- Khi nhận đợc hoá đơn kế toán dùng bút toán ghi bổ sung, hoặc ghi số âm/ghi đảo để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn và
133 Thuế GTGT đ
Thuế GTGT đ ợc ktru 128, 222, 228, 411 Gtt NVL xuất kho để vốn góp LD và trả lại vốn góp LD
Ph ơng pháp phân bổ 1 lần (100%):
Ph ơng pháp này chỉ sử dụng trong tr ờng hợp giá trị CCDC xuất dùng nhỏ hoặc thời gian sử dụng của CCDC rất ngắn.
Khi xuất dùng CCDC theo ph ơng pháp phân bổ một lần, căn cứ vào giá thực tế của CCDC, kế toán ghi:
Nợ TK 627: Xuất cho các bộ phận sản xuất. Nợ TK 641: Xuất phục vụ cho bán hàng.
Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho QLDN. .v.v.
Ph ơng pháp phân bổ 50%:
Sử dụng khi xuất dùng CCDC có giá trị t ơng đối lớn và thời hạn sử dụng t ơng đối dài (từ 1 năm trở lên).
Bt1: Phản ánh 100% giá trị CCDC xuất dùng: Nợ TK 242: Chi phí trả tr ớc dài hạn
Có TK 153: Giá thực tế CCDC xuất dùng
Bt2: Phân bổ 50% giá trị CCDC vào Chi phí sx –kd kỳ đầu tiên Nợ TK 627, 641. 642: 50% giá thực tế của CCDC
Khi các bộ phận sử dụng báo hỏng CCDC:
Nợ TK 627, 641, 642... Ghi theo giá trị còn lại. Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho. Nợ TK 138: Tiền bồi th ờng vật chất phải thu. Có TK 242: 50% giá thực tế của CCDC hỏng. GTCL của CCDC bỏo hỏng = Gtt CCCDC hỏng --- 2 - Giỏ trị phế
liệu thu hồi -
Tiền bồi thường vật chất
Ph ơng pháp phân bổ dần trong nhiều năm:
Sử dụng khi xuất dùng CCDC có giá trị lớn và thời hạn sử dụng t ơng đối dài (từ 2 năm trở lên).
Tr ờng hợp xuất dùng CCDC theo ph ơng pháp phân bổ dần, khi xuất dùng căn cứ vào giá thực tế CCDC, kế toán ghi:
Nợ TK 242: Chi phí trả tr ớc dài hạn
Phản ánh mức phân bổ giá trị CCDC vào chi phí sản xuất - kinh doanh cho 1 năm có sử dụng CCDC, kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642... Có TK 242 Mức phõn bổ giỏ trị CCDC trong kỳ (1lần) sử dụng = Giỏ trị CCDC xuất dựng --- Số kỳ hoặc số lần sử dụng
Sơ đồ hạch toán tổng hợp CCDC theo PP KKTX 153 111, 112, 331… 632, 154 Gtt CCDC nhập mua trong kỳ CKTM, GGHM, HBTL… 111, 112, 311, 331 627, 641, 642 Phân bổ Gtt CCDC 1 lần 128, 222, 228, 411… Gtt CCDC nhập kho do nhận vốn góp LD và thu
hồi vốn góp LD Gtt CCDC xuất bán hoặc thuê gia công chế biến
133Thuế GTGT đ Thuế GTGT đ ợc ktru 128, 222, 228, 411 Gtt CCDC xuất kho để vốn góp LD và trả lại vốn góp LD 242 100% Gtt Gtri CCDC pbo
Hạch toán kết quả kiểm kê kho NVL, CCDC
Tr ờng hợp khi kiểm kê phát hiện NVL, DC thiếu, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1381): Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 152, 153: Giá thực tế của NVL, DC thiếu.
Khi có quyết định xử lý, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 (1388), 334: Yêu cầu bồi th ờng Nợ TK 642: Thiếu trong định mức
Khi kiểm kê phát hiện NVL thừa, căn cứ biên bản kiểm kê, doanh nghiệp phảI xác định số thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị khác, kế toán ghi:
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});