Công tác quản lý vốn cố định tại công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68.DOC

Công tác quản lý vốn cố định tại công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải

có một lượng vốn kinh doanh nhất định Vốn kinh doanh sẽ quyết địnhđến quy mô cũng như mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanhnghiệp Trong đó vốn cố định lại đóng vai trò quan trọng trong vốn kinhdoanh Vì vậy, cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân và sự tiến

bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật , công nghệ, vốn cố định trong cácdoanh nghiệp không ngừng tăng lên và ngày càng chiếm tỷ trọng lớntrong vốn kinh doanh Quy mô vốn cố định nhiều hay ít sẽ ảnh hưởng đếntrình độ trang bị kỹ thuật, công nghệ cũng như năng lực sản xuất kinhdoanh của một doanh nghiệp và quyết định tới năng xuất lao động, chấtlượng sản phẩm

Việc khai thác sử dụng vốn cố định hợp lý sẽ góp phần đẩy nhanhtốc độ tăng trưởng, tăng khả năng cạnh tranh và lợi nhuận của doanhnghiệp, làm thế nào để vốn cố định được sử dụng có hiệu quả là một khâutrọng tâm trong công tác quản lý, sử dụng và bảo toàn vốn kinh doanh củadoanh nghiệp Trong thời gian qua, xung quanh vấn đề này có nhiều ý kiếnđóng góp và thu được những kết quả nhất định Tuy nhiên, vẫn còn nhiềuvướng mắc đòi hỏi cần phải tiếp tục tìm kiếm phương hướng hoàn thiện

Xuất phát từ yêu cầu trên, trong quá trình thực tập tại Công ty cổphần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68, trên cơ sở những kiến

trức và thực tế tích luỹ được em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý vốn cố định tại công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật

hạ tầng số 68” làm đề tài chuyên đề thực tập của mình.

Chuyên đề thực tập gồm ba phần :

Phần I : Cơ sở lý luận về quản lý vốn cố định trong doanh nghiệp

Phần II : Thực trạng công tác quản lý vốn cố định tại Công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68

Phần III : Định hướng và một số giải pháp hoàn thiện quản lý vốn cố định tại công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68.

Là công trình nghiên cứu đầu tay , do điều kiện hạn chế về thời gian vàtài liệu nên khó tránh khỏi có sai sót, khiếm khuyết Em rất mong nhận được

sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các bạn để nội dung nghiên cứuvấn đề này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP

I/Khái niệm, phân loại vốn trong doanh nghiệp:

1 Khái niệm vốn trong doanh nghiệp:

Vốn trong doanh nghiệp là hình thái giá trị của toàn bộ TLSX đượcdoanh nghiệp sử dụng trong sản xuất kinh doanh

2 Vai trò của vốn:

Như vậy khi xét về hình thái vật chất, vốn bao gồm hai yếu tố cơ bản là

tư liệu lao động và đối tượng lao động Đối tượng lao động tạo nên thực thểcủa sản phẩm Còn hai bộ phận này đều là những yếu tố quan trọng để nângcao hiệu quả sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp

Xét về mặt giá trị thì ta thấy:giá trị của đối tượng lao động được chuyểnmột lấn vào giá trị sản phẩm Còn giá trị của tư liệu lao động do nó tham gianhiều lần vào quá trình sản xuất nên giá trị của nó được chuyển vào giá trị sảnphẩm qua hình thức khấu hao

3 Phân loại vốn:

* Căn cứ vào hình thái biểu diễn vốn được chia làm 2 loại:

- Vốn hữu hình : bao gồm tiền ,các giấy tờ giá trị và những tài sản biểuhiện bằng hiện vật hay còn gọi là tài sản cố định hữu hình( nhà xưởng, máy mócthiết bị) TSCĐ hữu hình thường là bộ phận chủ yếu trong tổng số tài sản vàđóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp,

vì vậy , việc xác định một tài sản có được ghi nhận là tài sản cố định hữu hìnhhay là một khoản chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ sẽ có ảnh hưởng đáng kểđến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Vốn vô hình:là giá trị của tài sản vô hình( bản quyền, phátminh sáng chế…) là những tài sản không có hình thái vật chất xác định

được do giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất,kinh doanh , cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợpvới tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.

Việc nhận thức đúng đắn về các hình thái biểu hiện của vốn sẽ giúpviệc quản lý và khai thác triệt để về vốn đặc biệt là vốn vô hình

* Căn cứ vào phương thức luân chuyển:

- Vốn cố định: là giá trị của tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh

- Vốn lưu động: là giá trị của tài sản lưu động dùng trong sản xuấtkinh doanh

II Vốn cố định:

1 Khái niệm vốn cố định:

1.1 Khái niệm:

Vốn cố định của doanh nghiệp là bộ phận của vốn đầu tư ứng trước

về tài sản cố định mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng phầntrong nhiều chu kỳ sản xuất và hoàn thành một vòng tuần hoàn khi tài sản

cố định hết thời gian sử dụng

Vốn cố định trong doanh nghiệp bao gồm: Giá trị TSCĐ, số tiền đầu tưtài chính dài hạn, chi phí XDCB dở dang , giá trị TSCĐ thế chấp dài hạn

1.2 Đặc điểm luân chuyển của vốn cố định:

Vốn cố định luân chuyển và vận động theo đặc điểm của TSCĐ được

sử dụng lâu dài , trong nhiều chu kỳ sản xuất

Vốn cố định được luân chuyển dần dần từng phần trong các chu kỳ sảnxuất Khi tham gia vào quá trình sản xuất , một bộ phận vốn cố định đượcluân chuyển vào cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm (dưới hình thức khấuhao) tương ứng với phần giá trị hao mòn của TSCĐ

Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định mới hoàn thành một vòngluân chuyển

1.3 Nguồn hình thành vốn cố định:

Đầu tư vào tài sản cố định là một sự bỏ vốn dài hạn nhằm hình thành

và bổ sung những tài sản cố định cần thiết để thực hiện mục tiêu kinhdoanh lâu dài của doanh nghiệp Do đó việc xác định nguồn tài trợ chonhững khoản mục đầu tư như vậy là rất quan trọng bởi vì nó có yếu tốquyết định cho việc quản lý và sử dụng vốn cố định sau này Về đại thểngười ta có thể chia ra làm hai loại:

- Nguồn tài trợ bên trong : là những nguồn xuất phát từ bản thândoanh nghiệp như vốn ban đầu, lợi nhuận để lại… hay nói khác đi là nhữngnguồn thuộc sở hữu của doanh nghiệp

- Nguồn tài trợ bên ngoài: là những nguồn mà doanh nghiệp huy động

từ bên ngoài để tài trợ cho hoạt động kinh doanh của mình như vốn vay, pháthành trái phiếu, cổ phiếu, thuê mua, thuê hoạt động

Tuy nhiên , để làm rõ tính chất này cũng như đặc điểm của từng nguồnvốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng và chế độ quản lý thích hợp tài sản cốđịnh, người ta thường chia các nguồn vốn như sau:

1.3.1 Nguồn vốn bên trong doanh nghiệp:

 Vốn do Ngân sách Nhà nước cấp:

Vốn do Ngân sách nhà nước cấp được cấp phát cho các doanh nghiệpnhà nước Ngân sách chỉ cấp một bộ phận vốn ban đầu khi các doanh nghiệpnày mới bắt đầu hoạt động Trong quá trình kinh doanh , doanh nghiệp phảibảo toàn vốn do nhà nước cấp.Ngoài ra các doanh nghiệp thuộc mọi tầng lớp ,thành phần kinh tế cũng có thể chọn được nguồn tài trợ từ phía nhà nướctrong một số trường hợp cần thiết, những khoản tài trợ này thường không lớn

và cũng không phải thường xuyên do đó trong một vài trường hợp hết sức khókhăn, doanh nghiệp mới tìm đến nguồn tài trợ này.Bên cạnh đó, Nhà nướccũng xem xét trợ cấp cho các doanh nghiệp nằm trong danh mục ưu tiên

Hình thức hỗ trợ có thể được diễn ra dưới dạng cấp vốn bằng tiền, bằng tàisanrm hoặc ưu tiên giảm thuế, miễn phí…

 Vốn tự có của doanh nghiệp:

Đối với các doanh nghiệp mới hình thành , vốn tự có là vốn do cácdoanh nghiệp , chủ doanh nghiệp , chủ đầu tư bỏ ra để đầu tư và mở rộng hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp.Số vốn tự có nếu là vốn dùng để đầu tư thìphải đạt được một tỷ lệ bắt buộc trong tổng vốn đầu tư và nếu là vốn tự có củacông ty, doanh nghiệp tư nhân thì không được thấp hơn vốn pháp định

Những doanh nghiệp đã đi vào hoạt động , vốn tự có còn được hìnhthành từ một phần lợi nhuận bổ sung, để mở rộng hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp Thực tế cho thấy từ tài trợ bằng nguồn vốn nội bộ là một conđường tốt Rất nhiều công ty coi trọng chính sách tái đầu tư từ số lợi nhuận đểlại đủ lớn nhằm tự đáp ứng nhu cầu vốn ngày càng tăng Tuy nhiên với cáccông ty cổ phần thì việc để lại lợi nhuận có liên quan đến một số khía cạnhkhá nhạy cảm Bởi khi công ty để lại lợi nhuận trong năm cho tái đầu tư tức làkhông dùng số lợi nhuận đó để chia lãi cổ phần Các cổ đông không đượcnhận tiền lãi cổ phần nhưng bù lại họ có quyền sử hữu số vốn tăng lên củacông ty Tuy nhiên , nó dễ gây ra sự kém hấp dẫn của cổ phiếu do cổ đông chỉđược nhận một phần nhỏ cổ phiếu và do đó giá cổ phiếu có thể bị giảm sút

 Vốn cổ phần:

Nguồn này hình thành do những người sáng lập công ty cổ phần pháthành cổ phiếu và bán những cổ phiếu này trên thị trường mà có được nguồnvốn nhất định Trong quá trình hoạt động, nhằm tăng thực lực của doanhnghiệp , các nhà lãnh đạo có thể sẽ tăng lượng cổ phiếu phát hành trên thịtrường thu hút lượng tiền nhàn rỗi phục vụ cho mục tiêu kinh doanh.Đặc biệt

để tài trợ cho các dự án đầu tư dài hạn, thì nguồn vốn cổ đông rất quan trọng

Nó có thể kêu gọi vốn đầu tư với khối lượng lớn, mặt khác , nó cũng khá linhhoạt trong việc trao đổi trên thị trường vốn.Tận dụng các cơ hội đầu tư để

được cả hai giá là người đầu tư và doanh nghiệp phát hành chấp nhận Tuynhiên , việc phát hành cổ phiếu thêm trong quá trình hoạt động đòi hỏi cácnhà quản lý tài chính phải cực kỳ thận trọng và tỷ mỷ trong việc đánh giá cácnhân tố có liên quan như: uy tín của công ty, lãi suất thị trường, mức lạmphát, tỷ lệ cổ tức, tình hình tài chính công ty gần đây Để đưa ra thời điểmphát hành tối ưu nhất, có lợi nhất trong công ty.

1.3.2 Nguồn vốn bên ngoài của doanh nghiệp:

 Vốn vay:

Mỗi doanh nghiệp dưới các hình thức khác nhau tùy theo quy định củaluật pháp mà có thể vay vốn từ các đối tượng sau: Nhà nước, Ngân hàng, tổ chứckinh tế, tổ chức xã hội, dân cư trong và ngoài nước dưới các hình thức như tíndụng ngân hàng , tín dụng thương mại, vốn chiếm dụng,phát hành các loạichứng khoán của doanh nghiệp với các kỳ hạn khác nhau Nguồn vốn huy độngnày chủ yếu phụ thuộc vào các yếu tố sau: hiệu quả kinh doanh, khả năng trả nợ,lãi suất vay, số lượng vốn đầu tư có Tỷ lệ lãi vay càng cao sẽ tạo điều kiện chophía doanh nghiệp huy động vốn càng nhiều nhưng lại ảnh hưởng đến lợi tứccùng với khả năng thanh toán vốn vay và lãi suất tiền đi vay

 Vốn liên doanh:

Nguồn vốn này hình thành bởi sự góp vốn giữa các Doanh nghiệp hoặcchủ Doanh nghiệp ở trong nước và nước ngoài để hình thành một Doanhnghiệp mới Mức độ vốn góp giữa các Doanh nghiệp với nhau tuỳ thuộc vàothoả thuận giữa các bên tham gia liên doanh

 Tài trợ bằng thuê( thuê vốn):

Các Doanh nghiệp muốn sử dụng thiết bị và kiến trúc hơn là muốnmang danh làm chủ sở hữu thì có thể sử dụng thiết bị bằng cách thuê mướnhay còn gọi là thuê vốn

Thuê mướn có nhiều hình thức mà quan trọng nhất là hình thức bán rồithuê lại, thuê dịch vụ, thuê tài chính

- Bán rồi thuê lại (Sale and baseback)

Theo phương thức này, một Doanh nghiệp sở hữu chủ đất đai kiến trúc

và thiết bị bán tài sản lại cho cơ quan tín dụng và đồng thời kỳ một thoả ướcthuê lại các tài sản trên trong một thời hạn nào đó Nếu là đất đai hay kiếntrúc, cơ quan tín dụng thường là một Công ty bảo hiểm Nếu tài sản là máymóc, thiết bị người cho thuê có thể là một Ngân hàng thương mại, một Công

ty bảo hiểm hay một Công ty chuyên cho thuê mướn Lúc này người bán (hayngười thuê) nhận ngay được một số vốn do việc bán lại tài sản từ người chothuê Đồng thời người bán và người thuê cùng duy trì việc sử dụng tài sảntrên trong suốt thời hạn thuê mướn

- Thuê dịch vụ

Thuê dịch vụ bao gồm cả việc tài trợ và bảo trì Một đặc tính quan trọngcủa thuê dịch vụ là tiền thuê theo khế ước không đủ để hoàn trả toàn thể trị giácủa thiết bị Đương nhiên là thời gian cho thuê rất ngắn so với đời sống thiết bị

và người cho thuê kỳ vọng thu hồi với giá cả bằng các khế ước cho thuê kháchay khi bán đắt thiết bị Thuê dịch vụ đòi hỏi người cho thuê bảo trì các thiết bị

và phí tổng bảo trì được gộp trong giá thuê dịch vụ Mặt khác có khế ước dịch vụthường có điều khoản cho người thuê chấm dứt thuê mướn trước ngày hết hạnkhế ước Đây là điểm rất quan trọng đối với người thuê giúp họ có thể hoàn trảthiết bị nếu sự phát triển cao làm cho thiết bị trở nên lạc lậu

- Thuê tài chính

Đây là loại thuê không có cung cấp dịch vụ bảo trì, không thể chấm dứthợp đồng trước thời hạn và được hoàn trả toàn bộ trị giá thiết bị Người chothuê có thể là Công ty bảo hiểm, Ngân hàng thương mại, hoặc Công tychuyên cho thuê mướn

Người đi thuê thường được quyền lựa chọn tiếp tục thuê mướn với giágiảm bớt hoặc mua lại sau khi hết hạn hợp đồng

1.4 Vai trò, tầm quan trọng của vốn cố định:

Về mặt giá trị bằng tiền vốn cố định phản ánh tiềm lực của doanh nghiệp.Còn

về mặt hiện vật , vốn cố định thể hiện vai trò của mình qua tài sản cố định

Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu tham gia vào quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó gắn liền với doanh nghiệptrong suốt quá trình tồn tại.Doanh nghiệp có tài sản số định có thể không lớn

về mặt giá trị nhưng tầm quan trọng của nó lại không nhỏ chút nào

Thứ nhất,tài sản cố định phản ánh mặt bằng cơ sở hạ tầng của doanhnghiệp, phản ánh quy mô của doanh nghiệp có tương xứng hay không với đặcđiểm loại hình kinh doanh mà nó tiến hành

Thứ hai, tài sản cố định luôn mang tính quyết định đối với quá trình sảnxuất hàng hóa của doanh nghiệp Do đặc điểm luân chuyển của mình qua mỗichu kỳ sản xuất , tài sản cố định tồn tại trong một thời gian dài và nó tạo ratính ổn định trong chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp cả về sản lượng vàchất lượng

Thứ ba, trong nền kinh tế thị trường , khi mà nhu cầu tiêu dùng đượcnâng cao thì cũng tương ứng với tiến trình cạnh tranh ngày càng trở nên gaygắt hơn.Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải làm sao để tăng năng suất laođộng , tạo ra được những sản phẩm có chất lượng cao , gá thành hạ , nhằmchiếm lĩnh thị trường Sự đầu tư không đúng mức đối với tài sản cố định dễđem lại nhữn khó khăn sau cho doanh nghiệp:

- Tài sản cố định có thể không đủ tối tân để cạnh tranh với các doanhnghiệp khác cả về chất lượng và giá thành sản phẩm Điều này có thể dẫn cácdoanh nghiệp đến bờ vực phá sản nếu lượng vốn của nó không đủ để cải tạođổi mới sản phẩm

- Sự thiếu hụt các khả năng sản xuất sẽ giúp các đối thủ cạnh tranhgiành mất một phần thị trường của doanh nghiệp và điều này buộc doanh

nghiệp khi muốn giành lại thị trường khách hàng đã mất phải tốn kém nhiều

về chi phí tiếp thị hay phải hạ giá thành sản phẩm hoặc cả hai biện pháp

Thứ tư,tài sản cố định còn lại một công cụ huy động vốn khá hữu hiệu:

- Đối với vốn vay ngân hàng thì tài sản cố định được coi là điều kiệnkhá quan trọng bởi nó đóng vai trò là vật thế chấp cho món tiền vay haykhông và cho vay với số lượng là bao nhiêu

- Đối với công ty cổ phần thì độ lớn của công ty phụ thuộc vào giá tàisản cố định mà công ty nắm giữ Do vậy trong quá trình huy động vốn chodoanh nghiệp bằng cách phát hành trái phiếu hay cổ phiếu , mức độ tin cậycủa các nhà đầu tư chịu ảnh hưởng khá lớn từ lượng tài sản mà công ty hiện

có và hàm lượng công nghệ có trong tài sản cố định của công ty

2 Quản lý vốn cố định:

2.1 Khái niệm:

Quản lý vốn cố định là quá trình lập kế hoạch , tổ chức , điều hành ,kiểm tra việc sử dụng nguồn vốn cố định trong sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Do vốn cố định là giá trị được biểu hiện bằng tiền toàn bộ tài sản cốđịnh của doanh nghiệp, vì vậy việc quản lý tốt tài sản cố định như:khấu hao,lập kế hoạch khấu hao,bảo toàn và phát triển vốn… sẽ giúp cho doanh nghiệp

có kế hoạch quản lý tốt hơn nguồn vốn cố định

2.2 Vai trò:

Trong cơ cấu vốn kinh doanh của tổ chức , chu kỳ vận động của vốn cốđịnh thường dài hơn và vốn cố định thường chiếm một tỷ trọng lớn,do vậyquản lý vốn cố định là một trong những nội dung có vai trò quan trọng trongcông tác quản lý của doanh nghiệp Nó quyết định tới tốc độ tăng trưởng , khảnăng cạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của một tổ chức Do vậy doanhnghiệp cần phải chú ý thực hiện tốt công tác quản lý vốn cố định

2.3 Mục tiêu:

Quản lý vốn cố định bao gồm những mục tiêu sau:

- Tạo lập và sử dụng tốt nguồn vốn cố định

- Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, vốn cố định

- Bảo toàn và phát triển nguồn vốn cố định

- Bảo đảm an toàn và nâng cao năng suất cho người lao động

- Tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp

- Nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

2.4 Nội dung :

Quản lý việc sử dụng vốn cố định là một trong những nội dung quantrọng của công tác quản lý doanh nghiệp Trong quá trình sản xuất kinh doanh, sự vận động của vốn cố định gắn liền với hình thái vật chất của nó Vì vậy

để quản lý sử dụng có hiệu quả vốn cố định có một số hình thức sau:

2.4.1 Hao mòn và khấu hao tài sản cố định:

Trong quá trình sử dụng , tài sản cố định có thể bị hao mòn dưới haihình thức :hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình

* Hao mòn hữu hình : là sự hao mòn về mặt vật chất tức là tổn thất dần

về mặt chất lượng và tính năng kỹ thuật của tài sản cố định Cuối cùng tài sản

cố định đó không sử dụng được nữa và phải thanh lý Thực chất về mặt kinh

tế của hao mòn hữu hình là giá trị của tài sản cố định giảm dần và giá trị của

nó được chuyển dần vào sản phẩm được sản xuất ra Trường hợp tài sản cốđịnh không sử dụng được , hao mòn hữu hình biểu hiện ở chỗ tài sản cố địnhmất dần thuộc tính do ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên hay quá trình hóa họcxảy ra bên trong cũng như việc trông nom , bảo quản tài sản cố định khôngđược chu đáo

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến hao mòn hữu hình của tài sản cố định,

có thể chia ra làm 3 nhóm sau:

+ Nhóm những nhân tố thuộc về chất lượng chế tạo như: vật liệu dùng

để sản xuất ra tài sản cố định , trình độ và công nghệ chế tạo , chất lượng xâydựng , lắp ráp

+ Nhóm những nhân tố thuộc về quá trình sử dụng như mức độ đảmbảo về thời gian và cường độ sủ dụng, trình độ tay nghề của công nhân viên ,việc chấp hành quy tắc ,quy trình công nghệ, chế độ bảo quản , bảo dưỡng vàsửa chữa …

+ Nhóm những nhân tố ảnh hưởng của tự nhiên như độ ẩm , khôngkhí , thời tiết …

* Hao mòn vô hình có 3 hình thức:

+ Tài sản cố định bị giảm giá trị do năng suất lao động xã hội tăng lên ,người ta sản xuất ra các loại tài sản cố định mới sản xuất ra những sản phẩm

có chất lượng như cũ nhưng có giá thành hạ hơn

+ Tài sản cố định bị giảm giá trị do sản xuất được loại tài sản cố địnhkhác hoàn thiện hơn về mặt kỹ thuật

+ Tài sản cố định bị giảm giá trị do sản phẩm của nó làm ra bị lỗi thời.Như vậy hao mòn vô hình là do tiến bộ khoa học kỹ thuật gây ra

* Khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được sử dụng trong

nhiều chu kỳ sản xuất , giá trị của nó hao mòn dần và được dịch chuyển từngphần và giá trị của sản phẩm làm ra Phần giá trị này được thu hồi lại dướihình thức khấu hao , được hạch toán vào giá thành sản phẩm để hình thànhquỹ khấu hao đáp ứng nhu cầu sửa chữa lớn , khắc phục , cải tạo , đổi mới ,hoặc mở rộng tài sản cố định

Khấu hao là sự bù đắp về mặt kinh tế hao mòn hữu hình và hao mòn vôhình Khấu hao có ý nghĩa quan trọng đối với bảo toàn và phát triển vốn , kết quảcủa hoạt động sản xuất kinh doanh Thực hiện khấu hao đúng đủ giá trị thực tế

tài sản cố định không những phản ánh đúng thực chất của kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh mà còn đảm bảo quỹ khấu hao , duy trì được số vốn bỏ ra.

Có hai hình thức khấu hao là khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữalớn Trong quá trình khấu hao, tiến trình khấu hao biểu thị phần giá trị của tàisản cố định đã chuyển vào sản phẩm sản xuất ra trong kỳ Do phương thức bùđắp và mục đích khác nhau nên tiền trích khấu hao tài sản cố định được chiathành 2 bộ phận:

+ Tiền trích khấu hao cơ bản: dùng để bù đắp tài sản cố định sau khi bịđào thải vì mất giá trị sử dụng Nếu là doanh nghiệp Nhà nước , Doanhnghiệp trích một phần tiêu hao này vào ngân sách nhà nước, phần còn lại bổsung vào quỹ phát triển sản xuất theo hướng cả chiều rộng lẫn chiều sâu Cácdoanh nghiệp thuộc hình thức khác lập quỹ khấu hao cơ bản để duy trì hoạtđộng của Doanh nghiệp và thực hiện yêu cầu tái sản xuất mở rộng

+ Tiền khấu hao sửa chữa lớn : dùng để sửa chữa tài sản cố định mộtcách có kế hoạch và có hệ thống nhằm duy trì khả năng sản xuất của tài sản

cố định trong suốt thời gian sử dụng Doanh nghiệp tính một phần tiền khấuhao sửa chữa lớn gửi vào một tài khoản riêng ở ngân hàng để dùng làm nguồnvốn cho kế hoạch sửa chữa tài sản cố định

Tỷ lệ khấu hao là tỷ lệ phần trăm giữa tiền trích khấu hao hàng năm sovới nguyên giá tài sản cố định Tỷ lệ này có tính chung cho cả hai loại khấuhao hoặc cho từng loại Việc xác định tỷ lệ khấu hao quá thấp sẽ không bùđắp được hao mòn thực tế của tài sản cố định , Doanh nghiệp không bảo toànđược vốn cố định, còn nếu tỷ lệ khấu hao quá cao yêu cầu cho bảo toàn vốnđược đáp ứng, song nó sẽ làm tăng giá thành một cách giả tạo ảnh hưởng đếnkết quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Theo chế độ hiện hành , muốn đổi mới thiết bị , tài sản cố định doanhnghiệp phải tích lũy trong một thời gian dài tùy loại tài sản cố định Sau thời gian

này, khấu hao của doanh nghiệp thường bị giảm tương ứng so với mất giá củađồng tiền và doanh nghiệp sẽ khoogn đủ khả năng để tái đầu tư tài sản cố định.Mặt khác phương pháp khấu hao đường thẳng hiện nay (khấu hao theo tỷ lệ %

cố định trong suốt thời gian sử dụng tài sản cố định) chưa tạo điều kiện chodoanh nghiệp thu hồi vốn , đổi mới thiết bị và ứng dụng kỹ thuật mới vào giáthành kinh doanh Một lý do khách quan nữa là giá trị tài sản cố định khôn đượcđiều chỉnh kịp thời , cho phù hợp với mặt bằng giá trị hàng năm nên giá trị tàisản cố định tính khấu hao rất thấp so với giá hiện hành

Sửa chữa chế độ quản lý tài sản cố định cho phù hợp với điều kiện cáchmạng khoa học , kỹ thuật diễn ra sâu rộng , giá thị trường biến động, chu kỳsống của sản phẩm … phải cải tiến chế độ khấu hao như sau: quy định chế độđiều chỉnh nguyên giá tài sản cố định , tính khấu hao theo hệ số trượt giá, chiatài sản cố định theo nhóm nghiên cứu và ban hành nhiều phương pháp vàcông thức tính khấu hao cho phù hợp với từng đặc điểm của từng máy móc,thiết bị nhằm đẩy nhanh tốc độ thu hồi vốn , phục vụ kịp thời nhu cầu đổimới, công nghệ Đẩy nhanh tốc độ khấu hao sẽ làm giảm tương ứng lợi nhuậncủa doanh nghiệp song xét về mục đích lâu dài đây là con đường đúng đắnnhất để bảo toàn và phát triển vốn cố định

Nhà nước nên có chế độ quản lý quỹ khấu hao theo nguồn vốn đầu tư

và the yêu cầu hiện đại hóa máy móc thiết bị , tài sản cố định Không để vốnkhấu hao sử dụng sai mục đích Mặt khác doanh nghiệp cần quản lý khấu hao

để lại cho mình như các quỹ tiền tệ Hàng năm , doanh nghiệp cần có tráchnhiệm bảo toàn vốn theo hệ số trượt giá…

2.4.2 Lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định:

Khấu hao tài sản cố định là một bộ phận quan trọng của kế hoạch tàichính Kế hoạch khấu hao tài sản cố định phản ánh các chỉ tiêu giá trị về tàisản cố định trong năm kế hoạch , xác định tổng giá trị bình quân tài sản cố

định cần tính khấu hao , mức khấu hao trong năm và tình hình phân phối quỹkhấu hao.

Trong khi lập quỹ khấu hao cần xác định rõ:

Đối với tài sản cố định đã trích khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụngđược doanh nghiệp vẫn tiếp tục khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớntheo tỷ lệ nguyên giá và hạch toán vào giá thành nhưng không hạch toán giảmgiá vốn cố định

Tài sản chưa khấu hao mà đã hư hỏng , doanh nghiệp cần nộp vào ngânsách số tiền chưa khấu hao hết và phân bổ vào khoản lỗ cho đến khi nộp đủ

Kế hoạch khấu hao tài sản cố định bao gồm:

+ Tài sản cố định không phải tính khấu hao cơ bản và khấu hao sửachữa lớn như đất đai

+ Tài sản cố định tăng thêm trong năm kế hoạch , nếu tăng vào mộtngày nào đó của tháng thì tháng sau mới tính khấu hao

+ Tài sản cố định giảm trong năm kế hoạch , nếu giảm bớt từ ngàynào đó trong tháng thì tháng sau không phải tính khấu hao

Giá trị bình quân tài

x

Số tháng sẽ sử dụng(không sử dụng)TSCĐ12

+ Tổng giá trị bình quân tài sản cố định phải tính khấu hao trong năm

kế hoạch được xác định theo công thức:

có đầu kỳ

+

Tổng giá trị b/

quân TSCĐtăng trong kỳ

-Tổng giá trịb/quân TSCĐgiảm trong kỳ

Trên cơ sở cách tính các chỉ tiêu , hàng năm vào đầu thời kỳ , doanhnghiệp lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định, biến động giá … Làm cớ sở choviệc xác định mức khấu hao đúng Kế hoạch khấu hao tìa sản cố định đượcxem là một biện pháp quan trọng để quản lý sử dụng vốn cố định – trênphương diện nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định.

2.4.3 Bảo toàn và phát triển vốn cố định:

Để đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh được duy trì

và phát triển , một trong nhiều yếu tố trong đó là phải bảo tồn và phát triểnđược vốn cố định Hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trườngkhông tách khỏi những biến động giá cả, lạm phát

Xu thế thường có chiều hướng gia tăng làm cho sức mua của đồng tiền

và giá trị của tiền vốn giảm xuống so với thực tế.Mặt khác do sự lỏng lẻoquản lý dẫn đến hiện tượng hư hỏng , mất mát tài sản cố định trước thờihạn.Cả hai nguyên nhân này đều làm cho giá trị của đồng vốn giảm đi tươngđối so với thực tế và giảm tuyệt đối so với thời gian sử dụng vốn

Theo quy định của nhà nước , các doanh nghiệp nhà nước có tráchnhiệm bảo toàn và phát triển vốn cố định cả về mặt hiện vật và giá trị

Bảo toàn về mặt hiện vật không có nghĩa là nhà nước bắt buộc doanhnghiệp phải giữ nguyên hình thái vật chất của tài sản cố định hiện có khi giaovốn mà là bảo toàn năng lực sản xuất của tài sản cố định Cụ thể, trong quá trình

sử dụng tài sản cố định vào sản xuất kinh doanh , Doanh nghiệp phải quản lýchặt chẽ không làm hư hỏng mất mát tài sản cố định , thực hiện đúng quy chế sửdụng, bảo dưỡng , sửa chữa nhằm làm cho tài sản cố định không hư hỏng trướcthời gian , duy trì nâng cao năng lực hoạt động của tài sản cố định Doanhnghiệp có quyền chủ động thực hiện đổi mới, thay thế tài sản cố định theo yêucầu đổi mới công nghệ, phát triển và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định

Bảo toàn về mặt giá trị có nghĩa là trong điều kiện có biến động lớn vềgiá cả, các doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của nhànước về điều chỉnh nguyên giá tài sản cố định theo hệ số tính lại được cơquan có thẩm quyền công bố nhằm bảo toàn vốn cố định Đồng thời phải sửdụng đúng mục đích và có sự kiểm tra của nhà nước đối với việc sử dụng vốnthu hồi về thanh lý nhượng bán tài sản cố định.

Nội dung của chế độ bảo toàn và phát triển vốn cố định bao gồm:

- Các doanh nghiệp xác định đúng nguyên giá tài sản cố định trên cơ

sở tính đúng, tính đủ khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn để tạo nguồnthay thế và duy trì năng lực sản xuất của tài sản cố định bảo toàn vốn cố định

- Hàng năm, các cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ công bố hệ sốđiều chỉnh giá trị tài sản cố định vào thời điểm 1/1 và 1/7 phù hợp với đặcđiểm cơ cấu hình thành tài sản cố định của từng ngành kinh tế- kỹ thuật làmcăn cứ thồng nhất để các doanh nghiệp điều chỉnh giá trih tài sản cố định ,vốn cố định

- Ngoài việc bảo toàn vốn cố định trên cơ sở hệ số trượt giá phảibảo toàn về vốn cố định, còn cả vốn ngân sách cấp thêm hoặc doanh nghiệp

tự bổ sung trong kỳ (nếu có)

- Số vốn cố định phải bảo toàn đến cuối kỳ của doanh nghiệp đượcxác định theo công thức:

-Khấu hao

cơ bản tínhtrong kỳ

x

Hệ số điềuchỉnh giátrị TSCĐ

-Tăng(giảm) vốntrong kỳNgoài trách nhiệm bảo toàn vốn , các doanh nghiệp có trách nhiệm pháttriển vốn cố định trên cơ sở quỹ khuyến khích phát triển sản xuất tích trữ từ

lợi nhuận để lại của xí nghiệp và phần vốn khấu hao cơ bản để lại đầu tư táisản xuất mở rộng tài sản cố định.

2.4.4 Sửa chữa tài sản cố định:

Sửa chữa tài sản cố định là doanh nghiệp đem sửa chữa những tài sản

cố định đang hoạt động nhưng bị hư hỏng mà không thể hoạt động được nữahoặc bị trục trặc , ảnh hưởng đến các bộ phận khác gây cản trở đến quá trìnhsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Sửa chữa tài sản cố định bao gồm sửa chữa lớn tài sản cố định và sửachữa nhỏ tài sản cố định

Sửa chữa lớn tài sản cố định là sửa chữa các máy móc thiết bị, tài sản

cố định mà phát sinh chi phí sửa chữa lớn và doanh nghiệp phải dừng hoạtđộng sản xuất của tài sản cố định đó để tiến hành sửa chữa trong thời giantương đối dài Thường thì cứ đầu mỗi tháng doanh nghiệp tính toán những tàisản cố định cần được sửa chữa và trích một khoản phí để dùng cho việc sửachữa những tài sản bị hư hỏng Nếu như khoản tiền dùng để sửa chữa tài sản

cố định bị hư hỏng lớn hơn khoản phí được trích ra thì doanh nghiệp sẽ ghivào khoản chi phí sản xuất sản phẩm và tăng chi phí lên Còn nếu như khoảntiền sửa chữa tài sản cố định nhỏ hơn khoản phí trích ra thì doanh nghiệp sẽgiảm chi phí sản xuất sản phẩm

Sửa chữa nhỏ tài sản cố định là sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cốđịnh mà phát sinh chi phí sửa chữa những tài sản cố định này là nhỏ Sửachữa nhỏ tài sản cố định thường được thực hiện ngay khi có sự cố, và chi phíđược ghi nhận ngay lúc đó

Chi phí sửa chữa tài sản cố định được quy định ở Điều 7:Nâng cấp vàsửa chữa tài sản cố định:

1 Các chi phí doanh nghiệp chi ra để nâng cấp tài sản cố định đượcphản ánh tăng nguyên giá tài sản cố định đó, không được hạch toán các chiphí này vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

2 Các chi phí sửa chữa tài sản cố định được coi như khoản phí tổn vàđược hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ,nhưng tối đa không quá 3 năm

Đối với một số ngành có chi phí sửa chữa tài sản cố định lớn và phátsinh không đều giữa các kỳ, các năm , doanh nghiệp được trích trước chi phísửa chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh trong kỳ với điều kiện sau khitrích trước doanh nghiệp vẫn kinh doanh có lãi Doanh nghiệp phải lập kếhoạch trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định và thông báo cho cơ quânthuế trực tiếp quản lý

Doanh nghiệp phải quyết toán chi phí sửa chữa thực tế phát sinh với chiphí sửa chữa đã trích trước Nếu chi phí sửa chữa thực tế lớn hơn số đã tríchthì phần chênh lệch được hạch toán toàn bộ hoặc được phân bổ dần vào chiphí trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm Nếu chi phí sửa chữa thực tế nhỏhơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch toán giảm chi phí kinh doanhtrong kỳ

3 Các chi phí liên quan đến tài sản cố định vô hình phát sinh sau ghinhận ban đầu được đánh giá một cách chắc chắn, làm tăng lợi ích kinh tế củatài sản cố định vô hình so với mức hoạt động ban đầu, thì được phản ánh tăngnguyên giá tài sản cố định Các chi phí khác liên quan đến tài sản cố định vôhình phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu được hạch toán vào chi phí sản xuấtkinh doanh

2.5 Hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp:

Đây là một khâu quan trọng trong công tác quản lý vốn cố định củadoanh nghiệp Để thấy được việc quản lý vốn cố định có hiệu quả hay

không thì ta tiến hành xem xét hiệu quả của việc sử dụng vốn cố định củadoanh nghiệp.

2.5.1 Hiệu quả kinh doanh:

- Hiệu quả là khái niệm dùng để chỉ mối quan hệ giữa kết quả thựchiện các mục tiêu hoạt động của chủ thể và chi phí mà chủ thể bỏ ra để có kếtquả đó trong những điều kiện nhất định

- Hiệu quả kinh doanh: Còn gọi là hiệu quả doanh nghiệp , là mộtphạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp đểđạt được kết quả cao nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh và chi phíthấp nhất

Hiệu quả kinh doanh phản ánh mối quan hệ lợi ích kinh tế mà doanhnghiệp nhận được và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được lợi ích kinh tế

Hiệu quả kinh doanh được tính toán thông qua các chỉ tiêu sau:

+ Hiệu quả tuyệt đối: Chỉ tiêu này tính toán cho từng phương án sảnxuất kinh doanh bằng cách xác định mối tương quan giữa kết quả thu đượccủa phương án kinh doanh đó với chi phí bỏ ra khi thực hiện nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh của chủ thể Hiệu quả tuyệt đối là hiệu số giữa kết quả nhậnđược và chi phí bỏ ra

Hiệu quả kinh doanh= Kết quả nhận được – chi phí bỏ ra

+ Hiệu quả tương đối: Đây là một chỉ tiêu so sánh , là căn cứ để đánh giá mức độ hiệu quả của các phương án kinh doanh có lợi nhất của chủ thể và được tính bằng tỷ lệ giữa kết quả nhận được và chi phí bỏ ra.

Hiệu quả kinh doanh = Kết quả nhận đượcChi phí bỏ raTrong các chỉ tiêu tính toán hiệu quả kinh doanh kết quả đầu ra được đobằng giá trị tổng sản lượng , tổng doanh thu , lợi nhuận Còn các yếu tố đầu vàobao gồm nhiều loại như lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động…Một cách

chung nhất , kết quả mà chủ thể nhận được theo hướng mục tiêu kinh doanh cànglớn hơn chi phí bỏ ra bao nhiêu thì càng có lợi bấy nhiêu.

2.5.2 Hiệu quả sử dụng vốn cố định:

Như đã nói ở trên: tài sản cố định là hính thái vật chất của vốn cố định

Do đó khi đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định người ta thường xem xétthông qua hiệu quả sử dụng tài sản cố định

Xuất phát từ việc coi tài sản cố định là một yếu tố đầu vào của doanhnghiệp ta sẽ tiến hành đánh giá bằng việc so sánh nó với các kết quả thu đượctrong chu kỳ kinh doanh

Có những chỉ tiêu biểu đạt hiệu quả sử dụng tài sản cố định( vốn cốđịnh) như sau:

* Chỉ tiêu 1: Sức sinh lợi của tài sản cố định

Công thức tính:

Sức sinh lợi của TSCĐ = Lợi nhuận tronh nămNguyên giá TSCĐ sử dụng b/q năm

Ý nghĩa: chỉ tiêu sức sinh lợi của tài sản cố định cho biết một đồngnguyên giá bình quân TSCĐ sử dụng trong năm đem lại mấy đồng lợi nhuận

* Chỉ tiêu 2: Sức sản xuất của tài sản cố định

Công thức tính:

Sức sản xuất của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ sử dụng b/q nămTổng doanh thu năm

Ý nghĩa: chỉ tiêu này phản ánh một đồng giá trị bình quân TSCĐ bỏ rakinh doanh đem lại bao nhiêu đồng doanh thu

* Chỉ tiêu 3: Suất hao phí của tài sản cố định:

Công thức tính:

Suất hao phí của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ sử dụng b/q nămTổng doanh thu năm

Ý nghĩa : chỉ tiêu này cho thấy để có một đồng doanh thu thì cần bỏvào sản xuất kinh doanh bao nhiêu đồng nguyên giá tài sản cố định

* Chỉ tiêu 4: Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Công thức tính:

Hiệu quả sử dụng VCĐ = Tổng doanh thu hoặc Lợi nhuận nămVốn cố định bình quân trong năm

Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho thấy để có một đồng doanh thu hoặc lợinhuận trong năm doanh nghiệp phải bỏ vào sản xuất kinh doanh bao nhiêuđồng vốn cố định

Sau khi đã tính được các chỉ tiêu nêu trên , người ta tiến hành so sánhchúng giữa các năm vơi nhau để thấy vốn cố định ( hoặc TSCĐ) sử dụng cóhiệu quả hay không Người ta cũng có thể so sánh giữa các doanh nghiệptrong cùng một ngành , một lĩnh vực để xem xét khả năng cạnh tranh , tìnhtrạng sử dụng và quản lý kinh doanh có hiệu quả hay không

2.6 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý vốn cố định trong doanh nghiệp:

2.6.1 Các nhân tố khách quan:

- Chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước: Trên cơ sở pháp luật kinh

tế và hành lang cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh và hướngcác hoạt động đó theo kế hoạch kinh tế vĩ mô Với bất cứ một sự thay đổi nàotrong chế độ chính sách hiện hành đều chi phối các mảng hoạt động củadoanh nghiệp

Đối với vấn đề quản lý vốn cố định của doanh nghiệp thì các văn bảnpháp luật về tài chính , kế toán thống kê, về quy chế đầu tư , gây ảnh hưởnglớn trong quá trình kinh doanh, nhất là các quy định về cơ chế giao vốn, đánhgiá tài sản cố định , về trích khấu hao , tỷ lệ trích lập các quỹ , cũng như các

văn bản về thuế vốn, khuyến khích nhập một số máy móc, thiết bị nhất địnhđều có thể làm tăng hay giảm hiệu quả sử dụng vốn cố định

- Tác động của thị trường: Tùy theo mỗi loại thị trường mà doanhnghiệp tham gia tác động đến hiệu quả sử dụng vốn cố định là phải phục vụnhững gì mà thị trường cần căn cứ và nhu cầu hiện tại và tương lai Sản phẩmcạnh tranh phải có chất lượng cao , giá thành hạ mà điều này chỉ xảy ra khidoanh nghiệp tích cực nâng cao hàm lượng công nghệ kỹ thuật của tài sản cốđịnh.điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch đầu tư cải tạo, đầu tưmới tài sản cố định trước mắt cũng như lâu dài Nhất là những doanh nghiệphoạt động trong môi trường cạnh tranh cao , tốc độ thay đổi công nghệ nhanhnhư ngành kiến trúc, thiết kế, thi công xây dựng…

Bên cạnh đó, lãi suất tiền vay cũng là một nhân tố ảnh hưởng quantrọng Lãi suất tiền vay ảnh hưởng đến chi phí đầu tư của doanh nghiệp Sựthay đổi lãi suất sẽ kéo theo những biến đổi cơ bản của đầu tư mua sắm thiết

2.6.2 Các nhân tố chủ quan:

Đây là nhân tố chủ yếu quyết định đến hiệu quả sử dụng các tài sản cốđịnh, vốn cố định và qua đó ảnh hưởng đến công tác quản lý vốn cố định củadoanh nghiệp Nhân tố này gồm nhiều yếu tố cùng tác động trực tiếp đến kết quảcuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh cả trước mắt cũng như lâu dài Bởivậy, việc xem xét đánh giá và ra quyết định đối với các yếu tố này là điều cực kỳquan trọng Thông thường người ta thường xem xét những yếu tố sau:

- Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp: Nhân tố này tạo ra điểmxuất phát cho doanh nghiệp cũng như định hướng cho nó trong suốt quá trìnhtồn tại Với một ngành nghề kinh doanh đã được lựa chọn , chủ doanh nghiệpbuộc phải giải quyết những vấn đề đầu tiên về tài chính gồm:

+ Cơ cấu vốn cố định của doanh nghiệp thế nào là hợp lý, khả năng tàichính của công ty ra sao

+ Cơ cấu tài sản được đầu tư ra sao , mức độ hiện đại hóa nói chung sovới các đối thủ cạnh tranh đến đâu

+ Nguồn tài trợ cho những tài sản cố định đó được huy động từ đâu ,

có đảm bảo lâu dài cho sự hoạt động an toàn của doanh nghiệp hay không

- Đặc điểm về kỹ thuật sản xuất kinh doanh :

Các đặc điểm riêng về kỹ thuật sản xuất tác động liên tục tới một số chỉtiêu quan trọng phản ánh hiệu quả sử dụng vốn cố định như hệ số đổi mớimáy móc thiết bị , hệ số sử dụng về thời gian công suất … Nếu kỹ thuật sảnxuất giản đơn , doanh nghiệp chỉ có điều kiện sử dụng máy móc , thiết bịnhưng lại luôn phải đối phó với các đối thủ cạnh tranh với các yêu cầu củakhách hàng về vấn đề chất lượng Do vậy , doanh nghiệp dễ dàng tăng đượclợi nhuận trên vốn cố định nhưng khó giữ được chỉ tiêu này lâu dài Nếu kỹthuật sản xuất phức tạp , trình độ máy móc thiết bị cao Doanh nghiệp có lợithế lớn trong cạnh tranh , song đòi hỏi tay nghề công nhân cao có thể sẽ làmgiảm hiệu quả sử dụng vốn cố định

- Trình độ tổ chức quản lý , tổ chức kinh doanh , hạch toán nội bộdoanh nghiệp:

Để có hiệu quả cao thì bộ máy tổ chức quản lý , tổ chức sản xuất phảigọn nhẹ , ăn khớp nhịp nhàng với nhau

Với mỗi phương thức sản xuất và loại hình sản xuất sẽ có tác độngkhác nhau tới tiến độ sản xuất, phương pháp và quy trình vận hành máy móc ,

số bộ phận phục vụ sản xuất kinh doanh

Mặt khác, đặc điểm của công ty hạch toán , kế toán nội bộ doanhnghiệp(luôn gắn bó với tính chất của tổ chức sản xuất và quản lý trong cùngdoanh nghiệp ) sẽ có tác động không nhỏ Công tác kế toán đã dùng nhữngcông cụ của mình (bảng biểu, khấu hao , thống kê, sổ cái…) để tính toán hiệuquả sử dụng vốn cố định và kế toán phải có nhiệm vụ phát hiện những tồn tạitrong quá trình sử dụng vốn và đề xuất những biện pháp giải quyết

- Trình độ lao động, cơ chế khuyến khích và trách nhiệm vật chất trongdoanh nghiệp

Để phát huy được hết khả năng của dây chuyền công nghệ , máy mócthiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh đòi hỏi trình độ quản lý và sử dụng máymóc thiết bị của công nhân cao.Song trình độ của lao động phải được đặtđúng chỗ , đúng lúc , tâm sinh lý …

Để sử dụng tiềm năng lao động có hiệu quả cao nhất doanh nghiệpphải có một cơ chế khuyến khích vật chất cũng như trách nhiệm một cáchcông bằng Ngược lại , nếu cơ chế khuyến khích không công bằng, quyđịnh trách nhiệm không rõ ràng dứt khoát sẽ cản trở mục tiêu nâng cao hiệuquả sử dụng vốn

PHẦN II

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT HẠ TẦNG SỐ 68.

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68:

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68:

Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68 đượcthành lập theo quyết định 90 của Thủ Tướng Chính Phủ năm 1996 Từ khimới thành lập, công ty đã tham gia đấu thầu thi công rất nhiều công trình lớn.Chất lượng công trình và tiến độ thi công luôn đảm bảo là tiêu chí hoạt độngcủa Ban lãnh đạo và toàn thể Cán bộ công nhân viên của công ty ngay từnhững ngày đầu mới thành lập Điều đó mang lại uy tín với khách hàng và cácđối tác, giúp cho Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68không ngừng phát triển và ngày càng lớn mạnh

Để đáp ứng nhu cầu xây dựng và cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế nướcnhà, và từng bước trở thành Nhà thầu lớn trên thị trường xây dựng trong vàngoài nước Công ty không ngừng mở rộng hoạt động đầu tư sản xuất kinhdoanh, nâng cấp thiết bị, đào tạo bổ sung đội ngũ kỹ thuật, thành lập các công

ty thành viên

Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68 đượcthành lập ngày 09 tháng 02 năm 2006

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103017362 do Sở Kế hoạch

và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 09 thàng 02 năm 2006

Tên công ty: Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68

Mã số thuế: 0102000111

Trụ sở giao dịch: số 160/175 đường Hồng Hà-phường Phúc Xá-BaĐình-Hà Nội

Điện thoại: 04.37166556 Fax: 04.37166556

Vốn điều lệ: 20.000.000.000 ( hai mươi tỷ đồng)

1.2:Nguồn nhân lực:

Công ty Cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68 là tập hợpđông đảo đội ngũ cán bộ kỹ sư, cử nhân được đào tạo chuyên ngành trongnước, dày dặn kinh nghiệm trong tổ chức quản lý thi công các công trình xâydựng hay trực tiếp thi công , cùng với đội ngũ công nhân kỹ thuật lànhnghề,đủ sức thi công những công trình đòi hỏi quy trình công nghệ phức tạp

và yêu cầu kỹ mỹ thuật cao

Ngoài ra với đội ngũ kỹ sư hiện có, công ty có khả năng lập hồ sơ dự

án ,thiết kế và tổng dự toán cho các loại công trình xây dựng với chất lượng cao

Bảng 1: Cán bộ quản lý chuyên môn và kỹ thuật:

TT Phân loại theo ngành nghề Số lượng Số năm kinh

nghiệm

6 Kỹ sư thông gió cấp nhiệt 1 5  10 năm

9 Cử nhân tài chính-kế toán 2 7  14 năm

10 Cao đẳng+trung cấp các ngành 4 4  8 năm

Tổng cộng 23

(nguồn:công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68)

Bảng 2: công nhân kỹ thuật:

TT Phân loại theo nghành nghề Số lượng Bậc thợ

1 Công nhân vận hành máy xây dựng 3 27/7

Trong mỗi đội lại tổ chức thành các tổ, nhóm thi công nhỏ để tạo điềukiện quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế cũng như kỹ thuật cho từng đội thi công,từng tổ công trình Qua đó cũng thuận lợi cho công ty ký kết hợp đồng và

giao khoán cho từng đội thi công, còn bộ máy điều hành thì có thể quan sátxuống dưới được dễ dàng.

Công ty đã bố trí hợp lý mô hình tổ chức theo hình thức trực tuyếnchức năng Cụ thể được thể hiện ở sơ dồ dưới đây:

Sơ đồ 1:SƠ ĐỒ BỘ MÁY ĐIỀU HÀNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP

VÀ PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT HẠ TẦNG SỐ 68

*) Chức năng của từng bộ phận:

Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và hai Phó giám đốc

- Giám đốc công ty: Người lãnh đạo cao nhất có quyền quyết định, chỉđạo mọi hoạt động của doanh nghiệp, chịu trách nhiêm mọi hoạt động và kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Giám đốc Công ty

Phó Giám đốc Tài chính

Phó giám đốc thi công

Phòng đầu tư

Phòng kinh tế

kỹ thuật

Ban điều hành, các đội sản xuất

- Phó giám đốc thi công: Có trách nhiệm chỉ đạo và kiểm tra việc tổchức sản xuất của các đội, các xưởng và triển khai các dự án đầu tư thiết kế

kỹ thuật, quy trình công nghệ của các mặt hàng theo đúng hợp đồng

- Phó giám đốc Tài chính: Chỉ đạo và hướng dẫn kiểm tra các đơn vị vềmặt tài chính, luân chuyển và sử tiền cũng như hình thúc tài sản liên quan.Ngoài ra còn phải điều tra thị trường cuối kỳ báo cáo tình hình kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh cho Giám đốc

- Phòng tổ chức – hành chính: Phòng có chuyên môn nghiệp vụ nghiêncứu thực hiện chức năng quản lý về tổ chức - lao động - tiền lương - thi đua -hành chính - quản trị - bảo vệ và thanh tra - pháp chế

- Phòng tài chính – kế toán: Là phòng chuyên môn tham mưu , giúpviệc cho giám đốc thực hiện chức năng quản lý về tài chính , kế toán trongcông ty Xây dựng kế hoạch, Theo dõi và quản lý tình hình sử dụng các nguồnvốn, phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành sản xuất kinhdoanh của công ty Tổ chức điều hành công tác kế toán, xây dựng thực hiện

hồ sơ, sổ sách chứng từ kế toán, Xây dựng tổ chức hệ thống luân chuyểnchứng từ kế toán phục vụ công tác hạch toán kế toán và thống kê của công ty.Kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán đảm bảo các nguyên tắc quản lý tàichính của Nhà Nước và công ty Lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng quyđịnh của nhà nước

- Phòng đầu tư: Thực hiện chức năng quản lý trong lĩnh vực đầu tư xâydựng các dự án và đầu tư tài chính của công ty

- Phòng kinh tế - kỹ thuật: Phòng có chuyên môn nghiệp vụ tham mưucho giám đốc về các lĩnh vực khoa học kỹ thuật , kinh tế, kế hoạch, thị trường

và vật tư

* Ban điều hành, các đội thi công:

- Điều hành quản lý mọi hoạt động của các công trình bao gồm conngười và tài sản.

- Trực tiếp thực hiện thi công các công trình xây dựng theo dự toánthiết kế kỹ thuật đã ký trong hợp đồng xây dựng, đảm báo chất lượng, tiến dộthi công

-Chịu trách nhiệm quản lý tài sản thiết bị, máy móc, dụng cụ thi công

và các phương tiện phục vụ thi công

- Chịu trách nhiệm theo dõi, tổng hợp tình hình và tính kết quả thựchiện nhiệm vụ thi công xây lắp trên công trình để báo cáo về công ty

- Thực hiện đúng các biện pháp về an toàn lao động

II Thực trạng công tác quản lý vốn tại doanh nghiệp:

1 Thực trạng nội dung quản lý vốn tại công ty:

1.1 Tình hình thực hiện khấu hao tài sản cố định của công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68:

Công ty đã căn cứ vào tuổi thọ kinh tế của tài sản cố định để xác địnhthời gian sử dụng tài sản cố định Đồng thời công ty đã đăng ký với nhà nước

về thời gian sử dụng của từng loại tài sản cố định để căn cứ trích khấu hao

Bảng 3: Bảng đăng ký khâu hao tài sản cố định của công ty

(đã đăng ký với nhà nước)

Loại tài sản cố định Số năm sử dụng Tỷ lệ khấu hao năm

(nguồn:công ty cổ phần xây lắp và phát triển kỹ thuật hạ tầng số 68)

Hiện nay, công ty trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính Do vậy ,

tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao của từng loại tài sản cố định hàng năm không