CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP

MỞ ĐẦUTheo đặc điểm của nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, hệ thống thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn từ năm 1990 trở về trước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh và có sự phân biệt giữa các thành phần kinh tế (giữa khu vực kinh tế quốc doanh và khu vực kinh tế tập thể, cá thể). Song song với vấn đề đó là hệ thống bộ máy quản lý cồng kềnh, kém hiệu quả do thiếu mối quan hệ và kết hợp giữa nhiều cơ quan quản lý khác nhau cùng tồn tại. Năm 1990, nguồn thu thuế chỉ đáp ứng được 47% nhu cầu chi ngân sách, do đó, chi ngân sách phải dựa vào nguồn thu khác rất lớn (43%), trong đó chủ yếu là dựa vào vay nợ, viện trợ nước ngoài và cả biện pháp phát hành tiền. Điều này làm cho tình trạng nợ công của Việt Nam trong giai đoạn này trở nên căng thẳng. Nếu tình trạng khủng hoàng nợ công này kéo dài sẽ dẫn đến hậu quả nặng nề cả về mặt kinh tế lẫn chính trị cho Việt Nam.Từ đó, yêu cầu cấp bách được đặt ra là phải cải cách hệ thống thu ngân sách nhà nước, mà một trong những nhiệm vụ chính yếu là cải cách hệ thống thuế theo định hướng mục tiêu là xóa bỏ hệ thống thu theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung và hình thành một hệ thống thu thuế thích ứng với cơ chế thị trường đang chuyển đổi.Như vậy, đến giai đoạn hiện nay, tình trạng nợ công quá cao của Chính phủ Việt Nam đã được khắc phục như thế nào sau 20 năm tiến hành cải cách, đặc biệt là cải cách hệ thống thuế. Đây chính là mục tiêu trọng tâm mà nội dung đề tài tiểu luận này muốn hướng đến.Với định hướng như trên, bố cục của bài tiểu luận như sau:√Chương 1: Sơ lược các nội dung cải cách thuế của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay – Tầm nhìn đến năm 2020.√Chương 2: Nợ công ở Việt Nam – Thực trạng và giải pháp. CHƯƠNG 1: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY – TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2020A.CẢI CÁCH THUẾ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAYTheo đặc điểm của nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, hệ thống thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn từ năm 1990 trở về trước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh và có sự phân biệt giữa các thành phần kinh tế (giữa khu vực kinh tế quốc doanh và khu vực kinh tế tập thể, cá thể). Song song với vấn đề đó là hệ thống bộ máy quản lý cồng kềnh, kém hiệu quả do thiếu mối quan hệ và kết hợp giữa nhiều cơ quan quản lý thuế khác nhau cùng tồn tại. Năm 1990, nguồn thu thuế chỉ đáp ứng được 47% nhu cầu chi ngân sách, do đó, chi ngân sách phải dựa vào nguồn thu khác rất lớn (43%), trong đó chủ yếu là dựa vào vay nợ, viện trợ nước ngoài và cả biện pháp phát hành tiền.Trước nhu cầu đổi mới, phát triển kinh tế đất nước định hướng theo nền kinh tế thị trường, Đảng và Nhà nước ta đã chủ trương cải cách hệ thống thuế nhằm phát huy vai trò của thuế là nguồn thu chủ yếu và là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô. Theo đó, chính sách thuế đã liên tục đổi mới và hoàn thiện hơn qua các giai đoạn:Cải cách thuế bước 1 (1990 – 1996)Cải cách thuế bước 2 (1997 – 2002)Cải cách thuế bước 3 (2002 – đến nay)I.Sơ lược các nội dung trọng tâm trong giai đoạn cải cách thuế bước một và bước hai:1.Cải cách thuế bước một (1990 – 1996):Từ năm 1991 đến năm 1996 vào những thời điểm quan trọng, Quốc hội đã ban hành nhiều sắc thuế dưới hình thức Luật hoặc Pháp lệnh nhằm hình thành nên một hệ thống thuế mới tương đối hoàn chỉnh về chức năng và áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế. Bằng hình thức Luật, có 06 Luật được ban hành: Thuế doanh

CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP MỞ ĐẦU Theo đặc điểm của nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, hệ thống thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn từ năm 1990 trở về trước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh và có sự phân biệt giữa các thành phần kinh tế (giữa khu vực kinh tế quốc doanh và khu vực kinh tế tập thể, cá thể). Song song với vấn đề đó là hệ thống bộ máy quản lý cồng kềnh, kém hiệu quả do thiếu mối quan hệ và kết hợp giữa nhiều cơ quan quản lý khác nhau cùng tồn tại. Năm 1990, nguồn thu thuế chỉ đáp ứng được 47% nhu cầu chi ngân sách, do đó, chi ngân sách phải dựa vào nguồn thu khác rất lớn (43%), trong đó chủ yếu là dựa vào vay nợ, viện trợ nước ngoài và cả biện pháp phát hành tiền. Điều này làm cho tình trạng nợ công của Việt Nam trong giai đoạn này trở nên căng thẳng. Nếu tình trạng khủng hoàng nợ công này kéo dài sẽ dẫn đến hậu quả nặng nề cả về mặt kinh tế lẫn chính trị cho Việt Nam. Từ đó, yêu cầu cấp bách được đặt ra là phải cải cách hệ thống thu ngân sách nhà nước, mà một trong những nhiệm vụ chính yếu là cải cách hệ thống thuế theo định hướng mục tiêu là xóa bỏ hệ thống thu theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung và hình thành một hệ thống thu thuế thích ứng với cơ chế thị trường đang chuyển đổi. Như vậy, đến giai đoạn hiện nay, tình trạng nợ công quá cao của Chính phủ Việt Nam đã được khắc phục như thế nào sau 20 năm tiến hành cải cách, đặc biệt là cải cách hệ thống thuế. Đây chính là mục tiêu trọng tâm mà nội dung đề tài tiểu luận này muốn hướng đến. Với định hướng như trên, bố cục của bài tiểu luận như sau: √ Chương 1: Sơ lược các nội dung cải cách thuế của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay – Tầm nhìn đến năm 2020. √ Chương 2: Nợ công ở Việt Nam – Thực trạng và giải pháp. GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 1 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP CHƯƠNG 1: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY – TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2020 A. CẢI CÁCH THUẾ TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY Theo đặc điểm của nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, hệ thống thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn từ năm 1990 trở về trước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh và có sự phân biệt giữa các thành phần kinh tế (giữa khu vực kinh tế quốc doanh và khu vực kinh tế tập thể, cá thể). Song song với vấn đề đó là hệ thống bộ máy quản lý cồng kềnh, kém hiệu quả do thiếu mối quan hệ và kết hợp giữa nhiều cơ quan quản lý thuế khác nhau cùng tồn tại. Năm 1990, nguồn thu thuế chỉ đáp ứng được 47% nhu cầu chi ngân sách, do đó, chi ngân sách phải dựa vào nguồn thu khác rất lớn (43%), trong đó chủ yếu là dựa vào vay nợ, viện trợ nước ngoài và cả biện pháp phát hành tiền. Trước nhu cầu đổi mới, phát triển kinh tế đất nước định hướng theo nền kinh tế thị trường, Đảng và Nhà nước ta đã chủ trương cải cách hệ thống thuế nhằm phát huy vai trò của thuế là nguồn thu chủ yếu và là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô. Theo đó, chính sách thuế đã liên tục đổi mới và hoàn thiện hơn qua các giai đoạn: Cải cách thuế bước 1 (1990 – 1996) Cải cách thuế bước 2 (1997 – 2002) Cải cách thuế bước 3 (2002 – đến nay) I. Sơ lược các nội dung trọng tâm trong giai đoạn cải cách thuế bước một và bước hai: 1. Cải cách thuế bước một (1990 – 1996): Từ năm 1991 đến năm 1996 vào những thời điểm quan trọng, Quốc hội đã ban hành nhiều sắc thuế dưới hình thức Luật hoặc Pháp lệnh nhằm hình thành nên một hệ thống thuế mới tương đối hoàn chỉnh về chức năng và áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế. Bằng hình thức Luật, có 06 Luật được ban hành: Thuế doanh GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 2 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP thu (30/06/1990); Thuế tiêu thụ đặc biệt (30/06/1990); Thuế lợi tức (30/06/1990); Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (26/12/1991); Thuế sử dụng đất nông nghiệp (10/03/1993); Thuế chuyển quyền sử dụng đất (01/07/1994). Bằng hình thức pháp lệnh có: Thuế tài nguyên (30/03/1990); Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (27/12/1990); Thuế nhà đất (31/07/1992). Nhìn chung, mục tiêu của giai đoạn cải cách thuế bước 1 nhằm phù hợp với nền kinh tế đa thành phần bằng việc thiết lập nền tảng cơ bản cho khối kinh tế ngoài quốc doanh, đặc biệt là khuyến khích cá nhân bỏ vốn kinh doanh. Tuy nhiên, phần lớn các sắc thuế đưa ra trong giai đoạn cải cách đầu tiên đều bắt nguồn từ hệ thống thuế theo cơ chế cũ, vì vậy không tránh khỏi tồn tại một số cơ chế mang tính phân biệt đối xử mà các sắc thuế trước đó vốn có. Tồn tại này của hệ thống ngày càng ảnh hưởng đến sự phát triển của nền kinh tế đang chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung, kế hoạch hoá, sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chiến lược phát triển kinh tế dựa vào xuất khẩu. Điều này thúc đẩy sự ra đời của giai đoạn cải cách thuế bước 2. 2. Cải cách thuế bước hai (1997 – 2002): Giai đoạn cải cách thuế này ưu tiên cải cách thay thuế doanh thu bằng thuế giá trị gia tăng (GTGT), và thay thuế lợi tức bằng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Lúc này tình hình kinh tế đã thay đổi khi Việt Nam bước đầu tham gia vào các Hiệp định thương mại quốc tế và song phương, và đang nỗ lực đàm phán gia nhập vào Tổ chức Thương mại thế giới WTO. Việc ban hành thuế GTGT, với tính chất trung lập đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, đã đáp ứng yêu cầu phù hợp với thông lệ quốc tế và khuyến khích xuất khẩu. Thuế TNDN được cải cách theo hướng thống nhất áp dụng đối với các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tạo lập môi trường cạnh tranh bình đẳng, đáp ứng yêu cầu gia nhập WTO. Tuy nhiên, cải cách thuế giai đoạn này vẫn tồn tại nhiều hạn chế như: hệ thống thuế chưa thực sự đồng bộ, phù hợp với cơ chế thị trường; chưa xóa bỏ triệt để các bao cấp qua thuế; chính sách thuế còn có những điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 3 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế… ; công tác quản lý thuế còn yếu kém, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; một bộ phận cán bộ thuế yếu cả về trình độ và phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng được yêu cầu của sự nghiệp đổi mới ….từ đó làm giảm hiệu quả của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước. II. Mục tiêu và nội dung cải cách hệ thống thuế bước 3 (giai đoạn từ năm 2002 đến nay) 1. Mục tiêu tổng quát. Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phụ vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế. 2. Mục tiêu, yêu cầu cụ thể: Chính sách thuế, phí và lệ phí (sau đây gọi chung là chính sách thuế) phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu… Chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên của Nhà nước và dành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Chính sách thuế phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm được yêu cầu về bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia. Chính sách thuế phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thuế thống nhất không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 4 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế. Nhanh chóng hiện đại hóa và nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế; khắc phục các hiện tượng tiêu cực, yếu kém làm cho bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh. 3. Nội dung cải cách hệ thống thuế. Cải cách thể chế nhằm xây dựng hệ thống chính sách đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Cải cách và hiện đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm mục tiêu chiến lược là tuyên truyền chính sách pháp luật thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế có chất lượng cao từ đó nâng cao sự hiểu biết pháp luật về thuế, sự ủng hộ mạnh mẽ của các tổ chức cá nhân trong toàn xã hội, góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện các luật thuế của người nộp thuế. Cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm luật thuế đảm bảo công bằng xã hội và hiệu luật quản lý thuế. Cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thu nợ thuế là nhằm đổi mới công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ và số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu quả thông qua kịp thời phát hiện và xử lý các người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế. Cải cách và hiện đại hóa hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu của ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế hiện đại, hiệu quả theo mô hình quản lý theo chức năng và ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý thuế. GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 5 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Phát triển tin học thực hiện mục tiêu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực và hiệu quả của công tác quản lý. Kiện toàn tổ chức ngành thuế hướng tới bổ sung đầy đủ nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan thuế các cấp; hoàn thành việc sắp xếp, tổ chức lại bộ máy quản lý theo hướng chức năng. Tổ chức bộ máy quản lý thuế chủ yếu theo mô hình chức năng kết hợp với quản lý theo sắc thuế và theo đối tượng nhằm đảm bảo có thể thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan thuế một cách đầy đủ để các doanh nghiệp có thể thực hiện tự khai và tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Xây dựng cơ cấu cán bộ theo chức năng tại từng cấp cơ quan thuế và chính sách phát triển cán bộ đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn lực cho công tác quản lý thuế của ngành. Đồng thời, ngành thuế cần chính sách phát triển nguồn lực cho yêu cầu hiện đại hóa. Nâng cao năng lực cán bộ thuế nhằm nâng cao năng lực của đội ngũ cán bộ theo hướng: đảm bảo được trang bị đầy đủ kỹ năng cần thiết theo từng chức năng quản lý thuế được phân công. Đồng thời tăng cường các kiến thức chuyên môn, tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu quản lý. Quản lý chất lượng công việc và tổ chức thực hiện dự án cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế đảm bảo tất cả các chương trình thực hiện kế hoạch cải cách và hiện đại hóa ngành thuế đến năm 2010 cùng định hướng nhằm đạt mục tiêu chung. Chương trình này phối hợp đồng bộ, thống nhất đồng thời quản lý và giám sát toàn bộ các hoạt động của các chương trình, điều phối nguồn lực và kinh phí cho các chương trình đi đến thành công. III. Những kết quả đạt được của việc cải cách chính sách thuế 1. Về tính pháp lý Hiện nay, về cơ bản, hệ thống thuế đã bao gồm tương đối đầy đủ các sắc thuế cần thiết của một hệ thống thuế hiện đại, bao quát hết tất cả các ngành thu. Theo đó, cùng với tiến trình cải cách, hệ thống thuế Việt Nam đã được luật hóa, hay ít nhất GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 6 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP cũng được ban hành dưới hình thức pháp lệnh và áp dụng thống nhất cho cả nước, bình đẳng đối với mọi thành phần kinh tế. Trong giai đoạn cải cách bước 3, Chính phủ đã sửa đổi, bổ sung các Luật thuế: Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB); Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Luật thuế xuất, nhập khẩu (XNK); Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (TNC); … Hầu hết các Luật, Pháp lệnh thuế sửa đổi, bổ sung và ban hành mới đều giảm nghĩa vụ cho người nộp thuế, tạo điều kiện tích lũy, tái sản xuất mở rộng cho người dân và doanh nghiệp: Về thuế GTGT: mở rộng diện không chịu thuế và thuế suất 0%; áp dụng 2 mức thuế suất thấp 5% và 10%, bỏ mức thuế suất cao 20%. Về thuế TNDN: Giảm thuế suất mức phổ thông từ 32% xuống còn 28%, từ 1-1-2009 hạ xuống còn 25%. ; Về thuế TNCN: cho tính triết trừ gia cảnh ở mức cao hơn đồng thời giảm mức thuế suất cao nhất từ 45% xuống còn 40%. Thuế CQSD đất giảm 5 lần; lệ phí trước bạ tài sản giảm 2 lần. Hầu hết các loại phí, lệ phí mức tiêu thu đều giảm và đã xóa bỏ trên 340 loại phí, lệ phí gây phiền hà, tốn kém cho người dân và doanh nghiệp… Đối với người có thu nhập cao, thuế suất thuế thu nhập thấp nhất ban đầu là 10%, cao nhất tới 60%, rồi xuống 50%, nay thuế suất thuế thu nhập cá nhân tương ứng 5% và 35% 2. Về đảm bảo thể hiện đầy đủ vai trò của thuế a. Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Cùng với quá trình cải cách, nguồn thu thuế không những đáp ứng đầy đủ kế hoạch chi tiêu thường xuyên mà còn có phần thặng dư để đáp ứng nhu cầu chi đầu tư ngày một tăng lên của nhà nước. Mức độ động viên từ thuế và phí vào ngân sách nhà nước ngày càng tăng và tạo thành một xu hướng ổn định năm sau cao hơn năm trước. b. Thuế là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô trong nền kinh tế thị trường GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 7 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Hệ thống chính sách thuế hiện nay được đánh giá như là một trong những yếu tố mang tính đòn bẩy, góp phần giúp Nhà nước thực hiện hiệu quả vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô trong nền kinh tế thị trường với những thành quả đã đạt được như: khuyến khích được đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất hàng trong nước…. Điển hình một số cải cách thuế như: áp dụng mức thuế suất 0% của thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu; quy định một số ưu đãi nhất định đối với những doanh nghiệp xuất khẩu lớn trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; c. Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Hệ thống chính sách thuế đã xoá bỏ sự chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế trong nước; thu hẹp chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng trong cơ chế thị trường 3. Về quản lý thuế Đã hình thành một hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nhất trong cả nước và ngày càng được củng cố và tăng cường về mọi mặt; chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành dọc và cấp uỷ, chính quyền địa phương. Công tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn, từng bước chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế. Bên cạnh đó, một trong những thành tựu của việc cải cách thuế còn phải kể đến trình độ quản lý và phẩm chất của đội ngũ cán bộ quản lý thuế được ngày càng nâng cao thông qua việc chú trọng đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất của các cơ quan quản lý thuế. Cải cách thuế, đặc biệt là cải cách hành chính thuế còn gắn quá trình ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) được bắt đầu từ năm 2005 như: phần mềm hỗ trợ GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 8 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP kê khai; hệ thống nộp tờ khai thuế qua mạng; xây dựng ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN từ cuối năm 2008; phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân; hỗ trợ người nộp thuế (ứng dụng QHS… 4. Về tính quốc tế Qua các lần cải cách, đến nay, hệ thống thuế đã đạt được bước đầu các kết quả quan trọng: + Ứng dụng chính sách thuế tiên tiến và quản lý thuế hiện đại của quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam thông qua việc hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế để mở rộng hiểu biết, tích luỹ kinh nghiệm . + Vừa bảo hộ được sản xuất trong nước, vừa chủ động thực hiện chính sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự do hoá thương mại, thực hiện lộ trình cam kết về thuế với các nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ và các tổ chức quốc tế khác. + Đã đàm phán và ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với trên 50 nước, tạo cơ sở pháp lý để các nhà đầu tư nước ngoài, người nước ngoài đến Việt Nam kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp IV. Những hạn chế của việc cải cách chính sách thuế Bên cạnh những thành tựu đạt được, hệ thống thuế Việt Nam trong thời kỳ này vẫn còn một số tồn tại cần tiếp tục khắc phục hoàn thiện như sau: 1. Về chính sách thuế Hệ thống chính sách thuế vẫn chưa bao quát được hết tất cả đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế. Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên môn hoá và hợp tác hoá trong sản xuất kinh doanh. Một số chính sách thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt còn nặng về bảo hộ sản xuất trong nước. Các mặt hàng mới được sản xuất trong nước đều được bảo hộ bằng mức thuế nhập khẩu cao. GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 9 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế. 2. Về quản lý thuế Cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh thuế có những khó khăn nhất định. Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chưa quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế. Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế. Hơn nữa do những hạn chế về tài chính, các cơ quan thuế và thống kê có gặp phải nhiều khó khăn trong việc tổng hợp và đưa ra những số liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy. + Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế. GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 10 [...]... CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP II Thực trạng nợ công ở Việt Nam: 1 Thực trạng: Mỗi khi nói đến nợ công của Việt Nam, chúng ta thường thấy một nhận xét đi kèm là tình hình vẫn còn nằm trong tầm kiểm soát, tổng nợ đang ở mức an toàn, không có gì đáng lo Như vậy, thực trạng nợ công của Việt Nam hiện nay... I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 TS Nguyễn Thanh Sơn-ThS Nguyễn Văn Nông (2010) – Giáo trình thuế - Nhà xuất bản Lao động – Xã hội 2 ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009) – Thuế thực hành (Lý thuyết, Bài tập và Bài giải) – Nhà xuất bản thống kê 3 PGS TS Sử Đình Thành- TS Bùi Thị Mai Hoài (2009) – Lý... tư quốc tế với môi trường kinh doanh Việt Nam Theo nguồn tin từ công ty tư GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 16 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP vấn tài chính Moody có trụ sở tại Mỹ cho biết, nợ xấu của Vinashin cũng ảnh hưởng xấu đến các ngân hàng Việt Nam Từ trường hợp đơn lẻ của Vinashin, chúng... hiện hành, làm cho Luật thuế GTGT phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội và định hướng của Nhà nước về phát triển kinh tế trong thời kỳ tới GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 12 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP CHƯƠNG 2: NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP I Nợ công là gì? Theo Luật Quản lý... CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP 12 Kiểm soát nợ công dưới 60% GDP (05/11/2010) Được lấy về từ: http://tuoitre.vn/Kinh-te/409369/Kiem-soat-no-cong-duoi-60-GDP.html 13 Đánh giá nợ công không nhìn vào con số (05/11/2010) Được lấy về từ: (http://vnexpress.net/gl/kinh-doanh/2010/11/3ba22882/) 24 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM. .. quả sử dụng vốn ra sao • Tập trung quản lý nợ công về bộ tài chính để tập trung rà soát tính toán lại tất cả các khoản nợ công của Việt Nam 21 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP • Quốc hội cần áp dụng luật và quyết định các chỉ tiêu như nợ công so với GDP, nợ nước ngoài quốc gia so với GDP, trả nợ chính phủ... qua các năm 2006 – 2011 Năm Tỷ lệ nợ công so với GDP Mức chênh lệch Tỷ lệ 2006 36.60% 2007 33.80% -2.80% -7.65% 2008 36.20% 2.40% 7.10% 2009 41.90% 5.70% 15.75% 2010 52.60% 10.70% 25.54% Dự kiến 2011 57.10% 4.50% 8.56% GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 15 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Từ biểu đồ... công trình kinh tế trọng điểm quốc gia GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 18 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Nếu chỉ cộng phần nợ của doanh nghiệp nhà nước theo cách tính của UNCTAD thì nợ công của Việt Nam hiện không dưới 72% GDP, tức là vượt khá xa so với mức bình quân của thế giới Theo số liệu... và quyền hạn quản lý của các cơ quan còn chồng chéo; năng lực cán bộ cần được cải thiện… GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 19 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Những tồn tại cơ bản được chỉ ra là thị trường trái phiếu trong nước phát triển còn hạn chế Công tác huy động vốn ODA còn thụ động, nhiều... chưa cao, gây lãng phí thất thoát, nguồn vốn đầu tư chưa được quản lý giám sát chặt chẽ GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 20 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH THUẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY–TẦM NHÌN ĐẾN 2020 NỢ CÔNG VIỆT NAM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP III Giải pháp Muốn kiểm soát nợ công hiệu quả trong mức an toàn cần có một loạt giải pháp đồng bộ: • Phải đảm bảo sự công khai và minh bạch . sự phát triển của nền kinh tế đang chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung, kế hoạch hoá, sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chiến lược phát triển kinh tế dựa vào xuất khẩu Câu chuyện Vinashin là một ví dụ: 750 triệu USD vốn trái phiếu quốc tế được huy động và chuyển cho tập đoàn này vay lại. Tuy nhiên, việc sử dụng vốn chưa hiệu quả, sự vỡ nợ của Vinashin đã đặt. Vinashin đã đặt ra câu hỏi về lòng tin của các nhà đầu tư quốc tế với môi trường kinh doanh Việt Nam. Theo nguồn tin từ công ty tư GVHD: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH Trang 16 CHUYÊN ĐỀ I: CẢI CÁCH