Hạch toán và QL TSCĐ tại cty CP Du lịch TM Đông Nam Á

Hạch toán và QL TSCĐ tại cty CP Du lịch TM Đông Nam Á

lời nói đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tÕ, nã cßn cã vai trß tÝch cùc việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động tăng suất lao ®éng Nã thĨ hiƯn c¬ së vËt chÊt kü tht, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trờng khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành Du Lịch Thơng Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng toàn khối lợng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp Thơng Mại nh nhà quản lý kinh tÕ cđa Nhµ níc Víi xu thÕ ngµy cµng phát triển hoàn thiện kinh tế thị trờng nớc ta quan niệm TSCĐ cách hạch toán chúng trớc không phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trờng thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam ¸ Cïng víi sù híng dÉn nhiƯt t×nh cđa thầy cô giáo cán nhân viên phòng tài kế toán em đà mạnh dạn chọn đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam với mong muốn góp phần công sức nhỏ bé vào công cải tiến hoàn thiện máy kế toán công ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luËn gåm cã phÇn chÝnh sau: PhÇn I: Lý luận chung kế toán TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam Phần I lý luận chung hoạch toán tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐ trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐ dựa vào tiêu là: - Tài sản có giá trị lớn - Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nớc có thẩm quyền quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên, quy định khác thờng mặt giá trị, thời gian sử dụng tơng đối giống Đặc biệt quy định bất biến, mà thay đổi để phù hợp với giá trị thị trờng yếu tố khác Ví dụ nh theo định số 507/TC ngày 22/7/1986 quy định TSCĐ phải t liệu lao động có giá trị 100 ngàn đồng thời gian sử dụng lớn năm Hiện nay, vào trình độ quản lý thực tế kinh tế nớc ta, Bộ tài đà quy định cụ thể tiêu qua định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 Đó là: - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên Những t liệu lao động không thoả mÃn hai tiêu đợc gọi công cụ lao động nhỏ Việc Bộ tài quy định giá trị để xác định tài sản TSCĐ định phù hợp, tạo điều kiện dễ dàng cho quản lý sử dụng TSCĐ, ®ång thêi ®Èy nhanh viƯc ®ỉi míi trang thiÕt bÞ, công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm TSCĐ Một đặc điểm quan trọng TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn dần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Tuy nhiên, ta cần lu ý điểm quan trọng là, có tài sản vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ thoả mÃn tiêu chuẩn trên, đợc gọi TSCĐ Điểm giúp ta phân biệt TSCĐ hàng hoá Ví dụ máy vi tính hàng hoá hay thay thuộc loại TSCĐ văn phòng, doanh nghiệp mua máy để bán Nhng doanh nghiệp sử dụng máy vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính TSCĐ Tài sản cố định phân biệt với đầu t dài hạn, cho dù hai loại đợc trì kỳ kế toán Nhng đầu t dài hạn đợc dùng cho hoạt động kinh doanh chÝnh cđa doanh nghiƯp VÝ dơ nh ®Êt đai đợc trì để mở rộng sản xuất tơng lai, đợc xếp vào loại đầu t dài hạn Ngợc lại đất đai mà xây dựng nhà xởng doanh nghiệp lại TSCĐ Phân loại TSCĐ Do TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán TSCĐ, cần xếp TSCĐ vào nhóm theo đặc trng định Sự xếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng TSCĐ phục vụ tốt cho công tác thống kê TSCĐ Tài sản cố định đợc phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng đợc nhu cầu quản lý định cụ thể: 2.1 Theo hình thái biểu Tài sản cố định đợc phân thành TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình * Tài sản cố định hữu hình: Là t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm công trình xây dựng nh nhà cửa, vật kiến tróc, cÇu cèng phơc vơ cho SXKD - Máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh - Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ô tô, máy kéo, xe tải ) - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý nh dụng cụ đo lờng, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm (càphê, chè, cao su ) súc vật làm việc (voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật nuôi để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản ) - Tài sản cố định phúc lợi: Gồm tất TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phú lợi công cộng (Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hoá, sân bóng, thiết bị thể thao ) - Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ mà cha đợc quy định phản ánh vào loại nói (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) * Tài sản cố định vô hình: Là TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp ®Õn nhiỊu chu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp Thc TSCĐ vô hình gồm có: - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang, nh chi cho công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án đầu t, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trơng - Bằng phát minh sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử, đợc nhà nớc cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển: Là khoản chi phí cho việc nghiên cứu, phát triển doanh nghiệp đơn vị đầu t thuê - Lợi thơng mại: Là khoản chi phí lợi thơng mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình, thuận lợi vị trí thơng mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp - Quyền đặc nhợng (hay quyền khai thác): Bao gồm chi phí doanh nghiệp phải trả để mua đặc quyền khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nhợng đà ký kết với Nhà nớc hay đơn vị nhợng quyền với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (Hoa hồng, giao tiếp, thủ tục pháp lý ) - Quyền thuê nhà: Là chi phí phải trả cho ngời thuê nhà trớc để đợc thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định - NhÃn hiệu: Bao gồm chi phí mà doanh nghiệp phải trả để mua lại nhÃn hiệu hay tên nhÃn hiệu Thời gian có ích nhÃn hiệu thơng mại kéo dài suốt thời gian tồn tại, trừ có dấu hiệu giá (sản phẩm, hàng hoá mang nhÃn hiệu tiêu thụ chậm, doanh số giảm ) - Quyền sử dụng đất: Bao gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định - Bản quyền tác giả: Là tiền chi phí thù lao cho tác giả đợc Nhà nớc công nhận cho tác giả độc quyền phát hành bán tác phẩm Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức tạo điều kiện thuận lợi cho ngời tổ chức hạch toán TSCĐ sử dụng tài khoản kế toán cách phù hợp khai thác triệt để tính kỹ thuật TSCĐ 2.2 Theo quyền sở hữu Theo tiêu thức TSCĐ đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê * TSCĐ tự có: Là TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách Nhà nớc cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh * TSCĐ thuê lại đợc phân thành: - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài chính, hợp đồng thuê thoả mÃn điều sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê đợc nhận quyền sử hữu tài sản thuê đợc tiếp tục thuê theo sù tho¶ thn cđa + Khi kÕt thóc thêi hạn thuê bên thuê đợc quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê tài sản phải trả phải tơng đơng với giá trị tài sản thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức phản ánh xác tỷ trọng TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp tỷ trọng TSCĐ thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến đối tợng quan tâm Bên cạnh xác định rõ trách nhiệm doanh nghiệp loại TSCĐ 2.3 Theo nguồn hình thành Đứng phơng diện TSCĐ đợc chia thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp (q ph¸t triĨn sản xuất, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐ Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ cách hiệu hợp lý 2.4 Theo công dụng tình hình sử dụng Đây hình thức phân loại hữu ích tiện lợi cho việc phân bổ khấu hao vào tài khoản chi phí phù hợp Theo tiêu thức này, TSCĐ đợc phân thành: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Là TSCĐ thực tế sử dụng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những tài sản bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng: Là TSCĐ doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng doanh nghiệp - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng không thích hợp với đổi quy trình công nghệ, bị h hỏng chờ lý, TSCĐ tranh chấp chờ giải quyết, TSCĐ cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi TSCĐ - TSCĐ bảo quản, giữ hộ nhà nớc: Bao gồm TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất hộ nhà nớc theo quy định quan nhà nớc có thẩm quyền Mặc dù, TSCĐ đợc chia thành nhóm với đặc trng khác nhau, Nhng công tác quản lý, TSCĐ phải đợc theo dõi chi tiết cho TSCĐ cụ thể riêng biệt, gọi đối tợng ghi TSCĐ Đối tợng ghi TSCĐ đơn vị TS có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với nhau, thực hay số chức định Trong sổ kế toán đối tợng TSCĐ đợc đánh số hiệu định, gọi số hiệu hay danh điểm TSCĐ Đánh giá TSCĐ Chỉ tiêu vật TSCĐ sở lập kế hoạch phân phối, sử dụng đầu t TSCĐ Trong kế toán quản lý tổng hợp TSCĐ theo tiêu tổng hợp phải sử dụng tiêu giá trị TSCĐ, mà muốn nghiên cứu mặt giá trị TSCĐ, phải tiến hành đánh giá xác loại TSCĐ thông qua hình thái tiền tệ Đánh giá TSCĐ hoạt động thiết yếu mối doanh nghiệp thông qua hoạt động này, ngời ta xác định đợc giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng (doanh nghiệp đánh giá lại TS có định quan nhà nớc có thẩm quyền hay dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần, tiến hành thực cổ phần hoá, đa dạng hoá hình thức sở hữu doanh nghiệp) Thông qua đánh giá TSCĐ, cung cấp thông tin tổng hợp TSCĐ đánh giá quy mô doanh nghiệp TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại * Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí thực tế đà chi để có TSCĐ đa TSCĐ vào hoạt động bình thờng Nguyên giá TSCĐ cho việc tính khấu hao TSCĐ, cần phải đợc xác định dựa sơ sở nguyên tắc giá phí nguyên tắc khách quan Tức nguyên giá TSCĐ đợc hình thành chi phí hợp lý hợp lệ dựa có tính khách quan, nh hoá đơn, giá thị trờng TSCĐ Việc xác định nguyên giá đợc xác định cụ thể cho loại nh sau: * Đối với TSCĐ hữu hình: - Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm (kể mua cũ) bao gồm giá thực tế phải trả, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha đa TSCĐ vào sử dụng, chi phÝ vËn chun, bèc dì, c¸c chi phÝ sưa chữa, tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ loại đầu t xây dựng (cả tự làm thuê ngoài): Là giá toán công trình xây dựng theo quy định điều lệ quản lý đầu t xây dựng hành, chi phí liên quan lệ phí trớc bạ ( có) - Nguyên giá TSCĐ đợc cấp, đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: Nguyên giá bao gồm giá trị lại sổ đơn vị cấp (hoặc giá trị đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận) chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử mà bên nhận tài sản trả trớc đa TSCĐ vào sử dụng + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: Nguyên giá, giá trị lại số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo sổ đơn vị cấp Các phí tổn trớc dùng đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ loại đợc cho, đợc biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vèn gãp, ph¸t hiƯn thõa Bao gåm gi¸ trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhËn cïng c¸c phÝ tỉn míi tríc dïng (nÕu có) * Đối với TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ vô hình chi phí thực tế phải trả thực nh phí tổn thành lập, chi phí cho công tác nghiên cứu, phát triển * Đối với TSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê, nh đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: giá mua thùc tÕ, c¸c chi phÝ vËn chun bèc dì, c¸c chi phí sửa chữa, tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) Phần chênh lệch tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị cho thuê nguyên giá TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp với thời hạn hợp đồng thuê TSCĐ tài * Trong thời gian sử dụng, nguyên giá TSCĐ bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay giảm nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp thay đổi trờng hợp sau: - Đánh giá lại giá trị TSCĐ - Nâng cấp TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán số khấu hao luỹ kế TSCĐ tiến hành hạch toán theo quy định hành * Giá trị lại Giá trị lại TSCĐ đợc xác định nguyên giá trừ giá trị hao mòn Đây tiêu phản ánh trạng thái kỹ thuật TSCĐ, số tiền lại cần tiếp tục thu hồi dới hình thức khấu hao để lập kế hoạch tăng cờng đổi TSCĐ Qua phân tích đánh giá ta thấy loại giá trị có tác dụng phản ánh định, nhng có hạn chế, kế toán TSCĐ theo dõi loại, nguyên giá, giá trị đà hao mòn giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý TSCĐ II Hạch toán biến động tscđ Vai trò nhiệm vụ hạch toán TSCĐ Hạch toán nói chung hạch toán TSCĐ nói riêng nhu cầu khách quan thân trình sản xuất nh xà hội Ngày mà quy mô sản xuất ngày lớn, trình độ xà hội hoá sức phát triển sản xuất ngày cao, hạch toán nói chung hạch toán TSCĐ nói riêng không ngừng đợc tăng cờng hoàn thiện Nó đà trở thành công cụ để lÃnh đạo kinh tế phục vụ nhu cầu ngời Thông qua hạch toán TSCĐ thờng xuyên trao đổi, nắm tình hình tăng giảm TSCĐ số lợng giá trị, tình hình sử dụng hao mòn TSCĐ, từ đa phơng thức quản lý sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, góp phần phát triển sản xuất, thu hồi nhanh vốn đầu t để tái sản xuất tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp thơng trờng, Với vai trò to lớn đó, đòi hỏi hạch toán TSCĐ phải đảm bảo nghiệp vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm trạng TSCĐ phạm vi toàn doanh nghiệp, nh phận sử dụng TSCĐ Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dỡng TSCĐ kế hoạch đầu t đổi TSCĐ đơn vị 10 Mẫu số: biên toán xe ô tô HUYNDAI 29L/ 4709 Căn vào định số 548/CV-UBCN ngày 15/12/2000 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội Căn vào chứng từ đầu t toán doanh nghiệp I Thành phần Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam Ông Nguyễn Bá Đệ - Trởng phòng kinh doanh Ông Lê Đức Việt - Chức vụ: Kế toán trởng Ông Lê Văn Trị - Chức vụ: Phó phòng kinh doanh Bà Đinh Thị Kim Tuyến - Chức vụ: Phòng tài vụ II Thành phần: Sở giao thông vận tải Hà Nội Ông Dơng Văn Hiền: Chuyên viên phòng quản lý phơng tiện Sở GTVT III Thành phần: Sở tài Hà Nội Ông Đỗ Xuân Hiển: Phó phòng nghiệp vụ tài doanh nghiệp IV Các khoản chi phí đầu t - Giá mua xe 253.000.000 - Thuế trớc bạ 10.120.000 - Đăng ký 150.000 - Khám xe 181.800 - Dầu mỡ chạy thư 561.000 - Lèp 11.047.600 - D¬ng bi + sưa chữa máy 824.000 - Giá hàng treo 1.446.600 Tổng 277.311.000 V Các khoản thu hồi - Lốp cũ 2.075.000 - Lốp lái xe chịu 50% 5.524.000 Tổng 7.599.000 Giá nhập tài sản là: 277.311.000 - 7.599.000 = 269.732.000 56 Biên lập hồi 16 ngày 11/11/00 Các thành viên công ty Giám đốc công ty (Ký) (Ký) Đại diện Sở tài Hà Nội Sở GTVT Hà Nội Căn vào nghiệp vụ xảy kế toán vào chứng từ (phiếu), giấy chứng nhận cho Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam đợc đầu t xe UBND Thành phố Hà Nội Biên hợp đồng kinh tế, phiếu chi 08, kế toán định khoản BT1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK 2411 269.732.000 Nỵ TK 133 26.973.200 Cã TK 111 269.705.200 BT2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐ lắp đặt hoàn thành bàn giao Nợ TK 211 269.732.000 Cã TK 2411 269.732.000 BT3: KÕt chun ngn vèn Nỵ TK 414 269.732.000 Cã TK 411 269.732.000 2.2 KÕ to¸n giảm TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ dẫn đến số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu không phù hợp với sản xuất công ty bị loại bỏ Công ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam đợc thành lập nên TSCĐ thời gian sử dụng dài Tuy nhiều tài sản công ty thời gian sử dụng dài nhng thực lợi ích cho sản xuất kinh doanh nên để sử dụng gây lÃng phí vốn công ty lại cần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Do vậy, công ty cần phải lý nhợng bán TSCĐ để thu hồi vốn nhanh - Giảm TSCĐ lý: 57 Khi công ty muốn lý TSCĐ đà cũ hoạt động hiệu quả, công ty phải lập Tờ trình xin lý TSCĐ gửi lên đại hội cổ đông bao gồm nội dung sau: - Lý xin lý, nhợng bán - Các loại TSCĐ xin lý, nhợng bán Sau tờ trình đợc duyệt, công ty thành lập hội đồng lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật đại diện phòng kế toán) Hội đồng lý chịu trách nhiệm xem xét, đánh giá thực trạng chất lợng, giá trị lại tài sản đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí lý bao gồm chi phí vật t, chi phí cho nhân công để tháo dỡ, tháo bỏ, thu hồi Các chứng từ liên quan đến lý TSCĐ bao gồm: + Tờ trình xin lý + Biên xác định trạng + Quyết định cho phép lý + Biên lý TSCĐ Các chứng từ để kế toán ghi giảm TSCĐ sổ kế toán Nghiệp vụ xảy ngày 31/6/2000 theo chứng từ ghi sổ số 27 công ty cổ phần Du lịch Thơng mại Đông Nam đà định cho lý xe ô tô W5029L.1438 đà sử dụng lâu năm Sau Tờ trình xin lý phơng tiện vận tải tổ trởng đội xe lập Công ty cổ phần du lịch thơng mại đông nam cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2000 tờ trình xin lý phơng tiện vận tải Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần Du lịch Thơng mại Đông Nam Tên là: Ngun Träng Dịng Chøc vơ: Tỉ trëng ®éi xe 58 Hiện có phơng tiện vận tải đà cũ nát hoạt động hiệu (có kèm theo biên xác định trạng xe) Tôi viết tờ trình xin lý phơng tiện vận tải nh sau: STT Loại xe Biển xe Năm sư dơng Ngêi sư dơng W50 29L.1438 1989 Ngun Minh Châu Kính đề nghị giám đốc công ty giải cho phép lý phơng tiện vận tải Tổ trởng đội xe (Ký, họ tên) Đợc đồng ý giám đốc công ty ngày 25/6/2000 công ty lập hội đồng lý phơng tiện vận tải, biên đợc lập nh sau: Công ty cổ phần du lịch thơng mại đông nam cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt nam §éc lËp- Tù do- Hạnh phúc biên lý TSCĐ Hà Nội, ngày 25/6/2000 Căn định số 532 ngày 24/6/2000 Giám đốc công ty việc lý phơng tiện vận tải I Ban lý gồm có: Ông Nguyễn Văn Tiến - Giám đốc công ty - Trởng ban lý Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trởng đội xe Ông Nguyễn Đức Việt - Kế toán trởng Bà Nguyễn Thị Hà - Kế toán TSCĐ II Tiến hành lý phơng tiện vận tải TT Loại xe Biển xe Năm đa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL W50 29L.1438 1989 75.000.000 65.000.000 10.000.000 III KÕt luËn cña Ban lý Ban lý định lý phơng tiện vận tải cho ông Nguyễn Đinh Tịnh 59 Địa chỉ: Quảng Ninh Giám đốc công ty Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bên cạnh đó, kế toán vào hoá đơn GTGT phiếu thu tiền mặt khách hàng hoá đơn GTGT Mẫu số: 01 GTKT Liên 3(Dùng để toán) 3LL Đơn vị bán: Công ty cổ phần Du lịch Thơng mại Đông Nam Địa chỉ: 16 Trung Hoà - Cầu Giấy- Hà Nội Số TK: Số điện thoại: Họ tên ngời mua: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá, dịch vụ Xe ô tô 29L.1438 Đơn vị tính Số lợng Chiếc Đơn giá 01 Thuế VAT 10% Thành tiền 10.000.000 1.000.000 Tổng tiền toán 11.000.000 Số tiền viết chữ: Mời triệu chẵn Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký, đóng dấu) 60 Phiếu thu Số 694 Ngày 25.6.2000 Nợ TK 111 Có TK 721 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Lý nộp: Mua xe ô tô 29L -1438 Số tiền: 11.000.000 (đồng) Viết chữ: Mời triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gèc KÕ to¸n trëng Ngêi nép tiỊn Thđ q (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Trên sở vào biên lý vào hoá đơn GTGT, phiếu thu toàn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐ Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 65.000.000 Nợ TK 821 10.000.000 Có TK 211 75.000.000 Căn vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu sau lý BT2: Phản ánh khoản thu từ lý Nỵ TK 111 11.000.000 Cã TK 721 10.000.000 Có TK 33311 1.000.000 * TSCĐ giảm nhợng bán 61 Những TSCĐ nhợng bán toàn TSCĐ đà sử dụng lâu ngày không mang lại hiệu đa vào SXKD, bị h hỏng nặng nên công ty định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhợng bán Nghiệp vơ xÈy ngµy 20.6.2000 theo chøng tõ sè 27 Công ty chuyển nhợng TS xe ôtô 29L 1187 theo Biên định giá Số 69 Ngày 21.6.2000 Nguyên giá : 70.000.000 (đồng) Giá trị hao mòn: 46.649.000 Giá trị lại: 23.351.000 Chi phí lý : 200.000 tiền mặt Kế toán vào chứng từ có liên quan nh biên họp hội đồng quản trị ngày 20.6.2000 Căn vào bảng định giá trị lại, vào Hoá đơn GTGT chứng từ có liên quan khác Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 46.649.000 Nợ TK 821 23.351.000 Có TK 211 BT2: Phản ánh chi phí : nhợng bán Nợ TK 821 70.000.000 200.000 Có TK 111 200.000 BT3: Phản ánh khoản thu hồi từ nhợng bán Nợ TK 111 25.686.100 Có TK 721 Cã TK 33311 23.351.000 2.335.100 Tỉ chøc h¹ch toán sổ chi tiết tổng hợp * Trờng hợp TSCĐ tăng 62 + Ghi sổ đăng ký sổ chi tiết TSCĐ Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐ, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Số hiệu sổ cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐ: Gồm nội dung sau: Tên TSCĐ, nớc sản xuất, nguyên giá, năm đa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, cha phản ánh đợc chi tiết phát sinh giảm Quyển số đợc dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh Kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: công ty cổ phần du lịch thơng mại đông nam sổ đăng ký TSCĐ Tháng 12 năm 2000 T T Tên TSCĐ Nớc SX Xe ca 29H-4709 Hµn Quèc Xe ca 29L-4618 Xe ca 29L-1438 N giá Năm sử dụng Số khấu hao (năm) Sè KH 269.732.000 2000 33.716.500 Hµn Quèc 260.554.000 2000 32.569.250 Hµn Quèc 248.642.700 2000 31.080.338 Xe ca 29L- 0357 Hàn Quốc 212.279.700 2000 26.534.962,5 năm Ghi Kết cấu sổ chi tiết TSCĐ: Về sơ kết cấu cột trang sổ giống sổ đăng ký TSCĐ Trên trang sổ chi tiết TSCĐ có thêm cột chứng từ, tài sản đa vào sử dụng phải ghi vào sổ Số thứ tự TSCĐ đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu sau: công ty cổ phần du lịch thơng mại đông nam 63 sổ chi tiết TSCĐ Tháng 11 năm 2000 T Chứng từ T SH NT Tên TSCĐ Nớc SX Xe ca 29H.4709 Hµn Quèc Xe ca 29L.4618 118 Nguồn hình thành 269732000 33716500 BX Hàn Quèc 260554000 32569250 BX Hµn Quèc 248642700 31080338 NS Xe ca 29L.1438 15.12.00 Số KH năm Xe ca 29L.0357 Nơi Nguyên giá sử dụng Hàn Quốc 212279700 26534962,5 NS Sau kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng Tổng hợp tăng giảm TSCĐ công ty Bảng Tổng hợp đợc dùng để kiểm tra đối chiếu sè liƯu víi sỉ c¸i TK 211 KÕ to¸n chi tiết vào sổ nêu để vào bảng sau: 64 BảNG tổng hợp tăng giảm tscđ Chứng từ Số lợng N giá Chiếc 01 269.732.000 BX Đội xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 260.554.000 BX §éi xe Xe ca 29H.4709 ChiÕc 01 248.642.700 NS §éi xe Xe ca 29H.4709 118 Đơn vị tính Xe ca 29H.4709 SH Tên TSCĐ Chiếc 01 212.279.700 NS Đội xe NT 15.12.00 TSCĐ tăng Nguồn Bộ hình thành phận SD Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐ phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sæ theo mÉu sau: CHøNG tõ ghi sæ Sè 118 Tháng 12-2000 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có NhËp TS xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.000 Mua TS xe « t« 29L.4618 211 112 260.554.000 Mua TS xe « t« 29L.0357 211 111 248.642.700 LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L 1187 211 111 212.279.700 009 260.554.000 Dïng NV khÊu hao mua xe ô tô 29L.1438 Kèm theo chứng từ gốc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ (Định kỳ 10 ngày/lần) Năm 2000 Mẫu số 02- 8KT 65 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H.4709 269.732.000 15/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.4618 260.554.000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.0357 248.642.700 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.1438 SH Diễn giải 212.279.700 Ngày tháng 1/12/2000 118 Ghi Cộng tháng 991.208.400 Cuối tháng khoá sổ Cộng số liệu chøng tõ ghi sỉ, kiĨm tra ®èi chiÕu sè liƯu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ lấy số liƯu tỉng céng cđa chøng tõ ghi sỉ vµo sỉ * Tài sản cố định giảm: chứng từ ghi sỉ Sè 27 Th¸ng 10/2000 Chøng tõ gèc kÌm theo: Giảm TSCĐ Trích yếu Tài khoản Nợ Số tiền Có - Giảm TSCĐ lý, nhợng bán Thanh lý TS xe ô tô W50 đà sử dụng 214 65.000.000 lâu năm 821 10.000.000 211 - Khoản thu hồi tõ lý 111 75.000.000 11.000.000 721 33311 Nhỵng bán TS xe ô tô W50 29L.1187 10.000.000 1.000.000 214 46.649.000 821 23.351.000 211 - Chi phí nhợng bán 821 200.000 111 66 70.000.000 200.000 - Kho¶n thu håi tõ nhợng bán 111 25.686.100 721 23.351.000 33311 2.335.100 Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè tiỊn DiƠn gi¶i Sè hiệu Ngày tháng 27 31.6.2000 Thanh lý TS xe ô tô W 50 75.000.000 27 20.6.2000 Nhợng bán xe TS « t« 29L.1187 Ghi chó 70.000.000 Céng 145.000.000 KÕ to¸n trởng Xác định quan thuê Ngày tháng năm 2000 (Ký, họ tên) (Đại diện quan thuế) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sau đà hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 118 27 để vào sổ TK 211 sổ tài khoản 211 Năm 2000 Chứng từ Ngày ghi sổ SH Diễn giải Số hiệu TK đối ứng NT Số d đầu kỳ Số tiền Nợ 1938.278.400 15.12 118 NhËp TS xe « t« 29H.4709 2411 269.732.000 1.12 118 NhËp TS xe « t« 29L.4618 112 260.554.000 5.12 118 Mua TS xe « t« 29L.4375 111 248.642.700 67 Cã Mua TS xe « t« 29M.4502 31.10 27 Thanh lý TS xe « t« W50 29L1438 212.279.700 214 75.000.000 821 Nhợng bán xe 29L.1187 214 70.000.000 821 Cộng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 991.208.400 145.000.000 2784486800 IV hạch toán khấu hao TSCĐ công ty Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị Do kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty cổ phần du lịch thơng mại Đông Nam khấu hao TSCĐ trình chuyển đần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ Công ty cổ phần du lịch thơng mại Đông Nam đà khấu hao phơng tiện vận tải thực chất xác nhận phơng diện kế toán khoản giá trị bị giảm phơng tiện vận tải tham gia vào trình vận tải - Việc tính khấu hao TSCĐ phải theo quy định sau: + Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo định 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 + Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐ trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp + Tất TSCĐ có công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành + Việc tính khấu hao phơng tiện vận tải Công ty cổ phần du lịch thơng mại Đông Nam dựa sở: Nguyên giá phơng tiện, máy móc (ô tô, nhà cửa ) thời gian sử dụng Công ty cổ phần du lịch thơng mại Đông Nam tỷ lệ khấu hao phơng tiện vận tải đợc quy định nh sau: 68 Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên xe vận tải hàng hoá trích khấu hao năm, sân bÃi để xe, đờng, trích khấu hao năm, nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm Mức khấu hao đợc tính nh sau: Mức khấu hao Hàng năm Nguyên giá = số năm sử dụng Mức khấu hao hàng tháng tính nh sau: Mức khấu hao hàng tháng = Mức khấu hao hàng năm 12 tháng Đầu năm vào TSCĐ có công ty kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Trích bảng chi tiết TSCĐ trích khấu hao năm 2000 chi tiết tscđ trích khấu hao năm 2000 TT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá 31.12.2000 Mức tÝnh khÊu hao GTCL I Nhµ cưa vËt kiÕn tróc NS 1.434.389.891 300.684.086 1.133.714.805 137.120.300 11.869.000 125.251.300 BX II M¸y móc thiết bị BX Máy điều hoà National 11.030.000 3.862.000 7.168.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 20000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 Máy photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 Máy điều hoà General 31.665.000 528.000 31.137.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300 III Phơng tiện vËn t¶i 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 NS BX Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 Xe 280.000.000 187.238.000 92.762.000 69 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ phận tính kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK sau: TK 214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, nhµ cưa vËt kiÕn tróc TK 627 (6274): chi phÝ khấu hao phơng tiện TSCĐ TK 642 (6424): chi phí khÊu hao TSC§ dïng cho QLDN TK 009: Nguån vèn khấu hao Ngoài kế toán sử dụng số TSCĐ có liên quan khác Khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải Nợ TK 627 (6274) : Chi phí khấu hao phơng tiện vận tải Nỵ TK 642 (6424): Chi phÝ khÊu hao bé phËn QLDN Có TK 2144: Hao mòn TSCĐ Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 5/2000 Công ty cổ phần du lịch thơng mại Đông Nam trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau: Phơng tiện phục vụ hành khách xe ca 3.198.000 Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng TSCĐ để ghi: Nợ TK 627(4) 3.198.000 Có TK 214 Nợ TK 009 3.198.000 3.198.000 Còn phơng tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(4) 3.000.000 Có TK 214 3.000.000 Nợ TK 009 3.000.000 Cuối tháng kế toán chuyển khấu hao phơng tiện vận tải phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 6.198.000 Có TK 627 (4) 3.198.000 70 ... ty cổ phần Du Lịch Thơng Mại Đông Nam Kế toán tiền lương BHXH Kế toán TSCĐ toán Kế toán vốn tiền 44 toán công nợ Thủ quỹ - Kế toán trởng: Là ngời tổ chức đạo toàn diện công tác kế toán công ty... cần dùng Đánh giá TSCĐ Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐ, công ty tiến hành đánh giá TSCĐ đa TSCĐ vào sử dụng Tuỳ loại TSCĐ mà công ty có cách thức đánh giá khác Với TSCĐ mua sắm, TSCĐ đầu t... 1.1.99 52.682.077 III Hạch toán tăng, giảm TSCĐ Tổ chức hạch toán ban đầu TSCĐ Hạch toán ban đầu nhằm thiết lập nên chứng từ để làm sở cho khâu hạch toán Các chứng từ kế toán thờng xuyên vận động