Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất & dự trữ vật liệu, Cổ phần vật liệu trong sử dụng tại Công ty Giống cây trồng Hải Dương...
Lời nói đầu Sau 15 năm, chuyển đổi từ cơ chế nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của nhà nớc, Ngành Nông nghiệp nớc ta cũng nh nhiều ngành khác phát triển nhanh chóng, từ chỗ lơng thực không đủ ăn, nay không những đủ cung cấp cho nhu cầu mà còn là một nớc đứng thứ 2 trên thế giới về xuất khẩu lơng thực. Cơ chế thị trờng giúp cho nền nông nghiệp nớc ta tiếp thu mạnh mẽ các thành tựu về khoa học công nghệ giúp các nhà quản lý mở mang phát triển t duy kinh tế, làm cho sản xuất ngày càng phát triển và có hiệu quả. Trong sản xuất nông nghiệp để đảm bảo năng suất ngày càng cao, chất lợng sản phẩm ngày càng tốt đủ sức cạnh tranh với cơ chế thị trờng, việc chọn tạo, phục tráng, sản xuất ra nhng cây, con giống có năng suất cao, chất lợng tốt, tính thích ứng và thích nghị rộng là một yếu tố cực kỳ quan trọng. Trong cơ chế thị trờng bên cạnh việc đầu t, phát triển công nghệ, các đơn vị, cá nhân sản xuất kinh doanh còn phải đặc biệt quan tâm đến lợi nhuận, vì đó là yếu tố thiết thực đến sự sống còn, tồn tại và phát triển của mình. Để làm đợc điều đó việc hạch toán chi tiết có hiệu quả tất cả các khâu từ sản xuất đến tiêu thụ là vấn đề thiết yếu. Trong đó chi phí sản xuất là một nội dung quan trọng trong hạch toán kế toán. Nó đòi hỏi phải đợc hạch toán chính xác, đúng, kịp thời vì chí phí sản xuất phản ánh tổng hợp nhiều mặt của quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị, nó đa ra đợc những số liệu quan trọng. Dựa vào đó doanh nghiệp biết đợc đã chi bao nhiêu ? Sản xuất đợc gì ? và hiệu quả của chí phi đó ra sao ? Đó chính là cơ sở để phân tích rút ra đợc những nguyên nhân thành công hay thất bại, lựa chọn phớng h- ớng, biện pháp sản xuất kinh doanh trong thời gian tới tốt hơn, thu nhập nhiều hơn. Chi phí sản xuất trong nông nghiệp cũng nh các ngành sản xuất khác bao gồm: - Chí phí nguyên vật liệu: Giống, cây con, thuốc trừ sâu, phân bón . - Chi phí nhân công: Tiền lơng, các khoản phụ cấp theo lơng, các khoản bồi dỡng và phụ cấp. - Chi phí sản xuất chung. Trong phạm vi đề tài này tôi chỉ đề cập đến một trong ba nội dung của chi phí sản xuất với tiêu đề Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất và dữ trữ vật liệ, chi phí vật liệu trong sử dụng Tại Công ty giống cây trồng Hải Dơng ( Xí nghiệp giống lúa Lai Cách ). Nội dung của bài viết bao gồm: 5 phần Phần I: Đặc điểm phân loại yêu cầu quản lý và sự cần thiết phải tổ chức hợp lý quá trình thanh toán vật liệu. Phần II: Tổ chức quá trình hạch toán vật liệu. Phần III: Một số suy nghĩ về hạch toán vật liệu hiện nay trong các doanh nghiệp. Phần IV: Thực trạng về tổ chức hạch toán kế toán vật liệu tại xí nghiệp giống lúa Lai Cách - công ty giống cây trồng Hải Dơng. Phần V: Một số ý kiến đóng góp về tổ chức hạch toán kế toán vật liệu tại xí nghiệp giống lúa Lai Cách. Mục đích của đề tài là vận dụng lý luận về hạch toán vật liệu, công cụ đã đ- ợc trang bị ở trờng vào việc nghiên cứu thực tế tại xí nghiệp từ đó phân tích những điểm còn tồn tại nhằm góp một phần nhỏ bé cho việc hoàn thiện công tác kế toán của Xí nghiệp. Phơng pháp sử dụng: - Phơng pháp lý thuyết kết hợp với thực tiễn. - Phơng pháp kế toán chung. - Phơng pháp kế toán vật liệu. - Phơng pháp tài khoản. - Phơng pháp tổng hợp. Chuyên đề đợc hoàn thành với sự giúp đỡ nhiệt tình của: - Thầy giáo Phan Văn Niệm. - Ông: Phan Văn Bộc Giám đốc Công ty giống cây trồng Hải Dơng. - Bà: Đào Thị Tâm Kế toán trởng Công ty giống cây trồng Hải Dơng Cùng anh Phạm Văn Côi và các phòng chức năng của Công ty giống cây trồng Hải Dơng. - Viện Đại học mở Hà Nội cùng các giáo s, tiến sĩ, giảng viên của trờng. Do nhận thức còn hạn chế nội dung chuyên đề rộng cho nên bài viết này chỉ mang tính khái quát và không sao tránh khỏi khiếm khuyết, vì vậy tôi rất mong đợc sự đóng góp giúp đỡ của các thầy cô giáo trong Viện Đại học Mở Hà Nội cùng các anh chị thuộc các chức năng của Công ty giống cây trồng Hải Dơng giúp cho chuyên đề đợc hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn. Hải Dơng, tháng 6 năm 2001 Phần I Lý luận chung về kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu trong sử dụng. 1. Khái niệm và đặc điểm của vật liệu: Vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, đó là: - Thiết bị nhà xởng: T liệu sản xuất - Nhân công lao động: Sức lao đông - Vật liệu: Đối tợng lao đông Vật liệu có đặc điểm chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dới tác động của lao động vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu. 2. Phân loại vật liệu Do vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau nên để thuận tiện cho quản lý và hạch toán, cần thiết phải phân loại vật liệu. Căn cứ vào những đặc trng chung giống nhau ngời ta phân loại vật liệu thờng theo những cách sau: Cách 1: Phân loại theo vai trò, tác dụng của vật liệu. Đây là cách đợc sử dụng phổ biến. Theo cách này vật liệu đợc chia làm các loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Giống, phân bón ( Đối với doanh nghiệp nông nghiệp). Xi măng, cát sỏi, sắt thép ( Đối với doanh nghiệp xây dựng ). - Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ phụ trợ trong sản xuất: Thuộc trừ sâu, thuốc sử lý mầm. ( Đối với doanh ngiệp nông nghiệp ). - Nhiên liệu: Than, củi, xăng dầu. - Phụ tùng thay thế, sử chữa: Dùng cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Vật liệu và thiết bị dùng cho xây dựng cơ bản. - Phế liệu: Là vật liệu thu hồi đợc sau quá trình sản xuất hay xây dựng cơ bản. - Vật liệu khác: Gồm các loại vật liệu ngoài các loại trên nh: Bao bì, vật đóng gói, vật t đặc chủng. Cách 2: Phân loại theo mối quan hệ và môi trờng sinh thái bao gồm: - Loại bình thờng: Loại ít gây tác hại - Loại nguy hiểm: Loại gây hại nhiều cho môi trờng sinh thái nh: Thuốc trừ sâu. . . Cách 3: Phân loại theo đặc trng của vật chất bao gồm: - Vật liệu lỏng: Rợu, cồn, xăng dầu - Vật liệu rắn: Xí măng, sắt, thép. . . . . - Vật liệu khí: Khí ôxy, Cacbonic. . . . . Cách 4: Phân loại theo nguồn gốc bao gồm: - Vật liệu sản xuất trong nớc - Vật liệu mua từ nớc ngoài hoặc - Vật liệu tự sản xuất - Vật liệu mua ngoài Cách 5: Phân loại theo phơng thức tính thuế - Loại vật liệu tính theo phơng pháp khấu trừ thuế: Theo phơng pháp này: Giá vật liệu = giá thực tế vật liệu nhập - Loại vật liệu tính theo phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này: Giá vật liệu = giá thực tế vật liệu nhập + Thuế giá trị gia tăng. 3. Phơng pháp tính giá vật liệu: Thực chất là phơng pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành và phát sinh có liên quan đến tình loại vật liệu Trong kinh tế thị trờng nhờ sử dụng phơng pháp này mà kế toán theo dõi, phản ánh, kiểm tra đợc các đối tợng hạch toán kế toán bằng tiền. Đồng thời nhờ có tính giá kế toán tính toán và xác định đợc chi phí có liên quan đến việc thu mua, sản xuất, chế tạovà tiêu thụ từng loại vật t , sản phẩm, hàng hoá từ đó so sánh với kết quả thu đợc để đánh giá hiệu quả sản xuất và kinh doanh. Hiện nay các doanh nghiệp thờng áp dụng nguyên tắc giá phí theo quy định của Bộ Tài chính để đanhs giá vật liệu. Nguyên tắc đó là: Giá trị ghi sổ của vật liệu= Giá thực tế thu mua, hay giá thành thục tế sản xuất ( Giá gốc ). Tuỳ từng phát sinh trong quá trình thu mua, sản xuất cụ thể từng trờng hợp đợc tính giá nh sau: a/ Vật liệu mua ngoài: - Trờng hợp áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế: Giá vật liệu = giá mua trên hoá đơn ( không có thuê giá trị gia tăng ) + Chi phí thu mua thực tế + Thuế suất nhập khẩu ( Nếu có ) Giảm giá hàng mua nếu có Triết khấu đợc hởng ( Nếu có ). - Trờng hợp doanh nghiệp cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ hay vẫn còn áp dụng phơng pháp trực tiếp hoặc Doanh nghiệp sản xuất, chế biến, thu mua nông lâm thuỷ sản . . . Không có hoá đơn VAT ( Theo quy định của Bộ Tài chính ). Giá vật liệu đợc tính cũng nh trên chỉ riêng giá trị trên hoá đơn là giá có cả thuế giá trị gia tăng. - Trờng hợp giá bán ghi trên hoá đơn của ngời bán không ghi thuế VAT thì : Giá bán thuần = Giá ghi trên hoá đơn ( có cả VAT ) / 1 + Thuế suất b/ Vật liệu tự sản xuất: Giá vật liệu = giá thành sản xuất thực tế c/ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến Giá vật liệu thực tế = Giá trị vật liệu chế biến + Chi phí liên quan ( ( Thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển và bốc dỡ ). d/ Vật liệu đợc tặng thởng, viện trợ Giá thực tế vật liệu = Giá thực tế thị trờng tơng đơng ( Do hội đồng giao nhận xác định ) e/ Vật liệu nhận đóng góp liên doanh Giá thực tế vật liệu = giá thoả thuận do các bên xác định f/ Phế liệu: Giá thực tế vật liệu = Giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay thu hồi tối thiểu. * Phơng pháp đánh giá vật liệu dùng trong kỳ: Tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp, tuỳ theo từng yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán ta có thể sử dụng một trong các ph- ơng pháp sau đây để xác định giá vật liệu xuất dùng, nhng phải đảm bảo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, nếu có thay đổi phải ghi chú rõ ràng - Phơng pháp giá đơn vị bình quân Giá thực tế xuất dùng = Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân vật liệu. Nếu tính theo cả kỳ dự trữ thì Giá thực tế vật liệu xuất dùng bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế vật liệu nhập trong kỳ / Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ Nếu tính theo mỗi lần nhập thì Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế vật liệu trớc + Giá sau mỗi lần nhập / Số lợng vật liệu trớc + Số lợng vật liệu sau mỗi lần nhập Nếu tính theo bình quân cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ này ) Giá đơn vị binh quân = Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ này ) / Số lợng vật liệu tồn cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ này ) 2* Phơng pháp nhập vật liệu nhập trớc xuất trớc Xuất trớc lô vật liệu nhập trớc: Giá tính theo thực tế của từng lô sau đó mới xuất lô vật liệu nhập sau. Giá tồn cuối kỳ = Giá của lô vật liệu nhập cuối kỳ trong kỳ 3* Phơng pháp nhập sau xuất trớc Tính ngợc với phơng pháp nhập trớc xuất trớc 4* Phơng pháp trực tiếp ( Phơng pháp đích danh ) Giá vật liệu xuất dùng = Giá đơn chiếc hay từng lô khi nhập 5* Phơng pháp giá hạch toán: Để hạch toán nhanh ngời ta dùng phơng này. Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh giá hạch toán bằng giá thực tế. Giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ ( Hay tồn cuối kỳ ) = Giá hạch toán vật liệu xuất trong kỳ ( Hoặc tồn cuối kỳ ) x Hệ số giá vật liệu. Trong đó Hệ số giá vật liệu = Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ + Tồn đầu kỳ / Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. 4. Phơng pháp hạch toán vật liệu Để hoạch toán vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung. Hiện nay theo quy định thì doanh nghiệp chỉ đợc lựa chọn một trong hai phơng pháp: Kê khai thờng xuyên và kiêm kê định kỳ. Nhiệm vụ của hạch toán vật liệu là - Phản ánh kịp thời chính xác số lợng, chất lợng và giá cả vật liệu tăng, giảm, tồn kho từng loại, từng thứ. - Xác định chính xác số lợng, giá trị vật liệu tiêu hao giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. - Kiểm tra chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu. Phát hiện và ngăn ngừa sử dụng vật liệu lãng phí, hay thất thoát . . . . để có biện pháp xử lý kịp thời. Để giảm bớt khối lợng ghi chép không cần thiết, phục vụ kịp thời cho việc tập hợp chi phí, báo cáo thông tin cho quản lý. Cuối tháng ( Cho dùng ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiêm kê định kỳ ) Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng tiến hành tập hợp, phân loại chứng từ và phân bổ vật liệu, dụng cụ và để ghi vào tài khoản 152, 153. Kế toán lập bảng nh sau: VD: Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ Tháng 1 năm 2000 TT TK ghi có TK ghi nợ TK 152 ( VLC) Hệ số giá: TK 152 ( VLP) Hệ số giá: . . . . . . TK 153 Hệ số giá: HT TT HT TT HT TT HT TT 1 TK 621 18.000 800 500 - Đội 1 10.000 500 300 - Đội 2 8.000 300 200 2 TK 627 9.000 9.000 800 - Đội 1 4.000 6.000 350 - Đội 2 5.000 3.000 450 Tổng cộng 27.000 9.800 1.300 Ngày. . . tháng. . . năm Kế toán trởng ( ký, họ tên ) 4.1 Hạch toán tình hình biến động vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 4.11Thủ tục chứng từ và tài khoản: Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ( Hay ngời mua hàng báo ) Nếu thấy cần thiết kế toán có thể lập biên bản kiểm nhận vật liệu thu mua về số lợng, chất lợng, quy cách. . .vv. . Sau đó ngời mua hàng làm phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn mua hàng hoặc giấy báo nhận hàng biên bản kiêm kê vật t ( Nếu cần ). Thủ kho nhập vào kho ghi sổ vật liệu số lợng thực nhập vào phiếu, ký tên vào phiếu nhập giữ lại một liên ( Phiếu nhập cần lập 3 bản ) rồi chuyển cho phòng kế toán. Trờng hợp phát hiện vật liệu thiếu, thừa, sai quy cách . . . Thủ kho phải báo cho ngời mua hàng biết và cùng ngời mua hàng lập biên bản chuyển cho ngời có thẩm quyền giải quyết. Các chứng từ đợc dùng trong hạch toán vật liệu gồm: + Hoá đơn giá trị gia tăng của ngời bán ( Theo mẫu số 01CTKL- 3LLdo Bộ Tài chính quy định ) hoặc hoá đơn bán hàng theo mẫu sau: Đơn vị bán:. . . . . . . Mẫu số. . . . . . . Địa chỉ: ( Ban hành. . . . . Quyển số: Số: Hoá đơn bán hàng Liên 2 ( Bán hàng, vận chuyển, dịch vụ ) Họ tên ngời mua:. . . . Địa chỉ: Hình thức thanh toán: TT Tên quy cách sản phẩm dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3 = 1 x 2 D Cộng Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ): Ngời mua Ngời bán Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2- Phiếu nhập kho theo mẫu sau: Mẫu số: 01- VT Ban hành: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1 / 11 / 1995 Quyển số: Số: Phiếu nhập kho Ngày. . . tháng. . . . năm Nợ. . . . . Họ và tên ngời nhâp: . . . . . . . . . . . . Bộ phận:. . . . . . . có. . . . . Lý do nhập: Nhập vào kho:. . . . . . . TT Tên quy cách vật t, sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Theo Ctừ số Thực nhập A B C 1 2 3 4= 2x3 Cộng Tổng số tiền ( Ghi bằng chữ ): Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3- Phiếu xuất kho theo mẫu Đơn vị: Mẫu số02-VT Địa chỉ: Số: QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1 / 11 /1995 của BTC Phiếu xuất kho Ngày. . . tháng. . . năm. . . . Nợ. . . . Có. . . . . Họ và tên ngời nhận hàng: Bộ phận: Lý do xuất hàng: Xuất tại kho: TT Tên quy cách vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số Số lợng Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 5 = 2 x 4 Cộng Tổng số tiền ( Ghi bằng chữ ): Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Hoặc có thể dùng phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn kiêm phiếu xuất, Phiếu xuất vật t theo hạn mức. Cùng với các văn bản cần thiết kèm theo. Tuỳ theo từng nội dung nghiệp vụ cụ thể mà doanh nghiệp vận dụng. Trình tự thủ tục mua, nhập, xuất vật liệu nh sau: 4.1.1.1Thủ tục mua hàng, phơng pháp kiểm tra hoá đơn Cán bộ cung tiêu căn cứ vào kế hoạch vật liệu hàng tháng , quý, năm hoặc theo yêu cầu của ngời quản lý có thể mua theo nhiều hình thức: - Nếu trả tiền ngay ( Tiền mặt ) Kế toán lập bảng tạm ứng ( Theo mẫu quy định ) trình thủ trởng đơn vị duyệt chi, chuyển cho kế toán phụ trách về lập phiếu chi và lĩnh tiền tại thủ quỹ, sau khi mua hàng kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng ( Biên bản giao nhận vật t nếu cần ) , lập phiếu nhập sau đó lập phiếu chi đồng thời thu hồi tạm ứng. - Nếu trả tiền chậm: Cán bộ cung tiêu phải nộp toàn bộ chứng từ cho kế toán: Hoá đơn mua hàng, phiếu nhập, Hợp đồng mua bán hàng hoá . . . . . . để kế toán vào sổ nợ tài khoản 331 phải trả ngời bán. - Nếu trả bằng chuyển khoản Phơng pháp lập hoá đơn: Hoá đơn do ngời bán hàng lập khi bán, hoá đơn dùng hết phần nào phàn còn lại gạch, hoá đơn ghi rõ địa chỉ, họ tên ngời mua, phơng pháp thanh toán, ghi rõ quy cách loại vật liệu. Nếu không ghi hết gạch bỏ phần thừa. Hoá đơn phải đợc ghi rõ, hoá đơn đã nộp tiền phải có dấu Đã thanh toán của ngời bán. Nếu chuyển khoản phải ghi rõ số séc, ngày tháng, họ tên ghi trên séc. 4.1.1.2 Phơng pháp lập phiếu xuất Phiếu xuất đợc ghi làm hai liên ( 1 gốc, 1 cho ngời nhận vật liệu trao thủ kho ) có đủ chữ ký ghi trên phiếu. * Tài khoản sử dụng trong hạch toán vật liệu bao gồm: Tài khoản 151: Hàng mua đi đờng ( Chi tiết từng loại theo tài khoản cấp II ) Tài khoản 152: Vật liệu nhập kho ( Chi tiết từng loại vật liệu theo tài khoản cấp II ) Các tài khoản liên quan Tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 621, 627,641,642: Kết chuyển chi phí Tài khoản 133: Thuế VAT đợc khấu trừ Tài khoản 412: Đánh giá tăng, giảm vật liệu Tài khoản 411: Nhận vốn kinh doanh Tài khoản 128, 222: Nhận lại góp vốn liên doanh Tài khoản 331: Phải trả ngời bán Sơ đồ 1: Hạch toán tổn quát vật liệu ( Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ ) TK 311,111,112 TK 152 TK 621 141,331. . . Mua vật liệu Xuất dùng cho SX tại kho hoặc trực tiếp không qua kho TK 133 TK 641,642,627 Thuế VAT đợc khấu trừ Xuất dùng cho SX chung bán hàng, quản lý TK 411 Nhận cấp vốn liên doanh TK 154 bằng vật liệu Vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến TK 642,338 Xử lý vật liệu thừa qua TK 138,642 kiêm kê Xử lý vật liệu thiếu qua kiêm kê TK 128,222 Nhận lại vật liệu từ đầu t TK 421 góp vốn liên doanh Đánh giá giảm giá trị VL TK 412 Đánh giá tăng giá trị vật liệu Sơ đồ 2 Hạch toán vật liệu ( Tính VAT theo phơng pháp trực tiếp ) TK 331,111,112 TK 152 TK 621 141,311 Tăng do mua ngoài Xuất vật liệu để sản xuất ( tổng giá trị thanh toán có cả VAT) TK 151,411,222 TK 627,641,642 Vật liệu tăng do các nguyên nhân khác Xuất cho nhu nhầu khác ở PX, phục vụ bán hàng quản lý, XDCB ở sơ đồ 1 ( Phơng pháp khấu trừ thuế ) kế toán định khoản nh sau: Khi nhập: - Khi nhập vật liệu mua ngoài hàng và hoá đơn cùng về: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331,111,112,311,141: Tổng giá trị thanh toán Nếu đợc hởng triết khấu Nợ TK 331: Triết khấu trừ vào tiền hàng phải trả Nợ TK 111,112: Triết khấu đợc ngời bán trả Nợ TK 1388: Triết khấu đợc ngời bán chấp nhận nhng thừa trả Có TK 152: Số triết khấu mua hàng đợc hởng Có TK 1331: Số VAT không đợc khấu trừ Nếu hàng thừa so với hoá đơn ( Có biên bản và văn bản báo cáo ) + Nhập vào kho toàn bộ Nợ TK152: Giá trị vật liệu cha có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331: Giá trị toàn bộ theo hoá đơn Có TK 3381: Giá trị thừa cha biết nguyên nhân [...]... trị VL, công cụ Vật liệu, công cụ xuất dùng nhỏ Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, dụng cụ công cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ( Thu VAT theo phơng pháp trực tiếp ) TK 151,152,153 TK 611 TK 151,152,153 Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn đầu kỳ cha sử dụng TK 111,112,331,411 Giá trị vật liệu, dụng cụ tăng trong kỳ ( tổng giá thanh toán có cả thu VAT ) Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn cuối kỳ cha sử dụng. .. dùng làm vật liệu cho kỳ này hoặc vật liệu của kỳ này đợc giữ làm vật liệu cho kỳ sau, Sản phẩm của ngành này đợc làm vật liệu cho ngành khác b Kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nông nghiệp Phơng pháp hạch toán về cơ bản giống nh các ngành khác song riêng về vật liệu luân chuyển nội bộ đợc tính theo giá thành thực tế sản xuất Kế toán sử dụng tài khoản 152 Nguyên vật liệu và... thu hồi phế liệu Có TK 222,128: Nhận góp vốn liên doanh bằng vật liệu Có TK 241 Nhập kho thiết bị XDCB hoặc thu hồi phế liệu từ XDCB hoặc từ sửa chữa lớn Khi xuất vật liệu Vật liệu trong doanh nghiệp xuất chủ yếu cho sản xuất, phần còn lại thừa hoặc không có nhu cầu sử dụng nữa có thể xuất bán, góp vốn liên doanh giá xuất trong mọi trờng hợp đều theo giá thực tế của bên có tài khoản 152 a Xuất vật. .. Có TK 152: Giá trị vật liệu giảm ( Xuất ) 5 Kế toán vật liệu trong đơn vị sản xuất kinh doanh nông nghiệp a Đặc điểm của vật liệu trong doanh nghiệp nông nghiệp Vật liệu trong doanh nghiệp nông nghiệp rất đa dạng trong đó có một số vật liệu mang tính đặc thù nh hạt giống, phân bón, các loại thu c phòng trừ sâu bệnh Các loại vật liệu này một phần đợc tạo ra ngay trong quá trình sản xuất, sản phẩm kỳ... bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn ( cho từng kho ) - Sổ sách chứng từ gồm: ( Theo mẫu quy định ) + Thẻ kho, phiếu nhập, Phiếu xuất, sổ số d, phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất + Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu Sơ đồ hạch toán Phiếu nhập Bảng kê nhập Sổ số d Thẻ kho Kế toán tổng hợp Bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn vật liệu Phiếu xuất Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chơng II Thực trạng... kỳ ) kế toán đối chiếu chi tiết với thẻ kho về mặt số lợng Kế toán chi tiết và tổng hợp căn cứ vào thẻ lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn về giá trị từng loại vật liệu, công cụ- dụng cụ - Sở sách chứng từ bao gồm: Phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho, sổ kế toán chi tiết vật liệu ( Sản phẩm, hàng hoá ) Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo mẫu quy định Bảng sơ đồ hạch toán chi tiết Phiếu nhập Thẻ... cáo tài chính: Trong đó có phần chi phí vật liệu trực tiếp Sơ đồ trình tự kế toán chi phí vật liệu trực tiếp Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ chi tiết TK 621 Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo kế toán Tài khoản sử dụng trong hạch toán vật liệu trực tiếp , công cụ xí nghiệp sử dụng tài khoản: 152 Nguyên vật liệu ( Chi tiết ) 1521-1: Giống 1521-2: Phân bón 1522-1: Thu c nông dợc... kho của vật liệu, công cu- dụng cụ theo từng địa điểm ( Từng kho, từng thủ kho ) giúp cho quản lý nắm đợc vật liệu, công cụ- dụng cụ tồn kho, nhập, xuất trong kỳ để có phơng hớng, biện pháp, quyết sách chính xác có hiệu quả 8.2 Phơng pháp hạch toán: Theo quy định hiện hành có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ- dụng cụ, tuỳ theo từng điều kiện, quy mô, trình độ, năng lực của kế toán và... II Thực trạng về tổ chức hạch toán kế toán vật liệu tại Xí nghiệp giống Lai Cách- Công ty giống cây trồng Hải Dơng I Đặc điểm chung: 1 Quá trình hình thành và phát triển: Công ty giống cây trồng Hải Dơng là một doanh nghiệp nhà nớc đợc UBND tỉnh Hải Dơng ký quyết định thành lập năm 1960 với tên gọi Trại tổng hợp Lai Cách Tổng diện tích sản xuất: 23 ha, tổng số cán bộ công nhân viên: 150 ngời Năm 1979,... những vật liệu dùng cho sản xuất chủ yếu là: - Vật liệu dùng cho sản xuất chính: Lân, đạm, Kaly, thu c trừ sâu, giống - Vật liệu dùng cho XDCB và sửa chữa TSCĐ - Thiết bị dùng thay thế máy móc nông nghiệp - Công cu- dụng cụ: Phơng tiện bảo hộ vật rẻ mau hỏng, dụng cụ cho quản lý, tiêu thụ bao bì, cân, máy khâu bao - Vật liệu tự sản xuất: Thóc giống, phân bón và một số vật liệu khác Doanh nghiệp thực . thành cảm ơn. Hải Dơng, tháng 6 năm 2001 Phần I Lý luận chung về kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu trong sử dụng. 1. Khái. trữ vật liệ, chi phí vật liệu trong sử dụng Tại Công ty giống cây trồng Hải Dơng ( Xí nghiệp giống lúa Lai Cách ). Nội dung của bài viết bao gồm: 5 phần