Trình tự phơng pháp tập hợp chi phí nh sau:

Một phần của tài liệu Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất & dự trữ vật liệu, Cổ phần vật liệu trong sử dụng tại Công ty Giống cây trồng Hải Dương... (Trang 30 - 35)

II. Thực tế kế toán vật liệu tại Xí nghiệp giống lúa Lai Cách Công ty giống cây trồng Hải Dơng.

2. Tổ chức chứng từ và tập hợp chi phí vật liệu và phân bổ chi phí cho các đối tợng sử dụng.

2.2 Trình tự phơng pháp tập hợp chi phí nh sau:

Đối tợng tập hợp chi phí bao gồm:

Vật liệu chính: giống phân bón thuốc trừ sâu Vật liệu phụ: điện nớc, bao bì, bảo hộ...

Khi có nhu cầu các đội căn cứ vào kế hoạch vật t giao khoán từ đầu năm ( Đội trởng hoặc đội phó ) lấy lệnh cấp vật t do phó giám đốc phụ trách kế hoạch cấp chuyển kế toán vật liệu. Kế toán vật liệu đối chiếu với kế hoạch lên “ lệnh xuất “ và viết hai liên phiếu xuất : 1 làm chứng từ gốc, 1 đa ngời nhận vật liệu. Thủ kho sau khi kiểm tra phiếu xuất đúng thủ tục và chủng loại tiến hành xuất theo phiếu.

Khi xuất vật t kế toán định khoản ngay vào phiếu xuất: Nợ TK 621 ( Chi tiết từng đội )

Có TK 152 ( Chi tiết từng loại )

Sau đó căn cứ vào phiếu xuất vào sổ chi tiết ( lập cho từng đội ). Cuối tháng tập hợp toàn bộ chi phí trong tháng vào sổ “ Chứng từ ghi sổ “.

Cuối quý căn cứ vào chứng từ ghi sổ của cả quý ghi số liệu vào sổ cái tài khoản 621 Vật liệu trực tiếp, tài khoản 627 cho sản xuất chung.

Cuối vụ ( Cuối tháng 6, tháng 12 hàng năm ) kế toán trởng căn cứ vào sổ chi tiết đối chiếu với sổ cái tập hợp chi phí vật liệu trong cả vụ để tính giá thành sản xuất thực tế cho từng đội.

Ví dụ: Ngày 15 / 01/ 200 các đội các nhu cầu vật liệu cho sản xuất ( Đội 1) Vôi: 15 tấn, Đạm 5.600 kg, Kaly: 2.800 kg, Lân: 10.000kg, Thóc giống: 1.500 kg.

Tất cả các loại vật t trên đều đúng theo kế hoạch khoán cho đội 1. Sau khi đối chiếu với kế hoạch về yêu cầu của đội, Phó giám đốc phụ trách kế hoạch viết “ lệnh xuất vật t “ về số lợng.

Số: 09/LXVT Lệnh xuất vật t

Kính gửi: Bộ phận kế toán Xuất cho đội 1

TT Loại vật t Đơn vị tính Số lợng Lý do xuất

1 Vôi Tấn 15,00 Cho lúa

2 Đạm urê Kg 5.600,00 - nt- 3 Kaly Kg 2.800,00 - nt- 4 Lân Kg 10.000,00 - nt- 5 Thóc giống - Q5SNC Kg 500 - nt- - KM18SNC Kg 500 - nt- - DT 10SNC Kg 500 - nt- Ngày 15 tháng 01 năm 2000 Phụ trách kế hoạch

- Nhận lệnh xuất nhân viên hạch toán đội lên phòng kế toán làm phiếu xuất. Kế toán phụ trách vật liệu đối chiếu với kế hoạch viết phiếu xuất, giá xuất từng loại căn cứ giá đã kê ở tờ kê chi tiết vật liệu nhập.

Tờ kê chi tiết vật liệu nhập kho Mẫu số 06-VT

Tháng 12/1999 Ban hành theo

Doanh nghiệp Tờ số: 08 QĐ số 1141TC\CĐKT Tên kho: Số 3 Ngày lập thẻ: 31 / 12 /1999

Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Đơn vị tính: Kg. Mã số:

TT Tên vật t Đơn vị

tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Vôi bột Tấn 30 270.000 8.100.000 2 Đạm urê Kg 23.000 2.200 50.600.000 3 Lân Kg 50.000 970 48.500.000 4 Kaly Kg 20.000 2.000 40.000.000 Cộng 147.200.000

Tờ kê chi tiết vật liệu nhập kho Mẫu số 06-VT

Tháng 11/1999 Ban hành theo

Đơn vị Tờ số: 08 QĐ số 1141TC\CĐKT

Tên kho: Giống Ngày lập thẻ: 31 / 11 /1999 Tên nhãn hiệu quy cách vật t: thóc giống, loại bao 40 kg Đơn vị tính: Kg. Mã số:

TT Tên vật t Đơn vị

tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Q5 siêu NC Kg 2.000 5.000 10.000.000 2 KM 18 SNC Kg 1.600 5.000 8.000.000 3 DT 10 SNC Kg 1.500 5.000 7.500.000 4 XI 23 SNC Kg 2.000 5.000 10.000.000 Cộng 35.500.000 Đơn vị: Số 09 Mẫu số 03- VT- SLL Địa chỉ: Nợ TK 621 QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Có TK 152 ngày 01/11/1995 của Bộ TC

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 1 năm 2000

Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Thuý. Đội 1 Lý do xuất: Cho lúa

Xuất tại kho: Vật t số 03, giống TT Tên, nhãn hiệu, quy

cách , phẩm chất vật t ( SP, HH ) Mã số Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Vôi Tấn 15 270.000 4.050.000 2 Đạm urê Kg 5.600 2.200 12.320.000 3 Lân Kg 10.000 970 9.700.000 4 Kaly Kg 2.800 2.000 5.600.000 5 Thóc giống Kg 1.500 5.000 7.500.000 Cộng 39.170.000 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu

Thủ kho Ngày 15 tháng 01 năm 2000 Thủ trởng đơn vị Ngày 28 tháng 1 năm 2000 Đội 1 xim tạm ứng tiền mua thuốc trừ sâu, vật rẻ mau hỏng.

Đơn vị: Phiếu tạm ứng Mẫu số Số: . .

Ngày tạm ứng: 28 tháng 01 năm 2000

Ngời tạm ứng: Nguyễn Thị Thuý Đội 1

Lý do tạm ứng: Mua thuốc trừ sâu, vật rẻ mau hỏng Số tiền tạm ứng: 11.500.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Mời một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Hải Dơng, ngày 28 tháng 1 năm 2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời tạm ứng

Sau khi đợc giám đốc căn cứ vào “ Kế hoạch cấp phát vật liệu “ duyệt chi, ngời xin tạm ứng lên phòng kế toán viết phiếu chi. Sau khi kế toán chi đối chiếu với kế hoạch “ Cấp vật liệu “ phù hợp thì tiến hành viết phiếu chi chuyển kế toán trởng ký tên , ngời tạm ứng gặp thủ quỹ ký vào phiếu chi nhận tiền.

Phiếu chi Số 16

Ngày 28 /01/2000

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thúy Đại chỉ: Đội 1

Lý do chi: Mua thuốc trừ sâu + Vật rẻ

Số tiền: 11.500.000. Bàng chữ: Mời một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm: 01 Chứng từ gốc.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận tiền Ngời lập phiếu Sau khi chi kế toán định khoản ( Căn cứ vào chúng từ chi ):

vào sổ: Nợ TK 141: 11.500.000 Tạm ứng Có TK 111: 11.500.000 Tiền mặt

Ngời tạm ứng nhận tiền đi mua hàng, sau khi mua hàng về phòng kế toán làm phiéu nhập.

Kế toán vật liệu sau khi kiểm tra hoá đơnmua hàng hợp lệ đủ thủ tục tiến hành lập phiếu nhập. Phiếu nhập đợc viết làm 3 liên: 1 cho thủ kho lu, 1 cho ngời nhập, 1 bản gốc.

Đơn vị: Mẫu số 01-VT

Địa chỉ: Theo QĐ số: 1141- TC/CĐKT

Phiếu nhập kho

Ngày 28 tháng 1 năm 2000

Nợ TK 152 153

Có TK 338

Họ và tên ngời giao hàng:

Theo hoá đơn số: 118 ngày 28 tháng 1 năm 2000 Của Nguyễn Văn Quế Địa chỉ: 12 Thị trấn Lai Cách Nhập kho tại: Kho vật t

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách , phẩm chất vật t

( SP, HH )

Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo

chứng từ Thực xuất

1 PAZAN- Trừ sâu lúa Kg 10,00 150.000 1.500.000

2 HYLÔZAN Lít 128,50 70.000 9.000.000

3 Cuốc Cái 50 15.000 750.000

4 Liềm Cái 50 5.000 250.000

Cộng 11.500.000

Cộng tiền bằng chữ: Mời một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Ngày 28 tháng 01 năm 2000 Cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Sau khi lập phiếu nhập kế toán vật liệu giao cho ngời giao hàng 2 liên cùng

hoá đơn mua hàng.

Ngời mua hàng ( Chị Thuý ) chuyển hàng nhập kho. Thủ kho sau khi kiểm tra số liệu ghi trong phiếu nhập đối chiếu với số lợng chủng loại thực tế thấy đúng ký vào phiếu nhập và cho hàng vào kho.

Sau khi nhập kho ngời giao hàng ( Chị Thuý ) trình thủ trởng đơn vị hoá đơn mua hàng và phiếu nhập xin duyệt chi để tiến hành thanh toán tạm ứng. Khi đợc duyệt chi ngời tạm ứng ( Chị Thuý ) chuyển hoá đơn đã đợc duyệt chi sang phòng kế toans thanh toán tạm ứng. Kế toán phụ trách chi căn cứ vào số tiền đợc duyệt chi viết phiếu chi và vào sổ kế toán: Ghi Nợ TK 3318: 11.500.000

Có TK 141: 11.500.000

Sau cùng chị Thúy tiến hành làm phiếu xuất lấy vật t cho sản xuất . ở phiếu xuất kế toán ghi : Nợ TK 621: 10.500.000

Nợ TK 627 (Đội 1): 1.000.000 Có TK 1522-1: 10.500.000 Có TK 153: 1.000.000

* Trờng hợp hàng mua về đa thẳng vào sản xuất không qua kho Khi có hoá đơn mua hàng đợc duyệt chi. Kế toán định khoản: Bút toán 1: Nợ TK 151: 11.500.000

Trong đó: Nợ TK 1511: 10.500.000 Nợ TK 1513: 1.000.000 Có TK 3318: 11.500.000 Bút toán 2: Nợ TK 3318: 11.500.000 Có TK 141: 11.500.000 Bút toán 3 Nợ TK 6211( Đội 1) 10.500.000 Nợ TK 627 ( Đội 1): 1.000.000 Có TK 151: 11.500.000

Cuối kỳ hạch toán kế toán trởng căn cứ vào:

- Sổ chi tiết tài khoản 621 ( Xác định chi phí NVL ) - Sổ chi tiết tài khoản 622 ( Xác định chi phí nhân công ) - Sổ chi tiết tài khoản 627 ( Xác định chi phí SX chung )

Để tiến hành xác định giá thành sản xuất thực tế. Cụ thể chi phí vật liệu cho sản xuất của đội 1 vụ chiêm xuân năm 2000 đợc xác định nh sau:

Mẫu 3a

Sổ chi tiết tài khoản 621 Đơn vị: Đội 1

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày 09 15-1 Xuất kho NVL 152 39.170.000 12 28-1 Xuất kho NVL 152 10.500.000 Cộng phát sinh 49.670.000 Ghi có TK 154 49.670.000 Mẫu 03b

Bảng kê chi tiết vật liệu 6 tháng đầu năm 2000

Đơn vị tính: 1.000đ

TT Loại VL Vôi Lân Đạm Kaly Thuốc

sâu giốngThóc .. Cộng Tên đội

1 Đội 1 4.050 9.700 12.320 5.600 10.500 7.500 49.670

2 . . . . . . . . . ..

Cộng 49.670

Một phần của tài liệu Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất & dự trữ vật liệu, Cổ phần vật liệu trong sử dụng tại Công ty Giống cây trồng Hải Dương... (Trang 30 - 35)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(39 trang)
w