Kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Trung Dũng

Kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Trung Dũng

Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI NÓI ĐẦU Trong công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta, Đảng và Nhà nước thực hiện chuyển nền kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Điều này đòi hỏi tính độc lập, tự chủ trong sáng tạo sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp cao. Mỗi doanh nghiệp phải năng động, sáng tạo trong kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm và bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là phải kinh doanh có lãi. Muốn vậy các doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ được vị trí của khâu lưu thông hàng hoá vì nó quyết định sự phát triển của nền kinh tế và đặc biệt là nó quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Đối với các doanh nghiệp thương mại, bán hàng lại càng có vị trí quan trọng vì nó quyết định trực tiếp đến các khâu khác của quá trình kinh doanh thương mại. Có bán được hàng hoá, lấy thu bù chi đảm bảo có lãi thì doanh nghiệp phải đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hoá, rút ngắn vòng quay của vốn, thu hồi vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Mặt khác, mục đích chính của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định kết quả bán hàng cũng rất quan trọng. Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là rất cần thiết, giúp cho các doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH thương mại và du lịch Trung Dũng em đã chọn đề tài: “ Kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Trung Dũng”. Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Kết cấu của Báo cáo nghiệp vụ gồm 2 phần chính: Phần 1: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán doanh nghiệp của Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá. Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 3.1. TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DU LỊCH TRUNG DŨNG 3.1.1 Tổ chức bộ máy kế tốn  Đặc điểm bộ máy kế tốn Do cơng ty có quy mơ vừa và nhỏ, địa bàn hoạt động khơng mang tính dàn trải trên một phạm vi rộng với nhiều đơn vị trực thuộc mà mức độ phân cấp quản lý kinh tế, tài chính nội bộ Cơng ty khơng khác nhau nhiều nên Cơng ty đã lựa chọn tổ chức cơng tác kế tốn tập trung. Các cơng việc kế tốn như phản ánh, ghi chép, lưu trữ chứng từ, hệ thống sổ sách kế tốn, hệ thống báo cáo kế tốn… được thực hiện tại phòng kế tốn chính văn phòng Cơng ty. Còn tại các chi nhánh chỉ tiến hành thu nhận, kiểm tra chứng từ để định kỳ chuyển về phòng kế tốn Cơng ty.  Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn Tổ chức khoa học và hợp lý bộ máy kế tốn là điều kiện cần thiết để có thể đảm bảo được chất lượng và hiệu quả của cơng tác kế tốn ở doanh nghiệp. Theo hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty, mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn được minh hoạ qua sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn cuả Cơng ty Trung Dũng Sinh viên: Đồn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 3 Kế tốn trưởng Kế tốn hàng hố và bán hàng Kế tốn ngân hàng Kế tốn tổng hợp Thủ quỹ Thủ kho Báo cáo thực tập nghiệp vụ  Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Công ty Trung Dũng - Kế toán trưởng:  Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toủa thống kê của Công ty.  Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty.  Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.  Có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Nhà nước cũng như các ngành chức năng. - Kế toán tổng hợp:  Tổ chức thực hiện và kiểm tra hoàn thiện chứng từ và sổ kế toán  Quản lý, sắp xếp công việc của nhóm kế toán  Sau khi các bộ phận báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế, lao động tiền lương, bảo hiểm y tế và bảo hiểm xã hội.  Kiểm soát và chịu trách nhiệm về toàn bộ các công việc kế toán tài chính được giao. - Kế toán ngân hàng:  Phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng, người bán với Công ty thông qua ngân hàng.  Đối chiếu tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng đảm bảo các giao dịch thanh toán qua ngân hàng được ghi nhận chính xác và phân tích đầy đủ.  Giao dịch với các phòng ban đôn đốc bổ sung chứng từ đầy đủ thanh toán đáp ứng yêu cầu kiểm soát chi phí. Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ  Thiết lập và duy trì mối quan hệ với các ngân hàng nhằm sử dụng hiệu quả các dịch vụ do ngân hàng cung cập.  Thực hiện công việc liên quan đến các hoạt động kế toán về ngân hàng của doanh nghiệp - Kế toán hàng hoá và bán hàng:  Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng.  Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán.  Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ chủ yếu. - Thủ quỹ:  Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo cuả cấp trên. - Thủ kho:  Phụ trách quản lý hàng hóa, công cụ dụng cụ, thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá, công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.  Định kỳ tiến hành đối chiêú số liệu với kế toán đảm bảo khớp đúng, không sai sót. 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán  Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách Hình thức sổ kế toán mà Công ty TNHH thương mại và du lịch Trung Dũng hiện đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ. Ngoài các Chứng từ ghi sổ, các bảng kê, Công ty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để theo dõi sát sao tình hình hoạt động của Công ty. Với sự trợ giúp của chương trình phần mềm kế toán, hệ thống sổ sách kế toán của Công ty đã thu thập, phân loại và cung cấp cho nhà quản lý rất nhiều thông tin quản trị hữu ích. Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Quá trình ghi sổ với sự trợ giúp của máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán: (1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 6 Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ thẻ, kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Chứng từ gốc Báo cáo thực tập nghiệp vụ lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi và Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào số Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. (3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Hệ thống sổ sách của Công ty theo hình thức Chứng từ ghi sổ gồm: - Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái: TK 111, 112, 131,133,… , 632, 635, 642, 711, 811, 911. - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết vật liệu - sản phẩm - hàng hoá - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu - sản phẩm - hàng hoá - Sổ kho - Sổ tài sản cố định - Sổ kế toán chi tiết: TK 131, 156, 331, 511, 632, 642, 911 - Các bảng phân bổ ( phân bổ tiền lương, phân bổ khấu hao TSCĐ )  Hệ thống tài khoản - Chế độ kế toán áp dụng: Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 7 Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ tài chính quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng. - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa được áp dụng tại Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng + Kỳ kế toán: Kỳ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch. Doanh nghiệp lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này kế toán sẽ theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của các loại hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản tổng hợp phản ánh hàng tồn kho. Phương pháp này phản ánh thông tin chính xác, kịp thời về tình hình biến động của hàng tồn kho. Mặt hàng thép tại Công ty Trung Dũng không quá nhiều loại nên sử dụng phương pháp này là rất phù hợp. + Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song. + Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty đã sử dụng phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ theo đường thẳng + Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ, theo đó các khoản mục chi phí, doanh thu, thu nhập là giá chưa bao gồm thuế GTGT. Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 8 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 3.2. THƯC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TỐN THU MUA HÀNG HỐ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ 3.2.1. Kế tốn chi tiết hàng hố Kế tốn chi tiết hàng hóa được thực hiện theo từng loại hàng hố ở phòng kế tốn trên hai mặt hiện vật và giá trị. Do điều kiện tổ chức quản lý hàng hố tập trung, số lượng nhập - xuất lớn, chủng loại hàng hố khơng nhiều và để thuận tiện cho việc cung cấp tài liệu cho người quản lý nên tại Cơng ty TNHH TM & DL Trung Dũng đã sử dụng phương pháp thẻ song song. Phương pháp thẻ song song là phương pháp kế tốn chi tiết vật tư, hàng hố mà ở kho hàng hố và ở bộ phận kế tốn hàng hố đều sử dụng sổ, ở kho sử dụng sổ kho, còn ở bộ phận kế tốn hàng hố sử dụng sổ kế tốn chi tiết hàng hố. Cơng việc cụ thể ở từng bộ phận như sau: - Ở kho: Thủ kho dùng sổ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hố, sản phẩm về mặt số lượng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào sổ kho. Sổ được mở cho từng danh điểm hàng hố. - Ở phòng kế tốn: Phòng kế tốn mở sổ kế tốn chi tiết theo từng danh điểm hàng hố tương ứng với sổ kho mở ở kho. Sổ này có nội dung tương tự sổ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày họăc cuối tháng, khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế tốn hàng hố sẽ kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch tốn vào sổ kho và tính ra số tiền. Sau đó, lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các sổ kế tốn chi tiết hàng hố có liên quan. Cuối tháng, tiến hành cộng sổ kế tốn chi tiết hàng hố theo từng danh điểm và đối chiếu với sổ kho. Sinh viên: Đồn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 9 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sơ đồ 02: Kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng: Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 10 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho hàng hoá Sổ kế toán tổng hợp về hàng hoá [...]... hàng mua - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa - Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu tại qua kiểm kê tại kho, tại quầy kho, tại quầy SDCK: Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho, tồn quầy - Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo 2 tài khoản cấp 2: + TK 1561 “Giá mua hàng hoá : phản ánh trị giá mua thực tế của hàng hoá tại kho, tại quầy + TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá : phản ánh chi phí thu mua hàng hoá; ... tại các kho hàng, quầy hàng Nội dung phản ánh và kết cấu của tài khoản 156 Hàng hoá : TK 156 SDĐK: Trị gía mua vào của hàng hoá tồn kho, tồn quầy - Giá mua vào của hàng hoá nhập- Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho, nhập quầy kho, xuất quầy - Chi phí thu mua hàng hoá thực - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tế phát sinh tiêu thụ trong kỳ - Trị giá hàng hoá bị người mua - Các khoản bớt giá,... 15.384 8.100 Thu Lớp: K13 - KT1 78.448.500 536.316.560 70.760 150.532.440 Công ty Lợi Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Tồn 686.849.000 62.660 608.400.500 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 13 3.2.2 Kế toán tổng hợp thu mua hàng hoá 3.2.2.1 .Kế toán quá trình mua hàng  Phương thức mua hàng tại Công ty Trung Dũng - Công ty đã áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, doanh nghiệp... thức bán hàng và thủ tục chứng từ Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng áp dụng 2 phương thức bán hàng vừa bán buôn, vừa bán lẻ Phương thức bán buôn Bán buôn hàng hoá có thể được thực hiện qua hệ thống kho của Công ty họăc vận chuyển thẳng (không qua kho Công ty) - Bán buôn qua kho: Theo phương thức này, Công ty và khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá, đồng thời căn cứ việc thoả thu n hình... chuyển và bên chịu chi phí vận chuyển giữa hai bên, bán buôn qua kho được chia thành:  Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, khách hàng sẽ đến thoả thu n để mua hàng, phòng kinh doanh căn cứ vào yêu cầu mua hàng của khách hàng, viết hoá đơn giá trị gia tăng và lập phiếu xuất kho Khách hàng sẽ tự cử người đến kho hàng hoá cuả Công ty để nhận hàng  Bán buôn hàng hoá. .. ký kết giữa Công ty và khách hàng khi nhận hàng do Công ty gang thép Thái Nguyên cấp tại nhà máy thì nhân viên của Công ty sẽ tiến hành thông báo cho khách hàng Khi đó khách hàng sẽ tự cử người đến kho hàng của nhà máy để nhận hàng Việc áp dụng phương pháp này sẽ giúp giảm được chi phí vận chuyển và chi phí qua kho của Công ty, đồng thơì nó đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu về hàng cho các khách hàng. .. Thu Huyền Lớp: K13 - KT1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 24 Phương thức bán lẻ Theo phương thức này, ngoài việc bán buôn với số lượng lớn sắt thép cho các đại lý lớn, nhỏ mà Công ty còn chủ động tìm kiếm khách hàng, bán hàng và thu tiền trực tiếp của khách hàng lẻ tại các cửa hàng cuả Công ty Số hàng bán được nhân viên cửa hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng và cập nhật vào máy tính Số liệu về hàng tiêu thụ. .. truyền về Công ty qua mạng máy tính kết nối internet Định kỳ cửa hàng gửi các hoá đơn GTGT đã lập lên văn phòng Công ty để kế toán tiêu thụ hàng hoá theo dõi công nợ, thu … - Chứng từ sử dụng: Phiêú xuất kho, Hoá đơn GTGT, Biên bản giao nhận hàng và xác nhận nợ, Phiêú thu, Phiếu chi, các loại chứng từ khác… Ví dụ 3: Ngày 11/07, xuất bán 2.564 Kg thép D10 cho Nam Long - Hoà Bình giá bán chưa thu là 10.035... Phiêú nhập kho, Hoá đơn GTGT do Công ty gang thép Thái Nguyên giao cho Ngoài ra còn có giấy báo Nợ của ngân hàng Đầu tư và Phát triển, phiêú chi  Tính giá hàng mua Gía hàng hoá = Giá mua ghi trên - Chiết khấu thương mại hoặc nhập kho hoá đơn giảm giá hàng mua (nếu có) Trong đó giá mua ghi trên hoá đơn là giá không bao gồm thu giá trị gia tăng Ví dụ 1: (Đơn vị 1000đ) Ngày 6/07/2007, mua thép D12 6.100... vụ mang giấy ủy nhiệm nhận hàng đến Công ty gang thép Thái Nguyên nhận hàng theo quy định trong hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp tại nhà máy của Công ty gang thép Thái Nguyên và chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá về doanh nghiệp Theo phương thức này, thời điểm xác định hàng mua là khi đã hoàn thành thủ tục chứng từ giao nhận, doanh nghiệp đã thanh toán tiền cho Công ty gang thép Thái Nguyên - Chứng . thực tập tại Công ty TNHH thương mại và du lịch Trung Dũng em đã chọn đề tài: “ Kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Trung Dũng . Sinh. chức kế toán doanh nghiệp của Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá. Sinh viên: Đoàn Thị Thu