- NV3: 3 a) Nợ TK 632 : 93.838
111 70.000.000 Thu tiền hàng
3.2.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá 1 Tài khoản sử dụng
3.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Để kế toán hợp quá trình xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá đơn vị đã sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”, TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
+ TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Tài khoản 642 có thể mở chi tiết theo doĩ từng nội dung chi phí.TK này có nội dung phản ánh như sau:
TK 642
- Chi phi quản lý kinh doanh - Các khoản ghi giảm chi kinh phí quản lý doanh trong kỳ
- Kết chuyển chi phí kinh doanh vào bên N ợ TK 911
TK 642 cuối kỳ không có số dư
TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”, có 2 tài khoản cấp 2:
* TK 6421 - Chi phí bán hàng: Dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực
STT Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ
A B 1 2 3 1 Thép D8 536.316.560 150.532.440 78.448.500 ….. …. ….. ….. 15 Thép D6 378.887.028 3.484.796 16 Thép D16 2.240.870.624 270.879.683 2.511.750.307 …………. …….. …….. ……… Cộng 7.408.187.677 17.036.841.906 20.520.654.673 3.924.374.910
kỳ của Công ty và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh
* TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
+ TK 911 “Xác định kết qủa kinh doanh” dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất-kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh:
TK 911
- Giá vốn của sản phẩm, hàng - Doanh thu thuần về số sản phẩm hoá, bất động sản đầu tư đã bán hàng hoá, bất động sản đầu tư và và dịch vụ đã cung cấp dịch vụ đã bán trong kỳ
- Chi phí hoạt động tài chính, chi - Doanh thu hoạt động tài chính, các phí khác khoản thu nhập khác
- Chi phí quản lý kinh doanh - Kết chuyển lỗ - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
- Kết chuyển lãi
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. 3.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
- Chi phí nhân công: Tiền lương của nhân viên được tính căn cứ vào bảng chấm công và báo cáo doanh số bán hàng, các khỏan trích theo lương, tiền ăn trưa.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: khấu hao nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển bốc dỡ.
- Chi phí dich vụ mua ngoài: chi phí thuê sửa chữa TSCĐ, thuê vận chuyển, bốc dỡ..
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, giao dịch, tiền công tác phí,… Ngoài ra chi phí thu mua còn được kế toán công ty phân bổ vào TK 6421.
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty bao gồm các khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao những TSCĐ dùng cho công tác quản lý - Thuế, phí, lệ phí
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: khoản chi phí trả cho bên ngoài về tiền thuê sửa chữa TSCĐ, thuê tiền điện báo, tiền nước… ở bộ phận quản lý
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí…
Sơ đồ 03: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 642
TK 334,338 TK 111,112 Lương và các khoản trích theo lương Các khoản thu ghi giảm
chi phí
TK 152,153
Chi phí VL, CCDC, phục vụ bán hàng
TK 214
hàng và quản lý doanh nghiệp
TK 142,242,335 TK 911
Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh
TK 111,112,331… Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi trong kỳ
phí khác bằng tiền
Căn cứ vào các khoản chi phí phát sinh đã được thể hiện trên các chứng từ như: phiếu chi, phiếu xuất kho, các bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… Kế toán sẽ vào các sổ tông hợp: Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 642.