Thực trạng & Giải pháp Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hoá

Thực trạng & Giải pháp Kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hoá

lời nói đầu

Công cuộc đổi mới ở Việt Nam đợc khởi đầu từ Nông nghiệp và Nông thôn

T tởng cơ bản của chính sách đổi mới là tìm nguồn lực nội sinh thúc đẩy sựphát triển kinh tế xã hội nông thôn, đa nông nghiệp lên sản xuất hàng hoá theo

mục tiêu: "Dân giàu nớc mạnh, xã hội công bằng văn minh " Theo tinh

thần đó những năm gần đây, lĩnh vực Nông nghiệp đã đạt đợc những thành tựu

đáng khích lệ Trong quá trình đổi mới, Ngân Hàng Nông Nghiệp và Pháttriển Nông thôn (NHNo & PTNT) Việt Nam nói chung và NHNo & PTNTThanh Hoá nói riêng đã đóng góp tích cực trong công cuộc đổi mới thông quaviệc thực hiện các chính sách tiền tệ - tín dụng thanh toán: Ngân hàng đã đápứng cơ bản đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh của mọi thành phầnkinh tế, cân đối điều hoà cung cầu tiền mặt thực hiện linh hoạt các chính sáchtiền tệ góp phần kiềm chế, kiểm soát đẩy lùi lạm phát , phát triển nền kinh

tế với tốc độ khá cao và ổn định trong nhiều năm liên tục Đặc biệt là việcthực hiện quyết định 67/1999/ QĐ -TTg của Thủ tớng Chính phủ "về một sốchính sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nông nghiệp và nông thôn"

mà nòng cốt là hệ thống NHNo & PTNT trong những năm qua đã góp phầntích cực thực hiện chơng trình xoá đói giảm nghèo, chơng trình công nghiệphoá - hiện đại hoá nông nghiệp, nông thôn của Đảng và Nhà nớc Những kếtquả mà nghành ngân hàng đạt đợc trong những năm đổi mới vừa qua là rất

đáng trân trọng, đáng biểu dơng khích lệ

Vì ra đời từ một cục tín dụng nông thôn thuộc ngân hàng Nhà N ớc cónhiều khó khăn, nên NHNo & PTNT đã chọn những giải pháp đổi mới đúng

đắn là lấy nông thôn làm thị trờng, lấy hộ nông thôn làm khách hàng chính đã

đổi mới tổ chức công nghệ và thực hiện phơng châm "đi vay để cho vay" do

vậy đã tăng nguồn vốn huy động lên đáng kể để cung ứng cho NHNo &PTNT, đã chuyển từ lỗ nhiều sang lỗ ít và có lời, và hiện nay NHNo & PTNT

đã trở thành một Ngân hàng lớn về tổng tài sản có nhằm nâng cao năng lựcphục vụ và hiệu quả kinh doanh, NHNo & PTNT đã không ngừng đổi mới tổchức, hoàn thiện quản lý, nâng cao năng lực điều hành theo các thể lệ quátrình nghiệp vụ Mạng lới hoạt động NHNo ngày càng đợc mở rộng gần dân,sát dân để huy động vồn và cho hộ nông dân vay chuyển đổi cơ cấu kinh tếtạo ra vùng Nông nghiệp sản xuất hàng hoá Cùng với việc mở rộng thị trờngNHNo&PTNT đã từng bớc mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại vơn lênhội nhập với thị trờng tiền tệ khu vực và quốc tế Đợc sự tài trợ của một số tổchức tài chính quốc tế, NHNo & PTNT bớc đầu đã sử dụng tin học vào quản

lý điều hành phục vụ kinh doanh từ TW xuống địa phơng đến nay tin học đã

có ở hầu hết các huyện, thị ngân hàng không ngừng đổi mới công nghệ, nhận

đợc sự tài trợ về vốn và kỹ thuật của các tổ chức tài chính tín dụng n ớc ngoàinâng cao uy tín đối với việc cho vay uỷ thác, mở rộng dịch vụ thanh toánquốc tế của hệ thống SWIFT

Sau tất cả những nỗ lực trên NHNo & PTNT đã vơn lên thành Ngân hàngcung cấp tín dụng và cho vay lớn nhất ở khu vực nông thôn, huy động đợc cácnguồn vốn trong các thành phần kinh tế Vì vậy NHNo & PTNT hoạt độngngày càng có hiệu qủa, uy tín của Ngân Hàng ngày càng cao trong thị trờngViệt Nam Tuy nhiên, yêu cầu của nền kinh tế để thực hiện công nghiệp hoá -hiện đại hoá đất nớc và tiến trình hội nhập quốc tế đòi hỏi Ngân hàng phải đổimới toàn diện hơn nữa các mặt hoạt động của mình

Là một sinh viên thực tế tại ngân hàng bản thân em nhận thức đợc tầmquan trọng của kế toán cho vay đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng, vớinhững kiến thức đã học đợc ở trờng cùng với kinh nghiệm thực tế của bản thân

trong quá trình thực tế em mạnh dạn lựa chọn đề tài “ Thực trạng và giải pháp Kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hoá ” làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp của mình Với mong muốn đợc

góp phần nhỏ bé của mình trong việc cải tiến và nâng cao hiệu quả của côngtác kế toán cho vay

Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn ,trình

độ còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những khiếm khuyết,rất mong đợc sự giúp đở của các thầy, cô khoa kế toán kiểm toán học ViệnNgân hàng các cô chú đang công tác tại NHNo & PTNT tỉnh Thanh hoá vànhất là thầy giáo Nguyễn Bảo Huyền đả giúp em hoàn thành Chuyên đề này

Chơng I

lý luận cơ bản về công tác tín dụng và kế toán cho vay

trong hoạt động kinh doanh ngân hàng

I Hoạt động của nhtm trong nền kinh tế thị trờng

1.Tín dụng Ngân hàng :

Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất hiện từ nhu

cầu đi vay và cho vay của ngời thiếu vốn và thừa vốn trong cùng một thời

điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở

đó hoạt động tín dụng ra đời

Tín dụng có nghĩa là sự tín nhiệm, tin tởng, là phạm trù kinh tế mangtính chất lịch sử, ra đời và tồn tại trong nền kinh tế có sản xuất và trao đổihàng hoá, nên bất cứ ở đâu có sản xuất hàng hoá thì ở đó có hoạt động tíndụng

Tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữusang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi đợc một lợng lớn hơn giá trịban đầu

Trong quan hệ giao dịch này thể hiện các nội dung sau :

Ngời cho vay chuyển giao cho ngời đi vay một lợng giá trị nhất định giátrị này có thể dới hình thái tiền tệ hoặc dới hình thái hiện vật nh : hàng hoá,máy móc, thiết bị, bất động sản

Ngời đi vay chỉ đợc sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định, saukhi hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, ngời đi vay phải hoàn trả cho ngờicho vay

Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời đi vay phải trả thêm phần lợi tức

Đặc trng của tín dụng là: Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùngvới sự phát triển của nền kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng không hoạt động

và phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng ngân hàng( NH) là tín dụng của các nhà t bản tiền tệ cấp cho các nhà t bản kinh doanh

và những ngời vay nợ khác Đó là quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, các tổchức tín dụng với các doanh nghiệp và cá nhân Trong nền kinh tế thị trờng

NH là trung gian tín dụng giữa ngời đi vay và ngời cho vay Do vậy tín dụng

NH là quan hệ tín dụng bằng tiền giã một bên là NH tổ chức chuyên kinhdoanh trên lĩnh vực tiền tệ với một bên là tổ chức cá nhân trong xã hôị, trong

đó NH giữ vai trò vừa là ngời đi vay, vừa là ngời cho vay

2 Vai trò của NHTM đối với nền kinh tế

NHTM với vai trò là trung gian tài chính, trung tâm thanh toán của nềnkinh tế quốc dân đã tập trung, cung ứng và thanh toán vốn cho nền kinh tế;góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, tăng nhanh vòng quayvốn, tạo điều kiện tăng trởng kinh tế

Trong những năm qua hoạt động của NHTM đã góp phần quan trọngtrong việc thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế, kiềm chế và đẩy lùi lạm phát,

đầu t mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo trongxã hội, tạo sự tăng trởng kinh tế với tốc độ cao và tơng đối ổn định trong suốt

2 thập kỷ vừa qua Thực hiện sự nghiệp công nhiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc,góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc

Trong sự vận hành của nền kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động có hiệuquả thông qua các nghiệp vụ kinh doanh của mình thực sự là một công cụ đểNhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua hoạt động tín dụng, thanh toángiữa các ngân hàng trong hệ thống NHTM đã góp phần mở rộng khối lợngtiền cung ứng trong lu thông Thông qua việc cung ứng tín dụng cho nền kinh

tế NHTM thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của

thị trờng, thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: “Nhà nớc điều tiết ngân

hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng”

NHTM ra đời, phát triển trên cơ sở nền sản xuất và lu thông hàng hoáphát triển, nền kinh tế ngày càng cần đến hoạt động của các NHTM Thôngqua việc thực hiện các chức năng vai trò của mình NHTM đã trở thành một bộphận quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển

3 Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với nền kinh tế

Tín dụng ngân hàng (TDNH) đã đóng vai trò rất quan trọng trong sựnghiệp phát triển kinh tế xã hội qua thực tiễn cho thấy hiệu quả đem lại từhoạt động TDNH đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, là đòn bẩy kinh

tế quan trọng thúc đẩy mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế, có tácdụng tích cực đến nhịp độ phát triển và thúc đẩy cạnh tranh trên thị trờng

Đồng thời góp phần thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế chống lạm phát tiền

tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giầu nghèo trong xã hội

3.1 Đáp ứng nhu cầu về vốn cho nền kinh tế, từ đó duy trì quá trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế

Vốn là khâu quyết định trong mọi hoạt động kinh doanh Trong điềukiện nớc ta hiện nay, cơ cấu kinh tế còn nhiều mặt mất cân đối, thất nghiệp

tập trung và cung cấp vốn cho SXKD, đa vật t hàng hoá vào SXKD, tạo ranhiều sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng Mặt khác,TDNH còn thúc đẩy việc ứng dụng khoa học kỹ thuật để đẩy mạnh quá trìnhtái sản xuất, đồng thời góp phần sắp xếp tổ chức lại SXKD hình thành cơ cấukinh tế hợp lý để thúc đẩy quá trình tăng trởng kinh tế giải quyết các vấn đềxã hội

3.2 Thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất

Một trong các hoạt động quan trọng của ngân hàng là tập trung vốn tiền

tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm phân tán ở khắp mọi thành phần kinh tế,trong dân c, trong các doanh nghiệp, các cơ quan Nhà nớc…Từ đó phân phốiTừ đó phân phốilại vốn vay đối với các thành phần kinh tế trên Tuy nhiên trong quá trình đầu

t tín dụng không phải trải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc

đầu t đợc thực hiện một cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho các doanhnghiệp có phơng án, dự án khả thi, làm ăn có hiệu quả, có nh vậy mới đảmbảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế và hạn chế rủi ro

3.3 TDNH là công cụ tài trợ cho các ngành kinh tế phát triển và ngành sản xuất mũi nhọn

Nớc ta là một nớc nông nghiệp, do đó nông nghiệp đợc coi là mặt trậnhàng đầu làm cơ sở cho sự phát triển công nghiệp, chính vì vậy Nhà nớc đã tậptrung đầu t phát triển nông nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản, hiện nay nớc ta đã

đứng thứ hai trên thế giới về xuất khẩu gạo, xuất khẩu thuỷ sản với giá trị lớnnhất từ trớc đến nay Bên cạnh đó Nhà nớc còn tập trung vốn tín dụng để tàitrợ cho các ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đấtnớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khẩu, khai thác than, dầu khí…Từ đó phân phối

3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán trong kinh doanh các doanh nghiệp

Đặc trng của TDNH là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn,trên cơ sở hoàn trả có lợi tức, là một tiêu thức quan trọng đòi hỏi các đơn vị,các tổ chức kinh tế phải tính toán, sử dụng vốn có hiệu quả nhất Tìm mọi biệnpháp đẩy nhanh vòng quay vốn trong quá trình SXKD nhằm tối đa hoá lợinhuận Khi các đơn vị vay vốn ngân hàng đều phải cam kết thực hiện đầy đủcác điều kiện đã thoả thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn, sửdụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả phù hợp với kế hoạch kinh doanh của

đơn vị Cuối cùng là hoàn trả đầy đủ gốc và lãi cho ngân hàng đúng nh đã camkết ban đầu Ngân hàng căn cứ vào cam kết đã thoả thuận để sử dụng các công

cụ, định chế tài chính - tín dụng khi đơn vị, tổ chức kinh tế không thực hiện

đợc nhiều lợi nhuận thì các đơn vị tổ chức kinh tế không có con đờng nàokhác là phải tìm mọi biện pháp xây dựng các phơng án SXKD có hiệu quả vàlựa chọn

phơng án tối u nhất để tăng năng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn, đảm bảo trả nợ vay vốn đúng hạn cả gốc lẫn lãi

Nh vậy, TDNH đã thực sự thúc đẩy các đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm

đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấunâng cao mức doanh lợi trong SXKD

3.5 TDNH là đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy quá trình mở rộng mối quan hệ giao lu quốc tế

Trong xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới, điều kiện ngày nay sựphát triển kinh tế của một nứơc luôn gắn liền với sự phát triển kinh tế thế giới.Cơ chế kinh tế “Đóng” đã nhờng bớc cho kinh tế “Mở”; vì vậy TDNH đã trởthành một trong những phơng phơng tiện làm cầu nối kinh tế giữa các nớc vớinhau Đặc biệt đối với những nớc đang phát triển thì TDNH đóng vai trò quantrọng trong việc mở rộng sản xuất hàng hoá xuất khẩu Đồng thời thu hút đ ợccác nguồn vốn tín dụng từ bên ngoài để xây dựng cơ sở hạ tầng trong nớc,thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc

3.6 TDNH có vai trò kiểm soát đối với nền kinh tế

Xuất phát từ chức năng phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH có thể kiểmsoát đợc các hoạt động kinh tế trong quá trình huy động mọi nguồn vốn tiền tệnhàn dỗi của doanh nghiệp, các tầng lớp dân c trong xã hội Qua việc tổ chứcthanh toán cho khách hàng, ngân hàng có thể đánh giá, phân tích tình hình sảnxuất cũng nh tiêu thụ sản phẩm của khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giákhả năng thanh toán chi trả của khách hàng thông qua sự biến động số d trêntài khoản tiền vay

Trong quá trình cho vay, ngân hàng phải luôn đề phòng đến nguy cơ rủi

ro có thể xảy ra, vì vậy phải thờng xuyên phân tích tình hình tài chính củakhách hàng thông qua các chỉ tiêu trên các loại báo cáo SXKD của doanhnghiệp, từ đó để có kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD của họ để

điều chỉnh, tác động kịp thời khi cần thiết

Qua đó ngân hàng có thể đánh giá đợc mức độ phát triển của từngngành, nghề kinh tế để từ đó có thể nêu lên những ý kiến đóng góp, để thựchiện việc điều chỉnh khi có sự mất cân đối trong cơ cấu kinh tế

II Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng và kế toán cho vay nói riêng

Là một bộ phận cấu thành trong hệ thồng kế toán của nền kinh tế quốcdân, kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc phục vụ lãnh đạo, chỉ

đạo, điều hành hoạt động ngân hàng Góp phần tăng cờng quản lý kinh tế tàichính, thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động SXKD của cácthành phần kinh tế, thì kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng

có một vai trò rất quan trọng đợc thể hiện thông qua việc tính toán, ghi chép,theo dõi đảm bảo những thông tin bằng số liệu đầy đủ, kịp thời, chính xác vàthống nhất của quá trình thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ khi chovay đến khi thu hết nợ

1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng

Hạch toán kế toán là khoa học về quản lý kinh tế và là một bộ phận cấuthành của hệ thống lý luận về quản lý kinh tế tài chính Với chức năng phản

ánh và kiểm tra, kế toán đã phát huy vai trò to lớn trong nền kinh tế thị trờng

Bất cứ một quốc gia nào, muốn có một nền kinh tế phát triển, ổn định,cân đối thì cần phải có và thực hiện nghiêm ngặt chế độ hạch toán kế toán Bởivì hạch toán cung cấp cho các nhà quản trị kinh doanh biết đợc tình hình kinh

tế tài chính và mọi sự biến động của nguồn vốn cũng nh sử dụng vốn

Kế toán ngân hàng với chức năng của mình sẽ cung cấp đầy đủ, chínhxác toàn bộ thông tin về hoạt động tiền tệ, tín dụng, thanh toán, kết quả tàichính ở đơn vị nhằm giúp các chủ ngân hàng điều hành và quản trị các mặthoạt động nghiệp vụ đạt hiệu quả cao

Kế toán ngân hàng là công cụ ghi chép tính toán bằng những con số chủyếu dới hình thức tiền tệ Phản ánh sự vận động của các loại tài sản, vốn củangân hàng và kiểm tra quá trình hoạt động SXKD các mặt nghiệp vụ trongngân hàng Đồng thời nó còn phản ảnh tổng hợp hoạt động của các ngànhkinh tế thông qua quan hệ tiền tệ tín dụng, thanh toán giữa các doanh nghiệp.Vì vậy, những số liệu mà kế toán ngân hàng cung cấp nó không chỉ là nhữngchỉ tiêu kinh tế quan trong trong việc chỉ đạo, hoạt động kinh doanh ngânhàng mà nó còn là căn cứ cho việc hoạch định và thực thi chính sách tiền tệ.Khác với các ngành kinh tế khác, nghiệp vụ kế toán ngân hàng còn có mộtkhối lợng chứng từ rất lớn, rất đa dạng, có nh vậy mới đáp ứng đợc nhu cầucác quan hệ kinh tế trên thị trờng

Muốn thực hiện tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, đòi hỏi ngân hàngphải có nhiều thể thức thanh toán, tổ chức và thực hiện quy trình luân chuyểnchứng từ một cách khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính chính

xác, an toàn cao cho khách hàng, cũng nh ngân hàng Đồng thời phải thựchiện tốt các nhiệm vụ của hạch toán kinh tế đó là phải ghi chép, phản ánh,chính xác, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng luật,

đúng pháp lệnh kế toán và thống kê của nhà nớc và theo đúng chế độ, thể lệ kếtoán ngân hàng hiện hành Có nh vậy mới đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốncủa bản thân ngân hàng, khách hàng cũng nh của toàn xã hội

Làm tốt nghiệp vụ kế toán ngân hàng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụngvốn tài sản của ngân hàng Từ đó phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theonhững chỉ tiêu nhất định để cung cấp đầy đủ kịp thời những thông tin cần thiếtphục vụ cho quá trình lãnh đạo và điều hành thực thi chính sách tiền tệ cũng

nh chỉ đạo kinh doanh của ngân hàng Từ đó đề ra những phơng thức giao dịchphục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hànghiểu đợc nội dung cơ bản của nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực hiện tốtcông tác tiếp thị ngân hàng

Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ, chính xác, cập nhật tất cả cáckhoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh ở từng đơn vị cũng nh toàn hệthống ngân hàng, từ đó giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính,tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo sự tồn tại vàphát triển cho mỗi ngân hàng

2- Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay

2.1 Vai trò của kế toán cho vay

Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán củaNgân hàng, vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn,nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng

Kế toán cho vay cung cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các cá nhân

có quan hệ tín dụng với Ngân hàng những thông tin liên quan đến quá trìnhcho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay một cách kịp thời chính xác Đồngthời qua đó cũng giúp cho lãnh đạo Ngân hàng nắm chính xác thông tin, sốliệu về d nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợquá hạn từ đó có phơng hớng xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm

đạt đợc các mục tiêu đề ra : an toàn, lợi nhuận và lành mạnh tronng hoạt đôngkinh doanh của Ngân hàng

Đứng ở góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay đã giúp đỡ Ngânhàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chính xác, kịp thời

Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng cũng nh bạn hàng của doanhnghiệp đánh giá đợc khả năng hấp thụ vốn vay của doanh nghiệp nh thế nào,

động của doanh nghiệp trên thị trờng, giúp cho Ngân hàng và bạn hàng củadoanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu quả

Kế toán cho vay (KTCV) là công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn chovay của Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thunhập của Ngân hàng Thông qua việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theodõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu trữ hồ sơ vay vốn thể hiện kế toán cho vaybảo vệ an toàn một khối lợng tài sản lớn của bản thân Ngân hàng

Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đã đa một khối lợng vốn lớn ra lu thông phục vụ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới của đất nớc

2.2 Nhiệm vụ của kế toán cho vay

Kế toán cho vay có nhiệm vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịpthời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian chotừng đối tợng vay vốn bằng giá trị tiền tệ một cách đầy đủ và khoa học Thôngqua đó phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn vào các hoạt động kinhdoanh, tình hình biến động trong kinh doanh Tính toán đầy đủ, đúng các chiphí, doanh thu, thu nhập của ngân hàng

Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú và phức tạp của hoạt động tíndụng; đòi hỏi nghiệp vụ kế toán cho vay phải luôn phù hợp thích ứng với từngloại hình hoạt động SXKD cụ thể và đợc diễn ra liên tục một cách thờngxuyên và có hiệu quả Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực hiện việc

sử dụng vốn một cách hợp lý, thu, chi, thanh toán đúng chế độ, phải chấp hànhnghiêm kỷ luật tài chính Có nh vậy kế toán cho vay mới đảm bảo việc thựchiện theo dõi sát sao các kỳ hạn trả nợ, để tính toán chính xác thu đúng, thu

đủ cả gốc lẫn lãi và chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, đúng chế độ

Nghiệp vụ kế toán cho vay còn phản ánh tình hình thực tế, kế hoạchkinh doanh đúng chức năng và khả năng của ngân hàng Dự đoán đợc các chiphí và kết quả kinh doanh, đề ra những biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránhrủi ro ở mức thấp nhất và có hiệu quả kinh tế cao Thực tế hiện nay ngân hàng

đầu t vốn cho vay mọi thành phần kinh tế Kế toán cho vay phải theo dõi đầy

đủ từng khoản vay, từng loại vay, kỳ hạn trả nợ, đợc thực hiện qua việc quản

lý số d trên tài khoản cho vay, để kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hiện ợng tham ô, lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn gây nên sự thiếu hụt tiền vốn củangân hàng Đồng thời kế toán cho vay phải biết xử lý các nghiệp vụ kinh tếphát sinh một cách linh hoạt, sáng tạo đúng chế độ hiện hành

t-Kế toán cho vay còn phải tổ chức giám định quá trình cho vay, thu nợ

đ-ợc thể hiện qua các nhiệm vụ cụ thể sau:

Xác lập chứng từ kế toán cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soátchặt chẽ chứng từ trớc khi phát tiền vay, theo dõi các khoản vay trong suốtquá trình vay nh sử dụng vốn vay cho đến khi thu hết nợ Thông qua hạn mứctín dụng kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu về nguồn vốn,

sử dụng vốn để từ đó thực sự làm tham mu cho lãnh đạo Giúp cho các nhàlãnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu quả

Ngoài việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ đúng hạn, thu lãi đầy

đủ, chuyển nợ quá hạn kịp thời thì nghiệp vụ cho vay còn có trách nhiệm theodõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán bộ tín dụng và khách hàng biết số nợ

đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, đúng hạn từ đó sẽ tạo nênmối quan hệ chặt chẽ giữa phòng kế toán và phòng tín dụng hoạt động mộtcách nhịp nhàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính toán chủ độngtrong kinh doanh và các khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng

Đồng thời tạo ra sự cân đối giữa bên nguồn vốn và sử dụng vốn

Từ khi ngân hàng thực hiện cơ chế hạch toán kinh doanh, việc sử dụngcông cụ lãi suất cho vay sao cho phù hợp với quy định chung, phù hợp vớitừng địa bàn, từng loại hình sản xuất kinh doanh và từng đối tợng vay Đâycũng là một vấn đề hết sức phức tạp trong quá trình thực hiện công tác tíndụng Do đó kế toán cho vay phải tính lãi và thu lãi đúng đầy đủ với mốc lãisuất và thời gian vay vốn đã qui định ghi trong hồ sơ tránh sự nhầm lẫn gâythiệt hại cho ngân hàng Nhất là trong giai đoạn hiện nay phạm vi hoạt độngtín dụng ngày càng phát triển và mở rộng thì nghiệp vụ kế toán cho vay lạicàng phức tạp

Đối tợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn

đầu t ra rất lớn, thời hạn cho vay dài vì vậy kế toán cho vay phải tổ chức sắpxếp, bảo quản hồ sơ vay vốn một cách có khoa học tạo điều kiện giao dịch vớikhách hàng một cách thuận lợi, không ách tắc công việc tạo tâm lý thoả máicho khách hàng Đó cũng là nguyên tắc kế toán nói chung và nguyên tắc kếtoán cho vay nói riêng Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày càng caocủa xã hội thì nghiệp vụ kế toán cho vay, luôn đợc cải tiến và hoàn thiện hơnnữa góp phần làm tốt chức năng quản lý kinh doanh ngân hàng

III- Nội dung các phơng thức cho vay và chứng từ, tài khoản dùng trong

kế toán cho vay - quy trình hạch toán một số phơng thức cho vay cơ bản

Hoạt động tín dụng ngân hàng hiện nay đã nhận thức đúng đắn, thấm

nhuần quan điểm “ Đi vay để cho vay ”, triệt để xoá bỏ chế độ bao cấp tín

dụng, phát triển thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn Đa hệ thống ngân hàng trở

nhanh tiện ích, dịch vụ thanh toán qua ngân hàng đến toàn dân, tạo cho ngờidân thói quen sử dụng các sản phẩm dịch vụ ngân hàng Góp phần động viênmọi nguồn lực (vốn, tài nguyên, sức lao động ) cho sự phát triển kinh tế xãhội Nó bao trùm cả về hình thức huy động vốn, cả về hình thức cấp tín dụngtrong nền kinh tế nh :

Tín dụng ngắn hạn với thời hạn cho vay đến 12 tháng

Tín dụng trung hạn có thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng Tín dụng dài hạn có thời hạn cho vay từ trên 60 tháng trở lên

Mỗi hình thức cấp tín dụng (loại cho vay) có nội dung kinh tế và yêucầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng; theo đó việc tổ chức hoạt động hạch toán kếtoán nghiệp vụ tín dụng cũng đòi hỏi có những kỹ thuật nghiệp vụ thích hợp

Xét về mối quan hệ tín dụng thì đó là mối quan hệ kinh tế, pháp lý giữangân hàng với các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp nhà nớc, các doanhnghiệp t nhân, cá thể đợc phản ánh số d nợ trên tài khoản cho vay của ngờivay nợ ngân hàng và phải hoàn trả trong những kỳ hạn nhất định gồm cả gốclẫn lãi Khoản nợ này đợc pháp luật thừa nhận

1 Các phơng thức cho vay

Theo quyết định số 1627/2001 /QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống

đốc NHNN thì hiện nay ngân hàng áp dụng các phơng thức cho vay sau:

1.1.Phơng thức cho vay từng lần

Phơng thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu và

đề nghị vay vốn từng lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên.Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và kýhợp đồng tín dụng

Phơng thức này đợc áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn hay nh cho vaytrung và dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản vay riêng biệt trong đókhông có sự liên hệ phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng

 Ưu , nhợc điểm của phơng thức cho vay từng lần

- Ưu điểm :

Linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của Ngân hàng Khi nàokhách hàng có nhu cầu vay vốn, Ngân hàng mới xem xét đáp ứng ( mỗi lầnvay Ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngờivay phải có trách nhiệm trả nợ Ngân hàng ), do đó qua phơng thức cho vaynày Ngân hàng

kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng đối ợng cho vay, từ đoá đảm bảo đợc khả năng an toàn vốn cho Ngân hàng

t-Cụ thể là đối với mỗi món vay Ngân hàng và khách hàng thoả thuận đợc mứctiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng,bằng cách đó Ngân hàng có thể tính toán đ-

ợc hiệu quả kinh tế của khoản vay đó

Với phơng pháp cho vay này, Ngân hàng có thể kế hoạch đợc nguồnvốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay, từ đóNgân hàng có kế hoạch cho những món tiếp theo một cách chính xác để tránh

đợc tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn

Việc tính và thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơngiản , căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tíndụng

- Nh ợc điểm :

Thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay Mỗi lần vaytiền ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng để xem xet quyết địnhcho vay; khách hàng đều phải làm đầy đủ các thủ tục giấy tờ.Việc định hạn

nợ đối với các món vay đôi khi còn mang tính chủ quan của con ngời, đặcbiệt là khi đối tợng cho vay là các thiết bị, vật t hàng hoá của các doanhnghiệp thơng mại

Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụngmón vay đó vào nhiều mục đích mà Ngân hàng không thể kiểm soát đợc, điềunày sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau Nếu khách hàng khôngtrả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho Ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn

do đó Ngân hàng buộc phải kiểm soát chặt chẽ khách trong việc đi vay tiền

1.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD)

Cho vay theo hạn mức tín dụng là cách thức cho vay bằng cách Ngân hàngxác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảngthời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay

Phơng thức này áp dụng với khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên,sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín trong quan hệ tín dụng với Ngânhàng

Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuậnhạn mức tín dụng trả trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinhdoanh

Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng,mỗi lần rút vốn vay, khách hàng nhận giấy nhận nợ tiền vay kèm giấychứng

từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng Nh

vậy trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chật chẽ d nợ của tài khoản chovay không vợt hạn mức tín dụng đã ký kết trong kỳ

Ưu , nhợc điểm của phơng thức cho vay theo han mức tín dụng :

- Ưu điểm :

Khi áp dụng phơng thức này thủ tục cho vay đơn giản, nhanhchóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Khách hàng chỉ cầnlàm thủ tục vay vốn lần đầu còn mỗi lần sau, đơn vị không phải làm đơn xinvay cũng nh hợp đồng tín dụng chỉ cần gửi đến Ngân hàng chứng từ kếtoán thích hợp nh khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng

từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng đểnhận tiền vay Kế toán Ngân hàng sau khi kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệcủa chứng từ và đối chiếu với hạn mức tín dụng, nếu đủ điều kiện thì căn cứvào chứng từ để hạch toán phát tiền vay Do đó phơng thức cho vay này rấtthuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên

Thông qua phơng thức cho vay này, Ngân hàng có thể kiểm soát cáckhoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết đợc tình hình hoạt động kinhdoanh của khách hàng tơng đối chính xác đặc biệt là khả năng tài chính củakhách hàng, khả năng trả nợ của khách hàng.Từ đó Ngân hàng có thể cónhững quyết định đúng đắn trong những lần cho vay tiếp theo

- Nhợc điểm :

Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, Ngân hàng cùng khách hàngthoả thuận hạn mức tín dụng, duy trì trong thời hạn nhất định, tức là Ngânhàng phải luôn duy trì một số vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân cho ngờivay làm Ngân hàng bị động trong sử dụng vốn, nếu khoản vay lớn có thể dẫntới tình trạng ứ đọng vốn của Ngân hàng Điều này gây bất lợi cho Ngânhàng mà Ngân hàng còn phải trả lãi huy động cho những khoản vốn đó

Sự quản lý có lúc không chặt chẽ của kế toán cho vay để cho khách hàngvay vợt hạn mức tín dụng đã thảo luận dẫn đến thu hồi nợ vay khó khăn

Kế toán theo dõi thu nợ, thu lãi phức tạp hơn vì phải trên nhiều giấy nhận

nợ và mỗi giấy nhận nợ có mức lãi suất khác nhau

Về phía khách hàng không phải lúc nào cũng thích có sự quản lý khắt khecủa Ngân hàng đối với moị khoản thu nhập của họ

Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng chỉ đợc áp dụng cho vay đốivới những khách hàng phải có đủ tín nhiệm với Ngân hàng, phải có những

điều kiện khăt khe nh; có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, có khả năng tàichính tốt, trình độ quản lý đáp ứng đợc yêu cầu kinh doanh trong cơ chế thitrờng, sản xuất kinh doanh ổn định Mặt khác trong điều kiện

kinh tế nh hiện nay, môi trờng pháp lý cha đồng bộ, việc kinh doanh còn gặpnhiều khó khăn, sự cạnh tranh gay gắt do đó các doanh nghiệp khó có đủkhả năng để thoả mãn các điều kiện của phơng thức cho vay này Nên hiệnnay, các Ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay từng lần ( cho vaytheo món ).

1.3 Cho vay theo dự án đầu t

Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t pháttriển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án phục vụ đời sống

1.4 Cho vay hợp vốn

Một nhóm tổ chức tín dụng (TCTD) cùng cho vay đối với một dự án vayvốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng Trong đó có một TCTD làm đầumối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác Việc cho vay đợc thực hiện theoqui chế 1627 và Quy chế đồng tài trợ của các tổ chức tín dụng do Thống đốcNHNN ban hành

1.5 Cho vay trả góp

Khi vay vốn, TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi tiềnvay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trongthời hạn cho vay

1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng

TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vihạn mức tín dụng nhất định TCTD và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lựccủa hạn mức tín dụng dự phòng, mức chi trả cho hạn mức tín dụng dự phòng

1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng

TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng vốn vay trong phạm viHMTD để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rúttiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD Khi cho vay, pháthành và sử dụng thẻ tín dụng, TCTD và khách hàng phải tuân theo các quy

định của Chính phủ và NHNN Việt Nam

1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi

Là việc cho vay mà TCTD thoả thuận bằng văn bản chấp nhận chokhách hàng chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phùhợp vơí qui định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà Nớc Việt nam về hoạt

động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

1.9 Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm

Phù hợp với qui chế 1627 và điều kịên hoạt động kinh doanh của tổchức tín dụng và đặc điểm của khách hàng vay

Mỗi phơng thức cho vay có nội dung kinh tế và yêu cầu nghiệp vụ riêng,

đòi hỏi khách hàng phải lựa chọn phơng thức cho vay sao cho phù hợp với

ph-ơng án, dự án SXKD và khả năng kiểm tra, giám sát trong quá trình sử dụngvốn vay của ngân hàng Nhằm đảm bảo an toàn vốn, có hiệu quả kinh tế cao

Đồng thời thực hiện tốt nghĩa vụ hoàn trả đúng kỳ hạn cả gốc lẫn lãi

2 Chứng từ, tài khoản phản ảnh nghiệp vụ cho vay

2.1 Chứng từ kế toán cho vay

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặtpháp lí các khoản vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản chovay, trả nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở chứng từ các khoản cho vay Chứng

từ kế toán cho vay bao gồm chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc gồm có giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, hợp

đồng bảo đảm tiền vay, giấy nhận nợ

Chứng từ ghi sổ gồm những chứng từ dùng làm căn cứ phản ánh cáckhoản cho vay vào tài khoản cho vay nh giấy lĩnh tiền, chứng từ thanh toánkhông dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc thanh toán

2.2 Tài khoản kế toán cho vay

Tài khoản (TK) kế toán cho vay phản ánh các nghiệp vụ cho vay thuộctài sản có của ngân hàng (nghiệp vụ bên có) dùng để nghi chép phản ánh toàn

bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với ngời đi vay Đồng thời cũng ghi chépphản ánh số tiền vay, trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn nhất định

Việc tổ chức bố trí các tài khoản cho vay trong hệ thống TK kế toánngân hàng nh thế nào là tuỳ thuộc vào yêu cầu của việc chỉ đạo hoạt động tíndụng của ngân hàng Mặt khác đáp ứng đợc nhu cầu phát triển kinh tế ở từngthời kỳ và đảm bảo tuyệt đối an toàn tài sản ngân hàng khi các đơn vị, các tổchức kinh tế, các doanh nghiệp t nhân có đủ điều kiện vay vốn đợc ngân hàngcho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi khách hàng một tài khoản chovay (TKCV) thích hợp: Bên Nợ: Ghi số tiền cho vay

Bên Có: Ghi số tiền thu nợ, số tiền chuyển nợ có hạn

D nợ :Phản ánh số tiền còn nợ ngân hàng đến một thời điểm nào đó

Kế toán cho vay là một nhiệm vụ đa dạng, phức tạp thể hiện trong mốiquan hệ tín dụng giữa ngời vay và ngân hàng, khộng phải bao giờ ngời vaycũng trả nợ ngân hàng đúng thời hạn, do những rủi ro bất thờng xảy ra, hay dovì một lý do khác nào đó có thể ngời vay cha thu đợc tiền vốn trong quá trìnhSXKD nên cha trả đúng thời hạn quy định ghi trong hợp đồng tín dụng(HĐTD), hoặc do nhiều nguyên nhân khác nữa dẫn đến việc trả nợ không

đúng kỳ hạn đã ghi trên khế ớc Nếu đến hạn trả nợ, ngời vay không đủ khảnăng thanh toán và cũng không đợc ngân hàng cho gia hạn nợ thì toàn bộ số

nợ đó kế toán cho vay phải chuyển nợ quá hạn (TK nợ quá hạn) để theo dõithu hồi nợ và phải chịu mức lãi suất cao hơn lãi suất cho vay trong hạn

Bên Nợ: Số tiền chuyển nợ quá hạn (TKCV trong hạn chuyển sang)

Bên Có: ghi Số tiền thu nợ quá hạn; Số tiền đợc điều chỉnh lại kỳ hạn

D nợ : Phản ánh số tiền khách hàng còn nợ ngân hàng đã quá hạn

3 Kế toán một số phơng thức cho vay chủ yếu

Hiện nay tại NHTM cho vay vốn đối với các tổ chức kinh tế, DNNN,

DN ngoài QD, t nhân, cá thể chủ yếu áp dụng các phơng thức cho vay sau:

- Phơng thức cho vay từng lần (theo món)

- Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng

- Chiết khấu thơng phiếu

- Thấu chi tài khoản

Căn cứ vào quá trình luân chuyển hàng hoá, chu kỳ SXKD và khả năngtrả nợ khách hàng cùng ngân hàng lựa chọn hình thức cho vay nào sao chophù hợp với quá trình luân chuyển vốn của đơn vị mình

3.1 Phơng thức cho vay từng lần (cho vay theo món)

3.1.1 Nội dung, tính chất của TKCV từng lần

Tài khoản cho vay từng lần có nội dung, tính chất nh sau

Bên nợ: Phản ánh số tiền mà ngân hàng cho khách hàng vay

Bên có: Phản ánh số tiền mà khách hàng đã trả nợ

Phản ánh số tiền bị chuyển nợ quá hạn

D nợ: Phản ánh số tiền mà khách hàng còn nợ ngân hàng cha đến kỳhạn trả

3.1.2 Quy trình hạch toán cho vay thu nợ

Mỗi lần vay khách hàng phải làm giấy đề nghị vay vốn gửi đến ngânhàng trình bầy rõ lý do vay, số tiền vay và mục đích sử dụng vốn vay Sau đókhách hàng cùng ngân hàng lập HĐTD kèm theo các giấy tờ khác nh: Dự ánSXKD, các giấy tờ cầm cố, thế chấp, bảo lãnh Nếu đợc cán bộ tín dụng thẩm

định và giám đốc duyệt đồng ý cho vay thì ngân hàng tiến hành làm thủ tụccho vay và phát tiền vay một lần hoặc nhiều lần căn cứ vào kế hoạch sản xuấtkinh doanh và sự thoả thuận giữa khách hàng và ngân hàng về việc xác định

kỳ hạn nợ cụ thể và mức trả nợ mỗi kỳ hạn Chú ý khi lập HĐTD cần phải lập

đủ số lợng theo quy định, ghi đầy đủ các yếu tố trên HĐTD để đảm bảo tínhpháp lý của chứng từ cho vay

Khi mọi thủ tục đã hoàn tất, đảm bảo đúng quy định kế toán căn cứ vàochứng từ thanh toán để hạch toán: Bên nợ :TK cho vay khách hàng

Bên có: TK tiền mặt tại quỹ hoặc TK

ng-ời thụ hởng (Số tiền đã đợc giám đốc duyệt)

Toàn bộ chứng từ vay vốn sẽ đợc kế toán lu giữ trong hồ sơ vay củakhách hàng, kế toán phải theo dõi nợ trên cả TKCV, trên cả HĐTD Do vậytoàn bộ hồ sơ vay phải đợc sắp xếp theo một trình tự khoa học để theo dõi kỳhạn nợ một cách chặt chẽ sát sao tạo điều kiện cho việc thu nợ đợc kịp thời và

đúng hạn

Hàng tháng, hàng quý phải tiến hành sao kê HĐTD khớp đúng với số dTKCV Khi khoản vay đã đến hạn, gốc, lãi khách hàng chủ động đến trả nợngân hàng nếu không kế toán cho vay sẽ chủ động trích từ tài khoản tiền gửi(TKTG) của ngời vay sang để thu nợ gốc lãi Nếu trên TKTG của ngời vaykhông đủ để trả nợ mà khách hàng không có đơn đề nghị gia hạn nợ gốc, lãihoặc có nhng không đợc ngân hàng chấp thuận thì kế toán cho vay sẽ chủ

động chuyển khoản vay đó sang TK nợ quá hạn

- Kế toán hạch toán thu nợ gốc:

Bên nợ :TK tiền mặt tại quỹ (hoặc TKTG) số tiền gốc

Bên có :TK tiền vay Số tiền gốc

- Hạch toán chuyển nợ quá hạn: Bên nợ: TK quá hạn của khách hàng Bên có: TKCV số tiền gốc đã quáhạn

Những HĐTD đã chuyển nợ quá hạn đợc lu vào hồ sơ riêng, lãi suất củakhoản nợ này tối đa bằng 150% lãi suất cùng loại trong hạn Những HĐTD đãthu hết nợ kế toán rút ra khỏi hồ sơ và đóng thành tập riêng để lu trữ

3.1.3 Ưu, nhợc điểm của phơng thức cho vay từng lần

* u điểm: Mỗi lần cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ và tính hiệu quảkinh tế của từng món vay, do đó khả năng đảm bảo an toàn vốn cao; mặt khácngân hàng và khách hàng đã ký kết mức vay, lãi suất, thời hạn trả nợ Qua đóngân hàng kiểm soát chặt chẽ sự vận động của đồng vốn qua từng món vay

Phơng thức cho vay từng lần giúp cho ngân hàng kế hoạch đợc nguồnvốn cung ứng cho mỗi kỳ, thời hạn thu nợ, đồng thời có thể từ chối cho vaykhi ngân hàng không đủ nguồn vốn hoặc khách hàng không thực hiện đúngcam kết khi vay vốn

*Nh ợc điểm : Thủ tục cho vay còn rờm rà, phức tạp, khối lợng giấy tờ

đảm bảo vay còn nhiều bởi vì mỗi lần khách hàng vay tiền lại phải làm lại thủtục nh vay ban đầu Do đó gây phiền hà cho khách hàng, kế toán cho vay luônphải bảo quản một khối lợng lớn về hồ sơ vay vốn Đối với hội nông dân vayvốn, việc thu lãi hàng tháng, hàng quý đã làm tăng khối lợng công việc của kếtoán mà số vốn vay lại ít Thủ tục cho vay còn rờm rà, phức tạp, khối lợnggiấy tờ đảm bảo vay còn nhiều bởi vì mỗi lần khách hàng vay tiền lại phải làmlại thủ tục nh vay ban đầu Do đó gây phiền hà cho khách hàng, kế toán chovay luôn phải bảo quản một khối lợng lớn về hồ sơ vay vốn

3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD)

3.2.1 Nội dung và tính chất của tài khoản cho vay theo HMTD

Đầu kỳ kế hoạch khách hàng cùng ngân hàng tính toán nhu cầu về vốndựa trên kế hoạch SXKD của mình Tính toán kỳ luân chuyển vốn và khả năngnguồn vốn của mình để ký HĐTD Quan trọng là phải xác định đợc HMTD,phơng thức trả nợ (tính toán phải dựa vào chu kỳ luân chuyển vốn)

Công thức xác định nhu cầu vốn vay:

Nhu cầu vay VLĐ

kỳ kế hoạch =

Nhu cầu vốn lu động bìnhquân cho SXKD kỳ kế hoạch -

Vốn lu

động tự có

-VốnkhácTài khoản áp dụng chủ yếu là tài khoản cho vay theo HMTD và TKTGthanh toán Kết cấu tài khoản nh sau:

Bên nợ: Hạch toán các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc đối tợng vay Bên có : Hạch toán các khoản thu của đơn vị

3.2.2 Hạch toán cho vay, thu nợ

Sau khi tính toán và xác định đợc HMTD đối với khách hàng ký HĐTD

để xác định trách nhiệm giữa hai bên trong quan hệ tín dụng Trong phạm viHMTD, thời hạn hiệu lực của HĐTD, mỗi lần rút tiền vay, khách hàng lậpgiấy nhận nợ tiền vay kèm các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụngvốn trong hợp đồng tín dụng Khi nhận đợc chứng từ thanh toán của kháchhàng kế toán cho vay kiểm soát chặt chẽ trớc khi hạch toán phát tiền vay,kiểm soát đầy đủ các yếu tố nh:

- Tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

- Nhu cầu sử dụng vốn phải thuộc đối tợng tín dụng

- Kiểm soát số tiền vay có nằm trong HMTD đã ký kết không

Kế toán hạch toán: Nợ : TKCV theo HMTD

Có : TK tiền mặt tại quỹ hoặc TK ngời thụ hởng

- Phơng thức cho vay theo HMTD xác định thời hạn cho vay trên HĐTDhoặc trên từng giấy nhận nợ phù hợp với chu kỳ SXKD và khả năng trả nợ củakhách hàng, nguồn vốn cho vay của NHNo nhng tối đa không quá 12 tháng.Thời hạn cho vay trên từng giấy nhận nợ có thể không phù hợp với thời hạnhiệu lực của HMTD

Khi thu nợ có thể thu trực tiếp Tức là đơn vị phải nộp tiền bán hàng trựctiếp vào bên có của TKCV để trả nợ ngân hàng

Kế toán hạch toán: Bên nợ :Tài khoản thích hợp

Bên có:TK cho vay theo HMTD

Khi thu nợ gián tiếp: Tiền thu bán hàng nộp vào TKTG của khách hàng,theo thoả thuận định kỳ ngân hàng trích TKTG để thu nợ cho khách hàng

Kế toán hạch toán: Nợ: Tài khoản thích hợp số tiền thu bán hàng

Có : TKTG doanh nghiệp số tiền thu bán hàng

- Khi thu nợ hạch toán: Bên nợ: TKTG doanh nghiệp Số tiền thu nợ Bên có: TKCV theo HMTD Số tiền thu nợ

Đến ngày cuối tháng mà đơn vị vay không trả đợc nợ theo đúng kếhoạch, mà ngân hàng không cho chuyển thu tiếp tháng sau thì kế toán sẽchuyển số nợ đó sang TK nợ quá hạn và hạch toán: Bên nợ: TK nợ quá hạn

Bên có: TKCV

Ngân hàng chỉ thu nợ số tiền mà khách hàng vay Đối với đơn vị mở 2

TK thì chỉ thu nợ trong phạm vi d nợ của tài khoản cho vay theo HMTD Nếutrên TK đó có số d bằng 0 thì chuyển tiền bán hàng của đơn vị sang TKTG

Cho vay theo phơng thức này khách hàng chỉ phải làm thủ tục ban đầunh: Xác định HMTD, ký HĐTD, lần sau vay chỉ cần gửi chứng từ thanh toán

đến ngân hàng nh: hợp đồng, hoá đơn, séc tiền mặt, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệmchi Ngân hàng xem xét, nếu còn HMTD kế toán cho vay căn cứ vào chứng

từ để giải quyết phát tiền vay

3.2.3 Quản lí HMTD

Ngân hàng nơi cho vay phải quản lí chặt chẽ HMTD, đảm bảo không

v-ợt quá HMTD đã kí kết Trong quá trình vay vốn, trả nợ, nếu việc sản xuấtkinh doanh có thay đổi, khách hàng làm giấy đề nghị xác định lại HMTDdụng Ngân hàng nơi cho vay xem xét nếu thấy hợp lí thì chấp thuận điềuchỉnh HMTD và cùng khách hàng kí bổ sung HMTD

Ký kết HMTD mới trớc 10 ngày khi HMTD cũ hết hạn, khách hàngphải gửi cho ngân hàng kế hoạch vay vốn kỳ tiếp theo Căn cứ vào nhu cầuvay vốn của khách hàng và chu kỳ sản xuất kinh doanh kế tiếp ngân hàng nơicho vay thẩm định để xác định HMTD và thời hạn cho vay mới

3.2.4 Ưu, nh ợc điểm của ph ơng thức cho vay theo HMTD

* u điểm: - Thủ tục đơn giản, đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu vayvốn của khách hàng

- Có thể cho vay đợc nhiều đối tợng vật t, hàng hoá

- Tạo điều kiện cho ngân hàng kiểm soát đợc sự chu chuyển vốn vay vàthu nhập của khách hàng

- Nắm bắt đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh một cách kịpthời của khách hàng vay vốn

- Biết đợc khả năng hoàn trả vốn của khách hàng

* Nh ợc điểm : - Việc xác định HMTD cố định của khách hàng, nếu hạn

mức này cao khách hàng cha vay hết đã ký hợp đồng với ngân hàng thì ngânhàng sẽ bị thừa vốn một cách giả tạo Nếu ngân hàng thiếu vốn thì sẽ không

đáp ứng nhu cầu của khách hàng gây khó khăn cho đơn vị

3.3 Chiết khấu thơng phiếu

3.3.1 Khái niệm

Chiết khấu là một nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn của NHTM, trong đókhách hàng chuyển nhợng quyền sở hữu những thơng phiếu cha đến hạn thanhtoán cho NHTM để nhận lấy một khoản tiền bằng mệnh giá trừ đi lợi tức vàhoa hồng phí

3.3.2 Nội dung của tài khoản cho vay chiết khấu thơng phiếu

Nợ: Phản ánh số tiền cho khách hàng vay

Có: Phản ánh số tiền khách hàng vay trả nợ, số tiền chuyển nợ quá hạn

D nợ Phản ánh số tiền khách hàng còn nợ ngân hàng

3.3.3 Quy trình hạch toán cho vay, thu nợ

Để đợc vay chiết khấu khách hàng phải gửi hồ sơ cho ngân hàng gồm

Đơn xin chiết khấu, bảng kê thơng phiếu kèm các thơng phiếu xin chiết khấu.Sau khi nhận đợc hồ sơ ngân hàng tiến hành thẩm định về tính hợp lệ, hợppháp của các thơng phiếu, xem xét mối quan hệ thơng mại của các chủ thể cóliên quan, đến thơng phiếu, thời hạn thanh toán Sau khi thẩm định ngân hàng

sẽ loại những thơng phiếu không đủ điều kiện chiết khấu và tính số tiền ngânhàng sẽ cho vay

Số tiền mà ngân hàngCho khách hàng vay =

Mệnh giá

th-ơng phiếu

-Các khoảnkhấu trừ

Các khoản khấu trừ gồm: - Phí hoa hồng

- Lãi suất CK x Mệnh giá x Thời gian xin CK Hạch toán: Nợ Tài khoản chiết khấu Số tiền NH cho khách hàng vay

Có Tài khoản thích hợp Số tiền NH cho khách hàng vay

Nhập ngoại bảng: Mệnh giá các giấy tờ có giá của khách hàng cầm cố

Hạch toán thu nợ: Nợ :Tài khoản tiền mặt, tiền gửi khách hàng : Tổng số tiền

Có :Tài khoản cho vay chiết khấu : Số tiền cho vay

Có :Tài khoản thu lãi : Số tiền lãi

Có :Tài khoản thu dịch vụ: Số tiền hoa hồng

Xuất ngoại bảng: Các giấy có giá của khách hàng đa cầm cố theo mệnh giá

3.3.4 Ưu, nhợc điểm của nghiệp vụ chiết khấu

Chiết khấu là nghiệp vụ có khá nhiều u điểm đó là nghiệp vụ ít rủi ro,khả năng thu hồi nợ của ngân hàng khá chắc chắn Đây là hình thức tín dụngkhá đơn giản, ít phiền phức đối với ngân hàng Chiết khấu không làm “đóngbăng vốn” của ngân hàng vì thời hạn chiết khấu ngắn (dới 90 ngày) và NHTM

có thể khá dễ dàng xin tái chiết khấu thơng phiếu ở NHTW

Tuy vậy trong nghiệp vụ chiết khấu, NHTM vẫn có thể gặp phải rủi ro

do các nguyên nhân cơ bản sau

Ngân hàng nhận chiết khấu những thơng phiếu giả mạo

Ngời chịu trách nhiệm thanh toán thơng phiếu mất khả năng thanh toántrớc khi thơng phiếu đến hạn thanh toán

3.4 Cho vay theo hạn mức thấu chi

Thấu chi tài khoản là loại hình tín dụng mà qua đó ngân hàng cho phépkhách hàng đợc sử dụng vợt quá số tiền mà họ đã ký thác ở ngân hàng trên tàikhoản vãng lai với 1 số lợng và thời hạn nhất định

Thực chất của thấu chi tài khoản là khoản cho vay của ngân hàng thuộcnghiệp vụ ngân quỹ, tín dụng đối với chủ tài khoản

* Quy trình hạch toán cho vay thu nợ

Khách hàng muốn đợc vay theo hạn mức thấu chi làm đơn xin vay gửitới ngân hàng đồng thời nộp kèm theo các hồ sơ theo yêu cầu của ngân hàng.Sau khi thẩm định hồ sơ vay vốn ngân hàng cùng với khách hàng tính toán,thoả thuận HMTD Khi đã xác định đợc HMTD thì ngân hàng cùng kháchhàng ký kết HĐTD Khi TK vãng lai hết tiền (d có = 0) khách hàng vẫn đợcphép rút tiền nhng chỉ đợc phép rút trong phạm vi HMTD đã ký kết

Kế toán hạch toán: Nợ Tài khoản vãng lai của khách hàng

Có Tiền mặt, tài khoản thích hợp

Trong quá trình hoạt động khi khách hàng có tiền thì nộp vào tài khoảnvãng lai để trả nợ Kế toán hạch toán ghi: Nợ Tài khoản thích hợp

Có Tài khoản vãng lai

Với hình thức vay này thì ngân hàng thu lãi khi tài khoản vãng lai d nợ,ngân hàng trả lãi cho khách hàng khi tài khoản vãng lai d nợ và tiền lãi đợctính theo phơng pháp tích số

Hiện nay có 2 phơng pháp tính và thu lãi cho vay đó là:

+ Thu lãi theo món áp dụng đối với cho vay từng lần

+ Tính lãi theo tích số áp dụng đối với cho vay theo HMTD

Cách tính:

Thu lãi theo

món số tiền lãi =

Số tiền nợtính lãi x

Thời gian tính lãitháng hay năm x Lãi suất

áp dụng30(hoặc 360)

Thu lãi theo tích số

Tổng tích số tính lãi trong tháng x lãi suất tháng

30Tổng tích số tính lãi

trong tháng =  số d nợ cho vay x

Số ngày trong tháng duy trì cùng số d nợ

4.1 Phơng pháp hạch toán thực thu, thực chi

Theo phơng pháp này thì chỉ thực sự thu đợc lãi thì mới hạch toán

Nợ Tài khoản tiền mặt, tiền gửi của khách hàng

Có Tài khoản thu lãi

Nếu đến kỳ mà khách hàng không trả lãi thì hạch toán ngoại bảng nhập

TK lãi cha thu đợc

4.2 Phơng pháp hạch toán phân bổ

Theo phơng pháp này thi thu lãi trớc sau đó trích dần vào thu nhập

- Khi thu lãi trớc: Nợ Tiền mặt, tiền gửi của khách hàng…Từ đó phân phối

Có Các khoản phải trả

- Hàng tháng trích phân bổ dần vào thu nhập: Nợ Các khoản phải trả

Có Thu lãi số lãi phân bổ

4.3 Phơng pháp hạch toán dự thu dự chi

Theo phơng pháp này hàng tháng tính số lãi phải thu hạch toán vào TKtiền lãi cộng dồn dự thu, khi thu đợc hạch toán giảm tài khoản tiền lãi cộngdồn dự thu Hàng tháng tính số lãi phải thu: Nợ: TK tiền lãi cộng dồn dự thu

Có : TK Thu lãi

- Khi thu đợc lãi: Nợ :TK tiền mặt, TG của khách hàng

Có :TK tiền lãi cộng dồn dự thu

Trờng hợp đến hạn nợ khách hàng không trả đợc lãi hoặc món nợ đó bịchuyển sang nợ quá hạn thì phải thoái thu số lãi đã hạch toán vào TK dựthu: Nợ Tài khoản thu lãi

Có TK tiền lãi cộng dồn dự thu

Đồng thời ghi nhập tài khoản ngoài bảng lãi cha thu đợc

chơng II Thực trạng hoạt động kế toán cho vay tại nhn o &ptnt

tỉnh thanh hoá

I- Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn và hoạt động kinh doanh của nhno&Ptnt tỉnh thanh hoá

1 Đặc điểm kinh tế xã hội

Thành phố Thanh Hoá là thành phố tỉnh lỵ của tỉnh Thanh Hoá - là trung tâmvăn hoá, chính trị kinh tế của một tỉnh đông dân đứng thứ hai cả nớc (sauthành phố Hồ Chí Minh)- là thành phố địa cầu của khu vực Bắc miền Trung ,

có đờng quốc lộ 1A chạy dọc hơn 10 km qua trung tâm thành phố

Là một đô thị tỉnh lỵ với hơn 100 năm tuổi , thành phố Thanh Hoá lànơi tập trung các cơ quan chính trị - kinh tế đầu não của tỉnh ,lại có thế mạnhnằm trên trục đờng giao thông Bắc - Nam gần biển, gần rừng, có sông, có núidân c tập trung đông đúc Trình độ dân sinh, dân trí phát triển cao hơn nhiều

so với mặt bằng chung toàn tỉnh: tốc độ phát triển kinh tế trong những nămgần đây của thành phố khá cao và tơng đối ổn định vơí mức tăng trởng GDPbình quân hàng năm trên dới 10%, GDP đâù ngời cuối năm 2003 lên tới 660USD Thành phố có 11 phờng nội thành và 6 xã ngoại thành với 1 nền kinh tếthị trờng phong phú đa dạng và phát triển khá sôi động: trên địa bàn có 65doanh nghiệp nhà nớc, 303 doanh nghiệp ngoài quốc doanh (công ty cổ phần,công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân ) và 40 ngàn hộ SXKD vớinhiều nghành nghề sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phong phú đa dạng có mặt

ở hầu hết các nghành, các thành phần kinh tế Đến nay, thành phố có hai khucông nghiệp đã và đang hình thành ở phía Bắc và phía Nam thành phố vớihàng chục nhà máy xí nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh

Những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nớc, Thanh Hoá

đã có những chuyễn đổi tích cực theo định hớng chiến lợc: Tăng tỉ trọng khuvực công nghiệp và xây dựng, giảm tỷ trọng khu vực nông, lâm nghiệp, thuỷsản Và cho triển khai thực hiện hàng loạt dự án lớn liên quan trực tiếp

đến hoạt động của NHNo Thanh Hoá nh :

Dự án nhà máy đóng hộp rau quả Lễ Môn công suất 8000 tấn sản phẩm/năm

-Dự án xây dựng nhà máy nớc dứa cô đặc Nh Thanh cùng với vùngnguyên liệu 3000 ha

-Dự án nhà máy chế biến tinh bột sắn với vùng nguyên liệu 6.600 ha

- 6 dự án xây dựng vùng nuôi tôm công nghiệp ở 5 huyện: Hoằng Hoá;Nông Cống ; Nga Sơn; Hậu Lộc;Tĩnh Gia Qui mô từ 60 ha đến 200ha

Ngoài các dự án trên, Thanh Hoá còn thực hiện hàng loạt trơng trìnhphát triển kinh tế địa phơng: Phát triển đàn bò thịt sữa; chăn nuôi lợn hớngnạc xuất khẩu, phát triển các vùng cói đay, dâu tằm

+ Cùng với những thuận cơ bản kể trên, nền kinh tế tỉnh Thanh Hoá nóichung và NHNo Thanh Hoá nói riêng còn gặp nhiều khó khăn nh :

Đã triển khai nhiều dự án song khi thực hiện còn nhiều vớng mắc, vìthị trờng đầu ra một số sản phẩm vẫn không ổn định, ngời sản xuất thực sựkhông an tâm nên tiến độ triển khai chậm

Trình độ dân trí còn thấp việc triển khai các cơ chế mới phải có thờigian mới đi vào đợc cuộc sống

Địa bàn hoạt động của NHNo Thanh Hoá quá rộng, số hộ sản xuất vayvốn đông, các món vay nhỏ, dẫn đến quá tải trong công tác tín dụng và kếtoán, đồng thời làm tăng chi phí đầu vào

Năm 2003 nhu cầu vốn đầu t toàn quốc tăng mạnh, các nguồn vốnnhàn rỗi trong nền kinh tế giảm thấp Để tăng cờng thu hút nguồn vốn cácNHTM trên toàn quốc đều phải nâng lãi suất huy động, bên cạnh đó các tổchức khác nh: Kho Bạc, Bu điện cũng tăng cờng huy động với lãi suất cao dẫn

đến việc cạnh tranh mở rộng huy đông vốn của NHNo gặp khó khăn

Những thuận lợi, khó khăn cơ bản trên đây gắn chặt với các hoạt độngcủa các chi nhánh NHNo trên địa bàn Thành Phố Thanh Hoá Nhng NHNo &PTNT Thanh Hoá với sự nỗ lực vơn lên khắc phục những khó khăn, hạn chếcủa môi trờng kinh doanh không nhiều thuận lợi từng bớc đã góp phần đắc lựcvào sự nghiệp phát triển kinh tế- xã hội của địa phơng và chơng trình côngnghiệp hoá - hiện đại hoá nền kinh tế trên địa bàn

2 Tình hình kinh doanh của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá

NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá là chi nhánh thành viên thuộc hệ thốngNHNo& PTNT Việt Nam đợc thành lập ngày 18/5/1988 theo quyết định số 31/QĐ-NHNN5 của Tổng Giám đốc (nay là Thống đốc NHNN Việt Nam)

Qua 16 năm hoạt động, nguồn vốn huy động và đầu t tín dụng liên tục

có tốc độ tăng trởng nhanh đã phục vụ đắc lực cho chơng trình xoá đói giảmnghèo và sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội nói chung, sự nghiệp côngnghiệp hoá-hiện đại hoá nông nghiệp-nông thôn nói riêng trên địa bàn

- Tổng nguồn vốn huy động tại địa phơng đến 31/12/2003 đạt : 2.311

tỷ, chiếm 52% thị phần; tổng d nợ đạt 3.397 tỷ, chiếm 60% thị phần hoạt độngcủa các TCTD trên địa bàn

2.1 Mô hình tổ chức của NHNo&PTNT Thanh Hoá

Mô hình tổ chức hiện nay của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá với biênchế 1.020 cán bộ gồm: 01 Hội sở NHNo&PTNT tỉnh với 08 phòng chức năng

và bộ phận trực Đảng uỷ + Công đoàn hoạt động theo mô hình kéo dài; 26 chinhánh cấp 2 loại 4 (NHNo&PTNT huyện thị và tơng đơng), 09 chi nhánh cấp

2 loại 5 trực thuộc NHNo&PTNT tỉnh và 22 chi nhánh cấp 3 trực thuộcNHNo&PTNT huyện, thị xã

Hiện nay màng lới hoạt động của NHNo&PTNT Thanh Hoá đã có mặt

ở 26/27 huyện, thị, thành phố trong toàn tỉnh (trừ thị xã Sầm Sơn trực thuộcTTĐH), với 57 chi nhánh NHNo ở khắp các thị trấn, thị tứ, khu công nghiệptrong phạm vi toàn tỉnh Hơn 70% CBNV sử dụng thành thạo máy vi tính vàứng dụng công nghệ tin học trong giao dịch hàng ngày phục vụ hơn 500 ngànkhách hàng vay và hơn 100 ngàn khách hàng giao dịch tiền gửi, thực hiệnhoàn chỉnh dịch vụ thanh toán điện tử trên phạm vi toàn tỉnh và toàn hệ thốngtrong phạm vi cả nớc Trở thành một Ngân hàng TMQD lớn nhất, đóng góp

đáng kể vào nhịp độ tăng trởng kinh tế chung của tỉnh

2.3 Về sử dụng vốn

Chỉ tiêu D nợ Phân theo TPKT (năm 2003)

2001 2002 2003 DNNN DNNQD T nhân

Nguồn số liệu: Báo cáo Tổng kết hoạt động NHNo Thanh Hoá qua các năm

II Thực trạng kế toán cho vay tại nHNo&ptnt thanh hoá

1 Các văn bản hớng dẫn thực hiện cho vay tại NHNo&PTNT Thanh Hoá

- Quyết định 1627 ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN Việt Nam vềviệc ban hành quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng

- Quyết định 72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/03/2002 của Chủ tịch hội đồngquản trị NHNo&PTNT Việt Nam quy định về việc cho vay bằng đồng ViệtNam, ngoại tệ của NHNo&PTNT Việt Nam đối với khách hàng không phải làTCTD nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu tphát triển đời sống

- Văn bản số 405/NHNN-CSTT của NHNN Việt Nam ngày 16/4/2001.Hớng dẫn thực hiện quy định về chuyển nợ quá hạn

- Văn bản số 1235 /NHNo -TD ngày 17/5/2002 của NHNo&PTNT ViệtNam “Hớng dẫn phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng”

- Văn bản số 1850/NHNo –TD ngày 11/6/2002 của NHNo&PTNTViệt Nam “Về việc hớng dẫn cho vay qua tổ vay vốn”

- Quyết định số 993/2001/QĐ-NHNN ngày 6/8/2001 của Thống đốcNHNN “Quy định mức cho vay không bảo đảm đối với NHTM Nhà nớc, chinhánh ngân hàng nớc ngoài tại Việt Nam, công ty tài chính trong tổng công tynhà nớc và ngân hàng phục vụ Ngời nghèo”

- Quyết định 1788/NHNo-TCKT Ngày 29/06/2001 qui định phơng pháptính và hạch toán thu lãi, trả lã về nghiệp vụ cho vay, huy động vốn

2 Quy định về hồ sơ và chứng từ trong nghiệp vụ kế toán cho vay

2.1 Hồ sơ do khách hàng lập và cung cấp (QĐ72)

2.1.1 Đối với pháp nhân, doanh nghiệp t nhân, công ty hợp doanh

* Hồ sơ pháp lý