I- Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn và hoạt động kinh doanh của nhno&Ptnt tỉnh thanh hoá
3. Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay từng lần
3.1. Qui trình hạch toán phơng thức cho vay theo HMTD.
3.1.1. Hạch toán giai đoạn phát tiền vay
Đối với khách hàng lần đầu vay vốn phải làm đơn xin vay kèm kế hoạch vay vốn ngân hàng. Sau khi xét duyệt kế hoạch vay vốn ngân hàng và khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng trong đó xác định rõ hạn mức tín dụng. Sau đó mỗi lần vay khách hàng không cần phải làm đơn xin vay mà chỉ cần gửi đến ngân hàng các chứng từ thanh toán nh : séc, uỷ nhiệm chi kèm giấy nhận nợ.
Hồ sơ vay vốn sau khi đợc cán bộ tín dụng kiểm tra thẩm định, trình tr- ởng phòng tín dụng và giám đốc duyệt chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ sẽ tiến hành phát tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép hạch toán.
Có Tài khoản thích hợp.
(Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng có thể lĩnh bằng tiền mặt hoặc chuyển trả cho một khách hàng khác).
3.1.2. Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ
Đối với phơng thức cho vay theo HMTD không thu một lần toàn bộ số tiền cho vay vào ngày cuối cùng của kỳ hạn nợ mà thu giải đều trong các kỳ kế hoạch trả nợ đã đợc thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Ngân hàng thực hiện thu nợ theo hai cách.
Cách 1 Thu trực tiếp.
Theo cách này số tiền trả nợ của khách hàng trả nợ đợc hạch toán thẳng vào bên có của tài khoản cho vay.
Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tài khoản thích hợp. Có Tài khoản cho vay (của khách hàng vay vốn) Cách 2 Thu gián tiếp
Theo cách này thì ngân hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu hồi nợ.
+Khi khách hàng nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản tiền gửi của khách hàng.
+Trích tiền gửi của ngời vay thu nợ Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng Có Tài khoản cho vay của khách hàng.
3.1.3. Hạch toán thu lãi cho vay
Khách hàng áp dụng cho vay theo hạn mức tín dụng là những khách hàng kinh doanh ổn định, vay trả thờng xuyên nên ngân hàng Thạch Thành thực hiện thu lãi theo phơng pháp tích số. Định kỳ thờng vào ngày cuối tháng kế toán thực hiện tích lãi tích số và hạch toán thu lãi.
Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản thu lãi
Trờng hợp khách hàng không có tiền để thu lãi khi nhập tài khoản ngoại bảng lãi cha thu đợc.
Trờng hợp cụ thể : Ngày 15/11/2002 ngân hàng nhận đợc hồ sơ xin vay vốn của công ty Nguyên Phú xin vay vốn để kinh doanh phân bón. Kèm UNC đề nghị chuyển tiền cho công ty phân bón tổng hợp Thanh hoá.
Sau khi cán bộ tín dụng thẩm định hồ sơ và cùng với khách hàng xác định hạn mức tín dụng là 100.000.000 đ thời hạn đến ngày 31/02/2003 với lãi xuất là 0, 85% tháng. Bộ hồ sơ đợc trình trởng phòng kinh doanh, giám đốc duyệt sau đó chuyển xuống cho kế toán.
Kế toán kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ đảm bảo đúng qui định, căn cứ vào yêu cầu lĩnh tiền vay của khách hàng hạch toán
Nợ Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 100.000.000 đ Có Tài khoản chuyển đi 100.000.000 đ
Ngày 25/11/2002 Công ty Nguyên Phú nộp tiền bán hàng trả nợ số tiền 20.000.000 đ bằng tiền mặt. Sau khi thủ quỹ đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán.
Nợ Tài khoản tiền mặt 20.000.000đ
Có Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 20.000.000đ
Ngày 28/11/2002 Công ty làm giấy nhận nợ đề nghị lĩnh tiền vay số tiền 15. 000. 000đ. Cán bộ tín dụng thẩm định ký duyệt trình trởng phòng kinh doanh giám đốc duyệt sau đó chuyển sang bộ phận kế toán, số tiền vay đợt này công ty đề nghị đợc lĩnh bằng tiền mặt.
Khế toán sau khi kiểm tra hồ sơ và chứng từ hợp lệ hợp pháp hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 15.000.000đ
Có Tài khoản tiền mặt 15.000.000đ
Đến cuối ngày 30/11/2002 kế toán tiến hành tính lãi tích số và thu lãi tháng 11 năm 2002 của công ty Nguyên Phú.
Bảng kê tính số tính l i tháng 11/2002 tài khoản tiền vay số ã
Tên đơnvị Công ty Nguyên Phú Tài khoản tiền gửi số………….. Tài khoản thu lãi số...…………
Ngày Số d Ngày Số d Ngày Số d
1 11 21 100. 000. 000
2 12 22 100. 000. 000
3 13 23 100. 000. 000
4 14 24 100. 000. 000
6 16 100. 000. 000 26 80. 000. 0007 17 100. 000. 000 27 80. 000. 000 7 17 100. 000. 000 27 80. 000. 000 8 18 100. 000. 000 28 95. 000. 000 9 19 100. 000. 000 29 95. 000. 000 10 20 100. 000. 000 30 95. 000. 000 Cộng 600. 000. 000 925. 000. 000 Tổng tích số 600.000.000 + 925. 000. 000 =1.525.000.000 Số lãi tính đợc 1. 25.000.000/ 30 x 0, 85% = 432. 083
Bằng chữ (Bốn trăm ba hai ngàn không trăm tám ba đồng chẵn)
Kế toán Kiểm soát Giám đốc
Căn cứ vào bảng kê tích số và kiểm tra số d tài khoản tiền gửi của công ty xem có còn số d không. Nếu tài khoản tiền gửi của công ty còn số d thì hạch toán thu lãi.
Nợ Tài khoản tiền gửi của công ty Nguyên Phú 432. 083đ
Có Tài khoản thu lãi 432. 083đ
Nếu đến hết thời hạn cho vay nếu công ty không trả hết nợ mà cũng không đợc ngân hàng cho gia hạn nợ thì kế toán lập phiếu chuyển số d nợ còn lại đó sang nợ quá hạn.
Trờng hợp đến kỳ trả lãi mà khách hàng không trả đợc tiền lãi thì theo quyết định 72 số tiền gốc đó cũng phải chuyển sang nợ quá hạn.
Kế toán hạch toán
Nợ Tài khoản nợ quá hạn Có Tài khoản nợ trong hạn.