Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng 573

Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng 573

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số 01 - LĐTLBan hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

1 2 3 4 31

Số công lương sản phẩm

Số công lương thời gian

Số công ngừng việc nghỉ việc 100% lương

Số công ngừng việc nghỉ việc .% lương

Số công lương BHXH

Người duyệt(Ký, họ tên)

Phụ trách bộ phận(Ký, họ tên)

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số 01 - LĐTLBan hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

(Ký, họ tên)

Người nhận việc(Ký, họ tên)

Người kiểm tra(Ký, họ tên)

Người duyệt(Ký, họ tên)

MẶT TRƯỚC

Tên Sở Y tế

GIẤY CHỨNG NHẬN

NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH

Quyển số:

Số:

Họ và tên: tuổi

Định cư công tác:

Lý do nghỉ việc:

Số ngày cho nghỉ:

(Từ ngày đến ngày )

MẶT SAU Tên cơ sở y tế Mẫu số: Co3 - Bh Ban hành theo QĐ số 140/QĐ/BTC Ngày 15-11-1999 của Bộ Tài chính GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Họ và tên: tuổi

Định cư công tác:

Lý do nghỉ việc:

Số ngày cho nghỉ:

(Từ ngày đến ngày )

Ngày tháng năm

Y, Bác sĩ, KCB Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày tháng năm

Y, Bác sĩ, KCB (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm

Y, Bác sĩ, KCB (Ký, ghi rõ họ tên) Cơ sở BHXH Phần BHXH 1 Số ngày thực nghỉ được BHXH ngày 2 Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ ngày 3 Lương tháng đóng BHXH đồng 4 Lương bình quân ngày đồng 5 Tỷ lệ hưởng BHXH %

6 Số tiền hưởng BHXH đồng

Cán bộ cơ quan BHXH (Ký, ghi rõ họ tên)

Phụ trách BHXH của đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)

Bộ phận: Ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Lương sản phẩm

Lương thời gian và nghỉ việc lương 100%

Nghỉ việc ngừng việc lương %

Nghỉ việc ngừng việc lương %

Phụ cấp thuộc quỹ lương

Phụ cấp khác

Tổng số

Thuế thu nhập phải nộp

Tạm ứng trong kỳ phải khấu từ Các khoản được lĩnh Kỳ II

Số SP

Số tiền

Số công

Số tiền

Số công

Số tiền

Số công

Số tiền

Số tiền

Ký nhận Cộng

Số tiền

Ký nhận

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số 02 - LĐTLBan hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Ngày tháng năm

Nợ: Có:

STT Họ và tên Bậc

lương

Mức lương

Ghi chú Xếp loại

1.10.1 Các tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng.

TK 334: Phải trả công nhân viên

Bên Nợ:

- Phản ánh các loại khấu trừ vào tiền lương của (CNV)

- Tiền lương và các khoản khác đã trả cho (CNV)

- Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh

Tạm ứng lương kỳ I cho người lao động (nếu có) ghi

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 111 - Tiền mặt

Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp khu vực, phụcấp cắt ở (tiền ăn giữa ca, tiền thưởng từ quỹ lương), tính vào chi phí kinhdoanh ghi.

Nợ TK 642 (6421): Phải trả (CNV) quản lý kinh doanh

Có TK 334: Tổng số tiền lương phụ cấp phải trả

Số tiền phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng (thưởng thi đuathưởng cuối quý, cuối năm) ghi:

Nợ TK 431 (4311) thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 334: Tổng các khoản khấu trừ

Có TK 333 (3338): Thuế thu nhập cá nhân

Có TK 338 (3383, 3384): Khấu trừ 5% bảo hiểm xã hội, 1%bảo hiểm y tế

Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương

Có TK 138 (1388, 1381): Các khoản bồi thường vật chất tiềnnhà, điện nước (CNV) ở tập thể, tiền vay vốn tăng gia,

Thanh toán các khoản thu nhập cho người lao động

+ Nếu thanh toán bằng tiền

Nợ TK 334: Tổng giá trị thanh toán

Có TK 111: Tiền mặt.

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ Nếu thanh toán bằng hiện vật

Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán (cả giá thuế GTGT)

Có TK 521: Giá thanh toán không có thuế GTGT

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu vào phải nộp

Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền lương công nhân viên đi vắng chưalĩnh

Nợ TK 334:

Có TK 338 (3388)

Đối với doanh nghiệp thương mại có tổ chức bộ phận dịch vụ, sửa chữabảo hành hàng hoá, hạch toán tình hình thanh toán tiền lương và các khoảnvới người lao động được tiến hành như sau:

Phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân sữa chữa bảo hành hàng hoá.+ Trường hợp doanh nghiệp không có bộ phận bảo hành độc lập

Nợ TK 335: Nếu doanh nghiệp trích trước chi phí bảo hành sữa chữahàng hoá

Nợ TK 641 (6411): Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí bảohành sữa chữa hàng hoá (nếu nhỏ) hoặc

Nợ TK 142 (1421) Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí bảo hànhsữa chữa hàng hoá (nếu lớn)

Có TK 334: Tổng số lương phụ cấp lương phải trả cho công nhân viênsữa chữa bảo hành hàng hoá

+ Trường hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập kế toán tại bộphận bảo hành ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp bảo hành hàng hoá.

Nợ TK 627 (6271): Chi phí nhân viên bộ phận bảo hành

Có TK 334: Tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất tiềnlương, phần trả công nhân viên bộ phận bảo hành hàng hoá

Các bút toán còn lại liên quan đến các khoản khấu trừ thanh toán vớingười lao động hạch toán tương tự như trên

Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên chức

* TK 338: Phải trả phải nộp khác.

+ TK 3382: Kinh phí công đoàn

Bên Nợ:

- Nộp Kinh phí công đoàn lên cấp trên (1%)

- Chỉ tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị

Các khoản khấu trừ vào thu

Nhập của công nhân viên

TK 3383, 3384

Phần đóng góp cho quỹBHXH, BHYT

NVBHQLDN

TK 4311

Tiền thưởng

TK 3383

BHXH phải trả

Bên Có:

- Trích lập kinh phí công đoàn

- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù

Số dư có:

- Phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêu

Số dư nợ:

- Trong trường hợp số kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù

* TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Bên Nợ:

- Nộp bảo hiểm xã hội cho cơ quan

- Phản ánh số bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên trong kỳ.Bên Có:

- Phản ánh trích lập quỹ bảo hiểm xã hội

- Phản ánh số bảo hiểm vượt chi trong kỳ

Số dư có:

- Phản ánh số bảo hiểm xã hội còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu

Trường hợp: Dư nợ bảo hiểm xã hội vượt chi chưa được cấp bù

* TK 3383: Bảo hiểm Y tế

Bên Nợ: Phản ánh bảo hiểm y tế, nộp cho cơ quan quản lý quỹ

Bên Có: Phản ánh việc trích lập quỹ bảo hiểm y tế

Dư có: Phản ánh bảo hiểm y tế còn chưa nộp

* Trình tự hạch toán:

Trích lập quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theoquy định.

Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

1.10.2 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Hàng tháng căn cứ vào tổng tiền lương thực tế phải trả tiền lương theoquy định trích BHXH, BHYT và bảng phân bổ chi phí tiền lương kế toán tiềnhàng trích quỹ BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn các chi phí hoạt độngsản xuất kinh doanh

Nợ TK 622: Đối với công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 627: Đối với công nhân phục vụ và quản lý tại phân xưởng

Nợ TK 641: Đối với công nhân bộ phận quản lý bán hàng

Nợ TK 642: Đối với công nhân quản lý doanh nghiệp

Có TK 338 - (TK 3382: Kinh phí công đoàn = tiền lương thực tế x 2%)

Số BHXH phải trả trực tiếp cho (CNV)

TK 112, 111

Nộp KPKĐ, BHXH,BHYT cho cơ quan quản lý

Chi tiêu KPCĐ tại cơ sở

Trích KPKĐ, BHXH theo

tỷ lệ quy định vào CPKD

TK 334Trích BHXH, BHYT,

KPKĐ theo tỷ lệ quy định trừ vào thu nhập

TK 111, 112

Số BHXH, BHYT, KPKĐ

vượt được cấp

TK 3383: BHXH = tiền lương cấp bậc x 15%

TK 3384: BHYT = tiền lương cấp bậc x 2%

* Khấu trừ vào lương khác khoản BHXH, BHYT

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY ĐẦU

TƯ VÀ XÂY DỰNG 573

2.1 Tình hình và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty đầu tư và Xây dựng 573

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

- Tên công ty: Công ty đầu tư và Xây dựng 573

- Loại hình: Doanh nghiệp nhà nước

- Trụ sở chính: 63 Vũ Thạch - Phường Ô chợ Rừa - Đống Đa - Hà Nội

- Giấy phép kinh doanh số: 0116000166

- Khái quát quá trình hình thành và phát triển công ty

Được sự cho phép của UBND thành phố Hà Nội kèm theo quyết định576/QĐ-UB ngày 18/01/2001 Tổng Công ty xây dựng công trình Giao thông

5 đã đặt chi nhánh tại 18A đường Nguyên Hồng - Đống Đa - Hà Nội Sau mộtthời gian hoạt động, chi nhánh miền Bắc trực thuộc Tổng Công ty xây dựngCông trình Giao thông 5 đã hoàn thành nhiệm vụ suất sắc (điển hình thi côngcông trình Bình Minh - Cửa Lò - Nghệ An, thị công thảm Quốc Lộ Vinh).Bên cạnh đó, cùng với mục tiêu thành một tập đoàn kinh doanh lớn mạnh đangành nghề, đa sở hữu Ngày 10/10/2002 sát nhập 2 chi nhánh Công ty Lạng

Sơn và chi nhánh Nghệ An vào chi nhánh Miền Bắc Để tạo tính tự chủ trongkinh doanh, tăng hiệu quả hoạt động của chi nhánh Miền Bắc cũng như củaTổng Công ty ngày 8/1/2004 theo Quyết định 080/QĐ-BGTVT và quyết địnhcủa hội đồng quyết định chuyển đổi chi nhánh Miền Bắc thành Công ty Cổphần Đầu tư và Xây dựng đô thị quốc tế ICI đặt trụ sở chính của Công ty tại

số 61 Trần Duy Hưng - Hà Nội

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng đô thị quốc tế ICI là công ty cònnon trẻ mới thành lập trực thuộc tổng Công ty Xây dựng Công trình giaothông 5 (trụ sở 45 Điện Biên Phủ - Thành phố Đà Nẵng tỉnh Quảng Nam ĐàNẵng)

2.1.2 Tổ chức nhân sự và tổ chức kinh doanh.

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức và quản lý.

Để đảm bảo cho việc sản xuất được thực hiện một cách hiệu quả, Công

ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng đô thị quốc tế ICI tổ chức bộ máy quản lý gọnnhẹ và tổ chức theo kiểu trực tuyến; Đứng đầu là giám đốc công ty, giúp việccho Giám đốc là ba phó giám đốc, một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, mộtphó giám đốc phụ trách kinh doanh, một phó giám đốc phụ trách thiết bị, và

hệ thống các phòng ban chức năng, các đội sản xuất (Sơ đồ 1)

* Tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng đô thị quốc

tế ICI

Là một doanh nghiệp quy mô vừa, tổ chức hoạt động phân tán trên cácđịa bàn, đồng thời đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toántrưởng, đảm bảo kiểm tra, sử lý và cung cấp thông tin kế toán giúp cho lãnhđạo công ty nắm được kịp thời tình hình hoạt động của Công ty Thông qua tổchức kế toán cung cấp, Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng đô thị quốc tếICI đã áp dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ côngviệc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty và các ban, đội trực

thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên kế toán làmnhiệm vụ tổ chức ghi chép ban đầu, thu nhận chứng từ và gửi về phòng kếtoán công ty Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ 2:

2.2.1 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng đô thị quốc tế ICI.

Ban hành kèm theo Quyết định 737/QĐ-HĐQT ngày 31/10/2005

a Phòng Hành chính nhân sự

Chịu trách nhiệm trong công tác tổ chức cán bộ; quản lý lao động; quản

lý tiền lương và chế độ chính sách, thực hiện chức năng hành chính quản trị;theo dõi và quản lý công cụ dụng cụ, thiết bị văn phòng của Công ty, đảm bảo

tổ chức hoạt động của Công ty đúng Pháp luật, hiệu quả và khoa học, đáp ứngtốt yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty

Định kỳ 03 tháng, 06 tháng, 01 năm, lập báo cáo tài chính và các báo cáokhác liên quan theo quy định (đây là công tác kế toán thống kê)

* Công tác quản trị kinh doanh

- Thực hiện công tác huy động các nguồn vốn cho hoạt động sản xuấtkinh doanh

- Thực hiện sử dụng vốn đúng mục đích là kế hoạch sử dụng vốn và cấpvốn cho các đơn vị sản xuất phải đảm bảo tính hợp lý và đáp ứng kế hoạchsản xuất kinh doanh

- Chủ trì thực hiện công tác thu hồi vốn và giải quyết công nợ.

- Tham gia xây dựng và đánh giá hiệu quả của dự án đầu tư

c Phòng Kế hoạch dự án

Công tác kế hoạch:

- Xây dựng kế hoạch chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh của côngty

- Lập và quản lý các hợp đồng trong kinh tế, trong lĩnh vực xây lắp

- Lập kế hoạch vốn, thiết bị, nhân lực, phục vụ công tác thi công côngtrình

- Tham gia xây dựng và phổ biến định mức, nội bộ cho các đơn vị sảnxuất

- Thực hiện theo dõi quản lý lĩnh vực sản xuất công nghiệp của công ty,các công việc liên quan đến hoạt động sản xuất công nghiệp, kinh doanh, vậtliệu xây dựng

- Thực hiện công tác thống kê, báo cáo kế hoạch sản lượng

- Xây dựng hình thức và tỷ lệ giao khoán

- Lập, kiểm tra dự toán các công trình

- Đôn đốc và theo dõi việc lập hồ sơ thanh quyết toán công trình

- Thực hiện các công việc khác giám đốc phân công

* Công tác dự án

- Tìm kiếm dự án đầu tư

- Tìm kiếm các đối tác liên doanh, liên kết, và liên doanh đấu thầu

- Lập các hồ sơ dự thầu

- Tham gia lập và đánh giá hiệu quả dự án đầu tư

- Thực hiện các công việc khai thác công việc khi được phân công.

d Phòng Pháp chế và kinh doanh:

- Tìm kiếm các cơ hội đầu tư

- Lập và hoàn thiện các thủ tục chuẩn bị đầu tư

- Xây dựng phương án đầu tư và khai thác dự án

- Lập phương án vốn đầu tư cho các dự án

- Quản lý quá trình khai thác kinh doanh của các dự án đầu tư

- Thực hiện toàn bộ thủ tục pháp lý liên quan đến việc bàn giao sảnphẩm cho khách hàng

e Phòng Kỹ thuật và quản lý thiết bị.

Thực hiện công tác và hướng dẫn ứng dụng kỹ thuật thi công công nghệkhoa học sản xuất quy trình, quy phạm mới của Nhà nước trong lĩnh vực xâydựng các công trình, lĩnh vực sản xuất công nghiệp và máy móc thiết bị thicông trong toàn Công ty

SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY ĐIỀU HÀNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔ THỊ QUỐC TẾ ICI

Đội

XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

Đội XDCT

BQL Dự án

Anh Dũng 1

TTTMXNK 573

BQL Dự ánLào Cai

BĐH Dự ánNghệ An

Công trường

NS - BT

XN - KT và sản xuất

VL - XD

Giám đốc

Công ty có trang bị máy vi tính nhằm giảm bớt công việc cho nhân viên

kế toán, công việc kế toán hoàn toàn thực hiện bằng máy mà đó chỉ là mộtphần trợ giúp từ các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành nhập vào phần mềmBRAVO Như vậy các sổ chi tiết và sổ tổng hợp được lập trên máy và theodõi trên máy

2.2.2 Cơ cấu lao động.

Tổng số lao động của Công ty tính đến 31/12/2007 gồm 190 lao độngtrong đó 62 lao động gián tiếp và 128 lao động trực tiếp với trình độ trên đạihọc và đại học 49.6%, cao đẳng 2.6%, trung cấp 29%, lao động khác 18.8%

BẢNG THEO DÕI CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔ THỊ QUỐC TẾ ICI

TT Danh sách

Số lượng chuyên môn Trình độ

Khác Nữ Ghi chú Chính

thức

Thử việc

Tổng số lao động trong toàn Công ty 231 người.

Trong đó: Lao động thuộc công ty quản lý hồ sơ = 161 người (5 ngườithử việc), hợp đồng trọn gói 2 người

Lao động của Xí nghiệp khai thác SXVL XD: 26 người trong đó: 6 laođộng HĐTG

Lao động của Trung tâm Thương mại XNK 573: 14 người

Bảng cân đối kế toán và

các báo cáo kế toán khác

Bảng chi tiết

số phát sinh

Chứng từ gốc được nhập số liệu qua phần mềm BRAVO

2.2.1.3 Một số kết quả hoạt động của Công ty trong 2 năm (2004 - 2005)

Tổng doanh thu Đồng 55.183.846.095 31.948.278.611

Tổng vốn lưu động Đồng 140.218.369.429 179.645.687.087Tổng vốn cố định Đồng

Thu nhập bình quân

KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

07 - Thuế tiêu thụ ĐB, thuế XK

10 1 Doanh thu thuần (10 = 01-03) 55.183.846.095 31.948.278.611

50 12 Lợi nhuận bất thường 264.876.104 248.233.435

60 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.549.784.624 473.069.727

70 14 Thuế thu nhập DN phải nộp 433.939.694

80 15 Lợi nhuận sau thuế 1.115.843.930 473.069.727

Trong hai năm qua Công ty luôn đạt hiệu quả trong hoạt động sản xuấtkinh doanh, doanh thu và lợi nhuận đầu tăng nhanh Công ty không nhữngbảo toàn được số vốn của mình mà còn phát triển được số vốn kinh doanh

2.2.1.4 Tình hình tài chính chủ yếu của Công ty trong năm 2007

(Bảng 2) trích bảng cân đối của Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng đôthị quốc tế ICI

Thông qua bảng cân đối ta nhận thấy rằng: Tổng tài sản và nguồn vốncủa Công ty tăng 39.427.317.658 VNĐ Chứng tỏ quy mô vốn của doanhnghiệp tăng lên, trong đó tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn (ĐTNH) tăng39.157.396.058 VNĐ Như vậy sự tăng lên của nguồn vốn Công ty năm quachủ yếu là sự tăng lên của vốn lưu động Trong năm qua khoản phải thu củakhách hàng cũng tăng thể hiện thị phần tiêu thụ sản phẩm có phát triển tuynhiên điều này cũng có nghĩa là công tác thu hồi nợ nếu không khẩn trươngthì lượng vốn sẽ ứ đọng

Về nguồn vốn: Nguồn vốn chủ yếu Công ty là vay 50% Còn lại lànguồn vốn chủ sở hữu 50%