Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Điện cơ Thống Nhất Hà Nội

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Điện cơ Thống Nhất Hà Nội

Lời mở đầu Sau chuyển kinh tế nớc ta từ chế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Các doanh nghiệp đợc mở rộng phát triển mặt, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động theo ba quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh quy luật cung cầu quy luật giá trị Quá trình sản xuất trình tạo giá trị sản phẩm tiêu thụ thành phẩm trình thực giá trị Việc tiêu thụ thành phẩm trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá Qua tiêu thụ sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vòng luân chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Qua tiêu thụ, tính chất hữu ích sản phẩm vốn đợc xác định cách hoàn toàn Có tiêu thụ sản phẩm chứng tỏ đợc lực kinh doanh công ty, thể kết công tác nghiên cứu thị trờng Sau trình tiêu thụ, công ty thu hồi đợc tổng số chi phícó liên quan đến việc chế tạo tiêu thụ sản phẩm, mà thể giá trị lao động thặng d, nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách nhà nớc, công ty nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Nh việc quản lý tiêu thụ vấn đề quan trọng, kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Để quản lý điều hành hoạt động có quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, đòi hỏi phải có máy kế toán hoàn thiện Công ty Điện Cơ Thống Nhất Hà Nội công ty có máy kế toán tổ chức hoạt động chặt chẽ việc quản lý tiêu thụ thành phẩm đảm bảo tốt trình nhập xuất kho thành phẩm nh việc xác định kết kinh doanh, nhiên số tồn Bởi thời gian thực tập công ty Điện Thống Nhất Hà Nội đợc giúp đỡ phòng ban, đặc biệt phòng tài vụ với bảo nhiệt tình cô phòng hớng dẫn tận tình Tiến sĩ Lê Quang Bính em dà chọn đề tài ''Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội '' làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đóng góp vài ý kiến nhỏ bé nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Nội dung báo cáo gồm ba chơng: Chơng một: Lý luận chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chơng ba: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất I Thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Thành phẩm yêu cầu quản lý: Thành phẩm sản phẩm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn ci cïng cđa quy trình công nghệ sản xuất phận sản xuất phụ doanh nghiệp tiến hành, đà qua kiểm tra đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật , chất lợng quy định đợc nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Bán thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn cha qua giai đoạn công nghệ cuối nhng đợc nhập kho hay bán cho khách hàng có ý nghĩa nh thành phẩm Việc phân định khái niệm tạo điều kiện cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cách hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi trình tiêu thụ thành phẩm nh việc xác định kết sản xuất kinh doanh Khi qua giai đoạn chế biến, thành phẩm đợc biểu dới hai hình thái vật giá trị Bởi vậy, công tác quản lý cần phải ý đến hai hình thái Quản lý thành phẩm chặt chẽ vấn đề cần thiết sản phẩm kết lao động ngời sản xuất Do mát nảy sinh ảnh hởng đến doanh thu thu nhập ngời lao động Việc quản lý thành phẩm phải bám sát vào vấn đề sau: ã Quản lý biến động nhập xuất tồn kho thành phẩm tiêu số lợng giá trị ã Quản lý số lợng sản phẩm đòi hỏi thờng xuyên phản ánh giám đốc thực kế hoanh sản xuất, tình hình xuất nhập tồn kho thành phẩm, giải thành phẩm tồn đọng để tạo điều kiện tăng vòng quay vốn ã Quản lý chất lợng thông qua phận KCS để phát kịp thời thành phẩm chất lợng, loai khỏi quy dây chuyền sản xuất, tạo lại sản phẩm ã Theo dõi chặt chẽ theo chủng loại thành phẩm xuất bán từ giúp cho việc tính toán xác định kết loại 1.1 Đánh giá thành phẩm: Việc đánh giá thành phẩm dùng tiền biểu giá trị thành phẩm theo nguyên tắc định quản lý hạch toán thành phẩm phải đánh giá theo giá giá thành thực tế, gồm chi phí bỏ để cấu thành nên sản phẩm nh chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, chi phÝ nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Thành phẩm thuê gia công chế biến đợc đánh giá theo giá thành thực tế gia công gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đem gia công, chi phí thuê gia công, chi phí vận chuyển bốc xếp Đánh giá thành phẩm theo hai phơng pháp: a Phuơng pháp tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho trờng hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thành phẩm theo trị gia mua thực tế thành phẩm Theo cách đánh giá này, tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phơng pháp sau: Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp thành phẩm xuất kho thuộc lô hàng mua vào đợc tính trị giá (Đơn giá) thực tế xuất kho lô hàng Phơng pháp thờng đợc áp dụng với mặt hàng có giá trị kinh doanh mặt hàng Phơng pháp tính giá trị thực tế bình quân gia quyền Theo phơng pháp này, trớc tiên phải tính đợc đơn giá thực tế mặt hàng theo công thức sau: Trị giá thực tế thành phẩm Trị giá thực tế thành phẩm Đơn giá tồn kho đầu kỳ + nhập kho tế = bình quân Số lợng thành phẩm Số lợng thành phẩm ồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Sau tính trị giá mua thµnh phÈm xuÊt kho kú cho tõng thµnh phÈm băng công thức: Trị giá thực tế Số lợng thành thành phẩm xuất kho = Đơn giá thực tế phẩm xuất kho * bình quân Đơn giá thực tế bình quân tính cho kỳ hạch toán tính trớc cho lần xuất hàng Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc: Phơng pháp dựa giả thiết lô hàng ( chuyến hàng ) nhập trớc tính giá thực tế mua vào cho thành phẩm xuất trớc, nhập sau tính sau Công thức tính nh sau: Trị giá thực tế thành phẩm = xuất kho kỳ Giá mua thực tế đơn vị thành phẩm nhập kho * lần nhập kho trớc Số lợng hàng hoá xuất kho kỳ thuộc số lợng lần nhập kho Theo phơng pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ thành phẩm số lợng, đơn giá số tiền lần nhập, xuất hàng hoá Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Theo cách này, giả thiết lô hàng nhập kho sau đợc tính giá thực tế mua vào cho lô hàng xuất trớc, nhập trớc tính sau Công thức tính nh sau: Trị giá thực tế Giá mua thực tế đơn vị Số lợng thành phẩm xt kho cđa thµnh phÈm = thµnh phÈm nhËp kho * kú thc sè lỵng xt xt kho theo tõng lÇn nhËp kho sau tõng lÇn nhËp kho Theo phơng pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ thành phẩm số lợng, đơn giá số tiền lần nhập, xuất kho thành phẩm b Phơng pháp tính trị giá thực tế xuất kho thành phẩm trờng hợp kế toán tổng hợp thành phẩm theo giá mua thực tế kế toán chi tiết thành phẩm theo giá hạch toán Theo phơng pháp này, để tính đợc giá trị thực tế thành phẩmbán kỳ, kế toán phải mở sổ kế toán chi tiêt, phản ánh biến động thành phẩm nhập, xuất kỳ theo giá hạch toán theo giá mua thực tế Cuối tháng tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho kỳ theo công thức: Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho = Trị giá hạch toán thành phẩm xuất kho * Hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán Trị giá thực tế TP Hệ số chênh lệch tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế TP + nhập kho kỳ giáthực tế = với giá hạch toán Số lợng TP t ồn kho đầu kỳ Số lợng TP + nhập kho kỳ Vai trò kinh tế thị trờng đến hoạt động tiêu thụ Nền kinh tế thị trờng với quy luật khắc nghiệt đà có tác động lớn trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung hoạt động tiêu thụ nói riêng doanh nghiệp Một quy luật kinh tế sản xuất lu thông thành phẩm quy luật giá trị Sự hoạt động quy luật giá trị có biểu hiện: Giá thị trờng lên xuống xoay quanh giá trị thị trờng, nghĩa hình thành giá thị trờng phải dựa sở giá trị thị trờng, Trên sở giá trị thị trờng, giá kết thơng lợng thoả thuận ngời mua với ngời bán Trong trình trao đổi mua bán thành phẩm ngời bán muốn bán với giá cao, ngời mua lại muốn mua với giá thấp Đối với ngời bán, giá phải đáp ứng nhu cầu bù đắp đợc chi phí có lợi nhuận Chi phí sản xuất chi phí thu mua thành phẩm giới hạn dới, phần cứng giá cả, lợi nhuận nhiều tốt Đối với ngời mua, giá phải phù hợp với lợi ích giới hạn họ Giá thị trờng dung hoà đợc lợi ích ngời mua lẫn lợi ích ngời bán, giá hàng tiêu thụ hợp lý đảm bảo đợc chất lợng thành phẩm đợc a chuộng nhiêu Sự ảnh hởng quy luật giá trị buộc doanh nghiệp phải có sách sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm thành phẩm có chất l ợng đợc bán hai doanh nghiệp khác mà giá khác tất yếu dẫn đến lựa chọn khách hàng, lựa chọn doanh nghiệp bán rẻ mua doanh nghiệp Do đó, muốn có nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp phải đua cải tiến kỹ thuật, áp dụng kỹ thuật vào sản xuất để nâng cao suất lao động cá biệt, giảm hao phí lao động cá biệt áp dụng chiến lợc kinh doanh có hiệu cao Tất nhiên thoả thuận ngời mua ngời bán để hình thành giá trị thị trờng, lợi nghiêng phía ngời bán nh cung ít, cầu nhiều ngợc lại, lợi nghiêng bên mua nh cầu mà cung nhỉều Đây ảnh hởng quy luật cung cầu tới hoạt động sản xuất kinh doanh nh hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp Khi cung thị trờng nhỏ nhu cầu ngời tiêu thụ hoạt động tiêu thụ diễn mạnh mẽ hơn, có nghĩa hàng hoá, thành phẩm đợc bán nhanh, bán chạy Điều cho thấy quy luật ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động tiêu thụ Mà hoạt động tiêu thụ thành phẩm diễn nhanh chóng, mạnh mẽ nh tất yếu ảnh hởng gián tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thành phẩm đợc bán chạy doanh nghiệp thu hồi đợc vốn nhanh chóng để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sản xuất kinh doanh nhiều hàng để đáp ứng đợc nhu cầu cuả khách hàng đồng thời thu đợc nhiều lợi nhuận Ngợc lại, cung lớn cầu dẫn đến thành phẩm không bán chạy chí gây tồn đọng nhiỊu, thêi gian thu håi vèn cđa doanh nghiƯp sÏ chậm, lúc doanh nghiệp phải xem xét lại chiến lợc kinh doanh Trên thực tế hoạt động doanh nghiệp kinh tế thÞ trêng hiƯn chÞu sù chi phèi rÊt lín quy luật canh tranh Trớc Trăm ngời bán vạn, ngời mua trăm ngời bán có ngời mua Sự cạnh tranh không diên linh vực sản xuất mà diễn cách phổ biến lĩnh vực lu thông Cạnh tranh lĩnh vực sản xuất bao gồm: canh tranh nội ngành cạnh tranh ngành với Cạnh tranh lĩnh vực lu thông bao gồm: cạnh tranh ngời tham gia trao đổi hàng hoá dịch vụ thị trờng (ngời bán với ngời bán, ngời mua với ngời mua) Hình thức biện pháp cạnh tranh phong phú nhng động lực mục đích cuối cạnh tranh lợi nhuận Vì vậy, để đứng vững phát triển, tạo uy tín thơng trờng doanh nghiệp phải nghiên cứu thi trờng để biết xu hớng nhu cầu tiêu dùng Xà hội để từ có phơng án kinh doanh hợp lý đặc biệt khâu tiêu thụ muốn ngày tăng tấc độ bán hàng thành phẩm doanh nghiệp phải đảm bảo chất lợng tốt mà giá phải hợp lý, bên cạnh phải ngày tự nâng cao chất lợng phục vụ dịch vụ sau bán để làm vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi, từ tạo dụng vị ngày vững mạnh II Nhiêm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - - Nhiêm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Tổ chức theo dõi phản ánh cính xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động nhập, xuất, tồn kho loại thành phẩm hai mặt giá trị vật Theo dõi phản ánh giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ ghi chép kịp thời đầy đủ khoản chi phí bán hàng, thu nhập bán hàng thu nhập khác xác định kết kinh doanh bán hàng Bên cạnh việc theo dõi đồng thời phận kế toán có trách nhiệm cung cấp thông tin kinh tế có liên quan cho Định kỳ tiên hàng phân tích kinh tế hoạt động bán hàng doanh nghiệp Kế toán thành phẩm 2.1 Kế toán chi tiÕt thµnh phÈm a) Chøng tõ sư dơng b) Biên kiểm nghiệm Biên kiểm kê sản phẩm Phiếu nhập kho Hoá đơn kiêm phiếu xuất Hoá đơn bán hàng Hoá đơn giá trị gia tăng Phơng pháp kế toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc tiến hành kho phòng kế toán Việc ghi chép phản ánh thủ kho kế toán phải đợc thực đồng thời đối chiếu thờng xuyên Kế toán chi tiết thành phẩm nhập xuất tồn kho sử dụng phơng pháp sau: + Phơng pháp ghi thẻ song song: Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song (1) Thẻ kho (1) (3) Chøng tõ nhËp (2) Chøng tõ xuÊt (2) Sæ kÕ toán chi tiết (4) Bảng kê tổng hơp N - X - T Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ci tháng Đối chiếu kiểm tra Kho: Việc ghi chép tình hình xuất nhập thủ kho tiến hành ghi chép theo số lợng phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết thành phẩm để ghi chép mặt số lợng ghi chép nhiều nên thêng cã sù trõng lỈp ghi chÐp, viƯc kiĨm tra đối chiếu thờng dồn vào cuối tháng Do việc cung cấp thông tin không kịp thời + Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển Thẻ kho (1) Chứng từ nhập (1) (4) Chứng từ xuất (2) (2) Bảng kê nhập (3) Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (3) Bảng kê xuất Đối chiếu, kiểm tra kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi mặt số lợng phòng kế toán: Sử dụng số đối chiếu luân chuyển để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm theo chủng loại Về tiêu số lợng nh giá trị đợc ghi lần vào cuối tháng đợc mở cho năm Cơ sở để ghi vào sổ bảng kê nhập xuất tồn kho theo chủng loại thành phẩm Cuối tháng kế toán đối chiếu số lợng sở đối chiếu luân chuyển với thẻ kho thủ kho số liệu sở tổng hợp Phơng pháp giảm nhẹ việc ghi chép Nhng lại làm cho việc cung cấp thông tin lập báo cáo chậm trễ có trùng lặp ghi chép kho phòng kế toán + Phơng pháp số d: Sơ đồ 1.3: kế toán chi tiết thành phẩm số d (1) Chứng từ nhập (2) Bảng kê nhập (3) Thẻ kho Ghi chó: Chøng tõ xt (6) ` (2) Sỉ sè dư Bảng kê xuất (5) (3) Bảng luỹ kế xuất Bảng luỹ kế nhập (4) (1) Bảng tổng hợp N-X-T Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 10 (4) Bảng cân đối sản STT Chủng loại sản phẩm Quạt trần 1m Đ/v Chiec Tháng năm 2002 Tồn đầu kỳ SL ĐG TT Nhập kú SL §G TT XuÊt kú SL §G TT Tån cuèi kú SL §G TT 9,780 445.155 4.353.619.511 12.96 207.864 2.694.748.896 9.332 309.9 2.891.989.60 13.41 309.9 4.156.378.800 Quạt bàn 225 5.037 55.811 646.44 1.142.012.90 4.979 46.44 231.224.760 Quạt gắn tờng 400E 6.255 195.405 1.222.261.254 2,500 115.765 289.412.500 Quạt đứng 400 AMĐG 2.361 212.285 501.204.885 Hót giã 250 1.894 114.916 217.650.404 281.119.667 3000 30.706 92.118.000 3.058 2.035 172.664 351.371.674 6,720 172.66 1.160.302.080 294 132 73.402 56 9.689.064 212.285 62.411.790 2.067 212.29 438.793.095 169 112.211 18.963.641 1.857 112,211 208.375.827 1.3.5 KÕ to¸n tỉng hợp thành phẩm Từ đặc điểm tình hình thực tế yêu cầu quản lý thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội là: sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tục Do công ty đà sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Bởi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đợc đợc ghi chép chứng từ Các tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán thành phẩm hoàn toàn theo chế độ kế toán hành ã Nhập kho thành phẩm: Căn vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tiêu thụ ghi vào bảng kê số nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Nợ TK 155 Có TK 154 VD: Cuối tháng/2001 phòng kê hoạch tiêu thụ tập hợp đợc 51.777 quạt trần 1m ®Ĩ ghi b¸o c¸o nhËp - xt - tån kho thành phẩm mặt số lợng Kế toán tổng hợp đối chiếu tính giá thành thực tế nhập kho quạt trần m4 là: 12.964 * 207.864 = 2.694.748.896 Nợ TK 155: 2.694.748.896 Có 154 2.694.748.896 ã Xuất kho thành phẩm: Khi có chứng từ xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời phòng kế toán vào chứng từ xuất để vào số lợng theo loại thành phẩm Mỗi loại thành phẩm đợc mở trang sổ riêng theo dõi lợng thµnh phÈm xuÊt - tån kho ngµy Sau lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tính giá giá thành sản xuất thực tế xuất kho loại thành phẩm để ghi vào bảng kê số theo hai tiêu giá trị theo định khoản Nợ TK 632 Có TK 155 VD: Cuối tháng 3/ 2001 vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tập hợp đợc 56.071 quạt trần m đà xuất kỳ Sau tính giá thµnh thùc tÕ b»ng: 9.332 * 309900 = 2.891.989.607 KÕ toán ghi vào bảng kê số theo định khoản Nỵ TK 632: 2.891.989.607 Cã TK 155 2.891.989.607 57 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm II.1 Các phơng thức tiêu thụ hình thức toán đợc áp dụng Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt, Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội có chỗ đứng vững Điều đó, trớc hết nhờ chât lợng sản phẩm đảm bảo, có đóng góp không nhỏ việc tổ chức tốt công tác tiêu thụ công ty Hiện mặt hàng mà công ty sản xuất nh: quạt trần, quạt đứng đợc đánh giá cao thị trờng, đặc biệt quạt trần Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất và phát triển nhanh tốc độ chu chuyển vốn bên cạnh hoạt động xúc tiến, quảng cáo thiết lập mạng lới phân phối khắp tỉnh thành phố nớc, công ty áp dụng phơng thức bán hàng sau: - Bán hàng toán ngay: mua hàng khách hàng toán tiền mặt séc - Bán hàng trả chậm: theo phơng thức này, công ty cho khách hàng toán chậm thời gian định Và khách hàng toán trớc thời hạn hợp đồng đợc hởng chiết khấu Và khoản chiết khấu đợc công ty hạch toán vào tài khoản 641 II.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Hàng tháng, vào hoá đơn GTGT, đơn vị mở chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết tiêu thụ đợc theo dõi cho chủng loại sản phẩm Do việc tiêu thụ sản phẩm đơn vị phù hợp với khách hàng có nhiều giá đợc áp dụng cho loại sản phẩm Ví dụ: Bảng chi tiết tiêu thụ sản phẩm Quạt trần 1m Số HĐ 49.460 61 67 74 Tổng Tên đơn vị Tổng số 65 110 66 30 271 Gi¸ 345.455 295.364 GT 326.364 65 110 175 58 300.000 66 30 96 19.204.575 32.500.000 21.540.000 9.000.000 82.294.599 Cuèi th¸ng, sau kế toán tiêu thun nhận đợc hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) Trên hoá đơn bao gồm số lợng thành phẩm xuất bán giá trị thành phẩm Phần giá trị toán đợc tách riêng doanh thu cha thuế thuế GTGT để thuận tiện cho việc kê khai thuế sở để kế toán vào bảng kê số 10 Nội dung bảng kê số 10 gồm vế Vế trái: Kế toán dùng để theo dõi doanh thu có thuÕ, thuÕ GTGT vµ doanh thu cha cã thuÕ VÕ phải: Kế toán theo dõi tình hình toán khách hàng Cách ghi bảng kê số 10: kế toán ghi theo hoá đơn khách hàng Nếu khách hàng trả tiền kế toán đa vào cột TK 111, 112 (phần theo dõi toán) Nếu khách hàng trả chậm đợc đ vào cột 131 (phần theo dõi toán) Ngoài công ty kế toán hạch toán thêm vào TK 627 - xuất dùng cho phâm xởng sản xuất TK 642 - hàng mang chào hàng quảng cáo Đối với khách hàng toán chậm tiền hàng, kế toán, phản ánh vào bảng kê số 11 Cách lập bảng ke số 11 - Cột d đầu kỳ vào số d nợ d có tháng trớc để ghi vào phần d đầu kỳ tháng tơng ứng với số hoá đơn tên khách hàng - Cột phát sinh Nợ TK 131, Có TK + TK 511: Căn vào TK 131 tơng ứng với hoá đơn khách hàng + TK 3331: thuế GTGT phải nộp - Cột phát sinh Có TK 131, Nợ TK + TK 111, 112 Căn vào số liệu kế toán thành phẩm cung cấp cột d ci kú + D Nỵ ci kú = D Nỵ đầu kỳ + Tổng phát sinh Nợ TK 131 Tỉng ph¸t sinh Cã TK 131 + D Cã ci kỳ = D Có đầu kỳ + Tổng phát sinh Có TK 131 Tổng phát sinh Nợ TK 131 Cuối tháng kế toán tiêu thụ tông hợp số liệu liên quan đến tình hình sản xuất tiêu thụ thành phẩm tháng Công việc đợc thực nhập kho chứng từ số 59 Bảng kê số 10 Tháng năm 2002 Chứng từ Số Tên khách hµng Ngµy 4-Mar 969 14-Mar 91006 21-Mar 91007 21-Mar 91545 26-Mar 91807 29-Mar ThuÕ VAT cã thuÕ 9032 2-Mar Cty TM XNK 936 Giá cha Hà Nội Cty VPP Hồng Hà Cty CHP Thanh Hoá Cty CHP Hà Tây Phòng điện CH BH Bắc Giang DN Thanh Hằng Cộng: Tổng giá HT TT Ghi nợ tài khoản 511, TT 112 131 Ghi có tài khoản 111 45.477.270 4.547.730 50.025.000 chËm 2' 3.236.360 323,640 3.560.000 TM 3.560.000 64.136.400 6.413.600 70.550.000 chËm 1' 28.681.800 2.868.200 31.550.000 chËm 3.090.910 309,090 3.400.000 CP BHL§ 54.000.050 5.399.950 59.400.000 chËm 10' 59.400.000 45.607.274 4.560.726 50.168.000 chËm 1' 627 50.025.000 50.168.000 4.322.894.717 427.627.183 4.750.521.900 68.000.000 31.550.000 3.400.000 338.139.000 60 2.550.000 1.158.469.000 3.248.821.900 5.092.000 642 Bảng kê số 11 Tháng năm 2002 TT Tên khách hàng Số d đầu tháng Nợ Cty XNK Hai Bà Trạm sửa chữa DN Thanh Hằng 34.000.000 Cty CNP,Hà Tây Cty điện tử 111 Cty TNHH Ghi cã TK 131, ghi 111 nỵ TK 2.108.001 Cã Ghi nỵ TK 131, ghi cã 511 TK 66.579.700 99.677.000 112 49.280.000 660,000 50.168.000 74.000.000 83.855.000 958,000 29.617.625 531 Số d cuối tháng Nợ Có 16.182.700 1.448.001 10.168.000 53.290.000 31.550.000 29.617.625 100.000.000 100.000.000 301.909.625 275.404.000 1.715.883.157 138.347.601 ánh Dơng Céng: 1.137.483.482 142.088.301 1.158.469.000 958,000 61 KÕ to¸n chi phÝ bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ã Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng công ty Điện Thống Nhất Hà Nội gồm khoản nh sau: - Chi phí nhân viên - Chi phí vËt liƯu bao b× - Chi phÝ dơng - đồ dùng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- chi phí bán hàng Tài khoản đợc sử dụng để tập hợp phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc bán hàng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết tiêu thụ kỳ Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng đợc thực bảng kê số Tập hợp chi phí bán hàng Cơ sở để lập bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ chi phí chi phí nguyên vật liệu, kế toán ghi chi phí nguyên vật liệu dùng cho bán hàng vào cột ghi có TK 152 bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng, khoản trích theo lơng nhân viên bán hàng, khoản trich theo lơng nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào cột Có TK 334, Có TK 338 bảng kê số - Căn vào chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác đà đợc tập hợp Nhật Ký - Chứng tõ 1, NhËt ký - Chøng tư ®Ĩ ghi vào bảng kê số - Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán ghi vào cột có TK 214 bảng kê số Tổng chi phí bán hàng phát sinh đợc đa hết vào chi phí kỳ Cuối kỳ tổng số chi phí bán hàng phát sinh đợc ghi vµo NhËt ký - Chøng tõ sè theo bót toán: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng ã Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tại công ty chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp bao gåm: Chi phÝ nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí lệ phí 62 - Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khách Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội sử dụng tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp theo dõi chi tiết trên: Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp đợc lập vào cuối thángvà cách lập tơng tự nh phần theo dõi chi phí bán hàng Sau đó, vào số tổng cộng chi phí quản lý doanh nghiểp bảng kê số 5, kế toán ghi vào Nhật ký - Chứng từ số Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 63 B¶ Thán ng S TT Nợ Có g 03 năm 142 2001 152 153 154 214 241 334 335 338 NK1 NK2 Ghi giảm Tổng cộng TK 241.1 Mua sắm TSC§ TK241.2 XDCB TK 641 CPBH 11.947.796 17.288.313 29.236.109 641.1 CPNV 641.2 CP VL bao b× 11.947.796 11.947.796 641.3 CP DC đồ dùng 641.4 CPKH TSCĐ 641.7 CP DV mua 17.288.313 641.8 CP tiền khác TK 642 CPQL DN 3.001.938 17.000.000 110.044.689 642.1 CP NVQL 642.2 CP VLQL 110.044.689 17.288.313 14.924.857 46.558.137 8.611.219 2.229.558 200.140.840 11.183.025 136.152.571 3.001.938 3.001.938 642.3 CP ®å dïng VP 17.000.000 642.4 CPKH TSC§ 17.000.000 2.586.000 6.102.189 8.688.189 2.509.030 642.5 ThuÕ, phÝ & lƯ phÝ 2.509.030 642.6 CP dù phßng 642.7 CP DV mua 32.789.112 642.8 CP tiền khác Tæng céng 14.949.734 17.000.000 65 110.044.689 14.924.857 63.846.450 8.611.219 32.789.112 229.376.949 Hạch toán xác định kêt tiêu thụ thành phẩm Sau kỳ hoạt động, kế toán tiên hành xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm Công việc đợc theo dõi TK 911 - Xác định kết Nhật ký Chứng từ số Nhật ký - Chứng từ số đợc lập cho tháng việc ghi sổ đợc tiên hành vào cuối tháng Căn để lập Nhật ký - Chứng từ số là: - Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm Bảng kê số 11 Bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số Căn vào chứng từ hàng bị trả lại Khi tính đợc doanh thu kế toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán xác định lÃi lỗ từ hoạt động tiêu thụ - Nếu kết hoạt động tiêu thụ lÃi, kế toán ghi Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối - Nếu kết hạot động tiêu thụ lỗ, kế toán ghi Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh LÃi, lỗ công ty đợc thể Nhật ký - Chứng t sè 10 67 NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng ST Sè T hiƯu TK TK ghi nỵ 155 154 152 3331 131 511 641 642 111 911 Tæng céng TK ghi cã 111 TiỊn mỈt 112 TiỊn gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 627 261.090.279 631.543.000 911 Xác định kết qủa KD 3.945.328.508 1.991.736 3.001.331 77.048.721 275.404.000 159 Dp giảm giá hàng tồn kho 3.550.731.525 632 Giá vốn hàng bán 3.003.802 511 Doanh thu bán hàng 245.263.098 301.909.625 105.315.364 1.053 153.636 1.159.454.000 4.322.894.717 4.322.894.717 29.236.109 197.911.282 5.092.000 Céng: 985 427.627.183 576.713.625 4.322.894.717 4.177.468.966 NhËt ký chøng tõ 10 Th¸ng 03/2002 ST Chøng tõ T Sè DiƠn gi¶i NT Sè d đầu tháng Nợ LÃi tiền thu LÃi tài KÕt chun Cã Ghi nỵ Ghi cã Ghi cã TK 421 TK TK Céng Nỵ TK 911 112 Ghi nỵ Số d cuối TK tháng 721 Cộng Nợ Có có TK 145.425.751 606.091 60,000 Hiện công ty Điện Thống Nhất Hà Nội áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Sau mua nguyên vật liệu, vào hoá đơn GTGT nhà cung cấp kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Bảng kê dịch vụ mua vào có hoá đơn bán hàng (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng năm 2002 Tên sở kinh Địa chỉ: doanh: 164 Điện Cty Nguyễn Hoá đơn chứng từ mua Số hoá đơn 78442 Tên ngời Ngày tháng b¸n 1-Feb Cty ho¸ chÊt M· sè Doanh sè mua Th th GTGT ngêi b¸n Ghi chó cha cã th 1.320.242.900 66.012.145 74691 18-Feb Cty TNHH Hång Hµ 502.855.452 25.142.773 77419 22-Feb Cty XNK m¸y HN 190.625.273 19.062.527 Céng: 6.838.734.570 399.996.926 Khi bán thành phẩm, vào hoá đơn GTGT đợc lập lúc bán, kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Sau lập tờ khai thuế GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng 03/2002 Tên sở kinhchỉ: Địa doanh: 164 Công ty Nguyễn Hoá đơn chứng từ bán Ký hiệu Số hoá đơn Tên ngời mua Doang số bán ngời mua Ngày tháng Mà số thuế Thuế GTGT cha cã thuÕ 90927 1/3/02 C« Minh - Cty TM XNK Hà Nội 45.845.495 4.851.505 90931 1/3/02 Cơ sở đúc gang Tây Sơn 11.998.000 602 90937 4/3/02 Cty Văn phòng phẩm Hồng Hà 3.236.360 323.64 90943 5/3/02 Cty TM XNK Hµ Néi 30.909.100 3.090.000 Céng 4.322.894.717 427.627.183 Ghi chó Tê khai thuÕ GTGT (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tháng năm 2002 Tên sở Địa kinh chỉ: Mà số: Đơn vị tính: ĐVN STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (cha cã GTGT) ThuÕ GTGT A B C D 427.627.183 Hµng hoá, dịch vụ bán 4.322.894.717 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 4.322.894.717 Hàng hóa xuất thuế suất 0% 4.686.948 Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 93.501.752 422.940.235 Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 4.229.392.965 Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20% 399.996.926 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 6.838.734.570 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào 399.996.926 Thuế GTGT đợc khấu trừ 27.630.257 Thuế GTGT phải nộp (+) đợc thoái (-) kỳ (Tiền thuế 2-5) 933.358.007 Thuế GTGT kỳ đợc chuyển giao Nộp thiếu Nộp thừa cha đợc khấu trừ 100.000.000 Thuế GTGT đà nộp tháng Thuế GTGT đà đợc hoàn trả tháng 860.988.264 10 Thuế GTGT phải nộp tháng Số tiền phải nộp là: tám trăm sáu mơi triệu chín trăm tám mơi tám ngàn hai trăm sáu mơi t ®ång ... CÔNG TáC Kế TOáN THàNH PHẩM Và TIÊU THụ THàNH PHẩM TạI CÔNG TY ĐIệN CƠ THốNG NHấT Hà NộI I KháI quát công ty đIện thống hà nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Điện Cơ Thống Nhất. .. nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất I Thành. .. công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chơng ba: Một số ý kiến