THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN THàNH PHẩM Và TIÊU THụ THàNH PHẩM TạI CÔNG TY ĐIệN CƠ THốNG NHấT Hà NộI

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN THàNH PHẩM Và TIÊU THụ THàNH PHẩM TạI CÔNG TY ĐIệN CƠ THốNG NHấT Hà NộI I KháI quát công ty đIện thống hà nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Điện Cơ Thống Nhất doanh nghiệp Nhà nước, trực tuộc Sở Công nghiệp Hà nội Chức nhiệm vụ Công ty sản xuất kinh doanh loại quạt điện Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh – Phường Tương Mai – Hai Bà Trưng – Hà nội Điện thoại: 6622400 – Fax: 6622473 Tiền thân Công ty Điện Cơ Thống Nhất thành lập từ năm 1965, sở sát nhập xí nghiệp cơng tư hợp doanh Điện Thống Điện Cơ Tam Quang, lấy tên Điện khí Thống Nhất Ngày 17/3/1970 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà nội định số 142/QĐ-UB sát nhập phận lại Điện Cơ Tam Quang vào Điện Khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện Cơ Thống Nhất Ngày 2/11/2000 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội định số 5928 QĐ-UB đổi tên thành Công ty Điện Cơ Thống Nhất Lúc thành lập Cơng ty có 114 máy móc thiết bị với số lượng cán công nhân viên 464 người, có 35 cán kỹ thuật nghiệp vụ bình qn bậc thợ tồn Cơng ty 2/4 Đến Cơng ty có tổng số vốn 25.997.390.192 đồng, với 205 máy móc thiết bị, 626 người bình quân bậc thợ 4/7 Qua 37 năm xây dựng phát triển với cố gắng nỗ lực phấn đấu tập thể cán công nhân viên qua nhiều hệ vượt qua nhiều thăng trầm, khó khăn sản xuât kinh doanh Liên tục tổ chức lại sản xuất cho phù hợp với giai đoạn tăng cường mặt quản lý, tănng cường đầu tư đổi máy móc thiết bị, khoa học cơng nghệ mới, đa dạng hố sản phẩm, nâng cao chất lượng động sáng tạo sản xuất kinh doanh, vượt qua chế quan liêu bao cấp nhanh chóng hồ nhập với chế thị trường Bởi đến sản phẩm của cơng ty hồ nhập với sản phẩm loại hãng reong nước đạt số thành công định Cụ thể số liệu bảng cho thấy kết đạt năm 1999 - 2000 Biểu số 1: Một số tIêu kết kinh doanh Công ty STT Chỉ tiêu Trị giá tổng sản lượng Doanh thu Thuế Cơng nhân viên Thu nhập bình qn ĐVT đ đ đ Người đ 1999 64.058.506.19 51.406.696.62 3.050.000.000 686 899.588 2000 44.759.635.210 36.801.555.693 1.539.364.147 589 562.484 Do ảnh hưởng thị trường quạt điện nay, Công ty có giải pháp giảm giá bán để tiêu thụ sản phẩm làm ảnh hưởng đến mức thu nhập người lao động ảnh hưởng đến việc nộp ngân sách Nhà nước Nhìn chung, Cơng ty Điện Cơ Thống Nhất ln trì bước phát triển mặt hình thức mẫu mã sản phẩm đa dạng hoá, chất lượng sản phẩm nâng cao, giá thành giá bán hạ đáp ứng thị yếu người tiêu dùng Trong năm qua, sản phẩm Công ty đạt huy chương vàng kỳ Hội chợ triển lãm hàng tiêu dùng hàng công nghiệp Hà nội tỉnh Sản phẩm Công ty người tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao, điều kiện tạo nên sức cạnh tranh thị trường mở rộng thị trường tiêu thụ Cơ cấu tổ chức sản xuất Là Công ty chuyên sản xuất loại quạt điện, bao gồm quạt trần 1m4, quạt 400mm (4 kiểu), 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản phẩm gồm phần: phần phần điện Phần sản phẩm gia công với phận chủ yếu gồm Roto Stato nắp trước, nắp sau, cánh lưới phải trải qua giai đoạn : đột, dập, đúc điện, phay, bào, khoan Phần điện gồm công đoạn: quấn bin, vào bin, tẩm sấy cuối phần trang trí Sản phẩm quạt điện loại sản phẩm có kết cấu tương đối phức tạp yều cầu quản lý kỹ thuật, mỹ thuật cao nên q trình cơng nghệ sản xuất quạt điện phải trải qua phân xưởng sản xuất kinh doanh sơ đồ : Sơ đồ : Tổ chức sản xuất Công ty Phân xưởng đột dập Phân xưởng khí Phân xưởng dụng cụ Phân xưởng khí Kho nguyên vật Khu máy Kho bán thành phẩm Bán thành phẩm Phân xưởng mạ nhựa Phân xưởng điện Phân xưởng lắp ráp Phân xưởng lắp ráp quạt có lưới Kho thành phẩm Cơ cấu tổ chức máy quản lý tai công ty Cơ cấu tổ chức quản lý theo nghĩa rộng thành phần Phịng, Ban, Phân xưởng, cán cơng nhân viên máy quản lý cấp Cơ cấu tổ chức quản lý công ty phân bố theo kiểu trực tuyến chức năng, thực chất cấu phòng chuẩn bị định, phân xưởng nhận thực định trực tiếp Giám đốc Phó Giám đốc chức Các phịng chức giao lệnh cho phân xưởng giới hạn vấn đề định Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý GIÁ Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc sản xuất + PX Đột dập Phòng Tổ chức Phịng Hành Phịng BảoPhịng vệ KCS PX PX PX PX Cơ khí Lắp ráp Sơn mạ Cơ điện Phịng Kỹ thuật Phòng Tài vụ Phòng Kế Phòng hoạch Tiêu thụ PX Dụng cụ 3.1 Ban Giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc  Giám đốc: Có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Chỉ đạo xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn, lãnh đạo tập thể cán nhân viên thực tiêu kế hoạch Nhà nước giao - Chỉ đạo xây dựng phát triển sở vật chất kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Công ty - Trực tiếp đạo quản lý: Phòng KCS, Kỹ thuật, Tổ chức, Hành chính, Tài vụ Phịng bảo vệ - Quản lý chặt chẽ, bảo toàn phát triển nguồn vốn, thực việc nộp ngân sách theo luật định - Tổ chức đạo bổ sung thiết bị, cải tiến thiết bị xâydựng chương trình tiến kỹ thuật hàng năm - Tổ chức áp dụng tiêu chuẩn hoá kỹ thuật sản xuất - Chủ tịch hội đồng nâng cấp, Hội đồng chất lượng Công ty - Chỉ đạo Hội đồng lý phế phẩm, phế liệu  Phó giám đốc sản xuất - Tổ chức đạo xây dựng tiến hàng ngày , tháng cho tồn Cơng ty - Giao kế hoạch hàng tháng cho phân xưởng - Chỉ huy sản xuất toàn diện (các đơn vị sản xuất sản xuất phụ trợ) - Tổ chức đạo quản lý kho bán thành phẩm , - Chỉ đạo theo dõi , điều chỉnh ban hành thực định mức lao động  Phó giám đốc kinh doanh Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tổ chức cung ứng vật tư, nhiên liệu, dụng cụ từ ngồi Cơng ty Đảm bảo phục vụ sản xuất kịp thời, đồng liên tục Xây dựng kế hoạch tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm, ký kết hợp đồng tiêu thụ sản phẩm với quan - Đôn đốc quan cung ứng vật tư đơn vị gia cơng có trách nhiệm cung cấp hàng gia công cho Công ty Đảm bảo thời gian, số lượng, qui cách theo hợp đồng kinh tế ký - Thường xuyên kiểm tra đôn đốc việc tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hội nghị khách hàng để tìm hiểu thị hiếu người tiêu dùng - Tổ chức tốt việc vận chuyển vật tư , thủ tục kiểm tra vật tư nhập vào Công ty, quản lý kho tàng, tổ chức thực chế độ xuất nhập kho, có kế hoạch quản lý vật tư nhập Công ty chống tham ô mát Hàng quý, năm tổ chức kiểm kê toán vật tư, đạo phòng chức định mức tiêu hao vật tư, xác định vật tư thừa thiếu không để ứ đọng Tổ chức tốt việc thu hồi phế liệu, phế phẩm để tận dụng bán 3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Tham mưu cho Giám đốc theo chức nhiệm vụ chuyên mơn phịng  Phịng kế hoạch - vật tư: (gồm 14 người) - Xây dựng kế hoạch sản xuất, cung ứng vật tư, gia cơng ngồi - Tổ chức kiểm tra tình hình thực kế hoạch, đảm bảo cho sản xuất dược tiến hành cân đối, nhịp nhàng, đặn tồn Cơng ty - Tổ chức quản lý kho bán thành phẩm vật tư đảm bảo cho dây chuyền sản xuất dược liên tục - Lập kế hoạch hạn mức tiêu hao vật tư - bán thành phẩm, xác định lượng sử dụng vật tư hàng tháng cho phân xưởng đơn vị gia cơng ngồi - Liên hệ với đơn vị để mua vật tư, đặt nhận gia cơng chi tiết sản phẩm bên ngồi Biểu số 2: Tình hình thực kế hoạch thực sản xuất kinh doanh năm 1999-2000 Chỉ Đơn vị tiêu tính Tổng sản Chiếc lượng Doanh 1000đ thu Nộp NS 1000đ Năm 1999 Kế hoạch Thực 199.200 186.012 Năm 2000 Kế hoạch Thực 215.000 131.223 56.000.00 3.962.000 50.000.00 2.619.850 51.406.09 3.050.000  Phòng tổ chức: (gồm người) - Bố trí tổ chức xếp lao động cho hợp lý - Xây dựng quản lý quỹ tiền lương 36.801.55 897.000 - Xây dựng định mức lao động, theo dõi thực điều chỉnh định mức phát thấy bất hợp lý - Thực chế độ sách nhà nước cán nhân viên - Lập kế hoạch tuyển sinh, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, tổ chức học thi nâng bậc cho cán nhân viên Quản lý hướng dẫn đoàn học sinh trường gửi đến thăm quan, thực tập Cơng ty  Phịng tiêu thụ sản phẩm: (gồm 21 người) - Nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu thị trường - Thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Quản lý kho thành phẩm  Phịng Kế tốn –Tài chính: (gồm người) Giúp Giám đốc lĩnh vực tài chính, đồng thời có trách nhiệm trước Nhà nước, theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch, chế độ sách tài Cơng ty  Phịng Kỹ thuật: (gồm 11 người) - Giúp Giám đốc nghiên cứu thực hiên chủ trương biện pháp kỹ thuật dài hạn, ngắn hạn - Thiết kế theo dõi chế thử mặt hàng mới, cải tiến mặt hàng cũ - Xây dựng quy trình cơng nghệ, chế tạo chi tiết sản phẩm - Xây dựng áp dụng tiêu chuẩn kỹ thuật Công ty  Phòng KCS: (gồm 25 người) - Tổ chức quản lý dụng cụ đo, mẫu chuẩn phương tiện đo lường, hướng dẫn sử dụng cách bảo quản, tu sửa dụng cụ kiểm tra điện tồn Cơng ty - Kiểm tra chất lượng vật tư, hàng gia cơng ngồi, chi tiết sản phẩm xuất xưởng theo tiêu chuẩn kỹ thuật - Hướng dẫn phòng ban, phân xưởng việc thực hệ thống quản lý chất lượng ISO –9002  Phịng Hành - Tổng hợp: (gồm người) - Giúp Giám đốc điều hành công việc thuộc phạm vi hành nội Cơng ty - Tổ chức thực tốt công tác văn thư, đánh máy, phơ tơ, theo dõi, đơn đốc phịng ban, phân xưởng thực thị, mệnh lệnh Giám đốc - Quản lý việc sử dụng dấu tổ chức phận lưu trữ, công văn, giấy tờ - Thường trực công tác thi đua Công ty - Tiếp khách giao dịch với quan bên ngồi Cơng ty - Ngồi ra, cịn tổ chức khám phá chăm sóc sức khoẻ cán nhân viên tồn Cơng ty  Phịng Bảo vệ: ( gồm 17 người ) - Thường trực kiểm tra người vào Công ty - Tuần tra bảo vệ tài sản Cơng ty ngồi sản xuất - Chỉ đạo tổ chức ngăn ngừa chấn áp vụ gây an ninh trật tự Công ty - Trông xe cho cán công nhân viên Công ty khách vào liên hệ công tác với Cơng ty - Thực cơng tác phịng chống cháy nổ tồn Cơng ty 3 Nhiệm vụ phân xưởng: Tồn Cơng ty có phân xưởng sản xuất phân thành nhóm : Các phân xưởng sản xuất phân xưởng sản xuất phụ trợ • Nhiệm vụ phân xưởng sản xuất chính:  Phân xưởng Đột dập: (gồm 65 người): - Pha cắt tơn tơn Silíc - Dập cắt tôn rôto stato quạt loại - ép tán rôto stato quạt loại - Dập cắt vuốt hình chi tiết phụ kiện khác chi tiết quạt điện  Phân xưởng Cơ khí: (gồm 111 người) - Gia cơng tiện, nguội, khoan, mài chi tiết quạt - Gia cơng khí hồn chỉnh nắp trên, nắp quạt trần, xương đế quạt 400, quạt 300, quạt 250 - Đúc Roto lồng sóc quạt loại - Đúc chi tiết quạt nhôm  Phân xưởng Sơn – mạ - nhựa: (gồm 74 người) - Mạ kẽm, mạ bóng chi tiết quạt - Hồn thiện lưới bảo vệ quạt - Nhuộm cánh quạt bàn 400 - Sản xuất số chi tiết nhựa - Sơn trang trí bề mặt chi tiết quạt  Phân xưởng Lắp ráp: (gồm 160 người) - Phân xưởng lắp ráp có nhiệm vụ quấn bin, vào bin Stato loại quạt - Tẩm sấy, lắp ráp hoàn chỉnh loại quạt - Đóng gói nhập kho thành phẩm loại quạt • Các phân xưởng sản xuất phụ trợ:  Phân xưởng dụng cụ: ( gồm 51 người) - Sản xuất loại khuôn mẫu, khuôn đúc áp lực, khuôn ép nhựa, khuôn đột, sản xuất gá lắp, dụng cụ dao cắt, dụng cụ đo kiểm phục vụ cho phân xưởng sản xuất - Thực đề tài nghiên cứu, chế thử, cải tiến kỹ thuật theo chương trình tiến độ kỹ thuật - Sửa chữa lớn phục hồi loại khn gá, dụng cụ đo kiểm tồn Công ty  Phân xưởng Cơ điện: (gồm 41 người) 10 Bảng cân đối sản phẩm Tháng năm 2002 STT Chủng loại sản phẩm Đ/v Tồn đầu kỳ SL Quạt trần 1m Chiec ĐG Nhập kỳ TT SL ĐG TT Xuất tr SL ĐG 9,780 445.155 4.353.619.511 12.96 207.864 2.694.748.896 9.332 309.9 Quạt bàn 225 5.037 55.811 646.44 Quạt gắn tường 400E 6.255 195.405 1.222.261.254 2,500 115.765 289.412.500 Quạt đứng 400 AMĐG 2.361 212.285 501.204.885 Hút gió 250 1.894 114.916 217.650.404 25 281.119.667 3000 30.706 92.118.000 3.058 2.035 172.664 294 132 73.402 9.689.064 212.285 169 112.211 1.3.5 Kế toán tổng hợp thành phẩm Từ đặc điểm tình hình thực tế yêu cầu quản lý thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội là: sản phẩm hồn thành nhập kho liên tục Do cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Bởi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày được ghi chép chứng từ Các tài khoản mà cơng ty sử dụng để hạch tốn thành phẩm hồn tồn theo chế độ kế tốn hành • Nhập kho thành phẩm: Căn vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tiêu thụ ghi vào bảng kê số nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Nợ TK 155 Có TK 154 VD: Cuối tháng/2001 phòng kê hoạch tiêu thụ tập hợp 51.777 quạt trần 1m để ghi báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm mặt số lượng Kế toán tổng hợp đối chiếu tính giá thành thực tế nhập kho quạt trần m4 là: 12.964 * 207.864 = 2.694.748.896 Nợ TK 155: 2.694.748.896 Có 154 2.694.748.896 • Xuất kho thành phẩm: Khi có chứng từ xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời phịng kế tốn vào chứng từ xuất để vào số lượng theo loại thành phẩm Mỗi loại thành phẩm mở trang sổ riêng theo dõi lượng thành phẩm xuất - tồn kho ngày Sau lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế tốn tính giá giá thành sản xuất thực tế xuất kho loại thành phẩm để ghi vào bảng kê số theo hai tiêu giá trị theo định khoản Nợ TK 632 Có TK 155 VD: Cuối tháng 3/ 2001 vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tập hợp 56.071 quạt trần m xuất kỳ Sau tính giá thành thực tế bằng: 9.332 * 309900 = 2.891.989.607 Kế toán ghi vào bảng kê số theo định khoản Nợ TK 632: 2.891.989.607 Có TK 155 2.891.989.607 26 27 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm II.1Các phương thức tiêu thụ hình thức tốn áp dụng Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội có chỗ đứng vững Điều đó, trước hết nhờ chât lượng sản phẩm đảm bảo, cịn có đóng góp khơng nhỏ việc tổ chức tốt công tác tiêu thụ công ty Hiện mặt hàng mà công ty sản xuất như: quạt trần, quạt đứng… đánh giá cao thị trường, đặc biệt quạt trần Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất và phát triển nhanh tốc độ chu chuyển vốn bên cạnh hoạt động xúc tiến, quảng cáo thiết lập mạng lưới phân phối khắp tỉnh thành phố nước, công ty áp dụng phương thức bán hàng sau: - Bán hàng toán ngay: mua hàng khách hàng toán tiền mặt séc - Bán hàng trả chậm: theo phương thức này, công ty cho khách hàng toán chậm thời gian định Và khách hàng toán trước thời hạn hợp đồng hưởng chiết khấu Và khoản chiết khấu cơng ty hạch tốn vào tài khoản 641 II.2Kế toán tiêu thụ thành phẩm Hàng tháng, vào hoá đơn GTGT, đơn vị mở chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết tiêu thụ theo dõi cho chủng loại sản phẩm Do việc tiêu thụ sản phẩm đơn vị phù hợp với khách hàng có nhiều giá áp dụng cho loại sản phẩm Ví dụ: Bảng chi tiết tiêu thụ sản phẩm Quạt trần 1m Số HĐ 49.460 61 67 74 Tổng Tên đơn vị Tổng số 65 110 66 30 271 Giá 345.455 295.364 GT 326.364 65 110 175 28 300.000 66 30 96 19.204.575 32.500.000 21.540.000 9.000.000 82.294.599 Cuối tháng, sau kế toán tiêu thun nhận hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) Trên hoá đơn bao gồm số lượng thành phẩm xuất bán giá trị thành phẩm Phần giá trị toán tách riêng doanh thu chưa thuế thuế GTGT để thuận tiện cho việc kê khai thuế sở để kế toán vào bảng kê số 10 Nội dung bảng kê số 10 gồm vế Vế trái: Kế tốn dùng để theo dõi doanh thu có thuế, thuế GTGT doanh thu chưa có thuế Vế phải: Kế tốn theo dõi tình hình tốn khách hàng Cách ghi bảng kê số 10: kế toán ghi theo hoá đơn khách hàng Nếu khách hàng trả tiền kế toán đưa vào cột TK 111, 112 (phần theo dõi toán) Nếu khách hàng trả chậm đư vào cột 131 (phần theo dõi tốn) Ngồi cơng ty kế tốn cịn hạch toán thêm vào TK 627 - xuất dùng cho phâm xưởng sản xuất TK 642 - hàng mang chào hàng quảng cáo Đối với khách hàng toán chậm tiền hàng, kế toán, phản ánh vào bảng kê số 11 Cách lập bảng ke số 11 - Cột dư đầu kỳ vào số dư nợ dư có tháng trước để ghi vào phần dư đầu kỳ tháng tương ứng với số hoá đơn tên khách hàng - Cột phát sinh Nợ TK 131, Có TK + TK 511: Căn vào TK 131 tương ứng với hoá đơn khách hàng + TK 3331: thuế GTGT phải nộp - Cột phát sinh Có TK 131, Nợ TK + TK 111, 112 Căn vào số liệu kế toán thành phẩm cung cấp cột dư cuối kỳ + Dư Nợ cuối kỳ = Dư Nợ đầu kỳ + Tổng phát sinh Nợ TK 131 – Tổng phát sinh Có TK 131 + Dư Có cuối kỳ = Dư Có đầu kỳ + Tổng phát sinh Có TK 131 – Tổng phát sinh Nợ TK 131 Cuối tháng kế tốn tiêu thụ tơng hợp số liệu liên quan đến tình hình sản xuất tiêu thụ thành phẩm tháng Công việc thực nhập kho chứng từ số Bảng kê số 10 Tháng năm 2002 29 Chứng từ Số Tên khách Giá chưa hàng Ngày có thuế 9032 2-Mar Cty TM XNK 936 4-Mar 969 14-Mar 91006 21-Mar 91007 21-Mar 91545 26-Mar 91807 29-Mar Hà Nội Cty VPP Hồng Hà Cty CHP Thanh Hố Cty CHP Hà Tây Phịng điện CH BH Bắc Giang DN Thanh Hằng Cộng: Thuế VAT Tổng giá HT TT Ghi nợ tài khoản 511, TT 112 131 45.477.270 4.547.730 50.025.000 chậm 2' 3.236.360 323,640 3.560.000 TM 64.136.400 6.413.600 70.550.000 chậm 1' 28.681.800 2.868.200 31.550.000 chậm 3.090.910 309,090 3.400.000 CP BHLĐ 54.000.050 5.399.950 59.400.000 chậm 10' 59.400.000 45.607.274 4.560.726 50.168.000 chậm 1' 50.168.000 68.000.000 31.550.000 4.322.894.717 427.627.183 4.750.521.900 338.139.000 1.158.469.000 Bảng kê số 11 Tháng năm 2002 TT Tên khách hàng Số dư đầu tháng Nợ Ghi nợ TK 131, ghi có TK Cty XNK Hai Bà Trạm sửa chữa DN Thanh Hằng 99.677.000 34.000.000 111 111 112 49.280.00 2.108.001 511 66.579.700 Có Ghi có TK 131, g 660,000 50.168.000 30 74.000.000 Cty điện tử 83.855.000 Cty CNP,Hà Tây 958,000 Cty TNHH 29.617.625 53.290.00 29.617.625 100.000.0 ánh Dương Cộng: 1.137.483.482 142.088.301 31 1.158.469.000 958,000 301.909.625 275.404.0 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng cơng ty Điện Thống Nhất Hà Nội gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ - đồ dùng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK 641- chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng để tập hợp phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc bán hàng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết tiêu thụ kỳ Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng thực bảng kê số Tập hợp chi phí bán hàng Cơ sở để lập bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ chi phí chi phí nguyên vật liệu, kế tốn ghi chi phí ngun vật liệu dùng cho bán hàng vào cột ghi có TK 152 bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương nhân viên bán hàng, khoản trich theo lương nhân viên bán hàng, kế tốn ghi vào cột Có TK 334, Có TK 338 bảng kê số - Căn vào chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác tập hợp Nhật Ký - Chứng từ 1, Nhật ký - Chứng tử để ghi vào bảng kê số - Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán ghi vào cột có TK 214 bảng kê số Tổng chi phí bán hàng phát sinh đưa hết vào chi phí kỳ Cuối kỳ tổng số chi phí bán hàng phát sinh ghi vào Nhật ký - Chứng từ số theo bút toán: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng • Chi phí quản lý doanh nghiệp Tại cơng ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng 32 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khách Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn Cơng ty Điện Thống Nhất Hà Nội sử dụng tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp theo dõi chi tiết trên: Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp lập vào cuối thángvà cách lập tương tự phần theo dõi chi phí bán hàng Sau đó, vào số tổng cộng chi phí quản lý doanh nghiểp bảng kê số 5, kế toán ghi vào Nhật ký - Chứng từ số Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 33 Bảng kê số Tháng 03 năm 2001 S TT Nợ Có 142 152 153 154 214 241 334 335 338 NK1 NK2 Ghi giảm Tổng cộng TK 241.1 Mua sắm TSCĐ TK241.2 XDCB TK 641 CPBH 11.947.796 17.288.313 29.236.109 641.1 CPNV 641.2 CP VL bao bì 11.947.796 11.947.796 641.3 CP DC đồ dùng 641.4 CPKH TSCĐ 641.7 CP DV mua 17.288.313 641.8 CP tiền khác TK 642 CPQL DN 3.001.938 17.000.000 110.044.689 642.1 CP NVQL 642.2 CP VLQL 110.044.689 17.288.313 14.924.857 46.558.137 8.611.219 2.229.558 200.140.840 11.183.025 136.152.571 3.001.938 3.001.938 642.3 CP đồ dùng VP 17.000.000 642.4 CPKH TSCĐ 17.000.000 2.586.000 6.102.189 8.688.189 2.509.030 642.5 Thuế, phí & lệ phí 2.509.030 642.6 CP dự phịng 642.7 CP DV mua 32.789.112 642.8 CP tiền khác Tổng cộng 14.949.734 17.000.000 35 110.044.689 14.924.857 63.846.450 8.611.219 32.789.112 229.376.949 Hạch toán xác định kêt tiêu thụ thành phẩm Sau kỳ hoạt động, kế toán tiên hành xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm Công việc theo dõi TK 911 - Xác định kết Nhật ký Chứng từ số Nhật ký - Chứng từ số lập cho tháng việc ghi sổ tiên hành vào cuối tháng Căn để lập Nhật ký - Chứng từ số là: - Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm Bảng kê số 11 Bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số Căn vào chứng từ hàng bị trả lại Khi tính doanh thu kế toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán xác định lãi lỗ từ hoạt động tiêu thụ - Nếu kết hoạt động tiêu thụ lãi, kế toán ghi Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu kết hạot động tiêu thụ lỗ, kế toán ghi Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Lãi, lỗ công ty thể Nhật ký - Chứng tư số 10 Nhật ký chứng từ số Tháng 03/2002 37 ST Số T hiệu TK TK ghi nợ 155 154 152 3331 131 511 641 TK ghi có 245.263.098 301.909.625 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 632 Giá vốn hàng bán 159 Dp giảm giá hàng tồn kho 911 Xác định kết qủa KD 3.945.328.508 1.991.736 3.001.331 261.090.279 511 Doanh thu bán hàng 3.003.802 77.048.721 275.404.000 627 105.315.364 1.053 153.636 29.236.109 5.092.000 427.627.183 576.713.625 4.322.894.717 Cộng: Nhật ký chứng từ 10 Tháng 03/2002 ST T Chứng từ Số Diễn giải NT Số dư đầu tháng Nợ Lãi tiền thu Có Ghi nợ Ghi có TK TK Cộng Nợ TK Ghi có TK 42 911 112 145.425.751 Lãi tài 606.0 39 Kết chuyển 41 Hiện công ty Điện Thống Nhất Hà Nội áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sau mua nguyên vật liệu, vào hoá đơn GTGT nhà cung cấp kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Bảng kê dịch vụ mua vào có hố đơn bán hàng (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất HN Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ mua Số hoá đơn 78442 Ngày tháng Tên người bán Mã số Doanh số mua Thuế thuế GTGT người bán Ghi chưa có thuế 1.320.242.900 66.012.145 1-Feb Cty hố chất 74691 18-Feb Cty TNHH Hồng Hà 502.855.452 25.142.773 77419 22-Feb Cty XNK máy HN 190.625.273 19.062.527 6.838.734.570 399.996.926 Cộng: Khi bán thành phẩm, vào hoá đơn GTGT lập lúc bán, kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Sau lập tờ khai thuế GTGT Bảng kê hố đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai) 42 Tháng 03/2002 Tên sở kinh doanh: Công ty điện Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày đơn tháng Tên người mua Mã số thuế Doang số bán người mua chưa có thuế 90927 1/3/02 Cô Minh - Cty TM XNK Hà Nội 45.845.495 90931 1/3/02 Cơ sở đúc gang Tây Sơn 11.998.000 90937 4/3/02 Cty Văn phòng phẩm Hồng Hà 90943 5/3/02 Cty TM XNK Hà Nội 30.909.100 Cộng 4.322.894.717 3.236.360 Tờ khai thuế GTGT (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất Hà Nội Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Mã số: Đơn vị tính: ĐVN STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (chưa có GTGT) Thuế GTGT A B C D Hàng hoá, dịch vụ bán 4.322.894.717 44 427.627.183 ... ghi vào sổ báo cáo kế tốn II Thực trạng cơng tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty đIện thống hà nội Hạch tốn thành phẩm Từ đặc điểm tình hình thực tế yêu cầu quản lý thành phẩm công. .. kho thành phẩm Giá trị loại thành phẩm theo dõi kế toán tổng hợp thành phẩm hàng hoá Việc dánh giá thành phẩm tính theo giá thành phẩm sản xuất thực tế • Đối với giá thành thực tế thành phẩm. .. họ tên) 1.3.3 Hạch tốn chi tiết thành phẩm cơng ty Điện Thống Nhất Hà Nội Việc hạch toán chi tiết thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội kết hợp kho phịng kế tốn theo phương pháp thẻ song