Thực trạng công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Điện cơ Thống Nhất Hà Nội.

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN THàNH PHẩM Và TIÊU THụ THàNH PHẩM TạI CÔNG TY ĐIệN CƠ THốNG NHấT Hà NộI I KháI quát công ty đIện thống hà nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Điện Cơ Thống NhÊt lµ mét doanh nghiƯp Nhµ níc, trùc tc Së Công nghiệp Hà nội Chức nhiệm vụ Công ty sản xuất kinh doanh loại quạt điện Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Phờng Tơng Mai Hai Bà Trng Hà nội Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473 Tiền thân Công ty Điện Cơ Thống Nhất đợc thành lập từ năm 1965, sở sát nhập xí nghiệp công t hợp doanh Điện Thống Điện Cơ Tam Quang, lấy tên Điện khí Thống Nhất Ngày 17/3/1970 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà nội định số 142/QĐ-UB sát nhập phận lại Điện Cơ Tam Quang vào Điện Khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện Cơ Thống Nhất Ngày 2/11/2000 đợc Uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội định số 5928 QĐ-UB đổi tên thành Công ty Điện Cơ Thống Nhất Lúc thành lập Công ty có 114 máy móc thiết bị với số lợng cán công nhân viên 464 ngời, có 35 cán kỹ thuật nghiệp vụ bình quân bậc thợ toàn Công ty 2/4 Đến Công ty đà có tổng số vốn 25.997.390.192 đồng, với 205 máy móc thiết bị, 626 ngời bình quân bậc thợ 4/7 Qua 37 năm xây dựng phát triển với cố gắng nỗ lực phấn đấu tập thể cán công nhân viên qua nhiều hệ đà vợt qua nhiều thăng trầm, khó khăn sản xuât kinh doanh Liên tục tổ chức lại sản xuất cho phù hợp với giai đoạn tăng cờng mặt quản lý, tănng cờng đầu t đổi máy móc thiết bị, khoa học công nghệ mới, đa dạng hoá sản phẩm, nâng cao chất lợng động sáng tạo sản xuất kinh doanh, vợt qua chế quan liêu bao cấp nhanh chóng hoà nhập với chế thị trờng Bởi đến sản phẩm của công ty đà hoà nhập đợc với sản phẩm loại hÃng reong nớc đà đạt đợc số thành công định Cụ thể số liệu bảng cho thấy kết đạt đợc năm 1999 - 2000 BiĨu sè 1: Mét sè chØ tIªu kÕt kinh doanh Công ty STT Chỉ tiêu Trị giá tổng sản lợng Doanh thu Thuế Công nhân viên Thu nhập bình quân ĐVT ® ® ® Ngêi ® 1999 64.058.506.194 51.406.696.620 3.050.000.000 686 899.588 2000 44.759.635.210 36.801.555.693 1.539.364.147 589 562.484 Do ¶nh hëng thị trờng quạt điện nay, Công ty đà có giải pháp giảm giá bán để tiêu thụ sản phẩm đà làm ảnh hởng đến mức thu nhập ngời lao động ảnh hởng đến việc nộp ngân sách Nhà nớc Nhìn chung, Công ty Điện Cơ Thống Nhất trì bớc phát triển mặt hình thức mẫu mà sản phẩm đa dạng hoá, chất lợng sản phẩm đợc nâng cao, giá thành giá bán hạ đáp ứng đợc thị yếu ngời tiêu dùng Trong năm qua, sản phẩm Công ty đạt huy chơng vàng kỳ Hội chợ triển lÃm hàng tiêu dùng hàng công nghiệp Hà nội nh tỉnh Sản phẩm Công ty đà đợc ngời tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam chất lợng cao, điều kiện tạo nên sức cạnh tranh thị trờng mở rộng thị trờng tiêu thụ Cơ cấu tổ chức sản xuất Là Công ty chuyên sản xuất loại quạt điện, bao gồm quạt trần 1m4, quạt 400mm (4 kiểu), 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản phẩm gồm phần: phần phần điện Phần sản phẩm gia công với phận chủ yếu gồm Roto Stato nắp trớc, nắp sau, cánh lới phải trải qua giai đoạn nh : đột, dập, đúc điện, phay, bào, khoan Phần điện gồm công đoạn: quấn bin, vào bin, tẩm sấy cuối phần trang trí Sản phẩm quạt điện loại sản phẩm có kết cấu tơng đối phức tạp yều cầu quản lý kỹ thuật, mỹ thuật cao nên trình công nghệ sản xuất quạt điện phải trải qua phân xởng sản xuất kinh doanh nh sơ đồ : Sơ đồ : Tổ chức sản xuất Công ty Phân xởng đột dập Phân xởng khí Phân xởng dụng cụ cujc Phân xởng khí Kho nguyên vật Khu máy Kho bán thành phẩm Bán thành phẩm Phân xởng mạ nhựa Phân xởng điện Phân xởng lắp ráp Phân xởng lắp ráp quạt có lới Kho thành phẩm Cơ cấu tổ chức máy quản lý tai công ty Cơ cấu tổ chức quản lý theo nghĩa rộng thành phần Phòng, Ban, Phân xởng, cán công nhân viên máy quản lý cấp Cơ cấu tổ chức quản lý công ty phân bố theo kiểu trực tuyến chức năng, thực chất cấu phòng chuẩn bị định, phân xởng nhận thực định trực tiếp Giám đốc Phó Giám đốc chức Các phòng chức giao lệnh cho phân xởng giới hạn vấn đề định Bộ máy quản lý Sơ đồ 1: Giá Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc sản xuất + PX Đột dập Phòng Tổ chức PX Cơ khí Phòng Hành Phòng BảoPhòng vệ KCS PX PX PX Lắp ráp Sơn mạ Cơ điện Phòng Kỹ thuật Phòng Tài vụ Phòng Kế Phòng hoạch Tiêu th PX Dụng cụ 3.1 Ban Giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc: Có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Chỉ đạo xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn, lÃnh đạo tập thể cán nhân viên thực tiêu kế hoạch Nhà nớc giao - Chỉ đạo xây dựng phát triển sở vật chất kỹ thuật, chất lợng sản phẩm Công ty - Trực tiếp đạo quản lý: Phòng KCS, Kỹ thuật, Tổ chức, Hành chính, Tài vụ Phòng bảo vệ - Quản lý chặt chẽ, bảo toàn phát triển nguồn vốn, thực việc nộp ngân sách theo luật định - Tổ chức đạo bổ sung thiết bị, cải tiến thiết bị xâydựng chơng trình tiến kỹ thuật hàng năm - Tổ chức áp dụng tiêu chuẩn hoá kỹ thuật sản xuất - Chủ tịch hội đồng nâng cấp, Hội đồng chất lợng Công ty - Chỉ đạo Hội đồng lý phế phẩm, phế liệu Phó giám đốc sản xuất - Tổ chức đạo xây dựng tiến hàng ngày , tháng cho toàn Công ty - Giao kế hoạch hàng tháng cho phân xởng - Chỉ huy sản xuất toàn diện (các đơn vị sản xuất sản xuất phụ trợ) - Tổ chức đạo quản lý kho bán thành phẩm , - Chỉ đạo theo dõi , điều chỉnh ban hành thực định mức lao động Phó giám đốc kinh doanh Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tổ chức cung ứng vật t, nhiên liệu, dụng cụ từ Công ty Đảm bảo phục vụ sản xuất kịp thời, đồng liên tục Xây dựng kế hoạch tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm, ký kết hợp đồng tiêu thụ sản phẩm với quan - Đôn đốc quan cung ứng vật t đơn vị gia công có trách nhiệm cung cấp hàng gia công cho Công ty Đảm bảo thời gian, số lợng, qui cách theo hợp đồng kinh tế đà ký - Thờng xuyên kiểm tra đôn đốc việc tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hội nghị khách hàng để tìm hiểu thị hiếu ngời tiêu dùng - Tổ chức tốt viƯc vËn chun vËt t , thđ tơc kiĨm tra vật t nhập vào Công ty, quản lý kho tàng, tổ chức thực chế độ xuất nhập kho, có kế hoạch quản lý vật t nhập Công ty chống tham ô mát Hàng quý, năm tổ chức kiểm kê toán vật t, đạo phòng chức định mức tiêu hao vật t, xác định vật t thừa thiếu không để ứ ®äng Tỉ chøc tèt viƯc thu håi phÕ liƯu, phÕ phẩm để tận dụng bán 3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Tham mu cho Giám đốc theo chức nhiệm vụ chuyên môn phòng Phòng kế hoạch - vật t: (gồm 14 ngời) - Xây dựng kế hoạch sản xuất, cung ứng vật t, gia công - Tổ chức kiểm tra tình hình thực kế hoạch, đảm bảo cho sản xuất dợc tiến hành cân đối, nhịp nhàng, đặn toàn Công ty - Tổ chức quản lý kho bán thành phẩm vật t đảm bảo cho dây chuyền sản xuất dợc liên tục - Lập kế hoạch hạn mức tiêu hao vật t - bán thành phẩm, xác định lợng sử dụng vật t hàng tháng cho phân xởng đơn vị gia công - Liên hệ với đơn vị để mua vật t, đặt nhận gia công chi tiết sản phẩm bên Biểu số 2: Tình hình thực kế hoạch thực sản xuất kinh doanh năm 1999-2000 Chỉ Đơn vị tiêu tính Tổng sản Chiếc lợng Doanh 1000đ thu Nộp NS 1000đ Năm 1999 Kế hoạch Thực 199.200 186.012 Năm 2000 Kế hoạch Thùc hiÖn 215.000 131.223 56.000.00 3.962.000 50.000.00 2.619.850 51.406.09 3.050.000 36.801.55 897.000  Phßng tỉ chøc: (gåm ngêi) - Bè trÝ tỉ chøc s¾p xÕp lao động cho hợp lý - Xây dựng quản lý quỹ tiền lơng - Xây dựng định mức lao động, theo dõi thực điều chỉnh định mức phát thấy bất hợp lý - Thực chế độ sách nhà nớc cán nhân viên - Lập kế hoạch tuyển sinh, đào tạo, bồi dỡng chuyên môn nghiệp vụ, tổ chức học thi nâng bậc cho cán nhân viên Quản lý hớng dẫn đoàn học sinh trờng gửi đến thăm quan, thực tập Công ty Phòng tiêu thụ sản phẩm: (gồm 21 ngời) - Nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu thị trờng - Thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Quản lý kho thành phẩm Phòng Kế toán Tài chính: (gồm ngời) Giúp Giám đốc lĩnh vực tài chính, đồng thời có trách nhiệm trớc Nhà nớc, theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch, chế độ sách tài Công ty Phòng Kỹ thuật: (gồm 11 ngời) - Giúp Giám đốc nghiên cứu thực hiên chủ trơng biện pháp kỹ thuật dài hạn, ngắn hạn - Thiết kế theo dõi chế thử mặt hàng mới, cải tiến mặt hàng cũ - Xây dựng quy trình công nghệ, chế tạo chi tiết sản phẩm - Xây dựng áp dụng tiêu chuẩn kỹ thuật Công ty Phòng KCS: (gồm 25 ngời) - Tổ chức quản lý dụng cụ đo, mẫu chuẩn phơng tiện đo lờng, hớng dẫn sử dụng cách bảo quản, tu sửa dụng cụ kiểm tra điện toàn Công ty - Kiểm tra chất lợng vật t, hàng gia công ngoài, chi tiết sản phẩm xuất xởng theo tiêu chuẩn kỹ thuật - Hớng dẫn phòng ban, phân xởng việc thực hệ thống quản lý chất lợng ISO 9002 Phòng Hành - Tổng hợp: (gồm ngời) - Giúp Giám đốc điều hành công việc thuộc phạm vi hành nội Công ty - Tổ chức thực tốt công tác văn th, đánh máy, phô tô, theo dõi, đôn đốc phòng ban, phân xởng thực thị, mệnh lệnh Giám đốc - Quản lý việc sử dụng dấu tổ chức phận lu trữ, công văn, giấy tờ - Thờng trực công tác thi đua Công ty - Tiếp khách giao dịch với quan bên Công ty - Ngoài ra, tổ chức khám phá chăm sóc sức khoẻ cán nhân viên toàn Công ty Phòng Bảo vệ: ( gồm 17 ngêi ) - Thêng trùc kiĨm tra ngêi vµo Công ty - Tuần tra bảo vệ tài sản Công ty sản xuất - Chỉ đạo tổ chức ngăn ngừa chấn áp vụ gây an ninh trật tự Công ty - Trông xe cho cán công nhân viên Công ty khách vào liên hệ công tác với Công ty - Thực công tác phòng chống cháy nổ toàn Công ty 3 Nhiệm vụ phân xởng: Toàn Công ty có phân xởng sản xuất đợc phân thành nhóm : Các phân xởng sản xuất phân xởng sản xuất phụ trợ ã Nhiệm vụ phân xởng sản xuất chính: Phân xởng Đột dập: (gồm 65 ngời): - Pha cắt tôn tôn Silíc - Dập cắt tôn rôto stato quạt loại - ép tán rôto stato quạt loại - Dập cắt vuốt hình chi tiết phụ kiện khác chi tiết quạt điện Phân xởng Cơ khí: (gồm 111 ngời) - Gia công tiện, nguội, khoan, mài chi tiết quạt - Gia công khí hoàn chỉnh nắp trên, nắp dới quạt trần, xơng đế quạt 400, quạt 300, quạt 250 - Đúc Roto lồng sóc quạt loại - Đúc chi tiết quạt nhôm Phân xởng Sơn mạ - nhựa: (gồm 74 ngời) - Mạ kẽm, mạ bóng chi tiết quạt Hoàn thiện lới bảo vệ quạt Nhuộm cánh quạt bàn 400 Sản xuất số chi tiết nhựa Sơn trang trí bề mặt chi tiết quạt Phân xởng Lắp ráp: (gồm 160 ngời) - Phân xởng lắp ráp có nhiệm vụ quấn bin, vào bin Stato loại quạt - Tẩm sấy, lắp ráp hoàn chỉnh loại quạt - Đóng gói nhập kho thành phẩm loại quạt ã Các phân xởng sản xuất phụ trợ: Phân xởng dụng cụ: ( gồm 51 ngời) - Sản xuất loại khuôn mẫu, khuôn đúc áp lực, khuôn ép nhựa, khuôn đột, sản xuất gá lắp, dụng cụ dao cắt, dụng cụ đo kiểm phục vụ cho phân xởng sản xuất - Thực đề tài nghiên cứu, chế thử, cải tiến kỹ thuật theo chơng trình tiến độ kỹ thuật - Sửa chữa lớn phục hồi loại khuôn gá, dụng cụ đo kiểm toàn Công ty Phân xởng Cơ điện: (gồm 41 ngời) - Căn vào lịch xích sửa chữa máy móc thiết bị Công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa thiết bị toàn Công ty - Duy tu bảo dỡng máy móc thiết bị hàng ngày - Thiết kế thi công chi tiết máy dự phòng - Thiết kế thi công máy tự trang, tự chế lắp đặt vận hành máy móc thiết bị - Quản lý hệ thống điện, nớc, sửa chữa nhà xởng toàn Công ty - Thực kiểm tra công tác vệ sinh công nghiệp, an toàn lao động Công ty Tổ chức máy công tác công ty Điện Thống Nhất Hà Nội 4.1.Hình thức tổ chức công tác kế toán công ty Công tác kế toán giữ vị trí quan trọng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ hoạt động thực tế khách quan việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tàI sản thực sử dụng, công ty ĐIện Cơ Thống Nhất Hà Nội đà áp dụng tổ chức kế toán theo mô hình tập trung Hình thức có u điểm đảm bảo lÃnh đạo thống kế toán trởng nh đạo kịp thời lÃnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài thuận tiện việc chuyên môn hoá công việc nhân viên kế toáncũng nh việc trang bị phơng tiện tính toán 4.2.Tổ chức máy kế toán Phòng Kế toán - Tài vụ Công ty thực toàn công tác kế toán theo mô hình xác định tõ kh©u thu nhËn xư lý chøng tõ ghi sỉ đến khâu lập báo cáo tài phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phòng kế toán tài vụ gồm cán có trình độ chuyên môn kế toán tài (1 kế toán trởng nhân viên kế toán), tổ chức theo sơ đồ: Sơ đồ : Tổ chức m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n KÕ to¸n Kế toán TSCĐ VLDC tiền lơng 10 Kế toán NH TH Kế toán tiêu thụ tính toán Kế toán Kế toán tập hợpNgân qu chi phí tính giá Nhập kho 4918 5/8 Công ty điện máy hoá chất 7/8 2858 200 ã Tại phòng kế toán: Hạch toán chi tiết thành phẩm nhân viên thống kê đảm nhiệm có nhiệm vụ theo dâi nhËp - xt - tån kho thµnh phÈm cđa loại Do đó, để làm sở kiểm tra đối chiếu thờng xuyên quản lý thành phẩm kho phòng kế toán, tạo thống quản lý, nhân viên thống kê vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho làm sở để ghi vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm Kế toán kho lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm để theo dõi tình hình có loại thành phẩm từ có kế hoạch tiêu thụ, chủ động ký hợp đồng với khách hàng 1.3.4 Hạch toán chi tiết xuất kho thành phẩm Cách ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm ã Cột tồn đầu kỳ: Kế toán vào cột tồn cuối kỳ trớc sở để lấy số liệu (bao gồm hai tiêu: số lợng giá trị) ghi vào cột tồn đầu kỳ kỳ theo loại sản phẩm ã Cột nhập kỳ: dùng để theo dõi số lợng giá trị thành phẩm nhập kho kỳ Để lấy số liệu vào cột số lợng, kế toán vào dòng tổng cộng sổ chi tiết nhập kho thành phẩm Đối với cột giá trị, kế toán phải vào bảng tính giá thành công xởng thành phẩm nhập kho ®Ĩ lÊy sè liƯu • Cét xt kú: theo dõi số lợng giá thành phẩm xuất kỳ Đối với số lợng thành phẩm xuất kho, kế toán vào hoá đơn GTGT Giá thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền Kế toán vào bảng tính giá bình quân sản phẩm, để làm sở ghi đơn giá cho cột xuất kỳ ã Cột cuối kỳ: hai tiêu số lợng vá giá trị cột tồn cuối kỳ đợc tính theo công thức Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Xuất kỳ 22 Bảng cân đối sản phẩm Tháng năm 2002 STT Chủng loại sản phẩm Đ/v Tồn đầu kỳ SL Quạt trần 1m Chiec §G NhËp kú TT SL §G TT XuÊt tr SL §G 9,780 445.155 4.353.619.511 12.96 207.864 2.694.748.896 9.332 309.9 Quạt bàn 225 5.037 55.811 646.44 Quạt gắn têng 400E 6.255 195.405 1.222.261.254 2,500 115.765 289.412.500 Qu¹t ®øng 400 AM§G 2.361 212.285 501.204.885 Hót giã 250 1.894 114.916 217.650.404 23 281.119.667 3000 30.706 92.118.000 3.058 2.035 172.664 294 132 73.402 9.689.064 212.285 169 112.211 1.3.5 KÕ toán tổng hợp thành phẩm Từ đặc điểm tình hình thực tế yêu cầu quản lý thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội là: sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tục Do công ty đà sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Bởi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đợc đợc ghi chép chứng từ Các tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán thành phẩm hoàn toàn theo chế độ kế toán hành ã Nhập kho thành phẩm: Căn vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tiêu thụ ghi vào bảng kê số nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Nợ TK 155 Có TK 154 VD: Cuối tháng/2001 phòng kê hoạch tiêu thụ tập hợp đợc 51.777 quạt trần 1m để ghi báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm mặt số l ợng Kế toán tổng hợp đối chiếu tính giá thành thực tế nhập kho quạt trần m4 là: 12.964 * 207.864 = 2.694.748.896 Nỵ TK 155: 2.694.748.896 Cã 154 2.694.748.896 ã Xuất kho thành phẩm: Khi có chứng từ xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời phòng kế toán vào chứng từ xuất để vào số lợng theo loại thành phẩm Mỗi loại thành phẩm đợc mở trang sổ riêng theo dõi lợng thành phẩm xuất - tồn kho ngày Sau lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tính giá giá thành sản xuất thực tế xuất kho loại thành phẩm để ghi vào bảng kê số theo hai tiêu giá trị theo định khoản Nợ TK 632 Cã TK 155 VD: Cuèi th¸ng 3/ 2001 vào báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm kế toán tập hợp đợc 56.071 quạt trần m đà xuất kỳ Sau tính giá thành thực tế bằng: 9.332 * 309900 = 2.891.989.607 Kế toán ghi vào bảng kê số theo định khoản Nợ TK 632: 2.891.989.607 Có TK 155 2.891.989.607 24 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm II.1Các phơng thức tiêu thụ hình thức toán đợc áp dụng Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt, Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội có chỗ đứng vững Điều đó, trớc hết nhờ chât lợng sản phẩm đảm bảo, có đóng góp không nhỏ việc tổ chức tốt công tác tiêu thụ công ty Hiện mặt hàng mà công ty sản xuất nh: quạt trần, quạt đứng đợc đánh giá cao thị trờng, đặc biệt quạt trần Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất và phát triển nhanh tốc độ chu chuyển vốn bên cạnh hoạt động xúc tiến, quảng cáo thiết lập mạng lới phân phối khắp tỉnh thành phố nớc, công ty áp dụng phơng thức bán hàng sau: - Bán hàng toán ngay: mua hàng khách hàng toán tiền mặt séc - Bán hàng trả chậm: theo phơng thức này, công ty cho khách hàng toán chậm thời gian định Và khách hàng toán trớc thời hạn hợp đồng đợc hởng chiết khấu Và khoản chiết khấu đợc công ty hạch toán vào tài khoản 641 II.2Kế toán tiêu thụ thành phẩm Hàng tháng, vào hoá đơn GTGT, đơn vị mở chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết tiêu thụ đợc theo dõi cho chủng loại sản phẩm Do việc tiêu thụ sản phẩm đơn vị phù hợp với khách hàng có nhiều giá đợc áp dụng cho loại sản phẩm Ví dụ: Bảng chi tiết tiêu thụ sản phẩm Quạt trần 1m Số HĐ 49.460 61 67 74 Tổng Tên đơn vị Tổng số 65 110 66 30 271 Gi¸ 345.455 295.364 GT 326.364 65 110 175 25 300.000 66 30 96 19.204.575 32.500.000 21.540.000 9.000.000 82.294.599 Cuèi tháng, sau kế toán tiêu thun nhận đợc hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) Trên hoá đơn bao gồm số lợng thành phẩm xuất bán giá trị thành phẩm Phần giá trị toán đợc tách riêng doanh thu cha thuế thuế GTGT để thuận tiện cho việc kê khai thuế sở để kế toán vào bảng kê số 10 Nội dung bảng kê số 10 gồm vế Vế trái: Kế toán dùng để theo dõi doanh thu cã thuÕ, thuÕ GTGT vµ doanh thu cha cã thuÕ Vế phải: Kế toán theo dõi tình hình toán khách hàng Cách ghi bảng kê số 10: kế toán ghi theo hoá đơn khách hàng Nếu khách hàng trả tiền kế toán đa vào cột TK 111, 112 (phần theo dõi toán) Nếu khách hàng trả chậm đợc đ vào cột 131 (phần theo dõi toán) Ngoài công ty kế toán hạch toán thêm vào TK 627 - xuất dùng cho phâm xởng sản xuất TK 642 - hàng mang chào hàng quảng cáo Đối với khách hàng toán chậm tiền hàng, kế toán, phản ánh vào bảng kê số 11 Cách lập bảng ke số 11 - Cột d đầu kỳ vào số d nợ d có tháng trớc để ghi vào phần d đầu kỳ tháng tơng ứng với số hoá đơn tên khách hàng - Cột phát sinh Nợ TK 131, Có TK + TK 511: Căn vào TK 131 tơng ứng với hoá đơn khách hàng + TK 3331: thuế GTGT phải nộp - Cột phát sinh Có TK 131, Nợ TK + TK 111, 112 Căn vào số liệu kế toán thành phẩm cung cấp cột d ci kú + D Nỵ ci kú = D Nợ đầu kỳ + Tổng phát sinh Nợ TK 131 – Tỉng ph¸t sinh Cã TK 131 + D Cã cuối kỳ = D Có đầu kỳ + Tổng phát sinh Có TK 131 Tổng phát sinh Nợ TK 131 Cuối tháng kế toán tiêu thụ tông hợp số liệu liên quan đến tình hình sản xuất tiêu thụ thành phẩm tháng Công việc đợc thực nhập kho chứng từ số Bảng kê số 10 Tháng năm 2002 26 Chứng từ Số Tên khách hàng Ngày 4-Mar 969 14-Mar 91006 21-Mar 91007 21-Mar 91545 26-Mar 91807 29-Mar ThuÕ VAT cã thuÕ 9032 2-Mar Cty TM XNK 936 Giá cha Hà Nội Cty VPP Hồng Hà Cty CHP Thanh Hoá Cty CHP Hà Tây Phòng điện CH BH Bắc Giang DN Thanh Hằng Cộng: Tổng giá HT TT Ghi nợ tài khoản 511, TT 112 131 45.477.270 4.547.730 50.025.000 chËm 2' 3.236.360 323,640 3.560.000 TM 64.136.400 6.413.600 70.550.000 chËm 1' 28.681.800 2.868.200 31.550.000 chËm 3.090.910 309,090 3.400.000 CP BHL§ 54.000.050 5.399.950 59.400.000 chËm 10' 59.400.000 45.607.274 4.560.726 50.168.000 chËm 1' 50.168.000 68.000.000 31.550.000 4.322.894.717 427.627.183 4.750.521.900 338.139.000 1.158.469.000 Bảng kê số 11 Tháng năm 2002 TT Tên khách hàng Số d đầu tháng Nợ Ghi nợ TK 131, ghi có TK Cty XNK Hai Bà Trạm sửa chữa DN Thanh Hằng 99.677.000 34.000.000 Cty CNP,Hà Tây 111 111 112 49.280.00 2.108.001 511 66.579.700 Cã Ghi cã TK 131, g 660,000 50.168.000 83.855.000 27 74.000.000 958,000 53.290.00 Cty điện tử Cty TNHH 29.617.625 29.617.625 100.000.0 ánh D¬ng Céng: 1.137.483.482 142.088.301 28 1.158.469.000 958,000 301.909.625 275.404.0 KÕ toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ã Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng công ty Điện Thống Nhất Hà Nội gồm khoản nh sau: - Chi phí nhân viên Chi phÝ vËt liƯu bao b× Chi phÝ dơng - đồ dùng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- chi phí bán hàng Tài khoản đợc sử dụng để tập hợp phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc bán hàng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết tiêu thụ kỳ Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng đợc thực bảng kê số Tập hợp chi phí bán hàng Cơ sở để lập bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ chi phí chi phí nguyên vật liệu, kế toán ghi chi phí nguyên vật liệu dùng cho bán hàng vào cột ghi có TK 152 bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng, khoản trích theo lơng nhân viên bán hàng, khoản trich theo lơng nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào cột Có TK 334, Có TK 338 bảng kê số - Căn vào chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác đà đợc tập hợp Nhật Ký - Chứng từ 1, Nhật ký - Chứng tử để ghi vào bảng kê số - Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán ghi vào cột có TK 214 bảng kê số Tổng chi phí bán hàng phát sinh đợc đa hÕt vµo chi phÝ kú Ci kú tỉng sè chi phí bán hàng phát sinh đợc ghi vào Nhật ký - Chứng từ số theo bút toán: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng ã Chi phí quản lý doanh nghiệp Tại công ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên qu¶n lý Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý Chi phÝ đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao tài sản cố định 29 - Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khách Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán Công ty Điện Thống Nhất Hà Nội sử dụng tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp theo dõi chi tiết trên: Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp đợc lập vào cuối thángvà cách lập tơng tự nh phần theo dõi chi phí bán hàng Sau đó, vào số tổng cộng chi phí quản lý doanh nghiểp bảng kê số 5, kế toán ghi vào Nhật ký - Chøng tõ sè Nỵ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 Bảng kê số Tháng 03 năm 2001 S TT Nợ Có 142 152 153 154 214 241 334 335 338 NK1 NK2 Ghi giảm Tổng cộng TK 241.1 Mua sắm TSCĐ TK241.2 XDCB TK 641 CPBH 11.947.796 17.288.313 29.236.109 641.1 CPNV 641.2 CP VL bao b× 11.947.796 11.947.796 641.3 CP DC đồ dùng 641.4 CPKH TSCĐ 641.7 CP DV mua 17.288.313 641.8 CP tiền khác TK 642 CPQL DN 3.001.938 17.000.000 110.044.689 642.1 CP NVQL 642.2 CP VLQL 110.044.689 17.288.313 14.924.857 46.558.137 8.611.219 2.229.558 200.140.840 11.183.025 136.152.571 3.001.938 3.001.938 642.3 CP ®å dïng VP 17.000.000 642.4 CPKH TSC§ 17.000.000 2.586.000 6.102.189 8.688.189 2.509.030 642.5 ThuÕ, phÝ & lƯ phÝ 2.509.030 642.6 CP dù phßng 642.7 CP DV mua 32.789.112 642.8 CP tiền khác Tổng céng 14.949.734 17.000.000 31 110.044.689 14.924.857 63.846.450 8.611.219 32.789.112 229.376.949 Hạch toán xác định kêt tiêu thụ thành phẩm Sau kỳ hoạt động, kế toán tiên hành xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm Công việc đợc theo dõi TK 911 - Xác định kết Nhật ký Chứng từ số Nhật ký - Chứng từ số đợc lập cho tháng việc ghi sổ đợc tiên hành vào cuối tháng Căn để lập Nhật ký - Chứng từ số là: - Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm Bảng kê số 11 Bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số Căn vào chứng từ hàng bị trả lại Khi tính đợc doanh thu kế toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán xác định lÃi lỗ từ hoạt động tiêu thụ - Nếu kết hoạt động tiêu thụ lÃi, kế toán ghi Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối - Nếu kết hạot động tiêu thụ lỗ, kế toán ghi Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh LÃi, lỗ công ty đợc thể Nhật ký - Chứng t số 10 NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng 03/2002 ST Sè TK ghi nỵ 155 154 33 152 3331 131 511 641 T hiÖu TK TK ghi cã 245.263.098 301.909.625 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 632 Giá vốn hàng bán 159 Dp giảm giá hàng tồn kho 911 Xác định kết qủa KD 3.945.328.508 1.991.736 3.001.331 261.090.279 511 Doanh thu bán hàng 3.003.802 77.048.721 275.404.000 627 105.315.364 1.053 153.636 29.236.109 5.092.000 Céng: 427.627.183 576.713.625 4.322.894.717 NhËt ký chøng tõ 10 Th¸ng 03/2002 ST T Chứng từ Số Diễn giải NT Số d đầu tháng Nỵ L·i tiỊn thu Cã Ghi nỵ Ghi cã TK TK Céng Nỵ TK Ghi cã TK 42 911 112 145.425.751 L·i tµi chÝnh 606.0 KÕt chun 35 37 HiƯn công ty Điện Thống Nhất Hà Nội ¸p dơng tÝnh th GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ Sau mua nguyên vật liệu, vào hoá đơn GTGT nhà cung cấp kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Bảng kê dịch vụ mua vào có hoá đơn bán hàng (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất HN Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ mua Số hoá đơn 78442 Ngày tháng Tên ngời M· sè Doanh sè mua ThuÕ thuÕ GTGT b¸n ngêi b¸n 1-Feb Cty ho¸ chÊt Ghi chó cha cã th 1.320.242.900 66.012.145 74691 18-Feb Cty TNHH Hång Hµ 502.855.452 25.142.773 77419 22-Feb Cty XNK m¸y HN 190.625.273 19.062.527 Céng: 6.838.734.570 399.996.926 Khi bán thành phẩm, vào hoá đơn GTGT đợc lập lúc bán, kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Sau lập tờ khai thuế GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng 03/2002 38 Tên sở kinh doanh: Công ty điện Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày đơn tháng Tên ngời mua Mà sè thuÕ Doang sè b¸n ngêi mua cha cã thuÕ 90927 1/3/02 Cô Minh - Cty TM XNK Hà Nội 45.845.495 90931 1/3/02 Cơ sở đúc gang Tây Sơn 11.998.000 90937 4/3/02 Cty Văn phòng phẩm Hồng Hà 90943 5/3/02 Cty TM XNK Hµ Néi 30.909.100 Céng 4.322.894.717 3.236.360 Tê khai thuÕ GTGT (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất Hà Nội Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Mà số: Đơn vị tính: ĐVN STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (cha cã GTGT) ThuÕ GTGT A B C D Hàng hoá, dịch vụ bán 4.322.894.717 40 427.627.183 ... ghi vào sổ báo cáo kế toán II Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty đIện thống hà nội Hạch toán thành phẩm Từ đặc điểm tình hình thực tế yêu cầu quản lý thành phẩm công. .. thành phẩm Giá trị loại thành phẩm đợc theo dõi kế toán tổng hợp thành phẩm hàng hoá Việc dánh giá thành phẩm đợc tính theo giá thành phẩm sản xuất thực tế ã Đối với giá thành thực tế thành phẩm. .. kho kế toán vào giá thành công xởng thực tế sản xuất thành phẩm Do thành phẩm công ty nhập kho đà có đầy đủ chi phí bao bì bảo quản công ty lấy giá thành công xởng để tính cho giá nhập kho thành