Hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán tiêu thụ thành phẩm & xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam

Hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán tiêu thụ thành phẩm & xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG, BIỂU Trang 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty: 10 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 13 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty: .15 1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 15 1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty: 17 2.6.1.Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 44 2.6.2.Hạch toán xác định kết tiêu thụ: 49 3.1.Về tài khoản sử dụng: 58 3.2.Về phương pháp hạch toán: .60 3.2.1.Về hạch toán khoản dự phòng 60 3.2.2.Về khoản giảm trừ doanh thu: 63 3.2.3.Về sổ sách kế toán: 64 3.2.4.Về cơng tác kế tốn quản trị: 65 3.2.5.Về báo cáo kế toán: 65 KẾT LUẬN .69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chi phí quản lý doanh nghiệp : CP QLDN Doanh nghiệp : DN Hàng tồn kho : HTK Hành nhân : HCNS Hoạt động kinh doanh : HĐKD Ngân sách Nhà nước : NSNN Tài khoản : TK Tài sản cố định : TSCĐ Thuế giá trị gia tăng : Thuế GTGT Trách nhiệm hữu hạn : TNHH Trưởng phòng sản xuất : TPSX Việt Nam : VN Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG, BIỂU Trang  Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 01 Mô hình tổ chức phận theo chức Cơng ty Sơ đồ 02 Quy trình sản xuất 10 Sơ đồ 03.Tổ chức máy kế toán 12 Sơ đồ 04 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 16 Sơ đồ 05: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng 21  Danh mục bảng: Bảng 01.Tình hình hoạt động cơng ty năm gần Bảng 02 Một số tiêu tài Cơng ty Bảng 03 Vốn góp thành viên điều lệ Cơng ty Bảng 04 Phân tích tình hình nợ phải thu khách hàng Cơng ty .57 Bảng 05- Mức trích lập dự phịng .58  Danh mục biểu đồ: Biểu đồ 01- Biểu đồ doanh thu-Tổng vốn Biểu đồ 02- Biểu đồ lợi nhuận gộp 51  Danh mục biểu: Biểu 01- Hoá đơn GTGT 23 Biểu 02- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 24 Biểu 03- Báo cáo tiêu thụ 25 Biểu 04- Sổ nhật ký chung .26 Biểu 05- Sổ doanh thu bán hàng 27 Biểu 06- Giấy báo có 31 Biểu 07-Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng 32 Biểu 08-B ảng tổng hợp chi tiết toán với khách hàng .33 Biểu 09-Sổ tài khoản Phải thu khách hàng .34 Biểu 10-Phiếu xuất kho 36 Biểu 11-Sổ chi tiết tài khoản Giá vốn hàng bán .37 Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 12-Bảng tổng hợp nhập-xuất tồn 38 Biểu 13-Sổ tài khoản Giá vốn hàng bán 39 Biểu 14-Phiếu chi 43 Biểu 15-Sổ chi tiết tài khoản chi phí QLDN 44 Biểu 16-Sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Biểu 17-Sổ chi tiết tài khoản xác định kết kinh doanh .47 Biểu 18-Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh 48 Biểu 19 -Báo cáo kết kinh doanh .49 Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ giai đoạn cuối hoạt động quan trọng trình kinh doanh nên có tính độc lập cao Mọi giai đoạn khác trình kinh doanh phải phù hợp với nhu cầu tiêu thụ Vấn đề đặt cho người quản lý làm để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn nói riêng hiệu sử dụng vốn nói chung? Để trả lời câu hỏi này, trước hết, nhà quản trị phải xem xét đánh giá tình hình, khả tiêu thụ để tính tốn tốc độ tăng trưởng đơn vị sở tảng thơng tin kế tốn cung cấp Đây nguồn liệu trung thực, khách quan nhất, thiếu cho việc định quản lý có hiệu nhằm nâng cao doanh số gia tăng lợi nhuận cho đơn vị Với ý nghĩa đó, cơng tác kế tốn tiêu thụ giữ vai trị to lớn DN kinh tế quốc dân Do vậy, q trình thực tập cơng ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam, định lựa chọn đề tài chuyên đề thực tập là: Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam Với khuôn khổ của chuyên đề thực tập, sâu vào trình bày phần chính: I.Thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam II.Một số đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Đây lần tiếp xúc với môi trường thực tế cố gắng tìm hiểu thu thập thông tin song chắn không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp thầy bạn bè để giúp tơi hồn thiện chun đề Nguyễn Thị Hậu-Kế tốn 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành I.Thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam: 1.Tổng quan công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam: 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp VN (tên viết tắt Indeco, Ltd) Công ty TNHH có thành viên, trụ sở tại: Số 58, Ngõ 191 Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Cơng ty thức vào hoạt động từ ngày 30 tháng 05 năm 2003 theo giấy phép đầu tư: 01020088189 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Bắt đầu bước vào thị trường điện công nghiệp VN, Công ty lựa chọn hai lĩnh vực hoạt động là: Mua bán vật tư thiết bị ngành điện, thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị viễn thông, tin học, điện tử sản xuất lắp ráp tủ bảng điện Ngồi ra, Cơng ty biết đến qua hoạt động: Xây lắp đường dây tải điện, hệ thống chiếu sáng, hệ thống điều khiển tự động, trạm biến áp đến 35 KV; thi cơng lắp đặt hệ thống phịng cháy chữa cháy; cung cấp, lắp đặt tư vấn hệ thống tự động hoá cho nhà máy trạm điện; sản xuất, lắp ráp sản phẩm viễn thông, tin học, điện tử Công ty chủ yếu cung cấp lắp ráp thiết bị đại nhập trực tiếp từ Hàn Quốc, Italia, Đức, Hà Lan với thông số kỹ thuật mà thị trường nước không đáp ứng nhằm phục vụ tốt yêu cầu khách hàng đặt Đến năm 2004, đơn vị thức hoạt động theo hệ thống quản lý chất lượng ISO9001-2000 sách chất lượng: “Hiệu quả-Linh hoạt-Bền vững” Điện công nghiệp VN thị trường rộng lớn nhiều khoảng trống nên hội gia nhập DN cao Mặc dù vậy, việc nắm bắt kịp thời hội biến khoảng trống thành thị phần điều khơng phải dễ mà nhiều đối thủ cạnh tranh mạnh Công ty TNHH Linh Trung, Công ty LG Việt Nam cố gắng mở rộng thị phần họ Nhận biết điều đó, Cơng ty sâu nghiên cứu cung cầu để định vị thị trường mục tiêu, linh hoạt việc đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường Mặt khác, đơn vị cố gắng tìm tịi, phân tích đối thủ để có sách cạnh tranh giá chất lượng, lôi kéo khách hàng vào sản phẩm Cơng ty nỗ lực tìm nhà cung cấp đáng tin Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành cậy nước để nhập hàng với giá rẻ nên nhiều lần tham gia chào thầu thắng lợi Qua đó, Cơng ty biết đến đơn vị mang lại tính kinh tế tối ưu cho dự án Nhờ đội ngũ nhân viên nhiệt tình, động cơng việc nên đơn vị nhanh chóng tạo mối quan hệ làm ăn tốt với khách hàng Kết hợp với việc đa dạng hóa lĩnh vực hoạt động quản lý có hiệu dẫn tới sau năm vào hoạt động Cơng ty có thị phần nhiều nơi nước như: Hà Nội, Hải Phòng, Hải Dương, Gia Lai, Kon Tum, thành phố Hồ Chí Minh Từ thành lập nay, Công ty giành nhiều dự án lớn Trong đó, đặc biệt tháng 12 năm 2007, Cơng ty kí hợp đồng thực dự án cung cấp tủ, bảng điện cho Nhà máy thuỷ điện YABUCH Gia Lai với giá trị lên đến 118.000USD cho Công ty Cũng tháng, Công ty định chuyển đổi chủ trương hoạt động: từ Công ty sản xuất kinh doanh thương mại chuyển sang Công ty chuyên sản xuất lĩnh vực sản xuất lắp ráp tủ bảng điện Với mục tiêu chun mơn hố giai đoạn tới, đơn vị tập trung vào sản xuất cung cấp tủ bảng điện cho dự án Từ số lượng dự án thực tế tìm chứng tỏ phương châm hoạt động đơn vị lúc hoàn tồn hợp lý có Cơng ty bước mở rộng thị phần, giành uy tín thị trường, đời sống người lao động ngày nâng cao Điều thể xu hướng phát triển khả quan đơn vị Trong điều kiện kinh tế nước ta, cán cân xuất nhập tình trạng nghiêng nhập Nhà nước khuyến khích hoạt động xuất hạn chế nhập thông qua chế độ thuế mặt hàng xuất nhập Tuy nhiên, nước ta giai đoạn độ lên chủ nghĩa xã hội địi hỏi tảng khoa học cơng nghệ đại Trong kinh tế phát triển chưa cao việc giao lưu nhập có chọn lọc sản phẩm cơng nghiệp đại từ phía nước để vận dụng học tập tri thức tiến điều cần thiết Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam cầu nối kỹ thuật tiên tiến nước vào VN Tuy nhiên, thị trường nhà cung cấp nước ngồi đơn vị gặp khơng khó khăn giai đoạn cung ứng hàng nhập phải chịu thêm thuế suất Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhập cao Ngoài ra, quãng đường vận chuyển xa xôi hay nảy sinh nhiều vấn đề không lường trước như: thiên tai, bão lũ xảy trường hợp hàng bị giao muộn nhiều so với thoả thuận Theo đó, Cơng ty bị chậm thời gian hồn thành lắp ráp giao hàng cho khách hàng Đối với dự án lớn cần đảm bảo tiến độ thực thiệt hại gây chậm hàng lớn cho Công ty, khách hàng uy tín Cơng ty mà bị giảm sút Nhận diện vấn đề đó, Ban lãnh đạo đơn vị phải xét đến yếu tố rủi ro để có kế hoạch mua hàng, dự trữ hàng thích hợp Nhờ vậy, Cơng ty đạt tiến độ hợp đồng với khách hàng, tạo lập, giữ vững vị thị trường Mặt khác, giao dịch thương mại quốc tế phải toán ngoại tệ nên hoạt động nhập Công ty phụ thuộc lớn vào biến động tỷ giá hối đối Khắc phục khó khăn, Cơng ty trì hoạt động khẳng định vị trí lịng khách hàng, nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ với Nhà nước đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh thể qua bảng mô tả Các tiêu bảng lấy nguồn số liệu từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh Cơng ty phịng kế tốn cung cấp: Bảng 01.Tình hình hoạt động cơng ty năm gần Năm Chỉ tiêu 1.Tổng vốn Vốn lưu động Vốn cố định 2.Số lượng lao động 3.Doanh thu bán hàng 4.Lợi nhuận trước thuế 5.Thuế nộp cho NSNN: Thuế nhập Thuế thu nhập DN Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 13.498.108.633 18.601.885.970 18.656.646.840 13.149.430.090 17.658.845.993 18.095.437.390 348.678.543 18 455.384.771 20 561.209.453 25 14.163.737.791 136.063.558 491.717.630 15.475.712.539 199.854.689 925.693.613 17.271.223.651 254.615.560 690.753.933 453.619.834 869.734.300 619.460.577 38.097.796 55.959.313 71.293.356 Qua bảng số liệu cho thấy tổng vốn hoạt động vốn Công ty qua năm liên tiếp gia tăng: tăng nhanh năm 2006 với tốc độ 37,8%, tăng chậm lại Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành năm 2007 với tốc độ 1% Kèm theo số lượng lao động tăng cường qua năm Điều chứng tỏ Công ty mở rộng quy mô hoạt động phát sinh nhu cầu thuê thuê thêm lao động để đáp ứng nhu cầu công việc gia tăng Để hiểu tình hình tài Cơng ty, bạn đọc theo dõi bảng 02 sau đây: Bảng 02 Một số tiêu tài Công ty Năm Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chỉ tiêu 1.Tỷ suất đầu tư 2,5% 2,4% 3% 2.Tỷ suất lợi nhuận 0,96% 1,29% 1,43% Qua tiêu tỷ suất đầu tư cho thấy cấu tài sản đơn vị tương đối hợp lý, TSCĐ chiếm trung bình khoảng 2,6% mức phù hợp với lĩnh vực sản xuất lắp ráp thủ cơng Cịn qua tỷ suất lợi nhuận cho thấy khả sinh lời Công ty chưa thật cao cải thiện cách đáng kể, liên tục qua năm gần Điều chứng tỏ hoạt động kinh doanh DN có chiều hướng tốt, gia tăng khoản đóng góp thuế thu nhập cho Ngân sách Nhà nước qua ba năm liên tiếp Biểu đồ 01- Biểu đồ doanh thu-Tổng vốn Qua biểu đồ ta thấy tỷ lệ doanh thu so với tổng vốn qua năm tương đối cao năm 2005 doanh thu tạo lớn tổng vốn huy động, đến năm 2006 tỷ lệ có sụt giảm đặc biệt sang năm 2007 tăng đột biến thể xu hướng hoạt động DN có chiều hướng tốt Điều minh chứng nỗ lực DN Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 10 việc sử dụng cách hiệu vốn đơn vị vào hoạt động sản xuất-kinh doanh Đó tiền đề mang lại kết lợi nhuận cao cho kỳ kinh doanh 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty: Như biết Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam thuộc loại hình Cơng ty TNHH thành viên cấu tổ chức quản lý Công ty bao gồm: Hội đồng thành viên, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc Các phận Công ty tổ chức theo mơ hình tổ chức phận theo chức Tổ chức theo chức hình thức tạo nên phận cá nhân thực hoạt động mang tính chất tương đồng hợp nhóm đơn vị, cấu sơ đồ sau: Sơ đồ 01 Mơ hình tổ chức phận theo chức Công ty Hội đồng thành viên Chủ tịch hội đồng thành viên Giám đốc Phịng HCNS Phịng kế tốn Phịng vật tư-xuất nhập Phòng kỹ thuật Phòng sản xuất Phòng dự án Mơ hình tổ chức tương đối dễ hiểu phù hợp với Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam Với số lượng lao động chưa nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đà phát triển, việc áp dụng mơ hình mang lại hiệu tác nghiệp phận Công ty, tạo điều kiện cho việc kiểm tra chặt chẽ cấp cao Đồng thời giúp phận giữ sức mạnh uy tín việc thực chức nhiệm vụ cụ thể sau: Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 57 khâu xác định kết tiêu thụ Tuy nhiên trình bày phần đặc tính sản phẩm tần suất đặt hàng đơn vị thấp nên nghiệp vụ phát sinh có quy mơ lớn số lượng nghiệp vụ khơng nhiều Ngồi ra, Cơng ty lắp ráp sản phẩm theo đơn đặt hàng công tác tính giá thành phẩm xuất kho đơn giản Hơn nữa, đơn vị trang bị đầy đủ cho phòng kế toán thiết bị đại gồm dụng cụ văn phịng cần thiết bốn máy tính có cài đặt phần mềm kế tốn Bravo khối lượng công việc tải kế toán viên Mặt khác, tổ chức máy kế toán đơn vị đảm bảo phân cách nhiệm vụ đầy đủ việc thực công tác kế toán Kế toán tiêu thụ thành phẩm, toán với khách hàng kế toán thu tiền (kế toán tiền mặt) tiến hành tách biệt hai kế toán viên Do đó, sổ bán hàng sổ thu tiền hai kế toán theo dõi độc lập nhau, đối chiếu định kỳ với sổ cái, sổ quỹ tạo kiểm sốt chéo, tăng độ tin cậy thơng tin  Về chứng từ sử dụng: Hệ thống chứng từ bán hàng thiết lập theo biểu mẫu quy định Nhà nước có quy trình luân chuyển khoa học, hợp lý Các chứng từ ghi chép thống nhất, kịp thời, với tình hình thực tế phát sinh có đủ chữ ký phê duyệt cần thiết đảm bảo kiểm soát chặt chẽ Ví dụ như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị xuất hàng phải có chữ ký phê duyệt Giám đốc phòng ban liên quan như: phịng dự án, phịng vật tư, phịng kế tốn Cuối quy trình luân chuyển chứng từ tổ chức bảo quản, lưu trữ phịng kế tốn theo quy định chế độ  Về chế độ hình thức kế tốn: Cơng ty lựa chọn hạch toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC áp dụng cho mơ hình doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lựa chọn giúp đơn vị đơn giản hoá trình hạch tốn cho phù hợp với quy mơ hoạt động, nâng cao hiệu hoạt động thông tin kiểm tra tình hình tiêu thụ thành phẩm DN nói riêng phần hành kế tốn nói chung Cũng xuất phát từ đặc điểm đó, Cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn áp dụng là: Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp tạo điều kiện cho phân cơng lao động kế tốn thuận lợi cho cơng tác kế tốn máy Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 58  Về sổ sách kế toán Các sổ sách lập tuân thủ theo biểu mẫu quy định chế độ lưu trữ phần mềm kế toán đảm bảo tính an tồn, bảo mật cao Các nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi nhận vào sổ sách liên quan sở chứng từ hợp lý, hợp lệ hợp pháp  Về chế độ báo cáo Báo cáo tài Cơng ty bắt buộc phải lập phần hành kế toán tiêu thụ báo cáo kết kinh doanh Kế toán đơn vị chấp hành lập nộp hạn theo yêu cầu chế độ Những tồn giải pháp đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty: Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác kế tốn tồn số điểm hạn chế cần nhìn nhận mức khắc phục kịp thời làm sở nâng cao hiệu hạch tốn cho Cơng ty kỳ kinh doanh 3.1.Về tài khoản sử dụng: Thứ nhất, theo quy định hành chế độ tài khoản sử dụng doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ tất TK sử dụng cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị phải tuân theo hệ thống TK Bộ tài ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC Kế toán phép mở thêm TK cấp để đáp ứng nhu cầu quản lý Theo định TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh mở chi tiết thành TK cấp sau: 6421: Chi phí bán hàng 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Cịn Cơng ty TK 642 có tên gọi chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành tiểu khoản trình bày phần trước Kế tốn đơn vị cho biết Cơng ty khơng có chi phí bán hàng Tuy nhiên thực tế kế tốn hiểu sai chi phí bán hàng khoản mục chi phí bán hàng thực tế phát sinh hạch toán chung TK chi phí quản lý DN Như kế tốn đơn vị có nhầm lẫn việc vận dụng chế độ tài khoản Trong quãng thời gian từ Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 59 năm 2003 bắt đầu vào hoạt động hết năm 2005, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC Từ năm 2006 đến nay, Cơng ty tổ chức hạch tốn theo định số 48/2006/QĐ-BTC Song đơn vị sử dụng TK 642 chế độ trước mà không chuyển đổi tên gọi nội dung theo dõi cho phù hợp với chế độ vận dụng Việc mở chi tiết mặt không phù hợp với đặc điểm khoản mục chi phí phát sinh Cơng ty, mặt khác, sai so với quy định chế độ Do vậy, Công ty cần ý đặt tên gọi tài khoản cho mở chi tiết tài khoản cấp theo quy định chế dụng đồng thời lập tài khoản cấp theo hướng phục vụ tốt cho công tác quản lý nhằm có biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận Cơng ty mở chi tiết TK 6421, 6422 theo nội dung khoản mục chi phí trọng yếu phát sinh đơn vị sau:  64211- Chi phí nhân viên bán hàng 64212- Chi phí khấu hao TSCĐ 64213- Chi phí dụng cụ, đồ dùng 64214- Chi phí bảo hành sản phẩm 64215- Chi phí bán hàng tiền khác  64221- Chi phí nhân viên quản lý 64222- Chi phí vật liệu quản lý 64223- Chi phí đồ dùng văn phịng 64224- Chi phí khấu hao TSCĐ 64225- Thuế, phí lệ phí 64226- Chi phí dự phịng 64227- Chi phí chuyển tiền 64228- Chi phí quản lý tiền khác Thứ hai, theo quy định hợp đồng, khách hàng giữ lại khoản tiền trị giá 10% tổng giá trị đơn hàng để đảm bảo Công ty thực nghĩa vụ bảo hành sản phẩm vòng năm Khoản kế toán đơn vị theo dõi TK 131 Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 60 Tuy nhiên, số tiền mà khách hàng giữ lại chất khoản ký cược DN Nó có tính chất ràng buộc có mức độ rủi ro thu hồi cao khoản phải thu khách hàng  Theo quy định chế độ kế toán DN nhỏ vừa (QĐ 48/2006/QĐ-BTC) khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn phản ánh TK138-Phải thu khác  Đối với khoản tiền khách hàng giữ lại kế toán ghi: Nợ TK 138 Có TK 511 Có TK 3331  Khi khách hàng tốn Cơng ty nhận lại số tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 138 Kế toán cần tham chiếu nguyên tắc hạch toán phần hướng dẫn tài khoản 138 (QĐ 48/2006/QĐ-BTC) để hạch toán theo quy định chế độ nhằm đảm bảo phân loại cung cấp thơng tin hữu ích cơng nợ theo tính chất, mức độ chúng Từ đó, có biện pháp sách quản lý, thu hồi thích hợp 3.2.Về phương pháp hạch tốn: 3.2.1.Về hạch tốn khoản dự phịng  Dự phịng nợ phải thu khó địi: Cơng ty chưa quan tâm đến việc trích lập dự phịng nói chung, cho khoản nợ phải thu khó địi nói riêng Nhưng dự án đơn vị thường có giá trị lớn, chế độ toán phải chia làm nhiều đợt Do nhiều nguyên nhân mà thực tế khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản DN Ta theo dõi số tính toán qua thống kê số liệu bảng cân đối kế tốn phịng kế tốn cung cấp qua bảng sau: Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chun ngành 61 Bảng 04 Phân tích tình hình nợ phải thu khách hàng Công ty Năm Chỉ tiêu Tỷ trọng nợ phải thu khách hàng tổng tài sản Tỷ trọng nợ phải thu khách hàng tổng tài sản ngắn hạn Tỷ trọng nợ phải thu khách hàng so với nợ phải trả 2005 2006 36,2% 37,2% 0,6 25,2% 26,5% 1,43 Qua bảng ta thấy tỷ trọng khoản phải thu so với tổng tài sản mức cao 25% năm 2006 có xu hướng giảm xuống Theo cách đánh giá kiểm tốn khoản mục trọng yếu Ngoài ra, tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả có xu hướng tăng nhanh cho thấy số vốn bị chiếm dụng DN tăng mạnh số vốn chiếm dụng Điều gây bất lợi cho DN việc tìm nguồn vốn phục vụ hoạt động kinh doanh Tóm lại, khoản mục rủi ro công tác thu hồi nợ khâu khó khăn, phát sinh nhiều rắc rối Thực tế đơn vị đã, tồn khoản nợ phải thu hạn lâu, chí có nhiều khoản nợ khơng thu hồi Vì vậy, Cơng ty cần thiết phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi mặt, để cân đối lợi nhuận năm trường hợp xảy khoản thiệt hại không thu hồi nợ, mặt khác, cung cấp thông tin giá trị thực khoản nợ phải thu BCĐKT, nâng cao chất lượng thơng tin cho người đọc Muốn vậy, kế tốn cần dựa tài liệu hạch toán chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng để phân loại theo thời hạn thu hồi nợ Các khoản phải thu q hạn xếp loại nợ khó địi, nghi ngờ Cuối kỳ, kế tốn phải lên báo cáo cơng nợ phải thu theo thời hạn toán đối tượng khách hàng Đây chức thiết kế sẵn phần mềm kế toán Bravo Cơng ty Ngồi ra, nợ phải thu khó địi cịn bao gồm khoản nợ chưa hạn toán khơng địi người nợ khơng có khả tốn Vì vậy, kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu vừa phải kích hoạt chức theo dõi tuổi công nợ phần mềm kế toán Bravo vừa kết hợp thường xuyên theo dõi đối chiếu công nợ với khách hàng nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho công tác quản lý cơng nợ đơn vị Đồng thời, để xác định mức trích lập dự phịng hợp lý cho Nguyễn Thị Hậu-Kế tốn 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 62 khoản nợ Theo quy định thơng tư 13/2006/TT-BTC, mức trích lập dự phịng khoản nợ cần trích lập dự phòng cụ thể sau: Số dự phòng phải lập = Doanh số phải thu × Tỷ lệ ước tính Khi có chứng chắn khoản nợ phải thu chưa q hạn tốn bị thất thu, DN xác định tỷ lệ ước tính dựa vào kinh nghiệm Thơng thường, hệ số nợ người mua chịu Đối với khoản nợ hạn toán DN xác định tỷ lệ trích lập tuỳ theo thời gian hạn cụ thể có mức sau: Bảng 05- Mức trích lập dự phịng Thời gian q hạn Tỷ lệ trích lập tháng –1 năm 30% 1năm – năm 50% năm – năm 70%  Cuối năm tài chính, sau xác định mức trích lập kế tốn lập bảng kê dự phịng khách hàng theo dõi dịng, kế tốn định khoản nghiệp vụ sau: Nợ TK 6422 Có TK1592  Đối với khách hàng lập dự phòng mà DN tiến hành xố sổ có chứng chắn khả toán khách hàng Kế tốn dùng dự phịng lập chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu dự phịng khơng đủ) để xoá sổ khoản nợ phải thu đồng thời ghi đơn TK 004 để theo dõi khoản nợ  Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tương tự dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho đơn vị có tốc độ luân chuyển nhanh Tuy nhiên, sản phẩm công nghiệp hàng đơn vị dễ bị lỗi thời Trong trường hợp hàng khơng bán kịp có số yếu tố khách quan tác động làm cho hàng trở nên khó bán Do đó, đơn vị cần trích lập khoản dự phịng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hoá tồn kho bị giảm giá (bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển, sản phẩm dở dang) Sau định khoản vào TK tương ứng sau: Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 63 Nợ TK 632 Có TK 1593 Việc hồn nhập khoản dự phịng: nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho hạch toán ghi giảm khoản chi phí tương ứng  Dự phịng bảo hành sản phẩm: Tiếp đó, sản phẩm Cơng ty tủ bảng điện qua lắp ráp đặc thù sản phẩm nên sau chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng, Công ty phát sinh nghĩa vụ bảo hành kể từ thời điểm nhằm thực chiến lược sau bán hàng đảm bảo làm tốt quy trình chăm sóc khách hàng Vì thế, Cơng ty cần ước lượng hợp lý thời điểm kết thúc niên độ kế toán khoản tiền để toán nghĩa vụ bảo hành tương lai phát sinh từ nghiệp vụ bán hàng thực năm Dựa hướng dẫn thông tư số 21 ngày 20/03/2006 quy định trích lập dự phịng phải trả để đưa mức trích thích hợp hạch tốn vào tài khoản tương ứng sau: Nợ TK 6421 Có TK352 Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm mà khơng phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, kế tốn phản ánh: Nợ TK 352 Có TK 711 Lập dự phòng cách thức ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí kinh doanh để có nguồn tài cần thiết bù đắp thiệt hại xảy niên độ liền sau Để xác định đối tượng mức trích lập dự phịng hợp lý cho đơn vị, kế tốn nghiên cứu văn quy định có liên quan đến dự phịng vừa nêu Lập dự phòng bảo hành sản phẩm, theo dõi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho tuân thủ nguyên tắc thận trọng thật có ý nghĩa doanh nghiệp điều kiện sản xuất kinh doanh có nhiều rủi ro 3.2.2.Về khoản giảm trừ doanh thu: Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 64 Hiện tại, khoản giảm trừ doanh thu Công ty hạch toán chưa phù hợp so với chế độ quy định Việc hạch toán khoản: giảm giá hàng bán trực tiếp TK 511, chiết khấu bán hàng trừ thẳng vào giá bán tiết kiệm khối lượng công việc đơn giản hoá sổ sách Tuy nhiên, kết việc hạch toán báo cáo kết kinh doanh tiêu “các khoản giảm trừ doanh thu” ln khơng Do đó, chưa phản ánh trung thực, hợp lý thông tin theo quy định chế độ dẫn đến hạn chế cho việc quản trị công tác đánh giá hoạt động bán hàng đối tượng sử dụng báo cáo tài Mặt khác, phần mềm kế toán Bravo phần mềm tiện ích cho phép quản lý, hạch tốn thuận lợi khoản chiết khấu bán hàng Cho nên, đơn vị nên sử dụng TK 5211, 5212 có nghiệp vụ liên quan phát sinh hạch toán sau: Nợ TK 5211,5212 Nợ TK 3331 Có TK 131,111,112 3.2.3.Về sổ sách kế tốn: Ngồi sổ chi tiết mà Công ty sử dụng, hàng tháng, đơn vị nên lập thêm sổ cân đối toán tiền hàng gửi cho khách hàng để đối chiếu Bởi vì, Cơng ty có nghiệp vụ bán hàng thu tiền với quy mô lớn, việc tổng hợp, lập sổ cân đối giá trị hàng bán với khoản thu tiền, khoản phải thu giúp cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền xác tốt Một điểm cần nhìn nhận sổ chi tiết doanh thu giá vốn hàng bán đơn vị hoàn toàn giống với sổ tương ứng nội dung kết cấu Lý đơn vị, có số loại thành phẩm tiêu thụ nhiều đa dạng cần theo dõi qua mã số kiết xuất báo cáo tiêu thụ theo mặt hàng mà không cần theo dõi chi tiết sổ Tuy nhiên, thực tế Công ty có hai hoạt động tiêu thụ tiêu thụ hàng hoá tiêu thụ thành phẩm Mặc dù, tiêu thụ thành phẩm từ sau năm 2007 đến trở thành hoạt động chiếm tỷ trọng lớn Công ty hoạt động bán hàng thương mại thường xuyên phát sinh kỳ kinh doanh có ý nghĩa định với DN Vì thế, Cơng ty cần mở sổ chi tiết theo dõi Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 65 doanh thu giá vốn hàng bán theo hai hoạt động thông qua việc vào sổ chi tiết tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng hoá 5112- Doanh thu bán thành phẩm 6321- Giá vốn hàng hoá 6322- Giá vốn thành phẩm 3.2.4.Về cơng tác kế tốn quản trị: Hiện Công ty, công tác kế toán quản trị chưa coi trọng Kế toán đơn vị dừng lại chức cung cấp thơng tin xác, kịp thời mà chưa có phân tích qua báo cáo hỗ trợ cho nhà quản lý đơn vị Chính mà kế tốn đơn vị cần xây dựng hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị nâng cao tác dụng tham mưu cho kế toán Mặc dù làm kế tốn máy cho phép tổng hợp thơng tin theo yêu cầu báo cáo quản trị kịp thời Tuy nhiên, chức phần mềm kế tốn hỗ trợ khơng thể giúp kế tốn viên việc phân tích số để đưa nhận xét thích đáng tình hình tiêu thụ đơn vị Chẳng hạn như: tính tốn nhận xét tốc độ tăng trưởng lợi nhuận Cơng ty qua đó, hỗ trợ giám đốc nhìn nhận giai đoạn hoạt động đơn vị để có kế hoạch đổi sản phẩm nhằm đưa DN tồn tiếp tục phát triển vào chu kỳ sống Con số thực quan trọng người đọc biết ý nghĩa ẩn chứa qua chúng Muốn vậy, kế toán viên cần phải tự nghiên cứu học hỏi, bổ sung kiến thức tài chính, nâng cao khả phân tích, đánh giá thông tin cần thiết để đáp ứng yêu cầu hồn thiện 3.2.5.Về báo cáo kế tốn: Báo cáo kết kinh doanh Công ty cần ý lập theo mẫu quy định Bộ tài Muốn vậy, kế toán DN cần chỉnh lại mẫu báo cáo phần mềm Bravo để làm sở lên báo cáo chuẩn kỳ tiếp Công ty cần tham chiếu biểu mẫu số B02-DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 /09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) để có điều chỉnh lại biểu mẫu cho Và ý theo dõi để cập nhật bổ sung thơng tin cần thiết có thay đổi Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 66 Một số đề xuất đóng góp nhằm nâng cao hiệu tiêu thụ cho Công ty: Công ty nên tăng cường thêm hoạt động xúc tiến bán Trong đó, đặc biệt quan tâm đến việc tổ chức hội nghị khách hàng, hội chợ triển lãm thương mại để giúp cho đơn vị tiếp cận khách hàng, tìm hiểu cặn kẽ nhu cầu họ đồng thời thu nhận thông tin phản hồi Hội chợ triển lãm giúp Công ty giới thiệu sản phẩm với người mua đồng thời trì có mặt, uy tín đơn vị sản phẩm đơn vị thị trường, tạo lòng tin nơi khách hàng Muốn vậy, Công ty cần phải thiết lập chương trình tổ chức phù hợp nhằm xác định: thời gian tiến hành chương trình, ngân sách thực Kế toán theo dõi ghi nhận chi phí vào chi phí bán hàng đơn vị đồng thời lập bảng đánh giá kết chương trình thơng qua việc so sánh tiêu doanh số tiêu thụ trước, sau thực chương trình cho nhà quản trị tham khảo để có định đắn chương trình thời gian Ngoài ra, với phát triển khoa học kỹ thuật phương thức quảng bá hình ảnh cho DN sản phẩm đơn giản hiệu thiết kế trang web riêng cho Công ty Thông qua trang web, người quan tâm tìm thơng tin sản phẩm đơn vị như: nguồn hàng, thông số kỹ thuật, giá tạo điều kiện thuận lợi cho họ tiếp cận với DN trước đưa định mua phù hợp Thêm kênh thông tin quảng cáo cho DN thêm bước đưa DN tiến gần đến nhiều khách hàng đưa DN ngang tầm đối thủ cạnh tranh Hiện tại, đơn vị chưa có trang web riêng Vì thế, đơn vị cần khẩn trương triển khai việc lập trang web cho Công ty Giám đốc nên cử nhân viên kỹ thuật am hiểu sản phẩm lĩnh vực hoạt động phụ trách cơng việc ký hợp đồng phối hợp với công ty cung cấp trang web để có chương trình làm việc trao đổi cụ thể đưa thiết kế tối ưu nhằm đảm bảo hiệu cho thông tin cung cấp trang web Công ty Như biết, Công ty sử dụng hiệu hình thức bán hàng cá nhân Bán hàng cá nhân bao gồm mối quan hệ trực tiếp người bán khách hàng tại, tiềm Nó loại ảnh hưởng cá nhân trình phức tạp Bán hàng cá nhân nghệ thuật khoa học Bởi vì, trình bán hàng phải Nguyễn Thị Hậu-Kế tốn 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 67 sáng tạo để bán sản phẩm đòi hỏi đội ngũ phòng kinh doanh phải đào tạo giỏi nghiệp vụ bán hàng lẫn nghiệp vụ kỹ thuật Hiện tại, nhân viên kinh doanh đơn vị làm việc động đảm bảo doanh số yêu cầu họ khơng có kiến thức kỹ thuật nắm bắt giá chủng loại hàng Vì vậy, hiệu đem lại chưa thể tối ưu hạn chế tính chuyên nghiệp so với đội ngũ nhân viên kinh doanh đối thủ cạnh tranh Từ đó, xét dài hạn, đơn vị cần thiết phải có chương trình đào tạo nhân viên kinh doanh mặt kỹ thuật Ngoài ra, để kịp thời nắm bắt công nghệ mới, Công ty cần bố trí chương trình đào tạo định kỳ để cập nhật thay đổi công nghệ cho nhân viên kỹ thuật kinh doanh, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Các chi phí coi chi phí nâng cao tay nghề cho người lao động Do đó, kế tốn tính theo dõi chi tiết TK chi phí quản lý doanh nghiệp Ngồi ra, thực trạng vận dụng sách chiết khấu đơn vị điểm tồn Cơng ty chưa phân biệt tính chất khác vai trò, ý nghĩa loại chiết khấu bán hàng quy trình thực chúng cịn chưa hợp lý Khác với chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn có tác dụng lớn việc nâng cao hiệu công tác thu hồi nợ đơn vị Chiết khấu toán khoản giảm trừ cho người mua họ toán trước thời hạn thoả thuận hợp đồng Cũng với ý nghĩa đó, Công ty thêm tỷ lệ phần trăm giảm giá khuyến khích người mua trả tiền nhanh Tuy nhiên quy trình thực chiết khấu tốn đơn vị đồng với chiết khấu thương mại trừ trực tiếp vào giá bán Tức là, đơn vị chiết khấu toán cho khách hàng trước khách hàng tốn Điều làm ý nghĩa khoản giảm trừ tạo sơ hở cho khách hàng chiếm thêm khoản vốn đơn vị Vì vậy, để tránh rủi ro, Công ty áp dụng chiết khấu toán khách hàng quen có uy tín Thực tế mâu thuẫn công tác thu hồi nợ gặp phức tạp gặp khó khăn chủ yếu khách hàng Từ phân tích đó, sách chiết khấu toán phải áp dụng đến đối tượng khách hàng Muốn vậy, Cơng ty cần đạo phịng dự án nghiên cứu xây dựng thực sách chiết khấu hợp lý, xác lập mức chiết khấu linh Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 68 hoạt tương ứng thời điểm tốn thực tính trả khách hàng thực yêu cầu mà sách đặt thay trừ thẳng vào làm Giá trị chiết khấu nhiều hay phụ thuộc vào tiến độ toán nhanh hay chậm Nhờ đó, tác động tích cực đến người mua, để hưởng chiết khấu họ cố gắng trả tiền hạn Kế tốn đơn vị tính toán mức chiết khấu toán hạch toán vào TK 635 Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 69 KẾT LUẬN Công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam nằm danh sách DN trẻ thị trường điện công nghiệp nước ta Tuy nhiên, Công ty đã, đạt thành tích đáng kể với bước vững chiến lược kinh doanh phù hợp, củng cố uy tín, giữ vững mở rộng thị phần Từ thành lập nay, công tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công cụ đắc lực hỗ trợ cho ban lãnh đạo có định đắn hợp lý giai đoạn Tiêu thụ khâu quan trọng kế tốn tiêu thụ đóng vai trị to lớn Cơng tác hạch tốn tiêu thụ đơn vị nhìn chung tổ chức khoa học đảm bảo việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Tuy nhiên, q trình thực hiện, kế tốn tiêu thụ cịn số điểm cần điều chỉnh để hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao tính chun nghiệp cho máy kế tốn đơn vị, chuẩn bị sẵn sàng cho quy mô mở rộng tương lai Trong thời gian tiến hành thực tập chuyên đề, thu kiến thức thực tế bổ ích cơng tác kế tốn tiêu thụ đơn vị kinh doanh thị trường tư liệu sản xuất Qua đó, tơi nhận thức sâu sắc điều học Đó hành trang quý báu cho trước bước vào đảm nhiệm vai trị kế tốn viên DN Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới giáo hướng dẫn anh chị phịng kế tốn Cơng ty bảo, giúp đỡ nhiệt tình để tơi hồn thành chun đề thực tập Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban lãnh đạo công ty TNHH Hệ thống công nghiệp VN (2006), “Bản điều lệ thành lập công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam”, tr 5-10 Ban lãnh đạo công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam (2007), “Hồ sơ quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 công ty TNHH Hệ thống công nghệ VN”, kiểm sốt quy trình bán hàng, tr 91-171 Bộ tài (2006), “Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC” PGS.TS: Đặng Thị Loan (2006), “Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp”, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, tr 143-167 PGS.TS Nguyễn Văn Công (2005), “Chuyên khảo báo cáo tài chính”, tr 290-361 www.kiểm toán.com.vn TS Nguyễn Phương Liên (năm 2006), “Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa”, NXB Tài Vụ chế độ kế toán kiểm toán (năm 2006), “Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa”, NXB Thống kê Nguyễn Thị Hậu-Kế toán 46B ... tác tổ chức hạch tốn kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam II.Một số đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm. .. thống công nghiệp Việt Nam, định lựa chọn đề tài chuyên đề thực tập là: Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp Việt Nam. .. hồn thiện chun đề Nguyễn Thị Hậu -Kế toán 46B Chuyên đề thực tập chuyên ngành I.Thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Hệ thống công nghiệp