Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoà Bình

Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Hoà Bình

Lời mở đầu

Sản xuất là cơ sở để tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời “Nếu sản xuất chỉ ngừng một ngày thôi, chứ không nói đến hàng tuần, hàng năm thì xã hội cũng bị tiêu vong” Muốn tiến hành sản xuất thì phải có t liệu sản xuất và sức lao động.Tài sản cố định (TSCĐ) Là cơ sở vật chất kỹ thuật không thể thiếu đợc trong bất kỳ một nền kinh tế quốc dân nào ,cũng nh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp TSCĐ là yếu tố quyết định đến năng suất, chất lợng và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Trong cơ chế thị trờng, khi khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố cơ bản quan trọng để tạo thêm sức cạnh tranh đối với các doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trờng, mục tiêu cao nhất của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận Trong khi đó mức độ cạnh tranh trên thị trờng ngày càng gay gắt, nhu cầu đòi hỏi của thị trờng ngày càng cao về chất lợng, mẫu mã sản phẩm, giá cả cạnh tranh Chính vì vậy để tăng năng lực sản xuất và khẳ năng cạnh tranh trên thị trờng, các doanh nghiệp không chỉ đơn giản là quan tâm đến vấn đề có và sử dụng TSCĐ

mà điều quan trọng là phải tìm các biện pháp hữu hiệu để bảo toàn, pháp triển và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định Muốn vậy doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, toàn diện đối với TSCĐ từ tình hình tăng ,giảm cả về số lợng và giá trị đến tình hình sử dụng, tình hình hao mòn, khấu hao TSCĐ làm thế nào để sử dụng hợp lý và đầy đủ để pháp huy hết công suất, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, trang bị và đổi mới TSCĐ Hiệu quả quản lý TSCĐ một cách khoa học sẽ giúp cho việc hạch toán TSCĐ một cách chính xác, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định, chống thất thoát tài sản thông qua công cụ là kế toán tài chính.Công ty xây dựng là một đơn vị sản xuất kinh doanh cơ sở của nền kinh tế quốc dân Tại công ty TNHH Hoà Bình thì TSCĐ là một bộ phận t liệu sản xuất giữ vai trò t liệu lao động chủ yếu trong quá trình sản xuất Với sự phát triển của công

nghệ, máy móc thiết bị trong nền kinh tế thị trờng nh hiện nay, TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân nói chung và công ty TNHH Hoà Bình nói riêng phải không ngừng

đổi mới và tăng lên góp phần tăng năng suất lao động, đồng thời tăng sản phẩm cho xã hội Do đó việc tổ chức quản lý và sử dụng TSCĐ một cách khoa học và hợp lý để

có hiệu quả kinh tế cao đó là một yêu cầu quan trọng và cấp bách của công tác quản

lý công ty

Mặt khác do TSCĐ nhanh bị lạc hậu và hao mòn trong quá trình sản xuất nên để

đảm bảo tái đầu t TSCĐ phải có phơng pháp khấu hao thích hợp

Việc tổ chức tốt công tác hạch toán, theo dõi nắm vững tình hình tăng giảm TSCĐ về số lợng và giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn TSCĐ có ý nghĩa rất lớn rất quan trọng trong việc quản lý và dụng hợp lý công suất TSCĐ góp phần phát triển sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty Vì vậy hạch toán TSCĐ có vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạt động kinh tế của nhà nớc

Vì TSCĐ có tầm quan trọng nêu trên, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Hoà Bình đợc sự giúp đỡ của giáo viên hớng dẫn - cô giáo: Tô Thị Thanh Bình Ban lãnh đạo và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty cùng với sự nỗ lực của bản thân, em đã đi sâu vào tìm hiểu thực tế về công tác kế toán ở công ty và mạnh dạn nghiên cứu, chọn chuyên đề “Tổ CHứC Kế TOáN tài sản cố

Phần I

Tìm hiểu về công ty TNHH Hoà Bình

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hoà Bình.

Cùng với sự lớn mạnh của đất nớc, sự phát triển của nền kinh tế xã hội, công ty TNHH Hoà Bình, tiền thân của công ty là “Xí nghiệp cơ khí xây lắp Hoà Bình” Đợc thành lập từ ngày 20/12/1996 Với nhiệm vụ chính là xây dựng các công trình

Đến năm 1993 theo quyết định số 179/QĐ/TCCB – LĐ Ngày 27/03/1993 về việc đổi tên Khi đó “Xí nghiệp cơ khí xây lắp Hoà Bình” đợc chuyển thành “Công

ty kiến trúc Hoà Bình” Với nghành nghề kinh doanh là xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng sản xuất, cấu kiện bê tông và vật liệu xây dựng

Theo quyết định về việc thành lập lại doanh nghiệp số 4003/QĐ/ TCCB/ LĐ ngày 22/08/1998 của bộ GTVT “Công ty kiến trúc Hoà Bình”đợc trở thành “ Công ty TNHH Hoà Bình” Với chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, chuyên thi công xây lắp các công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giao thông thuỷ lợi vừa và nhỏ

Trải qua suốt các thời kỳ, công ty liên tục phát triển, đổi mớivề mọi mặt, giá trị sản lợng, doanh thu , lợi nhuận, thuế nộp nhà nớc, năm sau cao hơn năm truớc Cụ thể

là hai năm trở lại đây:

Do đặc điểm và tính chất của nghành sản xuất kinh doanh xây lắp, sản phẩm các công trình mang tính chất đơn chiếc, dây truyền sản xuất đợc xắp xếp theo từng hạng mục từ phần móng, thân, điện, nớc và hoàn thiện nghiệm thu bàn giao Tổ chức sản xuất theo các đội xây dựng độc lập trực thuộc công ty.

Trên cơ sở thiết kế dự toán và tuỳ theo tính chất, đặc điểm và điều kiện vị trí địa bàn khó khăn hay thuận lợi của từng công trình, Công ty thực hiện giao khoán giá thành sản xuất (chi phí sản xuất) với mức phù hợp Các đội chủ động triển khai tổ chức lực lợng lao động thi công, cung ứng vật t, nguyên vật liệu phục vụ thi công công trình Công ty đảm bảo về kinh phí cho mua sắm và trang bị toàn bộ hệ thống máy móc, trang thiết bị kỹ thuật, đáp ứng yêu cầu đảm bảo cho nhiệm vụ thi công các công trình

Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoà Bình

- Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm chung và chỉ đạo toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thông qua các đồng chí phó giám đốc và các phồng ban chức năng

- Các phó giám đốc:

+ Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về phần việc mình phụ trách, đảm bảo các mặt kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế do Công ty đề ra trong năm kế hoạch

+ Phó Giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về việc lập kế hoạch, tiến độ thi công, kiểm tra chất lợng, kỹ thuật, mỹ thuật công trình, xây dựng

kế hoạch đảm bảo máy móc trang thiết bị, an toàn lao động phục vụ quá trình thi công công trình

- Các phòng ban chức năng:

+ Phòng tổ chức: Có chức năng tham mu giúp việc cho Ban Giám đốc về công tác tổ chức lao động – tiền lơng, kí kết các hợp đồng lao động, đề nghị bố trí, sắp xếp nhân sự, đề bạt nâng lơng đảm bảo các chế độ về tiền lơng, thởng, các khoản phụ

cấp, trợ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ, các chế độ khen thởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên toàn Công ty

+ Bộ phận hành chính: Đợc phân công đảm bảo đời sống vệ sinh nội bộ, bảo vệ tài sản công ty, đôn đốc việc chấp hành nội quy, duy trì chế độ thời gian làm việc theo quy định của Công ty, đồng thời tiếp nhận in ấn phát hành các công văn theo yêu cầu của lãnh đạo công ty

+ Phòng tài chính- kế toán: Là cơ quan tham mu giúp việc cho ban Giám đốc công ty, quản lý và điều hành toàn bộ về tình hình tài chính của doanh nghiệp, quản

lý sử dụng vốn mang lại hiệu quả kinh tế cao, bảo toàn và phát triển vốn nhanh nhất mang lại hiệu quả lớn nhất, trên cơ sở tuân theo đúng các chế độ pháp lệnh kế toán thống kê do nhà nớc ban hành

+ Phòng vật t : Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, yêu cầu của các công trờng trong kỳ, có trách nhiệm kiểm tra giá cả và chất lợng, chủng loại vật t, nguyên liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho các công trờng, đồng thời có trách nhiệm quản lý và điều hành an toàn có hiệu quả toàn bộ phơng tiện xe máy thi công, ô tô vận tải phục vụ cho nhu cầu vận chuyển vật t, nguyên liệu cho công trình và thực hiện các dịch vụ vận chuyển cho bên ngoài góp phần tăng doanh thu cho Công ty

Phòng vật t Phòng tổ chức

và công trường trực thuộc

Phân xư

ởng sản xuất mộc

Phân xư

ởng sản xuất bê tông

Phân xư ởng sửa chữa cơ khí

Tình hình chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoà Bình

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ:

Kế toán thanh toán

Kế toán giá

thành

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l-

ơng bhxh

Thủ quỹ

Kế toán các đội sản xuất

Trong điều kiện Ban Tài Chính đợc trang bị máy vi tính, Công ty đã lập chơng trình riêng cho công tác kế toán, áp dụng hình thức này, Ban Tài Chính sử dụng sổ sách kế toán nh: Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Từ các chứng từ gốc đợc tập hợp, phân loại, kiểm tra, lập chứng từ ghi sổ và ghi chép vào các loại sổ sách theo quy định, đồng thời lập báo cáo tài chính Tóm tắt trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ chi sổ tại Công ty TNHH Hoà Bình,bằng sơ đồ nh sau:

Báo cáo tài chính

số liệu chi tiết

Ghi hàng ngày

Phần II Nội dung chuyên đề

====  ====

a lý luận chung về kế toán tscđ

i-tscđ và vai trò của TSCĐ trong sản xuất kinh doanh.

TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu tham gia một cách trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao và việc quản lý TSCĐ của các doanh nghiệp đợc tốt thì công tác hạch toán kế toán TSCĐ phải đợc đặt lên hàng đầu Với sự phát triển của nền sản xuất và sự phát triển của công nghệ máy móc trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân nói chung và các doanh nghiệp nói riêng không ngừng đổi mới và tăng lên góp phần tăng năng xuất lao động đồng thời tăng sản phẩm cho xã hội

II Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và khi kết thúc một chu kỳ sản xuất thì TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu của nó Chỉ có giá trị của TSCĐ

sẽ giảm dần và đợc chuyển từng phần vào giá trị của sản phẩm mới làm ra theo mức

độ hao mòn của TSCĐ Trong quá trình sử dụng, TSCĐ hao mòn vật chất do đó nó giảm dần giá trị sử dụng hoặc bị h hỏng cho nên phải tiến hành sửa chữa TSCĐ

Việc tổ chức quản lý và sử dụng TSCĐ một cách khoa học và hợp lý để có hiệu quả kinh tế cao, đó là một yêu cầu quan trọng và cấp bách của công tác quản lý Công ty

Việc quản lý chặt chẽ, hạch toán chính xác số lợng cũng nh chất lợng, sự biến

động của TSCĐ, nguồn vốn cố định, hao mòn TSCĐ , chi phí khấu hao TSCĐ, việc tổ chức tốt công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi, nắm chắc tình hình tăng, giảm

TSCĐ về số lợng về số lợng và giá trị có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản

lý

III Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ.

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi tài sản đơn vị cũng nh tại từng

bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dỡng TSCĐ và kế hoạch đầu t đổi mới TSCĐ trong

- Tính toán, phản ánh kịp thời chính xác tình hình xây dựng, trang thiết bị thêm,

đổi mới nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ cũng nh tình hình thanh lý, nhợng bán TSCĐ

- Hớng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận phụ thuộc doanh nghiệp thực hiện

đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ đúng chế độ quy định

- Tham gia kiểm tra, đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của nhà nớc và yêu cầu bảo quản vốn Tiến hành phân tích tình hình trang thiết bị, huy động bảo quản và sử dụng TSCĐ tại đơn vị

VI Phân loại và tính giá TSCĐ

1 Phân loại TSCĐ

Phân loại TSCĐ là việc phân chia toàn bộ TSCĐ trong doanh nghiệp thành những nhóm nhỏ khác nhau theo những đặc trng nhất định nh:

- Phân loại TSCĐ theo tính chất và tình hình sử dụng: Theo hình thức này TSCĐ của doanh nghiệp đợc chia làm 3 loại:

TSCĐ dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh

TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi

TSCĐ chờ sử lý

+ TSCĐ dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh: Là những TSCĐ dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Những TSCĐ này bắt buộc phải tính khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi: Là những TSCĐ của đơn vị dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà văn hoá, nhà trẻ, câu lạc bộ, nhà điều dỡng… những TSCĐ này không tiến hành trích khấu hao

+ TSCĐ chờ sử lý: Là những TSCĐ của Công ty nhng không cần dùng vì thừa

so với nhu cầu sử dụng hoặc vì không thích hợp với sự đổi mới quy trình công nghệ,

bị h hỏng chờ thanh lý, tài sản tranh chấp chờ giải quyết

- Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Theo hình thức này TSCĐ của doanh nghiệp đợc chia thành 2 loại:

TSCĐ thuộc quyền sở hữu của Công ty

TSCĐ thuê ngoài

+ TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp: Bao gồm toàn bộ TSCĐ do doanh nghiệp đầu t, mua sắm bằng vốn của doanh nghiệp hoặc vốn liên doanh, vốn vay ngân hàng và các đối tợng khác Đây là những TSCĐ của đơn vị có quyền sử dụng lâu dài và đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp đi thuê ngoài, không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

+ TSCĐ đi thuê: Tuỳ theo thời gian hợp đồng thuê và tính chất cũng nh điều kiện khác khi hợp đồng thuê, chia thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt

động

Phơng pháp phân loại này giúp cho những ngời làm công tác quản lý TSCĐ tổ chức hạch toán và quản lý chặt chẽ thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ một cách có hiệu quả, giúp cho doanh nghiệp biết TSCĐ của mình là bao nhiêu, đi thuê là bao nhiêu

- Phân loại TSCĐ theo công dụng: Theo hình thức này TSCĐ của doanh nghiệp

đợc chia làm nhiều loại: Nhà cửa, đất đai, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, thiết bị truyền dẫn, dụng cụ làm việc đo lờng, thiết bị vf phợng tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý, súc vật làm việc và súc vật sinh sản, cây lâu năm, TSCĐ khác …

+ Đất: Là giá trị đất, mặt nớc, mặt biển hình thành do chi phí để mua, để bù đắp, san lấp, cải tạo

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Gồm nhà làm việc, nhà kho, nhà ở, xởng sản xuất, cửa hàng, gara để xe, bể chứa, sân chơi…

+ Máy móc thiết bị: Gồm máy móc thiết bị đồng bộ, máy móc thiết bị công tác.+ Phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là các phơng tiện dùng để vận chuyển

+ Dụng cụ đo lờng và làm việc: Máy kính vỹ, máy thuỷ bình

+ Thiết bị và dụng cụ quản lý: Là các dụng cụ dùng cho công tác quản lý nh bàn, tủ, máy tính có đủ tiêu chuẩn là TSCĐ …

+ Súc vật làm việc và súc vật sinh sản: Là các loại súc vật lớn có giá trị nh: trâu,

bò , ngựa dùng làm sức kéo, vận chuyển hoặc dùng để sinh sản …

+ Cây lâu năm: Cây ăn quả, cây công nghiệp, cây dợc liệu, cây trồng để phục vụ sản xuất hay sinh hoạt

+ TSCĐ khác: Là những TSCĐ không nằm trong các loại TSCĐ kể trên nh chi phí đầu t không tạo nên hình thái vật chất (Đầu t khai hoang, đầu t cải tạo đất, )…quỹ sách th viện, bằng phát minh sáng chế…

* Phân loại TSCĐ theo hình thái: Theo hình thức này TSCĐ đợc chia làm 2 loại:

- TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất

- TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất

Phơng pháp phân loại này có tác dụng giúp cho ngời quản lý có một nhãn quan tổng thể về cơ cấu đầu t của doanh nghiệp Đây là căn cứ để xác định đầu t hoặc điều

chỉnh phơng hớng đầu t Đồng thời đây cũng là cơ sở để đề ra các biện pháp quản lý tài sản, quản lý vốn, tính toán khấu hao đợc chính xác cụ thể

2 Đánh giá TSCĐ.

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị của TSCĐ của doanh nghiệp theo đúng trị giá vốn của chúng, tức là phản ánh đúng số tiền doanh nghiệp bỏ ra để có đợc những tài sản đó

Trong việc ghi chép, phản ánh TSCĐ ở kế toán và trên báo cáo kế toán thì cần phải phản ánh cả nguyên giá của TSCĐ và giá trị còn lại của nó

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

của TSCĐ của TSCĐ của TSCĐ

a Nguyên giá của TSCĐ

Là giá trị ban đầu của TSCĐ có ở doanh nghiệp Nguyên giá của TSCĐ ở doanh nghiệp bao gồm tổng số tiền doanh nghiệp chi ra để mua sắm, đầu t, xây dựng, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử TSCĐ trớc khi đa vào sử dụng ở doanh nghiệp

- Cách xác định nguyên giá đói với từng TSCĐ nh sau:

+ Đối với những TSCĐ mua sắm (Kể cả mua mới và mua cũ )

Trị giá mua CF vận chuyển bốc dỡ Thuế nhập khẩu của TSCĐ lắp đặt chạy thử (nếu có)

+ Đối với TSCĐ đợc cấp hoặc biếu tặng:

Giá mua ghi sổ của đơn vị cấp CF lắp đặt, chạy thử

hoặc giá của TSCĐ tơng ứng (nếu có)

+ Đối với những TSCĐ nhận góp vốn liên doanh:

NG = Giá thoả thuận của các bên liên doanh

Việc phản ánh riêng nguyên giá của TSCĐ, giá trị hao mòn của TSCĐ nhằm giúp cho kế toán phản ánh đợc tổng vốn đầu t, mua sắm TSCĐ ở doanh nghiệp, đồng thời đánh giá khái quát đợc quy mô đầu t, trình độ trang bị kỹ thuật của doanh nghiệp Bên cạnh đó phản ánh nguyên giá của TSCĐ còn để làm căn cứ để tính khấu hao TSCĐ

b Giá trị còn lại của TSCĐ.

Trong quá trình sử dụng TSCĐ, giá trị của nó bị hao mòn dần và đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Do đó trị giá của TSCĐ sẽ bị giảm dần Việc xác định giá trị còn lại của TSCĐ ở doanh nghiệp bằng cách:

Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị hao mòn

của TSCĐ của TSCĐ của TSCĐ

Trong trờng hợp những TSCĐ dùng trong hoạt đọng sản xuất kinh doanh thì giá trị hao mòn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh dới hình thức trích khấu hao TSCĐ thì giá trị còn lại đợc xác định:

Giá trị còn lại = Nguyên giá của TSCĐ - Số đã trích khấu hao

-c Kế toán chi tiết TSCĐ.

Do yêu cầu quản lý TSCĐ trong đơn vị đòi hỏi phải kế toán chi tiết TSCĐ Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chi tiết quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tình hình huy động và sử dụng TSCĐ cũng nh tình hình bảo quản, trách nhiệm của các cán bộ và cá nhân trong việc bảo quản và sử dụng TSCĐ

Các chỉ tiêu quan trọng đó là căn cứ để doanh nghiệp cải tiến, trang bị và sử dụng TSCĐ, phân bổ chính xác số khấu hao, xác định và nâng cao trách nhiệm vật chất trong việc bảo quản và sử dụng TSCĐ

Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán của doanh nghiệp đợc thực hiện ở thẻ hoặc sổ chi tiết TSCĐ

Căn cứ đề nghị ghi thẻ hoặc sổ chi tiết TSCĐ là các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đnáh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Để theo dõi địa điểm đặt TSCĐ, tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở các bộ phận, phân xởng (đội, trại) hoặc các phòng ban có thể dùng số TSCĐ theo mẫu tơng

tự nh mẫu số TSCĐ dùng chung trong toàn doanh nghiệp

V Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình

Hạch toán TSCĐ hữu hình cần phải tôn trọng các quy định sau: TSCĐ hữu hình

là những t liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành (trừ trờng hợp có quy định riêng đối với một số tài sản đặc thù)

Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh trên TK 211- theo nguyên giá Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của từng TSCĐ Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc xác định nh sau:

NG của TSCĐ mua sắm kể cả TSCĐ mới và đã sử dụng gồm:

+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, giá trị TSCĐ hữu hình mua vào là giá trị thực tế không có thuế GTGT đầu vào

+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị TSCĐ hữu hình mua vào là tổng giấ thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào)

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm: Giá thành thực tế (giá trị quyết toán) của TSCĐ tự xây dựng, tự chế và chi phí lắp đặt chạy thử

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận góp vốn liên doanh gồm: Giá trị TSCĐ đợc các bên tham gia đánh giá xác định là vốn góp và các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có)

- Nguyên giá TSCĐ đợc cấp gồm: Giá trị ghi trong biên bản bàn giao TSCĐ của

đơn vị đợc cấp và chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có)

- Chỉ đợc thay đổi nguyên giá TSCĐ trong các trờng hợp:

* TSCĐ hữu hình phải đợc theo dõi chi tiết cho từng đới tợng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và đặc điểm, sử dụng, quản lý TSCĐ

* Khi mua sắm TSCĐ và XDCB hoàn thành bằng vốn khấu hao, bằng nguồn vốn kinh doanh thì chỉ ghi tăng giá trị TSCĐ, không đợc ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

* Trờng hợp mua sắm TSCĐ và XDCB hoàn thành bằng nguồn vốn đầu t XDCB, bằng quỹ phát triển kinh doanh thì kế toán phải ghi tăng giá trị TSCĐ và đồng thời

ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi giảm nguồn vốn đầu t XDCB, ghi giảm quỹ phát triển kinh doanh

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 211 TSCĐ hữu hình.–

+ Nội dung: Dùng để phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có và tình hình tăng giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình

+ Kết cấu:

- Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do đợc cấp, đợc hình thành, xây dựng cơ bản bàn giao đa vào sử dụng, do mua sắm, do liên doanh góp vốn điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh gía lại

- Bên Có: Nguyên giá TSCĐ hữuhình giảm do điều chuyển đơn vị khác, do ợng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh, nguyên giá TSCĐ do điều chỉnh giảm nguyên giá, do đánh lại TSCĐ

nh-* TK 211- TSCĐ hữuhình có 6 TK cấp II

+ TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

+ TK 2113: Máy móc thiết bị

+ TK 2114: Phuơng tiện vân tải truyền dẫn

+ TK 2115: Thiết bị cung ứng quản lý

+ TK 2116 : Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

+ TK 2118: TSCĐ hữu hình khác

* Kế toán tăng TSCĐ hữu hình

TSCĐ hữu hình ở doanh nghiệp tăng trong các trờng hợp:

Do mua sắm trực tiếp bằng các nguồn vốn khác nhau của doanh nghiệp nhận góp vốn liên doanh bằng TSCĐ, do nhận bàn giao đa vào sử dụng do dó căn cứ vào…từng trờng hợp cụ thể trên cơ sở biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng tù gốc khác

có liên quan để tiến hành ghi sổ cho phù hợp

- TSCĐ hữu hình tăng do múấm trực tiếp căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ đa về doanh nghiệp.

Nợ TK 211: Theo nguyên giá

Nợ TK 414: Quỹ phát triển kinh doanh

Nợ TK 413 : Quỹ khen thởng phúc lợi

Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu t XDCB

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Nếu dùng nguồn vốn kinh doanh để mua sắm TSCĐ thì không có bút toán chuyển nguồn vốn

Nếu TSCĐ đợc mua bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế toán ghi giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản

Nợ TK 211

Có TK 411

- Khi nhận lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ hữu hình và ghigiảm giá trị vốn góp liên doanh

Có TK241- XDCB dở dang (giá trị công trình XDCB hoàn thành bàn giao )

Nếu công trình XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng bằng nguồn vốn đầu t XDCB, quỹ phát triển kinh danh thì kế toàn ngoài việc ghi tăng TSCĐ còn ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK441: Nguồn vốn đầu t XDCB

Nợ TK 414:Quỹ phát triển kinh doanh

Có Tk 411: Nguồn vốn kinh doanh

Nếu đánh giá lại công trình hoàn thành thì căn cứ vào kết quả đánh giá công trìnhXDCB hoàn thành phần chênh lệch tăng TSCD đầu thoàn thành

Nợ TK211

Có TK411

- Tăng TSCĐ hữu hình do cha ghi sổ, khi phát hiện sẽ ghi tăng TSCĐ tuỳ từng ờng hợp nh các trờng hợp kể trên Nếu các TSCĐ đang sử dụng thì phải xác định hao mòn để ghi tăng hao mòn và tính vào chi phí kinh doanh

tr-TSCĐ hữu hình giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau: Do nhợng bán tài sản cố

định không cần dùng, do thanh lí TSCĐ h hỏng do đem đi góp vốn liên doanh do bàn giao TSCĐ…

Mọi trờng hợp giảm TSCĐ đều phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ nh: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ Đồng thời kế toán phải xác định những…khoản thiệt hại vànhuẽng khoản thu nhập về các nghiệp vụ này(nếu có).

TSCĐ hữu hình giảm do nhợng bán và thanh lý

Nợ TK 821: Chi phí bất thờng

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 334, 331…

Nếu TSCĐ đem nhợng bán đợc hình thành từ vốn vay ngân hàng thì số tiền thu

đợc do nhợng bán TSCĐ trớc hết phải trả nợ vốn vay và lãi cho ngân hàng