Trình bày những nội dung cơ bản về hệ thống bản chứng từ kế toán theo quy Định tại thông tư 200:2014:tt btc ban hành ngày 22:12:2014 của bộ tài chính

+Ngày tháng năm lập chứng từ: thời điểm phát sinh nghi p v... Các doanh nghi p có các nghi p v kinh tệ ệ ụ ế, tài chính đặc thù thuộc đối tượng điều chỉnh của các văn bản pháp luật khác

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ N I Ộ

B MÔN K TOÁN Ộ Ế

K THI K T THÚC H C PHỲ Ế Ọ ẦN

H C K : I, Ọ Ỳ NĂM HỌC: 2021-2022

Đề bài tập lớn: Đề số 04 – Trình bày những n ội dung cơ ản về ệb h

thống b n ch ng t k ả ứ ừ ế toán theo quy định tại Thông tư

200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 c a B tài chính Liên h ủ ộ ệ thực ti n ễ

 H và tên h c viên/ sinh viên: Cọ ọ ấn Th H ng Ly ị ồ

 Mã h c viên/ sinh viên: : 20111012948 ọ

 L p: :ớ ĐH10KE10

 Tên h c ph n: Nguyên lý k toán ọ ầ : ế

 Giảng viên hướng dẫn: : Ngọ Tuyết Trinh

Hà N i, ngày ộ 06 tháng 12 năm 2021

M C L C Ụ Ụ

CHƯƠNG I MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN 1

2.1 K HÁI NIỆM 1

2.2 C ÁC Y U T C A CH NG T K TOÁN Ế Ố Ủ Ứ Ừ Ế 1

2.3 N GUYÊN TẮC VÀ CĂN CỨ XÂY DỰNG HỆ THỐNG B N CH NG T Ả Ứ Ừ 2

2.4 P HÂN LO I CH NG T K TOÁN Ạ Ứ Ừ Ế 3

2.4.1 Phân lo i theo nghi p v kinh t ạ ệ ụ ế phản ánh trên ch ng t ứ ừ 3

2.4.3 Phân loại theo địa điể 4 m 2.4.4 Phân theo tính c p bách ấ 4

LIÊN H Ệ THỰC TI NỄ 4

- KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHI P Ệ 4

- CHÍNH SÁCH K TOÁN CHUNGẾ 5

- TRÍCH DẪN 10 NGHI P V K Ệ Ụ Ế TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN QUÁ TRÌNH KINH DOANH 5

- Định kho n ả 8

CHỮ T 10

K T LU N Ế Ậ 15

TÀI LIỆU THAM KHẢO 15

Phụ lục 1: Hệ thống tài khoản kế toán 16

1

CHƯƠNG I MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn

vị là t ng hòa c a các hoổ ủ ạt động cụ thể phát sinh làm cho tài s n, ngu n hình ả ồ thành tài s n cả ủa đơn vị biến động các nghi p v kinh t phát sinh trong – ệ ụ ế đơn vị bao g m nhi u lo i có n i dung kinh t phát sinh ồ ề ạ ộ ế ở thời gian, địa điểm khác nhau tác động đến sự biến động của tài sản, nguồn hình thành tài sản theo các chiều hường khác nhau và mức độ khác nhau

Để quản lý các lo i tài sạ ản, điều hành hoạt động của đơn vị thì các nhà quản

lý phải có thông tin đầy đủ, chính xác, k p th i v các nghi p v kinh t phát ị ờ ề ệ ụ ế sinh Nhằm đáp ứng yêu c u qu n lý, k toán là m t công cầ ả ế ộ ụ quản lý ở đơn

vị c n thi t ph i th c hi n ch ng t hóa các nghi p v kinh t phát sinh, tầ ế ả ự ệ ứ ừ ệ ụ ế ức

là ph i l p ch ng t cho t ng nghi p v kinh t ả ậ ứ ừ ừ ệ ụ ế đã phát sinh và tổ chức thông tin ph c v công tác qu n lý c a các b ụ ụ ả ủ ộ phận trong đơn vị Hay chính là thực hiện các ch ng t k toán ứ ừ ế

CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1 Khái ni m ệ

Chứng t kế toán (hay còn g i là B n ch ng t ) vừa là phương tiện chứng ừ ọ ả ứ ừ minh tính hợp pháp c a nghi p v kiinh t phát sinh, vủ ệ ụ ế ừa là phương tiện thông tin và k t qu nghi p v kinh tế ả ệ ụ ế đó Mỗ ải b n ch ng t c n chứ ừ ầ ứa đựng tất c các ch ả ỉ tiêu đặc trưng cho nghiệp v kinh t phát sinh v n i dung, quy ụ ế ề ộ

mô, thời gian, địa điểm x y ra nghi p v kinh tả ệ ụ ế cũng như người ch u trách ị nhi m v nghi p v ệ ề ệ ụ và ngườ ập b n ch ng t i l ả ứ ừ

2.2 Các y u t cế ố ủa ch ng t k ứ ừ ế toán

Do đa dạng của các nghiệp vụ kinh tế, nên các tiêu thức đặc trưng cho bản chứng t rất phong phú Có thể chia các yếu tố của b n ch ng t thành 2 ừ ả ứ ừ nhóm: các yếu tố cơ bản và các yếu tố bổ sung

2

- Các y u t ế ố cơ bản: Là những y u t b t bu c pphair có trong mế ố ắ ộ ỗi bản chứng t và t o nên nội dung cơ bản của mỗi bản ch ng từ ạ ứ ừ

Các y u tế ố cơ bản (các y u tế ố trên được quy định trong lu t k t toán Viậ ế ệt Nam) trong ch ng t g m có: ứ ừ ồ

+Tên và s ố hiệu ch ng t Khái quát lo i doanh nghiứ ừ: ạ ệp được chứng t ph n ừ ả ánh

+Ngày tháng năm lập chứng từ: thời điểm phát sinh nghi p v ệ ụ

+Tên ch ng tứ ừ, tên và địa ch cỉ ủa đợn v , cá nhân l p ch ng tị ậ ứ ừ: Nơi phát hành ch ng t ứ ừ

+Tên ch ng tứ ừ, tên và địa ch cỉ ủa đợn v , cá nhân nhị ận chứng từ: Nơi nhận chứng t ừ

+N i dung c a nghi p v kinh t phát sinh: Y u tộ ủ ệ ụ ế ế ố làm rõ ý nghĩa kinh tế của nghi p v và c a ch ng t ệ ụ ủ ứ ừ

+Quy mô c a nghi p v v sủ ệ ụ ề ố lượng, giá trị,… Phản ánh ph m vi, quy mô ạ của hoạt động kinh t ế

+Ch ký c a nhữ ủ ững người ch u trách nghi m vị ệ ề thực hi n các nghi p vệ ệ ụ: Phản ánh mối quan hệ giữa các pháp nhân đảm bảo tính pháp lý của chứng

từ

+Y u t b sung: quan h nghi p v ế ố ổ ệ ệ ụ phản ánh trên ch ng t n các lo i tài ứ ừ đế ạ sản (lo i s , lo i tài khoạ ố ạ ản)

+Các y u t bế ố ổ sung khác: như quy mô kế ho ch h n mạ ạ ức công nợ (định

m c) c a nghi p vứ ủ ệ ụ, phương thức mua, bán hàng, phương thức thanh toán, hình th c thanh toán ứ

2.3 Nguyên tắc và căn cứ xây dựng hệ thống b n ch ng t ả ứ ừ

Chứng t kế toán áp d ng cho các doanh nghiệp ph i th c hi n theo ừ ụ ả ự ệ đúng quy định tại Luật kế toán của Chính ph ủ và văn bản sửa đổi b sung, ổ Các ch ng t k ứ ừ ế toán trên đều thu c loộ ại hướng d n Doanh nghiẫ ệp được ch ủ

động xây d ng, thi t kế bi u mẫu ch ng t kế toán phù h p với đặc điểm ự ế ể ứ ừ ợ

3

hoạt động và yêu c u qu n lý cầ ả ủa mình nhưng đáp ứng được các yêu c u cầ ủa luật k ế toán và đảm b o nguyên t c rõ ràng, minh b ch, k p th i, d ả ắ ạ ị ờ ễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu

Trường h p không t xây d ng và thi t kế bi u mẫu ch ng t cho ợ ự ự ế ể ứ ừ riêng mình, doanh nghi p có th áp d ng hệ ể ụ ệ thống bi u mể ẫu và hướng d n ẫ nội d ng ghi chép ch ng t k ụ ứ ừ ế toán theo hướng d n ph l c 03 cẫ ụ ụ ủa thông tư

số 200/2014/TT-BTC

Các doanh nghi p có các nghi p v kinh tệ ệ ụ ế, tài chính đặc thù thuộc đối tượng điều chỉnh của các văn bản pháp luật khác thì áp dụng theo quy

định về ch ng t tại các văn bản đó ứ ừ

2.4 Phân lo i ch ng t kạ ứ ừ ế toán

2.4.1 Phân loại theo nghiệp vụ kinh tế phản ánh trên chứng từ

Theo cách phân lo i này thì h ạ ệ thống ch ng t bao g m nhi u lo i: ch ng t ứ ừ ồ ề ạ ứ ừ tiền mặt, ch ng t vứ ừ ật tư,về tiêu th hàng hóa, v thanh toán v i ngân hàng , ụ ề ớ ngân sách sách Nhà Nước, và thanh toán với công nhân viên, … 2.4.2 Phân loại theo công d ng c a ch ng t ụ ủ ứ ừ

- Ch ng t mứ ừ ệnh l nh: là ch ng t mang tính quyệ ứ ừ ết định của chủ th qu n ể ả

lý Ví d các l nh xu t vụ ệ ấ ật tư, lệnh điều động lao động, lệnh điều động tài sản, - Chứng t ừ chắp hành (th c hi n) là ch ng t ự ệ ứ ừ phản ánh nghi p v kinh ệ ụ

tế đã hoàn thành Các loại phiếu xuất, biên lai, hóa đơn, thuộc laoij chứng

từ này

- Chứng t ừ thủ t c k toán: là ch ng t t ng h p, quy lo i các nghi p v ụ ế ứ ừ ổ ợ ạ ệ ụ kinh

tế có liên quan theo những đối tượng k toán c ế ụ thể nhất định để tiện l i cho ợ việc ghi s ổ và đối chi u các lo i tài li u ế ạ ệ

- chứng t liên h p là lo i ch ng từ ợ ạ ứ ừ mang đặc điểm c a hai ho c ba loủ ặ ại chứng t nêu trên nhưừ lệnh kiêm phiểu xuất kho, phiếu chi hoặc hóa đơn kiêm phi u xu t kho ế ấ

2.4.2 Phân lo i theo thạ ời điểm l p ch ng t ậ ứ ừ

4

- chứng t ừ ban đầu (ch ng t ứ ừ trực tiệp) được lập ngay khi nghi p v kinh t ệ ụ ế phát sinh, ph n ánh tr c tiả ự ếp đối tượng kế toán , là ‘tấm hình’ gốc ch p lụ ại nghi p v kinh t ệ ụ ế

- chứng t t ng hừ ổ ợp( khái quát) được lập trên cơ sở ổ t ng h p sợ ố liệu của nhi u ch ng t góp cùng l i ( cùng 1 n i dung kinh tề ứ ừ ạ ộ ế)

2.4.3 Phân loại theo địa điểm

- Chứng t bên trong: là ch ng từ ứ ừ đượ ậc l p trong phạm vi đơn vị ế k toán không ph thuụ ộc vào đặc tính c a nghi p kinh tủ ệ ế

- Chứng t bên ngoài: là các ch ng t vừ ứ ừ ề các nghi p v ệ ụ có liên quan đến đơn

vị k ế toán nhưng lập từ các đơn vị khau

2.4.4 Phân theo tính cấp bách

- Chứng t ừ bình thường là những thông tin mà trong đó mang tính chất bình thường được quy định chung đối với các hoạt động kinh t phù h p vế ợ ới hoạt động của đơn vị

- Chứng t ừ báo động là nh ng chữ ứng t ừ chứa đựng những thông tin th ể hiện

mức độ diễn biến không bình thường của các nghi p v kinh t ệ ụ ế

LIÊN H Ệ THỰC TI N Ễ

- Khái quát v doanh nghi p ề ệ

-Tên g i: Công ty c ọ ổ phần d t may Hòa Th ệ ọ

-Mã s thu : 0400101556 ố ế

-Địa chỉ thuế: 36 Ông ích Đường, Phường Hoà Thọ Đông, Quận C m Lẩ ệ, Thành ph ố Đà Nẵng

-Ngày thành l p: 14/09/1998 ậ

-Quá trình hình thành và phát tri n công ty ể

T ng Công Ty Cổ ổ Phần D t May Hòa Thệ ọ được thành l p vào ngày ậ 14/09/1998 theo QĐ số 1429 QĐ của Chủ T ch UBND thành ph ị ố Đà Nẵng, đơn vị sở hữu của công ty được đặ ại 36 ông ích Đường, Phườt t ng Hòa Thọ Đông, Quận Cẩm Lệ, TP.Đà Nẵng.Với vị trí khá thuận lợi ngoài việc xuất khẩu còn tạo điều kiện cho công ty nh n gia công thêm mậ ộ ốt s m t hàng dặ ệt

5

kim trong nước vì vậy với hoạt động chưa đầy 7 năm công ty đã sản xuất ra

m t khộ ối lượng s n ph m l n v i chả ẩ ớ ớ ất lượng đạt tiêu chu n Qu c Tẩ ố ế, được khách hàng trong và ngoài nước tin cậy Vì vậy doanh thu đạt được trên 1.000.000 USD/ năm

- Chính sách kế toán chung

- Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày

22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp và Thông tư 53/2016/TT BTC ngày 21 tháng 02 năm 2016 của Bộ -tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 200/2014/TT-BTC

- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Kế toán hàng tồn kho theo Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính Thuế GTGT: Phương pháp Khấu trừ

- Phương pháp tính Khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT BTC ngày 25/04/2013 của Bộ -Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013

- Phương pháp phân b chi phí s n xu t chung: Phân b chi phí s n xuổ ả ấ ổ ả ất chung theo chi phí nhân công tr c ti p s n xu t s n ph m ự ế ả ấ ả ẩ

- Phương pháp xác định giá tr s n ph m d dang theo chi phí nguyên vị ả ẩ ở ật liệu tr c tiự ếp

- Tính giá thành s n phả ẩm nhập kho theo phương pháp giản đơn

- Hình th c k toán áp d ng: Nh t ký chung.ứ ế ụ ậ

- Trích d n 10 nghiẫ ệp v k ụ ế toán liên quan đến quá trình kinh doanh

NV1: Ngày 01/03: Xuất NVL để sản xuất thành phẩm, PXK 003 001

Mã

NVL Tên NVL

Tổng

Áo bò Nam

mã A2

Áo bò Nữ mã

A2 VT00

6

VT00

VL00

NV2 Ngày 02/03; Thanh toán tiền hàng cho công ty Công Ty CP Sản Xuất

Và Thương Mại Tâm Việt bằng TGNH UNC 003 001, GBN 102 012

NV3 Ngày 3/03: Công ty TNHH thương mại, dịch vụ Thái Tuấn thanh toán tiền hàng bằng TGNH, GBC 242 001

NV4: Ngày 4/03 xuất kho thành phẩm gửi bán đại lý Trung Quyên, PXK 003

002

TP001

Áo bò Nam

TP002

Áo bò Nữ

NV5: Ngày 05/03: Mua NVL của Công Ty CP Sản Xuất Và Thương Mại Tâm Việt theo HĐ GTGT 10% TV/20E 1120 001 hàng về nhập kho đầy đủ theo BBKN 003 001, PNK 003 001, công ty thanh toán luôn bằng TGNH sau khi trừ 1% CKTT, PKT 02 001

Mã

NVL

Tên

219.780.00

0

Tổng giá thanh toán

241.758.00

0 NV6: Ngày 05/03: Chi phí vận chuyển NVL về nhập kho theo HĐ TM/20E 002 1012 của công ty Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thành Mỹ

7

( MST: 0102734424), chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt , PC 003 001

STT

Hàng

hóa,

dịch

1

Dịch

vụ vận

chuyể

n

chuyế

NV7: Ngày 05/03: Xuất kho CCDC xuống phân xưởng sản xuất, CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần, PXK 003 003

Mã

CCD

C

Tên

CCD

CCDC

001

Máy

CCDC

002

Máy

NV8: Ngày 06/03: Xuất kho thành phẩm bán Công ty TNHH thương mại Minh Hạnh theo PXK 003 004, HĐ GTGT 10% B/20E 1900

001 khách hàng thanh toán kí nhận nợ (thời hạn thanh toán 10 ngày được hưởng 1,5% CKTT)

Mã

TP

Tên

TP001

Áo bò

Nam

172.250.00

0

TP002

Áo bò

Nữ mã

178.500.00

0 Tổng

350.750.00

0

8

Tổng giá thanh toán

385.825.00

0 NV9: Ngày 07/03: Thanh toán hết tiền lương còn nợ cho công nhân theo UNC 03 003, GBN 102156

NV10: Ngày 08/03: Mua TSCĐ (Hệ thống camera) dùng cho bộ phận quản

lý của Công Ty TNHH TM Thiết Bị Đông Dương theo HĐ GTGT 10% ĐH/20E 1450124, công ty thanh toán bằng TGNH theo UNC 03 004, GBN 102201 biên bản bàn giao TSCĐ 003 001, chi phí lắp đặt chạy thử

đã chi cho anh (Nguyễn Văn Hùng) theo PC 03002 số tiền 2.500,000 VNĐ TSCĐ đươc đưa vào sản xuất luôn, dự kiến sử dụng 5 năm, tscđ được đầu

từ bằng quỹ đầu tư phát triển

STT

Hàng

hóa,

dịch

1

Hệ

thống

camer

- Định kho n ả

1 N TK 6211: 176.397.500 ợ

N TK 6212: 166.305.000 ợ

Có TK 152: 342.702.500

2 N TK 3311: 345.300.000 ợ

9

Có TK 1121: 345.300.000

3 N TK 1121: 365.700.000 ợ

Có TK 3311: 365.700.000

4 N Tk 157: 60.680.000 ợ

Có TK 155: 60.680.00

5 N TK 152: 219.780.000 ợ

N TK 1331: 21.978.000 ợ

N TK 3311: 241.758.000 ợ

Có TK 3311: 241.758.000

Có Tk 515: 2.417.580

Có TK 1121: 239.340.420

6 N TK 152: 814.000 ợ

N TK 1331: 81.400 ợ

N Tk 3311: 895.400 ợ

Có TK: 3311: 895.400

Có TK 1111: 895.400

7 N TK 242: 142.530.000 ợ

Có TK 153: 142.530.000

8 N TK 632: 204.500.000 ợ

N TK 1311: 385.825.000 ợ

Có TK 155: 204.500.000

Có TK 5111: 350.750.000

Có TK 3331: 35.075.000

9 N TK 334: 235.658.000 ợ

Có TK 1121:235.658.000

10 N TK 211: 98.100.000 ợ

N TK 1331: 9.560.000 ợ

Có TK 1121: 105.160.000

Có TK 1111: 2.500.000

10

CHỮ T

1111

Đ

K

315.652.000

-

6

895.400

10

2.500.000

PS 3.395.400

CK 315.652.000 -

1331

Đ

K

15.650.000

-

5

21.978.000

6

10

9.560.000

PS

31.619.400 0

CK

-

-

152 Đ

K

53.754.000

-

1

27.435.000

1

24.645.000

PS

23.715.000

52.080.000

CK

25.389.000

-

1121 Đ

K

2.156.873.50

0

-

2

345.300.000

3

365.700.000

5

239.340.420

9

235.658.000

10

95.600.000

10

9.560.000

PS

365.700.000

925.458.420

CK

2.015.938.70

5

-

1311 Đ

K

315.500.000

-

8

172.250.000

8

178.500.000

8

35.075.000

PS

385.825.000 0

CK

315.500.000

-

11

Đơn

Đơn vi:vi:vi: CônCônCông g g ty ty ty cổ cổ cổ phầnphầnphần dệdệdệt t t

ma

may Hòy Hòy Hòa Tha Tha Thọọọọọ MẫMẫu sốu số 02u số 02 02 - - - VTVT VT

Địa

Địa chỉ: chỉ: chỉ: Hoà Hoà Hoà ThọThọ ĐôngThọĐôngĐông, , , , , Q Q Q Cẩm Cẩm Cẩm LệLệLệ, , , , , TP TP TP Đà Đà

Nẵn

ngày 22/12/2014 của BTC)

PHI PHIẾU ẾU ẾU XU XU XUẤT ẤT ẤT KH KH KHO O O

Ngày 01 tháng 03 năm

Họ và tên người nhận: Nguyễn Minh Ngân

Lý do xuất: Xuất để sản xuất

Xuất tại kho (ngăn lô): Nguyên vật liệu Địa điểm: Hoà Thọ Đông, Q Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng

STT

STT

Tên

Tên nhnhãn ãn

hhhhhiệiệiệu,u,u, ququy y

cách

cách, , , , , phẩphẩphẩm m

chất

chất vật vật vật tư,tư,tư,

dụn

dụng g cụ, g cụ, cụ, sảnsản sản

phẩ

phẩm m m hànhànhàng, g,

hóa

hóa

Mã

Mã số số số

Đơn Đơn

vị nh

nh

Số lư

Số lượnợnợnggggg

Đơn Đơn gi gi giááááá ThàThàThànhnhnh ề ề ềnnnnn Yêu

Yêu cầu cầu Thự Thực c nhậ nhậppppp

Tổng số ền (viết bằng chữ): Ba trưm bốn mươi hai triệu bảy trăm linh

Ngư

Người lời lời lập ập ập phiphiếuphiếuếu

Ngư Người nời nời nhhhhhận ận hàn hàng g ThủThủ kh kh khooooo Kế Kế toántoántoán trư trư trưởngởngởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đỗ Phương Thảo

Nguyễn Minh Ngân Trần Văn Nhân Nguyễn Thị Thanh