Thông tin tài liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG - - KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ I, NĂM HỌC 2021 – 2022 Đề tài tập lớn: Đề 06 Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Thanh Thanh Mã sinh viên : 20111144081 Lớp : ĐH10QTDL9 Tên học phần : Nguyên lý kế toán Giảng viên hướng dẫn : Ngô Thị Kiều Trang Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2021 i Danh mục bảng biểu Bảng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Danh mục từ viết tắt Kí hiệu Ý nghĩa TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp VNĐ Việt Nam đồng ii Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục từ viết tắt Mở đầu Nội dung Chương I Cơ sở lý luận 1.1 Đặc trưng hệ thống tài khoản kế toán 1.2 Đánh số hiệu tên gọi tài khoản 1.3 Bảng hệ thống tài khoản kế toán Chương II Phần vận dụng 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp 2.2 Các nghiệp vụ kế toán phát sinh Lời kết iii Mở đầu Hệ thống tài khoản kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, phục vụ cho việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán có liên quan ảnh hưởng, định đến nội dung cịn lại hệ thống kế tốn doanh nghiệp Nội dung đề cập đến hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200/ 2014/TT – BTC ban ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, với áp dụng vào doanh nghiệp Việt Nam Nội dung Chương I Cơ sở lý luận 1.1 Đặc trưng hệ thống tài khoản kế toán Nội dung phản ánh tài khoản: Thơng thường, có loại tài khoản phản ánh nội dung: chi phí, doanh thu, tài sản, nguồn hình thành tài sản Công dụng kết cấu tài khoản: Mỗi đối tượng kế tốn có u cầu quản lý cụ thể khác Bởi vậy, tài khoản kế tốn phản ánh đối tượng có công dụng khác nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý đối tượng kết cấu cụ thể tài khoản khác đảm bảo cho tài khoản thực cơng dụng Mức độ phản ánh tài khoản: Có tài khoản phản ánh đối tượng mức độ tổng hợp có tài khoản phản ánh đối tượng mức độ chi tiết, cụ thể hóa đối tượng Quan hệ với báo cáo tài chính: Các báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lời tình hình tài doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cho người sử dụng bên ngồi doanh nghiệp Để lập báo cáo tài kịp thời, xác, cần vào mối quan hệ tài khoản kế toán báo cáo tài để tính tốn chi tiêu phù hợp Đặc trưng phạm vi kế toán: Tùy thuộc vào phạm vi mà tài khoản phản ánh, có tài khoản sử dụng kế tốn tài để phản ánh toàn tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình thu mua, chi phí,… Bên cạnh đó, có số tài khoản sử dụng để phản ánh kết hoạt động, sản phẩm, hàng hóa,… 1.2 Đánh số hiệu tên gọi tài khoản 1.2.1 Đánh số hiệu - Số thứ tự từ – làm thành số thứ tự tất loại tài khoản loại đề cập đến - Kí hiệu tài khoản loại kí hiệu loại - Ký hiệu tiểu khoản ( tài khoản cấp ) bắt đầu kí hiệu tài khoản chia 1.2.2 Cách gọi tên tài khoản - Tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích: Tài khoản phân tích chi tiết nội dung tài khoản tổng hợp chia - Tài khoản tổng hợp loại khác nhau: Về kí hiệu tên gọi tài khoản tổng hợp loại khác thơng thường có quan hệ mật thiết với nhau, phản ánh đối tượng 1.3 Bảng hệ thống tài khoản kế toán Bảng Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính) SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 121 1211 1212 1218 128 1281 1282 1283 1288 131 133 1331 1332 136 1361 1362 1363 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khốn cơng cụ tài khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá 1381 1385 1388 141 151 152 153 154 155 156 1561 1562 1567 157 158 161 1611 1612 171 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 212 213 214 2141 2143 217 221 222 228 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hố kho bảo thuế Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ vơ hình Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác 2281 2288 229 241 242 243 244 331 333 3331 3331 3331 3338 334 3341 3348 335 336 3361 3362 3363 3368 337 338 3381 3382 3383 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản Xây dựng dở dang Chi phí trả trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Các loại thuế khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải trả nội khác Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội 341 3411 3412 343 344 347 352 353 3531 3532 3534 356 3561 3562 357 411 4111 4111 4111 412 413 4131 4132 414 417 418 419 421 Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành Nhận ký quỹ, ký cược Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cổ phiếu ưu đãi Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 4212 441 461 4611 4612 466 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 515 521 5211 5212 5213 611 6111 6112 621 622 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 627 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí ngun, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung 6271 6272 6273 6274 6277 6278 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí ngun vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 711 811 821 8211 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành 8212 911 Chi phí thuế TNDN hoãn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Chương II Phần vận dụng 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp ⁺ Tên doanh nghiệp: Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hịa Phát ⁺ Ngày thành lập: 01/08/1992 ⁺ Trụ sở: Khu công nghiệp Phố Nối A – xã Giai Phạm – huyện Yên Mỹ - tỉnh Hưng Yên ⁺ Giới thiệu chung: Hịa Phát Tập đồn sản xuất cơng nghiệp hàng đầu Việt Nam Khởi đầu từ Công ty chuyên buôn bán loại máy xây dựng từ tháng 8/1992, Hòa Phát mở rộng sang lĩnh vực khác Nội thất, ống thép, thép xây dựng, điện lạnh, bất động sản nơng nghiệp Ngày 15/11/2007, Hịa Phát thức niêm yết cổ phiếu thị trường chứng khoán Việt Nam với mã chứng khoán HPG Hiện nay, Tập đoàn hoạt động 05 lĩnh vực: Gang thép (thép xây dựng, thép cuộn cán nóng) - Sản phẩm thép (gồm Ống thép, tôn mạ, thép rút dây, thép dự ứng lực) - Nông nghiệp - Bất động sản – Điện máy gia dụng Sản xuất thép lĩnh vực cốt lõi chiếm tỷ trọng 90% doanh thu lợi nhuận tồn Tập đồn Với cơng suất triệu thép thơ/năm, Hịa Phát doanh nghiệp sản xuất thép lớn khu vực Đông Nam Á Tập đồn Hịa Phát giữ thị phần số Việt Nam thép xây dựng, ống thép thịt bò Úc Hiện nay, Tập đồn Hịa Phát nằm Top 10 doanh nghiệp tư nhân lớn Việt Nam, Top 10 DN lợi nhuận tốt nhất, Top DN niêm yết có vốn điều lệ lớn thị trường chứng khốn Việt Nam Vốn hóa thị trường HPG đạt 11 tỷ đô la Mỹ, nằm top 15 công ty thép có mức vốn hóa lớn ngành thép giới ⁺ Kỳ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm ⁺ Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam ( VNĐ ) ⁺ Chính sách kế tốn chung: Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đàu tư Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước Ngun tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng 10.Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu 11.Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác 2.2 Các nghiệp vụ kế tốn 10 Cơng ty cổ phần tập đồn Hịa Phát áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Bán hàng thu tiền mặt 33.000.000 VNĐ, tromg thuế GTGT 3.000.000 VNĐ Đem tiền mặt gửi ngân hàng 40.000.000 VNĐ, chưa có giấy báo Có Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 200.000 VNĐ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 20.000.000 VNĐ Nhận giấy báo Có ngân hàng nghiệp vụ Vay ngắn hạn Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp 200.000.000 VNĐ Chi phí ngun vật liệu mua vào 220.000 VNĐ, thuế GTGT 20.000 VNĐ Chi tiền gửi ngân hàng trả vay ngắn hạn 40.000.000 VNĐ Mua hàng hóa giá vốn 5.000.000, giá bán 7.000.000 toán tiền gửi ngân hàng 10.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 25.000.000 VNĐ, trả lương cho nhân viên 15.000.000 VNĐ Tiến hành định khoản: Nợ TK 111: 33.000.000 Có TK 333: 3.000.000 Có TK 511: 30.000.000 Nợ TK 113: 40.000.000 Có TK 111: 40.000.000 Nợ TK 641: 200.000 Có TK 111: 200.000 11 Nợ TK 141: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 Nợ TK 112: 40.000.000 Có TK 113: 40.000.000 Nợ TK 111: 200.000.000 Có TK 311: 200.000.000 Nợ TK 152: 200.000 Có TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 Nợ TK 635: 40.000.000 Có TK 112: 40.000.000 9a Nợ 632: 5.000.000 Có 1561: 5.000.000 9b Nợ 112: 7.000.000 Có 5111: 7.000.000 10 Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000 Nợ TK 334: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Tên chứng từ sử dụng: Phiếu chi tiền Séc tiền mặt Hóa đơn bán hàng Hóa đơn mua hàng Nộp tiền vào tài khoản Giấy báo Có 12 Sơ đồ chữ T: Tài khoản 632 Số phát sinh: Số phát sinh: - giá vốn hàng bán: 5.000.000 - giá mua hàng : 5.000.000 - giá bán hàng hóa: 7.000.000 - doanh thu bán hàng hóa: 7.000.000 Cộng số phát sinh: 12.000.000 Cộng số phát sinh: 12.000.000 Tài khoản 635 Phát sinh: Phát sinh: Trả vay ngắn hạn: 40.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng: 40.000.000 Cộng phát sinh: 40.000.000 Cộng phát sinh: 40.000.000 13 Tài liệu tham khảo Nguyễn Hoản (2018), Nguyên Lý kế toán, trường đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội, nhà xuất Lao động – Xã hội Vietnam Report, https://vnr500.com.vn/Thong-tin-doanh- nghiep/CONG-TY-CP-TAP-DOAN-HOA-PHAT-Chart 782021.html 14
Ngày đăng: 28/01/2022, 09:43
Xem thêm:
