Vì vậy em quyết định chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiêm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán H
Phương pháp kế toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn đặt hàng và hợp đồng đã ký kết là những tài liệu quan trọng giữa doanh nghiệp và khách hàng, thể hiện yêu cầu và thỏa thuận về hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có khả năng cung cấp Những văn bản này không chỉ ghi nhận sự đồng thuận mà còn đóng vai trò là cơ sở pháp lý ràng buộc trách nhiệm của cả hai bên.
Chứng từ tiêu thụ là loại chứng từ độc lập được lập vào thời điểm giao hàng, bao gồm thông tin về mẫu mã hàng hóa, số lượng giao và các số liệu liên quan khác Chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị thanh toán của người mua.
- Phiếu tiêu thụ: Là loại chứng từ dùng dé ghi số mẫu mã, số lượng và các thông tin liên quan đến khách hàng đặt mua.
Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT-3LL) là chứng từ quan trọng do đơn vị bán phát hành, xác nhận về số lượng, chất lượng, đơn giá và tổng số tiền của sản phẩm, hàng hóa được bán cho người mua.
Hóa đơn bán hàng (thường là mẫu 02-GTTT-3L) là chứng từ xác nhận thông tin về mẫu mã, số lượng, chất lượng, đơn giá và tổng tiền bán hàng từ đơn vị bán cho người mua Đây là căn cứ quan trọng để người bán ghi nhận doanh thu và các số liệu kế toán liên quan Đồng thời, hóa đơn cũng là tài liệu cần thiết cho người mua trong việc vận chuyển hàng hóa, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi chép số liệu kế toán.
Bảng thanh toán đại lý, ký gửi là tài liệu quan trọng phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị cung cấp hàng hóa và đơn vị nhận hàng để bán Chứng từ này không chỉ ghi nhận giao dịch tài chính mà còn là cơ sở để các bên thực hiện thanh toán và ghi sổ kế toán một cách chính xác.
- Bản quyết toán thanh lý hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ: Là chứng từ minh chứng cho việc chấm dứt một hoạt động giao dịch thương mại.
Thẻ quay hàng là chứng từ quan trọng giúp theo dõi số lượng và giá trị hàng hóa trong quá trình nhập và bán tại quầy hàng Nó cho phép người bán hàng nắm bắt tình hình nhập, xuất và tồn kho một cách thường xuyên Thẻ này cũng là căn cứ để kiểm tra, quản lý hàng hóa và lập bảng kê bán hàng hàng ngày hoặc theo kỳ.
Các hợp đồng và khế ước tín dụng là những văn bản quan trọng thể hiện chính sách tín dụng thương mại của công ty đối với khách hàng, bao gồm chính sách bán hàng, phương thức bán hàng và các chính sách liên quan khác Những chứng từ và tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc gia tăng doanh thu cho doanh nghiệp.
“+ Hệ thống sô sách kế toán :
Số nhật ký chung là công cụ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các giao dịch kinh tế tài chính theo trình tự thời gian Nó phản ánh mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản tiền và các số liệu tổng hợp hàng ngày được đối chiếu với hóa đơn bán hàng Cuối tháng, các số liệu chi tiết sẽ được chuyển vào số cái tài khoản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Số nhật ký thu tiền là một loại sổ ghi chép đặc biệt dùng để ghi lại các nghiệp vụ thu tiền của đơn vị Mẫu sổ này được mở riêng cho các giao dịch thu tiền mặt từ hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu tiền mặt và tất cả các khoản thu khác, cho phép theo dõi từng loại tiền hoặc từng địa điểm thu tiền qua ngân hàng.
Số nhật ký mua hàng là một công cụ quan trọng để ghi chép các giao dịch mua sắm theo từng nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, bao gồm nguyên vật liệu, công cụ và hàng hóa Nó được sử dụng để theo dõi các nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau, giúp quản lý hiệu quả hoạt động mua sắm của đơn vị.
S6 cái là số kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong niên độ kế toán, theo tài khoản kế toán quy định trong hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản sẽ được mở hoặc ghi chép trên một số trang liên tiếp trong số cái trong suốt niên độ kế toán.
Các sổ và thẻ kế toán chi tiết là công cụ quan trọng trong hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo hình thức số nhật ký chung Chúng được sử dụng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần theo dõi, nhằm phục vụ cho việc tính toán các chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị Điều này giúp cung cấp thông tin chính xác hơn so với các số liệu kế toán tổng hợp.
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Tài khoản này bao gồm doanh thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cũng như doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ và các công ty con trong cùng một tập đoàn.
Tài khoản doanh thu phản ánh doanh thu từ hoạt động sản xuất và kinh doanh, bao gồm các giao dịch như bán hàng hóa do doanh nghiệp sản xuất, bán hàng hóa mua vào và bất động sản đầu tư Ngoài ra, doanh thu cũng được tạo ra từ việc cung cấp dịch vụ theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán, như dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng Bên cạnh đó, còn có doanh thu từ các nguồn khác.
Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu bán hàng và cung
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiêm toán báo cáo tài chính - ¿+ + +2 1332111211121 112111211 211 112 11011 811 1 1n crcg 15 7` ee
“py eR z z z ye z trong kiêm toán báo cáo tài chính.
1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
1.2.1.1 Vai trò, mục tiêu kiém toán BCTC
Mục tiêu tổng quát của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ ràng những tồn tại và sai sót, từ đó khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Su đạt được các mục tiêu kiểm toán thông qua kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, cụ thể là báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kế toán nhằm mục tiêu cuối cùng là xác định tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính, từ đó đưa ra một bản báo cáo kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
1.2.1.2 Vai trò, mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Mục tiêu của kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là xác nhận độ tin cậy của khoản mục doanh thu được kiểm toán Việc ghi nhận doanh thu cần có căn cứ hợp lý, số liệu trên tài khoản doanh thu phải chính xác và tuân thủ các quy trình, chuẩn mực kế toán Các tiêu chí kiểm toán bao gồm tính hiện hữu, đầy đủ, chính xác, đánh giá quyền và nghĩa vụ, cùng với việc trình bày và thuyết minh rõ ràng Những mục tiêu này giúp đơn vị kiểm toán phát hiện các tồn tại, sai sót để khắc phục, từ đó nâng cao chất lượng thông tin của đơn vị.
Cụ thể khi kiểm toán khoản mục doanh thu, chúng ta phải đảm bảo đủ 5 mục tiêu sau:
Mục tiêu hiện hữu trong kế toán doanh thu là ghi nhận doanh thu khi nó thực sự phát sinh và đã hoàn thành, tương ứng với số tiền mà khách hàng đã thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
Hàng hóa được chấp nhận vận chuyển và bán cho khách hàng phải là hàng thật, không được ghi nhận doanh thu từ những khách hàng không tồn tại hoặc từ những giao dịch mà khách hàng chưa chính thức chấp nhận.
Mục tiêu của doanh nghiệp là ghi nhận đầy đủ mọi nghiệp vụ bán hàng và doanh thu, đảm bảo rằng không có khoản doanh thu nào bị bỏ sót khi đã đáp ứng đủ các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu.
Mục tiêu quyển và nghĩa vụ của doanh nghiệp xác định rằng hàng hóa đã bán thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, không bao gồm hàng hóa ký gửi đại lý hay tài sản nhận hộ, giữ hộ Đồng thời, doanh thu ghi nhận phải phản ánh quyền sở hữu của doanh nghiệp, tương ứng với trách nhiệm vật chất mà doanh nghiệp phải thực hiện đối với khách hàng.
Mục tiêu chính là ghi chép chính xác các nghiệp vụ vào số tổng hợp, đảm bảo chi tiết phù hợp và khớp đúng với số tổng hợp Doanh thu, giảm giá, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại đều được tính toán chính xác dựa trên số lượng và đơn giá cụ thể của từng nghiệp vụ bán hàng.
Mục tiêu của bài viết là trình bày và thuyết minh về việc phân loại các nghiệp vụ bán hàng một cách hợp lý, sử dụng các tài khoản chi tiết để hạch toán doanh thu Bài viết cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân loại đúng doanh thu tiêu thụ ra bên ngoài và doanh thu nội bộ, cũng như sự khác biệt giữa giảm giá và chiết khấu thương mại.
1.2.2 Yêu cầu của việc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Thu nhập từ chứng chứng minh rằng việc hoạch toán doanh thu và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đã đảm bảo tính trung thực, hợp lý và tuân thủ đúng quy định của Nhà nước trong hạch toán doanh thu.
: Thu thập đủ bằng chứng chứng minh mọi nghiệp vụ phát sinh về doanh thu đã hạch toán phản ánh đầy đủ trong số kế toán
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, cần thu thập đầy đủ bằng chứng chứng minh mọi nghiệp vụ phát sinh về doanh thu đã được hạch toán và phân loại đúng cách Điều này bao gồm việc xác minh rằng các số liệu đã được tính toán chính xác và có thực.
TRUNG TAM THONG TIN - THU VIEN
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm ba giai đoạn chính Đầu tiên, kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện việc lập kế hoạch kiểm toán để xác định các rủi ro liên quan Tiếp theo, KTV sẽ tiến hành thu thập và phân tích bằng chứng kiểm toán để đánh giá tính chính xác của doanh thu Cuối cùng, KTV sẽ tổng hợp kết quả và đưa ra ý kiến kiểm toán về tính hợp lý của khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính.
Lập kế hoạch | Thực hiện Kết thúc kiểm toán 5 kiểm toán kiểm toán
Sơ đồ 1.2 quy trình kiếm toán báo cáo tài chính 1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Trong kiểm toán báo cáo tài chính, việc lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng nhất Tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng và từng phần hành cụ thể, kiểm toán viên (KTV) sẽ áp dụng các phương pháp khác nhau để đạt hiệu quả cao nhất Để đảm bảo đạt được mục tiêu kiểm toán, kế hoạch thường được xây dựng theo các bước công việc cụ thể.
