Thiết kế môn học tổ chức công tác kế toán tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất và may mặc tiền hằng

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNGTRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ---  ---THIẾT KẾ MÔN HỌC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất... T

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

- 

-THIẾT KẾ MÔN HỌC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất

ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Trong các doanh nghiệp sản xuất hiện nay, nguyên vật liệu là một trongnhững yếu tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm và có vai trò quan trọngquyết đến chất lượng, giá thành sản phẩm Do đó, để có thể cho ra đời sản phẩmđáp ứng cả yêu cầu về chất lượng lẫn giá cả, các doanh nghiệp buộc phải có cơ chếquản lý, sử dụng nguyên vật liệu sao cho hiệu quả, tối ưu nhất Trong quá trình sảnxuất kinh doanh, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ và khoa học làcông cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụngnguyên vật liệu một cách hiệu quả, đảm bảo thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinhdoanh, góp phần tạo ra sản phẩm tốt, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận chodoanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng nêu trên của kế toán nguyên vật liệu cùngvới những kiến thức được trang bị qua quá trình học tập trên giảng đường emquyết định chọn đề tài nghiên cứu: “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tạicông ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng ”

2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng những phương pháp cụ thể như sau:

 Phương pháp so sánh

 Phương pháp phân tích

 Phương pháp tổng hợp

NỘI DUNG

1 Tổ chức bộ máy kế toán

1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng thuộc loại hình doanhnghiệp có quy mô lớn Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, những cơ sởđiều kiện tổ chức công tác kế toán mà Công ty cổ phần sản xuất và may mặcTiền Hằng tổ chức bộ máy công tác kế toán theo hình thức tập trung Với hìnhthức này toàn bộ công việc kế toán trong Công ty đều được tiến hành xử lý tạiphòng kế toán của Công ty Từ thu nhập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán,lập các báo cáo tài chính, các bộ phận ở trong Công ty và các phòng ban chỉ lậpchứng từ phát sinh gửi về phòng kế toán của Công ty Do đó đảm bảo sự lãnhđạo tập trung thống nhất đối với công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý cácthông tin kế toán được kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công laođộng và chuyên môn hoá, nâng cao năng suất lao động

KẾ TOÁN TSCĐ, VẬT TƯ, HÀNG HÓA

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ BẢO HIỂM

KẾ TOÁN CHI PHÍ

VÀ GIÁ THÀNH

Kế toán trưởng: là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán nói

chung của Công ty và là người phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cholãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp

Kế toán thanh toán: là người thực hiện việc lập các chứng từ thu chi; trực

tiếp theo dõi, quản lý tiền cũng như hạch toán các giao dịch hay những nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi trong doanh nghiệp

Kế toán công nợ: đảm nhiệm các công việc kế toán liên quan đến các

khoản nợ mà doanh nghiệp cần phải thu hoặc phải trả

Kế toán TSCĐ, vật tư, hàng hóa: kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ theo quy

định của Nhà nước; quản lý kho và hàng tồn, số lượng hàng hóa cũng như chấtlượng hàng hóa, khảo sát tình hình xuất nhập hàng và chịu trách nhiệm để đảm bảođược lượng hàng trong quá trình hoạt động và cập nhật tình trạng thường xuyênbáo với cấp trên

Kế toán tiền lương và bảo hiểm: quản lý, tính toán, hạch toán tiền lương

và các khoản trích theo lương

Kế toán chi phí và giá thành: đo lường, tính toán, xác định các loại chi phí,

giá vốn và giá bán của sản phẩm

Thủ quỹ: trực tiếp giám sát tiền mặt, quản lý các vấn đề tài chính, và đảm

bảo sự minh bạch trong các hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Các nhân viên hạch toán ban đầu ở các đơn vị phụ thuộc: thu thập thông

tin, tiến hành xử lý chứng từ ban đầu sau đó gửi về phòng kế toán của công ty kiểmtra vào sổ chi tiết, tổng hợp toàn bộ kế hoạch sản xuất kinh doanh rồi lập BCTC

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước- Xuất trước

Phương pháp kế toán chi tiết HTK: Phương pháp thẻ song song

Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

2.2 Số liệu giả định

Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng kê khai và nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên Xuất kho vật liệu theo phương pháp nhập trước- xuất trước, có các tài liệuliên quan trong tháng 6/ 2023 như sau:( ĐVT: đồng)

* Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

- TK 152: 689.000.000, trong đó:

+ Vải kaki khổ 1,5m: 292.500.000 ( Số lượng 4.500m, đơn giá: 65.000đ/m ) + Vải lon trắng : 180.000.000 ( Số lượng 4.000m, đơn giá: 45.000đ/m) + Vải lon kẻ : 190.000.000 ( Số lượng 3.800m, đơn giá: 50.000đ/m ) + Chỉ : 26.500.000 ( Số lượng 10.000 cuộn )

- TK 151: 179.750.000 (Hoá đơn GTGT số 000153 ngày 15/5 của Công ty B, giáchưa có thuế GTGT 98.250.000, thuế suất 10%, Hoá đơn GTGT số 005124 ngày29/5 của Công ty T, giá chưa thuế 126.250.000, thuế GTGT 10%)

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 6/2023:

- Ngày 2/6: Phiếu xuất kho số 201: Xuất kho 4.500m vải kaki khổ 1,5m; 4.000mvải lon trắng dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm ở phân xưởng 1

- Ngày 4/6: Phiếu nhập kho số 123: Mua một số nguyên vật liệu của công tyTNHH Thái Thịnh như sau:

+ Vải kaki khổ 1,5m: số lượng: 3.000m đơn giá: 64.500đ/m

+ Vải lon trắng: số lượng: 2.800m đơn giá: 47.500đ/m

+ Vải lon kẻ: số lượng: 5.000m đơn giá: 55.000đ/m

VAT 10%, theo hóa đơn GTGT số 0000353 ngày 4/6

- Ngày 5/6: Phiếu nhập kho số 135: Nhập kho đủ số Vải kaki khổ 1,5m mua của

Công ty B theo Phiếu nhập kho số 134 ngày 5/6 số lượng nhập kho là 1.500m (Hoáđơn GTGT số 000153 ngày 15/5 của Công ty B) 65.500

- Ngày 6/6: Phiếu chi số 116 : chi tiền mặt trả tiền bốc dỡ số nguyên vật liệu của lầnnhập kho 5/6 số tiền 405.000

- Ngày 8/6: Nhập kho vải lon trắng theo Phiếu nhập kho số 136 ngày 8/6 số lượng vải lon trắng nhập kho 6.000m do đơn vị D góp vốn liên doanh, đơn giá vải lontrắng do hội đồng liên doanh đánh giá 45.500đ/m

- Ngày 10/6: Phiếu xuất kho số 203: xuất kho 4000 cuộn chỉ dùng trực tiếp cho sảnxuất sản phẩm ở phân xưởng số 1

- Ngày 13/6: Phiếu xuất kho số 202: xuất kho 3.000m vải kaki khổ 1,5m; 2.800mvải lon trắng dùng trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm ở phân xưởng số 2

- Ngày 14/6: Phiếu xuất kho số 204: xuất kho 3000 cuộn chỉ khâu dùng trực tiếpcho sản xuất sản phẩm ở phân xưởng số 2

- Ngày 15/6: Giấy báo Nợ số 275 của ngân hàng thanh toán cho Công ty TNHHThái Thịnh tiền hàng của Hoá đơn GTGT số 0000353 ngày 6/6/2023

- Ngày 17/6: Công ty mua nguyên vật liệu của Công ty TNHH Hà Liên bao gồm:+ Vải kaki khổ 1,4m: Số lượng: 4.000m, đơn giá: 60.000đ/m

+ Vải lon kẻ : Số lượng: 1.500m, đơn giá: 52.500đ/m

+ Chỉ: Số lượng: 3.000 cuộn, đơn giá: 3.000đ/cuộn

VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0025788 ngày 17/6 Công ty đã thanh toán bằngchuyển khoản

- Ngày 18/6: Nhập kho số Vải lon kẻ của Công ty T theo Hoá đơn GTGT số

005124 ngày 29/5 với số lượng là 2.500m , giá chưa thuế 126.250.000.000, thuếGTGT 10%

- Ngày 20/6: Giấy báo Nợ số 289 của ngân hàng thanh toán cho đơn vị T tiền hàngcủa Hoá đơn GTGT số 005124 ngày 29/5 sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1%

- Ngày 22/6: Nhập kho lô Cúc áo mua của Công ty cổ phần An Nhiên theo Hoáđơn GTGT số 005233 ngày 22/6 với số lượng 7.000 hộp, giá chưa thuế45.500.000, thuế GTGT 10%

- Ngày 23/6: Nhận được công văn của Công ty cổ phần An Nhiên chấp thuận giảm

giá 10% trị giá lô nguyên vật liệu mua ngày 22/6 do không đúng quy cách

- Ngày 24/6: Phiếu xuất kho số 245: Xuất kho số nguyên vật liệu dùng cho phânxưởng 3 để sản xuất sản phẩm:

+ Vải kaki khổ 1,4m: Số lượng: 2.500m

+ Vải lon lon kẻ: Số lượng: 3.800m

+ Cúc áo: Số lượng: 2.000 hộp

+ Chỉ: Số lượng: 3.000 cuộn

- Ngày 25/6: Phiếu xuất kho số 209 và 210: xuất kho 2000 hộp Cúc áo dùng quản

lý phân xưởng 1; 1000 hộp Cúc áo dùng cho bộ phận bán hàng

- Ngày 26/6: Mua vật liệu là Vải kaki khổ 1,5m và Vải kaki khổ 1,4m theo phiếu nhập kho số 178 ngày 26/6:

+ Vải kaki khổ 1,5m : Số lượng: 3.000m; đơn giá: 66.000đ/m

+ Vải kaki khổ 1,4m: Số lượng: 3.500m; đơn giá: 55.000đ/m

VAT 5%, theo Hóa đơn GTGT số 353 ngày 26/6 của công ty TNHH Huy Hà,chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp, khi kiểm nhận phát hiện thiếu 500m Vải kakikhổ 1,5m

- Ngày 28/6: Công ty CP Cường Thịnh bổ sung số vật liệu thiếu tại ngày 26/6.Doanh nghiệp nhập kho theo phiếu nhập kho số 355 ngày 28/6 Đồng thời doanhnghiệp thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng

- Ngày 29/6: Mua vật liệu là Vải lon kẻ theo phiếu nhập kho số 188 ngày 29/6, sốlượng nhập kho là 1.500m , đơn giá: 53.500đ/m, VAT 10%, chưa thanh toán chonhà cung cấp ( hóa đơn GTGT số 360 ngày 29/6 của công ty TNHH Hà Thành ) Khi kiểm nhận phát hiện thừa 300m vải, công ty đã báo cho nhà cung cấp

- Ngày 30/6: Phiếu xuất kho số 307: xuất kho 2.800m Vải lon trắng; 1.000 cuộnchỉ; 5.000m Vải lon kẻ; 2.000 hộp Cúc áo dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm ởphân xưởng số 1

3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

3.1 Danh mục chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu nhập kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Hóa đơn GTGT

- Thẻ kho và các chứng từ có liên quan

3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

* Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Do đòi hỏi lượng nguyên vật liệu nhập kho hàng này nên khi nguyên vật liệu đượcvận chuyển về đến đơn vị, căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng dongười bán lập, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm tra NVL mua về có đúng sốlượng, chất lượng, chủng loại theo hợp đồng mua hàng hay không Sau đó, lậpBiên bản kiểm nghiệm vật tư và chuyển về phòng kế toán Nếu nguyên vật liệukhông đạt yêu cầu sẽ thông báo cho giám đốc để chờ xử lý Nếu số nguyên vật liệunày đúng yêu cầu, quy cách, phẩm chất thì ban kiểm nghiệm ký vào biên bản Biênbản kiểm nghiệm được lập thành 2 liên: 1 liên giao lưu tại kho, 1 liên giao cho bộphận kế toán

Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và các hóa đơn, kế toán vật tư lập phiếu nhậpkho nhằm xác định số lượng nguyên vật liệu nhập kho Phiếu này được lập thành 3liên: 1 liên được lưu tại phòng kế toán để ghi sổ chi tiết, 1 liên chuyển cho thủ kho

để ghi thẻ kho và liên còn lại giao cho người nhập hàng

Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành nhập nguyên vật liệu theo đúng sốlượng trong phiếu, ký vào phiếu nhập kho và ghi số lượng thực nhập vào Sổ theodõi nguyên vật liệu Cuối cùng, kế toán phân hành tổ chức bảo quản và lưu trữphiếu nhập kho

* Đối với nguyên vật liệu xuất kho

Để tiến hành xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, các đội sản xuất lập phiếu

đề nghị xuất vật tư sau đó gửi Giám đốc ký duyệt

Người có nhu cầu về vật tư lập giấy xin xuất hoặc ra lệnh xuất đối với vật tư, sảnphẩm, hàng hóa

Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp( Giám đốc) hoặc phụ trách đơn vịduyệt lệnh xuất

Bước 3: Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc

lệnh xuất tiến hành lập phiếu xuất kho

Bước 4: chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm,hàng hóa, sau đó ký vào phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư Bước 5: Khi nhận phiếu xuất khi, chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt chứng từghi sổ kế toán

Bươc 6: Trình phiếu xuất khi cho thủ trưởng( Giám đốc) ký duyệt chứng từ,thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nênthủ trưởng chỉ kiểm tra lại và ký duyệt

Bươc 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu trữ chứng từ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 4 tháng 6 năm 2023

Mẫu số:

01GTKT3/001

Ký hiệu: AA/23TSố: 0000353Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

Mã số thuế: 0201851135

Địa chỉ: Phường Đằng Giang, quận Ngô Quyền, HP

Số tài khoản:0001254111222- Ngân hàng BIDV chi nhánh Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thái Thịnh

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi mốt triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và Mẫu số 03 - VT

may mặc Tiền Hằng

Bộ phận:

( Ban hành theo Thông tư

200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 4 tháng 6 năm 2023

Số: 016

- Căn cứ hoá đơn GTGT số 0000353 ngày 4 tháng 6 năm 2023 của Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Bà: Nguyễn Tuyết Lan Chức vụ: Kế toán vật tư Trưởng ban

+ Ông: Hoàng Đức Minh Chức vụ: Thủ kho Ủy viên

+ Bà: Lê Lý Vy Chức vụ: Nhân viên Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phươn

g thứckiểmnghiệm

Đơnvịtính

Sốlượngtheochứn

g từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghichú

Số lượngđúng quycách,phẩmchất

Số lượngkhôngđúng quycách,phẩm chất

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Hàng đủ số lượng, đúng quy cách, đúng chất

lượng yêu cầu nhập kho

Đại diện kỹ thuật

Đơn vị:Công ty cổ phần sản xuất

và may mặc Tiền Hằng

Mẫu số 01 - VT

Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư

200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 4 tháng 6 năm 2023 Nợ: 152

- Họ và tên người giao: Trần Đình Tùng

- Theo hoá đơn GTGT số 0000353 ngày 6 tháng 6 năm 2023 của Công ty

cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

Nhập tại kho: Kho NVL

Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận

có nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Kính gửi: Ban lãnh đạo Công ty cổ phần sản xuất và may mặc Tiền Hằng

- -Tôi là: Trần Ánh Tuyết

Thuộc Phân xưởng sản xuất 3 của Công ty cổ phần sản xuất và may mặcTiền Hằng

Đề nghị Ban lãnh đạo duyệt cấp một số vật tư cho Phân xưởng sản xuất 3 để sảnxuất sản phẩm như sau:

Hải Phòng, ngày 24 tháng 6 năm 2023

Thủ trưởng đơn vị Người đề nghị

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )

Đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất

Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

) Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 24 tháng 6 năm 2023 Nợ: 621

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Phú Quý Bộ phận: Phân xưởng 1

- Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho: Kho nguyên vật liệu của Công ty cổ phần sản xuất và maymặc Tiền Hằng

- Nhập tại kho: Phân xưởng 1

(Hoặc bộ phận

có nhu cầunhập)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

Số lượng xácKý

nhậncủakếtoán

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

Số lượng xácKý

nhậncủakếtoán

tháng

Số hiệuchứng từ

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

Số lượng xácKý

nhậncủakếtoán

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

tháng

Số hiệuchứng từ

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

Số lượng xácKý

nhậncủakếtoán

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

tháng

Số hiệuchứng từ

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

Số lượng xácKý

nhậncủakếtoán

TT

Tồn đầu kỳ

10.000

Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc