Đề tài tìm hiểu về chính sách thuế trong kinh tế tuần hoàn ở việt nam

Ví dụ, nếu một doanh nghiệp sử dụng nguyên liệu tái chế trong sản phẩm của mình, chính sách thuế có thể giảm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp đó, từ đó thúc đẩy việc sử dụng vật liệu

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNHKHOA THUẾ - HẢI QUAN

BÀI TIỂU LUẬN MÔN KINH TẾ MÔI TRƯỜNG

ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG

KINH TẾ TUẦN HOÀN Ở VIỆT NAM

GIẢNG VIÊN GIẢNG DẠY: ĐỖ THỊ NÂNG

HỌ TÊN SINH VIÊN: LÊ THỊ DIỆU LINH

LỚP NIÊN CHẾ: CQ61/02.03

MÃ SINH VIÊN: 2373402010451

MỤC LỤC

MỤC LỤC Trang

1 Lời mở đầu 3

1.1 Tính cấp thiết 3

1.2 Mục đích nghiên cứu 6

2 Lí luận 7

2.1 Lí luận về kinh tế tuần hoàn 7

2.1.1 Khái niệm Kinh tế tuần hoàn (Cricular Economy) 7

2.1.2 Bản chất của Kinh tế tuần hoàn 8

2.1.3 Lợi ích của phát triển Kinh tế tuần hoàn 10

2.2 Lí luận về thuế trong kinh tế tuần hoàn 13

2.2.1 Chính sách thuế đối với hoạt động kinh tế làm tổn hại đến môi trường ……… 15

2.2.2 Chính sách ưu đãi thuế đối với các hoạt động kinh tế, sản phẩm thân thiện với môi trường 17

3 Thực trạng 19

3.1 Thực trạng thực hiện kinh tế tuần hoàn tại Việt Nam 19

3.2 Thực trạng thực hiện thuế trong kinh tế tuần hoàn tại Việt Nam 22

3.2.1 Chính sách thuế định hướng doanh nghiệp phát triển theo mô hình kinh tế tuần hoàn 22

3.2.2 Chính sách thuế ưu đãi, khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi phát triển theo mô hình kinh tế tuần hoàn 27

3.3 Đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế 29

3.3.1 Kết quả đạt được 30

3.3.2 Hạn chế 31

3.3.3 Nguyên nhân 32

4 Giải pháp về thuế trong kinh tế tuần hoàn ở Việt Nam trong giai đoạn tiếp theo 34

4.1 Quan điểm trong thời gian tới 34

4.2 Giải pháp 36

5 Kết luận 38

6 Tài liệu tham khảo 39

1 Lời mở đầu

1.1 Tính cấp thiết

Sự phát triển kinh tế trong những thập kỷ qua giúp chất lượng cuộc sống của con người được nâng cao, nhưng cũng đồng thời làm suy kiệt tài nguyên thiênnhiên, phá vỡ cân bằng sinh thái, tổn hại đến môi trường.Với lượng rác thải ngày càng nhiều, với tốc độ tăng 10%/ năm, riêng chất thải đô thị là

10-16%/năm Năm 2016, lượng chất thải rắn của đô thị tại Việt Nam là 11,6 triệu tấn (trung bình 0,33kg/người/ngày) Con số này dự đoán sẽ tăng gấp đôi,

ở mức khoảng 22 triệu tấn vào năm 2050 Đặc biệt, mặc dù chỉ đứng thứ 15

về dân số nhưng lượng rác thải nhựa thải ra biển đứng thứ 4 trên toàn thế giới,với hơn 1,83 triệu tấn/ năm Những vấn đề trên đã gây áp lực rất lớn lên nền kinh tế đang phát triển, đặt ra yêu cầu phải thay đổi mô hình phát triển Trong bối cảnh đó Kinh tế tuần hoàn (Circular Economy) đươc coi là cách tốt nhất

để phá vỡ những ràng buộc bấy lâu nay của ràng buộc phát triển kinh tế và vấn đề tiêu cực đến môi trường Cụ thể, mô hình Kinh tế tuần hoàn được hiểu

là hệ thống kinh tế có tính tái tạo và khôi phục thông qua việc thay đổi hàng hoá, dịch vụ từ khâu thiết kế, sản xuất và tiêu dùng Qua đó, kéo dài tuổi thọ của nguyên vật liệu, năng lượng trong chuỗi giá trị trong suốt vòng đời sản phẩm, giảm thiểu các tác động tiêu cực tới môi trường Đặc tính của kinh tế tuần hoàn là biến rác thải của ngành này thành nguồn tài nguyên của ngành kia, đồng thời góp phần làm giảm phát thải khí nhà kính và biến đổi khí hậu

Mô hình kinh tế tuần hoàn đưa một phần hoặc toàn bộ chất thải về vòng sản xuất cũ, cấu trúc lại và sử dụng lại, do đó, góp phần giảm tiêu thụ nguyên liệu, thu hồi chất thải cho đầu vào sản xuất, giảm chi phí sản xuất cho doanh nghiệp, đem lại nhiều lợi ích cho môi trường, nền kinh tế, cho doanh nghiệp

và cộng đồng xã hội giúp thúc đẩy kinh tế, giảm khai thác tài nguyên và giảm lượng rác thải ra môi trường Chính vì vậy kinh tế tuần hoàn được coi là xu

hướng chuyển đổi tất yếu, vốn đang diễn ra tại rất nhiều nước trên thế giới và đang dần trở thành xu thế tại Việt Nam.

Theo đó, Văn kiện Đại hội Đảng lần thứ 13 (tháng 2/2021) cũng đưa ra định hướng phát triển đất nước giai đoạn 2021 – 2030 “khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả và bền vững tài nguyên; lấy bảo vệ môi trường sống và sức khoẻ nhân dân làm mục tiêu hàng đầu; kiên quyết loại bỏ những dự án gây ô nhiễm môi trường, bảo đảm chất lượng môi trường sống, bảo vệ đa dạng sinh học và hệ sinh thái; xây dựng nền kinh tế xanh, kinh tế tuần hoàn, thân thiện với môi trường…” Đồng thời cũng đưa ra mục tiêu cụ thể về môi trường đến năm 2025 “tỉ lệ thu gom và xử lý chất thải rắn sinh hoạt đô thị bảođảm tiêu chuẩn, quy chuẩn đạt 90%; tỉ lệ khu công nghiệp, khu chế xuất đang hoạt động có hệ thống xử lý nước thải tập trung đạt tiêu chuẩn môi trường là 92%”

Kinh tế tuần hoàn đang ngày càng trở thành một mô hình phát triển bền vững quan trọng trong bối cảnh tài nguyên thiên nhiên ngày càng cạn kiệt và ô nhiễm môi trường gia tăng Để thúc đẩy kinh tế tuần hoàn, chính sách thuế đóng vai trò thiết yếu trong việc tạo ra động lực và khuyến khích các hành vi bền vững Chính sách thuế không chỉ giúp thay đổi thói quen tiêu dùng và sảnxuất mà còn đóng góp vào việc phát triển công nghệ xanh và bảo vệ môi trường Một trong những ưu điểm lớn của chính sách thuế là khả năng khuyếnkhích việc tái chế và tái sử dụng tài nguyên Các quốc gia có thể áp dụng giảm thuế hoặc cung cấp các ưu đãi tài chính cho các công ty và cá nhân thamgia vào các hoạt động này Ví dụ, nếu một doanh nghiệp sử dụng nguyên liệu tái chế trong sản phẩm của mình, chính sách thuế có thể giảm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp đó, từ đó thúc đẩy việc sử dụng vật liệu tái chế thay

vì nguyên liệu mới.Chính sách thuế cũng có thể được sử dụng để điều chỉnh

sự tiêu thụ tài nguyên và sản xuất chất thải Việc đánh thuế cao vào các sản phẩm gây ô nhiễm hoặc sử dụng tài nguyên không tái tạo có thể làm giảm sự

tiêu thụ và khuyến khích việc chuyển sang các sản phẩm và phương pháp sản xuất thân thiện với môi trường Chẳng hạn, thuế cao đối với nhựa dùng một lần hoặc các hóa chất độc hại có thể khiến doanh nghiệp và người tiêu dùng chọn lựa các sản phẩm thay thế ít tác động đến môi trường hơn

Việt Nam đã nhận thức sớm về tầm quan trọng của kinh tế tuần hoàn và đã nỗlực chuyển đổi từ mô hình kinh tế tuyến tính sang mô hình này Dù đã có những động thái tích cực như đưa quy định về kinh tế tuần hoàn vào Luật Bảo

vệ môi trường và phê duyệt Đề án Phát triển kinh tế tuần hoàn, nhưng việc triển khai chính sách thuế để thúc đẩy mô hình này vẫn gặp nhiều khó khăn

và rào cản.Thứ nhất, về chính sách và quy định, Chính phủ Việt Nam đã đưa

ra một số chính sách và chiến lược liên quan đến kinh tế tuần hoàn, chẳng hạnnhư Chương trình hành động quốc gia về tăng trưởng xanh giai đoạn 2021-

2030 Tuy nhiên, việc triển khai vẫn còn gặp khó khăn và chưa đồng bộ.Thứ hai, mặc dù ngày càng nhiều doanh nghiệp và tổ chức nhận thức được lợi ích của kinh tế tuần hoàn, nhưng việc áp dụng rộng rãi vẫn chưa phổ biến Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, vẫn chưa quen với các mô hình này và còn thiếu kiến thức cũng như nguồn lực để thực hiện Thứ

ba, thiếu ứng dụng thực tế, ví dụ như, một số mô hình kinh tế tuần hoàn đã được triển khai thành công ở một số lĩnh vực như tái chế chất thải nhựa, nhưng vẫn chưa được áp dụng rộng rãi trong tất cả các ngành công nghiệp Các dự án cụ thể còn hạn chế và chưa đủ lớn để tạo ra ảnh hưởng mạnh mẽ Việc thực hiện kinh tế tuần hoàn tại Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển

và cần nhiều nỗ lực hơn từ cả chính phủ và doanh nghiệp Để thúc đẩy việc ápdụng rộng rãi hơn mô hình này, cần có các chính sách thuế rõ ràng và đồng

bộ, cùng với sự hỗ trợ và đào tạo cho doanh nghiệp Hơn nữa, việc nâng cao nhận thức và tạo động lực cho các bên liên quan là rất quan trọng để đạt được hiệu quả cao nhất

1.2 Mục đích nghiên cứu

Việc nghiên cứu chính sách thuế trong bối cảnh thúc đẩy kinh tế tuần hoàn có thể mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho cả nền kinh tế và môi trường Dưới đây là các mục đích chính của việc nghiên cứu chính sách thuế trong việc thúc đẩy mô hình kinh tế tuần hoàn:

Xác định và thiết lập các cơ chế khuyến khích tài chính giúp thúc đẩy đầu tư vào các hoạt động bền vững, công nghệ xanh và các phương pháp sản xuất thân thiện với môi trường Chính sách thuế có thể cung cấp các ưu đãi như giảm thuế, miễn thuế, hoặc các hỗ trợ tài chính khác để khuyến khích doanh nghiệp và cá nhân đầu tư vào kinh tế tuần hoàn

Nghiên cứu chính sách thuế giúp xác định cách tốt nhất để áp dụng thuế nhằmkhuyến khích việc sử dụng tài nguyên hiệu quả hơn Điều này có thể bao gồmviệc áp dụng thuế đối với các hoạt động gây ô nhiễm hoặc lãng phí tài nguyên, đồng thời cung cấp ưu đãi cho các hoạt động tái chế và sử dụng lại tài nguyên, từ đó thúc đẩy sự chuyển đổi sang các mô hình sản xuất và tiêu dùng bền vững

Nghiên cứu giúp hiểu rõ cách các chính sách thuế có thể tác động đến hành vicủa doanh nghiệp và người tiêu dùng Bằng cách phân tích các phản ứng của thị trường đối với các chính sách thuế khác nhau, nghiên cứu có thể đưa ra các khuyến nghị để tối ưu hóa thiết kế chính sách thuế nhằm đạt được mục tiêu bền vững của kinh tế tuần hoàn Chính sách thuế có thể đóng vai trò quantrọng trong việc quản lý chất thải hiệu quả hơn Nghiên cứu nhằm tìm hiểu cách áp dụng thuế đối với chất thải có thể giảm thiểu lượng chất thải và khuyến khích các biện pháp giảm thiểu, tái chế và xử lý chất thải một cách hiệu quả hơn Chính sách thuế có thể thúc đẩy sự phát triển của các ngành công nghiệp mới liên quan đến kinh tế tuần hoàn, chẳng hạn như công nghệ tái chế, sản xuất sản phẩm từ vật liệu tái chế, và các dịch vụ môi trường

Nghiên cứu có thể giúp xác định các lĩnh vực cần được ưu tiên và các hình thức hỗ trợ tài chính phù hợp để phát triển các ngành công nghiệp này.Nghiên cứu chính sách thuế cũng nhằm mục tiêu đảm bảo rằng các lợi ích củakinh tế tuần hoàn được phân phối công bằng giữa các nhóm xã hội Điều này bao gồm việc xem xét các tác động của chính sách thuế đối với các nhóm dân

cư khác nhau và đảm bảo rằng các chính sách khuyến khích không gây ra sự bất bình đẳng xã hội

Nghiên cứu giúp xác định các lỗ hổng và điểm yếu trong hệ thống chính sách thuế hiện tại, từ đó đưa ra các khuyến nghị để hoàn thiện khuôn khổ pháp lý

và chính sách thuế Việc này bao gồm việc đề xuất các chính sách mới hoặc điều chỉnh các chính sách hiện tại để hỗ trợ tốt hơn cho kinh tế tuần hoàn.Cuối cùng, nghiên cứu chính sách thuế nhằm đánh giá tác động của các chính sách thuế đến nền kinh tế và môi trường Điều này bao gồm việc phân tích cáclợi ích kinh tế, như tăng trưởng xanh và cải thiện năng suất, cũng như các lợi ích môi trường, như giảm ô nhiễm và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên

2 Lí luận

2.1 Lí luận về kinh tế tuần hoàn

2.1.1 Khái niệm Kinh tế tuần hoàn (Cricular Economy)

Kinh tế tuần hoàn Kinh tế tuần hoàn (KTTH- Cricular economy) là cách tiếp cận phát triển kinh tế mới hơn, hướng tới việc kêt nối điểm cuối của quá trình,thậm chí khôi phục và tái tạo các vật chất ở cuối mỗi vòng khai thác, sản xuất,phân phối và tiêu dùng giữ cho vật chất được sử dụng lâu nhất có thể

Hình 1 (Nguồn: Dựa theo DeCourcey (2016))

Khái niệm của Kinh tế tuần hoàn đã sớm được đưa ra từ những năm 60 và 70 của thế kỷ trước bởi một số nhà kinh tế môi trường và kinh tế sinh thái (Stahel

&RedayMulvey, 1976) Trải qua nhiều năm, khái niệm này đã có nhiều bước phát triển và hoàn thiện Ngày nay, có thể hiểu Kinh tế tuần hoàn như sau:

KTTH là một hệ thống có tính tái tạo và khôi phục thông qua các kế hoạch và thiết kế chủ động Nó thay thế khái niệm “kết thúc vòng đời” của vật liệu bằng khái niệm khôi phục, chuyển hướng sử dụng năng lượng tái tạo, không dùng hóa chất độc hại gây tổn hại đến việc tái sử dụng và hướng tới giảm thiểu chất thải thông qua thiết kế vật liệu, sản phẩm, hệ thống kỹ thuật và cả các mô hình kinh doanh trong phạm vi của nó (Ellen MacArthur Foundation,

2012, p.7)

2.1.2 Bản chất của Kinh tế tuần hoàn

Bản chất của KTTH là tính khôi phục (Restorative) và tính tái tạo

(Regenerative), với 3 nội hàm cơ bản sau:

(i) Bảo tồn và phát triển vốn tự nhiên thông qua việc kiểm soát hợp lý các tài nguyên không thể phục hồi và cân đối với các tài nguyên có thể phục hồi, các nguồn năng lượng tái tạo

(ii) Tối ưu hóa lợi tức của tài nguyên bằng cách tuần hoàn các sản phẩm

và vật liệu nhiều nhất có thể trong các chu trình kỹ thuật và sinh học

(iii) Nâng cao hiệu suất chung của toàn hệ thống bằng cách chỉ rõ và thiết kế các ngoại ứng tiêu cực (thiết kế chất thải, thiết kế ô nhiễm)

Từ 3 nội hàm này, các hoạt động chi tiết cần thực hiện được tổng hợp trong khung ReSOLVE, gồm các nhóm Tái tạo (Regenerate), Chia sẻ (Share), Tối ưu (Optimise), Quay vòng (Loop), Ảo hóa (Virtualise) và Trao đổi (Exchange)

Các nội dung của KTTH đã phát triển tương đối phức tạp so với nghĩa tuần hoàn ban đầu Vì vậy, cần lưu ý một số điểm sau để hiểu đúng và đầy đủ về khái niệm KTTH hiện nay:

- KTTH đem lại lợi ích kinh tế Thật vậy, thực hiện KTTH không phải là hi sinh lợi ích kinh tế để đạt được các mục tiêu về môi trường, mà thực hiện KTTH sẽ có tác động tích cực trong việc tạo việc làm, cạnh tranh kinh tế, tiết kiệm tài nguyên và năng lượng, giúp gia tăng lợi ích của doanh nghiệp và cả

xã hội

- KTTH không phải là xử lý chất thải, ngược lại, KTTH hướng tới việc “thiết

kế chất thải” (Designing waste), tức là các quy trình sản xuất phải thay đổi ngay từ đầu, tính toán sao cho chất thải tạo ra sẽ có thể được tái sử dụng, tái chế ở mức độ cao nhất, trở lại thành đầu vào cho sản xuất Thậm chí, Ellen MacArthur Foundation cho rằng không tồn tại khái niệm chất thải trong KTTH

- KTTH không phải là một mô hình đồng nhất cho cả nền kinh tế, mà trong một nền kinh tế có chứa nhiều mô hình KTTH (mô hình tuần hoàn vật liệu trong sản xuất sản phẩm, mô hình tuần hoàn trong chuỗi cung ứng, mô hình tuần hoàn trong tiêu dùng, trong cả những hành động nhỏ nhất,…)

- Nhà nước đóng vai trò kiến tạo, doanh nghiệp là động lực trung tâm của KTTH, các tổ chức và từng người dân đều có vai trò quan trọng trong việc thực hiện KTTH

- KTTH không phải là mục tiêu hướng đến mà là cách thức, là con đường để hướng đến phát triển bền vững Vì thế, không có tiêu chí nào để xác định hay đánh giá một quốc gia, một thành phố “đã là KTTH hay chưa” Các chỉ tiêu, chỉ số về KTTH hiện nay là các chỉ tiêu để theo dõi quá trình thực hiện KTTH, chứ không phải để đánh giá, xếp hạng

2.1.3 Lợi ích của phát triển Kinh tế tuần hoàn

Các nguyên tắc cơ bản trong nền kinh tế tuần hoàn

2.1.3.1 Thiết kế để tái sử dụng

Rác thải sẽ không tồn tại nếu các thành phần sinh học và hóa học trong sản phẩm được thiết kế sao cho có thể đưa chúng vào tái sử dụng trong một chu trình mới Nói cách khác, có thể phân tách và/hoặc tái sử dụng các thành phầnnày

2.1.3.2 Khả năng linh động nhờ sự đa dạng

Các hệ thống có sự kết nối nội bộ đa dạng thường có sức chống chịu cao và linh động trước những tác động bất ngờ từ ngoại cảnh Trong nền kinh tế, để

có được sự linh động đó, cần phải có sự đa dạng về các loại hình doanh nghiệp, mô hình kinh doanh và hệ thống sản xuất, đồng thời các mạng lưới kinh doanh cũng phải có những mối quan hệ tương hỗ lẫn nhau cũng như với nhiều nhà cung cấp và khách hàng khác nhau Các hệ sinh thái tự nhiên là

những ví dụ minh họa sống động nhất cho các hệ thống sản xuất linh động như thế này.

2.1.3.3 Sử dụng năng lượng từ các nguồn vô tận

Để giảm tải những tổn thất về sản phẩm (bằng cách tái chế nâng cấp), cần phải sử dụng thêm năng lượng Có hai nguồn năng lượng chính luôn sẵn có: năng lượng (năng lượng tái chế) và sức lao động Chỉ có thể đáp ứng được cácđiều kiện của một nền kinh tế tuần hoàn bằng cách sử dụng các nguồn năng lượng tái chế

2.1.3.4 Tư duy hệ thống

Tư duy hệ thống tập trung vào các hệ thống phi tuyến tính, đặc biệt là các vòng lặp phản hồi (feedback loop – là một cấu trúc hệ thống trong đó đầu ra ởmột mắt xích trong cấu trúc này sẽ có tác động lên đầu vào tại chính mắt xích đó) Trong các hệ thống này, sự kết hợp giữa các nhân tố môi trường không chắc chắn với sự phản hồi trước các nhân tố đó thường mang lại những kết quả khó dự đoán trước Tuy nhiên, để tìm hiểu cách tối ưu hóa các hệ thống này, cần phải cân nhắc đến những mối quan hệ giữa chúng và đường đi của các nguyên liệu trong chu trình sản xuất Để làm được điều này, cần phải có

sự định hướng lâu dài Tại nhiều cấp độ và quy mô khác nhau trong nền kinh

tế tuần hoàn, các hệ thống hoạt động trong đó tác động lẫn nhau, từ đó xuất hiện những mối quan hệ phụ thuộc và tạo nên những vòng lặp phản hồi giúp củng cố cho tính linh động của nền kinh tế tuần hoàn

2.1.3.5 Nền tảng sinh học

Càng ngày càng có nhiều hàng hóa tiêu dùng được tạo nên từ các nguyên liệu sinh học và quá trình sử dụng chúng diễn ra dựa trên quy tắc “phân tầng”: cácthành phần sinh học này được sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau trước khi quay trở về các chu trình sinh quyển Từ các nguyên tắc cơ bản của mô hình kinh tế tuần hoàn ta thấy được lợi ích của phát triển mô hình bao gồm:

tiết kiệm tài nguyên, bảo vệ môi trường, thúc đẩy phát triển kinh tế, lợi ích xã hội.

- Đối với quốc gia: Phát triển kinh tế tuần hoàn là thể hiện trách nhiệm của quốc gia trong giải quyết những thách thức toàn cầu do ô nhiễm môi trường, biến đổi khí hậu, đồng thời nâng cao năng lực, sức cạnh tranh của nền kinh tế.Kinh tế tuần hoàn giúp tận dụng được nguồn nguyên vật liệu đã qua sử dụng thay vì tiêu tốn chi phí xử lý; giảm thiểu khai thác tài nguyên thiên nhiên, tận dụng tối đa giá trị tài nguyên; hạn chế tối đa chất thải, khí thải ra môi trường

- Đối với xã hội: Kinh tế tuần hoàn giúp giảm chi phí xã hội trong quản lý, bảo vệ môi trường và ứng phó với biến đổi khí hậu; tạo ra thị trường mới, cơ hội việc làm mới, nâng cao sức khỏe người dân

- Đối với doanh nghiệp: Kinh tế tuần hoàn góp phần giảm rủi ro về khủng hoảng thừa sản phẩm, khan hiếm tài nguyên; tạo động lực để đầu tư, đổi mới công nghệ, giảm chi phí sản xuất, tăng chuỗi cung ứng Đặc tính của kinh tế tuần hoàn là biến rác thải của ngành này thành nguồn tài nguyên của ngành kia, đồng thời góp phần làm giảm phát thải khí nhà kính và biến đổi khí hậu Theo Tổ chức Phát triển Công nghiệp Liên hợp quốc (UNIDO), nền kinh tế tuần hoàn giảm đáng kể tác động tiêu cực đến môi trường, bảo vệ hệ sinh thái

và sức khỏe con người nhờ quy trình sản xuất “xanh” Mô hình kinh tế tuần hoàn đưa một phần hoặc toàn bộ chất thải về vòng sản xuất cũ, cấu trúc lại và

sử dụng lại, do đó, góp phần giảm tiêu thụ nguyên liệu, thu hồi chất thải cho đầu vào sản xuất, giảm chi phí sản xuất cho doanh nghiệp Đặc biệt còn giúp các quốc gia tránh lệ thuộc vào nền kinh tế bên ngoài, nhất là về nguyên liệu

và nhiên liệu phục vụ sản xuất ở các quốc gia khan hiếm tài nguyên thiên nhiên

Phát triển kinh tế tuần hoàn trở thành xu hướng của các quốc gia, nhất là khi nguồn tài nguyên trên thế giới ngày càng cạn kiệt Trong những năm gần đây, một số quốc gia đã tiên phong trong việc tái sử dụng các nguồn tài nguyên

một cách hiệu quả thông qua phát triển kinh tế tuần hoàn như: Thụy Điển, Anh, Pháp, Canada, Hà Lan, Thụy Sỹ, Phần Lan, Trung Quốc, Hàn Quốc, Singapore, Malaysia…

2.2 Lí luận về thuế trong kinh tế tuần hoàn

Việc chuyển đổi sang KTTH sẽ thúc đẩy phát triển nhanh và bền vững, khôngchỉ đạt mục tiêu phát triển hài hòa về kinh tế - xã hội và môi trường mà còn làbiện pháp hữu hiệu ứng phó với biến đổi khí hậu Chuyển đổi sang mô hình KTTH chính là hiện thực hóa các mục tiêu của Chương trình nghị sự 2030 vì

sự phát triển bền vững Việc chuyển đổi này mang lại những lợi ích lâu dài trong bối cảnh tài nguyên ngày càng cạn kiệt, rủi ro từ biến đổi khí hậu ngày càng nghiêm trọng Tuy nhiên, việc chuyển đổi sang mô hình KTTH trước hếtlàm tăng chi phí cơ hội Chi phí cơ hội của việc chuyển đổi sang mô hình KTTH không chỉ được nhìn nhận dưới góc độ tuyên truyền, nâng cao nhận thức, hiểu biết về KTTH đến từng cấp quản lý, từng doanh nghiệp và người dân để tạo sự đồng thuận mà còn thể hiện ở phần lợi nhuận bị giảm sút trong quá trình chuyển đổi từ mô hình kinh tế tuyến tính truyền thống sang mô hình KTTH khi mô hình mới chưa thể tạo ra ngay lợi nhuận, nhất là trong trường hợp doanh nghiệp không có lộ trình chuyển đổi hợp lý làm cho chi phí tăng

Vì vậy, bên cạnh nỗ lực của doanh nghiệp, cần có sự hỗ trợ từ phía Nhà nước,nhất là các cơ chế, chính sách để tác động đến chi phí, lợi ích của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi sang mô hình KTTH Ngoài ra, phát triển KTTH cần có một hành lang pháp lý đầy đủ để đảm bảo cho các hoạt động KTTH được thực hiện một cách hợp pháp, mang lại hiệu quả, từ đó mới thúc đẩy các hoạt động kinh tế một cách bền vững từ sản xuất đến tiêu dùng.Chính sách thuế được coi là một công cụ kinh tế hữu hiệu để tác động tới chi phí và lợi ích của các thể nhân và pháp nhân bao gồm:

(i) Các chính sách định hướng phát triển, thông qua việc đánh thuế đốivới hoạt động kinh tế làm tổn hại đến môi trường, các sản phẩm nguy hại đối với môi trường

(ii) Các chính sách ưu đãi, khuyến khích hỗ trợ phát triển thông qua việc ưu đãi thuế đối với các hoạt động kinh tế, các sản phẩm thân thiện với môi trường, qua đó điều chỉnh hành vi, hoạt động của các chủ thể này hướng theo mục tiêu phát triển của mỗi quốc gia.Các chính sách định hướng phát triển, thông qua việc đánh thuế đối với hoạt động kinh tế làm tổn hại đến môi trường, các sản phẩm nguy hại đối với môi trường lấy nguyên tắc người gây ô nhiễm phải trả, người hưởng lợi phải trả, một nguyên tắc cơ bản của kinh tế thị trường, làm cơ sở để đạt được sự hài hoà giữa phát triển kinh tế và BVMT Chính sách thuế đối với hoạt động kinh

tế làm tổn hại đến môi trường thúc đẩy nhà sản xuất chuyển chi phí BVMT vào giá thành sản phẩm, tức là chuyển trách nhiệm BVMT gián tiếp cho người tiêu dùng, khuyến khích các nhà sản xuất đầu tư BVMT tương xứng với mức đầu tư phát triển sản xuất

Các chính sách ưu đãi, khuyến khích hỗ trợ phát triển thông qua việc ưu đãi thuế đối với các hoạt động kinh tế, các sản phẩm thân thiện với môi trường tạo động lực khuyến khích, thúc đẩy đổi mới công nghệ, áp dụng công nghệ hiện đại vào hoạt động kinh tế, không gây tổn hại đến môi trường Theo đó, doanh nghiệp đầu tư phát triển, ứng dụng công nghệ sạch, phát triển sản xuất xanh được hưởng ưu đãi thuế, được giảm nghĩa vụ thuế phải nộp đối với khoản đầu tư mà doanh nghiệp đã bỏ ra Về bản chất, đó là sự hỗ trợ của nhà nước thông qua chính sách ưu đãi thuế Hình thức ưu đãi thuế, khuyến khích phát triển, ứng dụng công nghệ sạch để phát triển kinh tế thân thiện với môi trường rất đa dạng, theo đó chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải mà doanh nghiệp được cấp có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát

triển ứng dụng công nghệ tiên tiến, hiện đại thay vì sử dụng công nghệ lạc hậu, tiêu tốn năng lượng, gây ô nhiễm môi trường.

2.2.1 Chính sách thuế đối với hoạt động kinh tế làm tổn hại đến môi trường

2.2.1.1 Chính sách thuế các bon

Thuế các-bon được coi là giải pháp dựa trên thị trường nhằm giảm khí thải

Áp dụng thuế các-bon sẽ làm tăng chi phí đối với doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải tính toán lợi ích và chi phí qua đó điều chỉnh hoạt động khai 1thác, sử dụng, tiêu dùng năng lượng quá mức Đối tượng chịu thuế các-bon chủ yếu là nhiên liệu hóa thạch như xăng, dầu, methanol, naphtha, butan; khí hóa lỏng; nhiên liệu đốt như than bùn, than đá… Cơ sở tính thuế là lượng khí thải các-bon, tính theo tấn khí thải Thuế suất có thể là thuế suất theo tỷ lệ phần trăm, thuế suất tuyệt đối (mức thu tuyệt đối) hoặc thuế suất hỗn hợp (vừa thu theo tỷ lệ phần trăm, vừa thu theo mức thu tuyệt đối) Mức thuế suất thuế các-bon khoảng 1 - 130 USD/tấn CO 2

Phần Lan, Thụy Điển, Na-Uy, Đan Mạch là những nước đầu tiên áp dụng thuế các-bon vào đầu thập kỷ 1990 Hiện nay, nhiều quốc gia trên thế giới (Anh, Hà Lan, Hoa Kỳ, Canada…) áp dụng thuế các-bon nhằm giảm thiểu khíthải Theo Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế - OECD (2015), thuế các-bon có tác động làm giảm lượng khí nhà kính, đồng thời tạo ra nguồn thu đáng kể cho ngân sách quốc gia Hầu hết các nước Đông Á có thể tăng thu 2ngân sách thêm 0,5 - 2% GDP vào năm 2020 nếu áp dụng mức thuế 20 USD/tấn CO Nguồn thu ngân sách này đặc biệt cao hơn ở các nước đang 2

phát triển do lượng phát thải so với GDP cao

2.2.1.2 Chính sách thuế đối với nhiên liệu hoá thạch

Nhiên liệu hóa thạch là sản phẩm đầu vào thiết yếu đối với nhiều ngành sản xuất cũng như là sản phẩm tiêu dùng cần thiết đối với đời sống con người

Tuy nhiên, do nhiên liệu hóa thạch là nguồn năng lượng không tái tạo nên nhiều nước chủ trương sử dụng tiết kiệm, để dành cho các thế hệ tương lai Mặt khác, việc khai thác, sử dụng nhiên liệu hóa thạch tạo ra khí thải gây hiệuứng nhà kính, gây ô nhiễm môi trường Vì vậy, nhằm hạn chế tiêu dùng nhiênliệu hóa thạch và giảm ô nhiễm môi trường, một số nước đã ban hành thuế đốivới nhiên liệu hóa thạch (xăng, dầu, than,…).

2.2.1.3 Chính sách thuế đối với xe ô tô

Nhằm hạn chế tiêu thụ nhiên liệu hóa thạch qua đó giảm phát thải khí CO và 2

giảm ùn tắc giao thông Hầu hết các nước đều áp dụng thuế đối với ô tô, tương tự thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) ở Việt Nam Tuy nhiên, mức thu và 3phương thức thu của các nước có sự khác biệt khá lớn Hầu hết các nước đều

áp dụng phương thu theo tỷ lệ phần trăm trên giá trị (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng - GTGT, thuế nhập khẩu nếu có) Ở hầu hết các nước mức thuế suất thuế TTĐB đối với ô tô có phân biệt theo đặc điểm xe, như theo số chỗ ngồi, theo dung tích xi lanh hay loại xe Để khuyến khích sử dụng năng lượng hiệu quả, nhìn chung, các nước đều áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB thấp hơn đối với các loại xe có dung tích xi lanh nhỏ Đặc biệt ở một số nước còn áp dụng thuế TTĐB ở mức thấp đối với dòng xe tiết kiệm năng lượng, xe sử dụng năng lượng sạch, xe ô tô điện

2.2.1.4 Chính sách thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản

Chính sách thuế tài nguyên là một công cụ quan trọng trong việc quản lý việc khai thác và sử dụng hiệu quả tài nguyên thiên nhiên, cũng như trong việc động viên nguồn thu cho ngân sách Chính sách thuế tài nguyên của các nước4trên thế giới rất đa dạng Phương pháp đánh thuế và mức độ động viên đối vớihoạt động khai thác tài nguyên cũng rất khác nhau, phụ thuộc vào tầm quan trọng của từng loại tài nguyên đối với mỗi quốc gia cũng như quan điểm của

quốc gia đó trong việc phát triển ngành công nghiệp khai khoáng Hiện nay trên thế giới tồn tại ba phương thức đánh thuế tài nguyên chủ yếu là:

(i) Phương thức đánh thuế dựa vào sản lượng là phương thức thu thuế theo mức thu tuyệt đối theo mỗi đơn vị tài nguyên khai thác.(ii) Phương thức đánh thuế dựa vào giá trị tài nguyên là phương pháp được nhiều quốc gia áp dụng, nhất là các nước đang phát triển Theophương pháp này thì cơ sở tính thuế là giá trị của tài nguyên khai thác và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm

(iii) Phương thức đánh thuế dựa vào lợi nhuận là phương thức thu thuế, theo đó số thuế tài nguyên xác định dựa trên mức lợi nhuận hoặc thunhập ròng của các dự án khai thác tài nguyên Phương thức này có

ưu điểm là công bằng hơn và động viên được nhiều nguồn lực hơn cho ngân sách đối với các dự án khai thác các loại tài nguyên có mức sinh lợi cao Tuy nhiên, phương pháp này khá phức tạp trong quản lý nên hiện chỉ được một số nước phát triển áp dụng

2.2.2 Chính sách ưu đãi thuế đối với các hoạt động kinh tế, sản phẩm thân thiện với môi trường

Hầu hết các quốc gia đều có chính sách ưu đãi thuế đặc thù cho các doanh nghiệp có hoạt động KHCN Mặc dù mỗi nước có một chính sách khuyến khích riêng phù hợp với điều kiện của mỗi nước nhưng nhìn chung các nước đều theo xu hướng hỗ trợ trực tiếp cho các doanh nghiệp để khuyến khích phát triển KHCN mà không thông qua hình thức gián tiếp như Quỹ KHCN trong doanh nghiệp Một số nước quy định cụ thể tỷ lệ đối với doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp vừa và nhỏ, theo hướng hỗ trợ nhiều hơn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ để tạo động lực cho các doanh nghiệp này thực hiện nghiên cứu và phát triển Một số hình thức ưu đãi cụ thể được áp dụng như:(i) Hỗ trợ các doanh nghiệp trong nghiên cứu phát triển bằng cách cho phép doanh nghiệp được khấu trừ chi phí nghiên cứu và phát triển từ

thu nhập chịu thuế ở mức cao hơn mức thực chi (Ấn Độ: 150%; Australia: 125%, 175%).

(ii) Hỗ trợ các doanh nghiệp cho nghiên cứu, phát triển thông qua chính sách giảm nghĩa vụ thuế

(iii) Hỗ trợ bằng tiền, miễn thuế đối với xây dựng cơ sở hạ tầng nghiên cứu, thiết bị nghiên cứu và nhân lực nghiên cứu

(iv) Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao, sản xuất năng lượng tái tạo

Nhiều quốc gia đã áp dụng các chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích, đẩy mạnh đầu tư vào công nghệ sạch, sử dụng hiệu quả các nguồn năng lượngthay thế Các công cụ chính sách để thực hiện mục tiêu đa dạng, bao gồm kỳ, miễn giảm thuế, áp dụng cơ chế giảm trừ nghĩa vụ thuế, cơ chế giảm trừ chi phí bổ sung Hoa Kỳ thực hiện khấu trừ thuế sản xuất điện tái tạo cho mỗi kWh điện được tạo ra bởi các nguồn năng lượng tái tạo, ví dụ như năng lượnggió Năm 2019, mức khấu trừ là 2,4 cent/kWh và thời gian thực hiện khấu trừ kéo dài 10 năm kể từ khi cơ sở sản xuất điện được đưa vào sử dụng Các cơ

sở (sử dụng năng lượng gió) bắt đầu xây dựng vào năm 2016 nhận được 100% khấu trừ thuế, giảm xuống 80% vào năm 2017, 60% vào năm 2018, 40% vào năm 2019 và 0% về sau Malaysia thực hiện giảm trừ thuế đầu tư cho các dự án công nghệ xanh, theo đó giảm trừ 100% của chi phí vốn phát sinh cho một dự án công nghệ xanh từ năm đánh giá 2013 đến 2020 và giảm trừ 100% của chi phí vốn phát sinh cho tài sản công nghệ xanh từ năm 2013 -

2020 (mức hỗ trợ có thể được bù trừ vào 70% thu nhập theo luật định trong năm đánh giá)

Bên cạnh đó, nhằm hướng tới sử dụng năng lượng hiệu quả, BVMT, thúc đẩy việc sử dụng các phương tiện giao thông sạch hơn, một số nước áp dụng chính sách ưu đãi về thuế TTĐB đối với các phương tiện sử dụng năng lượng thân thiện với môi trường như xe ô tô Hybrid hoặc xe ô tô điện Chẳng hạn,

tại Thái Lan, xe Hybrid được áp mức thuế suất thuế TTĐB thấp hơn so với các loại xe ô tô khác và tùy thuộc vào mức phát thải khí CO thải ra từ động 2

cơ (mức thuế suất từ 8 - 26%) Từ ngày 01/01/2016, đối với xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng (xe Pick-up), Thái Lan chuyển sang áp dụng chính sách thuế TTĐB vừa dựa trên dung tích xi lanh, vừa dựa trên mức độ phát thải khí

CO2 (trước đó loại xe này bị đánh thuế dựa trên dung tích xi lanh)

Hiện nay, với loại xe vừa chở người vừa chở hàng có dung tích từ 3.250 cc trở xuống và có mức phát thải khí CO từ 200g/km trở xuống thì mức thuế 2

suất khoảng 2,5 - 10%; với loại xe Pick-up có dung tích từ 3.250 cc trở xuống

và có mức phát thải khí CO từ 200g/km trở lên thì mức thuế suất khoảng 4 - 2

13%; với loại xe Pick-up có dung tích từ 3.250 cc trở lên thì mức thuế suất là 40% (không phân biệt mức phát thải CO ) Còn với loại xe Pick-up sử dụng 2

động cơ điện thì mức thuế suất thuế TTĐB là 10% (không phân biệt mức phátthải CO ) Tại Hoa Kỳ, chính quyền liên bang áp dụng chính sách khấu trừ 2

thuế cho xe điện với mức khấu trừ từ 2.500 - 7.500 USD/chiếc tùy theo dung lượng pin và tổng trọng lượng xe Ngoài ra, chính quyền nhiều bang ở Hoa

Kỳ cũng có các chính sách giảm giá, miễn thuế và khấu trừ thuế để thúc đẩy mua xe điện Trung Quốc thực hiện miễn thuế cho việc mua xe điện từ 2014 -

2017 và đã gia hạn đến 2020 5

3 Thực trạng

3.1 Thực trạng thực hiện kinh tế tuần hoàn tại Việt Nam

Trong những năm qua, mô hình sản xuất sạch hơn đã được đẩy mạnh triển khai áp dụng rộng rãi Theo thống kê của Bộ Công Thương, tính đến nay, gần

400 doanh nghiệp, cơ sở sản xuất đã được hỗ trợ đánh giá nhanh, gần 100 doanh nghiệp được hỗ trợ áp dụng sản xuất sạch hơn trở thành các mô hình điểm về áp dụng sản xuất sạch hơn Thông qua các hoạt động này, các doanh nghiệp, đơn vị sản xuất đã nhận thức rõ hơn và chủ động áp dụng các giải