Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tại Công ty Cổ phần Xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy

CBCNV Cán bộ công nhân viên BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn CPNVL Chi phí nguyên vật liệu CPSXC Chi phí sản xuất chung CPQLDN Ch

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THỊ HÒA

BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2021

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THỊ HÒA

BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ : 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Mỵ

HẢI PHÒNG - 2021

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng: Nội dung của bản luận văn này chưa được nộp cho bất kỳ một chương trình cấp bằng cao học nào cũng như bất kỳ một chương trình đào tạo bằng cấp nào khác

Tôi cũng xin cam đoan thêm rằng: Bản luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi Các kết quả phân tích, kết luận trong luận văn này (ngoài các phần được trích dẫn) đều là kết quả làm việc của cá nhân tôi, có sự giúp

đỡ của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Mỵ và một số lãnh đạo, cán bộ Công

ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy

Hải Phòng, ngày tháng năm 2021

Học viên

NGUYỄN THỊ HÒA

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô giáo: TS

Nguyễn Thị Mỵ, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ và chỉ bảo em trong

suốt quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn các Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, các nhà khoa học đã giảng dạy em trong suốt quá trình tham gia khóa học cao học, trang bị cho em những kiến thức bổ ích trong cuộc sống cũng như trong việc nghiên cứu làm bài luận văn của mình

Cảm ơn ban Giám đốc của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại cơ khí Sơn Huy cũng như cán bộ, công nhận viên của Công ty, đã tào điều kiện giúp đỡ em trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài luận văn của mình Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến cán bộ của trường Đại học Hải Phòng, các bạn học viên và đồng nghiệp đã tạo điều kiên giúp đỡ, động viên

để em hoàn thành bài luận văn của mình

Học viên

NGUYỄN THỊ HÒA

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẲT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài 2

5.Ý nghĩa khoa học và thực tiễn 2

6 Kết cấu luận văn 3

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái quát chung về chi phí trong doanh nghiệp 4

1.1.1 Khái niệm chi phí 4

1.1.2 Cách tính chi phí: Công thức tính chi phí: 4

1.1.3 Phân loại chi phí 6

1.2 Hiệu quả sử dụng chi phí 11

1.2.1 Quan điểm về hiệu quả sử dụng chi phí 11

1.2.2 Phương pháp phân tích 12

1.2.3 Nội dung phân tích chi phí 13

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng chi phí trong doanh nghiệp 18

1.3.1 Môi trường bên ngoài 18

1.3.2.Môi trường bên trong doanh nghiệp 19

CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY GIAI ĐOẠN 2016 - 2020 21

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần xây dựng thượng mại và cơ khí Sơn Huy 212.1.1 Lịch sử hình thành công ty 212.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy 222.2.Tổng quan về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPXDTM và

Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016 đến 2020 272.3 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty cổ phần xây dựng thương mại và

cơ khí Sơn Huy giai đoạn 2016-2020 292.3.1.Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 292.3.2.Phân tích một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy 362.4 Phân tích một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016- 2020 492.4.1 Phân tích hiệu suất sử dụng chi phí 492.4.2 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí của công ty CP xây dựng thương mại và

cơ khí Sơn Huy năm 2016 đến 2020 532.5 Đánh giá tình hình sử dụng các khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh tại công

ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016 đến 2020 572.5.1 Kết quả sử dụng chi phí của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016-2020 572.5.2 Hạn chế và nguyên nhân dẫn đến hạn chế trong sử dụng chi phí “ Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy” giai đoạn 2016-2020 57CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY GIAI ĐOẠN 2021-2026 593.1 Phương hướng phát triển của công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy 593.1.1 Những thuận lợi và khó khăn trong tình hình sản xuất kinh doanh của công ty 593.1.2 Mục tiêu và phương hướng phát triển cụ thể của công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2021-2026 61

3.2 Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty Cổ Phần Xây

Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy 63

3.2.1 Xây dựng định mức tiêu hao và hoạch định chi phí 63

3.2.2 Phân tích biến động chi phí thực tế so với định mức 64

3.2.3 Thay đổi hình thức trả lương đối với bộ phận gia công sản xuất và thi công công trình 64

3.2.4 Tiết kiệm chi phí doanh nghiệp 66

3.2.5 Một số biện pháp khác 68

KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 73

1 Kết luận 73

2 Kiến nghị 74

TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

PHỤ LỤC 1 79

PHỤ LỤC 2 80

PHỤ LỤC 3 81

PHỤ LỤC 4 82

PHỤ LỤC 5 83

PHỤ LỤC 6 84

PHỤ LỤC 7 85

CBCNV Cán bộ công nhân viên

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ Kinh phí công đoàn

CPNVL Chi phí nguyên vật liệu

CPSXC Chi phí sản xuất chung

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

CPKHTSCĐ Chi phí khấu hao tài sản cố định

CPTT Chi phí trả trước

CPCNV Chi phí công nhân viên

CPHĐTC Chi phí hoạt động tài chính

TSCĐ Tài sản cố định

CCDC Công cụ dụng cụ

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

SXKD Sản xuất kinh doanh

KQHĐKD Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh DTT Doanh thu thuần

LNST Lợi nhuận sau thuế

GVDV Giá vốn dịch vụ

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

2.1 Sơ đồ bộ máy bộ máy tổ chức của Công ty CP Xây Dựng

Thương Mại và Cơ khí Sơn Huy

24

2.2 Doanh thu thuần và lợi nhuận sau thuế TNDN 27

2.8 Chi phí nhân công giai đoạn 2016 - 2020 37 2.9 Chi phí sản xuất chung giai đoạn 2016 - 2020 43 2.10 Chi phí QLDN giai đoạn 2016 - 2020 46

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường luôn có sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các doanh nghiệp, đặc biệt tình hình bệnh Corona năm 2020 hiện nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường với những sự cạnh tranh vô cùng khốc liệt đó thì đòi hỏi các nhà quản trị cần phải có những quyết định đúng đắn, kịp thời và hợp lý để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Quản lý và sử dụng chi phí là yếu tố quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, là mối quan tâm hàng đầu đối với nhà quản lý, là yếu tố quan trọng quyết định lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí sẽ giúp cho nhà quản trị thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố như giá thành sản phẩm, gia thành công trình xây dựng, giá thành các mặt hàng gia công cơ khí

Nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí là việc không thể thiếu trong doanh nghiệp nhằm khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp và là cơ sở để đưa ra các quyết định như lựa chọn phương pháp hạch toán, dự toán chi phí như thế nào trong công ty một cách hợp lý nhất

Là học viên chuyên ngành: Quản lý kinh tế, tôi quyết định chọn đề tài:

“ Biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại và Cơ Khí Sơn Huy ” giai đoạn 2016 đến 2020 Từ

đó đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu các loại chi phí, phân tích và đánh giá ưu khuyết điểm về công tác quản trị chi phí qua đó đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí giúp công ty tìm ra các biện pháp kinh doanh hợp lý hơn trong thời buổi kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt trước dịch bệnh corona trên toàn thế giới như hiện nay

2 Mục đích nghiên cứu

Xuất phát từ lý do trên, đề tài muốn hướng đến các mục tiêu sau:

Một là: Hệ thống hoá những lý luận về chi phí và hiệu quả sử dụng chi

phí tại doanh nghiệp

Hai là: Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức hiệu quả sử dụng chi phí

tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy để tìm ra những

ưu điểm, khuyết điểm và những vấn đề còn hạn chế

Ba là: Trên cơ sở lý luận và thực trạng đã nghiên cứu, đề xuất biện pháp

nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng chi phí phù hợp với yêu cầu của cơ chế thị trường và đặc thù kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng thương mại và

cơ khí Sơn Huy

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy năm 2016-2020

Phạm vi nghiên cứu: Luận văn đi sâu nghiên cứu về công tác sử dụng hạch toán chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy qua năm năm từ năm 2016 đến năm 2020

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Để thực hiện các nội dung cơ bản nêu trên, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh và kiểm chứng qua các năm 2016 đến năm 2020 để trình bày các vấn đề về việc sử dụng chi phí ở Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy Từ đó tìm ra ưu điểm và các tồn tại của Công ty tổng hợp đưa ra kết luận từ thực tiễn và đề xuất các giải pháp kiểm soát chi phí tại Công ty

5.Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Đề tài đi sâu vào nghiên cứu tổng quan và phân tích về các loại chi phí giai đoạn 2016-2020, để giúp doanh nghiệp nhằm đưa ra các quyết định kinh doanh đạt hiệu quả cao

Đề tài nghiên cứu nhằm đưa ra ưu nhược điểm của công tác sử dụng chi phí tại doanh nghiệp, thông qua đó đề xuất một số biện pháp cụ thể có tính

khả thi, góp phần vào việc kiểm soát chi phí tại công ty và cách ứng dụng phương pháp này trong tồ chức và điều hành hoạt động tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và kiến nghị, luận văn gồm 03 chương:

Chương 1.Lý luận chung về hiệu quả sử dụng chi phí trong các doanh nghiệp Chương 2 Thực trạng về hiệu quả sử dụng chi phí tại Công ty cổ phần

xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy giai đoạn 2016 -2020

Chương 3 Biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí tại Công ty cổ

phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy giai đoạn 2021-2026

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG

CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Khái quát chung về chi phí trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm chi phí

Chi phí là toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hoá hợp lý, cần thiết để thực hiện một hoạt động có mục đích nào đó trong một khoảng thời gian nhất định.[15, Tr12]

Chi phí của doanh nghiệp phát sinh hàng giờ, hàng ngày, mọi lúc mọi nơi, đa dạng, phong phú và phức tạp phụ thuộc vào tính chất, đặc điểm và quy

mô các hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp

Các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ trước hết là các khoản chi phí huy động các yếu tố đầu vào phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp như: Trả lãi tiền vay, trả tiền thuê các tài sản, chi phí thuê nhà xưởng, kho bãi…Trong quá trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải bỏ ra các chi phí về các loại vật tư, nguyên nhiên vật liệu, hao mòn máy móc, thiết

bị, nhà xưởng, chi phí nhân công…

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp cũng phải bỏ ra những chi phí nhất định như chi phí bảo quản, chi phí vận chuyển sản phẩm, chi phí tiếp thị, quảng cáo, bảo hành Toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm gọi là chi phí tiêu thụ

Cuối cùng là các khoản chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp như chi phí quản lý hành chính, quản lý kinh doanh, các khoản phí, lệ phí, thuế phải nộp ở khâu mua hàng hoá, dịch vụ (không kể thuế giá trị gia tăng được khấu trừ), chi phí sử điện nước và chi phí khác…

1.1.2 Cách tính chi phí: Công thức tính chi phí: [15tr15]

Rvh: Chi phí lao động vật hoá

Ta có 13 khoản mục chi phí như sau: [Tài liệu công ty Sơn Huy]

1)Tiền lương trả cho người lao động và các khoản phụ cấp theo lương 2)Bảo hiểm cho người lao động mà doanh nghiệp đóng cho người lao động và tính vào giá thành công trình, giá thành sản phẩm ( BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ)

3)Tiền ăn cho người lao động ( tiền ăn ca, ăn trưa, ăn đêm…) được tính vào giá thành công trình, giá thành sản phẩm, giá thành dịch vụ…

4)Bảo hiểm tai nạn cho người lao động, bảo hiểm tài sản

5)Chi phí vật liệu chính: Vật liệu dùng trực tiếp vào quá trình sản xuất, thi công công trình

6)Chi phí vật liệu phụ: Vật liệu đi kèm với các vật liệu chính trong sản xuất, thi công

7)Khấu hao TSCĐ,CCDC, CPTT

8)Chi phí sửa chữa máy móc, công cụ dụng cụ, trang thiết bị sử dụng phụ vụ sản xuất và thi công công trình

9)Lệ phí đăng ký, đăng kiểm, kiểm định, thiết kế bản vẽ

10)Chi phí năng lượng: xăng, dầu điện, than, khí đốt…

11)Chi phí sản xuất chung : Chi phí thuê âu miền, nhà xưởng, kho bãi … 12)Chi phí quản lý: Văn phòng phẩm, lương cho bộ phận quản lý, bảo hiểm cho cán bộ quản lý, KPCĐ cho cán bộ quản lý, chi phí xăng xe, điện thoại, chi phí tiếp khách… của bộ phận quản lý

13)Chi phí khác: Là những chi phí hợp lý cần thiết nhưng không thuộc 12 khoản chi phí trên : Phạt vi phạm về thuế, lãi nộp chậm bảo hiểm, phạt vi phạm hợp đồng, chi phí thanh lý tài sản, công cụ dụng cụ, chi phí đối ngoại khác …

( Đối với ngành vận tải hàng hóa không chi phí vật liệu chính, không có chi phí vật liệu phụ Chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ thay bằng vật rẻ mau hỏng Chi phí vật liệu chính trong ngành vận tải là xăng dầu, lệ phí bến bãi, phí đường bộ)…

1.1.3 Phân loại chi phí [làm kế toán.vn; sme.misa.vn, tài liệu công ty Sơn Huy]

Chi phí được sử dụng trong các trường hợp khác nhau, do đó có rất nhiều loại chi phí và những chi phí này được sắp xếp, phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, tùy theo nhu cầu thông tin cần cho việc ra quyết định Vì vậy, chi phí được phân loại theo những cách sau đây:

1.1.3.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí

Mục đích của cách phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí là:

Cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm tra và chủ động điều tiết chi phí cho phù hợp

Theo cách phân loại này chi phí được phân thành biến phí, định phí và chi phí hỗn hợp :

a) Biến phí (chi phí biến đổi): Là những khoản mục chi phí có quan hệ tỷ lệ

thuận với biến động về mức độ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Đặc điểm của biến phí: Tổng các biến phí thay đổi khi khối lượng sản

phẩm, số công trình thay đổi Biến phí đơn vị giữ nguyên không đổi khi sản lượng, sản phẩm thay đổi

Biến phí thường gồm các khoản mục chi phí như sau:

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

-Chi phí nhân công lao động trực tiếp

-Chi phí bao bì đóng gói sản phẩm

-Giá vốn của nguyên vật liệu mua vào để thực hiện công trình

Biến phí chia làm 2 loại : Biến phí tỷ lệ và biến phí cấp bậc

b) Định phí (chi phí cố định):

Là những khoản mục chi phí không biến đổi trong quá trình hoạt động ít Định phí chỉ giữ nguyên trong phạm vi phù hợp của doanh nghiệp Phạm vi phù hợp là phạm vi giữa khối lượng công trình tối thiểu và khối lượng công trình tối đa mà doanh nghiệp dự định thi công

Đặc điểm của định phí:

- Tổng định phí giữ nguyên khi công trình thay đổi trong phạm vi phù hợp

- Định phí trên một đơn vị công trình thay đổi khi công trình thay đổi Trong các yếu tố của chi phí sản xuất, chỉ có một số yếu tố của chi phí sản xuất chung là được xếp vào loại định phí:

+) Chi phí thuê nhà xưởng, âu niềm, kho bãi

+) Chi phí khấu hao nhà xưởng, kho bãi

+) Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sử dụng trong thi công công trình +) Lương nhân viên thi công công trình

+) Thuế bất động sản của nhà xưởng, kho bãi, âu miền

+)Chi phí bảo hiểm chống trộm và chống cháy của nhà xưởng, kho bãi,

âu miền

c)Chi phí hỗn hợp: Là loại chi phí mà bản thân chi phí nó gồm cả yếu tố

biến phí lẫn định phí Ở mức độ hoạt động căn bản, chi phí hỗn hợp thể hiện các đặc điểm của định phí, quá mức đó nó lại thể hiện đặc tính của biến phí

Có nghĩa cũng có thể là biến biến phí và định phí

Mô hình ứng xử ba yếu tố của chi phí thi công công trình với mức hoạt động của doanh nghiệp

Các khoản mục của chi phí Mô hình ứng xử

- Nguyên vật liệu

- Lao động trực tiếp

- Sản xuất chung

- Luôn luôn khả biến

- Luôn luôn khả biến

- Khả biến, cố định, hỗn hợp

Để lập kế hoạch chi phí hỗn hợp cần phải tách chi phí hỗn hợp thành hai

bộ phận riêng: Định phí và biến phí trong chi phí hỗn hợp đó

Các phương pháp tách chi phí hỗn hợp là:

-Phương pháp cực đại – cực tiểu: là quan sát mức độ hoạt động cao nhất

và thấp nhất của hoạt động trong phạm vi phù hợp Từ đó bộ phần chi phí khả biến đơn vị được xác định như sau:

Chênh lệch chi phí Chi phí khả biến đơn vị =

Chênh lệch sản lượng (1.2) Chi phí cố định = Tổng chi phí – Chi phí khả biến -Ưu điểm của phương pháp: Đơn giản, dễ tính toán

-Nhược điểm của phương pháp là: Chỉ sử dụng hai điểm để xác định công thức tính chi phí nên chưa đủ để có những kết quả chính xác trong việc phân tích chi phí hỗn hợp, trừ khi các điểm này xảy ra đúng vị trí để phản ánh đúng mức trung bình của tất cả các giao điểm của chi phí và các mức độ hoạt động kinh doanh

- Phương pháp bình phương nhỏ nhất là: Căn cứ trên sự tính toán của

phương trình tuyến tính sau:

Ưu điểm của phương pháp là: Cho kết quả chính xác

Nhược điểm của phương pháp: Phức tạp, phụ thuộc nhiều biến

1.1.3.2.Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động của kinh doanh Xác định rõ vai trò, chức năng hoạt động của chi phí trong quá trình hoạt

động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cung cấp thông tin có hệ thống

cho việc lập báo cáo tài chính: Gồm chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí

ngoài sản xuất kinh doanh

a) Chi phí sản xuất kinh doanh là: Gồm 3 khoản mục chi phí sau: Chi

phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp, chi phí sản xuất chung trong thi công, gia công và sản xuất

b) Chi phí ngoài sản xuất, thi công: Gồm các loại lương cán bộ quản lý

và nhân viên văn phòng, chi phí văn phòng phẩm, chi phí máy móc sử dụng cho bộ phận quản lý…, các chi phí đối ngoại trong đấu thầu công trình, trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, giao lưu giữ khách hàng, đối tác…

1.1.3.3 Phân loại chi phí trong các báo cáo tài chính

Khi xem xét mối quan hệ của chi phí sản phẩm, chi phí công trình với các báo cáo tài chính kế toán ta thấy không thể phân tách được các chức năng ứng xử của chi phí trong từng chức năng Bởi vậy, để phục vụ cho mục đích

sử dụng nội bộ của người quản lý, việc phân tích chi phí thành 2 loại : Chi phí sản phẩm, thi công công trình và chi phí thời kỳ

a)Chi phí sản phẩm, thi công công trình

Bao gồm các chi phí gắn liền với các sản phẩm, thi công công trình được sản xuất ra hoặc mua vào để bán lại Đối với các doanh nghiệp sản xuất, thi công công trình, gia công sản phẩm gồm: Chi phí nguyên liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Chi phí sản phẩm, công trình luôn gắn liền với sản phẩm, công trình chỉ được thu hồi khi sản phẩm tiêu thụ, hoàn thành bàn giao còn chưa được tiêu thụ, hoàn thành thì chúng được nằm trong sản phẩm tồn kho, chi phí thi công công trình dở dang… và ảnh hưởng đến lợi tức của doanh nghiệp Nếu không tính đúng chi phí sản phẩm sẽ ảnh hưởng đến nhiều kỳ vì sản phẩm có thể sản xuất ra ở kỳ này nhưng lại được tiêu thụ ở kỳ khác

Báo cáo kết quả kinh doanh lập theo cách ứng xử của chi phí phải thể hiện được những chỉ tiêu chính sau:

-Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, công trình (doanh thu thuần) trừ đi tổng

biến phí sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, biến phí sản xuất chung, biến phí bán hàng, biến phí quản lý doanh nghiệp

-Tổng số dư đảm phí trừ tổng định phí: Định phí sản xuất chung, định

phí bán hàng, chi phí đối ngoại, định phí quản lý doanh nghiệp

-Lợi nhuận thuần: Số dư đảm phí là số tiền còn lại của doanh thu sau khi

trừ đi tổng biến phí và được sử dụng để trang trải cho tổng định phí trong kỳ,

phần còn lại là lợi nhuận thuần của doanh nghiệp

b)Chi phí thời kỳ là: Những khoản chi phí tạo thành thực thể của sản

phẩm, công trình hay nằm trong các yếu tố cấu thành giá vồn hàng hóa, giá thành công trình, mà là những khoản chi phí hoàn toàn tách biệt với quá trình sản xuất sản phẩm, thi công công trình hoặc mua vào hàng hóa, vật liệu Bao gồm những khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán Vì thế, chi phí thời kỳ

là những chi phí trực tiếp làm giảm lợi tức trong kỳ chúng phát sinh

Chi phí thời kỳ bao gồm: Chi phí bán hàng, chi phí đối ngoại và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.3.4 Phân loại chi phí nhằm mục đích đưa ra quyết định trong sản xuất kinh doanh

a)Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp:

- Chi phí trực tiếp: là chi phí có thể tách biệt, phát sinh một cách riêng biệt cho một hoạt động cụ thể của doanh nghiệp như một sản phẩm, một phân xưởng sản xuất, một đại lý, một công trình

-Chi phí gián tiếp: là chi phí chung hay chi phí kết hợp, không có liên quan tới hoạt động cụ thể nào mà liên quan cùng lúc với nhiều hoạt động Do vậy, để xác định chi phí gián tiếp cho một hoạt động cụ thể phải áp dụng phương pháp phân bổ các chi phí gián tiếp đó

b) Chi phí kiểm soát được và chi phí không kiểm soát được :

Là những khoản mục chi phí phản ánh phạm vi, quyền hạn của các nhà quản trị các cấp đối với những loại chi phí đó Các nhà quản trị cấp cao có nhiều quyền quyết định và kiểm soát chi phí hơn

Một loại chi phí được xem là chi phí kiểm soát được ở một cấp độ quản

lý nào đó nếu cấp này có thẩm quyền quyết định ra chi phí đó

c)Chi phí chênh lệch: Trước khi ra quyết định, các nhà quản trị thường

phải so sánh nhiều phương án khác nhau và mỗi phương án lại có các loại chi phí riêng, khác nhau cả về số lượng và loại chi phí Mỗi phương án sẽ có một

số chi phí liên quan và chúng được đem so sánh với chi phí của các phương

án khác Chi phí chênh lệch là một khái niệm rộng: bao gồm cả chi phí tăng

và chi phí giảm giữa các phương án khác nhau

d)Chi phí cơ hội: Là lợi nhuận tiềm tàng bị mất đi khi chọn phương án hoạt

động này để thay thế một phương án hoạt động khác Chi phí cơ hội không có trên sổ sách kế toán nhưng chi phí này phải được xem xét một cách rõ ràng và dứt khoát trong mọi quyết định của nhà quản lý Khi bỏ phương án đang theo thì những điểm tốt có thể bị mất cùng các điểm xấu Điểm tốt thực của một phương

án bị bỏ trở thành chi phí cơ hội của phương án đe dọa và ngược lại

sự lựa chọn giữa hai phương án Tuy nhiên chi phí sau không thể tránh được

f)Chi phí chìm và chi phí tương lai:

-Chi phí chìm: là loại chi phí mà doanh nghiệp phải chịu và vẫn

phải chịu dù doanh nghiệp chọn phương án hoạt động nào đi nữa

-Chi phí tương lai: không chênh lệch nhau giữa các phương án Do đó

các chi phí không tránh được là không thích đáng với quyết định của nhà quản lý

1.2 Hiệu quả sử dụng chi phí

1.2.1 Quan điểm về hiệu quả sử dụng chi phí

Hiệu quả sử dụng chi phí là sử dụng một đồng chi phí làm sao cho nó đem lại lợi nhuận cao nhất Hiệu quả sử chi phí là kết quả mang lại của các

biện pháp, các chính sách quản lý và sử dụng chi phí Kết quả đạt được chính

là tối đa hóa lợi nhuận sao cho chi phí luôn ở mức thấp nhất mà doanh nghiệp

có thể đạt được từ việc kiểm soát và tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp Sử dụng chi phí hiệu quả sẽ giúp sản phẩm của doanh nghiệp đó nâng cao sức cạnh tranh về giá mà chất lượng không thay đổi, nhờ vậy doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ tăng lên và lợi nhuận cũng tăng lên

1.2.2 Phương pháp phân tích

1.2.2.1 Phương pháp so sánh (giản đơn)

Là phương pháp sử dụng lâu đời phổ biến nhất, so sánh trong phân tích

là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hóa có cùng một nội dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng, mức độ biến động của các chỉ tiêu

Phương pháp so sánh có nhiều dạng sau:

- So sánh các số liệu thực hiện với các số liệu định mức, kế hoạch trong phương án giúp ta đánh giá mức độ biến động so với mục tiêu đã đề ra

-So sánh số liệu kỳ này so với số liệu kỳ trước (tháng trước, năm trước, quý trước)… giúp ta nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của sự vật, hiện tượng

- So sánh số liệu của thời gian này với số liệu cùng kỳ của thời gian trước giúp ta nghiên cứu nhịp điệu thực hiện kinh doanh trong từng khoảng thời gian như thế nào

- So sánh số liệu thực hiện với các thông số kinh tế kỹ thuật trung bình hoặc tiên tiến giúp ta đánh giá được mức độ phấn đấu của doanh nghiệp như thế nào

- So sánh số liệu của doanh nghiệp mình với doanh nghiệp tương đương, điển hình hoặc doanh nghiệp thuộc đối thủ cạnh tranh giúp ta đánh giá được mặt mạnh, yếu của doanh nghiệp mình với doanh nghiệp khác

-So sánh số liệu thực tế với mức hợp đồng đã ký, tổng nhu cầu giúp ta biết được khả năng đáp ứng nhu cầu của thị trường của doanh nghiệp

- So sánh các thông số kinh tế kỹ thuật của các phương án kinh tế khác

nhau giúp ta lựa chọn được phương án tối ưu nhất

1.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

Là thay thế lần lượt số liệu gốc hoặc số liệu kế hoạch bằng số liệu thực tế của nhân tố ảnh hưởng tới một chỉ tiêu kinh tế được phân tích theo đúng lo-gic quan hệ giữa các nhân tố Lần lượt thay thế, nhân tố lượng được thay thế trước rồi đến nhân tố chất lượng, nhân tố được thay thế thì lấy giá trị thực tế, nhân tố chưa được thay thế thì giữ nguyên kỳ gốc, nhân tố đã được thay thế thì lấy giá trị thực tế, cứ mỗi lần thay thế tính ra giá trị của lần thay thế đó, lấy kết quả tính được trừ đi kết quả lần thay thế trước nó ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó (kết quả lần thay thế trước của lần thay thế dầu tiên là so với kỳ gốc).Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đối tượng phân tích (là số chênh lệch giữa kỳ phân tích và kỳ gốc)

1.2.2.3 Phương pháp phân tích chi tiết

Là phương pháp sử dụng rộng rãi trong phân tích hoạt động kinh doanh Thông thường trong phân tích, phương pháp chi tiết được thực hiện theo những hướng như sau:

-Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu

-Chi tiết theo thời gian

-Chi tiết theo địa điểm

1.2.3 Nội dung phân tích chi phí

1.2.3.1 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí liên quan đến sản xuất sản phẩm, công trình

a) Phân tích chi phí nguyên vật liệu:

Trong các yếu tố chi phí ở trên thì chi phí NVL sản xuất sản phẩm, công trình chiếm tỷ trọng là nhiều nhất so với tổng CPSX của doanh nghiệp Vì vậy, cần phải đi phân tích cụ thể chi phí này để tìm nguyên nhân ảnh hưởng

Từ đó, đề xuất biện pháp tiết kiệm CPNVL để giảm tổng CPSX, góp phần quan trọng tiết kiệm tổng chi phí toàn DN CPNVL trong sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp tăng (hoặc giảm) so với định mức phụ thuộc vào 3 yếu tố như sau: Mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm (m), khối lượng sản phẩm sản xuất ra (q), đơn giá từng loại nguyên vật liệu (s)

* Trường hợp dùng một loại NVL để sản xuất sản phẩm

M = Σmq (1.5)

- Mức tăng (giảm) tổng khối lượng nguyên vật liệu sử dụng thực tế so với

kế hoạch, do ảnh hưởng 2 nhân tố là:

+) Nhân tố mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm

+) Nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất

* Trường hợp dùng nhiều loại nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm

Trường hợp này tổng khối lượng nguyên vật liệu chịu ảnh hưởng bởi ba nhân tố: Đơn giá từng loại nguyên vật liệu, mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm và khối lượng sản phẩm sản xuất

Ta có công thức:

Tổng khối lượng

NVL sử dụng =

∑ đơn giá từng loại NVL X

Mức tiêu hao NVL cho1 đơn vị sp X

Khối lượng sp sản xuất

Vậy phương trình kinh tế của chi phí NVL là:

(1.6) Nhận xét:

Mức tăng (giảm) tổng khối lượng nguyên vật liệu sử dụng thực tế so với

kế hoạch do ảnh hưởng ba nhân tố:

+) Nhân tố đơn giá từng loại nguyên vật liệu

+) Nhân tố mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm

M = Σsmq

+) Nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất

b) Phân tích chi phí tiền lương

Là đơn giá lương cho một đơn vị thời gian lao động (giờ, ngày công) và lượng thời gian hao phí để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm

Công thức của chi phí tiền lương là:

TC = ∑lt (1.7)

Trong đó:

+ TC: tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất trong giá thành của đơn vị sản phẩm

+ l: đơn giá lương cho một đơn vị sản phẩm

+ t: khối lượng sản phẩm hoàn thành

- Mức tăng (giảm) tổng chi phí tiền lương sử dụng thực tế so với kế hoạch, do ảnh hưởng hai nhân tố:

+ Nhân tố đơn giá lương cho một đơn vị sản phẩm

+ Nhân tố khối lượng sản phẩm hoàn thành

c) Phân tích chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở bộ phận sản xuất

(phân xưởng, công trường, đội sản xuất,thi công…) về nội dung thì khoản mục này bao gồm các điều khoản sau:

+)Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT,

BHTN, KPCĐ các khoản phụ cấp theo lương của những cán bộ công nhân viên gián tiếp ở bộ phận sản xuất (C1)

+) Chi phí vật liệu: Gồm giá thực tế của vật liệu sử dụng ở bộ phận sản

xuất nhưng không tham gia trực tiếp vào công nghệ chế biến sản phẩm như chi phí công cụ phục vụ cho sửa chữa thanh lý TSCĐ (C2)

+)Chi phí dụng cụ sản xuất: Gồm giá trị (hoặc một phần giá trị) dụng cụ

đồ dùng sử dụng cho sản xuất và quản lý bộ phận sản xuất trong kỳ (C3)

+)Chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, CPTT: Gồm tổng số khấu hao của

toàn bộ tài sản cố định, công cụ dụng cụ dùng sản xuất trong kỳ (C4)

+)Chi phí dịch vụ mua vào: Số tiền phải trả cho dịch vụ mua ngoài đã sử

dụng vào sản xuất trong kỳ, thuê khoán thi công, sản xuất (C5)

+)Chi phí bằng tiền: Gồm các khoản chi phí cho hoạt động sản xuất trực

tiếp dưới hình thái giá trị như tiếp khách, hội họp, chè nước, văn phòng phẩm, chi phí đối ngoại (C6)

Như vậy, ta có phương trình kinh tế của chi phí sản xuất chung là:

TC = C1 + C2 + C3 + C4 + C5 + C6 (1.8)

Các chỉ tiêu: C1, C2 C3, C4, C5 và C6 có mối quan hệ tổng số với nhau nên khi phân tích chi phí sản xuất chung (TC), ta sử dụng 2 phương pháp là tỉ trọng và phương pháp so sánh

d) Phân tích chi phí bán hàng: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán

hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa, marketing sản phẩm…

-Chi phí vật liệu, bao bì gồm các chi phí: Vật liệu, bao bì xuất dùng cho

việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận

chuyển sản phẩm, hàng hóa đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng …

-Chi phí bằng tiền: Chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, quảng cáo,

chào hàng, chi phí hội nghị tiếp khách, chi phí điện thoại…

Như vậy, tương tự như chi phí sản xuất chung, ta cũng sử dụng phương pháp tỷ trọng và phương pháp so sánh để phân tích chi phí bán hàng

e) Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp: là những khoản mà không thể tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào

-Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH,

BHYT, KPCĐ của ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp

-Chi phí vật liệu quản lý: Là chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản

lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ, các chi phí trả trước

-Chi phí đồ dùng văn phòng: Máy in, máy phô tô, máy tính

-Chí phí khấu hao TSCĐ, CCDC, CPTT: Nhà cửa, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng -Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu

kỹ thuật, bằng sáng chế tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ

-Chi phí bằng tiền khác: Chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu

xe, khoản chi cho lao động nữ

1.2.3.2 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí

a) Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng chi phí

Tổng doanh thu

Tỷ suất doanh thu so

với tổng chi phí = Tổng chi phí X 100% (1.9)

Tỷ suất doanh thu so với tổng chi phí thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu

và tổng chi phí, phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí để mang lại doanh thu Chỉ tiêu này cho biết một đồng chi phí mang lại bao nhiêu đồng doanh thu

b) Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng tổng chi phí

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận so

với tổng chi phí = Tổng chi phí X 100% (1.10)

Tỷ suất tỷ suất lợi nhuận so với tổng chi phí cho biết một đồng chi phí bỏ

ra mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

c) Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí giá vốn hàng bán

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận so

với giá vốn hàng bán = Giá vốn hàng bán X 100% (1.11)

Tỷ suất lợi nhuận so với giá vốn hàng bán biết một đồng giá vốn hàng bán mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

d)Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí bán hàng

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận so với

chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng X100% (1.12)

Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí bán hàng cho biết một đồng chi phí bán hàng mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

e)Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí sản xuất chung

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận so với

chi phí SXC = Chi phí SXC X100% (1.12)

Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí SXC cho biết một đồng chi phí SXC mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

f)Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ suất lợi nhuận so = x100% (1.13) với chi phí QLDN Chi phí QLDN

Tỷ suất lợi nhuận so với chi phí quản lý doanh nghiệp cho biết một đồng chi phí quản lý doanh nghiệp mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

1.2.3.3 Chỉ tiêu khả năng thanh toán lãi vay của doanh nghiệp

Lợi nhuận trước thuế + lãi vay Khả năng thanh

Khả năng thanh toán lãi vay là khả năng tài chính mà doanh nghiệp tạo ra

để trang trải cho chi phí vay vốn trong sản xuất kinh doanh

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng chi phí trong doanh nghiệp

1.3.1 Môi trường bên ngoài

1.3.1.1.Chính sách quản lý kinh tế của nhà nước

Nhà nước hướng dẫn, kiểm soát và điều tiết hoạt động kinh tế ở tầng vĩ

mô thông qua luật lệ, các chính sách, biện pháp kinh tế Các chế độ, thể lệ của Nhà nước là chỗ dựa cho công tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp phải tuân thủ các chủ trương, đường lối, chính sách và chế độ quản lý của nhà nước ban hành

1.3.1.2 Ảnh hưởng từ thị trường

Mọi họat động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều xuất phát từ thị trường Thị trường không chỉ là nơi diễn ra hoạt động mua và bán mà còn thể hiện các quan hệ hàng hoá và tiền tệ Thị trường - nơi tập trung nhất, đầy

đủ nhất kinh tế hàng hoá, trong đó cung - cầu là một phạm trù kinh tế lớn nhất - quyết định trực tiếp giá cả thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí sản xuất kinh doanh Khi giá cả thị trường tăng (giá nguyên vật liệu dịch vụ tăng … ) làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tăng và ngược lại

1.3.1.3.Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật

Tiến bộ của khoa học kỹ thuật làm tăng năng xuất lao động, chuyên môn hoá ngày càng cao, sản phẩm được sản xuất ra hàng loạt, lao động chân tay giảm đi thay vào đó là lao động trí óc và sự vận hành bằng máy móc làm cho hao phí lao động trung bình trong mỗi sản phẩm giảm, góp phần làm giảm chi

phí kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.1.4.Ảnh hưởng của thời tiết, khí hậu

Đối với doanh nghiệp sản xuất thời tiết ảnh hưởng trong quá trình vận

chuyển tiêu thụ sản phẩm từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ Doanh nghiệp thi công công trình trong quá trình thi công ảnh hưởng của thời tiết rất quan trọng sẽ làm cho công trình bị gián đoạn, ngừng thi công Thời tiết còn làm hỏng hóc gây thiệt hại lớn tới chất lượng công trình, có thể bị hư hỏng

Các nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp nói chung và chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng theo hai chiều hướng tích cực và tiêu cực vì đây là những nhân tố doanh nghiệp không thể cải tạo, kiểm soát được, chỉ có thể thích nghi và khắc phục

1.3.2.Môi trường bên trong doanh nghiệp

1.3.2.1.Cơ sở vật chất của doanh nghiệp

Sự hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp như máy móc, thiết bị, quy trình công nghệ sao cho phù hợp với nhu cầu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sẽ tạo điều kiện nâng cao năng suất lao động Mặt khác hoàn thiện

cơ sở vật chất kỹ thuật bằng cách đầu tư đổi mới máy móc, thiết bị là một biện pháp rất quan trọng để chống hao mòn vô hình trong điều kiện tiến bộ khoa học kỹ thuật như hiện nay

1.3.2.2.Cơ cấu sản xuất kinh doanh

Quy mô loại hình doanh nghiệp lớn hay nhỏ, kinh doanh chuyên môn hay tổng hợp cũng đều ảnh hưởng không nhỏ đến chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh lớn là tính chuyên môn hóa cao, có khả năng tiết kiệm chi phí kinh doanh hơn Kết cấu mặt hàng đa dạng thì công tác quản lý các loại chi phí sẽ gặp khó khăn hơn Tổ chức phân công quản lý lao động tạo doanh nghiệp một cách hợp lý, khoa học góp phần tiết kiệm chi phí kinh doanh nhanh nhất,hợp lý nhất, hiệu quả nhất

1.3.2.3.Giá cả hàng hóa dịch vụ

Giá cả thị trường có ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Khi giá cả hàng hoá thay đổi sẽ tác động đến chỉ tiêu doanh số bán ra, ảnh hưởng đến chỉ tiêu tỷ xuất chi phí Nếu giá cả các loại vật liệu lao

vụ tăng lên thì chi phí kinh doanh sẽ tăng lên và ngược lại nếu giá cả các loại vật liệu, lao vụ giảm thì chi phí kinh doanh cũng giảm

CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY GIAI ĐOẠN 2016 - 2020

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần xây dựng thượng mại

và cơ khí Sơn Huy

2.1.1 Lịch sử hình thành công ty

Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy khởi đầu xuất phát từ công ty đóng tàu Đại Dương Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, đời sống vật chất và tinh thần của con người ngày càng được cải thiện và nâng cao Ngày càng có nhiều dịch vụ được mở ra để đáp ứng nhu cầu thị trường của người tiêu dùng Nắm bắt được xu thế trên, ngày 18 tháng 01 năm 2012 ông Bùi Lam Sơn đứng ra huy động các cổ đông thành lập Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy chính thức được ra đời vào ngày 18/01/2012

-Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy -Tên giao dịch tiếng anh: SonHuy trading construction and mechanical Joint stock Company

-Địa chỉ: Số 55 Sở Dầu- P Sở Dầu- Q Hồng Bàng- TP Hải Phòng -Ngành nghề kinh doanh: Sửa chữa, đóng tàu biển, gia công cơ khí và xây dựng công trình đường sắt, đường bộ, đường thủy

Từ khi thành lập cho đến nay công ty đã có những phát triển vượt bậc với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ đào tạo chính quy về nghiệp vụ và

chuyên môn từ các công ty nhà nước và các công ty nước ngoài: Công ty đóng tàu Hồng Hà, Công ty đóng tàu Nam Triệu, công ty đóng tàu Đại Dương, công ty Vinashin… Từng bước tạo dựng được uy tín và mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp, các bạn hàng Đặc biệt đội ngũ cán bộ lãnh đạo là các cán

bộ đã đi làm ở các nước Nhật, Hàn, Trung Quốc và các nước ngoài khác nên

có chế độ quản lý công ty rất chặt chẽ và áp dụng hình thức quản lý của Nhật vào công ty rất quy củ

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty cổ phần xây dựng thương mại

và cơ khí Sơn Huy

2.1.2.1.Sơ đồ bộ máy quản lý

Hình thức tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy theo mô hình trực tuyến chức năng: Giám đốc trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của công ty thông qua các phòng ban chức năng

-Giám dốc: Là người quản lý và giám sát tất cả các hoạt động kinh

doanh, con người cũng như các hoạt động hợp tác của doanh nghiệp, đảm bảo các mục tiêu và kế hoạch chiến lược của công ty đã được thiết lập được đáp ứng Phân tích và giám sát tiến độ của nhân viên theo hướng đạt được các mục tiêu đã đề ra

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: Là hỗ trợ giám đốc sản xuất điều

hành, quản lý hoạt động sản xuất trong các nhà máy, phân xưởng, hỗ trợ tham mưu công việc cho cấp trên

- Phó giảm đốc quản lý kinh doanh: Triển khai các công việc bán hàng,

đấu thầu các công trình xây dựng, quản lý doanh thu, doanh số bán hàng, trúng thầu các dự án, công trình xây dựng và thi công, thiết lập mạng lưới kinh doanh, thu thập thông tin thị trường và phát triển kinh doanh trong khu vực Lập và duy trì các mối quan hệ khách hàng tiềm năng trong và ngoài nước

- Phòng tổ chức lao động hành chính: Công tác tuyển dụng,tổ chức cán

bộ, lao động, tiền lương, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, quy hoạch, hành chính, văn thư, lưu trữ, y tế, quân sự và bảo vệ chính trị nội bộ

- Phòng tài chính kế toán: Tham mưu, giúp việc hội đồng thành viên,

giám đốc công ty trong các lĩnh vực về công tác tài chính, kế toán, công tác quản lý vốn, tài sản, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, công tác quản lý chi phí và phân tích hoạt động kinh tế

- Phòng kế hoạch kỷ thuật: Lập bản vẽ, thiết kế, nghiên cứu và đề xuất

giám đốc công ty xem xét, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mới, các sáng kiến cải tiến, các giải pháp quản lý tiên tiến trong công tác quản lý, vận hành công trình

- Phòng kinh doanh vật tư, thiết bị: Lập kế hoạch mua sắm vật tư, dụng

cụ phụ tùng của công ty hàng năm, quý, tháng Ký kết, thực hiện các hợp đồng mua nguyên vật liệu, thiết bị, dụng cụ, phụ tùng Lập báo cáo tình hình

sử dụng vật tư thiết bị định kỳ và theo yêu cầu của giám đốc

- Bộ phận văn phòng tổ chức cán bộ lao động và tiền lương: Quản trị

nguồn nhân lực, sắp xếp bộ máy quản lý điều hành theo yêu cầu, nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh của công ty

-Bộ phận hách toán kế toán: Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện

có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn của công ty hàng ngày, hàng tháng, hàng quỹ, hàng năm Hạch toán và cung cấp các số liệu, tài liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho giám đốc công ty

- Bộ phận kho quỹ gồm có:

+Thủ quỹ: Kiểm soát tất cả các hoạt động về thu chi nếu có phát sinh

trong doanh nghiệp.Với các công việc cụ thể như kiểm tra phiếu thu, kiểm tra phiếu chi, ký nhận phiếu, ký tạm ứng

+) Bộ phận quản lý kho: Đảm bảo tiêu chuẩn của hàng hóa trong kho,

thực hiện các thủ tục xuất, nhập hàng.Theo dõi hàng tồn kho, thực hiện các thủ tục đặt hàng

SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CP XD TM VÀ CƠ KHÍ SƠN HUY

Biểu đồ: 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty CP XD TM và Cơ Khí Sơn Huy

Phó giám đốc phụ trách

Sản xuất

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc kinh doanh

Kho Quỹ Kế hoạch Bộ phận Bộ phận KT

Bộ phận

QL Vật tư

Bộ phận

QL-TB Máy móc

Các đội thi công công trình Xây dựng dân dụng Các đội gia công cơ khí Các đội đóng mới và sửa chữa tàu thủy

-Bộ phận kế hoạch: Quản lý các dự án thực tiện, lập kế hoạch dự án

chuyên nghiệp, phức tạp, đồng thời nghiên cứu và phân tích chúng nhằm đạt được mục tiêu công việc

-Bộ phận kỷ thuật: Lập hồ sơ thiết kế, quản lý, giám sát kỹ thuật các dự án

xây dựng mới, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên cơ sở hạ tầng kỹ thuật và đảm bảo các vấn đề kỹ thuật của các sản phẩm, công trình mới của doanh nghiệp

- Bộ phận quản lý vật tư: Lập kế hoạch yêu cầu vật tư, chịu trách nhiệm xác

định số lượng nguyên vật liệu sẽ được sử dụng trong chuỗi cung ứng, thiết lập kế hoạch bổ sung, xác định mức tồn kho để giữ cho từng loại hàng tồn kho liên quan đến nhu cầu vật chất trong suốt chuỗi cung cấp…

-Bộ phận quản lý thiết bị: Tham mưu, tổng hợp, đề xuất và tổ chức thực

hiện quản lý vật tư, thiết bị, phục vụ thi công các công trình xây dựng và gia công cơ khí…

-Các đội thi công cầu đường: Đọc và hiểu được bản vẽ thiết kế trong quá

trình thi công đảm bảo được quá trình thực thi đúng theo như yêu cầu Chịu trách nhiệm trộn hồ, xây, tô, sơn, đổ nhựa… lắp ráp dàn dựng thi công công trình theo đúng như sự phân công của tổ trưởng, kỹ thuật và chủ thầu xây dựng theo đúng kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ

-Các đôi gia công cơ khí: Đọc bản vẽ thiết kế, tiếp nhận lắp khuôn

(khuôn đột dập), chỉnh khuôn, sửa chữa thay thế phụ tùng Làm các công việc khác theo yêu cầu của trưởng bộ phận Đứng máy gia công kim loại như phay, tiện, khoan, hàn gia công các chi tiết theo bản vẽ,trực tiếp đứng vận hành các máy gia công cơ

-Các đội đóng mới và sửa chữa tàu thủy gồm: Đọc thiết kế, cắt tôn, hàn

và lắp ráp tôn, sơn tàu và tổng đoạn trên đà sau đó hạ thủy thử máy…

kiểm tra hư hỏng của tàu, hàn, thay thế các mảnh tôn hỏng, sơn lại tàu…

2.1.3 Đặc điểm chung về hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy

Theo giấy phép kinh doanh số 0201239479 công ty được tiến hành hoạt động kinh doanh: gia công cơ khí, đóng mới và sửa chữa tàu thuỷ, xây dựng công trình đường bộ, đường thuỷ, lắp dựng nhà xưởng …

Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty có hai phương thức hoạt động như sau:

2.1.3.1.Thi công trực tiếp

Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng của công ty Công ty tiến hành lập kế hoạch thi công, gia công phù hợp tạo điều kiện thuận lợi để thực hiện kế hoạch thi công tốt nhất nhằm đạt kết quả kinh doanh của công ty một cách tốt nhất

Phương thức thi công trực tiếp chủ yếu mà công ty đang áp dụng bao gồm:

- Thi công trực tiếp bằng nguồn nhân lực công nhân viên của Công ty

- Sử dụng mặt bằng, máy móc, trang thiết bị của công ty để gia công, thi

công các công trình xây dựng

2.1.3.2.Thi công gián tiếp

Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng của công ty Do lượng công việc nhiều, nguồn nhân lực không đủ để thực hiện công ty tiến hành thuê nhân công, trang thiết bị, máy móc, mặt bằng của các đối tác tin cậy và hợp tác lâu năm để thuê đối tác thi công lại Công ty gián tiếp quản lý và giám sát và điều hành việc thi công, gia công cơ khí và thi công các công trình xây dựng Công ty gián tiếp điều hành nhưng vẫn đảm bảo chất lượng hàng hoá gia công, chất lượng công trình xây dựng

2.1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy giai đoạn 2016-2020

2.1.4.1 Chỉ tiêu về doanh thu bao gồm:

- Doanh thu cung cấp gia công cơ khí và thi công công trình

- Doanh thu hoạt động tài chính

2.1.4.2 Chỉ tiêu về chi phí bao gồm: Chi phí giá vốn hàng hóa và giá

vốn công trình, chi phí sản xuất chung cho sản xuất và thi công, chi phí quản

lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế, các chi phí khác 2.1.4.3 Chỉ tiêu về lợi nhuận sau thuế: Là khoản thu nhập mà công ty

thu về sau khi trừ đi tất cả các khoản chi phí

2.2.Tổng quan về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPXDTM và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016 đến 2020

Biều đồ 2.2: Doanh thu thuần và lợi nhuận sau thuế TNDN

Dựa vào biểu đồ 2.2 ta thấy kết quả SXKD của công ty đạt kết quả tốt Doanh thu thuần tương đối cao từ 25 tỷ đến 35 tỷ dồng Năm 2016 DTT công

ty đạt kết quả cao nhất 35.563.433.500 đồng, năm 2017 DTT giảm 3.924.607.502 đồng, năm 2018 và 2019 DTT tăng lên, đến năm 2020 DTT giảm xuống 8.381.438.241 đồng nguyên nhân do tình hình dịch bệnh corona Lợi nhuận sau thuế cao nhất là năm 2016 đạt 357.823.443 đồng, sang năm

2017 giảm 109.779.644 đồng so với năm 2016 Năm 2018 và 2019 lợi nhuận sau thuế tăng lên nhưng tỷ lệ tăng thấp Năm 2020 lợi nhuận sau thuế giảm mạnh 101.526.406 đồng nguyên nhân do dịch corona, nguyên nhân tăng giảm lợi nhuận sau thuế là phụ thuộc nhiều vào doanh thu, doanh thu cao thì lợi nhuận thu được cao và ngược lại

Bảng 2.1 Bảng so sánh kết quả sản xuất kinh doanh công ty CP XD TM và Cơ Khí Sơn Huy giai đoạn 2016-2020

Tuyệt đối ( đồng)

Tương đối (%)

Tuyệt đối ( đồng)

Tương đối (%)

Tuyệt đối ( đồng)

Tương đối (%)

Tuyệt đối ( đồng)

Tương đối (%) Doanh thu cung cấp dịch vụ (3.924.607.502) -11,04 607.628.447 1,92 2.046.684.253 6,35 (8.381.438.241) -24,44

Doanh thu thuần về CCDV (3.924.607.502) -11,04 607.628.447 1,92 2.046.684.253 6,35 (8.381.438.241) -24,44

Giá vốn dịch vụ (3.494.728.329) -10,83 595.427.018 2,07 1.963.256.266 6,68 (7.764.669.423) -24,77

Lợi nhuận gộp về dịch vụ (429.879.173) -13,09 12.201.429 0,43 83.427.987 2,91 (616.768.818) -20,91

Doanh thu hoạt động tài chính (17.782.284) -3,99 (85.316.583) -19,93 (87.881.134) -25,65 21.666.693 8,50

Chi phí tài chính (68.562.779) -12,07 (101.873.302) -20,40 (96.110.673) -24,18 (15.977.069) -5,30

Trong đó: Chi phí lãi vay (14.166.910) -2,89 (106.818.089) -22,47 (77.670.687) -21,07 (42.443.678) -14,59

Chi phí sản xuất chung (132.956.216) -7,69 23.215.611 1,45 11.343.115 0,70 (227.185.398) -13,94

Chi phí quản lý doanh nghiệp (108.917.907) -11,05 (13.021.083) -1,49 64.728.970 7,50 (225.031.650) -24,24

Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (137.224.555) -30,68 18.563.620 5,99 15.585.441 4,74 (126.908.008) -36,87

Tổng lợi nhuận trước thuế (137.224.555) -30,68 18.563.620 5,99 15.585.441 4,74 (126.908.008) -36,87

Thuế TNDN (27.444.911) -30,68 3.712.724 5,99 3.117.088 4,74 (25.381.602) -36,87

Lợi nhuận sau thuế TNDN (109.779.644) -30,68 14.850.896 5,99 12.468.353 4,74 (101.526.406) -36,87

( Nguồn: Phòng kế toán- Công ty CP XD TM và Cơ Khí Sơn Huy)

2.3 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí tại công ty cổ phần xây dựng thương mại và cơ khí Sơn Huy giai đoạn 2016-2020

2.3.1.Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 2.3.1.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí

a)Phân tích cơ cấu chi phí

Trong giai đoạn 2016 - 2020, các khoản mục chi phí của công ty nhìn chung đều biến động dẫn đến cơ cấu chi phí SXKD của công ty cũng biến đổi theo

Từ biểu đồ 2.3 đến biểu đồ 2.7 về cơ cấu CP SXKD của công ty giai đoạn 2016-2020 và bảng 2.2 phân tích cơ cấu chi phí cho ta cái nhìn tổng quát về chi phí của công ty trong giai đoạn năm 2016 đến năm 2020 ta thấy:

CP phát sinh của công ty chủ yếu là CP giá vốn dịch vụ, chiếm tỷ trọng cao từ 90,47% đến xấp xỉ 91,45 % trong tổng CP Các chi phí khác như: CPSXC, CPQLDN, CPTC và thuế đều chiếm tỷ lệ thấp trong tổng CP của doanh nghiệp, biến đổi tương đối ổn định qua các năm Cụ thể: Năm 2016 CPGV chiếm 90,54% còn các CPSXC chiếm 4,85%, CPQLDN chiếm 2,76%, CPHĐTC chiếm 1,59%, CP thuế TNDN chiếm 0,25% Năm 2016 DT cao nên lợi nhuận thu được số thuế TNDN doanh nghiệp nộp cao Năm 2017 CP giá vốn chiếm 90,47% thấp hơn năm 2016, còn các CPSXC chiếm 5,01% cao hơn năm 2016, CPQLDN chiếm 2,75%, CPHĐTC chiếm 1,57%, CP thuế TNDN chiếm 0,19% Năm 2018 CPGV chiếm 90,89% còn các CPSXC chiếm 5,01%, CPQLDN chiếm 2,67%, CPHĐTC chiếm 1,23%, CP thuế TNDN chiếm 0,2% Năm 2019 CPGV chiếm 91,45% còn các CPSXC chiếm 4,76%, CPQLDN chiếm 2,71% CPHĐTC chiếm 0,88%, chi phí thuế TNDN chiếm 0,2% CPGV năm 2019 cao nhất trong giai đoạn 2016-2020 là do năm 2019 giá cả nguyên vật liệu tăng cao hơn nên chi phí tăng lên giá vốn thi công công trình tăng lên

Biểu đồ 2.3: Cơ cấu chi phí SXKD năm 2016 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu chi phí SXKD năm 2017

Biểu đồ 2.7:Cơ cấu chi phí SXKD năm 2020

Năm 2020 CPGV chiếm 90,64% còn các CPSXC chiếm 5,39%, CPQLDN chiếm 2,70% CPHĐTC chiếm 1,1%, CP thuế TNDN chiếm 0,17% Năm 2020 mặc dù do tình hình dịch bệnh corona ảnh hưởng toàn cầu, DT giảm mạnh là do tình hình chung của toàn thế nền kinh tế trên thế giới, nhưng