Bài tập lớn học phần quản lý thuế Đề tài Đổi mới và tăng cường năng lực công tác khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế

Nguyên tắc khai thuế Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định: - Người nộp thuê phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chín

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE QUOC DAN 5 'e VIEN NGAN HANG - TÀI CHÍNH

BAI TAP LON HOC PHAN QUAN LY THUE

Đề tài: Đổi mới và tăng cường năng lực công tác khai thuế,

nộp thuế và hoàn thuế

Họ và tên : Khuất Tiến Toản - 11226284 - Nh.Trưởng

: Nguyễn Ngọc Phương Linh - 11232009

: Hoàng Ngọc Yến Nhi - 11224913

: Phạm Thị Thuy Trang - 11226490 : Nguyễn Hoàng Đôn - 11221336

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TÁT -2-2cc+2EEEtSEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErEEEerrrrresrrrrrr 4

I GIỚI THIỆU CHUNG E252 SE 31315 k SE E1 SỰ vn HH rêt 5

1 Giới thiệu chung vẻ cơng tác quản lý thUế: ¿ ¿5+ 2S: S+Sx+szzszvzeesrsrssee 5

2 Định hướng đổi mới và hiện đại hĩa ngành Thué tại Việt Nam: 5

II NÊN TÁNG LÝ THUUYÊẾT 5-5 G s12 S1 SE 3 51511311 E1E11311 1111111111 1xx re 6

1.1 Khái niỆmm c E210 88881 00030 vi BE in BE ưa 6

1.2 Nguyên tắc khai †Uê ¿- 5S: S222 S22 32t EEEEEEEEEEEEkEEEEEEEErkrkrkrkrrrsrrree 6

5 ca nen 6

1.4 Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng

lần phát sinh nghĩa vụ thué và khai quyết tốn thuế -¿-¿ -2<+s+s<x<<s+ 8

3.1 Khái niệmm - - C01 0033802030301 CS cọ kh Ki KEM 14

3.2 Thủ tục hồn †hUẾ c1 v11 HE TH HH KH Tư cưếp 14

I] THUC TRANG? esccccceccssecccsscscsuscessucesscecssveessuceesuserseeeesueversucessvecsuseessesersvserseeerseess 18

1 Thực trạng cơng tác quán lý khai thuế -¿- 5+ 22t St ‡2xeeeeveverersresrsrscee 18

IV GIAL PHAP? 26

I0 00/.addddÝẲŸẮÄẮAẬẮIẮIẮAẮAẮAỒAỒAA 26

3 Hoàn thUẾ - Ă Ă 1 H111 11111 H1 E HT 1T TH TH KT ng TH rykp 29

V DANH GIA VA PHAN HÔI: 22222522 EEEkEvexErrrrrkekrrrrrrkrkererrree 30

1 Phương pháp đánh giá hiệu quả của các chính sách thuế -+ - =5 30

2 Lắng nghe ý kiến người nộp thuế: Cơ ché thu thập phản hồi - 31

3 Đánh giá và điều chinh theo kết quả thực hiện . ¿ 5+5555s5+<5<<x+<ss2 32

TÀI LIỆU THAM KHẢO - 5-52 E+EE£EEEEEEEE21313171811151517111111111111 11x 1x 34

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TAT

STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

3 Bé phan KK&KTT Bộ phan ké khai va ké toan thué

5 NSNN Ngân sách Nhà nước

I GIỚI THIỆU CHUNG

Vấn đề đổi mới và tăng cường năng lực công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, thống kê thuế và chế độ kế toán thuế

1 Giới thiệu chung về công tác quản lý thuế:

Đỗi mới và tăng cường năng lực trong công tác, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế

là một trong những yêu cầu cấp bách đề nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Việt Nam Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và hội nhập quốc tế sâu rộng, hệ thống thuế của Việt Nam cũng cần phải thay đối, hoản thiện nhằm đáp ứng các yêu cầu của nên kinh tế thị trường, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế Những thách thức trong công tác thu thuế bao gồm quy trình

phức tạp, thủ tục hành chính còn nhiều vướng mắc, cũng như hệ thông công nghệ thông

tin chưa đồng bộ, đòi hỏi cần có những giải pháp đối mới toàn diện Việc nâng cao năng lực quản lý và cải tiễn các quy trình liên quan đến đăng ký, khai, nộp, miễn, giảm, hoàn,

và thông kê thuế, cũng như chế độ kế toán thuế, không chỉ góp phần tăng tính minh

bạch, công bằng mà còn giúp giảm thiếu chỉ phí tuân thủ, thúc đây môi trường kinh

doanh và nâng cao nguồn thu cho ngân sách quốc gia

2, Định hướng đối mới và hiện đại hóa ngành Thuế tại Việt Nam:

Từ nay đến năm 2025, ngành Thuế tập trung đổi mới, hiện đại hóa công tác khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế Toàn ngành thuế đã triển khai và mở rộng thực hiện khai thuế

qua mạng: nộp thuê điện tử; hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế; triển khai hoàn thuế điện tử; triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử, ứng dụng 4.0 trong công tác triển khai hóa đơn điện tử, công nghệ Chatbot trong công tác hỗ trợ người nộp thuế

Il NEN TANG LY THUYET

định 126/2020/NĐ-CP)

1.2 Nguyên tắc khai thuế

Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

- Người nộp thuê phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế

theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

- Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

- Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thâm quyền noi CÓ frụ SỞ

- Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện khai thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao địch liên kết

- Nguyên tắc khai thuế đối với cơ chế thóa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế

1.3 Hồ sơ khai thuế (HSKT)

Có sự khác biệt về hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp va gia hạn nộp hồ sơ khai thuế dựa trên loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát

sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế (Điều 43, 44, 46 Luật Quản lý thuế 2019)

Phân loại Hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp Gia hạn nộp

Khai thed| Tờ khai thuế tháng Chậm nhất là ngày

tháng thứ 20 của tháng

tiếp theo tháng phát sinh nghia vu thué

Khai thed| Tờ khai thuế quý Chậm nhất là ngày

tháng đầu của quý tiếp theo quý phát Thoi gian gia han sinh nghia vu thué Khong qua s0 ngà

kê từ ngày hệt thời

Khai thed| Tờ khai thuế năm Tài liệu | Chậm nhất là ngày hạn phải nộp hồ sơ

năm khác xác định sô thuê phải | cuôi củng của khai thuế

nộp tháng đầu tiên của

năm dương lịch

hoặc năm tài chính

Khai thed| Tờ khai thuế Hóa đơn, hợp | Chậm nhất là ngày

từng lần| đồng và chứng từ khác có| thứ 10 kế từ ngày

phát sinh | liên quan đến nghĩa vụ thuế | phát sinh nghĩa vụ

theo quy định của pháp luật | thuế

Khai Tờ khai quyết toán thuế | Chậm nhất là ngày | Thời gian gia hạn

quyết toán | năm BCTC năm Tờ khai|cuối cùng của | không quá 60 ngà

thuế giao dịch liên kết Tài liệu | tháng thứ 3 kế từ | kế từ ngày hết thời liên quan đến quyết toán

thuế ngày kết thúc năm

dương lịch hoặc năm tài chính hạn phải nộp hồ sơ

Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

- Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hỗ sơ

khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó

- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khâu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan

Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bố sung hồ sơ khai thuế:

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được

khai bô sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kế từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thâm quyên công bố quyết định thanh tra, kiếm tra

- Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thâm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý

về thuế sau thanh tra, kiêm tra thì việc khai bô sung HSKT được quy định như sau: + Được khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế được khẩu trừ, được miễn, giảm, hoàn và trong trường hợp bị xử phạt ví phạm hành chính về quản lý thuế

+ Được khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, được miễn, giảm, hoàn nếu phát hiện sai, sót và thực hiện theo quy định về

giải quyết khiếu nại về thuế

- Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai bô sung, bản giải trình khai bố sung và các tài liệu có liên quan

- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu việc khai bỗ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của Luật Hải quan

1.4 Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quỷ, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chỉ tiết:

Phân loại Một số loại thuế

Khai theo tháng Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế bảo vệ môi trường

Khai theo quý Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước

ngoài, tái bảo hiểm nước ngoài

Khai theo năm Lệ phí môn bài, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Khai theo từng lần phát | Tiền sử dụng đất, Tiền hoa hồng dầu khí, Tiền thu về đọc

sinh và sử dụng tài liệu dầu khí

Khai quyết toán thuế Thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp của Liên

doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1

1.5 Quản lý khai thuế

Điều 48 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong viéc tiếp nhận hồ sơ khai thuế

- Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây:

+ Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;

+ Nhận hỗ sơ gửi qua đường bưu chính;

+ Nhận hỗ sơ điện tử qua công giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế

- Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế; trường hợp hồ sơ không hợp pháp, không đầy đủ, không đúng mẫu quy định thi thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kế từ ngày tiếp nhận hồ

SƠ

Chỉ tiết quyết định số 879/QĐ-TCT nói về việc ban hành Quy trình quản lý khai

thuế, nộp thuế và kế toán thuế

Về quy trình xử lý hồ sơ khai thuế:

- Cung cấp thông tin hé tro NNT thy hiện kê khai thuế: Bộ phận Hỗ trợ NNT thực hiện

cung cấp thông tin, mẫu biểu kê khai thuế và hướng dẫn NNT thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp HSKT theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế và các văn

bản hướng dẫn thi hành Luật

- Tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Sau khi tiếp nhận HSKT, thực hiện phân loại và chuyển hồ

sơ khai thuế tại Bộ phân “một cửa”, Bộ phận hành chính văn thư

- Kiểm tra, xử lý hỗ sơ khai thuế:

+ HSKT liên quan đến đất tại Bộ phân quản lý các khoản thu từ đắt;

+ HSKT tại Bộ phận KK&K TT

Thời hạn nhập HSKT vào ứng dụng quản lý thuế của ngành (kê từ ngày nhận bàn

giao tur cac b6 phan liên quan) như sau:

Thoi han nhap HSKT Phan loai HSKT

05 ngay lam viéc Khai theo thang, quý và theo từng lần phat sinh

10 ngay lam viéc Khai theo nam

30 ngay lam viéc Khai quyét toan thué

bộ phận liên quan, Bộ phận KK&KTT thực hiện kiếm tra, phân loại và xử lý HSKT

điều chỉnh bổ sung của NNT theo 2 trường hợp:

+ Dựa trên hồ sơ khai điều chỉnh, bô sung mà cơ quan thuế, cơ quan có thâm quyền đã có công bố Quyết định thanh tra, kiếm tra thuế;

+ Dựa trên hồ sơ khai điều chỉnh, bô sung mà cơ quan thuế, cơ quan có thâm quyền chưa có công bố Quyết định thanh tra, kiểm tra thuế

Bộ phận KK&KTTT nếu nhập sai thông tin trên HSKT của NNT vào ứng dụng

quản lý thuế của ngành thuế thì thực hiện điều chỉnh theo 2 trường hợp:

+ Chưa khoá số thuế;

+ Đã khoá số thuế

- Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT

+ Tiếp nhận đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT

+ Xu ly gia han nộp hồ sơ khai thuế của NNT

+ Theo đối việc nộp hồ sơ khai thuế sau khi gia han cua NNT

- Luu hé so khai thué cia NNT

+ Lưu hỗ sơ khai thuế bằng giấy:

+ Lưu hỗ sơ khai thuế điện tử;

+ Lưu tại cơ sở dữ liệu của ngành thuê

10

2 Nộp thuế

2.1 Khải niệm

Nộp thuế là việc cá nhân, tổ chức nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo thông tin đã kê khai thuế Các khoản thuế phải nộp theo quy định của pháp luật, cá nhân

tô chức tự kê khai và chịu trách nhiệm với kê khai của mình

2.2 Các quy định về việc nộp thuế

Chương VI Luật Quản lý thuế 2019 có quy định chỉ tiết về việc nộp thuế Cụ

thé:

Dieu 55 quy dinh vé thoi han nộp thuế:

Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cudi cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp khai bô sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót

+ Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế

chậm nhất la ngay 30 cua thang đầu quý sau

+ Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tải nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo

lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kế từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kế

từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khâu

Trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

+ Đối với các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước từ đất, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, lệ phí trước bạ, lệ phí môn bài thì thời hạn nộp theo quy định của Chính phủ

+ Đối với hàng hóa xuất khâu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu

Điều 56 quy định về địa điểm và hình thức nộp thuế:

Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: + Tại Kho bạc Nhà nước;

+ Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

+ Thông qua tô chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

11

+ Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tô chức dịch vụ

theo quy định của pháp luật

Cơ quan, tô chức khi nhận tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người

nộp thuế chứng từ thu tiền thuế

Điều 57 quy định về thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt:

Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được thực hiện theo thời hạn trước, sau vả theo thứ tự được quy định đó là:

+ Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

+ Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;

+ Tién thué, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh

Điều 58 quy định về xác định ngày đã nộp thuế:

Trường hợp nộp tiền thuế không bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tô chức tín dụng khác, tô chức dịch vụ trích tiền

từ tài khoản của người nộp thuế hoặc người nộp thay và được ghi nhận trên chứng từ

nộp tiền thuế

Trường hợp nộp tiền thuế trực tiếp bằng tiền mặt, ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế hoặc tổ chức được ủy nhiệm thu thuế cấp chứng từ thu tiền thuế

Điều 62 quy định về việc gia hạn nộp thuế:

Việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế thuộc m6t trong các trường hợp sau đây:

- Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường

hop bat kha khang Thời gian gia hạn nộp thuế không quá 02 năm kế từ ngày hết thời

hạn nộp thuế;

- Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan

có thâm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh = Thời gian gia hạn nộp thuế không quá 01 năm kề từ ngảy hết thời hạn nộp thuế

12

Điều 63 quy định về việc gia hạn nộp thuế trong trường hợp đặc biệt

Chính phủ quyết định việc gia hạn nộp thuế cho các đối tượng, ngành, nghề kinh doanh gặp khó khăn đặc biệt trong từng thời kỳ nhất định Việc gia hạn nộp thuế không dẫn đến điều chỉnh dự toán thu ngân sách nhà nước đã được Quốc hội quyết định 2.3 Quy định về việc nộp thuế theo từng đối tượng chịu thuế

2.3.1 Nộp thuế TNCN

Cơ quan chỉ trả thu nhập cho cá nhân thực hiện việc g1ữ lại tiền thuế, trừ vào thu nhập trả cho cá nhân (khấu trừ) Người lao động làm việc trên 3 tháng trong năm có đăng ký giảm trừ gia cảnh tại cơ quan, đơn vị thì tạm khấu trừ theo Biểu thuế luỹ tiến từng phân, sau khi đã tạm trừ gia cảnh theo hồ sơ do cá nhân tự khai

Người làm việc theo vụ việc hoặc trong năm làm việc tại cơ quan có thời gian

dưới 3 tháng, nhận tông thu nhập có giá trị từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì khấu trừ 10%

thu nhập nếu có mã số thuế cá nhân

Định kỳ hàng tháng/quý, tổ chức chí trả thu nhập, khấu trừ thuế TNCN thực hiện khai nộp số thuế đã khấu trừ vào NSNN (nộp ngay khi làm thủ tục khai với cơ quan

thuế, khuyến khích khai qua mạng điện tử)

2.3.2 Nộp thuế TNDN

Điều 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc xác định nơi nộp

thuế

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính Trường hợp doanh nghiệp có cơ

sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo

ty 16 chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính

Điều 13 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định cách xác định số thuế phải nộp

Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuât hạch toán phụ thuộc được xác định băng:

Thuế TNDN nộp ở tỉnh, Thuế Tỷ lệ chi phí của cơ sở

thành phố trực thuộc _ TNDN x sản xuất hoạch toán phụ

Trung ương nơi có cơ phải nộp thuộc với tông chi phí của

sở hoạch toán phụ thuộc trong kỳ doanh nghiệp

13

Tỷ lệ chỉ phí được xác định như sau:

Tỷ lệ chi phí của cơ sở Tổng chi phí của cơ sở sản xuất sản xuât hạch toán hạch toán phụ thuộc

phụ thuộc _ Tổng chi phí của doanh nghiệp

Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh nghiệp tự xác định dé lam căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm SAU

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đang hoạt động có thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương thì

doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phi cho ky tính thuế đầu tiên đối với các trường

hợp có sự thay đôi này Từ kỳ tính thuế tiếp theo tý lệ chí phí được sử dụng ôn định theo nguyên tắc nêu trên

3 Hoàn thuế

3.1 Khải niệm

Hoàn thuế là hành vi pháp lý của Nhà nước, theo đó Nhà nước (thông qua các cơ quan quản ly thuế) ra quyết định trả lại cho người được hoàn thuế số tiền thuế mà họ đã nộp thừa hoặc số tiền thuế mà Nhà nước đã thu nhưng không có căn cứ pháp luật Hoàn thuế là một “bổn phận” hay “nghĩa vụ” đương nhiên của Nhà nước phải làm đối với chủ thé duoc quyén nhận lại số tiền thuế đo Nhà nước hoàn trả

3.2 Thủ tục hoàn thuế

3.2.1 Hoàn thuế GTŒT

Cơ sở của việc hoàn thuế GTGT đầu vào:

Hoàn thuế là nguyên lý tất yếu của thuế GTGT khi số thuế đầu vào mà đoanh nghiép da tra lớn hơn số thuế đầu ra mà doanh nghiệp đã nộp vào NSNN Thông thường,

14

trong một kỳ tính thuế cơ sở kinh doanh có thuế GTGT đầu vảo lớn hơn thuế GTGT đầu

ra, do một số nguyên nhân sau:

- Hàng hóa, nguyên vật liệu mua vào còn tồn kho, sản phẩm hang hoa sản xuất ra còn tồn kho nhiều;

- Cơ sở sản xuất kinh doanh đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản lớn nhưng chưa đi vào sản xuất, chưa có sản phẩm hàng hoá bán ra hoặc bán ra rat ít;

- Sản phẩm hàng hoá xuất khâu áp dung thuế suất 0%;

- Thuế suất của nguyên vật liệu mua vào lớn hơn thuế suất sản phâm bán ra

Điều 18 Thông tư 21/VBHN - BTC quy định các đối tượng và trường hợp được

hoàn thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế 21a tri gia tang cua hang hoa, dich vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm

3.2.2 Hoàn thuế TTĐB

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế TTĐB 2022, người nộp thuế TTĐB được hoàn thuế

trong các trường hợp sau:

- Hàng tạm nhập khẩu tái xuất khâu;

- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu đề sản xuất, gia công hàng xuất khâu

- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyến đối doanh nghiệp, chấm đứt hoạt động có số thuế nộp thừa;

- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thâm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàản thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ

nghĩa Việt Nam là thành viên

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thắm quyền

3 Quy trình hoàn thuế

Nội dung phần này dựa trên Quyết định số 679/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình hoàn thuế:

Điều 1 quy định mục đích và phạm vi áp dụng:

Quy trình hoàn thuế quy định thống nhất về nội dung công việc, trình tự thực hiện, thời hạn thực hiện, cách thức thực hiện và phân công thực hiện đối với công chức thuế, bộ phận chức năng quản lý thuế thuộc cơ quan thuế các cấp trong việc tiếp nhận

và giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế, Luật Quản

lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

Quy trình hoàn thuế được áp dụng đối với cơ quan Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Cục Thuế doanh nghiệp lớn, Chi cục Thuế, Chỉ cục Thuế khu vực

Chương II gồm 3 mục lớn trình bày Nội dung quy trình hoàn thuế

- Tiếp nhận, phân loại, chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn của NNT

- Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

- Quyết định hoàn thuế, chỉ hoàn cho NNT

Quy trình sau đây được áp dụng cụ thê cho trường hợp hoàn theo quy định của

Về việc Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn của NNT

Trường hợp tiếp nhận bằng phương thức điện tử:

- Bước |: Tiếp nhận hồ sơ của NNT

- Bước 2: Trả Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ

Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tự động tạo Thông báo về việc tiếp

nhận/không tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi NNT chậm nhất không quá 15 phút

ké từ thời điểm nhận được hồ sơ của NNT

16

- Bước 3: Phân công và chuyên hồ sơ đã tiếp nhận cho bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế

Trường hợp tiếp nhận qua đường bưu chứnh hoặc nộp trực tiếp:

- Bước |: Tiếp nhận hồ sơ của NNT

- Bước 2: Phân công và chuyên hồ sơ đã tiếp nhận cho bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế

Về việc Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện chấp nhận và phân loại hồ sơ hoàn thuế

- Kiểm tra điều kiện chấp nhận giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế

+ Bước 1: Kiém tra điều kiện chấp nhận giải quyết hồ sơ hoàn thuế

+ Bước 2: Ban hành Thông báo không chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế đối với

hồ sơ không đủ điều kiện giải quyết hoàn thuế

+ Bước 3: Gửi Thông báo không chấp nhận hồ sơ hoàn thuế cho NNT

- Phân loại hỗ sơ hoàn thuế

+ Bước 1: Phân loại lần I theo quy định của Luật Quản lý thuế đề xác định hồ sơ hoàn thuế thuộc điện kiểm tra trước hoàn thuế

+ Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế lần 2 theo kết quả đánh giá rủi ro

Về việc Thông báo chấp nhận hồ sơ hoàn thuế:

- Bước 1: Tạo Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế

- Bước 2: Gửi Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho NNT

- Bước 3: Chuyên Thông báo cho bộ phận giải quyết hoàn thuế

Mục 2 Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Điều 15 cho biết cách thức Xác định số thuế đủ điều kiện hoàn thuế:

Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, trường hợp hoàn theo quy định của pháp luật thuế:

- Bước 1: Đối chiếu hồ sơ hoàn thuế

- Bước 2: Thông báo yêu cầu NNT giải trình, bô sung thông tín tài liệu

- Bước 3: Chấp nhận thông tin tài liệu giải trình, bố sung của NNT hoặc chuyển phân loại hồ sơ hoàn thuế sang diện kiêm tra trước hoàn thuế

- Bước 4: Xác định số tiền đú điều kiện hoàn thuế

Điều 16 cho biết cách thức Xác định số tiền thuế nợ phải bù trừ với số thuế được hoàn:

17

- Bước l: Lập danh sách khoản nợ của NNT thuộc diện phải bù trừ hoàn thuế

- Bước 2: Xác định số thuế nợ phải bù trừ với số thuế được hoản

Điều 17 quy định về việc Đề xuất hoàn thuế:

- Bước 1: Lap hồ sơ đề xuất hoàn thuế

- Bước 2: Kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế trên hệ thống

- Bước 3: Chuyên hồ sơ thâm định pháp chế

Mục 3 Quyết định hoàn thuế, chí hoàn cho NNT

Điều 18 quy định về việc Thâm định hồ sơ hoàn thuế:

- Bước |: Tiếp nhận đề nghi thâm định hồ sơ hoàn thuế

- Bước 2: Thực hiện thâm định hồ sơ hoàn thuế

- Bước 3: Xử lý kết quả thâm định hồ sơ hoản thuế

Điều 19 quy định về Quyết định hoàn thuế:

- Bước 1: Phê duyệt quyết định

- Bước 2: Lưu hành Quyết định hoàn thuế

II THỰC TRẠNG:

1 Thực trạng công tác quản lý khai thuế

LA Thuan lợi

Số hóa và hiện đại hóa quy trình

Hiện nay, toàn ngành Thuế đang chú trọng đây mạnh điện tử hóa, số hóa công tác quản lý thuế; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đáp ứng các yêu cầu mới trong công tác quản lý thuế Theo Tông cục Thuế, hệ thống khai thuế điện tử thông

qua ứng dụng Hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) đã được triển khai tại 63/63 tỉnh, thành phố

và 100% chí cục thuế trực thuộc, giúp doanh nghiệp và cá nhân có thê khai thuế trực tuyến một cách thuận tiện, không cần đến trực tiếp co quan thué

Về công tác trên khai dịch vụ đăng ký, nộp thuế điện tử qua ứng dụng Etax

Mobile, Tổng cục Thuế tiếp tục duy trì, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế sử dụng ứng dụng và đã có 1.276.580 lượt tải và cài đặt, sử dụng ứng dụng tính đến ngày

31/08/2024

Tính đến cuối tháng 8/2024, toàn quốc có 944.193 doanh nghiệp, tăng 21.598

doanh nghiệp (2,3%) so với thời điểm ngày 31/12/2023 và có 99,6% doanh nghiệp tham gia su dụng dịch vụ khai thuế điện tử Ngoài ra, tính đến ngày 31/12/2023, đã có trên 2,7 triệu tài khoản đăng ký dịch vụ thuế điện tử dành cho cá nhân

18