Kế toán nguồn vốn - tài sản thuần

Kế toán nguồn vốn - tài sản thuần. Phần 1: Cơ sở lý luận về kế toán tài sản thuần trong đơn vị hành chính sự nghiệp 1.1. Khái niệm 1.1.1. “Tài sản thuần” là gì? Tài sản thuần còn được gọi là giá trị tài sản ròng (NAV), loại tài sản này có tên tiếng Anh là Net asset hay là Net asset value. Tài sản này là yếu tố quan trọng rất quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, nó quyết định đến sự tăng trưởng, phát triển cũng như các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một doanh nghiệp. Ngoài ra khi các nhà đầu tư tính toán các chỉ tiêu trong các quỹ về phòng hộ và các quỹ đầu tư mạo hiểm cũng sẽ quan tâm đến tài sản ròng trước khi quyết định các chính sách đầu tư trong doanh nghiệp. Tài sản thuần cũng có thể được coi là một loại vốn chủ sở hữu trong công ty hay là giá trị của một loại sổ sách. Loại tài sản này có thể là đại diện cho một lượng vốn chủ sở hữu trong một công ty (doanh nghiệp), hay cũng có thể chia nhỏ nó ra tương đương với số lượng cổ phiếu đang lưu hành trong công ty. Có thể hiểu giá cổ phiếu của công ty là đại diện thể hiện giá trị tài sản ròng (tài sản thuần) của mỗi loại cổ phiếu. Tài sản thuần (NET ASSETS) là tổng giá trị tài sản của một công ty vượt trên tài sản nợ. => Như vậy: Tài sản thuần hay còn gọi là giá trị tài sản ròng được hiểu là giá trị của tất cả các loại tài sản (bao gồm cả tài sản tài chính cũng như là tài sản phi tài chính) trong công ty trừ đi giá trị của các khoản nợ chưa được thanh toán trong công ty (tài sản ròng = tài sản chính - các khoản nợ còn tồn đọng). Khái niệm về giá trị tài sản ròng (tài sản thuần) này có thể được dùng trong tất cả các công ty có vốn đầu tư của tư nhân, có vốn đầu tư của Nhà nước được thành lập theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, cũng như được áp dụng cho các cá nhân, Chính Phủ hay bất cứ một thành phần kinh tế nào được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực của một số các tập đoàn tài chính ngân hàng. 1.1.2. Tài sản thuần trong đơn vị hành chính sự nghiệp - Tài sản thuần phản ánh giá trị các tài sản thuần của đơn vị tại thời điểm khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính bao gồm: vốn góp; thặng dư (thâm hụt) lũy kế, các quỹ thuộc đơn vị, nguồn kinh phí mang sang năm sau và tài sản thuần khác. + Vốn góp phản ánh giá trị vốn góp ở đơn vị được pháp luật cho phép được thực hiện theo mô hình góp vốn. + Thặng dư (thâm hụt) lũy kế phản ánh giá trị khoản thặng dư lũy kế không phân phối cuối năm tài chính (là khoản đơn vị thu được đã ghi nhận doanh thu, đã được sử dụng nhưng chưa phát sinh chi phí tương ứng, bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định, kinh phí đầu tư đã thanh toán khối lượng hoàn thành,...); ngoài ra còn phản ánh số thâm hụt lũy kế chưa được xử lý cuối năm tài chính. + Các quỹ thuộc đơn vị phản ánh số dư của các quỹ thuộc đơn vị được trích lập theo cơ chế tài chính quy định, bao gồm Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập và các quỹ khác được sử dụng cho hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị, không bao gồm các quỹ có tính chất phải trả. + Nguồn kinh phí mang sang năm sau phản ánh số dư các khoản kinh phí mà đơn vị nhận đã được hạch toán doanh thu trong năm nhưng chưa sử dụng được mang kinh phí sang năm sau sử dụng tiếp theo quy định (bao gồm cả nguồn kinh phí cải cách tiền lương được trích lập theo quy định hiện hành). + Tài sản thuần khác. 1.2. Phương pháp, nguyên tắc đánh giá/ghi nhận 1.2.1. Tài khoản 411: Vốn góp - Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm vốn góp ở đơn vị, chỉ áp dụng đối với đơn vị được pháp luật cho phép hoạt động theo mô hình góp vốn, bao gồm: + Vốn điều lệ do nhà nước cấp đối với quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách. + Vốn góp của chủ sở hữu theo quy định của pháp luật. - Vốn góp hình thành tại đơn vị được ghi nhận theo số thực tế góp vốn, không được ghi nhận theo số cam kết, số phải thu của các tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn. - Đơn vị mở sổ kế toán để theo dõi chi tiết các loại vốn góp theo yêu cầu quản lý. 1.2.2. Tài khoản 421: Thặng dư (thâm hụt) lũy kế - Tài khoản này dùng để phản ánh thặng dư (thâm hụt) trong năm của đơn vị tại ngày khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính và số lũy kế của khoản thặng dư không được phân phối, số luỹ kế của khoản thâm hụt chưa được xử lý cuối kỳ kế toán. - Các khoản thặng dư (thâm hụt) được xác định trên cơ sở số chênh lệch giữa doanh thu trong năm và chi phí trong năm, đã điều chỉnh cho các trường hợp chi phí ghi nhận năm nay nhưng doanh thu đã ghi nhận từ năm trước (số điều chỉnh). Trong đó, khoản chênh lệch doanh thu trong

Cơ sở lý luận về kế toán tài sản thuần trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Khái niệm

1.1.1 “Tài sản thuần” là gì?

Tài sản thuần, hay còn gọi là giá trị tài sản ròng (NAV), là một yếu tố quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sự tăng trưởng và phát triển cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh Các nhà đầu tư, khi tính toán các chỉ tiêu trong quỹ phòng hộ và quỹ đầu tư mạo hiểm, cũng rất chú trọng đến tài sản ròng trước khi đưa ra quyết định đầu tư.

Tài sản thuần được xem như một loại vốn chủ sở hữu trong công ty, phản ánh giá trị trên sổ sách Loại tài sản này đại diện cho lượng vốn chủ sở hữu trong doanh nghiệp và có thể được chia nhỏ theo số lượng cổ phiếu đang lưu hành Giá cổ phiếu của công ty thể hiện giá trị tài sản ròng (tài sản thuần) của mỗi cổ phiếu.

Tài sản thuần (NET ASSETS) là tổng giá trị tài sản của một công ty vượt trên tài sản nợ.

Tài sản thuần, hay còn gọi là giá trị tài sản ròng, là giá trị tổng hợp của tất cả các loại tài sản trong công ty, bao gồm tài sản tài chính và phi tài chính, sau khi trừ đi các khoản nợ chưa thanh toán Công thức tính tài sản ròng là: Tài sản ròng = Tài sản chính - Các khoản nợ còn tồn đọng.

Giá trị tài sản ròng (tài sản thuần) là khái niệm có thể áp dụng cho tất cả các công ty có vốn đầu tư tư nhân và vốn đầu tư Nhà nước, được thành lập theo quy định của Luật doanh nghiệp và Luật đầu tư Khái niệm này cũng phù hợp với các cá nhân, Chính Phủ và các thành phần kinh tế khác hoạt động trong lĩnh vực của các tập đoàn tài chính ngân hàng.

1.1.2 Tài sản thuần trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Tài sản thuần thể hiện giá trị các tài sản ròng của đơn vị tại thời điểm lập báo cáo tài chính, bao gồm vốn góp, thặng dư hoặc thâm hụt lũy kế, các quỹ của đơn vị, nguồn kinh phí chuyển sang năm sau và các tài sản thuần khác.

+ Vốn góp phản ánh giá trị vốn góp ở đơn vị được pháp luật cho phép được thực hiện theo mô hình góp vốn.

Thặng dư (thâm hụt) lũy kế thể hiện giá trị của khoản thặng dư lũy kế không phân phối vào cuối năm tài chính, bao gồm doanh thu đã ghi nhận, chi phí chưa phát sinh tương ứng, giá trị còn lại của tài sản cố định và kinh phí đầu tư đã thanh toán cho khối lượng hoàn thành Đồng thời, nó cũng phản ánh số thâm hụt lũy kế chưa được xử lý vào cuối năm tài chính.

Các quỹ của đơn vị phản ánh số dư được trích lập theo cơ chế tài chính quy định, bao gồm Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập và các quỹ khác phục vụ cho chức năng, nhiệm vụ của đơn vị Lưu ý rằng các quỹ này không bao gồm những quỹ có tính chất phải trả.

Nguồn kinh phí chuyển sang năm sau phản ánh số dư các khoản kinh phí mà đơn vị đã hạch toán doanh thu trong năm nhưng chưa sử dụng Các khoản kinh phí này sẽ được tiếp tục sử dụng theo quy định, bao gồm cả nguồn kinh phí cải cách tiền lương được trích lập theo quy định hiện hành.

Phương pháp, nguyên tắc đánh giá/ghi nhận

Tài khoản này phản ánh số dư và tình hình biến động vốn góp tại đơn vị, áp dụng cho các đơn vị hoạt động theo mô hình góp vốn được pháp luật cho phép Điều này bao gồm vốn điều lệ do nhà nước cấp cho quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách.

+ Vốn góp của chủ sở hữu theo quy định của pháp luật.

Vốn góp tại đơn vị được ghi nhận dựa trên số tiền thực tế mà các tổ chức, cá nhân đã góp vào, không căn cứ vào số cam kết hay số phải thu từ các bên tham gia góp vốn.

- Đơn vị mở sổ kế toán để theo dõi chi tiết các loại vốn góp theo yêu cầu quản lý.

1.2.2 Tài khoản 421: Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Tài khoản này ghi nhận thặng dư hoặc thâm hụt của đơn vị tại thời điểm khóa sổ kế toán, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính Nó cũng phản ánh số lũy kế của thặng dư không được phân phối và lũy kế thâm hụt chưa được xử lý vào cuối kỳ kế toán.

Các khoản thặng dư và thâm hụt được xác định dựa trên chênh lệch giữa doanh thu và chi phí trong năm, đã điều chỉnh cho các chi phí ghi nhận trong năm nhưng doanh thu đã được ghi nhận từ năm trước Nếu chênh lệch doanh thu sau điều chỉnh lớn hơn chi phí trong năm, đó được coi là khoản thặng dư Ngược lại, nếu chênh lệch doanh thu nhỏ hơn chi phí, thì đó là khoản thâm hụt.

Thặng dư trên Tài khoản 421 không phải là cơ sở để phân phối hoặc trích lập quỹ Việc xác định chênh lệch thu, chi từ kinh phí tự chủ và kinh phí khoán chi phải tuân theo quy định tài chính hiện hành Do đó, việc phân phối hoặc trích lập quỹ phải dựa trên số liệu chênh lệch thu, chi đã được xác định chính xác.

Số dư Có cuối kỳ kế toán trên Tài khoản 421 đại diện cho khoản thặng dư lũy kế không phân phối từ các nguồn kinh phí đã ghi nhận doanh thu Khoản thặng dư này bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định, giá trị khối lượng đầu tư hoàn thành đã thanh toán, và các khoản không phân phối khác (nếu có), được sử dụng trong năm nhưng chưa phát sinh chi phí tương ứng.

- Đơn vị mở sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý.

1.2.3 Tài khoản 431: Các quỹ thuộc đơn vị

- Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng các quỹ thuộc đơn vị theo cơ chế tài chính.

Các quỹ thuộc đơn vị là những quỹ được hình thành theo cơ chế tài chính, nhằm phục vụ cho các hoạt động của đơn vị trong các năm tiếp theo Chúng bao gồm Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập và các quỹ khác được trích lập theo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị Tuy nhiên, các quỹ này không bao gồm quỹ dự phòng tiền lương và các quỹ có tính chất phải trả như Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ bổ sung thu nhập, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập, và Quỹ từ thiện.

Các quỹ của đơn vị phải được sử dụng đúng mục đích theo quy định hiện hành Đối với các quỹ khác, đơn vị cần mở sổ kế toán chi tiết cho từng quỹ Ngoài ra, việc mở sổ kế toán chi tiết cũng cần thực hiện theo yêu cầu quản lý.

1.2.4 Tài khoản 468: Nguồn kinh phí mang sang năm sau

Tài khoản này thể hiện số dư và biến động của các nguồn kinh phí mà đơn vị đã nhận và hạch toán doanh thu trong năm, theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại Thông tư 24/2024/TT-BTC Đặc biệt, nếu trong năm có kinh phí chưa sử dụng, đơn vị có quyền chuyển số kinh phí này sang năm sau để tiếp tục sử dụng, theo quy định hiện hành.

Nguồn kinh phí chuyển sang năm sau bao gồm quỹ cải cách tiền lương và quỹ dự phòng tiền lương của các đơn vị sự nghiệp công lập, được trích lập theo quy định tài chính hiện hành Việc tính toán và sử dụng quỹ này phải tuân thủ các quy định hiện hành, không được phản ánh các khoản chênh lệch thu, chỉ tiết kiệm trong năm theo cơ chế tài chính.

Các đơn vị không được hạch toán giảm trực tiếp trên Tài khoản 468 khi sử dụng nguồn kinh phí từ năm trước, mà cần thực hiện hạch toán qua các tài khoản liên quan như tài khoản chi phí hoặc TSCĐ Tuy nhiên, trường hợp đơn vị cấp trên cấp kinh phí từ năm trước cho đơn vị cấp dưới sẽ được xử lý khác Trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, các đơn vị cần đối chiếu, kiểm tra và xử lý toàn bộ số liệu liên quan.

- Đơn vị mở sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý.

Tại thời điểm khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính, các tài sản thuần khác của đơn vị chưa được phản ánh đầy đủ, bao gồm cả khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa xử lý.

Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Nguyên tắc xác định tỷ giá trong hạch toán kế toán: a) Xác định tỷ giá ghi số

- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh là tỷ giá được xác định liên quan đến từng giao dịch đã phát sinh tại một thời điểm cụ thể.

Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền là tỷ giá được xác định bằng cách lấy tổng giá trị của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ chia cho số lượng nguyên tệ thực tại từng thời điểm Tỷ giá này có thể được tính toán sau mỗi lần nhập hoặc vào cuối kỳ Đối với việc xác định tỷ giá thực tế, cần thực hiện theo quy định hiện hành, trừ khi có quy định khác.

Khi thực hiện mua, bán ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế sẽ được xác định dựa trên hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa đơn vị và Ngân hàng thương mại.

Trong trường hợp giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm cả các khoản phải thu và phải trả, thời điểm giao dịch được xác định bởi ngân hàng thương mại nơi phát sinh khoản thanh toán hoặc ngân hàng mà đơn vị thường xuyên giao dịch Tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình được tính dựa trên trung bình cộng giữa tỷ giá mua và tỷ giá bán chuyển khoản hàng ngày của ngân hàng thương mại.

Phương pháp kế toán

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu là Tài khoản 411 - Vốn góp

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 411- Vốn góp

Bên Nợ: Các khoản ghi giảm vốn góp.

Bên Có: Các khoản ghi tăng vốn góp.

Số dư bên Có: Phản ánh vốn góp hiện có của đơn vị.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 211, 152, 153, 156,

Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Nhận vốn điều lệ do NSNN cấp, vốn góp của chủ sở hữu theo quy định của pháp luật, ghi:

- Hoàn trả lại vốn góp cho NSNN, cho chủ sở hữu và các trường hợp giảm khác (nếu có):

(2) Trường hợp hoàn trả lại vốn góp bằng tiền, hàng tồn kho, ghi:

(3) Trường hợp hoàn trả lại vốn góp bằng TSCĐ, ghi:\

Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211- Tài sản cố định của đơn vị.

Sổ kế toán tổng hợp là công cụ quan trọng trong việc ghi chép và quản lý thông tin tài chính Tùy thuộc vào hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng, kế toán có thể sử dụng các loại sổ như Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - Sổ cái, và Sổ Cái TK 411 để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

- Sổ kế toán chi tiết: Kế toán sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 411, Sổ theo dõi chi tiết vốn góp

1.3.2 Kế toán thặng dư (thâm hụt) lũy kế

- Quyết định phân phối thặng dư/ thâm hụt

- Bảng kê khấu hao TSCĐ

- Hồ sơ mua sắm tài sản cố định.

Tài khoản 421 – Thặng dư (Thâm hụt) lũy kế là tài khoản chủ yếu trong kế toán, phản ánh kết cấu và nội dung quan trọng liên quan đến thặng dư và thâm hụt của doanh nghiệp Tài khoản này giúp theo dõi sự biến động của lợi nhuận tích lũy qua các kỳ kế toán, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của tổ chức.

- Phản ánh khoản thâm hụt do chi phí trong năm lớn hơn doanh thu trong năm;

- Kết chuyển kinh phí mang sang năm sau theo quy định;

- Kết chuyển số khấu hao TSCĐ trong kỳ vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp;

- Kết chuyển, phân phối chênh lệch thu chi vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp và Quỹ khác thuộc đơn vị theo cơ chế tài chính.

- Phản ánh khoản thặng dư phát sinh do doanh thu trong năm lớn hơn chỉ phí trong năm;

Trong năm tài chính, đơn vị có thể nhận kết chuyển nguồn do từ quỹ hoặc kinh phí năm trước để phục vụ cho việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ), thanh toán cho khối lượng hoàn thành của các dự án đầu tư xây dựng, cũng như để trả nợ vốn vay đầu tư và mua sắm TSCĐ.

- Bù đắp khoản thâm hụt.

Tài khoản này có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có:

Số dư bên Nợ: Số thâm hụt lũy kế chưa được xử lý.

Số dư bên Có là tổng thặng dư lũy kế chưa được phân phối, bao gồm giá trị còn lại của tài sản cố định (TSCĐ), nguồn đầu tư xây dựng đã thanh toán cho khối lượng hoàn thành và các nguồn khác (nếu có).

- Cuối kỳ, trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, tính và kết chuyển thặng dư (thâm hụt) trong kỳ:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.

Nợ TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 911- Xác định kết quả.

(3) Trường hợp bù đắp thâm hụt từ các quỹ thuộc đơn vị hoặc sử dụng kinh phí từ năm trước mang sang, ghi:

Cuối kỳ, trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, đơn vị cần tính toán để kết chuyển số tiền đã sử dụng từ các quỹ hoặc kinh phí chuyển từ năm trước cho việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ), thanh toán khối lượng hoàn thành đầu tư xây dựng, và trả nợ vốn vay đầu tư.

Cuối kỳ, trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, cần tính toán và kết chuyển kinh phí sang năm sau theo quy định Đồng thời, cần kết chuyển khẩu hao tài sản cố định vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp và phân phối chênh lệch thu chi vào quỹ theo cơ chế tài chính hiện hành mà đơn vị áp dụng.

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung/Chứng từ ghi sổ/Nhật ký-Sổ cái; Sổ cái TK 421.

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 421

1.3.3 Kế toán các quỹ thuộc đơn vị

- Quyết định phân phối sử dụng các quỹ

- Bảng kê phân phối kết quả các hoạt động

Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu là Tài khoản 431 - Các quỹ thuộc đơn vị

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 431 - Các quỹ thuộc đơn vị

Bên Nợ: Các khoản kết chuyển giảm các quỹ thuộc đơn vị trong kỳ.

Bên Có ghi nhận các khoản tăng quỹ của đơn vị, bao gồm việc trích lập theo tỷ lệ quy định của cơ chế tài chính, nhận từ đơn vị cấp trên, và các khoản phải chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.

Số dư bên Có: Số dư các quỹ thuộc đơn vị cuối kỳ chưa sử dụng.

Tài khoản 431- Các quỹ thuộc đơn vị, có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 4311 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp phản ánh quá trình hình thành và sử dụng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của các đơn vị sự nghiệp công lập theo cơ chế tài chính hiện hành.

Tài khoản 4318 - Quỹ khác thuộc đơn vị ghi nhận việc hình thành và sử dụng các Quỹ khác phục vụ cho hoạt động của đơn vị theo quy định pháp luật, chẳng hạn như Quỹ khoa học công nghệ và Quỹ phát triển ngành.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 211, 338, 421…

Kết chuyển phân phối chênh lệch thu, chi (tiết kiệm chi) vào các quỹ của đơn vị; đồng thời, số khấu hao tài sản cố định trong kỳ cần được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp theo cơ chế tài chính hiện hành mà đơn vị áp dụng.

Có TK 431- Các quỹ thuộc đơn vị.

- Trường hợp sử dụng nguồn tài chính từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ khác thuộc đơn vị để mua sắm TSCĐ:

Nợ TK 211 - Tài sản cố định của đơn vị

+ Định kỳ, kết chuyển nguồn tương ứng với kinh phí đã sử dụng từ nguồn quỹ cho mua sắm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ thuộc đơn vị

Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.

- Trường hợp bù đắp khoản thâm hụt bằng nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ khác thuộc đơn vị, ghi:

- Trường hợp đơn vị kế toán cấp trên điều hòa tập trung kinh phí từ quỹ thuộc đơn vị cho đơn vị kế toán cấp dưới trực thuộc:

Tại đơn vị kế toán cấp trên, dựa trên các chứng từ liên quan đến việc trích quỹ cho đơn vị kế toán cấp dưới, cần thực hiện ghi chép đầy đủ và chính xác.

+ Tại đơn vị kế toán cấp dưới, khi nhận được kinh phí do đơn vị kế toán cấp trên điều hoà từ quỹ thuộc đơn vị, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 431- Các quỹ thuộc đơn vị.

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung/Chứng từ ghi sổ/Nhật ký-Sổ cái; Sổ Cái TK 431.

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 431

1.3.4 Kế toán nguồn kinh phí mang sang năm sau sau

Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu là Tài khoản 468 - Nguồn kinh phí mang sang năm

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 468 - Nguồn kinh phí mang sang năm sau

Bên Nợ: Các khoản kết chuyển giảm nguồn kinh phí mang sang từ năm trước.

Bên Có: Các khoản kết chuyển tăng nguồn kinh phí chưa sử dụng được mang sang năm sau

Số dư bên Có thể được hiểu là nguồn kinh phí chưa sử dụng, sẽ được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng Tài khoản 468 phản ánh nguồn kinh phí mang sang năm sau, bao gồm hai tài khoản cấp 2.

Tài khoản 4681 - Kinh phí cải cách tiền lương thể hiện việc trích lập và sử dụng kinh phí cải cách tiền lương của đơn vị theo quy định hiện hành, đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong quản lý tài chính.

Tài khoản 4688 - Kinh phí khác ghi nhận sự hình thành và sử dụng các nguồn kinh phí được chuyển sang năm tiếp theo theo quy định, bao gồm cả quỹ dự phòng tiền lương của các đơn vị sự nghiệp công lập.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 135, 154,

Kế toán tổng hợp kinh phí cải cách tiền lương:

Cuối kỳ kế toán, các đơn vị cần tính toán và kết chuyển nguồn kinh phí mà họ đã hạch toán doanh thu trong năm nhưng chưa sử dụng Theo quy định, nguồn kinh phí này có thể được mang sang năm sau.

Có TK 468- Nguồn kinh phí mang sang năm sau.

- Khi phát sinh các khoản chi phí tiền lương trong năm được bù đắp từ nguồn kinh phí cải cách tiền lương mang sang từ năm trước:

(2) Phản ánh thu nhập phải trả cho người lao động (không phân biệt nguồn chi trả), ghi:

Có TK 334- Phải trả người lao động.

- Khi chi trả thu nhập cho người lao động qua tài khoản cá nhân tại ngân hàng:

Trình bày thông tin trên BCTC

1.4.1 DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

STT Ký hiệu biểu Tên biểu báo cáo Kỳ hạn lập báo cáo

1 B01/BCTC Báo cáo tình hình tài chính Năm

2 B02/BCTC Báo cáo kết quả hoạt động Năm

3 B03/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm

4 B04/BCTC Thuyết minh báo cáo tài chính Năm

Thuyết minh chi tiết số liệu tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng

6 B05/BCTC Báo cáo về những thay đổi trong tài sản thuần Năm

1.4.2 Chỉ tiêu trình bày trên BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

(Mẫu số B01/BCTC) theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC

STT Chỉ tiêu Mã số

I Tiền và tương đương tiền 110

II Đầu tư tài chính ngắn hạn 120

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

V Tài sản ngắn hạn khác 150

I Đầu tư tài chính dài hạn 170

II Các khoản phải thu dài hạn 180

III Tài sản cố định của đơn vị 190

IV Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng 200

V Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang 210

VI Tài sản dài hạn khác 220

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 230 = Mã số 100 + Mã số 160)

2 Thặng dư/thâm hụt lũy kế 282

4 Kinh phí mang sang năm sau 284

(Mã số 300 = Mã số 240 + Mã số 280) 300

1.4.3 Chỉ tiêu trình bày trên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

T Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

HOẠT ĐỘNG DO CHI PHÍ

- Các khoản phân phối vào quỹ thuộc đơn vị

- Nguồn kinh phí mang sang năm sau

- Thặng dư không phân phối/thâm hụt chuyển năm sau

1.4.4 Chỉ tiêu trình bày trên BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

III LƯU CHUYỂN TIỀN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

4 Tiền hoàn trả vốn góp 664 (…) (…)

VI ẢNH HƯỞNG CỦA CHÊNH

1.4.5 Chỉ tiêu trình bày trên THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(20) Thuyết minh chi tiết số dư các khoản vốn góp

STT Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm

1 Vốn điều lệ do NSNN cấp (đối với quỹ TCNN ngoài ngân sách)

2 - Vốn góp của chủ sở hữu (chi tiết):

(21) Thuyết minh chi tiết số dư khoản thặng dư/thâm hụt lũy kế

1 Thuyết minh số dư khoản thặng dư lũy kế a) Giá trị còn lại của TSCĐ:

-… b) Nguồn chi đầu tư đã thanh toán khối lượng hoàn thành:

-… c) Nguồn khác (chi tiết, nếu có):

2 Thuyết minh số dư khoản thâm hụt lũy kế (chi tiết):

(22) Thuyết minh chi tiết số dư các quỹ thuộc đơn vị

1 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

- Số được trích lập theo tỷ lệ trong năm:

- Số bổ sung quỹ từ khấu hao TSCĐ:

- Số đã sử dụng trong năm:

2 Quỹ khác thuộc đơn vị (chi tiết theo tên quỹ):

(23) Thuyết minh chi tiết kinh phí mang sang năm sau

1 Kinh phí cải cách tiền lương:

- Số đã trích trong năm:

- Số sử dụng trong năm:

2 Kinh phí khác mang sang năm sau (chi tiết):

(24) Thuyết minh chi tiết số dư tài sản thuần khác

1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

2 Tài sản thuần khác (chi tiết)

1.4.5 Chỉ tiêu trình bày trên BÁO CÁO VỀ NHỮNG THAY ĐỔI TRONG TÀI SẢN THUẦN

Các khoản mục thuộc tài sản thuần

Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Thặng dư/thâm hụt lũy kế

Kinh phí khác mang sang năm sau

Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Kinh phí cải cách tiền lương

Kinh phí khác mang sang năm sau

Phần 2: Vận dụng lý thuyết vào thực tiễn

Tìm hiểu 1 đơn vị hành chính sự nghiệp

Để thực hiện các nghiệp vụ kế toán liên quan đến các đối tượng kế toán, cần xác định ít nhất 25 nghiệp vụ thích hợp Các nghiệp vụ này sẽ được vận dụng dựa trên cơ sở lý thuyết để ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái cho các tài khoản chủ yếu Việc này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình ghi chép, giúp theo dõi hiệu quả tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Loại hình đơn vị HCNS: Bệnh viện công lập ABC ĐVT: 1.000 đồng

Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tập chung Số dư nợ

Chính sách kế toán áp dụng: Theo thông tư 24/2024 của BTC ban hành ngày 17/4/2024 TK 331 500.000

Tính giá HTK theo phương pháp nhập trước xuất trước TK 411 3.500.000

Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng TK 332 20.000

Hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ TK 341 2.000.000 Đơn vị tính thuế TNDN đối với hoạt động SXKD với thuế suất là

1 Ngày 7/1 mua nguyên vật liệu nhập kho dùng cho HĐSN, giá mua chưa thuế GTGT :160.000 theo hóa đơn GTGT số 000256 , thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

2 Ngày 10/2 Mua một bộ máy vi tính sử dụng cho bộ phận văn phòng phục vụ cho hoạt động SXKD, giá mua chưa thuế GTGT là 30.000, thuế GTGT là 10% theo hóa đơn số 000153, chi phí vận chuyển 1.600 đã thanh toán bằng tiền mặt Đơn vị chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

Hạch toán chi phí vận chuyển

3 Ngày 20/2, chuyển khoản (nguồn NSNN) thanh toán cho tiền mua NVL ngày 7/1, UNC 003.

4 Ngày 28/2 thanh toán tiền mua máy vi tinh ngày 10/2 bằng tiền mặt theo phiếu chi 017.

5 Ngày 5/3 Nhượng bán một xe ôtô cũ đã dùng cho hoạt động sự nghiệp Nguyên giá 300.000, đã hao mòn 150.000 Người mua chấp nhận với giá 200.000 Chi phí thanh lí đã trả bằng tiền mặt là 100.000 Phần chênh lệch thu chi thanh lý xe phải nộp vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính (bộ chứng từ số 05).

6 Ngày 6/3 đơn vị hoàn thành đơn hàng với đơn giá 800.000 chưa thuế GTGT 10%, với giá vốn 420.000, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH (PXK 05, hóa đơn bán hàng 000101).

7 Ngày 30/3 Tính tiền lương phải trả cho CBCNV phục vụ hoạt động sự nghiệp: 860.000, hoạt động kinh doanh là 500.000 (bộ chứng từ số 18).

8 Ngày 30/3 Các khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định (CT18).

Trích lương cho cán bộ công nhân viên hoạt động sự nghiệp:

Trích lương cho CBCNV của hoạt động sản xuất kinh doanh:

9 Ngày 2/4 hoàn thành đơn hàng cho khách hàng B với giá bán 1.000.000, thuế GTGT 10%, giá vốn 640.000, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH (Hóa đơn GTGT số 000102,

10 Ngày 10/4 chuyển khoản tiền gửi trả lương CBCNV đã tính ở ngày 30/3, UNC10.

11 Ngày 19/4 Nhận góp vốn một TSCĐ có trị thị trường 350.000 từ đơn vị B (theo CT20).

12 Ngày 25/4 Theo biên bản kiểm kê TSCĐ, thừa một TSCĐ chưa rõ nguyên nhân, có giá trị là 20.000 (theo bộ chứng từ số 27)

13 Ngày 27/4 Tình hình mất TSCĐ ngày 25/12 đơn vị quyết định bắt bồi thường 50% giá trị, đã thu bằng tiền mặt, 50% giá trị còn lại cho phép xóa bỏ, số còn lại phải nộp nhà nước (biên bản kiểm kê 27.4).

14 Ngày 30/4 đơn nộp các khoản BH tháng 3 cho nhà nước bằng tiền mặt (phiếu chi 27).

15 Ngày 2/5 vay vốn ngân hàng 1.000.000 với lãi suất 10%/năm trong thời hạn 1 năm để phục vụ cho hoạt động SXKD của đơn vị, đã nhận được bằng TGNH (bộ chứng từ số 30).

16 Ngày 5/5 Vay ngân hàng mua máy chụp cắt lớp vi tính cho hoạt động khám chữa bệnh, giá mua chưa thuế là 300.000, thuế GTGT 10%, phục vụ cho hoạt động SXKD (bộ chứng từ số 37).

17 Ngày 15/5 bệnh viện phát hiện thừa 1 lô thuốc trị giá 30.000 chưa xác định rõ nguyên nhân (biên bản kiểm kê 15.5).

18 Ngày 2/6 đơn vị mua nhập kho lô bộ test, cùng với công cụ dụng cụ phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh trị giá 400.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 000156, đơn vị chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

19 Ngày 15/6 đơn vị rút dự toán thanh ngân sách nhà nước cấp, giao tự chủ cho đơn vị để thanh toán cho lô bộ test, CCDC theo hóa đơn GTGT số 000156 đã mua ngày 2/6.

Có TK 135: 400.000 Đồng thời, ghi:

20 Ngày 30/6 theo phiếu thu 0157, bệnh viện nhận tiền thanh toán trước 150.000 của công ty cổ phần alpha về việc cung cấp dịch vụ khám tổng quát cho nhân viên của công ty.

21 Ngày 1/9, chi khen thưởng 30.000 từ quỹ khen thưởng và 20.000 từ quỹ phúc lợi cho công nhân viên toàn bệnh viện bằng TGNH.

22 Ngày 6/9, mua 3 máy phân tích huyết học tự động Nihon Kohden MEK-7300K của công ty

X đã chính thức đưa vào sử dụng với tổng giá trị 2.000.000 VNĐ, chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 000102 Dự án được thực hiện bằng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước và hiện tại vẫn chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

23 Ngày 25/9 đơn vị rút dự toán ngân sách nhà nước cấp, giao tự chủ cho đơn vị chuyển sang TGNH để thanh toán cho nhà cung cấp đã mua ngày 6/9 theo hoá đơn GTGT số 000102, đã chuyển khoản thanh toán theo UNC15.

Có TK 135: 2.200.000 Đồng thời, ghi:

24 Ngày 27/9 đơn vị đã nộp tiền thu từ nhượng bán xe ô tô cũ ngày 5/3 vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính bằng TGNH theo UNC 25 và đã nhận được số tiền cơ quan tài chính cấp cho chi thanh lý tài sản theo quyết định được phê duyệt bằng TM (phiếu thu 0025).

- Khi nộp tiền vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính:

- Khi nhận được số tiền do cơ quan tài chính cấp cho chi thanh lý:

25 Ngày 30/9 tính lương cho nhân viên phục vụ cho hoạt động sự nghiệp là 600.000 và nhân viên phục vụ cho hoạt động kinh doanh là 400.000.

26 Ngày 30/9 trích các khoản theo lương cho cán bộ công nhân viên của đơn vị.

27 Ngày 10/10 chuyển khoản thanh toán tiền lương tháng 9 cho cán bộ công nhân viên của đơn vị.

28 Ngày 15/10 nhận tiền đặt cọc mua máy móc cho bệnh nhân là 20.000, bằng tiền mặt theo phiếu thu 00401.

29 Ngày 2/11 đơn vị hoàn trả lại góp vốn cho đơn vị HG 1 máy phẫu thuật nội soi có nguyên giá 2.250.000, đã khấu hao 850.000 theo bộ chứng từ đi kèm là CT78.

30 Ngày 12/11 đơn vị mua chịu 1 lô thuốc phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh trị giá 300.000 chưa thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 00085.

Có TK 331: 330.000 Đơn vị: Bệnh viện ABC

(Ban hành kèm theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày

Diễn giải Đã ghi Sổ Cái

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số trang trước chuyển sang 008 2.600.000

0256 7/1 Mua NVL nhập kho dùng cho

Mua máy vi tính sử dụng cho bộ phận văn phòng, chưa thanh toán cho NCC x 211 30.000 x 133 3.000 x 331 33.000

10/2 PC04 10/2 Chi phí vận chuyển 1.600, đã thanh toán bằng tiền mặt x 211 1.600 x 111 1.600

03 20/2 Chuyển khoản thanh toán tiền mua NVL ngày 7/1 x 331 176.000 x 112 176.000

28/2 PC017 28/2 Thanh toán tiền mua máy vi tính ngày 10/2 bằng tiền mặt x 331 33.000 x 111 33.000

Nhượng bán xe ô tô cũ đã sử dụng cho hợp đồng xây dựng với nguyên giá 300.000 Xe đã hao mòn 150.000 và được bán với giá 200.000 Chi phí thanh lý đã được thanh toán bằng tiền mặt Phần chênh lệch sẽ được nộp lại cho nhà nước theo quy định.

5/3 CT05 5/3 Nộp tiền vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính x 112 200.000 x 3338 200.000

5/3 CT05 5/3 Chi thanh lý, nhượng bán xe x 1388 100.000 x 111 100.000

Hoàn thành đơn hàng với giá trị 800.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% giá vốn 420.000, đã thu bằng TGNH x 632 420.000 x 155 420.000

Hoàn thành đơn hàng với giá trị 800.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% giá vốn 420.000, đã thu bằng TGNH x 112 880.000 x 3331 80.000 x 531 800.000

Tính lương tháng 3 cho CBCNV cả hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD x 612 860.000 x 642 500.000 x 334 1.360.000

Trích lương tháng 3 cho CBCNV cả hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD x 612 202.100 x 642 117.500 x 334 142.800 x 332 462.400

Hoàn thành đơn hàng cho khách hàng B với giá bán 1.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) với giá vốn 640.000, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH x 632 640.000 x 155 640.000

Hoàn thành đơn hàng cho khách hàng B với giá bán 1.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) với giá vốn 640.000, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH x 112 1.100.000 x 3331 100.000 x 531 1.000.000

19/4 CT20 19/4 Nhận góp vốn 1 TSCĐ có giá trị 350.000 từ đơn vị B x 211 350.000 x 411 350.000

25/4 CT27 25/4 Thừa 1 TSCĐ chưa rõ nguyên nhân, trị giá 20.000 x 211 20.000 x 3381 20.000

TSCĐ mất năm ngoái có nguyên giá 50.000 và đã khấu hao 20.000 Đơn vị quyết định yêu cầu bồi thường 50% giá trị còn lại, tương đương 15.000, đã thu bằng tiền mặt 50% giá trị còn lại sẽ được phép xoá bỏ, và số tiền thu lại sẽ được nộp lại cho nhà nước, cụ thể là 15.000 vào tài khoản 111, 15.000 vào tài khoản 811 và 30.000 vào tài khoản 1381.

Trình bày thông tin lên BCTC

TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN: Đơn vị X ĐƠN VỊ BÁO CÁO: Bệnh viện

(Kèm theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

- BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

Tại ngày 31 tháng 12 năm N Đơn vị tính: 1.000 VNĐ

STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

I Tiền và tương đương tiền 110 250.000 275.000

II Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 540.000 420.000

1 Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 540.000 420.000

2 Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính ngắn hạn 122

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1.920.000 1.802.000

1 Phải thu của khách hàng ngắn hạn 131 500.000 750.000

2 Phải thu kinh phí được cấp 132 1.250.000 860.000

3 Trả trước cho người bán ngắn hạn 133 120.000 150.000

4 Các khoản phải thu ngắn hạn khác 134 50.000 42.000

5 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 135

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 142 -25.000 -23.000

V Tài sản ngắn hạn khác 150 75.000 60.000

I Đầu tư tài chính dài hạn 170 350.000 250.000

1 Đầu tư tài chính dài hạn 171 350.000 250.000

2 Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính dài hạn 172

II Các khoản phải thu dài hạn 180 780.000 655.000

1 Phải thu của khách hàng dài hạn 181 600.000 500.000

2 Trả trước cho người bán dài hạn 182 100.000 75.000

3 Các khoản phải thu dài hạn khác 183 80.000 80.000

4 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 184

III Tài sản cố định của đơn vị 190 7.605.000 7.865.000

1 Tài sản cố định hữu hình 191 5.970.000 6.470.000

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 193 -6.550.000 -5.200.000

2 Tài sản cố định vô hình 194 1.635.000 1.395.000

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 196 -825.000 -755.000

Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng

1 Tài sản cố định hữu hình 201 5.120.000 4.390.000

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 203 -1.560.000 -850.000

2 Tài sản cố định vô hình 204 1.980.000 1.320.000

- Khấu hao và hao mòn lũy kế 206 -520.000 -480.000

V Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang 210 1.600.000 325.000

1 Mua sắm, nâng cấp tài sản cố định 211 100000 75.000

2 Đầu tư, xây dựng dở dang 212 1.500.000 250.000

Dự án, công trình đầu tư xây dựng đã bàn giao, chờ phê duyệt quyết toán

VI Tài sản dài hạn khác 220 65.000 40.000

(Mã số 230 = Mã số 100 + Mã số 160)

1 Phải trả người bán ngắn hạn 251 530.000 300.000

2 Các khoản nhận trước của khách hàng ngắn hạn 252 500.000 255.000

3 Các khoản nhận trước kinh phí được cấp 253 150.000 80.000

4 Phải trả nợ vay ngắn hạn 254 1.300.000 1.000.000

5 Dự phòng phải trả ngắn hạn 255

7 Các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác 257 360.000 20.000

1 Phải trả người bán dài hạn 261 300.000 200.000

2 Các khoản nhận trước của khách hàng dài hạn 262 250.000 120.000

3 Phải trả nợ vay dài hạn 263 2.000.000 1.000.000

4 Dự phòng phải trả dài hạn 264

5 Các khoản nợ phải trả dài hạn khác 265 120.000 220.000

2 Thặng dư/thâm hụt lũy kế 282 230.000 184.000

4 Kinh phí mang sang năm sau 284 2.980.000 2.030.000

(Mã số 300 = Mã số 240 + Mã số 280)

KẾ TOÁN TRƯỞNG /PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Kèm theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

TÊN CƠ QUAN CẤP TRÊN: Đơn vị X ĐƠN VỊ BÁO CÁO: Bệnh viện

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Năm: N Đơn vị tính: 1.000 VNĐ

STT Chỉ tiêu Mã số

Thuyết minh Năm nay Năm trước

1.1 Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp 411 5.790.000 5.500.000 1.2 Doanh thu từ nhà tài trợ nước ngoài 412

1.3 Doanh thu từ phí được khấu trừ, để lại 413

1.5 Doanh thu từ hoạt động nghiệp vụ 415

1.6 Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 416 14.550.000 13.625.000

- Doanh thu do đơn vị trực tiếp thu 417 14.500.000 13.580.000

- Doanh thu kinh phí cung cấp dịch vụ sự nghiệp công từ NSNN 418

2.1 Chi phí hoạt động không giao tự chủ 451

2.2 Chi phí hoạt động giao tự chủ 452 5.560.000 5.316.000

2.6 Chi phí quản lý của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 456 3.620.000 3.375.000

2.8 Chi phí tài sản bàn giao 458

3 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH

4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG NĂM 500 3.377.600 3.059.120

5 ĐIỀU CHỈNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG DO

CHI PHÍ GHI NHẬN NĂM NAY NHƯNG

DOANH THU ĐÃ GHI NHẬN NĂM

6 THẶNG DƯ/THÂM HỤT TRONG NĂM 520 3.377.600 3.059.120

- Các khoản phân phối vào quỹ thuộc đơn vị 521 167.600 799.120

- Nguồn kinh phí mang sang năm sau 522 2.980.000 2.030.000

- Thặng dư không phân phối/thâm hụt chuyển năm sau 525 230.000 230.000

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên) /PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

13 Thuyết minh chi tiết số dư khoản phải trả cho người bán

STT Tên người bán Mã người bán Số cuối năm Số đầu năm Ghi chú a Ngắn hạn

Mua chịu lô thuốc theo hoá đơn số 00085

Tổng cộng số dư khoản phải trả cho người bán ngắn hạn 530.000 300.000 b Dài hạn

Công ty Cổ Phần HD 300.000

Tổng cộng số dư khoản phải trả cho người bán dài hạn 300.000 200.000

14 Thuyết minh chi tiết số dư khoản nhận trước của khách hàng

STT Tên khách hàng Mã khách hàng Số cuối năm Số đầu năm Ghi chú a Ngắn hạn

Tổng cộng số dư khoản nhận trước của khách hàng ngắn hạn 500.000 255.000 b Dài hạn

Tổng cộng số dư khoản nhận trước của khách hàng dài hạn 250.000 120.000

16 Thuyết minh chi tiết số dư các khoản vay

1 Vay ngắn hạn (chi tiết):

Vay dài hạn (chi tiết theo kỳ hạn):

- Ngân hàng Vietcombank kỳ hạn

19 Thuyết minh chi tiết số dư các khoản phải trả khác

Các khoản phải trả ngắn hạn khác a) Các khoản phải nộp theo lương: 360.000 20.000

Tổng cộng số dư các khoản phải trả ngắn hạn khác 360.000 20.000

Các khoản phải trả dài hạn khác a) Doanh thu nhận trước dài hạn

50.000 20.000 b) Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược dài hạn (chi tiết):

50.000 100.000 c) Các khoản phải trả, phải nộp dài hạn khác (chi tiết):

- Các khoản thu hộ, chi hộ dài hạn cho đơn vị Z

Tổng cộng số dư các khoản phải trả dài hạn khác 120.000 220.000

20 Thuyết minh chi tiết số dư các khoản vốn góp

1 Vốn điều lệ do NSNN cấp (đối với quỹ TCNN ngoài ngân sách) 11.100.000 12.500.000

2 - Vốn góp của chủ sở hữu (chi tiết):

- Nhận góp 1 TSCĐ từ đon vị B 350.000

Tiêu đề	Kế Toán Nguồn Vốn – Tài Sản Thuần
Người hướng dẫn	Nguyễn Thị Xuân Quỳnh
Trường học	Trường Đại Học Thương Mại
Chuyên ngành	Kế Toán Công
Thể loại	Đề Tài
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	1,08 MB