Untitled HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÀI TẬP LỚN Học phần KẾ TOÁN CÔNG ĐỀ TÀI KẾ TOÁN GHI TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 Giảng viên hướng dẫn TS Lê Thanh Bằng Nhóm thực hiện 03 Nhóm lớp ACT05.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BÀI TẬP LỚN Học phần: KẾ TỐN CƠNG ĐỀ TÀI: KẾ TỐN GHI TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thanh Bằng Nhóm thực Nhóm lớp 03 : ACT05A-08 Hà nội, tháng 09 năm 2022 Mục lục TÀI KHOẢN 211 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH I Nội dung lý thuyết: Nguyên tắc kế toán: ➢ TK 211 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tồn TSCĐ hữu hình đơn vị theo nguyên giá ➢ TSCĐ hữu hình tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sfí dụng theo quy định chế độ quản lý tài (trừ trường hợp đặc biệt có quy định riêng số tài sản đặc thù) ➢ Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh TK 211 theo nguyên giá Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ Tùy thuộc vào trình hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình xác định trường hợp cụ thể theo quy định hành ➢ Khi mua TSCĐ từ dự toán giao năm (kể nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn thu hoạt động khác để lại), từ nguồn phí khấu trừ, để lại: ▪ Đối với tổng số tiền chi (rút ra) liên quan trực tiếp để hình thành TSCĐ (nguyên giá TSCĐ): Hạch toán tài khoản bảng (TK 008, TK 012, 014, 018); (Chỉ phản ánh vào chi phí (TK 611, 612, 614) số trích khấu hao, số hao mịn tính năm) ▪ Đối với nguồn hình thành TSCĐ hạch tốn vào TK 36611, 36621, 36631 ➢ TSCĐ hình thành từ nguồn thu tính khấu hao/hao mịn kết chuyển từ TK 366 sang TK doanh thu hoạt động tương fíng (TK 511, 512, 514) TSCĐ sfí dụng cho hoạt động tính khấu hao/hao mịn phản ánh vào TK chi phí hoạt động (TK 611, 612, 614, 154, 642) ➢ Nguyên giá tài sản cố định thay đổi theo quy định hành Khi phát sinh nghiệp vụ làm thay đổi nguyên giá tài sản cố định đơn vị thực lập Biên ghi rõ cfí thay đổi nguyên giá; đồng thời xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn lũy kế tài sản cố định để điều chỉnh sổ kế toán thực hạch toán kế toán theo quy định hành ➢ Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình phải lập chfíng từ chfíng minh, phải thực đầy đủ thủ tục theo quy định Nhà nước Sau đó, đơn vị phải lập hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ mặt kế tốn ➢ TSCĐ hữu hình phải theo dõi chi tiết cho đối tượng ghi TSCĐ, theo loại TSCĐ địa điểm bảo quản, quản lý sfí dụng TSCĐ Kết cấu nội dung phản ánh TK 211: Bên Nợ: • Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng mua sắm, XDCB hồn thành bàn giao đưa vào sfí dụng, cấp, tài trợ, tặng, biếu, viện trợ • Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ nâng cấp tài sản theo dự án • Các trường hợp khác làm tăng nguyên giá TSCĐ (Đánh giá lại TSCĐ ) Bên Có: • Ngun giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho đơn vị khác, nhượng bán, lý lý khác (mất ) • Ngun giá TSCĐ hữu hình giảm tháo dỡ hay số phận • Các trường hợp khác làm giảm nguyên giá TSCĐ (đánh giá lại TSCĐ ) Số dư bên Nợ: Ngun giá TSCĐ hữu hình có đơn vị Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình, có tài khoản cấp 2: • TK 2111 – Nhà cfía, vật kiến trúc • TK 2112 – Phương tiện vận tải • TK 2113 – Máy móc, thiết bị • TK 2114 – Thiết bị truyền dẫn • TK 2115 – Thiết bị đo lường, thí nghiệm • TK 2116 – Cây lâu năm, súc vật làm việc • TK 2118 – TSCĐ hữu hình khác Chfíng từ sử dụng: Phương pháp hạch toán kế toán ghi tăng TSCĐ hữu hình – TK 211: ➢ Rút dự tốn ngân sách mua TSCĐ: Nợ TK 211, 213 Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) Đồng thời, ghi: Có TK 008 – Dự tốn chi hoạt động ➢ Sử dụng kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi để mua sắm tài sản: Nợ TK 211, 213 Có TK 112 Đồng thời: Nợ TK 337 – Tạm thu (3371) Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) Đồng thời, ghi: Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ➢ TSCĐ tăng mua sắm nguồn phí khấu trừ, để lại: Nợ TK 211, 213 Có TK 111,112,331…(chi phí mua, vận chuyển, bốc dỡ…) Đồng thời, ghi: Có TK 014 – Phí khấu trừ, để lại Đồng thời: Nợ TK 337 – Tạm thu (3373) Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631) ➢ Mua sắm TSCĐ Quỹ phúc lợi: Nợ TK 211, 213 Có TK 111,112,331… Đồng thời, ghi: Nợ TK 43121 Có TK 43122 ➢ Mua sắm TSCĐ Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: Nợ TK 211, 213 Có TK 111,112,331… Đồng thời, ghi: Nợ TK 43141 Có TK 43142 ➢ TSCĐ tiếp nhận cấp cấp kinh phi hoạt động TSCĐ tiếp nhận TSCĐ từ đơn vị khác: ▪ Tiếp nhận TSCĐ mới: Nợ TK 211,213 Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) ▪ Tiếp nhận TSCĐ qua sử dụng: Nợ TK 211,213 Có TK 214 – Khấu hao hao mịn lũy kế TSCĐ Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) II BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN: Tại bệnh viện X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 20/2/N rút dự tốn mua tơ Vinfast, trị giá 900.000.000đ Nợ TK 211: 900.000.000 Có TK 366 (36611): 900.000.000 Đồng thời, ghi: Có TK 008 (008212): 900.000.000 Ngày 1/5/N sử dụng quỹ phát triển hoạt động nghiệp mua máy phát điện (số hiệu tài sản A33168) phục vụ phận quản lý hoạt động dịch vụ giá 40.000.000đ (thuế GTGT 10%= 4.000.000đ) Nợ TK 211: 40.000.000 Nợ TK 133 (1332): 4.000.000 Có TK 112: 44.000.000 Đồng thời, ghi: Nợ TK 43141: 40.000.000 Có TK 43142: 40.000.000 Ngày 29/6/N dự án Jica viện trợ máy photocopy trị giá 1.000 USD (đã làm thủ tục ghi thu - ghi chi NSNN, tỷ giá USD tháng USD = 22.000 VNĐ), bệnh viện rút dự toán trả tiền thuê vận chuyển từ cảng bệnh viện 2.500.000đ công lắp đặt 1.000.000 Giá trị máy photocopy thời điểm làm thủ tục xác nhận viện trợ là: 1000 USD x 22.000 = 22.000.000 Nguyên giá máy photocopy = 22.000.000 + (2.500.000 + 1.000.000) = 25.500.000 Hạch toán: Nợ TK 211: 25.500.000 Có TK 366 (36621): 25.500.000 Đồng thời, ghi: Có TK 008 (008212): 3.500.000 Khi làm thủ tục ghi thu - ghi chi NSNN, ghi: Nợ TK 004 (00422): 22.000.000 Đồng thời, ghi: Có TK 004 (00422): 22.000.000 Ngày 20/7/N nhận biên giao nhận tài sản 01 máy phun khử khuẩn mua sắm tập trung đơn vị mua sắm tập trung bàn giao, trị giá 270.000.000đ, bệnh viện phải rút dự toán hoạt động để trả phi lắp đặt 30.000.000d -Khi nhận TSCĐ đơn vị mua sắm tập trung bàn giao, ghi: Nợ TK 211: 270.000.000 Có TK 366 (36611): 270.000.000 -Phản ảnh chi phí lắp đặt, ghi: Nợ TK 241 (2411):30.000.000 Có TK 366 (36611): 30.000.000 Đồng thời, ghi: Có TK 008 (008212): 30.000.000 - Khi công tác lắp đặt, chạy thfí hồn thành bàn giao đưa tài sản vào 10 sfí dụng, ghi: Nợ TK 211: 30.000.000 Có TK 241 (241): 30.000.000 BÀI 2: Tài liệu đơn vị HCSN Y tháng 10/N (1.000đ, tài khoản khác có số dư hợp lý) Ngày 2/10, đơn vị nhận cấp phát kinh phí theo lệnh chi tiền : 950.000 Nợ TK 111: 950.000 Có TK 4612: 950.000 Ngày 3/10 phiếu thu 76, rút TGKB quỹ tiền mặt để chi theo lệnh chi tiền : 350.000 Nợ TK 111: 350.000 Có TK 112: 350.000 Đơn vị tiếp nhận đơn vị cấp TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động thường xun có trị giá 25.000, chi phí vận chuyển 700 tiền mặt tính vào chi phí hoạt động thường xuyên Nợ TK 211: 25000 Có TK 4612: 25000 Nợ TK 211: 700 Có TK 111 là: 700 Đồng thời: Nợ TK 6612 – chi thường xuyên là: 25700 Có TK 466 – nguồn kinh phí hình thành TSCĐ:25700 Đơn vị mua TSCĐ hữu hình qua lắp đặt với mức giá mua TSCĐ lắp đặt chưa có thuế 300.000, thêm thuế GTGT đầu vào 5%đã toán tiền gửi ngân hàng, tài sản đầu tư từ nguồn kinh phí dự án Nợ TK 211: 300.000 x 1,05 = 315000 Có TK 112 : 300.000 x 1,05 = 315000 Nợ TK 662: 315000 Có TK 466 : 315000 Nợ TK 466 là: 37680 – 37400 = 280 Mua TSCĐ hữu hình cho thực dự án 720.000, trả tiền mặt 40%, trả dự tốn kinh phí rút 60% Nợ TK 211: 720 Có TK 111: 720*40% = 288 Có TK 4621: 432 Có TK 0091: 720 Ngày 10/10, mua máy vi tính sử dụng cho phận văn phòng, giá mua chưa thuế GTGT 14.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.600 Đơn vị tốn tồn tiền mặt theo phiếu chi 106 - Nợ TK 211: 15.400 Có TK 111: 15.400 - Nợ TK 6612: 15.400 Có TK 466: 15.400 III LIÊN HỆ THỰC TẾ: ❖ Giới thiệu trường TH Tam Quan I: • Tên trường: Trường Tiểu học Tam Quan • Địa chỉ: Tam Quan – Tam Đảo – Vĩnh Phúc • Loại hình: Cơng lập ❖ Đặc điểm tài trường TH Tam Quan I • Trường TH Tam Quan I thực chế độ, hạch tốn, kế tốn, chế độ hóa đơn, chfíng từ, sổ sách kế tốn, BCTC theo quy định Quyết định số 19/2/2006 / QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế tốn HCSN Thơng tư số 185/2010 / TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài hướng dẫn sfía đổi, bổ sung • Chế độ kế tốn HCSN ban hành theo Quyết định số 19/2006 / QĐ-BTC Năm 2018, Hiệu trưởng trường Tiểu học Tam Quan I triển khai thực Thông tư số 107/2017 / TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ người nghèo kế tốn hành nghiệp • Kỳ kế toán áp dụng cho trường Tiểu học Tam Quan I kỳ kế toán năm, từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch ❖ Các chfíng từ thực tế: ... Nguyên giá tài sản cố định thay đổi theo quy định hành Khi phát sinh nghiệp vụ làm thay đổi nguyên giá tài sản cố định đơn vị thực lập Biên ghi rõ cfí thay đổi nguyên giá; đồng thời xác định lại... nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn lũy kế tài sản cố định để điều chỉnh sổ kế toán thực hạch toán kế toán theo quy định hành ➢ Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình phải lập chfíng từ...Mục lục TÀI KHOẢN 211 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH I Nội dung lý thuyết: Nguyên tắc kế toán: ➢ TK 211 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến