Tại Pháp lệnh Phí và lệ phí ngày 28/8/2001, khái niệm này đã được mở rộng phạm viđiều chỉnh đối với cả phí thuộc ngân sách nhà nước và không thuộc ngân sách nhà nước.Ngày nay, vì tính cấ
Tính cấp thiết của vấn đề
Phí và lệ phí là nguồn thu ổn định hàng năm của ngân sách nhà nước Chính sách này được coi là công cụ quan trọng giúp chính phủ hỗ trợ doanh nghiệp trong các giai đoạn khó khăn như suy thoái kinh tế, dịch bệnh hoặc thiên tai bất thường.
Chính sách phí và lệ phí tại Việt Nam đã trải qua nhiều cải cách từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường Văn bản pháp lý đầu tiên điều chỉnh hoạt động thu phí, lệ phí là Chỉ thị số 276-CT ngày 28/7/1992, tạo nền tảng cho hệ thống pháp luật liên quan Tiếp theo là Nghị định số 04/1999/NĐ-CP và Pháp lệnh phí và lệ phí năm 2001 Đặc biệt, Luật phí, lệ phí năm 2015 đã khắc phục những hạn chế trước đó và điều chỉnh phù hợp với tình hình kinh tế xã hội Những cải cách này đã làm tăng tỷ lệ đóng góp của phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, an sinh xã hội, và khuyến khích phát triển các lĩnh vực ưu tiên như doanh nghiệp nhỏ, nông nghiệp, và giáo dục mầm non Đồng thời, cải cách quản lý phí, lệ phí cũng đã góp phần cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí sản xuất và thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế.
Mặc dù pháp luật về phí và lệ phí đã được thiết lập, nhưng vẫn gặp nhiều khó khăn như số lượng văn bản quy phạm pháp luật quá lớn, gây khó khăn cho cơ quan quản lý và người dân trong việc tra cứu; mức xử phạt vi phạm chưa đủ mạnh để ngăn ngừa hành vi vi phạm; và các lĩnh vực mới như chuyển đổi số, blockchain, và tiền số cần được nghiên cứu bổ sung vào danh mục phí, lệ phí Ngoài ra, tình hình kinh tế xã hội đang thay đổi nhanh chóng do tác động của chuyển đổi số và đại dịch Covid-19, cùng với yêu cầu cao về tính công bằng và hiệu quả trong chính sách, đã khiến Việt Nam phải điều chỉnh một số chính sách phí và lệ phí Vì vậy, việc nghiên cứu “Pháp luật về phí và lệ phí ở Việt Nam” là cần thiết và có ý nghĩa lý luận cũng như thực tiễn.
Mục tiêu nghiên cứu
Hệ thống hóa và làm rõ vấn đề lý luận về phí và lệ phí là cần thiết, dựa trên các văn bản pháp luật, nhằm hiểu rõ các khía cạnh liên quan đến phí và lệ phí.
Thứ hai, việc tổng hợp và phân tích thực trạng pháp luật tại Việt Nam là cần thiết để nhận diện các vấn đề hiện tại Điều này giúp đề xuất các giải pháp cải cách nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý và sử dụng phí và lệ phí.
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu trên, đề tài này sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:
- Phương pháp phân tích, bình luận, diễn giải được sử dụng khi đánh giá, nhận xét các quy định pháp luật, thực tiễn áp dụng tại Việt Nam
Phương pháp tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá và xem xét thực trạng của Luật phí và lệ phí Qua đó, chúng ta có thể rút ra những quan điểm, đề xuất và giải pháp hiệu quả nhằm cải thiện hệ thống này.
Phương pháp so sánh là công cụ hữu ích trong việc phân biệt và đánh giá sự khác nhau giữa phí, lệ phí và thuế, giúp tránh nhầm lẫn khi áp dụng các khoản chi phí này.
PHÍ VÀ LỆ PHÍ
Khái niệm
Phí và lệ phí đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế- xã hội, là nguồn thu thiết yếu cho ngân sách Nhà nước bên cạnh thuế Khái niệm phí lần đầu được xác định vào năm 1992 nhưng chưa có sự phân biệt rõ ràng với lệ phí Đến năm 1999, Nghị định số 04/1999/NĐ-CP đã làm rõ sự khác biệt giữa hai khái niệm này, tuy nhiên vẫn còn hạn chế Pháp lệnh Phí và lệ phí năm 2001 đã mở rộng phạm vi điều chỉnh, bao gồm cả phí thuộc ngân sách và không thuộc ngân sách nhà nước Hiện nay, với sự cần thiết điều chỉnh, khái niệm phí và lệ phí đã được quy định rõ tại Luật Phí và lệ phí năm 2015, cụ thể tại Điều 3 của luật này.
Theo quy định tại khoản 1, "phí" là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân cần thanh toán để bù đắp chi phí, đồng thời mang tính phục vụ khi nhận dịch vụ công từ cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, hoặc tổ chức được giao cung cấp dịch vụ công, như đã nêu trong Danh mục phí kèm theo Luật này.
Ví dụ: phí kiểm dịch động vật, thực vật; phí bảo vệ nguồn lợi thủy sản, án phí
Theo quy định tại khoản 2, lệ phí là số tiền cố định mà tổ chức, cá nhân cần nộp khi nhận dịch vụ công từ cơ quan nhà nước, phục vụ cho công tác quản lý nhà nước, được liệt kê trong Danh mục lệ phí kèm theo Luật này.
Lệ phí môn bài và lệ phí đăng ký kinh doanh là những yếu tố quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính, phù hợp với Chiến lược cải cách thuế và thông lệ quốc tế Chính sách phí và lệ phí không chỉ đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Luật phí và lệ phí năm 2015 đã góp phần thực hiện hiệu quả Chiến lược cải cách hệ thống thuế, xây dựng chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý, thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa và dịch vụ trong nước, đồng thời khuyến khích xuất khẩu.
Đặc điểm của phí và lệ phí
Phí và lệ phí thường bị nhầm lẫn, nhưng có thể phân biệt chúng qua một số đặc điểm nổi bật Mặc dù không giống như thuế, phí và lệ phí không phải là khoản thu bắt buộc, nhưng chúng vẫn đóng góp đáng kể vào ngân sách quốc gia.
Sau đây là cách phân biệt phí và lệ phí:
Tiêu chí Phí Lệ phí
Khái niệm Theo quy định tại khoản 1 Điều 3
Luật phí và lệ phí 2015 định nghĩa phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả để bù đắp chi phí và phục vụ cho việc cung cấp dịch vụ công Các dịch vụ này được thực hiện bởi cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, và tổ chức được giao quyền bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, theo Danh mục phí được ban hành kèm theo luật.
Theo quy định tại khoản 2 Điều
Theo Luật phí và lệ phí 2015, lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi nhận dịch vụ công từ cơ quan nhà nước Khoản lệ phí này phục vụ cho công tác quản lý nhà nước và được quy định trong Danh mục lệ phí đi kèm với Luật.
Mục đích chính của việc bù đắp chi phí là nhằm phục vụ cho các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được nhà nước hỗ trợ.
Khoản tiền được ấn định phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước công
Khi sử dụng dịch vụ công từ cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, hoặc tổ chức được giao quyền cung cấp dịch vụ công, việc nộp hồ sơ cần được thực hiện đúng thời hạn quy định.
Ví dụ: Án phí, phí sát hạch lái xe,
Khi được cơ quan nhà nước cung cấp dich vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước
Ví dụ: Lệ phí môn bài, lệ phí cấp hộ chiếu,
Cơ quan nhà nước; Đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước giao có thẩm quyền cung cấp dịch vụ công
Khi cơ quan nhà nước thu phí, số tiền thu được sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước Nếu cơ quan này được phép sử dụng một phần chi phí hoạt động từ nguồn thu phí đã khấu trừ, thì phần còn lại vẫn phải được nộp vào ngân sách nhà nước.
Các đơn vị sự nghiệp hoặc tổ chức được phép giữ lại một phần hoặc toàn bộ số phí thu được để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ, dựa trên dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Phần còn lại của số phí này sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước.
Tổ chức thu lệ phí thực hiện nộp toàn bộ số lệ phí thu vào ngân sách nhà nước
Từ những điều trên, có thể nhận ra phí và lệ phí có những đặc điểm nổi bật sau:
Mục đích thu phí là để bù đắp một phần chi phí cho các hoạt động cung ứng hàng hóa và dịch vụ công Trong khi đó, việc thu lệ phí chủ yếu nhằm phục vụ nhu cầu quản lý nhà nước và đảm bảo tính hợp pháp hành chính cho người nộp, không nhằm mục đích bù đắp chi phí.
Lệ phí chỉ được cơ quan nhà nước thu do liên quan đến yếu tố công quyền, trong khi phí có thể được thu bởi các đơn vị hành chính sự nghiệp hoặc tổ chức được ủy quyền Tất cả khoản thu từ lệ phí đều thuộc ngân sách nhà nước, trong khi phí có thể thuộc ngân sách nhà nước hoặc không.
Vai trò của ngân sách nhà nước là nguồn thu chính, giúp tăng cường khả năng đầu tư vào sản xuất hàng hóa và dịch vụ Đồng thời, ngân sách cũng góp phần thực hiện công bằng xã hội và đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước hiệu quả.
Đặc trưng của phí và lệ phí
Phí và lệ phí là các khoản thu bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động của các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập Mặc dù chiếm tỉ trọng không lớn trong tổng thu ngân sách, nhưng phí và lệ phí đang ngày càng trở thành nguồn lực quan trọng cho ngân sách nhà nước Từ năm 2016 đến 2019, thu từ phí, lệ phí đạt trung bình gần 34 nghìn tỷ đồng, tăng gấp 2,2 lần so với giai đoạn 2011 - 2015, trong khi số thu từ lệ phí trước bạ đạt khoảng 31 nghìn tỷ đồng, cao gấp 1,9 lần so với giai đoạn trước Sự khác biệt giữa phí và lệ phí thể hiện ở cách thức thu, mục đích sử dụng và cách quản lý, từ đó cho thấy tầm quan trọng của chúng trong hệ thống tài chính công.
Nhà nước phân cấp cho các ngành và địa phương trong việc ban hành và thực hiện thu phí, tùy thuộc vào tính chất của từng loại phí Điều này tạo ra sự quản lý phí mang tính địa bàn địa phương, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Mục đích của việc thu phí là bù đắp một phần chi phí cho hoạt động cung ứng hàng hóa và dịch vụ công, bên cạnh sự hỗ trợ trực tiếp từ Ngân sách nhà nước Việc thu phí góp phần đảm bảo rằng các dịch vụ công được cung cấp một cách hiệu quả và bền vững.
- Có tính đối giá và hoàn trả trực tiếp.
Phí thu có thể được nộp toàn bộ vào ngân sách nhà nước hoặc một phần sẽ được trích lại cho đơn vị thu để trang trải chi phí hoạt động, tùy thuộc vào loại phí và đơn vị thu phí.
- Lệ phí thường là các khoản thu nhỏ, rải rác, chủ yếu phát sinh ở các cơ quan chính quyền địa phương.
Mục đích nộp lệ phí chủ yếu là để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước và bảo vệ quyền lợi hành chính pháp lý cho người nộp, không nhằm bù đắp chi phí Lệ phí này hỗ trợ hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước.
- Không mang tính đối giá.
- Phải nộp toàn bộ vào ngân sách nhà nước.
Nguyên tắc xác định mức thu
Nguyên tắc thu phí cần đảm bảo bù đắp chi phí và được ấn định trước, ngoại trừ lệ phí trước bạ tính theo tỷ lệ % trên giá trị tài sản Mức thu này phải phù hợp với chính sách phát triển qua các thời kỳ, đồng thời bảo đảm tính công bằng, minh bạch và bình đẳng.
Theo Điều 8 Luật Phí và lệ phí 2015, mức thu phí được xác định nhằm bù đắp chi phí và phù hợp với chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước, đảm bảo công bằng, công khai và minh bạch Mức thu phải bảo đảm quyền và nghĩa vụ của công dân, đồng thời phải đủ để bù đắp các chi phí mà cơ quan nhà nước đã chi ra Để xác định mức thu phí, cần căn cứ vào hai nguyên tắc tại Điều 12 của Pháp lệnh về phí và lệ phí.
Mức thu phí cho các dịch vụ do Nhà nước đầu tư cần đảm bảo khả năng thu hồi vốn trong khoảng thời gian hợp lý, đồng thời phải xem xét các chính sách của Nhà nước ở từng thời kỳ.
2- Mức thu phí đối với các dịch vụ do tổ chức, cá nhân đầu tư vốn phải bảo đảm thu hồi vốn trong thời gian hợp lý, phù hợp với khả năng đóng góp của người nộp.”
Theo Điều 9 Luật Phí và lệ phí 2015, mức thu lệ phí được ấn định trước và không nhằm bù đắp chi phí, với mức thu lệ phí trước bạ tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá trị tài sản Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí phải bảo đảm công bằng, công khai, minh bạch và bình đẳng về quyền và nghĩa vụ của công dân Ngoài ra, việc xác định mức thu lệ phí còn dựa trên các nguyên tắc tại Điều 1 Nghị định 24/2006/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03 tháng 6 năm 2002 của Chính phủ.
Mức thu lệ phí được xác định cụ thể cho từng công việc quản lý nhà nước, không nhằm mục đích bù đắp chi phí thu lệ phí Đối với lệ phí trước bạ, mức thu được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên giá trị tài sản trước bạ theo quy định của Chính phủ.
2 Bộ Tài chính hướng dẫn việc xác định mức thu đối với những lệ phí thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định, để bảo đảm việc thi hành thống nhất trong cả nước”.
Mức thu phí và lệ phí được thiết lập nhằm đảm bảo sự công bằng, công khai và minh bạch, đồng thời thể hiện quyền và nghĩa vụ bình đẳng của công dân.
Thu, nộp và quản lý sử dụng phí và lệ phí
Phí thu từ dịch vụ của cơ quan nhà nước phải nộp vào ngân sách nhà nước, tuy nhiên, nếu cơ quan nhà nước thu được khoản phí, họ có thể khấu trừ và nộp phần còn lại Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp công lập, họ có thể giữ lại một phần hoặc toàn bộ phí để chi tiêu cho các hoạt động của mình Việc thu phí phải dựa trên dự toán được phê duyệt bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, và phần còn lại phải nộp cho nhà nước Tùy thuộc vào loại phí và đơn vị thu, phí có thể được nộp toàn bộ vào ngân sách hoặc một phần được giữ lại để trang trải chi phí hoạt động Điều này được quy định tại Điều 12 của Luật phí và lệ phí 2015, với số tiền khấu trừ cụ thể được nêu tại khoản 2 của điều này.
Số tiền phí được khấu trừ theo quy định tại khoản 1 Điều này sẽ được sử dụng cho các mục đích sau: a) Một phần phí sẽ được giữ lại cho tổ chức thu để bù đắp chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ và thu phí, với mức để lại do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tùy thuộc vào tính chất của từng loại phí; b) Số tiền phí giữ lại phải được quản lý và sử dụng theo quy định của pháp luật, đồng thời hàng năm cần phải quyết toán thu chi Nếu có số tiền phí chưa chi trong năm, số tiền này sẽ được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng theo chế độ quy định.
Số tiền phí được khấu trừ hoặc để lại được xác định theo công thức:
Số tiền phí được khấu trừ hoặc để lại – số tiền phí thu được x Tỷ lệ để lại (%)
Tỷ lệ để lại (%) được tính bằng công thức: [(Dự toán cả năm về chi phí cần thiết cho các hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí) / (Dự toán cả năm về phí thu được)] x 100 Đối với lệ phí, cần nộp đầy đủ và đúng thời hạn toàn bộ số lệ phí thu được vào ngân sách nhà nước Số lệ phí đã thu được sẽ được ngân sách nhà nước bố trí trong dự toán của tổ chức thu theo chế độ và định mức chi ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều 13 của Luật phí và lệ phí 2015.
Đối tượng chịu phí, lệ phí, kê khai và người nộp phí, lệ phí
Phí và lệ phí được áp dụng rộng rãi trong nhiều lĩnh vực xã hội, và đối tượng chịu phí, lệ phí sẽ khác nhau tùy thuộc vào từng lĩnh vực cụ thể.
Bảo vệ môi trường: nước thải công nghiệp thải vào nguồn tiếp nhận nước thải và nước thải sinh hoạt (Điều 2 Nghị định 53/2020/NĐ-CP)
Sử dụng đường cao tốc: xe dưới 12 chỗ, xe từ 12 chỗ đến 30 chỗ, xe từ 31 chỗ trở lên,… (Nghị định 130/2024/NĐ-CP)
Các phương tiện giao thông cơ giới đường bộ, bao gồm xe ô tô, xe đầu kéo và các loại xe tương tự, phải được đăng ký và kiểm định để được phép lưu hành theo quy định tại khoản 1 Điều 2.
6.2 Đối tượng chịu lệ phí:
Nhiều đối tượng phải chịu lệ phí, trong đó có một số ví dụ điển hình thường gặp như các khoản lệ phí liên quan đến dịch vụ công, giấy tờ hành chính và các giao dịch tài chính.
Nhà gồm: nhà ở, nhà làm việc, nhà sử dụng cho mục đích khác
Đất: các loại đất nông nghiệp và phi nông nghiệo theo quy định của Luật đất đai,
6.3 Người nộp phí, lệ phí:
Người nộp phí và lệ phí bao gồm tổ chức và cá nhân nhận dịch vụ công, phục vụ cho công tác quản lý nhà nước, theo quy định tại Điều 6 của Luật phí và lệ phí 2015.
6.4 Kê khai, nộp phí và lệ phí:
Việc kê khai, nộp phí và lệ phí được quy định ở Điều 11 của Luật phí và lệ phí
Người nộp phí cần kê khai và nộp phí cũng như lệ phí theo quý, tháng năm hoặc theo từng lần phát sinh Hình thức nộp phí rất đa dạng, bao gồm tiền mặt và các hình thức qua tổ chức tín dụng Phí và lệ phí được nộp bằng đồng Việt Nam, trừ những trường hợp cụ thể cho phép nộp bằng ngoại tệ Đối với các loại phí và lệ phí nước ngoài, việc thu có thể thực hiện bằng tiền của nước sở tại hoặc bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
Miễn, giảm phí và lệ phí
Nhà nước xem xét miễn, giảm phí và lệ phí cho những đối tượng cụ thể theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo công bằng và chính sách ưu đãi cho những cá nhân có hoàn cảnh đặc biệt Các đối tượng được miễn, giảm phí và lệ phí được quy định tại Điều 10 của Luật phí và lệ phí.
Các đối tượng được miễn, giảm phí và lệ phí bao gồm trẻ em, hộ nghèo, người cao tuổi, người khuyết tật, người có công với cách mạng, và đồng bào dân tộc thiểu số ở các xã có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, cùng một số đối tượng đặc biệt khác theo quy định của pháp luật.
- Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định cụ thể đối tượng được miễn, giảm án phí và lệ phí tòa án.
- Chính phủ quy định cụ thể đối tượng được miễn, giảm đối với từng khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền.
Bộ trưởng Bộ Tài chính và Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm quy định cụ thể về các đối tượng được miễn, giảm phí và lệ phí theo từng khoản thuộc thẩm quyền.
Trong bối cảnh nền kinh tế mới, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 4296/BTC-CST nhằm rà soát và đề xuất giảm phí, lệ phí, hỗ trợ người dân và doanh nghiệp vượt qua khó khăn Văn bản này được gửi đến các Bộ, cơ quan ngang Bộ và cơ quan thuộc Chính phủ, thể hiện cam kết của chính phủ trong việc cải thiện môi trường kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho người dân.
Bộ Tài chính đã đề xuất giảm 35 khoản phí, lệ phí nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân trong bối cảnh kinh tế còn nhiều thách thức Trước đó, đã có quy định giảm 10%-50% một số khoản phí như lệ phí cấp căn cước công dân theo Thông tư 120/2021/TT-BTC Mặc dù việc giảm phí có thể dẫn đến hụt thu ngân sách nhà nước, nhưng đây là động lực quan trọng để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và phục hồi sản xuất kinh doanh Bộ Tài chính cam kết phối hợp với các bộ, ngành liên quan để rà soát và đề xuất mức giảm cụ thể, báo cáo Chính phủ để thực hiện nhanh chóng.
So sánh phí, lệ phí và thuế
Phí và lệ phí là những khoản thu không thể thiếu trong mọi nền kinh tế, thường bị nhầm lẫn với thuế Khác với thuế, phí và lệ phí là các khoản thu bắt buộc được quy định riêng trong Luật Phí và lệ phí 2015, không đóng vai trò quan trọng như thuế nhưng vẫn góp phần đáng kể vào ngân sách nhà nước và phát triển đất nước Để phân biệt giữa phí, lệ phí và thuế, cần xem xét các quy định và đặc điểm riêng của từng loại thu.
8.1 Điểm giống nhau giữa phí, lệ phí và thuế
Phí, lệ phí và thuế là các khoản thu bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải nộp, trừ khi có quy định miễn giảm Điều này có nghĩa là không có sự thỏa thuận nào giữa tổ chức, cá nhân và cơ quan nhà nước về mức nộp cũng như thời gian nộp.
- Cá nhân, tổ chức chỉ phải đóng phí, lệ phí và thuế trong một số trường hợp và điều kiện nhất định theo quy định của pháp luật.
Phí, lệ phí và thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn quỹ cho ngân sách Nhà nước, giúp đáp ứng nhu cầu chi tiêu và thực hiện chức năng quản lý xã hội của Nhà nước.
8.2 Điểm khác nhau giữa phí, lệ phí và thuế
Phí, lệ phí và thuế đều là các khoản thu, nhưng chúng có bản chất khác nhau Trong khi thuế là khoản thu bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước, thì phí và lệ phí chỉ là những khoản thu phụ, góp phần vào ngân sách này.
Do đó, ngoài những điểm giống nhau chúng cũng có những điểm khác như:
Tiêu chí Phí Lệ phí Thuế
Khoản tiền này là số tiền mà tổ chức hoặc cá nhân cần thanh toán để bù đắp chi phí và phục vụ cho các dịch vụ công do cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, và các tổ chức được Nhà nước ủy quyền cung cấp.
(khoản 1, điều 3, Luật phí và lệ phí 2015)
Khoản tiền này được quy định là số tiền mà tổ chức hoặc cá nhân phải nộp khi nhận dịch vụ công từ cơ quan Nhà nước, nhằm phục vụ cho công tác quản lý Nhà nước (Khoản 2, Điều 3).
Luật phí và lệ phí 2015)
VD: Lệ phí môn bài được quy định Nghị định 136/2016/NĐ-CP, lệ phí trước bạ được quy định Nghị đinh 10/2022/NĐ-
CP, lệ phí Tòa án được quy định tại Nghị quyết 326/2016/UBTVQH14,
Là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định
VD: thuế bảo vệ môi trường, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,…
Cơ sở pháp lý của Luật phí và lệ phí 2015 không chỉ bao gồm các quy định chung mà còn được điều chỉnh bởi các văn bản dưới luật như nghị định và quyết định, do các cơ quan có thẩm quyền như Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, và Hội đồng nhân dân cấp tỉnh ban hành Các văn bản pháp luật này phải có hiệu lực do cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất, bao gồm Quốc hội hoặc Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, ban hành theo trình tự nghiêm ngặt như luật, pháp lệnh và nghị quyết.
Chủ thể nộp Tổ chức, cá nhân được cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước (Theo Điều 6 Luật Phí và lệ phí
-Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế -
Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế.
(Theo khoản 1 Điều 2 Luật Quản lý thuế 2019)
Cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được giao nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công theo quy định của pháp luật có quyền thu phí cho các dịch vụ này nhằm phục vụ công tác quản lý nhà nước (Theo Điều 7 Luật)
Cơ quan quản lý thuế tại Việt Nam bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế và Chi cục Thuế khu vực Ngoài ra, cơ quan hải quan cũng bao gồm Tổng cục Hải quan.
Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan (Theo khoản 2 Điều 2 Luật Quản lý thuế 2019)
Tính bắt buộc Có tính bắt buộc tương đối Có tính bắt buộc tuyệt đối
Tính đối giá và hoàn trả
Lệ phí và phí mang tính hoàn trả trực tiếp cho tổ chức, cá nhân thông qua kết quả dịch vụ công.
Không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp mà tính hoàn trả được thể hiện một cách gián tiếp thông các các hoạt động của
Nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội.
Phạm vi áp dụng Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng.
Chỉ những cá nhân, tổ chức có yêu cầu cung cấp dịch vụ công mới phải nộp.
HĐND tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương quyết định mức thu áp dụng cho tất cả các cá nhân và tổ chức mà không có giới hạn hay sự khác biệt giữa các đối tượng và vùng lãnh thổ.
Việc thu nộp Thu từ hoạt động dịch vụ do cơ quan Nhà Được nộp đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
Chi phí thu lệ phí được đảm bảo nộp đầy đủ vào ngân sách Nhà nước, trong khi việc thu thuế do cơ quan nhà nước thực hiện cũng phải được chuyển vào ngân sách.
Nhà nước cho phép khấu trừ chi phí hoạt động từ nguồn thu, phần còn lại sẽ được nộp vào ngân sách Nhà nước Đối với phí thu từ hoạt động dịch vụ của các đơn vị sự nghiệp công lập, một phần hoặc toàn bộ số tiền này có thể được giữ lại để trang trải chi phí hoạt động.
Nhà nước quy định việc bố trí dự toán cho tổ chức thu theo chế độ và định mức chi ngân sách, tuân thủ pháp luật Các cơ quan Nhà nước thực hiện thu phí, lệ phí khi cung cấp dịch vụ công cho cá nhân và tổ chức, trong đó cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
Vai trò của khoản thu phụ này là không đáng kể, chỉ đủ để chi cho các hoạt động phát sinh từ phí Nguồn thu này không nhằm đáp ứng toàn bộ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, mà chủ yếu được sử dụng để bù đắp chi phí hoạt động của các cơ quan cung cấp dịch vụ công cộng như dịch vụ công chứng, đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản, và dịch vụ hải quan.
Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng, chiếm hơn 90% tổng thu ngân sách nhà nước, có tác động lớn đến sự phát triển kinh tế và xã hội của quốc gia Đồng thời, thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành chính sách tài chính quốc gia.
LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ
Khái niệm lệ phí trước bạ
Theo Luật Phí và lệ phí 2015, lệ phí là khoản tiền cố định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi nhận dịch vụ công từ cơ quan nhà nước, nhằm phục vụ công tác quản lý nhà nước, được quy định trong Danh mục lệ phí kèm theo luật.
Trước bạ là thuật ngữ Hán Việt, chỉ việc ghi chép trong sổ sách của chính quyền về quyền sở hữu tài sản của cá nhân hoặc tổ chức Hành động này nhằm xác lập và chứng thực quyền lợi cũng như nghĩa vụ của chủ thể đối với tài sản đó.
Lệ phí trước bạ là khoản tiền mà chủ sở hữu tài sản phải nộp khi đăng ký quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Đối tượng chịu lệ phí trước bạ và người nộp lệ phí trước bạ
2.1 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ
Theo Điều 3 Nghị định 10/2022/NĐ-CP, đối tượng chịu lệ phí trước bạ bao gồm các loại tài sản cố định.
2 Súng săn; súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao.
3 Tàu theo quy định của pháp luật về giao thông đường thủy nội địa và pháp luật về hàng hải (sau đây gọi là tàu thủy), kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, tàu ngầm, tàu lặn; trừ ụ nổi, kho chứa nổi và giàn di động.
4 Thuyền, kể cả du thuyền.
6 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy, các loại xe tương tự xe mô tô, xe gắn máy phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp (sau đây gọi chung là xe máy).
7 Ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô, các loại xe tương tự xe ô tô phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.
8 Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy, thân máy (block) của tài sản quy định tại khoản
3, khoản 4, khoản 5, khoản 6 và khoản 7 Điều này được thay thế và phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”
Nhà và đất, cùng với các loại tài sản khác, có nhiều mục đích sử dụng khác nhau như đất ở và đất trồng cây lâu năm Sự đa dạng này dẫn đến những bất cập trong việc thu lệ phí trước bạ Để giải quyết vấn đề này, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 13/2022/TT-BTC, quy định rõ các loại tài sản nào cần phải thu lệ phí trước bạ tại Điều 2.
Theo Nghị định số 10/2022/NĐ-CP, nhà được định nghĩa bao gồm nhà ở, nhà làm việc và nhà sử dụng cho các mục đích khác Đất được phân loại thành các loại đất nông nghiệp và phi nông nghiệp theo quy định của Luật Đất đai, không phân biệt việc đã xây dựng công trình hay chưa.
2 Thuyền, kể cả du thuyền quy định tại khoản 4 Điều 3 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP là các loại thuyền, kể cả du thuyền phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
3 Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy, thân máy (block) của tài sản quy định tại khoản
Theo Điều 3 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP, các bộ phận thay thế có khả năng làm thay đổi số khung và số máy của tài sản đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
2.2 Người nộp lệ phí trước bạ
Chủ sở hữu của các loại tài sản phải nộp lệ phí trước bạ bao gồm cả cá nhân và tổ chức, theo quy định tại Điều 4 Nghị định.
Theo Nghị định 10/2022/NĐ-CP và Thông tư 13/2022/TT-BTC, cá nhân và tổ chức sở hữu tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ cần lưu ý quy định mới.
- Đăng ký quyền sở hữu.
Khi A mua du thuyền để sử dụng, A cần phải đóng lệ phí trước bạ vì đây là tài sản phải đăng ký sở hữu và A không nằm trong trường hợp được miễn lệ phí này.
Khi A chuyển nhượng đất cho B, B cần nộp lệ phí trước bạ nếu không thuộc trường hợp miễn lệ phí Để xác lập quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản gắn liền với đất, B phải thực hiện đăng ký tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền và thanh toán lệ phí trước bạ tương ứng.
Miễn lệ phí trước bạ
Theo Điều 5 của Thông tư 13/2022/TT-BTC, một số đối tượng đặc biệt được miễn nộp lệ phí trước bạ.
“ Miễn lệ phí trước bạ thực hiện theo Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP Một số nội dung được quy định chi tiết như sau:
1 Nhà, đất là trụ sở của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và nhà ở của người đứng đầu cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam được miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP Trong đó:
Trụ sở của cơ quan đại diện ngoại giao và cơ quan lãnh sự tại Việt Nam bao gồm các tòa nhà và khu đất liên quan, được sử dụng cho mục đích chính thức Điều này bao gồm cả nhà ở và khu đất của người đứng đầu cơ quan Các cơ quan này được hưởng quyền ưu đãi và miễn trừ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
2 Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng của các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng được miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-
CP được xác định là nhà trên đất theo Điều 159 và Điều 160 Luật Đất đai, và được Nhà nước công nhận hoặc cho phép hoạt động Bao gồm các loại đất có công trình như chùa, nhà thờ, nhà nguyện, thánh thất, thánh đường, niệm phật đường, tu viện, trường đào tạo riêng của tôn giáo, trụ sở tổ chức tôn giáo, và các cơ sở khác của tôn giáo, cũng như đất có công trình đình, đền, miếu, am.
3 Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác quản lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh được miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 13 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP, bao gồm: a) Các loại nhà, đất chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật; b) Tàu thủy, thuyền, ôtô, xe máy thuộc danh mục tài sản đặc biệt hoặc tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác quản lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật được Bộ Quốc phòng, Bộ Công an hoặc đơn vị được phép của Bộ Quốc phòng, cơ quan có thẩm quyền của Bộ Công an cấp giấy đăng ký phương tiện.
4 Nhà, đất được bồi thường, tái định cư (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ và tái định cư; bao gồm cả tái định cư tại chỗ) được miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 15 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP khi nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định của pháp luật mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân bị thu hồi nhà, đất đã nộp lệ phí trước bạ đối với nhà, đất bị thu hồi (hoặc không phải nộp, hoặc được miễn lệ phí trước bạ hoặc đã khấu trừ lệ phí trước bạ phải nộp khi tính tiền bồi thường nhà đất bị thu hồi theo quy định của pháp luật) Miễn lệ phí trước bạ quy định tại khoản này được áp dụng đối với đối tượng bị thu hồi nhà, đất.
5 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ theo quy định tại điểm c và điểm đ khoản 16 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP, cụ thể như sau: a) Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng chung của hộ gia đình hoặc của các thành viên gia đình khi phân chia tài sản đó theo quy định của pháp luật cho các thành viên gia đình đăng ký lại; Tài sản hợp nhất của vợ chồng sau khi kết hôn; Tài sản phân chia cho vợ, chồng khi ly hôn theo bản án, quyết định có hiệu lực pháp luật của Tòa án.
Hộ gia đình hoặc thành viên gia đình được định nghĩa là những người có quan hệ hôn nhân hoặc huyết thống, nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật về hôn nhân và gia đình Khi cấp lại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, nếu có sự chênh lệch diện tích đất tăng thêm nhưng ranh giới thửa đất không thay đổi, phần diện tích đất tăng thêm sẽ được miễn nộp lệ phí trước bạ.
Khi có sự thay đổi ranh giới thửa đất so với giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cũ, nếu diện tích đất tăng lên, người sử dụng đất phải nộp lệ phí trước bạ cho phần chênh lệch tăng Ngược lại, nếu thay đổi ranh giới dẫn đến việc giảm diện tích đất, người sử dụng sẽ được miễn nộp lệ phí trước bạ.
6 Tài sản của doanh nghiệp điều động trong nội bộ của doanh nghiệp đó hoặc cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp điều động tài sản trong nội bộ một cơ quan, đơn vị dự toán theo quyết định của cấp có thẩm quyền được miễn nộp lệ phí trước bạ theo quy định tại điểm b khoản 17 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP.
Trong trường hợp điều chuyển tài sản giữa doanh nghiệp và các đơn vị thành viên hạch toán kinh tế độc lập, hoặc giữa các đơn vị thành viên với nhau thông qua các phương thức như mua bán, chuyển nhượng, trao đổi, hoặc điều động tài sản, các cơ quan và đơn vị dự toán cần lưu ý rằng phải nộp lệ phí trước bạ Điều này áp dụng cho cả các cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp.
7 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền được miễn nộp lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 18 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ- CP.
Khi đổi tên và chuyển nhượng quyền sở hữu tài sản, chủ sở hữu phải thực hiện đăng ký lại với cơ quan có thẩm quyền và nộp lệ phí trước bạ Điều này áp dụng trong các trường hợp như: thay đổi tên và toàn bộ cổ đông sáng lập đối với công ty cổ phần, hoặc toàn bộ thành viên công ty đối với các loại hình doanh nghiệp khác Ngoài ra, việc đổi tên và chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cũng cần tuân thủ các quy định cụ thể trong Luật Doanh nghiệp, như chuyển đổi từ công ty trách nhiệm hữu hạn sang công ty cổ phần hoặc ngược lại, với các hình thức chuyển nhượng vốn góp Trường hợp chuyển đổi từ doanh nghiệp tư nhân thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ sẽ không phải nộp lệ phí này.
8 Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách được miễn nộp lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 22 Điều 10 Nghị định số 10/2022/NĐ-
LỆ PHÍ MÔN BÀI
Đối tượng chịu lệ phí môn bài và người nộp lệ phí môn bài
2.1 Đối tượng chịu lệ phí môn bài
Theo Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC, người nộp lệ phí môn bài bao gồm tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ.
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp và đơn vị vũ trang nhân dân đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển kinh tế và xã hội Những tổ chức này không chỉ góp phần vào việc xây dựng và thực hiện các chính sách phát triển mà còn tạo ra môi trường thuận lợi cho sự hợp tác và phát triển bền vững Việc kết hợp giữa các tổ chức này giúp nâng cao hiệu quả hoạt động, thúc đẩy sự tham gia của cộng đồng và đảm bảo an ninh quốc gia.
- Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh
2.2 Người nộp lệ phí môn bài
Theo Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, tổ chức và cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là những đối tượng phải nộp lệ phí môn bài, trừ các trường hợp được miễn lệ phí này.
Các trường hợp miễn lệ phí môn bài
Lệ phí môn bài có những đối tượng được miễn nộp, theo quy định tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP Các trường hợp miễn này bao gồm những đối tượng cụ thể, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các cá nhân và tổ chức trong hoạt động kinh doanh.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
Cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm cố định được quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
- Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.
Quỹ tín dụng nhân dân xã và hợp tác xã chuyên cung cấp dịch vụ cho sản xuất nông nghiệp đóng vai trò quan trọng tại các địa bàn miền núi Các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của hợp tác xã cùng doanh nghiệp tư nhân cũng góp phần phát triển kinh tế khu vực này, được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.
Chính phủ đã miễn lệ phí môn bài cho 134 cá nhân và hộ kinh doanh không thường xuyên, bao gồm các lĩnh vực sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá, cũng như hợp tác xã tại miền núi Điều này cho thấy rằng những cá nhân và tổ chức được miễn lệ phí môn bài chủ yếu là những doanh nghiệp nhỏ gặp khó khăn hơn so với các doanh nghiệp ở đồng bằng Việc miễn lệ phí này được coi là một ưu đãi, giúp họ có thêm động lực để phát triển sản xuất kinh doanh và cải thiện đời sống.
Mức thu lệ phí môn bài
Mức thu lệ phí môn bài được quy định tại Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC.
4.1 Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
STT Đối tượng và căn cứ thu Mức nộp lệ phí môn bài
1 Tổ chức có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng 3.000.000 đồng/năm ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trên 10 tỷ đồng
2 Tổ chức có vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư từ
3 Văn phòng đại diện, chi nhánh, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác
4.2 Đối với cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:
STT Doanh thu Mức nộp
1 Có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm 1.000.000 đồng/năm
2 Có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm
3 Có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm
CHƯƠNG IV: BẤT CẬP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ PHÍ VÀ LỆ PHÍ
TRONG THỰC TIỄN TẠI VIỆT NAM
Bất cập hiện nay về phí, lệ phí ở Việt Nam
Từ năm 2011-2013, mặc dù đã giảm nhiều loại phí và lệ phí không cần thiết, nhưng mức thu phí vẫn chưa phản ánh đúng vai trò của nó đối với ngân sách nhà nước Khi đó, Nhà nước đặt ra ba mục tiêu, nhưng nguồn thu từ phí chỉ đáp ứng được mục tiêu đầu tiên là bù đắp chi phí Điều này cho thấy một khuyết điểm lớn trong công tác thu phí và lệ phí, dẫn đến việc ban hành Luật phí và lệ phí vào năm 2015 cùng với các văn bản hướng dẫn nhằm cải thiện tình hình này.
Nhờ vào những cải tiến trong pháp luật, vấn đề thu phí và lệ phí tại Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể Dựa vào số liệu từ Sở Tài chính tỉnh Khánh Hòa trong giai đoạn 2011-2018, ta nhận thấy rằng mặc dù tổng thu từ phí và lệ phí có xu hướng tăng, nhưng sự tăng trưởng này không đồng đều qua các năm Điều này cho thấy tỷ lệ đóng góp từ các khoản thu phí và lệ phí đã chiếm một phần quan trọng trong ngân sách, đồng thời có sự cải thiện rõ rệt so với các năm trước.
Tình hình thu phí và lệ phí hiện nay tại Việt Nam cho thấy nhiều bất cập Chính sách này đã được cải cách từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, góp phần cải cách thủ tục hành chính và giảm chi phí sản xuất Tuy nhiên, việc thực hiện pháp luật về phí, lệ phí vẫn gặp nhiều khó khăn và vướng mắc.
Ban hành chế độ thu phí và lệ phí cùng với các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách về phí, lệ phí là cần thiết để khắc phục tình trạng chậm trễ, không đúng thẩm quyền và vi phạm quy định pháp luật hiện hành Việc này không chỉ giúp đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính mà còn nâng cao hiệu quả thực thi các chính sách liên quan đến phí và lệ phí.
Chậm trễ trong việc ban hành các văn bản hướng dẫn gây khó khăn cho việc thực hiện và tuân thủ quy định Nhiều quy định mới về phí và lệ phí có thể mất hàng tháng hoặc thậm chí cả năm để được thông qua, dẫn đến gián đoạn trong hoạt động của các cơ quan và doanh nghiệp.
Nhiều văn bản hướng dẫn được ban hành bởi các cơ quan không có thẩm quyền dẫn đến việc áp dụng không hợp lệ và có nguy cơ bị hủy bỏ Ví dụ, quy định thu một số loại phí như lệ phí cấp Chứng chỉ an toàn cho doanh nghiệp kinh doanh đường sắt, phí dự thi, phí tham quan các công trình văn hóa, phí chợ đêm và phí chợ tạm đều chưa được cơ quan có thẩm quyền quyết định thu Hơn nữa, việc một cơ quan cấp huyện ban hành quy định về phí mà theo luật phải do cơ quan cấp tỉnh hoặc trung ương ban hành cũng là một vi phạm nghiêm trọng.
Các văn bản hướng dẫn đôi khi không tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành, gây nhầm lẫn và khó khăn trong thực hiện Chẳng hạn, mức phí quy định trong văn bản có thể không khớp với mức phí trong luật, dẫn đến việc thu phí không chính xác và có thể bị khiếu nại.
Số lượng văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến phí và lệ phí hiện nay còn hạn chế, điều này gây khó khăn cho cơ quan quản lý, người dân và doanh nghiệp trong việc nghiên cứu và áp dụng các quy định liên quan.
Một số khoản phí và lệ phí trong quá trình triển khai vẫn gặp nhiều khó khăn và vướng mắc, đặc biệt là những loại phí và lệ phí được tính theo tỷ lệ phần trăm.
Mức xử phạt hiện tại đối với các vi phạm liên quan đến thu phí và lệ phí được đánh giá là chưa đủ mạnh để ngăn chặn và hạn chế các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực này.
Việc thu phí và lệ phí ở nước ta vẫn còn nhiều vấn đề cần được xem xét, đặc biệt là sự thiếu sót trong pháp luật hình sự khi chỉ quy định về "Tội trốn thuế" tại Điều 200 Bộ Luật hình sự hiện hành, mà không có quy định về "Tội trốn phí, lệ phí" Điều này gây ra bất cập trong quá trình áp dụng, bởi vì thuế và phí, lệ phí là hai khoản thu hoàn toàn khác nhau.
Trong nhiều năm qua, việc khai thấp giá trị bất động sản để tránh lệ phí trước bạ và thuế thu nhập cá nhân đã trở thành thói quen phổ biến trong giao dịch mua bán Các bên thường ký nhiều hợp đồng với giá trị khác nhau, trong đó hợp đồng khai thuế thường chỉ bằng 30-40% giá trị thực Mặc dù cách làm này giúp bên bán giảm thuế và bên mua tiết kiệm lệ phí, nhưng rủi ro lớn xảy ra khi có tranh chấp Hợp đồng công chứng với giá thấp sẽ có giá trị pháp lý, trong khi hợp đồng thực tế lại không có hiệu lực, khiến bên mua gặp khó khăn trong việc đòi lại số tiền chênh lệch không có giấy tờ hợp pháp Điều này đặt ra câu hỏi liệu việc trốn lệ phí trước bạ có thực sự là “trốn thuế”?
Vào đầu năm 2019, bà Huệ đã cho bà Vương Thị Dung vay tổng cộng 14 tỷ đồng với lãi suất 1%/tháng Ngày 13/5/2019, bà Dung đề nghị vay thêm 10 tỷ đồng và ban đầu dự định thế chấp bằng thửa đất số 101, tờ bản đồ 09 tại xã Tân Long Tuy nhiên, hai bên đã thỏa thuận bà Huệ mua lại thửa đất với giá 18 tỷ đồng Cùng ngày, họ lập hợp đồng đặt cọc 10 tỷ đồng và thống nhất ký hợp đồng mua bán vào ngày 18/6/2019 Trong số tiền 8 tỷ đồng còn lại, bà Huệ đã trừ 2 tỷ đồng mà bà Dung nợ và trả nợ thay cho bà Dung 6 tỷ đồng Tuy nhiên, vào ngày 18/6, do gia đình bên bán đất bận việc, bà Dung đã ủy quyền cho anh Trần Thanh Tài, con trai bà Huệ, thực hiện các thủ tục cần thiết và ký hợp đồng mua bán, kèm theo chi phí 1 triệu đồng cho việc trích lục hồ sơ.
Vào ngày 19/6/2019, anh Tài chuyển nhượng thửa đất 101 cho bà Huệ, mẹ của mình, với giá 5 tỷ đồng, trong khi bà Dung ủy quyền cho anh Tài thực hiện giao dịch này Chi cục Thuế huyện Phú Giáo đã tính thuế thu nhập cá nhân hai lần cho anh Tài và bà Dung, mỗi người gần 146 triệu đồng, cùng lệ phí trước bạ 36,5 triệu đồng cho bà Huệ Sau khi nộp thuế, bà Huệ đã chuyển nhượng thửa đất cho ông Võ Đức Quang với giá ghi trên hợp đồng là 3 tỷ, mặc dù giá thực tế là 18 tỷ Ông Quang đã nộp thuế và lệ phí tương ứng, được cấp sổ đỏ Tuy nhiên, sau khi trừ nợ từ giao dịch này, bà Dung vẫn còn nợ bà Huệ 12 tỷ Ngày 9/4/2021, bà Huệ khởi kiện bà Dung, nhưng đến ngày 15/9/2022, có đơn đề nghị xác minh việc bà Huệ có thể đã trốn thuế Ngày 16/02/2023, TAND huyện đã chuyển hồ sơ cho Công an huyện để điều tra dấu hiệu trốn thuế Đến ngày 27/10/2023, bà Huệ bị khởi tố về tội “trốn thuế”, và vào tháng 01/2024, anh Tài và ông Quang cũng bị khởi tố với hành vi tương tự Hai vụ án sau đó được gộp lại.
Vụ án của bà Huệ đặt ra câu hỏi liệu hành vi của bà có phải là “trốn thuế” theo Điều 200 Bộ Luật hình sự hay chỉ là “trốn lệ phí” Trong khi hành vi trốn thuế đã được quy định rõ ràng, khái niệm trốn lệ phí lại chưa được định nghĩa, dẫn đến sự nhầm lẫn trong áp dụng pháp luật Điều này cho thấy cần có sự thay đổi trong quy định pháp lý để phân định rõ ràng giữa hai khái niệm này và hoàn thiện khía cạnh pháp luật về phí và lệ phí.
Kiến nghị hoàn thiện pháp luật về phí, lệ phí tại Việt Nam
2.1 Bổ sung quy định pháp luật:
Vụ án nêu trên cho thấy sự thiếu sót trong hệ thống pháp luật hiện nay liên quan đến tội trốn nộp phí, lệ phí, tạo điều kiện cho các đối tượng thực hiện hành vi này một cách tinh vi Do đó, cần thiết phải bổ sung quy định về tội phạm này, đặc biệt trong lĩnh vực pháp luật hình sự, nhằm răn đe những hành vi trốn tránh nghĩa vụ nộp phí, lệ phí để trục lợi cá nhân.
2.2 Hoàn thiện pháp luật về thu phí, lệ phí phù hợp với thông lệ quốc tế:
Việt Nam đang phát triển và hội nhập quốc tế, vì vậy việc điều chỉnh pháp luật về phí và lệ phí là cần thiết để phù hợp với các thông lệ quốc tế Điều này không chỉ giúp mở rộng thị trường mà còn thúc đẩy giao thương với các quốc gia khác, đồng thời hỗ trợ mục tiêu công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước.
2.3 Đơn giản hóa quy trình:
Rà soát và đơn giản hóa quy trình ban hành văn bản là cần thiết để loại bỏ các bước không cần thiết, từ đó giảm thời gian và chi phí thu phí, lệ phí Điều này giúp người dân hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của việc thu phí, lệ phí, đồng thời góp phần tăng cường nguồn ngân sách quốc gia khi người dân nhận thức được vai trò của nó.
2.4 Cập nhật và phổ biến thông tin, thực hiện hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về phí và lệ phí:
Cần thường xuyên cập nhật và phổ biến các quy định mới về phí và lệ phí đến các cơ quan, doanh nghiệp và người dân để đảm bảo họ nắm bắt thông tin kịp thời Hiện nay, các văn bản quy định về phí và lệ phí còn hạn chế, khiến người dân gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin.
2.5 Tăng cường phối hợp giữa các cơ quan:
Thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan để đảm bảo các văn bản được ban hành đúng thẩm quyền và kịp thời.
2.6 Kiểm tra và giám sát hiệu quả, xử lý vi phạm pháp luật về phí và lệ phí:
Tăng cường kiểm tra và giám sát việc ban hành và thực hiện các văn bản hướng dẫn về thu phí và lệ phí, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Cần chú trọng tiếp nhận và nhập dữ liệu lệ phí trước bạ qua ứng dụng Đồng thời, cần tăng cường cơ chế xử phạt vi phạm liên quan đến nộp phí và lệ phí, áp dụng biện pháp xử lý đủ sức răn đe, giáo dục nhằm hạn chế các hành vi vi phạm.
2.7 Hoàn thiện hơn nửa trong việc công khai, minh bạch trong việc thu phí và lệ phí:
Niêm yết công khai tại địa điểm thu phí và lệ phí là cần thiết, bao gồm mức thu, chứng từ thu, phương thức thu, cơ quan thu, và các văn bản quy phạm liên quan Điều này giúp người nộp hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình, từ đó thực hiện đúng quy định.
2.8 Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cơ quan quản lý:
Để đáp ứng nhu cầu thực tiễn, cần nâng cao trình độ nguồn nhân lực cả về đạo đức lẫn chuyên môn Việc tăng cường huấn luyện và bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ theo hướng chuyên môn hóa kỹ năng là rất quan trọng, đòi hỏi phải có kế hoạch cụ thể.