Bài thuyết trình chương 5 phân tích biến Động chi phí (tiếng việt + tiếng anh)

Biến dong chung = Tổng chỉ phí thực tế - Tổng chi phí định mức General variation = Total actual costs - Total standard costs - Bién dong chung > 0: Chi phi thy tế lớn hơn chi ph

(TIENG VIET + TIENG ANH)

Lép hoc phan: ACC702 232 9 L28

Nhóm thực hiện: Nhóm 3

Bộ môn: Kế toán chi phí

Giảng viên: TS Nguyễn Thị Hằng Nga

Danh sách thành viên:

1 Nguyễn Lê Phước Lộc (Nhóm trưởng) 050609212360

2 Trần Hoàng Ngọc Trâm 050609212280

3 Tran Thi Cam Giang 050609210308

4 Chu Nguyễn Anh Nhu 050609211031

MUC LUC

5.1 Khai quat vé bién dong chi pli .0c cc ccccccscccsscssssscscecesesesescseecavavesesesssescseeceeneeeeeees

5.1.1 Khái niệm biến động chỉ phí . 52 S2 St S323 3x22 rexexsrrrerrrrerea

5.1.2 Các nguyên nhân gây biến động chỉ phí -2 2-2-2 S2 S22 SE zvzxsrrxererervea 5.1.2.1 Nguyên nhân gây biến động chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp 5.1.2.2 Nguyên nhân gây biến động chỉ phí nhân công trực tiếp - 5.1.2.3 Nguyên nhân gây biến động chỉ phí sản xuất chung . 5.1.3 Kiểm soát chi phí dựa vào chỉ phí định mức . 2- 2-25 +s 5e sex cxzxsxse+

5.2 Phân tích biến động chỉ phí - 52 S2 St S332 St SEEEx2121 53 1 2212121111 erxee

5.2.1 Phân tích biến động chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp .- :

5.3 Kế toán các chênh lệch thực tế so với định mức . 2222 Sccxec se sezxczxsrsee

5.3.1 Kế toán chênh lệch nguyên vật liệu trực tiẾp . -2525255+s+cssesese2

5.3.1.1 Chênh lệch giá NVLTT - 2 S2 2 E2 E127 E2 E1n10xgga

5.3.1.2 Chênh lệch lượng NV LTTT LH nh HH kh khiếp 5.3.2 Kế toán chênh lệch chi phí nhân công trực tiẾp -. - 5 52525252 cxzssxssccs 5.3.3 Kế toán chênh lệch chỉ phí sản xuất chung . ¿22-255 s2 S2 2z2xzxzxzxsa 5.3.4 Kế toán xử lý chênh lệch giữa chỉ phí thực tế và chỉ phí định mức

IV 1801)00 9:79 8‹4:cïn

5.1 Khái quát về biến động chỉ phí

5.1.1 Khái niệm biến động chi phi

Biến động chi phí là sự chênh lệch giữa chi phí thực tế và chỉ phí định

mức Đây là thuật ngữ chỉ các loại chi

phí có xu hướng biến đổi đồng thời với

quy mô sản lượng và bao gồm các

khoản chỉ tiêu cho các yếu tố nhân tổ

biến đổi như nguyên liệu, lao động

động Tất cả các loại chi phí này đều

chịu ảnh hưởng từ hai yếu tổ chính là

giá và lượng

Các biến động trong từng khoản chi phí có thê thay đổi như sau:

- - Đối với chỉ phí NVL trực tiếp:

+ Biến động giá nguyên liệu

+ Biến động lượng nguyên liệu

-_ Đối với chỉ phí NC trực tiếp:

+ Biến động giá lao động

+ Biến động năng suất

-_ Đối với chỉ phí SXC:

+ Biến động chỉ tiêu

+ Biến động năng suất

5.1 Overview of cost fluctuations 5.1.1 The concept of cost fluctuations Cost variation is the difference between actual costs and standard costs This is a term for costs that tend to change simultaneously with the scale of output and includes expenditures on variable factors such as raw materials, labor, etc

Among production cost items, the main variable costs are variable costs such as direct material costs, direct labor costs and variable manufacturing overhead costs All of these costs are influenced by two main factors: price and quantity

Variations in each cost item may change as follows:

- For direct materials costs: + Raw material price fluctuations + Change in raw material quantity

- For direct labor costs:

+ Labor price fluctuations + Productivity fluctuations

- For general production costs: + Spending fluctuations + Productivity fluctuations

Biến dong chung = Tổng chỉ phí thực tế - Tổng chi phí định mức

General variation = Total actual costs - Total standard costs

- Bién dong chung > 0: Chi phi thy

tế lớn hơn chi phí định mức —>

Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

không hiệu quả (Biến động bắt lợi)

- _ Biến động chung < 0: Chỉ phí thực

tế nhỏ hơn chi phí định mức —>

Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn so với định mức đã đề

ra (Biến động thuận lợi)

Vi dụ 1: Một công ty sản xuất dự kiến

chi phí sản xuất một sản phẩm là 10.000

đồng Tuy nhiên, trong thực tế, do giá

nguyên liệu tăng, chí phí sản xuất thực

tế là 11.000 đồng Trong trường hợp

này, biến động chỉ phí là 1.000 đồng

(chi phí thực tế - chí phí định mức) và

là biến động bat lợi

Ví dụ 2: Giả sử một công ty sản xuất ô

tô sử dụng một lượng lớn thép để sản

xuất các thành phần của xe Nếu giá

thép giảm do tình trạng cung cầu trên thị

trường hoặc do chính sách giảm thuế

nhập khẩu, công ty sẽ có thể mua

nguyên liệu với giá thấp hơn Điều này

làm giảm chỉ phí sản xuất không làm

thay đối giá bán của xe hơi Do đó, chỉ

- General fluctuation < 0: Actual costs are smaller than standard costs

— Enterprises produce and do business more efficiently than the set norms (Favorable fluctuations) Example 1: A manufacturing company estimates the cost of producing a product to be 10,000 VND However, in reality, due to increased raw material prices, the actual production cost is 11,000 VND In this case, the cost variation is 1,000 VND (actual cost - standard cost) and is an unfavorable variation

Example 2: Suppose an auto manufacturing company uses a large amount of steel to produce vehicle components If steel prices decrease due

to supply and demand conditions in the market or due to import tax reduction policies, the company will be able to buy raw materials at lower prices This

và là biên động thuận lợi

5.1.2 Các nguyên nhân gây biến

dong chi phi

Mục tiêu chung của các doanh

nghiệp khi kinh doanh là làm sao đề có

thể tối đa hóa lợi nhuận Dé làm được

điều đó, các nhà quan tri phai tim ra

những phương án để lợi nhuận đạt ở

ngưỡng cao nhất đồng thời cũng tối

thiêu hóa những chỉ phí liên quan Một

trong những yếu tố quan trọng tác động

đến chí phí của doanh nghiệp đó là biến

động chỉ phí Vì thế, việc tìm ra những

nguyên nhân gây ra biến động chi phí là

một việc quan trọng để doanh nghiệp có

thể kiểm soát chỉ phí một cách hiệu quả

nhất

5.1.2.1 Nguyên nhân gây biến động

chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm biến động về giá

và biến động về lượng:

-_ Biến động về giá nguyên liệu: do

sự thay đôi đơn giá bình quân, thay đổi chất lượng nguyên vật liệu, dựa

reduces production costs without changing the selling price of the car Therefore, actual costs are less than

favorable standard costs and are

fluctuations

5.1.2 Causes of Cost Variances The general objective of businesses is to maximize profits To achieve this, managers must find ways

to maximize profits while minimizing related costs One important factor affecting a company's costs is cost variance Therefore, identifying the causes of cost fluctuations is crucial for companies to effectively control costs

5.1.2.1 Causes of Direct Material Cost Variances

Variation in direct material costs include changes in price and quantity:

- Material price variance: due to changes in average unit prices, changes in material quality, and different methods of calculating

vào giá giá thị trường mà các phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho khác nhau (phương pháp binh quân, phương pháp LIFO, phương pháp FIFO) sẽ cho ra những kết quả khác nhau về đơn giá nguyên vật liệu , phụ thuộc vảo nguồn cung cấp nguyên vật liệu và một số điều kiện khác như: giá Cước phí vận chuyển, phương tiện vận chuyền

Biến động về lượng nguyên liệu:

do công tác quản lý nguyên vật liệu không tốt, khả năng thay thế nguyên vật liệu, thay đổi mẫu mã, trình độ chuyên môn của nhân viên sản xuất thấp, hao hụt nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, tình trạng hoạt động của các máy móc, thiết bị

không tốt, điều kiện môi trường tại

nơi sản xuât kém

5.1.2.2 Nguyên nhân gây biến động

chỉ phí nhân công trực tiếp

Biến động về giá lao động: nguyên nhân là đơn giá tiền lương bình quân của các thợ thay đổi và cơ cấu lao động thay đổi (thay đổi tỷ trọng công nhân bậc cao và tỷ trọng công nhân bậc thấp tính trên tông số giờ

material prices at warehouse delivery (average method, LIFO method, FIFO method) leading to different results in material prices, depending on the material supply and other conditions such as freight charges, transportation methods,

5.1.2.2 Causes of Direct Labor Cost Variances

Labor rates variance: due to changes in average wage rates of workers and changes in the labor structure (changes in the proportion

of high-level workers and low-level workers calculated on the total hours of labor used), the emergence

lao động được sử dụng), phát sinh thời gian làm việc ngoài giờ (đơn giá tiền lương ngoài giờ cao hơn đơn giá tiền lương trong giờ làm việc hành chính)

- _ Biến động năng suất lao động: do

sự thay đổi cơ cấu lao động, có sự thay đôi năng suất lao động cá biệt của từng bậc thợ, điều kiện sản xuất như: tình trạng hoạt động của máy móc thiết bị, chất lượng của nguyên vật liệu được sử dụng, các biện pháp quản lý sản xuất tại phân xưởng, chính sách trả lương, ưu đãi cho nhân công của công ty thay đôi

5.1.2.3 Nguyên nhân gây biến động

chỉ phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung (thay đôi theo sự biến thiên của mức độ hoạt

động sản xuất của doanh nghiệp)

- Biến động chỉ tiêu: đơn giá

nguyên vật liệu gián tiếp, giá nhiên liệu, năng lượng, giả lao động gián tiếp thay đổi Nguyên nhân của điều này là: sự biến động giá cả chung của thị trường, nhà nước quy định thay đôi mức lương, mức giá thu mua thay đôi, chi phí thu mua tuyên dụng thay đôi, sự lãng phí

of overtime work (overtime wage rates higher than regular wage rates)

Labor efficiency variance: due to changes 1n labor _ structure, individual changes 1m labor productivity of each level of workers, production conditions such

as operation status of machinery and equipment, quality of materials used, production management measures at workshops, — salary policies, and company incentives for workers changing

in state-regulated wages, changes

in purchase recruitment costs, waste or excessive use of indirect

hoặc dùng quá định mức nguyên vật liệu gián tiếp, lao động gián tiếp làm cho chi phi tang theo

- Biến động năng suất: thời gian

cung ứng nguyên vật liệu (nếu cung cấp không kịp thời sẽ kéo dài thời gian sản xuất), trang thiết bị không phù hợp nên giảm lượng sản xuất hoặc dẫn đến năng suất máy móc thiết bị giảm, tình trạng hoạt động của công nhân sản xuất: trình độ công nhân, tình trạng sức khỏe , các biện pháp quản lý tại phân xưởng dé nâng cao hiệu suất: tô chức thí đua, khen thưởng và kỷ

biến nhất tại các doanh nghiệp khi

muốn xây dựng chỉ phí chuẩn cho một

đơn vị sản phẩm nào đó Các doanh

nghiệp sẽ so sánh chị phí thực hiện thực

tế với chỉ phí định mức đề có thể đánh

giá được hiệu suất cũng như dễ dàng

xác định được các khoản chênh lệch và

biến động của chỉ phí vì đây là khoản

chênh lệch do thiếu hiểu quả bất

thường mà doanh nghiệp cần phải chú

materials, and indirect labor causing costs to increase

- Productivity variances: supply time of materials (ifnot supplied on time, production time will be extended), inappropriate equipment leading to reduced production volume or reduced machine productivity, production worker conditions: worker qualifications, health conditions , management measures at workshops to improve efficiency: organizing competition, reward, and discipline

5.1.3 Control costs based on

standard costs

Cost control based on standard costs is the most commonly used method in businesses when they want

to build standard costs for a certain product unit Businesses will compare actual implementation costs with standard costs to be able to evaluate performance as well as easily identify differences and fluctuations in costs because this is a difference due to lack

of cost unusual results that businesses need to pay attention to solving

kiêm soát đối với loại chi phí này là hết

sức cần thiết Việc kiểm soát giá và

kiểm soát lượng thuộc về trách nhiệm

của những bộ phận quản lý khác nhau

5.2.1.1 Bién động về giá

Biến động về giá NVL là chênh

lệch giữa giá thực tế và giá định mức

của NVL, được xác định bởi công thức:

5.2 Analysis of Cost Variance 5.2.1 Analysis of Direct Material Cost Variance

Because raw material costs often account for a large proportion, control over this type of cost is extremely necessary Price control and quantity control are the responsibility

of different management departments 5.2.1.1 Price Variance

Fluctuation in raw material prices is the difference between the actual price and the standard price of raw materials, determined by the formula:

Biến động giá NVL = Lượng NVL thực tế mua vào x (ĐG mua thực tế - DG

mua định mức)

Price variance for materials = Actual cost of materials x (Actual price -

— Biến động giá là biến động bất

lot

5.2.1.2 Biến động về lượng

Biến động về lượng NVL là

chênh lệch giữa chỉ phí tiêu chuẩn của

NVL nên được sử dụng và chi phí tiêu

chuân của NVL đã được sử dụng

- Actual raw material price > Norm raw material price — Price fluctuation is an unfavorable fluctuation

5.2.1.2 Quantity Variance Variation in raw materials is the difference between the standard cost of raw materials that should be used and the standard cost of raw materials that have been used

Bién động lượng NVL = ( Lượng thực tế sử - Lượng định mức sd) x ĐG mua

dinh mire

Quantity variance for materials = (Actual quantity used - Standard quantity

used) x Standard price

- Actual amount of raw materials used < Standard amount used — Favorable fluctuations

§.2.1.3 Total Variance

sản xuất gỗ cao cấp Định mức tiêu hao

gỗ cho mỗi sản phẩm là l m3, gia NVL

Biến động giá NVL = Lượng NVL

thực tê mua vào x (ĐG mua thực tê -

ĐG mua định mức)

= 121 x (4.800.000 - 5.000.000)

= -24.200.000 — Biến động thuận lợi

Biến động lượng NVL =( Lượng thực

of wood at a price of 4,800,000 VND/m3 and used it all to produce 110 beds Calculate the total material cost variance

Solution:

materials: -24,200,000 VND (Favorable) Price variance for

Quantity variance for materials: 55,000,000 VND (Unfavorable) Total material cost variance: 30,800,000 VND (Unfavorable)

theo lương tính vào chi phi

Phân tích biến động chi phi

NCTT là thực hiện so sánh giữa CP

NCTT thực tế trong kỳ với CP NCTT

định mức và xác định các biến động

trên 2 nhóm nguyên nhân: biến động

giá lao động và biến động năng suất lao

động (biến động lượng lao động)

5.2.2 Analyss of Labor Cost Variances

Direct labor costs include wages and related deductions calculated into the costs

Analyzing fluctuations in direct labor costs involves comparing actual direct labor costs during a period with standard direct labor costs and identifying fluctuations based on two groups of causes: fluctuations in labor rates and fluctuations 1n labor productivity (fluctuations in labor quantity)

(*) Được hiểu là lượng thời

Biến động năng suất

LS

Tổng biến động CP NCTT

5.2.2.1 Biến động về giá lao động 5.2.2.1 Fluctuations in labor rates

Biến động về giá = Lượng thực tế x (Giá thực tế - Giá định mức)

Rate fluctuation = Actual quantity x (Actual rate - Standard rate)

5.2.2.2 Biến động về lượng lao động

Ảnh hưởng của mức chênh lệch:

- CP thue té > CP định mức — Biến

dong bat loi

- CPthue té < CP định mức — Biến

động thuận lợi

Ví dụ 4: Doanh nghiệp A sản xuất [I0

sp có định mức thời gian LĐTTT tiêu

hao cho mỗi sản phẩm là 20 giờ, đơn

giá tiền lương ĐM là 15.000đ/h Trong

thang, DN dasw dung 2.420 gio LDTT

với đơn giá tiền lương thực tế bình

of 15,000 VND/hour In a month, the company used 2,420 labor hours at an average actual wage rate of 16,000 VND/hour Calculate the total fluctuation in direct labor costs for company A

Solution:

- Actual Quantity: 2,420

- Actual Cost: 16,000

- Standard Cost 15,000

Biến động giá lao động = Lượng thực

trình lập dự toán Chi phí sản xuất

chung có đặc điểm gồm nhiều thành

phần cầu thành nên và chiếm tỷ trọng

lớn trong tông chi phi san xuất nên việc

phân tích biến động chỉ phí sản xuất

chung là một phần quan trọng nhằm

mang lại năng suât lao động cao hơn và

Labor rate fluctuation: 2,420,000 The standard labor hours required

to produce 110 units is: 2,200

- Actual Quantity: 2,420

- Standard Rate: 15,000 Labor quantity fluctuation: 3,300,000

Total fluctuation in direct labor costs: 5,720,000 — Unfavorable fluctuation

5.2.3 Analysis of common production cost variations

Common production costs are a complex type of cost in the budgeting process They consist of multiple components and account for a significant proportion of the total production cost Analyzing variations

in common production costs is an important aspect of achieving higher labor productivity and cost control

hiệu quả hơn cho doanh nghiệp trong

việc kiêm soát chỉ phi

Biến động chỉ phí sản xuất chung phân tích tách biệt giữa biến

động biến phí sản xuất chung (các chỉ

phí chịu ảnh hưởng bởi lượng và g1á)

và định phí sản xuất chung (các chỉ phí

không chịu ảnh hưởng của nhân tố

lượng và giá) không chịu ảnh hưởng

của nhân tô lượng và g1á)

efficiency for businesses

The analysis of common production cost variations distinguishes between variable components impacted by quantity and price, and fixed components unaffected

by quantity and price

BIEN PHI SAN XUAT CHUNG DINH PHi SAN XUAT CHUNG

- Chi phi nang long

- Dién dung cho may moc

- _ Nguyên vật liệu gián tiếp

- _ Nhân công gián tiếp

- Chi phi bao duGng, bao trì máy móc

Salaries for management personnel

Depreciation of fixed assets (equipment, machinery, factories) Equipment insurance

định tỷ lệ phân bô chi phí ước tính với used to determine estimated cost chi phí thực tế so với chỉ phí định mức allocations, actual costs compared to

dé sản xuất khối lugng san pham standard costs for production volume 5.2.3.1 Phương pháp phân tích bốn 5.2.3.1 Analysis methods for four

- - Hai biến động của biến phí sản oo

one P - Two variations of fixed common xuat chung: production costs:

+ Neu bo phan san xuat chung + If the common production được xây dựng chí tiết theo từng department is broken down into khoản mục như chi phí nguyên

, ; pm nguy detailed line items such as vật liệu gián tiếp, chi phí nhân Loa Loa

ar are & ; Ps P , indirect material costs, indirect công giãn tiếp thì phân tích biên s8 pa labor costs, the analysis of

hi chi phi sản xuất chung tươn Lo

P P 8 8 variations in fixed common

tự biến động chí phí chỉ nguyên ¬

‘ png cht P guy production costs is similar to

ma P» P analyzing variations in direct

6m P material costs and direct labor + Nếu bộ phận san xuất chung

costs

" y cưng mẹ 5 + If the common production chung theo mức độ hoạt động - department 1s established with a

đơn giá phân bô (số giờ làm common price based on the iéc, s6 giờ hoạt động nhà má: " VIC, S08 ar Gong y) level of activity - an allocation thi phân tích biên động biên phi rate (working hours, plant

operating hours), then the analysis of variations in fixed common production costs is as follows:

Đơn giá biến phí SXC thực tế (b1):

đơn giá có thê là đ/số giờ máy hay đ/số giờ lao động

Đơn giá biến phí SXC định mức (b0)

t0)

Include:

Column of variable common production costs allocated to direct output based on flexible budget at the standard activity level for direct

output

Column of variable common production costs allocated to direct output used by the company to calculate standard cost

Actual variable common production cost per unit (b1): It can

be either cost per machine hour or cost per labor hour

Standard variable common production cost per unit (b0) Actual working hours⁄Drrect output: tl

Standard working hours/Direct output: t0

Biến động chí tiêu: Giá cả thực tế

tăng lên hay nhiễu hơn so với giá cả

dự toán ban đầu cho thấy lãng phí hoặc sử dụng quả định mức chi phi

tế cao hơn so với dự toán ban đầu)

+ Nếu biến động âm (Biến động

tốt): Có lợi cho doanh nghiệp vì

BPSXC thực tế < BPSXC dự

toán (các khoản mục chi phi trong định phí thực tế thấp hơn

hay được tiết kiệm chi phí hơn

so với dự toán ban đầu)

Biến động năng suất: Sự chênh lệch

về MĐHĐ thực tế với MĐHĐ ĐM

phân bô cho SLTT theo BPSXC dự toán (tình trạng lao động của công nhân, tình trang may moc hay qua

trinh lam viéc)

+ Nếu biến động dương (Biến động xấu): Không có lợi cho doanh nghiệp vì MĐHĐ thực tế

> MDHD DM —

Direct output quantity: QI Actual activity level (QI x tl): If the unit is cost per machine hour, multiply it by machine hours If the unit is cost per labor hour, multiply

it by labor hours

Standard activity level (QI x t0) Expense variations: The actual prices increase or exceed the initially budgeted prices, indicating waste or overutilization of the standard cost

+ If the variations is positive (Unfavorable fluctuation): It is not beneficial for the business because the actual variable common production cost (AVSPC) is higher than the budgeted variable

production cost (BVSPC) (the

common

cost items in the actual variable cost are higher than the initial budget)

+ If the variations is negative (Favorable fluctuation): It is beneficial for the business because the AVSPC is lower than the BVSPC (the cost items

in the actual variable cost are lower or cost

lam lang phi thoi gian khi san xuat | don vi san pham — Làm giảm năng suất

Nếu biến động âm (Biến động

tốt): Có lợi cho doanh nghiệp vì MĐHĐ thực tế < MĐHĐ ĐÐM

— Tiết kiệm được thời gian khi

sản xuất | don vi san pham — Làm tăng năng suất

savings are achieved compared

to the initial budget)

Productivity variations: The difference between the actual activity level and the standard activity level allocated to direct output based on the budgeted variable common production cost (related to the labor condition, machinery condition, or work processes)

+ If the variations is positive (Unfavorable fluctuation): It is not beneficial for the business because the actual activity level

(AAL)

standard activity level (SAL),

is greater than the

resulting in time wastage to produce one unit of product and reducing productivity

+ If the variations is negative (Favorable fluctuation): It is beneficial for the

because the AAL 1s less than the

business

SAL, resulting in time savings

to produce one unit of product and increasing productivity

Vi du 5: Céng ty ABC da sur dung thực

tế 25.000 giờ máy để sản xuất được

mức theo số lượng sản phẩm thực hiện

là 22.000 giờ) Đơn giá phân bổ biến

phí SXC ước tính như sau: chi phi NVL

phụ là 600đ/giờ máy, chi phí nhân công

phụ là 250đ/giờ máy va chi phi dau

Requirement: Calculate the variance

of the variable common production cost

Solution:

Actual allocation rate of variable common production cost: 1,540 Budgeted (standard) allocation rate

of variable common production cost: 1,050

Actual variable common production cost: 38,500,000

Bien phi san xuat chung dinh mirc 6

- Hai biến động cho định phí sản

xuất chung: Do bản chất của định

phí không thay đôi dù ở mức độ

hoạt động thực tế hay mức độ hoạt động định mức cho sản lượng thực

tế thì tông định phí phải luôn luôn

Budgeted variable common production cost at actual activity level: 26,250,000

Budgeted variable common production cost at standard activity level: 23,100,000

Expenditure variance: 12,250,000 Productivity variance: 3,150,000 Total variance of variable common production cost: 15,400,000

- Two variances for the fixed common production cost: Due to the nature of fixed costs, they remain unchanged regardless of the actual activity level or the standard activity level for actual output The total fixed cost must always equal the budgeted fixed cost at the beginning of the period In terms of cost variance, the fixed cost remains constant when the activity level changes Therefore, for the fixed common production cost, the analysis of cost variances differs from the analysis of variable cost variances

hoạt ở MĐHĐ TT

hoat 0 MBHD OM cho SLIT SLIT

Don gia dinh phi SXC định mức

Biến động chỉ tiêu (dự toán linh

Include:

The flexible budgeted variable common production cost column in the actual activity level is equal to the flexible budgeted variable common production cost column in the standard activity level The standard variable common production cost column allocated to actual output is used by the business to determine standard

cost

Actual variable common production cost per unit (d1) Standard variable common production cost per unit (d0) Actual working hours per unit of output: tl

Standard working hours per unit of output: t0

Actual direct output: Q1

hoat): Cho thay sự chênh lệch giữa chỉ phí SXC thực tế và định phí SXC dự toán Sự chênh lệch này thường được dùng để căn cứ vào

việc đánh giá kiểm soát chỉ phí

+ Nếu biến động dương (Biến động xấu): Không có lợi cho

doanh nghiệp vì ĐPSXC thực tế

> ĐPSXC dự toán (các khoản mục chi phí trong định phí thực

tế tăng hơn so với dự toán ban đầu)

+ Nếu biến động âm (Biến động

tốt): Có lợi cho doanh nghiệp vì

ĐPSXC thực tế < ĐPSXC dự

toán (các khoản mục chi phi trong định phí thực tế thấp hơn

hay được tiết kiệm chi phí hơn

so với dự toán ban đầu)

Biến động khối lượng: Biến động

giữa định phí SXC dự toán so với

định phí SXC định mức Biến động

phát sinh khi khối lượng sản xuất

thực tế khác với khối lượng sản xuất ở dự toán ở mức sản xuất bình thường

+ Nếu biến động dương (Biến động xấu): Không có lợi cho

doanh nghiệp vì khối lượng dự

toán > khối lượng thực tế ở cùng chung mức độ hoạt động định

Budgeted output (averaged over multiple years) (Q0): Normal production capacity of the business

Actual activity level (Q1 x tl) Budgeted activity level (QO x t0) Standard activity level (QI x t0)

(flexible budget): It shows the difference Expenditure variance

between the actual variable common production cost and the budgeted variable common production cost This difference is often used as a basis for evaluating cost control

+ If the variance 1s positive (Unfavorable variance): It is not advantageous for the business because the actual variable common production cost is greater than the budgeted variable common production cost (cost items in the actual cost exceed the initial budget) + If the variance is negative (Favorable variance): It is advantageous for the business because the actual variable common production cost is lower or cost savings compared

to the initial budget