Một số giải pháp khác...58 Tóm tắt Chương 3...60 KẾT LUẬN CHUNG...61 TÀI LIỆU THAM KHẢO...62 LỜI CAM ĐOAN Chúng tôi là : Nhóm 1 Hiện đang học tập: Đại học Công Thương TP.HCM Cam đoan đề
sở lý luận hoạt động thu thuế và hành vi trốn thuế tại Việt Nam
Khái niệm về thuế
Thuế là khoản tiền bắt buộc nộp cho chính phủ, tài trợ chi tiêu công Thuế có thể trực tiếp hoặc gián tiếp, nộp bằng tiền hoặc lao động tương đương.
1.1.2 Vai trò của thuế đối với việc phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam
Thứ nhất, thuế giúp ổn định thị trường, là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong điều tiết nền kinh tế, vừa kích thích vừa hạn chế hoạt động kinh tế thông qua chính sách thuế linh hoạt, tác động cung cầu và điều chỉnh chu kỳ kinh tế Nguồn thu thuế cũng là nguồn lực chủ yếu cho ngân sách nhà nước.
Thứ hai, thuế tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.
Thuế là nguồn thu ngân sách nhà nước ổn định và bền vững nhất, đóng góp hơn 90% tổng thu ngân sách hàng năm Tính chất không hoàn trả trực tiếp cho phép nhà nước sử dụng thuế làm công cụ chính để chi tiêu quốc gia mà không chịu nghĩa vụ bồi hoàn Vai trò chủ đạo của thuế trong huy động tài chính công ngày càng được khẳng định.
Thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước, được dùng cho chi tiêu công, không phục vụ mục đích cá nhân Nguồn thu này chủ yếu đầu tư phát triển các lĩnh vực như văn hóa, y tế, giáo dục và an sinh xã hội, đồng thời duy trì hoạt động bộ máy nhà nước Cá nhân và doanh nghiệp nộp thuế từ thu nhập của mình, góp phần xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng.
Thứ ba, thuế đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của nhà nước ổn định và lâu dài.
Thuế là công cụ quan trọng điều chỉnh kinh tế vĩ mô, hỗ trợ kiểm soát, quản lý và thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hóa, góp phần cân bằng nền kinh tế quốc dân theo kế hoạch nhà nước.
Thứ tư, thuế góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội.
Hệ thống thuế hiện hành áp dụng thống nhất cho mọi ngành nghề, thành phần kinh tế và tầng lớp dân cư, tạo chính sách động viên công bằng Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bất bình đẳng thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và điều tiết chênh lệch giàu nghèo thông qua trợ cấp và cung cấp hàng hóa công cộng.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam, là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước và công cụ điều tiết vĩ mô Hệ thống thuế ngày càng đa dạng, tác động sâu rộng đến kinh tế - xã hội Thuế không chỉ tạo nguồn thu mà còn mang ý nghĩa kinh tế, xã hội, chính trị Hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm khoảng 23-24% tổng thu ngân sách Nhà nước cần quản lý thuế hiệu quả để phát huy tác động tích cực của thuế.
Bảng 1 Cơ cấu thu ngân sách Nhà Nước của Việt Nam qua các năm
1.1.3 Nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp
Doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế được hưởng ưu đãi, bảo vệ quyền lợi pháp lý, và tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi, tạo lợi thế cạnh tranh Hơn nữa, mối quan hệ tốt với chính quyền giúp giải quyết khó khăn nhanh chóng, hiệu quả.
Tuân thủ pháp luật và luật thuế là nghĩa vụ và thể hiện đạo đức kinh doanh, đặc biệt khi được Nhà nước hỗ trợ Đóng thuế đầy đủ là điều cần thiết, góp phần nâng cao uy tín doanh nghiệp trong và ngoài nước Các đối tác, nhất là đối tác quốc tế, thường yêu cầu báo cáo tài chính và chứng từ nộp thuế để đánh giá quy mô, hiệu quả kinh doanh và sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.
1.1.4 Các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp
Thuế môn bài là thuế trực thu, áp dụng hàng năm cho cá nhân, pháp nhân kinh doanh, được tính vào đầu năm.
Mức thuế môn bài phụ thuộc vào vốn điều lệ (ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) hoặc vốn đầu tư (ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) và được chia thành nhiều bậc khác nhau.
Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm;
- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm;
Từ ngày 1/1/2017, thuế môn bài đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức kinh tế khác là 1.000.000 đồng/năm.
+ Thuế giá Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Tuỳ vào kỳ kê khai và phương pháp kê khai thuế GTGT, mà doanh nghiệp có cách tính thuế GTGT khác nhau.
Doanh nghiệp mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo quý và kê khai theo phương pháp trực tiếp.
Nếu doanh nghiệp mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì:
Có hợp đồng thuê/mượn địa điểm kinh doanh hoặc hóa đơn đầu vào mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị,….
Tờ khai đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu 06/GTGT).
Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trị gia tăng (Thuế GTTT)
+Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế trực thu, tính trên lợi nhuận sau khi trừ các khoản chi phí hợp lệ Từ 1/1/2016, thuế suất TNDN là 20%.
Cách tính thuế: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Ngoài ra còn có các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp như :
Thuế tài nguyên, Thuế nhập khẩu, Thuế bảo vệ môi trường, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp…
Hành vi trốn thuế
1.2.1 Hành vi trốn thuế là gì?
Thuế là khoản thu ngân sách nhà nước bắt buộc, không hoàn lại, không thương lượng, do cơ quan nhà nước giám sát, nhằm đạt mục tiêu chung Định nghĩa thuế giữa Việt Nam và quốc tế có khác biệt nhỏ nhưng đều khẳng định quyền thu thuế thuộc về nhà nước và nghĩa vụ nộp thuế của người dân.
Theo John A Kay, trốn thuế là hành vi che giấu giao dịch hoặc bản chất thực sự của giao dịch với cơ quan nhà nước để tránh nghĩa vụ tài chính Hành vi này công khai nhưng được sắp xếp để giảm thiểu nghĩa vụ thuế so với quy định pháp luật.
Gian lận thuế là hành vi bất hợp pháp, cố ý giảm nghĩa vụ thuế bằng cách khai báo sai thu nhập, doanh thu, tài sản hoặc khoản khấu trừ Việc trốn thuế đang được phát hiện ngày càng khó hơn, nhưng các phương pháp như chia nhỏ thu nhập hoặc hoãn thuế vẫn được sử dụng.
Trốn thuế là hành vi vi phạm chính sách thuế của Nhà nước, thể hiện qua việc chủ thể không hoàn thành hoặc không đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế.
Trốn thuế là hành vi nguy hiểm cho xã hội, xâm phạm chế độ quản lí kinh tế của Nhà nước.
Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật, nhằm giảm hoặc tránh nghĩa vụ nộp thuế bằng các thủ đoạn như không xuất hóa đơn, tạo lập chứng từ gian dối, hoặc kê khai khống để giảm thu nhập, tăng chi phí hoặc hoàn thuế GTGT bất hợp pháp.
1.2.2 Hành vi của doanh nghiệp được xác định là trốn thuế
Theo Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC, doanh nghiệp có hành vi trốn thuế nếu thực hiện các hành vi bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Doanh nghiệp không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc chậm nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày (kể từ hạn nộp theo Điều 32, khoản 1,2,3,5 Luật Quản lý Thuế hoặc hạn gia hạn theo Điều 33, trừ trường hợp không phát sinh số thuế).
Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để kê khai thuế dẫn đến giảm thuế phải nộp Việc này vi phạm pháp luật về thuế.
Hủy hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa không đúng thực tế nhằm giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế được hoàn, miễn, giảm là hành vi lập thủ tục, hồ sơ sai phạm.
Việc không ghi chép đầy đủ các khoản thu liên quan đến thuế vào sổ kế toán, dẫn đến kê khai sai lệch, thiếu trung thực, làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm là hành vi bị nghiêm cấm.
Việc không xuất hóa đơn bán hàng, hoặc kê khai giá trị hóa đơn thấp hơn giá trị thực tế khi bán hàng hóa, dịch vụ và bị phát hiện sau thời hạn nộp thuế sẽ dẫn đến xử phạt.
Lạm dụng chính sách miễn thuế, chuyển đổi mục đích sử dụng hàng hóa miễn thuế mà không khai báo và nộp thuế đầy đủ với cơ quan thuế là hành vi vi phạm pháp luật.
Sửa chữa, tẩy xóa chứng từ kế toán hoặc sổ kế toán nhằm giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế được hoàn/miễn, giảm là hành vi gian lận thuế.
+ Huỷ bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm;
1.2.3 Không phải mọi hành vi trốn tránh nộp thuế đều bị coi là tội trốn thuế
Không phải mọi hành vi không nộp thuế đều là tội trốn thuế Chỉ khi có hành vi gian dối, người nộp thuế mới bị truy cứu trách nhiệm hình sự Trường hợp chỉ chây ỳ nộp thuế sẽ bị xử phạt hành chính tùy theo mức độ vi phạm.
Phân biệt trốn thuế và tránh thuế Trốn thuế Tránh thuế
Trốn thuế là hành vi bất hợp pháp, dẫn đến hình phạt nghiêm khắc gồm cả cáo buộc hình sự đối với cá nhân hoặc tổ chức cố tình né tránh nghĩa vụ thuế.
Xử phạt đối với hành vi trốn thuế của doanh nghiệp
1.3.1 Doanh nghiệp trốn thuế ai là người phải chịu trách nhiệm?
Theo Luật Doanh nghiệp 2020 (Điều 12, Khoản 1), người đại diện pháp luật doanh nghiệp đại diện thực hiện quyền, nghĩa vụ phát sinh từ giao dịch và đại diện doanh nghiệp trước Trọng tài, Tòa án với tư cách nguyên đơn, bị đơn, người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan.
Mặt khác, theo quy định tại Điều 13 Luật Doanh nghiệp 2020 thì người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp có các trách nhiệm sau:
– Thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực, cẩn trọng, tốt nhất nhằm bảo đảm lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp;
Nhân viên phải trung thành với lợi ích doanh nghiệp, tuyệt đối không lợi dụng chức vụ, thông tin, bí quyết kinh doanh hay tài sản công ty vì mục đích cá nhân hoặc tổ chức khác.
Doanh nghiệp và người đại diện theo pháp luật phải báo cáo đầy đủ, chính xác, kịp thời về thông tin doanh nghiệp do mình hoặc người có liên quan làm chủ, góp vốn Vi phạm quy định này sẽ khiến người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm cá nhân về thiệt hại phát sinh.
Như vậy, căn cứ theo quy định nêu trên thì người đại diện theo pháp luật phải chịu trách nhiệm trong trường hợp doanh nghiệp trốn thuế.
Nhân viên doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán và những người chịu trách nhiệm về thuế, cũng sẽ bị xử lý nếu có hành vi trốn thuế.
1.3.2 Xử lý hành vi trốn thuế
Trốn thuế là hành vi bất hợp pháp của cá nhân hoặc tổ chức nhằm giảm hoặc tránh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
Vi phạm thuế có thể bị xử phạt hành chính theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017), tùy mức độ vi phạm và đối tượng.
Bộ luật Hình sự sửa đổi 2017 đã tăng mức phạt tội trốn thuế, với hình phạt cao nhất lên đến 7 năm tù và 4,5 tỷ đồng tiền phạt.
Điều 200 Bộ luật Hình sự quy định mức truy cứu trách nhiệm hình sự đối với tội trốn thuế, căn cứ vào số tiền thuế trốn Vi phạm đủ điều kiện sẽ bị xử lý hình sự.
- Tội phạm chỉ cấu thành nếu số tiền trốn thuế từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng.
Hành vi trốn thuế dưới 100 triệu đồng nếu người vi phạm đã bị xử phạt hành chính về trốn thuế, hoặc đã bị kết án về tội trốn thuế hoặc các tội danh tại Điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196 Bộ luật Hình sự sẽ bị xử lý nghiêm khắc hơn.
Điều 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 Bộ luật Hình sự 2015 quy định về tội trốn thuế Vi phạm các điều luật này, kể cả trường hợp chưa xóa án tích, vẫn bị truy cứu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế.
- Chủ thể của tội phạm: là người có năng lực trách nhiệm hình sự.
Tội phạm trốn thuế là hành vi cố ý, người phạm tội nhận thức được tính chất nguy hiểm cho xã hội nhưng vẫn thực hiện vì lợi ích cá nhân.
- Khách thể của tội phạm: Tội trốn thuế xâm phạm quy định của Nhà nước về thuế làm 9suy giảm đến ngân sách Nhà nước.
Khung hình phạt tội trốn thuế năm 2022
Tội trốn thuế được quy định tại Điều 200 BLHS với mức hình phạt như sau: Đối với cá nhân
Phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm nếu:
Trốn thuế từ 100.000.000 đến dưới 300.000.000 đồng, hoặc dưới 100.000.000 đồng nhưng bị xử phạt hành chính hoặc đã bị kết án về tội này sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193,
194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 BLHS, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.
Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm: + Có tổ chức;
+ Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng;
+ Lợi dụng chức vụ, quyền hạn;
+ Phạm tội 02 lần trở lên;
Phạm tội trốn thuế với số tiền 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 02 năm đến 07 năm.
Pháp luật Việt Nam quy định hình phạt bổ sung đối với người phạm tội gồm phạt tiền (20-100 triệu đồng), cấm đảm nhiệm chức vụ/hành nghề/làm công việc nhất định (1-5 năm), hoặc tịch thu tài sản Điều này cũng áp dụng cho pháp nhân thương mại.
Pháp nhân thương mại phạm tội trốn thuế thì bị phạt như sau:
Trốn thuế từ 200-300 triệu đồng hoặc 100-200 triệu đồng (theo khoản 1 Điều 200 BLHS) bị xử phạt hành chính hoặc đã bị kết án về tội này sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193,
194, 195 và 196 Bộ luật Hình sự 2015, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng;
- Phạm tội thuộc một trong các trường hợp quy định tại các điểm a, b, d và đ khoản 2 Điều 200 BLHS, thì bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng;
Vi phạm khoản 3 Điều 200 Bộ luật Hình sự bị phạt tiền từ 3 đến 10 tỷ đồng hoặc đình chỉ hoạt động từ 6 tháng đến 3 năm.
- Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại Điều 79 Bộ luật Hình sự 2015, thì bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn;
Thực trạng hành vi tránh thuế, trốn thuế và nguyên nhân ảnh hưởng đến hành vi trốn thuế của các doanh nghiệp tại Việt Nam
Tình hình doanh nghiệp trốn thuế tại Việt Nam
Gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là vấn đề nhức nhối toàn cầu, gây thất thu ngân sách nhà nước nghiêm trọng Mặc dù Việt Nam nỗ lực quản lý thuế, số liệu thống kê cho thấy gian lận TNDN ngày càng tinh vi và phức tạp, thể hiện qua số tiền thuế truy thu và phạt tăng cao.
Trốn thuế trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt thông qua "bán thầu" các dự án đầu tư công tại tỉnh nghèo, là thực tế đáng báo động Doanh nghiệp lớn nhận thầu rồi bán lại cho doanh nghiệp địa phương, thu lợi bất chính và trốn thuế GTGT Tại Đồng Tháp, 57 doanh nghiệp tỉnh khác đã bị phát hiện vi phạm kiểu này trong 2 năm, nhiều trường hợp còn chống đối quyết định truy thu thuế.
Quản lý thuế hoạt động xây dựng gặp nhiều khó khăn do đối tượng nộp thuế đa dạng (doanh nghiệp địa phương và vãng lai) và công trình phân tán rộng khắp Thực trạng này càng phức tạp hơn bởi nguồn cung nguyên vật liệu (cát, sỏi, gỗ ) chủ yếu từ hộ dân không đăng ký kinh doanh, gây khó khăn trong kiểm soát thuế.
2.1.1 Các hình thức trốn thuế của các doanh nghiệp tại Việt Nam
Việc mua vật tư, nguyên liệu giá thấp nhưng ghi hoá đơn giá cao hơn, điều chỉnh số liệu thiết bị, định mức tiêu hao và chi phí phân bổ là hình thức gian lận kế toán.
"Iỗ hồng" giúp doanh nghiệp lách luật và nâng giá thành dễ nhất.
Tăng chi phí giúp doanh nghiệp giảm cả thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhờ tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
2 Dùng hoá đơn giả hoặc hoá don tróng rồi tự ghi giá có lọi vào
Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để kê khai thuế nhằm giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế được hoàn, miễn, giảm Việc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ không có giá trị pháp lý là hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Việt Nam quy định giao dịch trên 200.000 đồng phải xuất hóa đơn, nhưng thực tế nhiều người bán cố tình không xuất hóa đơn để trốn thuế VAT, trong khi người mua cũng chưa có thói quen yêu cầu hóa đơn.
Hàng tồn kho ảo gây khó khăn cho kế toán khi xử lý thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa hoặc giảm số lượng, giá trị Việc này có thể dẫn đến giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế được hoàn, miễn, giảm, gây rủi ro về tài chính.
4 Bịa ra nhiều chi phi để đạt mức tối đa nhưng thực tế không có chi phi đó
Doanh nghiệp tự tạo chứng từ hoặc mua chứng từ ngoài luồng để hợp thức hóa các nghiệp vụ không có thực, gây thất thoát tài chính.
Hành vi gian dối này được gọi là ghi khống, thể hiện qua các chứng từ, bảng kê, hợp đồng lao động và hóa đơn mua hàng giả mạo, có chữ ký giả.
Việc áp dụng hành vi này giúp doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhờ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Gian lận trong hoàn thuế GTGT.
Ngành Thuế đã và đang quyết liệt xử lý doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào để hoàn thuế GTGT Thanh tra, kiểm tra cho thấy 3 dấu hiệu vi phạm trọng tâm trong hoàn thuế GTGT.
Các đối tượng gian lận hoàn thuế thường hoạt động tại khâu trung gian (F1, F2), với thủ đoạn doanh nghiệp trung gian xuất hóa đơn rồi tạm dừng hoạt động hoặc bỏ trốn, gây ra sự chênh lệch kê khai doanh thu và thuế giữa các doanh nghiệp Việc thanh toán qua ngân hàng cùng ngày và cùng một người rút tiền dù được thực hiện đầy đủ, vẫn là bằng chứng cho thấy hành vi gian lận.
Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, từ các doanh nghiệp ma hoặc doanh nghiệp thường xuyên thay đổi địa chỉ, để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dẫn đến hoàn thuế GTGT bất hợp pháp.
Doanh nghiệp hoàn thuế gian lận bằng cách sử dụng hóa đơn khống, không có hàng hóa, kho bãi, phương tiện vận chuyển, hoặc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ (trước 1/7/2022).
Công tác quản lý và kiểm tra hoạt động trong lĩnh vực thuế
2.2.1.Thực trạng Công tác quản lý và kiểm tra hoạt động thuế hiện nay
Hình 4 Tỷ lệ nợ của thuế của các doanh nghiệp
Quản lý thuế theo Luật Quản lý Thuế 2019 là việc Nhà nước đảm bảo quyền và nghĩa vụ của các chủ thể liên quan trong quá trình thu nộp thuế, hiện nay chủ yếu dựa trên cơ chế tự khai, tự nộp Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn trốn thuế, gian lận thuế và xử lý nợ đọng; đồng thời, phát hiện bất cập pháp luật thuế để đề xuất sửa đổi, bổ sung và giải quyết khiếu nại về thuế.
Năm 2019: Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -
Năm 2020, quản lý thuế được hiện đại hóa toàn diện theo chuẩn mực quốc tế, đạt hiệu quả cao: 96% tờ khai thuế được nộp đúng hạn và 96% nộp đúng quy định (vượt mục tiêu 95%) Kể từ năm 2014, tỷ lệ tờ khai không lỗi số học luôn đạt trên 95% nhờ hệ thống kiểm tra tự động.
Mục tiêu nợ thuế dưới 5% tổng thu ngân sách hàng năm chưa đạt được Tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu ngân sách giảm dần nhưng vẫn cao hơn mục tiêu, tính đến cuối tháng 10/2020.
Năm 2020, tỷ lệ nợ đọng thuế đạt 8,3%, tăng so với 7,4% của cùng kỳ năm 2019 và 6,7% cuối năm 2019 Mặc dù ngành thuế tích cực quản lý và cưỡng chế nợ, thiên tai và dịch Covid-19 đã gây khó khăn cho người nộp thuế, dẫn đến giảm thu ngân sách và tăng nợ đọng.
Đến tháng 12/2019, tỷ lệ thu nợ đạt 90,8% so với mục tiêu tối thiểu 80% nợ khả năng thu Tuy nhiên, đến tháng 10/2020, tỷ lệ thu nợ chỉ đạt 53,7% trên tổng nợ khả năng thu tính đến 31/12/2019, với tổng số tiền thu được là 22.713 tỷ đồng.
Việt Nam đạt được các chỉ tiêu về tỷ lệ khai nộp thuế, tỷ lệ nợ thuế và tỷ lệ thu nợ, hoàn thành mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011-2020, minh chứng hiệu quả thu thuế tích cực.
Năm 2022, Cục Thuế doanh nghiệp lớn đạt số thu ngân sách nhà nước ước tính 245.000 tỷ đồng, chiếm 16,8% tổng thu toàn ngành và vượt 6,5% kế hoạch (106,5%) Mỗi công chức trung bình thu 3.500 tỷ đồng.
Ngành thuế đã đạt được nhiều thành tích trong thu thuế, tuy nhiên tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm vẫn cao Đến tháng 2/2023, đã có 3.596 cuộc thanh tra, kiểm tra (đạt 4,49% kế hoạch năm và 83,39% so với cùng kỳ 2022), kiểm tra 41.844 hồ sơ khai thuế (64,97% so với cùng kỳ 2022).
Thanh tra, kiểm tra năm nay kiến nghị xử lý số tiền 10.151,83 tỷ đồng, tăng 262,04% so với cùng kỳ 2022, gồm 2.421,85 tỷ đồng tăng thuế, 134,68 tỷ đồng giảm khấu trừ và 7.595,3 tỷ đồng giảm lỗ Số thuế nộp ngân sách đạt 1.339,43 tỷ đồng, tương đương 55,31% tổng số tăng thu.
Kiểm tra doanh nghiệp rủi ro bán hóa đơn
Tổng cục Thuế tăng cường xử lý nghiêm các hành vi mua bán hóa đơn trái pháp luật, yêu cầu các cục thuế địa phương rà soát và kiểm tra để đảm bảo công tác quản lý thuế hiệu quả.
Trong công văn số 1798, Tổng cục Thuế đưa 524 doanh nghiệp vào danh sách
"đen" có nhiều rủi ro và đề nghị các cục thuế tập trung vào rà soát các hóa đơn xuất bán ra của số doanh nghiệp này.
Công văn 1798 yêu cầu doanh nghiệp giải trình việc sử dụng hóa đơn để khấu trừ/hoàn thuế VAT, tính vào chi phí thuế TNDN, và hợp thức hóa hàng hóa mua trôi nổi, buôn lậu, nếu phát hiện doanh nghiệp sử dụng hóa đơn từ danh sách 524 doanh nghiệp đang được cơ quan thuế quản lý.
Vi phạm pháp luật về thuế sẽ bị xử lý nghiêm minh theo quy định Tùy mức độ vi phạm, cơ quan chức năng sẽ tiến hành xử phạt hành chính hoặc chuyển cơ quan công an điều tra xử lý hình sự.
Cục thuế trực tiếp quản lý thuế đối với 524 doanh nghiệp được rà soát Việc này bao gồm kiểm tra hóa đơn bán ra cho doanh nghiệp khác địa phương, đặc biệt là các hóa đơn phát hành năm 2020.
Doanh nghiệp cần chủ động báo cáo với cơ quan thuế nếu hóa đơn điện tử năm 2021 và 2022 không có trong dữ liệu của Tổng cục Thuế để phối hợp đối chiếu, rà soát và xử lý theo quy định.
Việc truy quét hóa đơn khống chưa triệt để gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp kinh doanh chân chính, tuân thủ pháp luật về xuất hóa đơn và thanh toán Nhiều doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế vẫn bị ảnh hưởng bởi đợt thanh tra này.
Giải pháp cho hành vi trốn thuế và nâng cao nhận thức về trách nhiệm đóng thuế của các doanh nghiệp
Kinh nghiệm đấu tranh phòng hành vi trốn thuế ở một số nước trên thế giới
Thu thuế là nguồn lực quan trọng cho phát triển kinh tế - xã hội, song nhiều quốc gia, kể cả Việt Nam, phải đối mặt với thách thức gian lận, trốn thuế Thuế chiếm 35% GDP ở các nước phát triển, nhưng chỉ khoảng 15% ở nước đang phát triển và 12% ở nước nghèo nhất Khả năng thu thuế thấp ở các nước đang phát triển và nghèo nguyên nhân chủ yếu từ việc bảo vệ yếu kém trước gian lận, trốn thuế.
3.1.1 Cải cách chính sách thuế
OECD ưu tiên ngăn ngừa thất thu thuế Luật tránh thuế của Úc (2016) yêu cầu công ty đa quốc gia nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu có thỏa thuận tránh thuế Anh Quốc (từ 2015) áp dụng thuế 25% cho doanh nghiệp cung cấp hàng hóa/dịch vụ tại Anh dù không có cơ sở thường trú, và cho lợi nhuận từ giao dịch liên quan nếu không đáp ứng điều kiện nộp thuế TNDN.
Nhiều quốc gia đang thắt chặt quy định chống chuyển giá, vốn hóa mỏng và kiểm soát công ty nước ngoài (Trung Quốc, Ba Lan), đồng thời bổ sung luật chống trốn thuế Các biện pháp này bao gồm đánh giá lại ưu đãi thuế (Kenya) và loại bỏ miễn thuế (Indonesia) nhằm hạn chế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.
Doanh nghiệp trong nước và nước ngoài giao dịch tại Trung Quốc phải đảm bảo giao dịch độc lập, có tư cách pháp nhân riêng biệt, không phải công ty mẹ - con, và cân bằng hai chiều Trung Quốc quy định tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu 5/1 cho tổ chức tài chính và 2/1 cho doanh nghiệp truyền thống; phí vay vượt quá giới hạn này không được khấu trừ.
3.1.2 Hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế
Hợp tác quốc tế tăng cường giúp ngăn chặn trốn thuế, đấu tranh với hoạt động tránh thuế của doanh nghiệp đa quốc gia, giải quyết tranh chấp thuế và nâng cao hiệu quả kiểm toán.
Chính phủ Hàn Quốc tăng cường chống trốn thuế bằng cách siết chặt quản lý dòng vốn ra nước ngoài, buộc doanh nghiệp và cá nhân kê khai tài khoản tài chính nước ngoài.
Từ năm 2010, Hàn Quốc yêu cầu báo cáo thuế với Cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia khi giá trị tài khoản vượt 1 tỷ won, phạt 10% (tăng từ 5%) số tiền không khai báo nếu vi phạm Chính phủ cũng tập trung điều tra các tập đoàn và doanh nghiệp lớn nghi ngờ giao dịch bất hợp pháp với đối tác nước ngoài hoặc các nhà tài phiệt.
Để tăng hiệu quả kiểm toán, nhiều quốc gia ưu tiên doanh nghiệp lớn và đơn giản hóa thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Indonesia áp dụng thuế ước tính cho doanh nghiệp nhỏ và vừa ở những lĩnh vực chi phí hành chính thuế cao hơn số thuế thu được, còn Thái Lan thành lập cơ quan chuyên trách quản lý thuế tập đoàn đa quốc gia nhằm ngăn chặn trốn/tránh thuế và chuyển giá.
3.1.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin
Nhiều quốc gia ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, giảm chi phí và nâng cao hiệu quả, ví dụ như Thái Lan, Malaysia, Kenya, Uganda áp dụng thuế qua điện thoại di động; nhiều nước khác sử dụng hóa đơn điện tử (Mỹ Latinh, Trung Quốc, châu Âu dẫn đầu); Hà Lan số hóa hoàn toàn quản lý thuế; Indonesia xây dựng cơ sở dữ liệu thuế và cơ chế một cửa Hơn nữa, chia sẻ dữ liệu thuế giữa các cơ quan liên quan (thuế, hải quan, chính quyền…) được thiết lập để tăng hiệu quả và chống thất thu.
3.1.4 Nâng cao trình độ cán bộ quản lý thu thuế
Phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế chuyên nghiệp là giải pháp chống thất thu thuế được nhiều nước ưu tiên, như Indonesia tập trung nâng cao năng lực xử lý tranh chấp, kiểm soát và minh bạch hệ thống thuế, cùng chế tài xử phạt nghiêm khắc gian lận thuế quốc tế; và Nam Phi tuyển dụng, duy trì đội ngũ cán bộ quản lý thuế trình độ cao.
3.2 Giải pháp giảm thiểu hành vi trốn thuế của các doanh nghiệp ở Việt Nam
3.2.1 Các giải pháp chung cải thiện tình trạng trốn thuế ở các doanh nghiệp
Cuộc chiến chống gian lận thuế đòi hỏi nỗ lực lớn từ cơ quan thuế để bảo đảm nguồn thu ngân sách Việc phòng, chống gian lận, trốn thuế hiệu quả cần những giải pháp quan trọng nhằm hạn chế thất thu thuế.
Tòa án Nhân dân Tối cao cần tăng cường tập huấn nghiệp vụ, trao đổi kinh nghiệm xét xử, nhất là các vụ án về trật tự quản lý kinh tế, đặc biệt là trốn thuế Việc kiểm tra, giám sát, thanh tra định kỳ nhằm hạn chế tiêu cực và xử lý các trường hợp án quá hạn, án lệ không rõ ràng, phạt tù treo trái luật là cần thiết trong toàn hệ thống tòa án.
Cải cách chính sách thuế hướng tới đơn giản hóa quy định, minh bạch, công bằng và ổn định, giúp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế.
Việt Nam cần điều chỉnh thuế suất cạnh tranh quốc tế, tăng cường chế tài xử lý nghiêm minh hành vi trốn thuế để răn đe người nộp thuế, đồng thời hoàn thiện luật thuế tạo môi trường quản lý thuận lợi Pháp luật thuế cần được xem xét định kỳ, phản ánh sự thay đổi kinh tế, như việc giảm 30% thuế TNDN năm 2020 theo Nghị định 114/2020/NĐ-CP đã kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp trong đại dịch COVID-19.
Để chống gian lận thuế, cần tăng cường giám sát, thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, nâng cao năng lực cán bộ thuế trong phát hiện hành vi gian lận, đặc biệt là các hành vi tinh vi thông qua đào tạo bài bản về kế toán, phân tích tài chính và giao dịch liên kết Phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế, kiểm toán nhà nước, công an và ngân hàng trong tra soát giao dịch bất thường là cần thiết Cải cách tư pháp, tăng cường xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế nhằm răn đe và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, ngăn chặn thông đồng với người nộp thuế là yếu tố quan trọng Việc tổ chức cán bộ thực thi pháp luật về thuế phải đảm bảo đủ số lượng và chất lượng, đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế.
Ba là , giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người dân.