Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh hãng kiểm toán aasc

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KIỂM TOÁN Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng k

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KIỂM TOÁN

Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về kiểm toán báo cáo tài chính tại

Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hoàng Hiếu

Lớp: K23 CLC-KTA Khóa học: 2020-2024

Mã sinh viên: 23A4020135 Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Lê Văn Luyện

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KIỂM TOÁN

Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về kiểm toán báo cáo tài chính tại

Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hoàng Hiếu

Lớp: K23 CLC-KTA Khóa học: 2020-2024

Mã sinh viên: 23A4020135 Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Lê Văn Luyện

Hà Nội, 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu riêng của tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập

Tác giả luận văn

Nguyễn Hoàng Hiếu

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy/cô Khoa Kế toán-Kiểm toán, cũng như các thầy/cô tại Học viện Ngân hàng đã tận dụng tình giúp đỡ, giảng dạy, hướng dẫn và truyền đạt nhiều kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại trường

Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Văn Luyện đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận này

Em xin chân thành cảm ơn các anh/chị phòng Kiểm toán 1, cũng như ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán AASC đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ trong quá trình em thực tập tại công ty

Trong quá trình thực hiện khóa luận, do trình độ kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn của em còn hạn chế nên bài khóa luận không thể tránh khỏi những sai sót Do đó,

em rất mong nhận được sự đóng góp của quý thầy/cô để bài làm được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG iv

DANH MỤC SƠ ĐỒ iv

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 6

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 6

1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 6

1.1.1 Quá trình hình thành và sự cần thiết của kiểm toán độc lập 6

1.1.2 Khái niệm của kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính 7

1.1.3 Mục đích của kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính 8

1.1.4 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện 8

1.2 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 9

1.2.1 Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của Báo cáo kiểm toán về kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện 9

1.2.2 Nội dung Báo cáo kiểm toán 9

1.2.3 Các loại ý kiến kiểm toán 11

1.3 QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 13

1.3.1 Ý nghĩa của quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 13

1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 13

1.3.3 Nội dung quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 15

Kết luận chương 1 22

CHƯƠNG 2 23

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 23

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 23 2.1.2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức quản lý của AASC 24

2.1.3 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của AASC 26

2.1.4 Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC 30

2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 34

2.2.1 Khái quát về cuộc kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện tại khách hàng 34

2.2.2 Thực trạng quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính của Công ty TNHH AASC 41

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 47

2.3.1 Những kết quả đạt được 47

2.3.2 Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân 50

Kết luận chương 2 54

CHƯƠNG 3 55

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 55

3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 55

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN 56

3.2.1 Hoàn thiện bước tổng hợp và đánh giá lại kết quả kiểm toán 56

3.2.2 Hoàn thiện phân tích tổng thể BCTC sau kiểm toán và đánh giá lại mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán 57

3.2.3 Hoàn thiện xem xét các yếu tố ảnh hưởng tới ý kiến kiểm toán 58

3.2.4 Hoàn thiện thu thập Thư giải trình của nhà quản lý 59

3.2.5 Hoàn thiện lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và thư quản lý 60

3.2.6 Hoàn thiện trao đổi lại với khách hàng 60

3.2.7 Hoàn thiện soát xét, kiểm soát chất lượng Báo cáo kiểm toán và thư quản lý trước khi phát hành 61

3.2.8 Hoàn thiện phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý 61

3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 62

3.3.1 Về phía Nhà nước và Bộ Tài chính 62

3.3.2 Về phía Hội nghề nghiệp 63

3.3.3 Về phía Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC và KTV 63

Kết luận chương 3 65

KẾT LUẬN 66

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

DANH MỤC PHỤ LỤC 68

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCHĐKD : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BCTC : Báo cáo tài chính

KSNB : Kiểm soát nội bộ

KTV : Kiểm toán viên

DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Doanh thu AASC qua các năm từ 2019 đến 2023 Trang 29

Bảng 2.2 GLV C263 – Phân tích giá thành theo sản phẩm Trang 37

Bảng 3.1 Tổng hợp các chỉ tiêu phân tích Báo cáo LCTT Trang 57

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Hãng kiểm toán

AASC

Trang 25

Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC tại AASC Trang 31

Sơ đồ 2.3 Hệ thống KSCL của Công ty TNHH Hãng kiểm toán

AASC

Trang 32

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập lập đã hình thành và phát triển ở Việt Nam trong hơn hai mươi lăm năm qua, trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Với thế mạnh của mình là kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán độc lập đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin tài chính; đóng góp quan trọng vào việc minh bạch hóa tình hình tài chính của các đơn vị, từ đó thu hút đầu tư và tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước

Trong quá trình kiểm toán BCTC, giai đoạn cuối cùng – lập và phát hành Báo cáo kiểm toán (BCKT) giữ vai trò đặc biệt quan trọng, thể hiện kết quả và chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán Có thể nói BCKT là một trong các thước đo để đánh giá mức độ trung thực, đáng tin cậy của thông tin trên BCTC Việc hoàn thiện quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC có ý nghĩa vô cùng quan trọng, không chỉ giúp nâng cao chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí mà còn gìn giữ, nâng cao sự hài long của khách hàng, của người sử dụng báo cáo cũng như uy tín, thương hiệu của đơn

vị kiểm toán Do đó, vấn đề này được các đơn vị kiểm toán đặc biệt quan tâm, nhất là các công ty kiểm toán độc lập, trong đó có Công ty TNHH kiểm toán AASC (sau đây gọi tắt là “Công ty”)

Quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC của AASC được Ban lãnh đạo và đội ngũ chuyên gia xây dựng trên cơ sở Chuẩn mực kiểm toán

và phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty, tuy nhiên vẫn không tránh khỏi một số tồn tại như: những khó khăn trong việc áp dụng quy trình thiết kế mẫu vào thực tiễn từng cuộc kiểm toán; cản trở về mặt thời gian, giá phí,… Những tồn tại trong quy trình lập và phát hành BCKT sẽ làm giảm chất lượng BCKT, từ đó có thể ảnh hưởng tiêu cực đến việc ra quyết định của các đối

Nhận thức được điều đó, em đã lựa chọn đề tại luận văn là: “Hoàn thiện quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về kiểm toán về kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC”

2 Tổng quan nghiên cứu

Nội dung về quy trình lập và phát hành BCKT đã được nghiên cứu ở khá nhiều sách, giáo trình và các công trình khoa học của nhiều trường đại học tại Việt Nam Có nhiều luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ, luận văn tốt nghiệp, đề tài nghiên cứu khoa học đã hệ thống hóa lý luận, nghiên cứu thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung, quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính nói riêng Tuy nhiên, tại Học viện Ngân hàng không có nhiều bài nghiên cứu về đề tài này Có thể nhắc đến những công trình điển hình như sau:

Luận văn Thạc sỹ: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC) thực hiện của tác giả Võ Thùy Linh (năm 2015)

Luận văn Thạc sỹ: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Việt Nam thực hiện của tác giả Vũ Quang Hải (năm 2016)

Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán do các tổ chức kiểm toán độc lập vừa và nhỏ thực hiện của tác giả Thịnh Văn Vinh (2016)

Các công trình nghiên cứu trên đã hệ thống hóa và làm rõ một số vấn đề

cơ bản về kiểm toán BCTC do kiểm toán độc lập thực hiện, phân tích, đánh giá thực trạng quy trình lập và phát hành BCKT trong kiểm toán BCTC và đưa ra giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình tại Công ty kiểm toán độc lập cụ thể

mà không bao gồm tại Công ty TNHH Kiểm toán AASC Đồng thời các tác giả cũng đã vận dụng những chuẩn mực kiểm toán mới vào quy trình này Cho đến nay, tôi chưa thấy có công trình nào nghiên cứu riêng về thực trạng và đề xuất

giải pháp hoàn thiện quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán AASC Chính vì vậy, tôi nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Bảo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán AASC" là công trình nghiên cứu riền đối với công ty TNHH Kiểm toán AASC

3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

- Mục tiêu tổng quát:

Giúp sinh viên và giảng viên các trường đại học chuyên ngành kế toán, kiểm toán có thêm tài liệu tham khảo để hiểu rõ hơn về lý luận và thực tiễn quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện

Ba là, đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình lập

và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC của doanh nghiệp độc lập do kiểm toán độc lập thực hiện Phạm vi nghiên cứu là quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC của doanh nghiệp độc lập do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện,

áp dụng cho cuộc kiểm toán BCTC tại các khách hàng AASC cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2023

5 Phương pháp nghiên cứu

Một là phương pháp luận chung: Đề tài được nghiên cứu thông qua việc

sử dụng các phương pháp sau: phép duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp

với tư duy và khoa học logic

Hai là phương pháp nghiên cứu cụ thể: Sử dụng kết hợp các phương pháp định tính và định lượng, như khảo sát trực tiếp, quan sát, phỏng vấn, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu,… Cụ thể như sau:

- Đọc và nghiên cứu tài liệu: về quy trình kiểm toán của AASC, tài liệu về

khách hàng trong hồ sơ kiểm toán chung, các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã thu nhập được từ khách hàng và lưu trong hồ sơ kiểm toán năm

- Khảo sát trực tiếp: tham gia vào cuộc kiểm toán BCTC tại khách hàng

của AASC, trong đó có giai đoạn lập và phát hành BCKT

- Quan sát: việc thực hiện từng bước công việc trong quy trình lập và phát

hành BCKT; ghi chép lại các thông tin thực tế thu nhập được từ việc quan sát

- Phỏng vấn: Ban lãnh đạo AASC cùng đội ngũ chuyên gia để thu nhập

thông tin về quy trình lập và phát hành BCKT và phát hành BCKT về BCTC

mà AASC xây dựng; phỏng vấn nhóm kiểm toán về những thuận lợi và khó khăn trong việc áp dụng quy trình mẫu vào thực tiễn từng cuộc kiểm toán.

- Phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp thông tin: so sánh quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC của AASC với quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), hướng dẫn của Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA),

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn

Về mặt lý luận, khóa luận đã hệ thống hóa và phân tích sâu sắc những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC

do kiểm toán độc lập thực hiện.Về mặt thực tiễn, luận văn đã làm rõ, phân tích, đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện.

7 Kết cấu khóa luận

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các bảng biểu, sơ đồ; danh mục chữ viết tắt, nội dung khóa luận bao gồm ba (03) chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm

toán về kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán độc lập

Chương 2: Thực trạng quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về

kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

Chương 3: Hoàn thiện quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về

kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM

TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

1.1.1 Quá trình hình thành và sự cần thiết của kiểm toán độc lập

Hiện nay, khá nhiều quốc gia, trong đó có Việt Nam, vẫn đang có nhiều quan điểm khác nhau về kiểm toán Tuy nhiên, quan điểm phổ biến nhất là kiểm toán là :

“ Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên (KTV) độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận

và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã thiết lập” Hoạt động này thường do các tổ chức kiểm toán như kiểm toán Nhà nước, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập thực hiện Trong số đó, kiểm toán độc lập là các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bảo đảm và được quản lý chặt chẽ theo luật Trong thời kỳ toàn cầu hóa kinh tế, mô hình này đã chuyển từ các cá nhân hoặc nhóm kiểm toán viên của một văn phòng kiểm toán độc lập sang các tập đoàn lớn có đủ tài chính

và sức mạnh cạnh tranh để đáp ứng nhu cầu thị trường Điển hình là bốn công ty kiểm toán quốc tế lớn nhất trên thế giới hiện nay như KPMG Peat Marwich (Mỹ), Ernst and Young (Mỹ), Pricewaterhouse Cooper (Anh) và Deloitte Touche Tohmatsu International (Mỹ) Quy trình và phương pháp kiểm toán đang trải qua sự thay đổi và phát triển theo hướng: phạm vi kiểm toán đã mở rộng từ việc tập trung vào Báo cáo tài chính sang việc kiểm toán hoạt động; chức năng kiểm toán dần chuyển từ việc xác nhận và kiểm tra sang tư vấn và trình bày ý kiến trong tương lai; và phương pháp luận kiểm toán đang chuyển từ phương pháp dựa vào hệ thống sang phương pháp dựa vào rủi ro

Kể từ khi Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà Nước, hoạt động kinh tế đa dạng đã tạo điều kiện cho sự ra đời và phát triển của dịch

vụ kiểm toán độc lập Vào ngày 13/05/1991, Bộ Tài chính đã thành lập hai công ty kiểm toán đầu tiên là Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO) và Công ty dịch vụ tư vấn Tài chính – Kế toán và Kiểm toán (AASC) để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế Sự xuất hiện của những công ty này đã mở đường cho sự phát triển

và mở rộng của hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam, đồng thời củng cố vai trò quan trọng của nó trong cơ cấu thị trường Hiện tại, có hơn 220 công ty kiểm toán độc lập hoạt động tại Việt Nam, bao gồm cả các công ty nước ngoài

Kiểm toán độc lập có ý nghĩa và tầm quan trọng đối với nền kinh tế thị trường qua các điểm sau:

- Tạo niềm tin: Kiểm toán độc lập đảm bảo tính trung thực và tin cậy của thông tin kinh doanh trên BCTC, giúp người quan tâm tin tưởng hơn vào thông tin được công bố

- Hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán: Kiểm toán độc lập giúp phát hiện và sửa chữa các vi phạm, đồng thời hướng dẫn các doanh nghiệp tuân thủ các nguyên tắc tài chính, kế toán

- Nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý: Kiểm toán độc lập tư vấn và đề xuất giải pháp để cải thiện hoạt động kinh doanh và quản lý, giảm thiểu rủi ro và tận dụng tiềm năng của doanh nghiệp

Hoạt động kiểm toán độc lập đã đóng góp vào việc làm cho nền kinh tế thị trường trở nên minh bạch và mạnh mẽ hơn, thu hút vốn và khuyến khích hoạt động đầu tư

1.1.2 Khái niệm của kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính

Cả ở Việt Nam và trên thế giới, vẫn tồn tại nhiều quan điểm khác nhau về kiểm toán, nhưng khái niệm phổ biến nhất hiện nay là “Kiểm toán là quá trình thu thập

và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các KTV đủ năng lực và độc lập”

Theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 của Việt Nam thì“Kiểm toán Báo cáo tài chính là việc Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam tiến hành kiểm tra, đưa ra ý kiến

về tinh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán”

Có thể khái quát khái niệm về kiểm toán BCTC như sau: Đây là quá trình của các Kiểm toán viên độc lập, có năng lực và chuyên môn, tiến hành kiểm tra BCTC

hiện hành Đồng thời, họ cũng cung cấp ý kiến tư vấn để cải thiện hệ thống kế toán

và kiểm soát nội bộ của đơn vị nếu có yêu cầu và đã được thỏa thuận trước đó

1.1.3 Mục đích của kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính

Mục tiêu tổng quát của Kiểm toán BCTC là đảm bảo rằng BCTC được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực và hợp lý Mục tiêu cụ thể của Kiểm toán BCTC là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để xác minh cơ sở dẫn liệu cho quá trình hạch toán và số dư trên BCTC

1.1.4 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện

Để đảm bảo tính hiệu quả và thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, quy trình kiểm toán thường đi qua ba giai đoạn:

Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán

- Giai đoạn 1.1: Chuẩn bị kiểm toán:

KTV và công ty kiểm toán xem xét thông tin về khách hàng, đánh giá rủi ro,

và ký kết hợp đồng kiểm toán

- Giai đoạn 1.2: Lập kế hoạch kiểm toán:

Đây là giai đoạn quan trọng nhất quyết định chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán giúp xác định phạm vi, lịch trình, và định hướng cho cuộc kiểm toán, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán

Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán

Ở giai đoạn này, KTV sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng Họ linh hoạt kết hợp cả phương pháp kiểm toán cơ bản và kiểm toán tuân thủ tùy thuộc vào tính chất và rủi ro của từng cuộc kiểm toán

Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán

Giai đoạn cuối cùng là khi KTV tổng hợp vấn đề đã phát hiện, lập BCTC sau kiểm toán, đánh giá lại kết quả, và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức Trong giai đoạn này, KTV cũng thường thảo luận và thống nhất kết quả với khách hàng

1.2 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

1.2.1 Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của Báo cáo kiểm toán về kiểm toán Báo cáo

tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện

BCKT là báo cáo do KTV lập và công bố để thể hiện ý kiến của mình về thông tin đã được kiểm toán trong BCTC, đó là báo cáo về kết quả của cuộc kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán số 700, BCKT phải được lập bằng văn bản và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán ViệtNam Theo quy định tại khoản 12, điều 5, Luật “kiểm toán độc lập” (Số: 67/2011/QH12) thì BCKT được hiểu: “Là văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết thúc việc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung khác đã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán”

BCKT về BCTC không chỉ phản ánh kết quả của cuộc kiểm toán mà còn mang

ý nghĩa quan trọng đối với cả KTV và người sử dụng BCTC

- Đối với KTV, BCKT ghi nhận và thông báo về công việc kiểm toán đã thực hiện và kết luận cuối cùng của họ đối với thông tin đã được kiểm toán, đồng thời chịu trách nhiệm về ý kiến của mình

- Đối với các bên ngoài đơn vị như cơ quan chức năng, cổ đông, ngân hàng, người mua, người bán, BCKT là căn cứ để đánh giá mức độ trung thực, hợp lý và đáng tin cậy của thông tin trên BCTC, từ đó hỗ trợ họ trong việc đưa ra các quyết định kinh tế chính xác và hiệu quả

- Đối với đơn vị được kiểm toán, BCKT giúp chứng minh tính hợp lý và đúng đắn của thông tin mà họ cung cấp, đồng thời hỗ trợ trong việc ra quyết định quản

lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2.2 Nội dung Báo cáo kiểm toán

Các thành phần của BCKT được trình bày như sau:

 Số hiệu và tiêu đề BCKT

BCKT phải ghi rõ số hiệu phát hành báo cáo kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán hoặc chỉ nhánh doanh nghiệp kiểm toán theo từng năm Tiêu đề của BCKT cần chỉ rõ đây là Báo cáo kiểm toán độc lập

 Người nhận BCKT

BCKT cần xác định rõ người nhận phù hợp với từng cuộc kiểm toán, có thể

là Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc các cổ đông của đơn vị được kiểm toán

 Phần mở đầu của BCKT

Nêu rõ tên đơn vị có BCTC đã được kiểm toán và xác nhận rằng BCTC đã được kiểm toán Đưa ra tiêu đề của từng báo cáo cấu thành bộ BCTC Tham chiếu đến phần tóm tắt các chính sách kế toán quan trọng và các thuyết minh khác Nêu rõ ngày kết thúc kỳ kế toán hoặc kỳ kế toán của từng báo cáo cấu thành

bộ BCTC, cũng như ngày lập và số trang của BCTC đã được kiểm toán

 Trách nhiệm của Ban giám đốc với BCTC

Mô tả trách nhiệm của những người chịu trách nhiệm lập và trình bày BCTC tại đơn vị được kiểm toán Sử dụng thuật ngữ thích hợp tùy thuộc vào cơ cấu tổ chức của đơn vị, như Ban quản lý dự án, Ban Giám hiệu

Mô tả trách nhiệm của BGĐ trong việc lập và trình bày BCTC, bao gồm trách nhiệm về kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của BCTC

 Trách nhiệm của Kiểm toán viên

BCKT rõ ràng xác định trách nhiệm của KTV là đưa ra ý kiến kiểm toán về BCTC dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán Đảm bảo phân biệt rõ trách nhiệm của KTV so với BGĐ đơn vị trong việc lập và trình bày BCTC Đề cập đến việc thực hiện cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nêu rõ yêu cầu tuân thủ chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp, cũng như lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán để đảm bảo tính hợp lý của BCTC

 Ý kiến của Kiểm toán viên

BCKT phải thể hiện rằng cuộc kiểm toán cung cấp cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của KTV Nêu rõ ý kiến của KTV và công ty kiểm toán về BCTC, đảm bảo phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh quan trọng, tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, cũng như các quy định pháp lý liên quan

 Các trách nhiệm báo cáo khác

Nếu KTV thêm các trách nhiệm báo cáo khác ngoài việc báo cáo về BCTC theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các trách nhiệm này cần được nêu rõ trong một phần riêng trong BCKT, có tiêu đề là "Báo cáo về các yêu cầu pháp luật và quy định khác" hoặc được đặt tiêu đề phù hợp với nội dung mục đó

 Chữ ký của KTV

Chữ ký của Kiểm toán viên và thành viên Ban (Tổng) Giám đốc là bước quan trọng để xác nhận tính chính xác và pháp lý của BCKT Mỗi BCKT cần hai chữ ký, với thông tin đầy đủ về họ tên và số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Đối với các cuộc kiểm toán do hai công ty thực hiện, BCKT sẽ được ký bởi các Giám đốc tương ứng của mỗi công ty kiểm toán, và không yêu cầu chữ ký của Kiểm toán viên Dấu của doanh nghiệp kiểm toán cũng cần được đóng trên mỗi trang của BCKT để đảm bảo tính nhất quán và dễ nhận biết

 Ngày lập BCKT

Ngày lập BCKT không thể trước ngày mà Kiểm toán viên đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán về BCTC Điều này bao gồm việc xác minh rằng tất cả các báo cáo cấu thành bộ BCTC, cùng với các thuyết minh tương ứng, đã được hoàn thành và được xác nhận trách nhiệm bởi những người

có thẩm quyền Ngày lập BCKT cũng không thể trước ngày lập BCTC

 Báo cáo kiểm toán cho các cuộc kiểm toán được tiến hành theo cả chuẩn

mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán khác

Báo cáo kiểm toán cho các cuộc kiểm toán có thể được thực hiện theo cả chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán khác Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên có thể phải tuân thủ không chỉ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mà còn các chuẩn mực khác Tuy nhiên, điều này chỉ xảy ra khi không có mâu thuẫn giữa các yêu cầu của các chuẩn mực Trong BCKT, các chuẩn mực kiểm toán đó cũng cần được chỉ rõ, kèm theo thông tin về cơ quan ban hành chúng

1.2.3 Các loại ý kiến kiểm toán

Ý kiến của Kiểm toán viên trình bày trên BCKT về BCTC là một phần quan

hợp của BCTC với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, đồng thời xác định sự tuân thủ các quy định pháp luật có liên quan khi lập BCTC Ngoài ra, ý kiến kiểm toán cũng rõ ràng phản ánh tính trung thực và hợp lý của BCTC trên các khía cạnh quan trọng, cũng như mức độ tuân thủ các chuẩn mực

và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận Các dạng ý kiến kiểm toán cụ thể như sau:

 Ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần

KTV cần phát biểu ý kiến kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần khi kết luận rằng BCTC, đặc biệt là các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC đã được áp dụng Họ cũng cần đảm bảo rằng tất cả các thay đổi về nguyên tắc kế toán và tác động của chúng đã được cân nhắc và đánh giá một cách đầy đủ, và đã được đơn vị biểu đạt rõ trong phần thuyết minh của BCTC Tuy nhiên, không thể đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kỳ sai sót nào trong BCTC đã được kiểm toán

 Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705, ý kiến kiểm toán không phải chấp nhận toàn phần trong hai trường hợp sau:

- Dựa trên bằng chứng kiểm toán, nếu KTV kết luận rằng BCTC vẫn còn sai sót trọng yếu từ khía cạnh tổng thể;

- Nếu KTV không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để kết luận rằng BCTC, từ khía cạnh tổng thể, không còn sai sót trọng yếu

KTV cần phải xem xét từng trường hợp cụ thể và đánh giá tính thích hợp và đầy đủ của bằng chứng kiểm toán để đưa ra một trong các dạng ý kiến sau: Ý kiến kiểm toán ngoại trừ, ý kiến kiểm toán trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến

 Ý kiến kiểm toán ngoại trừ (ý kiến kiểm toán chấp nhận từng phần) KTV phải trình bày ý kiến kiểm toán ngoại trừ khi:

- Dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp đã thu thập được, KTV kết luận rằng các sai sót, xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu nhưng không lan tỏa đối với BCTC;

- KTV không thể thu thập được đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ

sở đưa ra ý kiến kiểm toán, nhưng KTV kết luận rằng những ảnh hưởng có thể có

của các sai sót chưa được phát hiện (nếu có) có thể là trọng yếu nhưng không lan tỏa đối với BCTC

 Ý kiến kiểm toán trái ngược

KTV phải trình bày ý kiến kiểm toán trái ngược khi dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp đã thu thập được, KTV kết luận rằng các sai sót, xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu và lan tỏa đối với BCTC

 Từ chối đưa ra ý kiến

KTV phải từ chối đưa ra ý kiến khi không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán và kết luận rằng những ảnh hưởng có thể có của các sai sót chưa được phát hiện (nếu có) có thể là trọng yếu và lan tỏa đối với BCTC

1.3 QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.3.1 Ý nghĩa của quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán

Quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC là bước quan trọng nhất trong quá trình kiểm toán Nội dung quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC bao gồm: xem xét lại những khoản nợ ngoài ý muốn, xem xét lại những sự kiện phát sinh sau niên độ; tổng hợp, đánh giá kết quả kiểm toán; lập BCKT; công bố BCKT và hoàn tất hồ

sơ kiểm toán Giai đoạn này là cơ hội để KTV tổng hợp và phản ánh toàn bộ công việc đã thực hiện và kết quả đã đạt được BCKT không chỉ là căn cứ quan trọng cho các quyết định kinh tế mà còn là tài liệu kiểm tra chất lượng kiểm toán và là nguồn học tập quan trọng cho các đối tượng quan tâm

Việc thực hiện quy trình này đúng quy định sẽ đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, tăng uy tín của tổ chức kiểm toán, và giữ vững lòng tin của khách hàng Ngược lại, việc thực hiện không đúng có thể gây mất uy tín, thậm chí phải đối mặt với xử phạt theo quy định của pháp luật và hội nghề nghiệp Điều này làm nổi bật ý nghĩa quan trọng của quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC đối với chất lượng kiểm toán và uy tín của tổ chức kiểm toán độc lập

1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán

Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm

thể được phân loại thành hai nhóm chính: nhóm yếu tố nội tại và nhóm yếu tố bên ngoài Mỗi yếu tố ảnh hưởng đến quy trình này theo cách riêng và ở mức độ khác nhau

1.3.2.1 Nhóm nhân tố bên ngoài

Nhóm nhân tố bên ngoài của quy trình lập và phát hành BCKT về kiểm toán BCTC bao gồm các yếu tố khách quan thuộc môi trường bên ngoài của công ty kiểm toán

 Môi trường pháp lý: Bao gồm các quy định và chuẩn mực nghề nghiệp liên quan, đóng vai trò quan trọng trong hướng dẫn cho KTV và tổ chức kiểm toán độc lập Môi trường pháp lý rõ ràng và ổn định sẽ hỗ trợ cho việc tuân thủ các quy định, trong khi môi trường pháp lý không rõ ràng và cập nhật không phù hợp sẽ gây khó khăn trong việc hiểu và áp dụng các quy định

 Sự quản lý từ cơ quan nhà nước và Hiệp hội nghề nghiệp: Bao gồm sự kiểm soát từ các cơ quan quản lý Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp và các tổ chức

mà công ty kiểm toán là thành viên Các tổ chức này thường kiểm tra, kiểm soát quy chế làm việc, chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC và tuân thủ các quy định của Nhà nước và Hiệp hội

 Khách hàng kiểm toán: Bao gồm đặc điểm ngành nghề và tính chất của đơn vị được kiểm toán, ý thức hợp tác và trình độ của ban lãnh đạo đơn vị, ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng của quy trình lập và phát hành BCKT

 Các công ty kiểm toán khác: Mỗi công ty kiểm toán thiết lập quy trình kiểm toán phù hợp với đặc điểm của mình, nhằm tạo ra một môi trường làm việc lành mạnh và giảm thiểu cạnh tranh không lành mạnh để nâng cao chất lượng dịch

 Yếu tố con người: Bao gồm các nhân sự tham gia kiểm toán, từ các thành viên ban lãnh đạo đến KTV và nhóm kiểm toán, đảm bảo năng lực nghề nghiệp, tuân thủ pháp luật và đạo đức nghề nghiệp

 Cơ sở vật chất và phương tiện: Ảnh hưởng đến quy trình lập và phát hành BCKT bằng cách đảm bảo sẵn có các công cụ hỗ trợ khoa học, kỹ thuật cho nhóm kiểm toán, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí

1.3.3 Nội dung quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán

Quy trình lập và phát hành BCKT về BCTC có thể có trình tự thực hiện khác nhau, tuy nhiên, nó thường bao gồm các bước cơ bản sau:

1.3.3.1 Tổng hợp và đánh giá kết quả của cuộc kiểm toán

Sau kiểm toán, trưởng nhóm thu thập và rà soát các phát hiện, ghi nhận ý kiến của thành viên, và lập bảng tổng hợp bút toán cần điều chỉnh Lập biên bản tổng hợp kết quả và trình bày vấn đề còn tồn tại, đề xuất điều chỉnh Tiếp theo, trao đổi với khách hàng về kết quả kiểm toán và thu thập ý kiến về việc điều chỉnh Đối với bút toán được chấp nhận điều chỉnh, sẽ điều chỉnh lên BCTC và thống nhất với khách hàng

Ngoài ra, đối với các bút toán mà khách hàng không chấp nhận điều chỉnh, KTV sẽ đưa ra đánh giá về ảnh hưởng của chúng, cả riêng lẻ và tổng hợp đến BCTC theo quy định tại Chuẩn mực kiểm toán số 450 - Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán Đồng thời, KTV sẽ trao đổi lại về ảnh hưởng này với khách hàng

1.3.3.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối, xem xét và đánh giá lại mức trọng

yếu và rủi ro

KTV cần thiết kế và thực hiện thủ tục phân tích gần cuối cuộc kiểm toán để đánh giá tổng thể thông tin trình bày trên BCTC Thông qua việc này, KTV có thể phát hiện các sai phạm chưa được phát hiện và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC Bằng cách phân tích lại BCTC , KTV đánh giá lại lần cuối thông tin trên BCTC và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCHĐKD) để xem xét các chênh lệch đã được giải thích đúng và phát hiện các sai phạm chưa được phát hiện

Kết quả phân tích thể hiện hiểu biết của KTV về đơn vị kiểm toán và bằng chứng thu thập được Nếu có biến động được giải thích thỏa đáng, KTV không cần thêm công việc kiểm toán Tuy nhiên, nếu phát hiện biến động không nhất quán hoặc chênh lệch lớn, KTV sẽ tiến hành điều tra qua phỏng vấn BGĐ và thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp

Trước khi đánh giá ảnh hưởng của các sai sót chưa được điều chỉnh, KTV cần xem xét lại mức trọng yếu để đảm bảo phù hợp với thực tế của đơn vị kiểm toán KTV cũng cần xem xét việc cập nhật mức độ trọng yếu mới khi cần thiết và đề xuất cách giải quyết ảnh hưởng của việc thay đổi này Nếu rủi ro cao và mức trọng yếu ban đầu không phù hợp, KTV sẽ xem xét và điều chỉnh mức trọng yếu mới Đối với các sai sót nhỏ hơn ngưỡng trọng yếu ban đầu, KTV có thể giảm mức độ trọng yếu và thực hiện thêm thủ tục kiểm toán hoặc mở rộng mẫu chọn để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của BCTC

1.3.3.3 Xem xét và đánh giá lại về khả năng hoạt động liên tục, nợ tiềm tàng,

các sự kiện phát sinh sau niên độ kể toán và giao dịch với các bên liên quan

 Đánh giá khả năng hoạt động liên tục

Trong giai đoạn này, Mục tiêu của KTV phải đảm bảo rằng đã thu thập đủ bằng chứng kiểm toán về tính hợp lý của giả định hoạt động liên tục của đơn vị kiểm toán khi lập và trình bày BCTC Họ cũng phải đánh giá liệu có sự không chắc chắn trọng yếu nào liên quan đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị và xác định ảnh hưởng đến BCKT Nếu giả định hoạt động liên tục là phù hợp nhưng có

sự không chắc chắn trọng yếu, KTV và công ty kiểm toán cần xem xét liệu BCTC

đã đầy đủ về các sự kiện hoặc điều kiện gây ra nghi ngờ đáng kể và kế hoạch của BGĐ để xử lý chúng Nêu rõ các sự kiện hoặc điều kiện có thể gây ra sự không chắc chắn trọng yếu về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị, dẫn đến khả năng không thực hiện được giá trị tài sản và thanh toán các khoản nợ phải trả trong điều kiện kinh doanh bình thường

Nếu BCTC của đơn vị đã trình bày đầy đủ về sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn trọng yếu, KTV và công ty kiểm toán sẽ đề xuất chấp nhận toàn phần, nhưng

sẽ bổ sung đoạn nhấn mạnh về yếu tố này vào BCKT Đồng thời, KTV sẽ lưu ý người đọc tới phần thuyết minh trong BCTC

Nếu BCTC không đề cập đầy đủ về yếu tố không chắc chắn trọng yếu, KTC

và công ty kiểm toán sẽ phải đưa ra ý kiến ngoại trừ hoặc ý kiến trái ngược, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700.Nếu KTV và công ty kiểm toán đánh giá rằng đơn vị không thể tiếp tục hoạt động, họ sẽ đưa ra ý kiến trái ngược nếu BCTC vẫn dựa trên giả định hoạt động liên tục Nếu BGĐ không thực hiện hoặc

mở rộng đánh giá về khả năng hoạt động liên tục, KTV có thể không thu thập đủ bằng chứng kiểm toán và có thể đưa ra ý kiến ngoại trừ hoặc từ chối ý kiến

 Xem xét lại về nợ tiềm tàng

Ở giai đoạn này, KTV xem xét lại để kết luận về sự tồn tại và ước tính thiệt hại của các khoản nợ tiềm tàng thông qua thủ tục đã thực hiện trong giai đoạn kiểm toán Điều này giúp KTV đánh giá tổng quan về ảnh hưởng của các khoản nợ này đối với tính trung thực và hợp lý của BCTC, từ đó đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp

và cảnh báo tới người sử dụng thông tin

Các khoản nợ tiềm tàng bao gồm:

- Các vụ kiện chưa được xử lý;

KTV có thể áp dụng các thủ tục sau để phát hiện các khoản nợ tiềm tàng:

- Phỏng vấn Ban quản trị về khả năng của các khoản nợ tiềm tàng chưa ghi

sổ, đặc biệt là việc mô tả các khoản nợ cần công khai Mặc dù không thể phát hiện hoạt động không công khai, nhưng việc này có thể làm sáng tỏ những thiếu sót trong quá trình ghi sổ

- Xem xét biên bản họp của Hội đồng quản trị và cổ đông để tìm kiếm dấu hiệu của vụ kiện hoặc các khoản nợ tiềm tàng khác;

- Thu thập các xác nhận từ ngân hàng về các khoản nợ phải thu, chiết khấu và

sự bảo lãnh nợ vay

 Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ

Các sự kiện phát sinh sau kỳ kế toán là những sự kiện từ ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKT và các sự việc mà KTV biết sau ngày đó Mục tiêu của việc xem xét này là đảm bảo rằng KTV đã thu thập đủ bằng chứng để đánh giá sự phát sinh các sự kiện này và xem xét xem liệu cần điều chỉnh hoặc thuyết minh trong BCTC hay không Trong trường hợp cần sửa đổi BCTC, KTV sẽ thảo luận với BGĐ về hướng xử lý và xem xét việc phát hành BCKT mới Nếu đơn vị không chấp nhận sửa đổi BCTC, KTV sẽ cân nhắc sửa đổi ý kiến kiểm toán trên BCKT

và có thể đưa ra cảnh báo trên BCTC Điều này quan trọng để quyết định việc phát hành BCTC sửa đổi hoặc cảnh báo trên BCTC

 Xem xét giao dịch với các bên liên quan

Các bên liên quan là những đơn vị có khả năng kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến quyết định về chính sách tài chính và hoạt động của nhau Công ty có thể có các bên liên quan sau đây:

- Các doanh nghiệp trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát hoặc bị kiểm soát bởi Công ty, bao gồm công ty mẹ, con và liên kết;

- Các cá nhân nắm quyền biểu quyết của Công ty hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến Công ty, cũng như các nhân sự quản lý chủ chốt và gia đình của họ;

- Các doanh nghiệp do các cá nhân nêu trên kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp phần lớn quyền biểu quyết hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến Công ty

Trong quá trình xem xét các mối quan hệ của các bên liên quan để lập và trình bày BCTC, Công ty cần tập trung vào bản chất của mối quan hệ thay vì chỉ chú trọng vào hình thức pháp lý KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán để xác định, đánh giá và xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu phát sinh từ việc không thể hạch toán hoặc thuyết minh phù hợp về các mối quan hệ, giao dịch hoặc số dư với các bên liên quan theo các quy định

1.3.3.4 Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc và Ban quản trị

Sau quá trình tổng hợp kết quả kiểm toán, KTV thu thập "thư giải trình" từ BGĐ và Ban quản trị của đơn vị Mục tiêu là thu thập giải trình bằng văn bản của

họ, khẳng định việc hoàn thành trách nhiệm lập và trình bày BCTC, cung cấp thông tin cho KTV và các bằng chứng kiểm toán khác KTV yêu cầu BGĐ cung cấp giải trình về việc đảm bảo trình bày trung thực và hợp lý của BCTC, cung cấp thông tin liên quan và quyền tiếp cận

Nếu KTV xác định cần thu thập thêm giải trình bằng văn bản nhằm bổ sung cho các bằng chứng kiểm toán khác liên quan đến BCTC hoặc các cơ sở dẫn liệu

cụ thể của BCTC thì KTV phải yêu cầu BGĐ đơn vị cung cấp giải trình bằng văn bản về các vấn đề khác đó Văn bản này cũng là một bằng chứng kiểm toán vì KTV

có thể sử dụng nó để đưa ra kết luận và hình thành ý kiến kiểm toán Tuy nhiên, các giải trình này có thể chưa đủ để cung cấp bằng chứng kiểm toán đầy đủ về các vấn đề được giải trình Do đó, KTV cần lưu ý để tránh hiểu nhầm chủ quan khi sử dụng và thu thập thư giải trình

1.3.3.5 Lập dự thảo báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính sau kiểm toán

BCKT dự thảo được lập bởi công ty kiểm toán với đầy đủ các yếu tố cơ bản được quy định bởi chuẩn mực kiểm toán và các quy định pháp lý có liên quan Báo cáo kiểm toán cuối kỳ (BCKT) và Báo cáo tài chính sau kiểm toán (BCTC), bao gồm:

- BCKT dự thảo

- BCTC sau kiểm toán dự thảo, bao gồm:

+ Bảng Cân đối kế toán dự thảo (trước và sau điều chỉnh)

+ Báo cáo Kết quả kinh doanh dự thảo (trước và sau điều chỉnh)

+ Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ dự thảo (trước và sau điều chỉnh)

+ Bản thuyết minh BCTC

Thường trước khi chuyển giao cho khách hàng, KTV yêu cầu đơn vị kế toán cung cấp dữ liệu, bao gồm BCTC Dựa trên dữ liệu này, KTV tạo ra bản dự thảo BCTC trước kiểm toán Sau khi thống nhất về các bút toán điều chỉnh với khách hàng, KTV lập bản dự thảo BCTC sau kiểm toán

1.3.3.6 Thảo luận lại với khách hàng

Sau khi hoàn tất việc lập BCKT và BCTC dưới dạng dự thảo, KTV sẽ chuyển gửi cho khách hàng để thu nhận ý kiến và tiến hành cuộc thảo luận Trong cuộc

quá trình kiểm toán, được ghi nhận trên các báo cáo dự thảo Trong trường hợp khách hàng không đồng ý và cung cấp bằng chứng để bảo vệ quan điểm của họ, KTV sẽ cung cấp các bằng chứng (tài liệu kiểm toán) để hỗ trợ quan điểm của mình Nếu không có bất kỳ phản hồi hoặc bằng chứng nào từ khách hàng, hoặc nếu không có ý kiến đối với các phát hiện của KTV, KTV sẽ tiếp tục chỉnh sửa và bổ sung để phát hành BCKT chính thức kèm theo BCTC sau kiểm toán

KTV cũng được yêu cầu thực hiện trao đổi với ban quản trị của đơn vị được kiểm toán về các vấn đề sau:

- Trách nhiệm của KTV liên quan đến kiểm toán BCTC

- Phạm vi và kế hoạch kiểm toán

- Các phát hiện quan trọng trong quá trình kiểm toán, bao gồm nhận xét của KTV về các khía cạnh quan trọng của công việc kế toán, ước tính và thông tin công

bố trong BCTC Nếu cần, KTV sẽ giải thích lý do tại sao họ cho rằng công việc kế toán của đơn vị không hoàn toàn phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán, cùng với những khó khăn và vấn đề quan trọng khác phát sinh trong quá trình kiểm toán

- Tính độc lập của KTV

KTV cũng phải trao đổi về các vấn đề khiếm khuyết trong hệ thống KSNB với Ban quản trị và BGĐ của đơn vị được kiểm toán KTV sẽ chỉ rõ về tính nghiêm trọng của các vấn đề đã phát hiện và cần sự lưu ý của Ban quản trị và BGĐ Dựa trên công việc kiểm toán đã thực hiện, KTV xác định xem có khiếm khuyết nào trong KSNB hay không và báo cáo kịp thời với Ban quản trị và BGĐ Thông qua các văn bản KTV cần giải thích mục đích của cuộc kiểm toán, phạm vi công việc

và chỉ báo cáo về các khiếm khuyết nghiêm trọng mà họ đã phát hiện

1.3.3.7 Soát xét, kiểm soát chất lượng

Sau khi hoàn thành, BCKT và BCTC dự thảo sẽ được chuyển cho trưởng phòng kiểm toán phụ trách hợp đồng để tiến hành soát xét Mục tiêu của công việc này là đảm bảo rằng BCKT tuân thủ các quy định kiểm toán và phù hợp với chuẩn mực Trong quá trình soát xét, người thực hiện sẽ kiểm tra phương pháp kiểm toán, công việc thực hiện và bằng chứng kiểm toán để đảm bảo tính đầy đủ và phù hợp Cũng sẽ xác định xem BCTC sau kiểm toán đã tuân thủ quy định về lập và trình bày BCTC chưa Quá trình soát xét thường diễn ra qua 3 cấp: trưởng nhóm kiểm

toán, trưởng phòng kiểm toán và đại diện của Ban giám đốc doanh nghiệp kiểm toán Trưởng phòng kiểm toán có thể yêu cầu giải thích các vấn đề chưa rõ ràng trong BCKT và BCTC, đồng thời yêu cầu bổ sung thủ tục kiểm toán để thu thập đủ bằng chứng phù hợp và đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp

Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo chất lượng tổng thể của mỗi cuộc kiểm toán mà họ chịu trách nhiệm Để làm điều này, họ cần

áp dụng biện pháp và hướng dẫn phù hợp cho các thành viên trong nhóm kiểm toán, với việc tập trung vào các vấn đề chất lượng quan trọng như:

- Tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định liên quan trong quá trình kiểm toán

- Theo dõi và tuân thủ các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán

- Phát triển BCKT dựa trên thực tế của cuộc kiểm toán

- Tạo điều kiện cho nhóm kiểm toán để tự do nêu lên các vấn đề bất đồng mà không sợ hãi bị đe dọa

1.3.3.8 Phát hành, công bố báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính sau kiểm

toán

Sau khi đạt được thỏa thuận và thống nhất với khách hàng, KTV hoàn thiện BCKT và phát hành BCKT chính thức, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các yêu cầu về nội dung theo chuẩn mực kiểm toán Trong đó, ý kiến của KTV về sự trung thực và hợp lý của BCTC là quan trọng nhất Dựa trên kết quả kiểm toán, KTV sẽ cung cấp

ý kiến phù hợp về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC đã kiểm toán

Trước khi phát hành, BCKT cần được gửi cho khách hàng để xem xét và thống nhất trước khi ký chính thức Nếu có ý kiến không chấp nhận hoặc yêu cầu sửa đổi, BCKT sẽ được gửi lại cho khách hàng để thảo luận và đưa ra ý kiến chính thức trong thời hạn nhất định KTV có thể điều chỉnh ý kiến trong BCKT dựa trên phản hồi từ khách hàng trước khi ký chính thức

Nếu khách hàng từ chối xác nhận BCTC, KTV sẽ cung cấp lý do chi tiết thông qua thư gửi KTV cũng sẽ xem xét các thông tin khác trong tài liệu để đảm bảo tính tin cậy của BCTC và BCKT Mục tiêu của KTV và doanh nghiệp kiểm toán là thực

Quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán về BCTC là bước quan trọng cuối cùng Đây là giai đoạn mà các KTV tổng hợp ý kiến của mình về BCTC và thể hiện trách nhiệm của BGĐ, công ty kiểm toán và kiểm toán về BCKT

Kết luận chương 1

Trong chương 1, luận văn đã hệ thống và làm rõ các vấn đề cơ bản về kiểm toán BCTC, quy trình lập và phát hành BCKT Luận văn đã nhấn mạnh vai trò quan trọng của quy trình này và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nó Đồng thời, mô tả chi tiết từng bước trong quy trình này Những nội dung lý luận cơ bản trong chương 1 là nền tảng cho phần nghiên cứu và đánh giá thực tế trong chương 2, cũng như cho phần đề xuất cải tiến trong chương 3 của luận văn

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH

HÃNG KIỂM TOÁN AASC 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hãng kiểm toán

AASC

Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC (viết tắt là AASC) tiền thân là DNNN Công ty dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán (ASCC), thuộc Bộ Tài Chính, được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Là Công ty Kế toán Kiểm toán đầu tiên được thành lập, AASC kế thừa và phát triển

từ truyền thống của Bộ Tài chính - Việt Nam trong lĩnh vực Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Kế toán và Thuế Trụ sở chính của AASC đặt tại Hà Nội, có các chi nhánh tại

TP Hồ Chí Minh và Quảng Ninh

Đáp ứng cam kết với Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), AASC đã thành công trong việc chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công

ty TNHH với ít nhất 2 thành viên, trở thành một trong 5 đơn vị Kiểm toán có doanh thu hàng năm cao nhất tại Việt Nam, với hệ thống khách hàng rộng lớn và lực lượng nhân sự chất lượng

Vào tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Mạng lưới Kế toán Quốc tế (INPACT), một tổ chức toàn cầu bao gồm các công ty kiểm toán và kế toán độc lập Như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu cho khách hàng

Ngày 18 tháng 02 năm 2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới quốc tế các hãng Kiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB, đánh dấu bước tiến mới trong quá trình hội nhập quốc tế của công ty trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp

 Các thông tin chung về Công ty

Tên đầy đủ : CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC

Tên giao dịch : AASC AUDITING FIRM COMPANY LIMITED

Tên viết tắt : AASC

Trụ sở chính: Số 1, Lê Phụng Hiểu, phường Tràng Tiền, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội

Chi nhánh Quảng Ninh: Số 8, Chu Văn An, phường Hồng Hà, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh

Chi nhánh TP Hồ Chí Minh : Tầng 3, tòa nhà Galaxy 9, số 9 Nguyễn Khoái, quận 4, thành phố Hồ Chí Minh

2.1.2 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức quản lý của AASC

AASC là một trong 5 Doanh nghiệp Kiểm toán năng động có doanh thu hàng năm, hệ thống khách hàng, số Kiểm toán viên và nhân viên lớn nhất hiện nay (trên

100 Kiểm toán viên Việt Nam, 08 Hội viên ACCA, 03 Hội viên CPA Úc, 02 Hội viên CIMA, 01 Hội viên CIA, 34 Thẩm định viên về giá, 36 Chứng chỉ Tư vấn Thủ tục về Thuế và trên 500 nhân viên, cộng tác viên)

Bộ máy quản lý của công ty được thực hiện theo mô hình các phòng nghiệp

vụ, mỗi phòng nghiệp vụ chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng, nhưng vẫn có sự liên quan hỗ trợ lẫn nhau, đáp ứng yêu cầu khách hàng Các chi nhánh ở các tỉnh thành phố là mô hình thu nhỏ của công ty, hoạt động độc lập

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

Hội đồng thành viên: Có vị trí đứng đầu Công ty, giữ vai trò quyết định những vấn đề lớn trong Công ty, chủ tịch Hội đồng Thành viên Ngô Đức Toàn kiêm Tổng Giám đốc Công ty

Ban kiểm soát: Trực thuộc Hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong Công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc: Gồm Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc là người đại diện hợp pháp của công ty, chịu trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày và có quyền ra quyết định điều hoành công ty trong giới hạn cho phép quy định trong Điều lệ công ty Phó Tổng giám đốc thực hiện chỉ đạo về chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi nhánh và các phòng ban, đưa ra các kiến nghị hỗ trợ Tổng Giám đốc

Ban thư ký: Hỗ trợ và giúp việc cho Tổng giám đốc, tổng hợp và phát hành các bản tin cập nhật quy định mới và bản tin nội bộ của công ty

Bộ phận kế toán: hạch toán kế toán, lập BCTC và báo cáo kết quả hoạt động, tình hình tài chính với Hội đồng thành viên và Ban Tổng giám đốc

Phòng Tổng hợp: chịu trách nhiệm về công tác tổ cức của công ty; tổ chức và quản lý nhân sự; bảo vệ tài sản; quản lý công văn, hồ sơ, tài liệu,…

Các phòng kiểm toán:

chính cho các khách hàng thuộc lĩnh vực ngân hàng, quỹ tín dụng, quỹ đầu tư…

 Phòng kiểm toán số 2: Khách hàng chính là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh niêm yết trên thị trường chứng khoán

 Phòng kiểm toán số 3: Đặc thù kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng

có vốn đầu tư nhà nước

 Phòng kiểm toán số 5: Khách hàng là công ty xây dựng chiếm phần lớn

 Phòng kiểm toán số 6: Khách hàng chính là các tập đoàn, tổng công ty lớn

 Phòng kiểm toán số 7: Khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực như thẩm định giá…

 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Nhiệm vụ của phòng là kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng cơ bản

 Phòng kiểm toán dự án: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các dự án lớn có vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước hoặc các công ty trong nước Các dự án này có thời gian phát hành báo cáo vào các thời điểm 31/03; 30/06, 30/09 hàng năm tùy từng loại dự án

Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài 1 và 2 (FIS1 và FIS2): Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Phòng thẩm định giá: Cung cấp các dịch vụ về thẩm định giá, xác định giá trị doanh nghiệp

Phòng đào tạo và kiểm soát chất lượng: Chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của các báo cáo kiểm toán được phát hành Đồng thời đảm nhận tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, cập nhật các chính sách, các Nghị định, Thông tư mới để giúp cho nhân viên Công ty nắm bắt kịp thời, phục vụ cho công việc

Các chi nhánh: Có nhiệm vụ tiếp cận với khách hàng ở các địa điểm mà mình kiểm soát, đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng, thuận tiện, hạn chế được chi phí đi lại, quảng bá thương hiệu, hình ảnh cho Công ty

2.1.3 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của AASC

2.1.3.1 Dịch vụ mà AASC cung cấp

 Kiểm toán Báo cáo tài chính:

Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính là một hoạt động cốt yếu, là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC, và là một trong những thế mạnh

của Công ty Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC có hơn

200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng,…Hoạt động này có sự lớn mạnh và phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:

- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành

- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế về kiểm toán

- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan,

- Thận trọng và Bảo mật các thông tin trong quá trình Kiểm toán

- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam Trong quá trình kiểm toán công ty đồng thời hỗ trợ thông tin và tư vấn góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản

lý tài chính của doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp, AASC đã giúp các Doanh nghiệp bảo vệ được quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình

 Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư:

Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của Công ty Lĩnh vực này được khởi đầu từ năm 1993, theo chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc thực hiện tiết kiệm và chống lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản Để đảm bảo sự thành công, Công ty đã chọn lựa và đào tạo một đội ngũ cán bộ và kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức cao, kinh nghiệm

và trình độ chuyên môn, bao gồm hơn 30 Kiến trúc sư, Kỹ sư Xây dựng, Kỹ sư Giao thông, và nhiều ngành nghề khác

 Dịch vụ kế toán:

Với đội ngũ nhân viên đông và nhiều kinh nghiệm, AASC đã đáp ứng và cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán:

- Hướng dẫn và giúp các doanh nghiệp mới thành lập xây dựng các mô hình tổ chức

bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán và xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khách hàng;

- Rà soát, phân tích, cải tổ và hợp lý hóa bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;

- Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về lập chứng từ, luân

soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo qui định

 Dịch vụ tư vấn: Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ về kế toán và kiểm toán, AASC rất chú trọng đến dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Công ty khách hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện

hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp

 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa:

Hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa của AASC bắt đầu phát triển từ năm 2003, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng

và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần Đến nay, Công ty đã có những bước phát triển vượt bậc, được đông đảo khách hàng tín nhiệm và công nhận

 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:

Hàng năm thực hiện cam kết với Bộ Tài chính trong việc nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp, AASC đã tổ chức thực hiện và hợp tác với các trường đại học, các ngành, địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóa đào tạo và bồi dưỡng nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán, kiểm toán, về phân tích, đầu tư chứng khoán, về thuế, bảo hiểm,…cho hàng trăm kế toán trưởng, kế toán viên và các kiểm toán viên nội

bộ

 Hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính

kế toán và kiểm toán:

Cùng với dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng AASC còn hướng dẫn, giải thích

và cung cấp các thông tin về pháp luật

2.1.3.2 Thành tựu đạt được của AASC

AASC nằm trong Top 5 nhà cung cấp dịch vụ lớn trên thị trường (theo thống kê của Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam - VACPA);

AASC dẫn đầu về doanh thu Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành và Thẩm định giá tài sản;

AASC có trong danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng

Phát triển Châu Á (ADB), cũng như các tổ chức tín dụng khác được chấp thuận kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ; AASC là một trong số ít các đơn vị kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được UBCKNN chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán;

AASC vinh dự là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất của Việt Nam được Chủ tịch nước trao tặng trọn bộ Huân chương Lao động Hạng Nhất, Hạng Nhì và Hạng Ba;

AASC là doanh nghiệp tiêu biểu năm 2010 của Thành phố Hà Nội;

AASC là doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của WTO năm 2007 và 2009 theo đánh giá của Bộ Công thương;

Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của AASC là sản phẩm/dịch vụ ưu tú hội nhập WTO theo đánh giá của Liên hiệp các Hội Khoa học và Kỹ thuật

Với thời gian hoạt động 30 năm, AASC đã khẳng định thương hiệu trên thị trường là một công ty hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính kế toán, kiểm toán và thẩm định giá có uy tín

 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC trong

5 năm gần nhất thể hiện qua chỉ tiêu doanh thu được trình bày trong bảng 2.1 dưới đây:

Bảng 2.1: Doanh thu AASC qua các năm từ 2019 đến 2023

bộ nhân viên Công ty và gia đình các Thành viên công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

2.1.4 Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC

Trong quá trình kiểm toán BCTC, AASC không chỉ tập trung vào BCTC mà còn mở rộng ra các hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của khách hàng Việc này giúp KTV hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh và hệ thống KSNB của khách hàng, giảm thiểu rủi ro kiểm toán và đưa ra tư vấn hữu ích AASC áp dụng phương pháp tiếp cận theo khoản mục, phân chia công việc kiểm toán thành các phần hành dựa trên nhóm chỉ tiêu liên quan

Thay vì sử dụng phần mềm kiểm toán, AASC áp dụng ứng dụng Microsoft Sharepoint Workspace để trao đổi thông tin giữa nhóm kiểm toán và các thành viên ban lãnh đạo phụ trách cuộc kiểm toán Mỗi cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán lập một Group làm việc, chứa tất cả tài liệu liên quan như thông tin khách hàng, tài liệu cung cấp, và bằng chứng kiểm toán Group cũng là nơi thảo luận về các vấn đề phát sinh và cập nhật tài liệu hàng ngày trong suốt quá trình kiểm toán

Chương trình kiểm tra được xây dựng phù hợp với từng khách hàng cụ thể, nhưng thường được phát triển theo giai đoạn nhất định như ở sơ đồ 2.2 dưới đây:

Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC tại AASC

CHUẨN BỊ

KIỂM TOÁN

Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách khàngĐánh giá chấp nhận khách hàng mới

Đánh giá duy trì khách hàng hiện tại

Xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thểThu thập thông tin cơ sở

Đánh giá về hệ thống KSNB của khách hàngĐánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toánXác định công việc trọng tâm của nhóm kiểm toán

Dự kiến lịch trình của cuộc kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toánNội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục đánh giá rủi roNội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục ở cấp độ CSDL Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác

Lập dự thảo BCKT và thư quản lýThảo luận lại với khách hàngSoát xét BCTC trước khi phát hànhHoàn chỉnh và phát hành BCKT

2.1.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán tại AASC

Tương tự như các công ty kiểm toán độc lập khác, AASC luôn tập trung vào kiểm soát để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán Quá trình kiểm soát chất lượng được thực hiện liên tục trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán, theo cấp bậc như được mô tả trong sơ đồ 2.3 sau đây:

Sơ đồ 2.3: Hệ thống KSCL của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC

Quan hệ chỉ đạo, giám sát

Quan hệ kiểm tra, kiểm soát lại

Các bộ phận tham gia vào một cuộc kiểm toán BCTC bao gồm: Ban Tổng Giám đốc (thường là Phó Tổng Giám đốc phụ trách các phòng nghiệp vụ), Lãnh đạo phòng, Trưởng nhóm kiểm toán và các thành viên trong nhóm kiểm toán Thường chỉ có nhóm kiểm toán làm việc trực tiếp tại hiện trường Do đó, để đảm bảo kiểm soát thường xuyên của các cấp, trưởng nhóm sẽ thiết lập một nhóm làm việc và trao đổi thông tin trực tuyến cho mỗi cuộc kiểm toán Mọi công việc hàng ngày đều được các thành viên cập nhật vào nhóm vào cuối mỗi ngày Quá trình kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán BCTC được thực hiện trong từng giai đoạn như sau:

 Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

Trước khi bắt đầu kiểm toán, KTV sẽ nhận thông tin về lịch kiểm toán, nhóm kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán cho từng khách hàng Các KTV sẽ nghiên cứu

Phòng KSCL & đào tạo

Ban Tổng giám đốc

Lãnh đạo phòng

Trưởng nhóm kiểm toán

Kiểm toán viên