(Luận văn) hoàn thiện quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn phan vũ , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep **************** w n lo À T Ị P Ư NG T ad O ju y th yi N QU TR N pl OÀN T al O C O TÀ C N n ua À P VÀ TR N PN va NV n T P ĐOÀN P T TẠI ll fu oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán z z Mã ngành: 60340301 ht vb k jm om l.c TẾ gm LU N VĂN T ẠC SĨ K N À U N T ẠC n a Lu ƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS n va y te re TP Hồ Chí Minh, 11/2013 LỜ C M ĐO N t to Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “H ng hi T P ep nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn P S TS V ” cơng trình u n Thạch c số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đ ng tin cậy xử lý khách quan, w n trung thực Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin lo ad đăng tải tác phẩm, tạp trí trang web theo danh mục tài liệu luận ju y th văn yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT n lo DANH MỤC CÁC BẢNG ad LỜI MỞ ĐẦU ju y th Lý chọn đề tài yi Mục tiêu nghiên cứu đề tài pl Nội dung nghiên cứu al ua Đối tượng phạm vi nghiên cứu n Phương ph p nghiên cứu va n T ng quan c c đề tài nghiên cứu có iên quan fu ll Kết c u đề tài m SỞ U N N QU N ĐẾN P VÀ TR N À CTC PN T4 at nh C oi C Ư NG 1 Kh i qu t T hợp nh t z z 1 Kh i niệm vb ản ch t ht 11 T hợp nh t k Phạm vi b o c o tài ch nh hợp nh t o c o tài ch nh hợp nh t l.c Điều kiện ập gm 11 Mục đ ch jm 11 Mô h nh công ty M – Con 1 Kh i niệm 1 om a Lu n Những đ c m quan hệ ông ty m - c định quyền ki m sốt phần lợi ích Cơng ty m Công Lợi thương mại b t ợi thương mại 11 1 Kh i niệm 11 y ty te re n va 1.2.1.3 Các mối liên kết mơ hình cơng ty m - cơng ty 1.2.2.2 Ghi nhận lợi thương mại 12 t to 1.2.2.3 Nguyên tắc phân b 12 ng c định gi trị ợi nhuận đầu tư vào ông ty con, công ty iên kết, iên hi ep doanh đầu tư dài hạn kh c 1 Phương ph p kế to n p dụng ập w T hợp nh t 12 c định gi trị đầu tư vào công ty iên kết, iên doanh đầu tư kh c n lo T hợp nh t 13 ad T hợp nh t 12 Nguyên tắc ập kỹ thật ập T hợp nh t 14 y th ju 1.4.1 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp nh t 14 Kỹ thuật ập BCTC hợp nh t 15 yi pl T hợp nh t số chuẩn mực kế al So s nh v n đề ập tr nh bày n ua to n Việt Nam c c chuẩn mực kế to n quốc tế 28 RS va So s nh VAS 11 28 RS n 1.5.1.1 Những m giống nhaugiữa VAS 11 Đi m khác VAS 11 IFRS 29 ll RS1 30 oi So s nh VAS m 15 fu 151 nh 1.5.2.1 Những m giống nhaugiữa VAS RS1 30 15 RS1 31 at Những m kh c VAS z o c o tài ch nh hợp nh t 33 vb T c dụng z 28 ht KẾT U N C Ư NG 35 jm 36 k C Ư NG À O C O TÀ C N P N V 36 l.c T TẠ T P ĐOÀN P P VÀ TR N N C gm T ỰC TRẠNG V V om T ng quan Tập đoàn Phan V 36 T hợp nh t Tại Tập đoàn Phan V 37 n s tr nh bày 2.1.2 a Lu 1 Đ c m ch nh Tập đoàn 36 T hợp nh t Tập đoàn Phan V 38 T riêng 38 T hợp nh t 39 ệ thống y 1 ệ thống te re T hợp nh t Tập đoàn Phan V 38 n 2.2.1 Hệ thống va Khảo s t quy tr nh ập tr nh bày c định quyền t ệ bi u tập đoàn Phan V 39 t to Khảo s t quy tr nh ập tr nh bày ng c nguyên tắc ập T hợp nh t Tập đoàn Phan V 42 T hợp nh t 42 hi Tr nh tự phương ph p hợp nh t 44 ep 2.3.2.1 ợp cộng c c ch tiêu 44 w ước 2: loại trừ giá trị ghi s khoản đầu tư 44 n lo ước 3: Phân b lợi thương mại 46 ad 2.3.2.4 ước 4: Tách lợi ích c đơng thi u số 46 y th ju ước 5: Loại trừ toàn giao dịch nội Tập đoàn 49 yi ước : Lập bảng t ng hợp c c b t to n điều ch nh bảng t ng hợp c c pl al ch tiêu hợp nh t 57 T hợp nh t vào bảng t ng hợp c c ch tiêu hợp n ua ước : Lập va nh t 57 T hợp nh t Tập n u m nhược m nguyên nh n ập fu ll đoàn Phan V 58 m u m 58 oi nh at Nhược m 58 z 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 60 z vb KẾT U N C Ư NG 63 ht C Ư NG 64 P NV C P VÀ TR N À O C O TÀ C N gm PN OÀN T k P jm G N V 64 Quan m hoàn thiện việc ập T hợp nh t 64 l.c T hợp nh t Tập đoàn 66 om Kiến nghị hoàn thiện việc ập tr nh bày T TẠ T P ĐỒN P ồn thiện t chức cơng tác kế toán 66 3.2.2 oàn thiện m t kỹ thuật lập BCTC hợp nh t 68 n a Lu P Ụ ỤC y TÀI LI U THAM KH O te re P ẦN KẾT U N 80 n va 3.3.1 Những kiến nghị m rộng: 77 N MỤC V ẾT T T t to ng hi ep TSCD w TNDN : Tài sản cố định : Thu nhập doanh nghiệp n lo ad VAS huẩn mực kế to n Việt Nam : huẩn mực kế to n Việt Nam “Kế toán khoản đầu tư ju y th VAS 07 : yi vào công ty liên kết” pl : huẩn mực kế to n Việt Nam “Thông tin tài ch nh ua al VAS 08 n khoản vốn góp iên doanh” va : huẩn mực kế to n Việt Nam “ ợp nh t kinh doanh” VAS 21 : huẩn mực kế to n Việt Nam “Tr nh bày b o c o tài n VAS 11 ll fu at huẩn mực kế to n Việt Nam “ o c o tài ch nh hợp z : nh VAS 25 oi m ch nh” z : huẩn mực kế to n quốc tế “ k gm riêng lẻ” o c o tài ch nh hợp nh t jm IAS 27 ht vb nh t kế tốn khoản đầu tư vào Cơng ty con” : huẩn mực kế to n quốc tế “ ợp nh t kinh doanh” IFRS 10 : huẩn mực kế to n quốc tế “ BCTC : o c o tài ch nh LTTM : Lợi thương mại om l.c IFRS o c o tài ch nh hợp nh t” n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC B NG t to Bảng 1.1: Phân loại đầu tư vào Công ty con, công ty iên doanh đầu tư kh c ng hi ep Bảng 1.2: Bảng so s nh m khác VAS 11 v IFRS w Bảng1 3: Bảng so sánh VAS 25 IFRS 10 n lo Bảng 2.1: Bảng chi tiết giá trị khoản đầu tư Công ty m ad y th Bảng 2.2: Bảng chi tiết Công ty Tập đồn ju yi Bảng 2.3: Bảng chi tiết cơng ty liên kết Tập đoàn pl al n ua Bảng 2.4: Bảng chi tiết giá trị khoản đầu tư n va Bảng 2.5: Bảng t ng hợp biến động lợi ích c đơng thi u số fu ll Bảng 2.6: Bảng t ng hợp giao dịch bán hang từ Công ty m cho Công ty oi m nh at Bảng 2.7: Bảng t ng hợp giao dịch nội Công ty bán cho Công ty m z z Bảng 2.8: Bảng t ng hợp c tức chia sau ngày mua ht vb gm Bảng 2.10: Bảng hợp nh t khoản đầu tư vào công ty iên kết k jm Bảng 2.9: Bảng t ng hợp đối chiếu số dư công nợ phải thu, phải trả om l.c Bảng 3.1: Điều ch nh lợi nhuận ho c lỗ đầu tư vào công ty iên kết, liên doanh n a Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU ề tài t to Lý chọ ng Với bối cảnh kinh tế Việt Nam qu tr nh tồn cầu hóa, hi ep biến chuy n mạnh m môi trường kinh doanh Việt Nam c ng b ng n thị trường chứng kho n đ tạo nhiều hội kinh doanh cho c c t w n chức, c c doanh nghiệp c ng c nh n Trong đó, hình thức hợp t c lo ad c c đơn vị doanh nghiệp, t chức kinh tế ưa th ch hợp nh t kinh doanh ju y th nhằm gi p c c đơn vị m rộng quy mô, giảm đối thủ cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề, m rộng thị trường… Kết hình thành nên tập đồn kinh tế, yi pl Cơng ty m - có ki m soát lẫn al ua Xu t phát từ yêu cầu quản lý cung c p thông tin kinh tế tài ch nh c ng n có c i nh n tồn diện vềtình hình tài chính, kết hoạt động sản xu t kinh va n doanh c ng t nh h nh ưu chuy n tiền tệ t ng th hợp nh t Hệ thống fu ll báo cáo tài hợp nh t kết quy trình hợp nh t báo cáo tài chính, m oi phương tiện hữu ch đ cung c p thông tin cho c c đối tượng liên quan , nhiên công t c ập , 11 năm z BCTC hợp nh t thực từ năm at nh Tập đoàn Phan v h nh thành từ năm cầu báo z vb cáo tài hợp nh t phải lập cách trung thực, ch nh x c đ ng theo ht hướng dẫn chuẩn mực thông tư kế toán Tuy nhiên v n đề hợp nh t jm k báo cáo tài v n đề phức tạp mẻnên việc vận dụng vào gm thực tế g p khơng t khó khăn m t nhiều thời gian hiệu chưa cao om l.c Xu t phát từ tình hình thực tế đó, tơi đ chọn đề tài “ ồn thiện việc lập báo cáo tài hợp nh t Tập đoàn Phan V ” àm uận văn thạc sĩ kinh tế ề n a Lu M tự, thủ tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t, tìm hi u thực trạng lập Phan V y pháp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn te re trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đề xu t giải n va Trên s nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương ph p, tr nh N t to - Tr nh bày s lý luận Báo cáo tài hợp nh t; nguyên tắc lập ng trình bày Báo cáo tài hợp nh t Việt Nam hi ep - Thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V w n - Phân tích rõ ưu, nhược m cơng tác lập trình bày Báo cáo lo ad tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đưa c c đề xu t góp phần hồn y th thiện c ch ập Báo cáo tài hợp nh t Tập đoàn Phan V Đố ju m vi nghiên c u yi pl - Đối tượng nghiên cứu Báo cáo tài hợp nh t Tập đoàn Phan ua al V n - Phạm vi nghiên cứu giới hạn việc lập trình bày Báo cáo tài va n hợp nh t năm theo mô h nh Công ty m - Công ty Tập đoàn Phan V fu pháp nghiên c u oi m P ll năm at nh - Phương ph p so s nh, đối chiếu: sử dụng đ so s nh, đối chiếu z hệ thống Báo cáo tài Tập đoàn Phan V với nội dung số z vb chuẩn mực Việt Nam như: VAS 25, VAS 21, VAS 11, VAS 08, VAS 07 Thông ht tư số 161/2007/TT-BTC nhằm đ nhận thức v n đề nghiên cứu jm k - Phương ph p thực trạng: khảo s t, ph ng v n sử dụng đ t m hi u gm mô h nh ập trình bày báo cáo tài hợp nh t tập đoàn Phan V om l.c - Phương ph p t ng hợp: sử dụng đ t ng hợp kết thu thập từ trình nghiên cứu, tìm hi u phân tích thực trạng cơng tác lập trình a Lu bày Báo cáo tài hợp nh t Tập đồn Phan V , từ đưa c c đề xu t phù n n va hợp nhằm hồn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp nh t y te re Tổ ề ề t to Đề tài “ oàn thiện b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn Phan V ” ng x y dựng nghiên cứu từ c c đề tài: hi ep - oàn Thiện b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn P S CO, - ông t c ập b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn N O5 w o c o tài ch nh hợp nh t: Lý uận, phương hướng hướng hoàn thiện n - lo c đề tài đ h nh thành s s nghiên cứu cách có hệ ad - y th thống lý luận phương ph p, tr nh tự, thủ tục lập trình bày báo cáo tài ju hợp nh t, tìm hi u thực trạng việc lập báo cáo tài hợp nh t c c Tập yi pl đồn, từ uận văn đưa quan m, phương hướng hoàn thiện, đề xu t số ua al giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp nh t c c Tập đoàn n c đề tài x y dựng s huẩn mực Viêt Nam c c thông tư va n k m, đối chiếu với c c chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, c c chuẩn mực ll fu kế to n quốc tế đ có thay đ i AS thay RS RS m oi 12 at nh Ngoài ra, c c đề tài có đối tượng phạm vi kh c nhau, nên qu tr nh z vận dụng vào thực tế cho c c đối tượng cụ th kh c đ i h i phải có t m z hi u, chọn ọc c ng n ng cao c c kỹ c ng kiến thức vb ề ht K k ý uận iên quan đến ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t gm Chương 1: s jm Kết c u đề tài gồm chương: l.c hương 2: Thực trạng ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn c giải ph p hoàn thiện việc ập tr nh bày b o c o tài ch nh hợp nh t y te re Phụ Lục n Tài iệu tham khảo va Phần kết uận n Tập đoàn Phan V a Lu hương : om Phan V Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày t to Thơng tin doanh nghiêp ng hi ông ty phần Đầu tư Phan V (“ ông ty”) công ty c phần thành ập Việt Nam theo i y hứng nhận Đăng ký Kinh doanh (“ NĐKKD”) số 89 S Kế hoạch Đầu tư Thành phố h Minh c p ngày th ng năm theo c c NĐKKD điều ch nh sau: ep GCNĐKK điều chỉnh: Ngày: w n Từ năm lo Lần thứ nh t đến lần thứ năm ad Lần thứ sáu y th Lần thứ bảy ju yi Lần thứ tám Ngày 21 th ng năm Ngày 15 th ng năm Ngày th ng năm Ngày th ng năm Ngày th ng năm n ua al Lần thứ mười pl Lần thứ chín đến năm n năm Ngày 11 th ng năm 2009 ll fu Lần thứ mười hai Ngày th ng va Lần thứ mười Ngày th ng năm oi m Lần thứ mười ba Ngày th ng năm at nh Lần thứ mười bốn Lần thứ mười ăm Ngày năm Ngày th ng năm z th ng z Lần thứ mười sáu ht vb jm oạt động ch nh ông ty x y dựng d n dụng, công nghiệp, giao thông, thủy ợi; ắp đ t hệ thống c p tho t nước, san p m t bằng; sản xu t, mua b n vật iệu x y dựng, c u kiện bê tông đ c sẵn k ơng ty có trụ s ch nh đăng ký số 198/A1 oàng Văn Thụ, Quận Ph Nhuận, Thành phố h Minh, Việt Nam Ngoài ra, văn ph ng đại diện ông ty tọa ạc tầng , T a nhà ndochina, Nguyễn Đ nh hi u, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố h Minh, Việt Nam người ( 9: người) n a Lu C SỞ TRÌNH BÀY Chuẩn mực H thống kế toán áp d ng om 2.1 l.c gm Số ượng nhân viên Công ty ngày th ng năm Quyết định số 5/ /QĐ- T Kế to n Việt Nam (Đợt ); ngày th ng năm việc ban hành s u huẩn mực  Quyết định số / /QĐ- T Kế to n Việt Nam (Đợt ); ngày việc ban hành s u huẩn mực y  th ng năm việc ban hành bốn huẩn mực te re Quyết định số 9/ 1/QĐ-BTC ngày th ng năm Kế to n Việt Nam (Đợt 1); n  va Các báo cáo tài riêng ơng ty trình bày đồng Việt Nam (“VNĐ”) lập theo Hệ thống Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (“VAS”) ộ Tài ban hành theo: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày  Quyết định số / 5/QĐ- T ngày 15 th ng năm việc ban hành s u huẩn mực Kế to n Việt Nam (Đợt ); Quyết định số / 5/QĐ- T ngày th ng năm Kế to n Việt Nam (Đợt 5)  việc ban hành bốn huẩn mực t to ng hi ep w Theo đó, bảng c n đối kế toán riêng, báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng, b o c o ưu chuy n tiền tệ riêng thuyết minh b o c o tài ch nh riêng trình bày kèm theo việc sử dụng b o c o không dành cho c c đối tượng không cung c p thông tin thủ tục ngun tắc thơng lệ kế tốn Việt Nam khơng chủ định trình bày tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh ưu chuy n tiền tệ theo nguyên tắc thơng lệ kế tốn ch p nhận rộng rãi c c nước lãnh th khác Việt Nam n lo Chuẩn mực H thống kế toán áp d ng (tiếp theo) ad 2.1 ju y th Công ty công ty m c c cơng ty trình bày Thuyết minh số 11.1 ơng ty q trình hồn thành báo cáo tài hợp nh t ơng ty c c cơng ty (“Tập đồn”) vào ngày th ng năm cho năm tài ch nh kết th c c ng ngày đ đ p ứng c c quy định công bố thông tin hành yi pl g có hi u lực n va ã Chuẩn mự n ua al Người sử dụng nên đọc c c b o c o tài ch nh riêng c ng với c c b o c o tài ch nh hợp nh t Tập đoàn cho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm đ có thơng tin đầy đủ t nh h nh tài ch nh, kết hoạt động kinh doanh t nh h nh ưu chuy n tiền tệ Tập đoàn ll fu Ngày th ng 11 năm 9, ộ Tài ch nh đ ban hành Thông tư số / 9/TT- T hướng dẫn p dụng huẩn mực o c o Tài ch nh Quốc tế tr nh bày b o c o tài ch nh thuyết minh thông tin công cụ tài ch nh Thông tư quy định việc thuyết minh thêm thông tin ảnh hư ng đến việc tr nh bày c c công cụ tài ch nh c c b o c o tài ch nh ướng dẫn s có hiệu ực từ năm tài ch nh kế th c ngày th ng năm tr an i m đốc ông ty đ nh gi ảnh hư ng việc p dụng thông tư đến c c b o c o tài ch nh riêng ông ty tương oi m at nh Hình thức sổ kế toán áp d ng z 2.2 z nh thức s kế to n p dụng đăng ký ông ty chứng từ ghi s ộ kế toán ht vb 2.3 jm Niên độ kế to n ông ty ngày th ng kết th c ngày th ng ịt t ết CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU ổ tr g ết àt ết n t a Lu 3.1 om l.c ông ty thực việc ghi chép s s ch kế to n đồng Việt Nam gm Đơ k 2.4 y te re Thay đổi ch nh sách kế toán liên quan đến việc phân loại Quỹ khen thưởng, phúc lợi n 3.1.1 va Các sách kế tốn Cơng ty sử dụng áp dụng nh t quán với với c c ch nh s ch đ áp dụng đ lập báo cáo tài năm trước, ngoại trừ trường hợp sau: Trong năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm , ông ty đ p dụng Thông tư số 244/2009/TT- T ộ tài ch nh ban hành ngày th ng năm (“Thông tư ”) hướng dẫn điều ch nh b sung chế độ kế to n hành Một thay đ i chủ yếu p dụng ông ty ph n oại ại Quỹ khen thư ng, ph c ợi khoản phải trả bảng c n đối kế to n, kh c với ph n oại trước đ y khoản thuộc vốn chủ s hữu Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày t to CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU 3.1.2 Thay đổi ch nh sách kế toán liên quan đến nghiệp vụ giao dịch ngoại tệ ng hi ep ho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm , Công ty đ p dụng huẩn mực Kế to n Việt Nam số , Ảnh hướng việc thay đ i t gi hối đo i (“VAS ”) VAS kh c biệt so với c c ch nh s ch kế to n đ p dụng cho năm trước theo Thông tư số 1/ 9/TT- T ộ Tài ch nh ban hành ngày 15 th ng năm (“Thông tư 1”) hướng dẫn xử ý c c khoản chênh ệch t gi iên quan đến việc ghi nhận chênh ệch đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm sau: w ô g tư VAS 10 n Ng lo ad Đ nh gi ại số dư cuối năm c c khoản mục tài sản công nợ tiền tệ ngắn hạn có gốc ngoại tệ ju y th yi T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm phản nh tài khoản “ hênh ệch t gi ” khoản mục vốn bảng c n đối kế to n s ghi giảm năm T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch to n vào kết hoạt động kinh doanh riêng - T t lãi chênh lệch t gi đ nh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh riêng pl T t chênh ệch t gi đ nh gi ại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch to n vào kết hoạt động kinh doanh riêng n ua al Đ nh gi ại số dư cuối năm c c khoản mục công nợ tiền tệ dài hạn có gốc ngoại tệ n va ll fu oi m at nh z z - T t lỗ chênh lệch t gi đ nh giá lại số dư có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh riêng Tuy nhiên, trường hợp ghi nhận lỗ chênh lệch t giá dẫn đến kết hoạt động kinh doanh trước thuế công ty bị lỗ, phần lỗ chênh lệch t giá có th phân b vào c c năm sau đ đảm bảo công ty không bị lỗ Trong trường hợp, t ng số lỗ chênh lệch t giá ghi nhận vào chi phí năm t nh t phải lỗ chênh lệch t giá phát sinh từ việc đ nh gi ại số dư công nợ dài hạn đến hạn phải trả Phần lỗ chênh lệch t giá cịn lại có th phản ánh bảng c n đối kế toán riêng phân b vào báo cáo kết kinh doanh riêng v ng năm ht vb k jm om l.c gm a Lu n Công ty không áp dụng hồi tố VAS 10 Ảnh hư ng đến c c b o c o tài ch nh riêng trường hợp công ty áp dụng Thông tư cho năm tài ch nh kết th c ngày th ng năm không trọng yếu xét khía cạnh t ng th Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 802.071.625 9.657.854.526 - 8.909.455.980 10.641.092.604 15.000.000.000 10.459.926.151 34.550.548.584 y TỔNG CỘNG N te re Tiền m t Tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương tiền n TI N VÀ CÁC KHO N TƯ NG ĐƯ NG T va Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày Các khoản tương đương tiền th khoản tiền gửi với k hạn tuần với lãi su t 8%/năm Ngân hàng Đầu tư Ph t tri n Việt Nam – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh t to PH I THU KHÁCH HÀNG ng hi ep VNĐ Số đầu năm Phải thu bên thứ ba Phải thu bên liên quan (Thuyết minh số 26) 191,222,608,258 28,349,336,504 120.163.818.538 12.156.499.107 TỔNG CỘNG Dự phòng phải thu khó đ i 219,571,944,762 (10,199,240,278) 132.320.317.645 (10.654.789.278) Số cuối năm w n lo ad ju y th TR TRƯỚC C O NGƯỜI BÁN yi pl n ua al VNĐ n va ll fu Trả trước bên thứ ba Trả trước bên liên quan (Thuyết minh số 26) TỔNG CỘNG Số đầu năm 7.468.397.701 803.953.841 1.672.382.869 1.204.528.697 8.272.351.542 2.876.911.566 oi m Số cuối năm CÁC KHO N PH I THU KHÁC at nh z VNĐ Số đầu năm Số cuối năm z vb 49.873.304.572 TỔNG CỘNG 87.321.074.444 - ht jm 26.914.800.000 9.850.000.000 682.969.872 k 847.484.060 11.500.000.000 12.347.484.060 l.c gm Phải thu lý khoản đầu tư Phải thu lý khoản đầu tư vào ông ty 3D Phải thu bên thứ ba Phải thu bên liên quan (Thuyết minh số 26) HÀNG TỒN KHO om VNĐ Số đầu năm 1.455.782.925 26.782.489 10.264.328.500 - 43.507.035 1.047.290.211 11.153.457.134 1.705.448.496 11.746.893.914 13.949.702.876 n a Lu n va y te re Thành phẩm Hàng hóa Chi phí sản xu t kinh doanh d dang àng mua đường TỔNG CỘNG Số cuối năm Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày TÀ S N NG N ẠN K C t to ng hi Tạm ứng cho nhân viên Ký quỹ ngắn hạn ep TỔNG CỘNG Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 833.921.758 285.246.801 783.901.460 2.480.358.205 1.133.641.930 3.264.259.665 w n P lo 10 T U À ẠN K C ÀNG ad Phải thu dài hạn kh ch hàng th khoản phải thu từ c c bên thứ ba có k hạn năm ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ad y th ju Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN yi pl THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày n ua al TÀI S N CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH n va 11 m ll fu VNĐ Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Trang thiết bị văn phòng Tổng cộng 2.447.615.090 281,260,000 (76,190,476) 2,652,684,614 1.409.897.515 1,409,897,515 565.233.861 40,731,276 605,965,137 15.588.778.661 332,127,640 (76,190,476) 15,844,715,825 - 155,930,703 974,335,275 (296.386.057) (140,989,752) (437,375,809) (327.012.627) (151,444,825) (478,457,452) (3.195.819.665) (995,938,484) 52,698,439 (4,139,059,710) 238.221.234 12.392.958.996 127,507,685 11,705,656,115 oi Nhà cửa, vật kiến trúc nh at z 11.166.032.195 10,136,364 11,176,168,559 z vb jm k Trong đó: Đã khấu hao hết 818,404,572 : (1.407.426.165) (231,208,367) 52,698,439 (1,585,936,093) 10.001.037.379 1.040.188.925 1.113.511.458 9,538,878,203 1,066,748,521 972,521,706 an Lu va n y te re ac th Số dư cuối năm Trong đó: Tài sản sử dụng để cầm cố (Thuyết minh số 14 19) om (1.164.994.816) (472,295,540) (1,637,290,356) Giá trị l i: Số dư đầu năm l.c gm Giá trị kh Số dư đầu năm Kh u hao năm Thanh ý, nhượng bán Số dư cuối năm ht Nguyên giá: Số dư đầu năm Mua năm Thanh ý, nhượng bán Số dư cuối năm si g e cd jg hg Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG GIỮA NIÊN ĐỘ (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày C 12 P ỰNG C N Ở NG t to VNĐ ng Số đầu năm 21.661.277.294 - 145.141.638 21.661.277.294 145.141.638 hi Số cuối năm ep w Thiết bị ắp đ t Khác TỔNG CỘNG n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ad y th ju Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ yi B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày pl 13.1 Đầ n C C K O N ĐẦU TƯ ua al 13 n va Số cuối năm Số đầu năm Tỷ lệ sở hữu thực Giá trị đầu tư góp VNĐ % oi Ngành nghề at 56,97 46.750.800.000 Đồng Nai – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông 100,00 41.904.760.000 nh Dương – Việt Nam Gia Lai – Việt Nam Quảng Ngãi – Việt Nam Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông Đầu tư thủy điện Sản xu t c u kiện bê tông Thi công xây dựng Cần Thơ – Việt Nam nh Dương – Việt Nam Sản xu t c u kiện bê tông Thi công sản xu t vật liệu xây dựng 58,90 54.955.200.000 Công ty TNHH Một Thành Viên Sản xu t Xây dựng Phan V Công ty C phần Đầu tư y dựng điện Phan V Công ty C phần Đầu tư Dịch vụ T ng hợp Phan V Công ty C phần Thi công giới Việt 100,00 41.904.760.000 78,00 28.214.525.000 96,27 26.252.355.358 95,00 95,62 22.229.299.311 59,00 Công ty C phần ê tông Phan V Cần Thơ Công ty C phần Vật liệu Xây dựng Thiên Cát 55,06 11.065.108.000 55,06 11.065.108.000 55,00 3.300.000.000 55,00 3.300.000.000 z Công ty C phần Sản xu t C u kiện ê tông Phan V Đồng Nai z jm ht vb 65,81 10.492.525.000 k gm 25.463.619.375 13.829.299.311 om l.c an Lu va 152.806.111.686 (6.086.456.560) (4.315.846.950) 181.834.791.109 148.490.264.736 u kiện ê tông Phan V Đồng Nai đ vay ng n hàng si phần Sản xu t ac th Như đ tr nh bày thêm Thuyết minh số , ông ty đ ch p khoản đầu tư ông ty y te re 187.921.247.669 n Dự phòng giảm gi đầu tư vào công ty GIÁ TRỊ THUẦN Địa điểm Giá trị đầu tư VNĐ nh Tỷ lệ sở hữu thực góp % m ll fu Tên đơn vị g e cd jg hg ad y th ju Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ yi B09a-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho kỳ kế toán sáu tháng kết thúc ngày pl ua al C C K O N ĐẦU TƯ (tiếp theo) 13.2 Đầ n 13 n va Số cuối năm Số đầu năm Giá trị đầu tư VNĐ oi Tỷ lệ sở hữu % m ll fu Tên đơn vị Địa điểm Ngành nghề Giá trị đầu tư VNĐ - - Quảng Nam – Việt Nam Dự án thủy điện - - Hải Dương – Việt Nam Sản xu t bê tông 35 2.000.000.000 Quảng Ngãi – Việt Nam Sản xu t bê tông 509.160.000 Campuchia Xây dựng Quảng Ngãi – Việt Nam Đầu tư kinh doanh b t động sản Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Sản xu t bê tông c u kiện nh Tỷ lệ sở hữu % 40 14.800.000.000 Công ty C phần Bê tông Vinaconex Phan V 20 10.000.000.000 Công ty C phần Bê tông & Xây dựng Shinnincon Phan V 35 2.000.000.000 Công ty C phần Hồng Long Mekong 30 509.160.000 30 Cơng ty C phần Đầu tư Phan V Vạn Tường 31 330.100.000 31 310.100.000 - - 20 26.000.000.000 - - 35 9.100.000.000 at Công ty C phần Xây lắp Điện Quảng Nam z z k jm ht vb om l.c gm an Lu va Công ty C phần 3D n 37.919.260.000 Thành phố Hồ Chí Minh – Việt Nam Xây dựng vận tải bi n ac th 27.639.260.000 y te re d si g e cd jg hg Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày t to 13 C C K O N ĐẦU TƯ (tiếp theo) 13.3 C ầ ng VNĐ Số đầu năm 34.509.600.000 - Công ty C phần Đầu tư Bê tông Thịnh Liệt Hà Nội 5.198.835.979 5.198.835.979 Công ty C phần Xây dựng Cơng trình bi n Phan V 4.100.000.000 Công ty C phần Đầu tư Nam Khang 3.185.000.000 3.185.000.000 2.600.000.000 1.257.000.000 872.380.000 872.380.000 800.000.000 800.000.000 500.000.000 500.000.000 430.500.000 430.500.000 - 8.000.000.000 - 10.000.000 52.196.315.979 20.253.715.979 hi Số cuối năm ep w n Công ty C phần 3D lo ad ju y th yi pl Công ty C phần Đầu tư ắc Ninh al Đầu tư Ph t tri n Hạ Long n ông ty TN ua Công ty Bê tông An Giang fu y dựng Miền Nam ll Công ty C phần Đầu tư n va Công ty C phần Đầu tư Nam Long oi nh y dựng Hạ tầng Phan V nh at Công ty C phần Đầu tư Phước m Công ty Bê Tông Vinaconex Phan V z z ht vb TỔNG CỘNG V NG N ẠN k jm 14 50.428.123.418 - 5.000.000.000 4.702.858.936 14.631.623.146 112.721.958.875 70.059.746.564 n n va Nợ dài hạn đến hạn trả (Thuyết minh số 19) 108.019.099.939 a Lu Vay bên liên quan (ii) (Thuyết minh 26) om l.c Vay ngắn hạn: Vay ngân hàng (i) VNĐ Số đầu năm gm Số cuối năm y te re TỔNG CỘNG Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH RIÊNG (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày P 15 TR NGƯỜ N VNĐ Số đầu năm Phải trả bên thứ ba Phải trả bên liên quan (Thuyết minh số 26) 23.424.013.638 111.009.688.309 31.402.203.062 89.733.743.374 TỔNG CỘNG 146.737.816.688 121.135.946.436 Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 821.662.808 1.509.381.657 48.937.802 2.990.629.466 25.653.665 2.595.018.380 3.016.283.131 Số cuối năm VNĐ Số đầu năm 29.140.624.797 11.889.541.232 310.887.068 2.150.924.725 2.183.201.200 560.182.363 1.592.382.759 vb 4.335.766.322 t to Số cuối năm ng hi ep w n T UẾ VÀ C C K O N P NỘP N À NƯỚC lo 16 ad ju y th yi Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuyết minh số 25.2) Thuế giá trị gia tăng phải trả Các khoản khác TỔNG CỘNG pl n ua al CHI PHÍ PH I TR n va ll fu oi m Chi phí thầu phụ Trong đó: Phải trả bên liên quan (Thuyết minh 26) Phải trả bên thứ ba Lãi vay phải trả Chi phí khác at nh z z TỔNG CỘNG 43.491.977.822 ht TR P NỘP NG N ẠN K C k C CK O NP jm 18 om n a Lu 2.077.795.102 n va 8.221.280.676 l.c TỔNG CỘNG VNĐ Số đầu năm 645.307.720 60.141.015 1.358.061.246 14.285.121 gm Doanh thu chưa thực Kinh ph cơng đồn Bảo hi m th t nghiệp Chi phí hoạt động Khác Số cuối năm 2.300.994.120 79.574.550 1.640.723 5.762.481.002 76.590.281 VAY VÀ N DÀI HẠN Số cuối năm VNĐ Số đầu năm Vay dài hạn: Vay từ ngân hàng (i) Trái phiếu chuy n đ i 13.631.790.661 - 3.842.464.921 11.818.992.398 TỔNG CỘNG 13.631.790.661 15.661.457.319 y te re 19 ad ju y th yi pl Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN ua al THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày n Tình hình ă m nguồn vốn ch sở hữu m ll fu 20.1 n VỐN CHỦ SỞ HỮU va 20 oi VNĐ nh Vốn cổ phần Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng 211.537.492 211.537.492 218.937.402 - 115.230.211 - 336.511.608 555.449.010 1.359.753.408 1.474.983.619 6.764.905.631 33.651.160.828 (15.000.000.000) (3.293.231.191) 22.122.835.268 129.099.073.244 7.500.000.000 18.700.000.000 33.651.160.828 (15.000.000.000) (1.596.966.175) 211.537.492 172.564.805.389 1.474.983.619 - 22.122.835.268 13.363.722.529 (5.000.000.000) 172.564.805.389 15.500.000.000 44.594.481.500 13.363.722.529 - (5.000.000.000) (264.314.878) (396.472.319) 24.882.719.494 (5.000.000.000) (396.472.319) (211.537.492) 240.414.999.607 at 129.500.000.000 18.700.000.000 18.700.000.000 129.500.000.000 15.500.000.000 5.000.000.000 18.700.000.000 44.594.481.500 - 211.537.492 - - - - 132.157.439 150.000.000.000 63.294.481.500 (211.537.492) - 689.132.002 z k jm ht vb 122.000.000.000 7.500.000.000 - z 555.449.010 - an Lu va n 132.157.439 y te re 1.608.666.611 ac th Số dư cuối năm om Nă Số dư đầu năm Ph t hành c phiếu Th ng dư vốn c phần Lợi nhuận năm hia c tức hi c tức h nh thức ph t hành c phiếu Ph n phối ợi nhuận hia quỹ hênh ệch t gi hối đo i l.c gm Nă Số dư đầu năm Ph t hành c phiếu Th ng dư vốn c phần Lợi nhuận năm hi c tức tiền Ph n phối ợi nhuận hênh ệch t gi hối đo i Số dư cuối năm Thặng dư vốn cổ phần si g e cd jg hg Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN t to THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày ng hi 20 VỐN CHỦ SỞ HỮU (tiếp theo) ep 20.2 Vốn c phần w n VNĐ lo ad y th ju % yi pl n ua al n va fu 38.212.420.000 37.938.870.000 6.725.800.000 6.541.720.000 5.399.450.000 5.181.810.000 4.853.230.000 4.378.280.000 3.311.430.000 3.249.870.000 3.178.590.000 ll nh at 5.181.810.000 25.846.720.000 z 38.212.420.000 37.938.870.000 6.725.800.000 6.541.720.000 5.399.450.000 5.181.810.000 4.853.230.000 4.378.280.000 3.311.430.000 3.249.870.000 3.178.590.000 3,45 17,23 5.181.810.000 18.346.720.000 100 142.500.000.000 z 150.000.000.000 ht vb TỔNG CỘNG 25,47 25,29 4,48 4,36 3,60 3,45 3,24 2,92 2,21 2,17 2,12 oi m V Thị Hiền Ông Phan Khắc Long Ông Đ ng Kiến Hùng Ông Lê Văn Đệ Ông Trần Lê V Bà Hà Minh Châu Ông Nguyễn Thanh Tùng Ông Trương h Nhân Ông Đ ng u n Trường Bà Trần V ảo Ngọc Ơng Nguyễn Trường K Cơng ty TNHH Chứng khoán Ng n hàng Đầu tư & Ph t tri n Việt Nam Các c đông kh c 20.3 Vốn cổ phần góp Vốn cổ phần Số tiền theo sổ đăng ký cổ đông Cổ phi u jm k Năm ng cổ phi c phép phát hành 15.000.000 15.000.000 12.950.000 12.950.000 15.000.000 12.950.000 n a Lu n va ng cổ phi Cổ phiếu phổ thông om Số 12.950.000 l.c Số ng cổ phi Số ượng c phiếu đ ph t hành góp đầy đủ Cổ phiếu phổ thông 15.000.000 gm Số Năm trước y te re th Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN t to THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày ng 21 Doanh thu hi ep 21.1 Doanh thu bán hàng cung c p dịch v VNĐ Năm trước 761.851.694.832 485.534.650.101 667.329.198.003 94.522.496.829 - 444.205.222.717 41.091.420.598 238.006.786 1.741.948.400 4.040.304.710 - 756.069.441.722 485.534.650.101 Năm Năm trước 8.153.142.840 446.800.000 599.812.252 724.815.339 126.470.010 19.938.767.045 w Năm n lo ad Tổng doanh thu Trong Doanh thu bán cọc Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán thành phẩm ju y th yi pl n ua al Các kho n gi m trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Doanh thu ll fu ạt ộ g tà n t va 21.2 oi m VNĐ at nh z 765.937.783 460.281.855 - z ht vb 10.051.040.441 21.164.986.683 k jm C tức, lợi nhuận chia Lãi từ hoạt động đầu tư Lãi tiền gửi Lãi chênh lệch t gi đ thực Lãi từ hoạt động đầu tư TỔNG CỘNG gm 22 GIÁ VỐN HÀNG BÁN VÀ DỊCH VỤ CUNG C P 716.480.319.470 450.505.028.846 n 410.905.029.056 36.969.107.112 2.630.892.678 va 575.625.063.527 140.855.255.943 - n a Lu TỔNG CỘNG Năm trước om Giá vốn hàng hóa đ b n Giá vốn dịch vụ cung c p Giá vốn thành phẩm đ b n VNĐ l.c Năm y te re th Công ty Cổ phần Đầu tư Phan Vũ B09-DN t to THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (tiếp theo) vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 cho năm tài kết thúc ngày ng 23 CHI PHÍ TÀI CHÍNH hi ep VNĐ Năm trước 12.125.498.961 1.795.586.295 3.998.761.362 5.017.577.245 17.919.846.618 9.655.529.692 Năm Năm trước 481.832.597 90.000.000 18.447.000 4.624.823.670 400.000.000 590.279.597 5.024.823.670 276.700.685 23.492.037 1.104.976.502 Năm w n Lãi tiền vay Lỗ từ hoạt động đầu tư Lỗ chênh lệch t gi đ thực TỔNG CỘNG lo ad ju y th Thu nh p chi phí khác yi 24 4.637.952.447 pl n ua al VNĐ n va Thu nh p khác Thu nhập khác từ tiền bồi thường Thu lý tài sản Thu nhập khác ll fu oi m TỒNG CỘNG sản 385.183.805 1.331.392.665 k jm ht Thu thu nh p doanh nghi p 84.991.083 226.416.163 vb 25 z TỒNG CỘNG lý z tài at nh Chi phí khác Chi phí phải bồi thường Giá trị cịn lại chi phí lý tài sản Chi phí khác gm Thuế su t thuế thu nhập doanh nghiệp (“thuế TNDN”) p dụng cho ông ty 5% ợi nhuận chịu thuế om l.c c b o c o thuế ông ty s chịu ki m tra quan thuế Do việc p dụng uật c c qui định thuế c c oại nghiệp vụ kh c có th giải th ch theo nhiều c ch kh c nhau, số thuế tr nh bày c c b o c o tài ch nh riêng có th s bị thay đ i theo định cuối c ng quan thuế a Lu 25.1 Chi phí thuế TNDN hi n hành n 3.220.069.831 th 2.202.209.108 y 3.220.069.831 - te re TỔNG CỘNG 2.174.198.921 28.010.187 n Chi phí thuế TNDN hành Điều ch nh thuế TNDN trích thiếu năm trước Năm trước va VNĐ Năm