Bài tập kế toán tài chính 1

Bài tập môn Kế Toán Tài Chính - Học Viện Tài Chính. Tài liệu bao gồm bào tập ôn tập và đáp án tham khảo.

CHUƠNG 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ VẬT TƯ Bài 1: Công ty H nộp thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho thep phuơng

pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu liên quan đến tiền mặt trong kỳ như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Bán hàng thu tiền mặt 22.000 (Phiếu thu số 001), trong đó thuế GTGT 10%

2 Đem tiền mặt gửi vào NH 30.000 (Phiếu chi số 002), chưa nhận được giấy báo Có

3 Thu tiền mặt do bán TSCĐ hữu hình 63.000 (Phiếu thu số 003), trong đó thuế GTGT 3.150 (HĐGTGT số 01234) Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220, trong đó thuế GTGT 10% (Phiếu chi số 004)

4 Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 1000 (Phiếu chi số 005)

5 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 20.000 (Phiếu chi số 006)

6 Chi tiền mặt thanh toán tiền thuê văn phòng 18.000(Phiếu chi số 007)

7 Nhận được giấy báo có của NH về số tiền gửi ở nghiệp vụ 2

8 Vay ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 100.000 (Phiếu thu số 008, đã nhận giấy báo Nợ NH)

9 Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000 (Phiếu nhập kho số 0115), thuế suất thuế GTGT 10% (HĐGTGT 01235), thanh toán bằng TGNH (đã nhận giấy báo Nợ của NH) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440 trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 10%

10 Thu tiền lãi tiền nợ cho vay 20.000 (Phiếu thu số 009)

11 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm về sử dụng ngay 1.200 (Phiếu chi số 010)

12 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kì hạn ở ngân hàng 16.000

13 Chi tiền mặt để trả lãi vay NH 3.000 (Phiếu chi số 011)

14 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 25.000 (đã nhận giấy báo Nợ của NH), chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000 (Phiếu chi số 012)

15 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa 1.250 chưa rõ nguyên nhân, đang chờ xử lý

Yêu cầu: Định khoản các nghiêp vụ kinh tế phát sinh trên

Bài 2: Công ty H nộp thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho thep phuơng

pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng trong kỳ như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Nhập kho một lô hàng trị giá 132.000 bao gồm 10% thuế GTGT (PNK số 0215), HĐGTGT số 01236), thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ của NH) Chi phí vận chuyển 2.100 gồm 5% thuế GTGT, doanh nghiệp chi hộ cho nguời bán bằng tiền mặt

2 Khách hàng thanh toán nợ cho doanh nghiệp 200.000 bằng tiền gửi ngân hàng

3 Doanh nghiệp góp vốn liên doanh vào công ty T bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ của NH) là 300.000

4 Bán một số chứng khoán với giá 150.000, biết rằng giá gốc 120.000, doanh nghiệp thu bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có của NH)

5 Thanh lý một tài sản cố định hữu hình nguyên giá 600.000, thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, đã

sử dụng được 9 năm 6 tháng; giá bán 40.000, 5% thuế GTGT, thu bằng tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có của NH)

6 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 200.000 (đã nhận giấy báo Nợ của NH, Phiếu thu số 013)

7 Thanh toán luơng cho cán bộ công nhân viên công ty 60.000 bằng tiền mặt

8 Nhận tiền lãi cho vay bằng tiền mặt 2.000

9 Thanh toán tiền điện, nuớc cho phân xuởng sản xuất sản phẩm bằng tiền mặt là 22.000, gồm 10% thuế GTGT (HĐGTGT 01237)

10 Nhận lại tiền ký quỹ, ký cuợc bằng tiền gửi ngân hàng là 18.000(đã nhận giấy báo Có của NH)

11 Thanh toán nợ cho nguời bán bằng chuyển khoản 300.000

12 Xuất bán một lô thành phẩm với trị giá xuất kho 200.000, giá bán 250.000, 10% thuế GTGT, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản cho doanh nghiệp (đã nhận giấy báo Có của NH)

13 Bán một lô thành phẩm với trị giá xuất kho 400.000, giá bán 500.000, thuế GTGT 10%, khách hàng đã chuyển khoản thanh toán nhưng doanh nghiệp chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng

14 Doanh nghiệp chuyển khoản 20.000 để ký quỹ mở L/C để nhập khẩu lô vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm (đã nhận giấy báo Nợ của NH)

15 Đối chiếu bảng sao kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gửi, doanh nghiệp phát hiện thiếu 2.000, chưa rõ nguyên nhân đang chờ giải quyết

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Bài 3: Công ty M hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu về

tình hình nhập, xuất, tồn kho VLA như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

A Tồn kho đầu tháng: Số luợng 1.000 kg, tổng giá vốn thực tế: 20.000

B Nhập kho VLA trong tháng 8/N:

- Ngày 2/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,5

- Ngày 10/8: Nhập kho 1.000 kg VLA, đơn giá thực tế: 20

- Ngày 16/8: Nhập kho 300 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,2

- Ngày 22/8: Nhập kho 800 kg VLA, đơn giá thực tế; 20,3

- Ngày 29/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,4

C Xuất kho vật liệu A dùng cho sản xuất sản phẩm trong tháng 8/N:

- Ngày 5/8: Xuất kho 400 kg VLA

- Ngày 8/8: Xuất kho 800 kg VLA

- Ngày 12/8: Xuất kho 500 kg VLA

- Ngày 20/8: Xuất kho 800 kg VLA

- Ngày 28/8: Xuất kho 500 kg VLA

Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế của VLA xuất kho và tồn kho cuối tháng 8 năm N theo từng phuơng

pháp tính trị giá vốn thực tế xuất kho: phuơng pháp bình quân gia quyền, phuơng pháp Nhập truớc xuất truớc

Bài 4: Theo các tài liệu của công ty M ở bài tập số 3, giả thiết công ty này hạch toán hàng tồn kho

theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ (Giả sử không có hao hụt, mất mát VLA)

Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế của VLA xuất kho và tồn kho cuối kỳ theo phuơng pháp Nhập truớc

xuất truớc

Bài 5: Công ty M hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thuờng xuyên, nộp thuế GTGT

theo phuơng pháp khấu trừ Trong tháng 9/N có nghiệp vụ như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

Ngày 5/9/N, mua lô vật liệu A của công ty Z theo hoá đơn GTGT số 003478 ngày 5/9/N với số luợng 1.100kg, đơn giá chưa thuế GTGT: 300/1kg, thuế suất thuế GTGT: 10%

Ngày 10/9/N, công ty làm thủ tục nhập kho vật liệu A phát hiện thiếu 100kg, thực tế nhập kho 1.000kg theo phiếu nhập kho số 120 ngày 9/9/N Tỷ lệ hao hụt định mức ở khâu vận chuyển là 1% Công ty M chưa thanh toán cho công ty Z

Yêu cầu: Hãy tính toán, định khoản kế toán trong hai truờng hợp sau:

1 Hao hụt ngoài định mức chưa xác định được nguyên nhân

2 Hao hụt ngoài định mức đã xác định được nguyên nhân, bắt nguời vận chuyển phải bồi thuờng

Bài 6: Theo các tài liệu của công ty M ở bài tập số 5, giả thiết công ty này hạch toán hàng tồn kho

theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Yêu cầu: Hãy tính toán, định khoản kế toán trong hai trường hợp sau:

1 Hao hụt ngoài định mức chưa xác định được nguyên nhân

2 Hao hụt ngoài định mức bắt nhân viên mua hàng của doanh nghiệp phải bồi thuờng

Bài 7:Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ):

I Số dư đầu tháng của một số TK như sau:

- TK 152: 250.000, trong đó: VLA: 200.000 (Số lượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg)

- TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), loại phân bổ 1 lần

- TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N của công ty H về số CCDC X đang đi đường Số lượng: 1000 cái)

II Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1 PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 của công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua: 330.000 (thuế GTGT: 10 %) DN chưa thanh toán

2 HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 của công ty L Mua VLB Số lượng: 1.000kg, giá mua: 300.000 (thuế GTGT: 10%) DN chưa thanh toán

3 PNK số 81 ngày 05/5 (theo HĐ GTGT số 003460) Số lượng: 900 kg Hao hụt trong định mức 2% Hao hụt ngoài định mức người vận chuyển phải bồi thường

4 PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N của công ty H), Số lượng: 1000 cái

5 Phiếu xuất kho số 55 ngày 15/5: xuất kho 1.500 kg VL A và 500 kg VL B dùng cho bộ phận sản xuất sản phẩm

6 Phiếu xuất kho số 56 ngày 26/5: xuất kho 300 CCDC X dùng cho bộ phận sản xuất sản phẩm và 250 CCDC X cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

7 Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: thanh toán hết tiền hàng mua trong tháng cho công ty K

Yêu cầu:

1 Xác định giá trị vật tư xuất kho

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3 Ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 152 tháng 5/N

Biết rằng: Công ty tính trị giá vốn vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, kế

toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài 8: Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ):

I Số dư đầu tháng của một số TK như sau:

- TK 152: 250.000, trong đó: VLA: 200.000 (Số lượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg)

- TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), loại phân bổ 1 lần

- TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N của công ty H về số CCDC X đang đi đường Số lượng: 1000 cái)

II Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

1 PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 của công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua: 330.000 (thuế GTGT: 10 %) DN chưa thanh toán

2 HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 của công ty L Mua VLB Số lượng: 1.000kg, giá mua: 300.000 (thuế GTGT: 10%) DN chưa thanh toán

3 PNK số 81 ngày 05/5 (theo HĐ GTGT số 003460): nhập kho số lượng: 900 kg Hao hụt trong định mức 2% Hao hụt ngoài định mức người vận chuyển phải bồi thường

4 PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N của công ty H), Số lượng: 1000 cái

5 Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: thanh toán hết tiền hàng mua trong tháng cho công ty K

III Kết quả kiểm kê cuối kỳ: VLA: 500 kg, VLB: 1000kg, CCDC X: 0

Yêu cầu:

1 Xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Biết rằng: Công ty tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước,

kế toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài 9:Tại công ty HC, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 12/N, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ)

I Số dư đầu kỳ một số tài khoản:

- TK 152: 570.000

+ Vật liệu A: 560.000 (SL: 8.000 kg, đơn giá: 70/kg)

+ Nhiên liệu B: 10.000 (SL: 500 lít, đơn giá: 20/lít)

II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1 Ngày 1/12, PXK số 290: xuất kho 5.000kg vật liệu A dùng để sản xuất sản phẩm

2 Ngày 3/12, mua vật liệu A từ công ty TH theo hóa đơn GTGT số 001230 ngày 3/12, số lượng: 10.000kg, dơn giá: 68/kg, thuế GTGT thuế suất 10% Công ty chưa thanh toán tiền cho người bán Vật liệu X nhập kho đủ theo PNK số 189

3 Ngày 5/12, PXK số 295: xuất kho 400 lít nhiên liệu B phục vụ chạy thử dây chuyền sản xuất mới được đầu tư tại doanh nghiệp

4 Ngày 6/12, PXK số 296: xuất kho 6.500 kg vật liệu A để sản xuất sản phẩm

5 Ngày 10/12, mua nhiên liệu B từ công ty T theo hóa đơn GTGT số 001221, số lượng: 800 lít, đơn giá: 21/lít, thuế suất thuế GTGT 10%, đã nhập kho đủ Công ty chưa thanh toán tiền cho công

ty T

6 Ngày 13/12, mua vật liệu X từ công ty TH theo hóa đơn GTGT số 001250 ngày 13/12, số lượng 8.000kg, đơn giá: 68,5/kg, thuế suất thuế GTGT 5% Công ty kiểm nhận hàng phát hiện 500kg vật liệu A không đúng quy cách, không nhập kho, lập biên bản và thông báo cho công ty TH yêu cầu giảm giá 10% cho lượng hàng trên Nhập kho 7.500kg vật liệu X đủ điều kiện theo PNK số 199

7 Ngày 15/12, PXK số 300: xuất kho 10.000kg vật liệu A để sản xuất sản phẩm

8 Ngày 16/12, công ty TH chấp nhận giảm giá 10% cho 500kg vật liệu A giao không đúng quy cách, kèm theo hóa đơn điều chỉnh giá cho HĐ số 001250 ngày 13/12

9 Ngày 20/12, mua vật liệu A từ công ty NB theo HĐ GTGT số 002225 ngày 20/12, số lượng: 5.000kg, đơn giá 70/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán Vật liệu A được nhập kho đủ theo PNK số 203

10 Doanh nghiệp được hưởng 2% chiết khấu thương mại cho số vật liệu mua từ NB ngày 20/12

11 Ngày 22/12, PXK số 303: xuất kho 3.500 kg vật liệu A để sản xuất sản phẩm

12 Ngày 31/12, tổng hợp giá trị phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất ước tính 2.000

Yêu cầu:

1 Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Ghi sổ Nhật ký Chung và Sổ cái tài khoản 152

Biết rằng:Công ty tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp Nhập trước xuất trước

Bài 10: Theo các tài liệu của công ty HC ở bài tập số 9, giả thiết công ty này hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Yêu cầu:

1 Tự bổ sung các thông tin cần thiết, tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Ghi Sổ cái tài khoản 611

Biết rằng: Công ty tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho theo phương pháp Nhập trước xuất trước

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Công ty Hoàng Hà trong tháng 1/N có tình hình tăng tài sản cố định như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 01/06/N bàn giao một thiết bị sản xuất cho phân xưởng sản xuất Thiết bị được mua ngoài: Giá mua chưa có thuế GTGT 500.000, thuế GTGT 10% (chưa thanh toán); Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 20.000; Chi phí chạy thử thiết bị 25.000 (trong đó, trị giá vật liệu 15.000, tiền lương 6.000, chi phí khác 4.000)

Thành phẩm thu được do chạy thử thiết bị nhập kho trị giá 16.000 Thiết bị mua sắm

bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

2 Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 1/1/N: Bàn giao 01 nhà xưởng sản xuất cho đội sản xuất thứ

2, trị giá 2.280.000 Bộ phận xây dựng ghi chung sổ kế toán và nhà xưởng được đầu tư bởi quỹ Đầu tư xây dựng cơ bản Thời gian sử dụng 18 năm

3 Mua một thiết bị sản xuất phục vụ cho đội sản xuất số 1 Biên bản giao nhận số 02 ngày 3/1/N với các chứng từ kèm theo:

- Hóa đơn GTGT 002348 ngày 2/1//N của công ty Trường Hải:

Giá chưa thuế: 1.200.000

Thuế GTGT 10%: 120.000

Tổng giá thanh toán: 1.320.000

- Giấy báo Nợ số 10 ngày 2/1/N của ngân hàng Vietcombank: Thanh toán tiền vận chuyển thiết bị: 21.000 (Theo hóa đơn GTGT số 006438 ngày 2/1/N của công ty Vận tải Thành Hưng, thuế GTGT 5%)

- Bảng kê chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị: 25.000

Thiết bị này được hình thành từ nguồn vốn vay Ngân hàng theo Khế ước vay tiền số 34 ngày 1/1/N Thời gian sử dụng 15 năm

4 Biên bản giao nhận số 03 ngày 6/1/N: Nhận vốn góp từ nhà đầu tư công ty Khánh An 1 xe tải

có giá trị theo biên bản đánh giá là 600.000 Xe tải này được sử dụng tại bộ phận bán hàng Thời gian sử dụng 10 năm

5 Biên bản giao nhận số 04 ngày 7/1/N: Mua một giàn máy vi tính cho phòng Giám đốc theo Hóa đơn GTGT số 004793 ngày 7/1/N của công ty Trần Anh:

Giá chưa thuế: 48.000

Thuế GTGT 10%: 4.800

Tổng giá thanh toán: 52.800

Thời gian sử dụng 05 năm

6 Theo quyết định số 01 ngày 8/1/N của Ban Giám đốc: chuyển một BĐS đầu tư thành Văn phòng đại diện cho công ty ở khu vực phía Nam Nguyên giá: 3.600.000, đã khấu hao 1.200.000 Thời gian sử dụng 12 năm

Yêu cầu:

1 Tính toán và lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

2 Ghi sổ chi tiết TSCĐ

3 Ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ trên

- Giả sử các TSCĐ này đều có giá trị thu hồi ước tính khi thanh lý bằng 0

- Biết rằng công ty Hoàng Hà kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài 2: Công ty Hoàng Hà trong tháng 01/N có tình hình giảm TSCĐ như sau (ĐVT: 1000đ)

1 Nhượng bán một thiết bị bán hàng cho công ty Duy Tân theo Hóa đơn số 001734 ngày 01/01/N:

Giá chưa thuế: 180.000

Thuế GTGT: 18.000

Tổng giá thanh toán: 198.000

Thiết bị này có nguyên giá 360.000, đã khấu hao 120.000 Thời gian sử dụng 9 năm

2 Thanh lý nhà xưởng của đội sản xuất số 2 theo Biên bản thanh lý số 01 ngày 03/01/N

- Nguyên giá nhà xưởng: 1.200.000, đã khấu hao: 1.140.000 Thời gian sử dụng 10 năm

- Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 10.000 theo phiếu chi 04 ngày 01/01/N

- Số tiền thu được từ thanh lý 65.000 theo phiếu thu 14 ngày 03/01/N

3 Thanh lý một thiết bị sản xuất thuộc đội sản xuất số 1 theo Biên bản thanh lý số 02 ngày 3/1/N Nguyên giá 780.000, đã khấu hao 540.000 Thời gian sử dụng 13 năm Số tiền thu được từ thanh lý theo phiếu thu 03/01/N 200.000 Thiết bị này được đầu tư từ nguồn vốn vay

Số tiền vay còn phải trả là 78.000

4 Đem TSCĐ là quyền sử dụng đất góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát Nguyên giá: 3.120.000, đã khấu hao: 1.200.000, giá trị do Hội đồng liên doanh đánh giá theo Biên bản đánh giá TSCĐ là 1.400.000 Quyền sử dụng đất có thời gian sử dụng là 20 năm, do đội sản xuất số 1 quản lý và sử dụng

5 Quyết định số 05 ngày 12/1/N của Ban Giám đốc, chuyển một thiết bị quản lý thành CCDC Nguyên giá 78.000, đã khấu hao 74.100 Thời gian sử dụng 10 năm

6 Biên bản bàn giao số 30 ngày 19/1/N, góp một xe chở hàng vào công ty liên kết MK Nguyên giá 840.000, đã khấu hao 120.000, giá do hội đồng liên kết đánh giá 700.000 Thời gian sử dụng 7 năm

7 Biên bản kiểm kê số 02, ngày 31/1/N, phát hiện thiếu một thiết bị văn phòng chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý Nguyên giá 54.000, đã khấu hao 7.500 Thời gian sử dụng 9 năm

Yêu cầu:

- Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

- Ghi sổ cái tài khoản 211 và tài khoản 214 các nghiệp vụ kinh tế trên theo hình thức Nhật ký chung

Bài 3: Trích bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty Hoàng Hà tháng 12/N-1: (ĐVT:1000đ)

Số khấu hao phải trích tháng 12/N-1 toàn công ty: 350.000

Trong đó:

- Đội sản xuất số 01: 150.000

- Đội sản xuất số 2: 100.000

- Bộ phận bán hàng: 40.000

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 60.000

Yêu cầu: Căn cứ vào tài liệu trên và các tài liệu của bài tập 1 và 2, lập Bảng tính và phân bổ

khấu hao TSCĐ tháng 1/N của công ty Hoàng Hà

Biết: Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính khấu hao tròn tháng tính từ tháng phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ

Bài 4: (Đơn vị tính: 1.000đ)

Công ty Cổ phần SAGA, có một Phòng giải trí phục vụ cho hoạt động vui chơi của nhân viên công ty ngoài giờ làm việc Ngày 01/01/N, công ty mua ngoài một thiết bị nghe nhìn lắp đặt vào Phòng giải trí trên

- Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 01/01/N bàn giao một thiết bị nghe nhìn trên cho Phòng giải trí Thiết bị được mua ngoài: Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10% (chưa thanh toán); Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 10.000; Chi phí chạy thử thiết bị 2.000

- Thiết bị mua sắm bằng quỹ phúc lợi của công ty

- Công ty dự kiến thời gian sử dụng hữu ích của thiết bị trên là 8 năm, tính hao mòn thiết bị theo phương pháp đường thẳng

Yêu cầu:

1 Tính toán xác định nguyên giá và định khoản nghiệp vụ trên

2 Ngày 31/12/N: Kế toán phản ánh hao mòn của Thiết bị nghe nhìn trên

3 Ngày 01/07/N+4, công ty nhượng bán thiết bị trên, với giá bán chưa có thuế GTGT là 120.000, thuế GTGT 10% Chi phí cho hoạt động nhượng bán chi bằng tiền mặt 4.000

Kế toán phản ánh nghiệp vụ nhượng bán trên như thế nào?

Bài 5: Công ty Hoàng Hà trong tháng 6/N có tình hình sửa chữa lớn TSCĐ như sau (ĐVT: 1000đ)

1 Chi phí sửa chữa lớn đã trích trước theo kế hoạch từ đầu năm: 650.000

- Tính và chi phí sản xuất chung: 400.000

+ Đội sản xuất số 1: 250.000

+ Đội sản xuất số 2: 150.000

- Tính vào chi phí bán hàng: 100.000

- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 150.000

2 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành số 60 của công ty Minh An ngày 15/6/N về việc nâng cấp thiết bị động lực thuộc đội sản xuất số 1:

- Giá chưa có thuế GTGT: 150.000

- Thuế GTGT 10%: 15.000

- Tổng giá thanh toán : 165.000

Chi phí này được phép ghi tăng nguyên giá của thiết bị động lực

3 Hóa đơn GTGT ngày 20/6/N của công ty Thành Phát về việc sơn lại văn phòng đại diện:

- Giá chưa thuế: 60.000

- Thuế GTGT: 6.000

- Tổng giá thanh toán: 66.000

4 Hóa đơn GTGT ngày 25/6/N của công ty Phước Hưng về việc gia cố lại hệ thống tủ trưng bày sản phẩm:

- Giá chưa thuế: 120.000

1 Xuất phụ tùng thay thế phục vụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ:

- Cho đội sản xuất số 1: 1.000

- Cho đội sản xuất số 2: 800

- Cho bộ phận bán hàng: 500

- Cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200

2 Tiền lương công nhân chuyên sửa chữa thường xuyên TSCĐ: 12.000, các khoản trích theo lương tính vào chi phí của doanh nghiệp: 2.880, khoản trích theo lương trừ vào thu nhập của người lao động: 1.260

3 Theo Biên bản kiểm kê TSCĐ phát hiện một thiết bị sản xuất thuộc đội sản xuất số 1 thừa

do chưa ghi sổ Thiết bị này có nguyên giá 150.000, thời gian sử dụng 5 năm, đã đưa vào sử dụng từ tháng 7/N

4 Theo biên bản đánh giá lại TSCĐ:

Động cơ điện tại phân xưởng sản xuất số 2 có nguyên giá 270.000, đã khấu hao 157.500, thời gian sử dụng 6 năm Nguyên giá đánh giá lại là 350.000, khấu hao 175.000, thời gian sử dụng

Trong tháng 9/N, có một số nghiệp vụ phát sinh như sau :

1 Ngày 10, nhượng bán một thiết bị đo lường, nguyên giá 240.000, đã khấu hao 80.000, tỷ

lệ khấu hao bình quân năm 12%, giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) của thiết bị này là 132.000, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng

2 Ngày 11, nhận góp vốn liên doanh dài hạn của công ty CK một ôtô tải, trị giá vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá là 360.000, thời gian khấu hao 10 năm, TSCĐ này được sử dụng cho bộ phận tiêu thụ

3 Ngày 13, góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát LD một thiết bị sản xuất, nguyên giá 120.000, đã khấu hao 20.000, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Hội đồng liên doanh đánh giá giá trị của TSCĐ này là 80.000

4 Ngày 15, doanh nghiệp mua một máy phát điện dùng ở phân xưởng sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT là 180.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt chạy thử chi bằng tiền mặt 6.000 Tỷ lệ khấu hao của máy là 15%/năm và được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

5 Ngày 16, bộ phận XDCB hoàn thành bàn giao một toà nhà làm văn phòng quản lý, đầu

tư bằng quỹ đầu tư phát triển, giá thành xây dựng thực tế của toàn nhà là 9.984.000 Dự kiến sử dụng trong 20 năm

6 Ngày 17, công ty bàn giao một hệ thống máy tính Dell được tặng cho phòng kế toán công ty theo giá thị hợp lý 180.000, thời gian tính khấu hao 5 năm

7 Ngày 23, thanh lý máy điều hòa National của bộ phận bán hàng, nguyên giá 30.600, khấu hao lũy kế 28.000, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Giá thanh lý chưa tính thuế GTGT 10% là 2.100, đã thu bằng tiền mặt

Yêu cầu:

1 Tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9/N của công ty, biết công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng, trong tháng 8/N không có biến động về TSCĐ và mức khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng 8/N như sau :

‐ Khấu hao TSCĐ của bộ phận sản xuất : 250.000

‐ Khấu hao TSCĐ của bộ phận QLDN : 110.000

‐ Khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng : 40.000

2 Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế trên

3 Xác định các chỉ tiêu Nguyên giá, giá trị còn lại cuối tháng 9/N của TSCĐ hiện có tại doanh nghiệp

4 Giả sử trong tháng 10/N không có biến động về TSCĐ, hãy xác định mức khấu hao phải trích trong tháng 10/N và phân bổ cho các đối tượng sử dụng của công ty

Bài 8: Công ty MTN, mua sắm một máy móc sản xuất, các khoản chi phí phát sinh như sau: (ĐVT:

1.000đ)

 Giá mua 2.500.000

 Chiết khấu thanh toán được hưởng: 10.000

 Chi phí vận chuyển máy móc là 20.000

 Chi phí chuẩn bị mặt bằng: 60.000

 Chi phí tư vấn trực tiếp khi mua máy: 100.000

 Chi phí bảo dưỡng ước tính sau 5 năm: 120.000

Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 18/09/N bàn giao máy móc sản xuất trên cho bộ phận sản xuất, TSCĐ được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển

Yêu cầu:

1 Xác định nguyên giá và định khoản nghiệp vụ mua máy móc sản xuất trên

2 Giả sử, ngày 11/06/(N+4) công ty nhượng bán thiết bị trên thu bằng TGNH (đã có GB có) theo giá bán bao gồm thuế GTGT 10% là 440.000 Xác định giá trị còn lại của thiết bị đến thời điểm bán và định khoản nghiệp vụ bán thiết bị sản xuất trên

Biết rằng: Thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng dự kiến 5 năm

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Phần tình huống:

Tình huống 1:

Khấu trừ vào tiền lương công nhân các khoản:

- Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

- Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN:

- Khấu trừ tiền tạm ứng chi tiêu không hết:

- Khấu trừ các khoản phải thu khác của người lao động:

Phần bài tập:

Bài 1: Tại Công ty TNHH Hoa Hồng trong tháng 1/N có tình hình tiền lương và các khoản trích

theo lương cụ thể như sau: (Đơn vị tính: VNĐ)

1.Tính tiền lương phải trả T1/Ncho:

- Công nhân sản xuất trực tiếp: 40.000.000

- Nhân viên quản lý phân xưởng: 2.000.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 10.000.000

2 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành

3 Giấy báo nợ số 34 ngày 31/1/2016 nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm xã hội (kể cả nộp thay cho

công nhân viên)

4 Phiếu chi tiền mặt số 65 ngày 31/1/N Chi tiền mặt mua BHYT cho công nhân viên

5 Khấu trừ lương về BHXH,BHYT, BHTN của công nhân viên

6 Giấy báo nợ số 35 ngày 31/1/N trả lương cho công nhân viên khi đã trừ tất cả các khoản

Yêu cầu:

1) Hãy tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên?

2) Ghi sổ Nhật ký chung tháng 1/N các nghiệp vụ kinh tế trên?

Biết rằng: Công ty tính các khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết lương

tính BHXH bằng tiền lương phải trả trong kỳ

Tỷ lệ trích theo lương năm 2016 như sau:

- BHXH: 26% trong đó (DN chịu 18%, trừ vào thu nhập của người lao động 8%)

- BHYT: 4,5% trong đó (DN 3%, trừ vào thu nhập của người lao động 1,5%)

- BHTN:2% trong đó (DN 1%, trừ vào thu nhập của người lao động 1%)

- KPCĐ tính vào chi phí SXKD: 2%

Bài 2: Trong tháng 12/N tại Công ty TNHH Thành Minh có tài liệu về tiền lương và các khoản

trích theo lương như sau: (ĐVT: 1.000đ)

A.Tiền lương còn nợ người lao động tháng trước: 45.000

B Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Giấy báo có số 34 ngày 1/12/N Rút tiền gửi ngân hàng về chuẩn bị trả lương: 45.000

2 Phiếu chi số 05, ngày 3/12/N Trả lương còn nợ kỳ trước cho người lao động 42.000, số còn lại

đơn vị tạm giữ vì công nhân đi vắng chưa lĩnh

3 Bảng tổng hợp tiền lương và các khoản khác phải trả trong tháng:

Bộ phận Lương Thưởng thi đua Cộng

1 Phân xưởng 1

- Công nhân SXTT

- Nhân viên QLPX

87.00081.5005.500

5.000 4.000 1.000

92.00085.5006.500

2 Phân xưởng 2

- Công nhân SXTT

- Nhân viên QLPX

110.000101.0009.000

8.000 6.500 1.500

118.000107.50010.500

4 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành

5 Các khoản khấu trừ vào lương của người lao đông bao gồm tạm ứng: 10.000 và các khoản phải

thu khác: 8.000

6 Giấy báo nợ số 45 ngày 31/12/N Nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý quỹ

7 Giấy báo nợ số 46 ngày 31/12/N Thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động :

Lương kỳ này, lường kỳ trước tạm giữ hộ, tiền thưởng

Yêu cầu:

1) Tính toán và lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 12/N

2) Định khoản các nghiệp vụ trên

3) Ghi sổ cái TK 334,338 T12/N

4) Số dư TK 334,338 liên quan đến chỉ tiêu nào trên BCTC?

Biết rằng: Công ty tính các khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết

lương tính BHXH bằng tiền lương phải trả trong kỳ

Tỷ lệ trích theo lương năm 2016 như sau:

- BHXH: 26% trong đó (DN chịu 18%, trừ vào thu nhập của người lao động 8%)

- BHYT: 4,5% trong đó (DN 3%, trừ vào thu nhập của người lao động 1,5%)

- BHTN:2% trong đó (DN 1%, trừ vào thu nhập của người lao động 1%)

II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1 Giấy báo nợ số 90 ngày 1/6/N nộp BHXH: 6.000 , BHYT: 2.000; BHTN:2.000 và nhập quỹ tiền mặt 30.000

2 Phiếu chi tiền mặt số 112 ngày 2/6/N Trả lương còn nợ kỳ trước cho người lao động: 27.000, số còn lại đơn vị tạm giữ vì công nhân đi vắng chưa lĩnh

3 Tính ra số tiền lương phải trả trong tháng:

- Lương công nhân trực tiếp sản suất sp: 600.000

-Lương trả công nhân quản lý xưởng sản xuất: trả theo tỷ lệ 5% trên tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản suất

-Lương nhân viên bán hàng: 20.000

-Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3% trên tổng mức lương công nhân trực tiếp sản xuất

4 Trích KPCĐ, BHXH,BHYT,BHTN theo tỷ lệ quy định hiện hành

5 Giấy báo nợ số 92 ngày 30/6/N nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý các quỹ

6 Tiền thưởng thi đua tính vào chi phí kinh doanh cho công nhân trực tiếp sản xuất: 10.000; Nhân viên quản lý sản xuất: 4.000; Nhân viên bán hàng: 1.000 và Nhân viên quản lý DN: 5.000

7 Các khoản trừ vào thu nhập của công nhân viên :

- Tạm ứng : 10.000

- Bồi thường vật chất : 5.000

- Thuế thu nhập cá nhân: 12.500

8 Phiếu thu số 103 ngày 30/6/N rút tiền gửi ngân hàng 700.000 về nhập quỹ để chuẩn bị trả lương

9 Phiếu chi số 08 ngày 30/6/N Thanh toán các khoản khác cho người lao động:

-Lương: trả 60% tiền lương trong tháng cho công nhân viên sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ theo lương; trong đó có 10.000 do công nhân viên đi vắng chưa lĩnh lương, doanh nghiệp tạm giữ

hộ

-Trả tiền giữ hộ kỳ trước : 3.000

-Tiền thưởng thanh toán toàn bộ

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản dạng chữ T

Biết rằng: Công ty tính các khoản trích theo lương theo tiền lương tính bảo hiểm; giả thiết lương

tính BHXH bằng tiền lương phải trả trong kỳ

Tỷ lệ trích theo lương năm 2016 như sau:

- BHXH: 26% trong đó (DN chịu 18%, trừ vào thu nhập của người lao động 8%)

- BHYT: 4,5% trong đó (DN 3%, trừ vào thu nhập của người lao động 1,5%)

- BHTN:2% trong đó (DN 1%, trừ vào thu nhập của người lao động 1%)

- KPCĐ tính vào chi phí SXKD: 2%

Bài 4: Tại Công ty sản xuất Hưng Thịnh tháng 1/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Ngày 5/1, công ty trả lương lần 1 cho người lao động theo phiếu chi số 10 ngày 5/1 số tiền

130.000

2 Bảng tổng hợp tiền lương phải trả trong tháng cho các bộ phận như sau:

Bộ phận Lương

tham gia BHXH

Các khoản tiền lương Lương sản

phẩm

Lương thời gian

Phụ cấp

ăn trưa

Phụ cấp trách nhiệm

3 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành

4 Các khoản trừ vào lương tháng 1/N của công nhân viên như sau:

- Tiền bồi thường do làm hỏng thiết bị sản xuất của CNTTSX: 9.000

- Các khoản trích theo lương người lao động chịu

- Tiền thuế thu nhập cá nhân của các bộ phận: 18.000

5 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt trả lương kỳ 2 cho công nhân viên theo giấy báo nợ số 15

ngày 31/1/N

6 Phiếu chi số 24 ngày 31/1 chi lương kỳ 2 cho công nhân viên

7 Công ty chuyển TGNH theo ủy nhiệm chi số 16 ngày 31/1/N, nộp các khoản BHXH, BHYT,

BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý số tiền 32.000

8 Chi tiền thưởng tết âm lịch từ quỹ khen thưởng phúc lợi, số tiền 150.000 theo phiếu chi số 28

ngày 31/1/N

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ cái TK 334 theo hình thức NKC

Bài 5: Tại công ty Hải Tiến, tháng 12/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Ngày 10/12/N, Giấy báo nợ số 10 của BIDV Cầu giấy, tạm ứng lương kỳ 1 cho cán bộ công

nhân viên, số tiền 1.200.000

2 Bảng tổng hợp lương , thưởng của cán bộ trong công ty tháng 12/N như sau:

Các khoản

BH

Thuế TNCN Tiền phạt Cộng