Bài tập nhóm học phần nguyên lý kế toán

Doanh nghiệp ghi nhận một khoản dự phòng giảm giá chứng khoán là 500đ/cô phiếu L nhưng không phí nhận doanh thu từ cô tức có thê được nhận.. giá nhập kho là 50.000 đ/hộp, doanh nghiệp

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỎ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH — KE TOAN

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỎ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH — KE TOAN

HỌ VÀ TÊN

Bài 4/185

a) Doanh nghiệp mua cô phiếu trên thị trường chứng khoán, giá lúc mua là 30.000đ/cô phiếu nhưng vào cuối năm giá niêm vết của cô phiếu này là 29.500d/c6 Tuy nhiên, doanh nghiệp nhận được thông tin là ai nắm giữ cô phiếu

này có thê sẽ nhận được cỏ tức là I.000đ/cô phần Doanh nghiệp ghi nhận một khoản dự phòng giảm giá chứng khoán là 500đ/cô phiếu (L) nhưng không phí

nhận doanh thu từ cô tức có thê được nhận

có được doanh thu bản hàng đó.(l)

d) Khi doanh nghiệp dược phẩm nhập lô hàng thuốc A giá nhập kho là

50.000 đ/hộp, doanh nghiệp ghi nhân theo giá này vào thời điểm nhập kho (1),

đến cuối năm, giá thuốc này trên thị trường giảm 48.000 đ/hộp, đoanh nghiệp không điều chỉnh giá trên số sách kế toán nhưng doanh nghiệp trích dự phòng (2) giảm giá hàng tổn kho số tiền chênh lệch giữa giá thị trường và giá ghi sô

=> Nguyên tắc “phù hợp” (1)

=> Nguyên tắc “thận trọng”(2)

e) Doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn cước điện thoại tháng 03/201x va chưa thanh toán nhưng doanh nghiệp vẫn shi nhận chỉ phí điện thoại và ghi nhận phải trả người bản

tiền gửi ngân hàng nhưng không shi nhận chỉ phí thuê nhà (2)Vào cuối mỗi

tháng, doanh nghiệp mới ghi nhận chỉ phí thuê nhà một tháng và ghi giảm khoản

đã trả trước cho người thuê nhà cho một tháng

1 Nợ tài khoản “Phải thu khách hàng”: 20.000.000đ

Có tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ”: 20.000.000đ

2 Nợ tài khoản “Tiền gửi ngân hàng”: 2.000.000đ

Có tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính”: 2.000.000đ

3 Nợ tài khoản “Tiền mặt”: 1.000.000đ

Có tài khoản “Thụ nhập khác”: 1.000.000đ

4 Nợ tài khoản “Giá vốn hàng bán”: 15.000.000đ

Có tài khoản “Hàng hóa” : L5.000.000đ

5, Nợ tài khoản “Chi phí bán hàng”: 6.000.000đ

Có tài khoản “Tiền mặt”: 6.000.000đ

6 Nợ tài khoản “Chị phí quản lý doanh nghiệp”: 14.000.000đ

Có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng”: 14.000.000đ

7 Nợ tài khoản “Chỉ phí tài chính”: 3.000.000đ

Có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng”: 3.000.000đ

8 Nợ tài khoản “Chi phí khác”: 500.000đ

Có tài khoản “Tiền mặt”: 500.000đ

Khi một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, kế toán công ty ghi nhận

nghiệp vụ này vào số nhật ký chung Sau đó, kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào các số cái tài khoản của các tài khoản liên quan

Trong tháng 4/N, công ty có 11 nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và

kế toán tiễn hành ghi nhận các nghiệp vụ này vào các số liên quan ( số nhật ký chung, số cái các tài khoản )

Cuối kỳ ( ngày 30/4/N ), kế toán thực hiện công việc kết chuyển doanh thu, chi phi và xác định lợi nhuận trước thuế, và lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( xem số nhật ký chung và các số cái của các tài khoản thu nhập,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh từ kết quả bài tập ứng dụng 3 )

3) Hoạt động “khóa số”

phát sinh tăng và tổng số phát sinh giảm các tài khoản

Cuôi kỳ, kê toán công ty tiên hành khóa sô cái các tài khoản, tính tông số

Sau đó kê toán tính sô dư cuôi kỳ của các tài khoản tài sản, nguồn vôn

SÓ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/04/N đến ngày 30/04/N

măng cho SH bán

12⁄4 | Bán máy xi măng |_ Tiền gửi ngân 450.000.000

Hoa Binh hang

hang va CCDV

12/4 | Xuat kho may xi | Giá vốn hàng 400.000.000

mang ban cho ban

Tiên sử ngân 20.000.000

hàng

20/4 |_ Ban giám đốc Chi phi quan li 2.000.000

tiép khach chi doanh nghiép

tién mat

22/4 | Banthép choDa | Phaithukhach | 400.000.000

Phước, chưa thu hàng

tiền

hàng và CCDV

22/4 |_ Xuất khâu thép Giá vốn hàng 350.000.000

bản cho Đa ban

30/4 | Lai vay tra bang | Chi phi tai chính 3.200.000

tiền gửi ngân

TSCDHH dung

cho bộ phận quản

lí

Hao mòn TSCD 23.000.000 30/4 | Tiền lương nhân | Chí phí bán hàng | 27.000.000

viên bán hàng

Phải trả người 27.000.000 lao động

30/4 | Tiền lương nhân Chi phi 45.000.000

viên QLDN QLDN

Phải trả người 45.000.000 lao động

30/4 | Các khoản trích | Chi phi bán hàng 3.000.000

theo lương

Chỉ phí QLDN 5.000.000 Phải trả, phải 8.000.000

nộp khác

30/4 | Kết chuyên quản | Xác định kết quả | 75.000.000

lí doanh nghiệp kinh doanh

phí khác

phí thuế TNDN kinh doanh

nhập doanh

nghiệp

30/4 Lợi nhuận sau | Xác định kết quả 16.000.000

thuế TNDN kinh doanh

Lợi nhuận sau 16.000.000

thuế chưa phân

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Tiên mặt

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

Ngày | Diễn giải Tài khoản | Số tiền

số

2/4 Ban may xi mang Doanh thu | 150.000.000

cho SH ban hang va

CCDV

khach chi tién mat li doanh

nghiệp

28/4 | Nộp phạt vị phạt Chi phí khác 1.000.000 thuế

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

22/4 | Bán thép cho Đa | Doanh thu ban 400.000.000

Phước, chưa thu | hàng và cung cấp

tiền dịch vụ

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Tiên gửi ngần hàng

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Hàng hóa

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

mang ban cho SH ban

mang ban cho HB ban

22/4 | Xuất khâu thép bán | Giá vốn hàng 350.000.000

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

thu bán hàng và quả kinh

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

mang ban cho SH

12/4 | Xuất kho máy xi Hàng hóa 400.0000.000

mang ban cho HB

22/4 | Xuat khau thép ban | Hàng hóa 350.000.000

cho DP

giá vốn hàng bán quả kinh

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Thu nhập khác

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

Ngày ghi | Diễn giải TK đốiứng | Số tiền

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Chi phí khác

Cộng phát sinh 1.000.000 1.000.000

Sö dư cuối kỳ

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

ghi

số No Cá

Số dư đầu kỳ

30/4 | Lãi vay trả bằng tiền | Tiền gửi 3.200.000

gửi ngân hàng ngân hàng

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cô định

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Phải trả người lao động

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SO CAI TAI KHOAN

Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

thu HDTC hoạt động tài

30/4 | Két chuyén chi phi | Chi phi ban | 55.000.000

ban hang hang

30/4 | Két chuyén chi phi | Chi phí quản | 75.000.000

QLDN li doanh

nghiệp 30/4 | Kết huyền chi phi Chi phí tài | 3.200.000

30/4 | Két chuyén chi phi | Chi phí khác | 1.000.000 khác

Số dư cuối kỳ

SO CAI TAI KHOAN

Tên tài khoản: Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

ghi

Số dư đầu kỳ

30/4 | Thuế trước thunhập | Thuế thu 4.000.000

doanh nghiệp phải nhập doanh

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

nghiệp phải nộp thu nhập

doanh nghiệp Cộng phát sinh 0 4.000.000

SO CAI TAI KHOAN

Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

ghi

số Nợ Cá

30/4 | Lợi nhuận sau thuế Xác định kết 16.000.000

thu nhập doanh quả hoạt

nghiệp động kinh

doanh Cộng phát sinh 0 16.000.000

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Nhà cửa

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Máy móc thiết bị

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N Ngày | Diễn giải TKđốiứng | Số tiền

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Vốn góp của chủ sở hữu

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Các khoản phải nộp nhà nước

Từ ngày 1⁄4/N đến ngày 30/4/N

BANG CAN DOI TAI KHOAN

Tie ngay 1/4/N dén ngay 30/4/N

nghiệp

Tại ngày 30/4/N

động

doanh nghiép

doanh nghiép

4.600.000

No tai khoan “ Chi phi tra trước” : 18 triệu đồng

Có tài khoản “ Công cụ dụng cụ”: I8 triệu đồng

Thời gian phân bô là 12 tháng do đó mỗi tháng chỉ phí là:

18 triệu đồng / 12 tháng = I,5 triệu đồng/ tháng

Mỗi tháng:

No tài khoản “ Chi phí bán hàng” : 1,5 triệu đồng

Có tài khoản “ Chí phí trả trước” : 1,5 triệu đồng

2

Nợ tài khoản “ Giá vốn hàng bán” : 200 triệu đồng

Có tài khoản “ Hàng hóa” : 200 triệu đồng

Nợ tài khoản “ Phải thu của khách hàng” : 100 triệu đồng

No tai khoan “ Tiền gửi ngân hàng” : 200 triệu đồng

Có tài khoản “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” : 300 triệu đồng

3

Nợ tài khoản “ Tài sản thiếu chờ xử lý” : 5 triệu đồng

Nợ tài khoản “ Hàng hóa” : 95 triệu đồng

Có tài khoản “ Tiền gửi Ngân hàng” : 100 triệu đồng

4

Nợ tài khoản “ Tai sản cỗ định hữu hình” : 600 triệu đồng

Có tài khoản “ Vốn đầu tư của chủ sở hữu” : 600 triệu đồng