Quản trị rủi ro Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh bình Định

Tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định, đơn vị đã áp dụng phương pháp quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu để thực hiện chức năng quản lý nhà nước về Hải quan trên địa bàn.. Mục tiêu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

NGUYỄN HOÀNG THẢO

QUẢN TRỊ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT

NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN

TỈNH BÌNH ĐỊNH

ĐỀ ÁN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Bình Định - Năm 2024

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

NGUYỄN HOÀNG THẢO

QUẢN TRỊ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT

NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN

LỜI CAM ĐOAN

Đề án thạc sĩ “Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định” là quá trình nghiên cứu của bản thân tác giả dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Nguyễn Hà Thanh Thảo Quá trình thực hiện Đề

án thạc sĩ, tác giả có sử dụng số liệu thu thập từ các nguồn tài liệu tham khảo khác Tác giả đã trích dẫn và thể hiện rõ trong Danh mục tài liệu tham khảo

Tác giả xin cam đoan và chịu trách nhiệm về nội dung trong Đề án thạc

sĩ của mình

Tác giả

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến TS Nguyễn Hà Thanh Thảo - người hướng dẫn khoa học đã giúp đỡ tôi tận tình trong quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới Ban Giám hiệu Trường Đại học Quy Nhơn, Phòng Đào tạo sau đại học, Khoa Tài chính - Ngân hàng & Quản trị kinh doanh, cùng các cán bộ, giảng viên giảng dạy đã tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu

Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã quan tâm, chia sẻ, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn

Bình Định, tháng 6 năm 2024

Tác giả luận văn

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Nội dung

UBND : Ủy ban nhân dân

VCIS : Hệ thống thông tin tình báo Hải quan

VNACCS : Hệ thống thông quan hàng hóa tự động

VPHC : Vi phạm hành chính

WCO : Tổ chức hải quan thế giới

XNK : Xuất nhập khẩu

DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ CÁC HÌNH

Bảng 2.1.Tình hình nhân sự của Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua các năm 39

Bảng 2.2.Số thu NSNN của Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua các năm 41

Bảng 2.3 Kết quả xử phạt VPHC của Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua các

năm 42

Bảng 2.4 Nhân sự thực hiện công tác quản trị rủi ro tại Cục Hải quan tỉnh

Bình Định năm 2023 48

Bảng 2.5 Số lượt công chức được tham gia đào tạo, bồi dưỡng về quản trị rủi

ro tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua các năm 49

Bảng 2.6 Kết quả thu thập, xử lý thông tin hồ sơ doanh nghiệp tại Cục Hải

quan tỉnh Bình Định qua các năm 55

Bảng 2.7 Kim ngạch và tờ khai xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình

Bảng 2.10.Công tác kiểm tra sau thông quan, thanh tra chuyên ngành tại Cục

Hải quan tỉnh Bình Định qua các năm 61

Bảng 2.11 Chuyển luồng tờ khai tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua các

năm 63

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Hải quan tỉnh Bình Định 38

Hình 2.2 Bộ máy quản trị rủi ro của Cục Hải quan tỉnh Bình Định 47

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN iii

LỜI CẢM ƠN iv

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ CÁC HÌNH ii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 3

3 Mục tiêu nghiên cứu 6

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 6

4.1 Đối tượng nghiên cứu 6

4.2 Phạm vi nghiên cứu 7

5 Phương pháp nghiên cứu 7

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn 8

7 Bố cục Đề án thạc sĩ 8

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CƠ QUAN HẢI QUAN 9

1.1 Rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 9

1.1.1 Khái niệm về hoạt động xuất nhập khẩu 9

1.1.2 Rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu 10

1.1.3 Phân loại rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu 11

1.1.3.1 Theo nguồn gốc rủi ro 11

1.1.3.2 Theo lĩnh vực xuất hiện rủi ro 11

1.1.4 Nguyên nhân làm xuất hiện và gia tăng rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu 13

1.2 Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 15

1.2.1 Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu 15

1.2.2 Nguyên tắc quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan

hải quan 16

1.2.3 Nội dung quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 17

1.2.3.1 Thu thập thông tin, nhận diện rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 17

1.2.3.2 Đo lường rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 20

1.2.3.3 Xử lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 26 1.2.3.4 Kiểm tra, đánh giá, giám sát rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 29

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan 30

1.3.1 Các yếu tố bên ngoài 30

1.3.2 Các yếu tố thuộc về cơ quan hải quan 31

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 32

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 34 2.1 Giới thiệu chung về Cục Hải quan tỉnh Bình Định 34

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 34

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 35

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 35

2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức 38

2.1.3 Kết quả công tác của Cục Hải quan tỉnh Bình Định trong giai đoạn 2019-2023 41

2.1.3.1 Công tác thu ngân sách nhà nước 41

2.1.3.2 Công tác kiểm soát, chống buôn lậu và gian lận thương mại 41

2.2 Thực trạng quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải

quan tỉnh Bình Định 43

2.2.1 Cơ sở pháp lý công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 43

2.2.2 Tổ chức bộ máy quản trị rủi ro tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 45

2.2.2.1 Phân cấp quản trị rủi ro tại cơ quan hải quan 45

2.2.2.2 Bộ máy thực hiện quản trị rủi ro tại tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định47 2.2.2.3 Nhận thức về quản trị rủi ro trong quy trình thủ tục Hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 50

2.2.3 Cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật phục vụ quản trị rủi ro tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 52

2.2.4 Công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 54

2.2.4.1 Thu thập thông tin, nhận diện rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 54

2.2.4.2 Đo lường rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 57

2.2.4.3 Xử lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 59

2.2.4.4 Kiểm tra, đánh giá, giám sát rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 63

2.3 Đánh giá chung về công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định 64

2.3.1 Kết quả đạt được 64

2.3.2 Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 66

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 69

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ RỦI

RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN

TỈNH BÌNH ĐỊNH 70

3.1 Định hướng phát triển của ngành Hải quan trong công tác quản trị rủi ro70 3.1.1 Định hướng phát triển của ngành Hải quan 70

3.1.1.1 Yêu cầu và quan điểm phát triển ngành hải quan đến năm 2030 70

3.1.1.2 Phương hướng phát triển của ngành Hải quan đến năm 2030 71

3.1.2 Định hướng phát triển của Cục Hải quan tỉnh Bình Định trong công tác quản trị rủi ro 73

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản trị rủi ro đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định trong thời gian tới 74

3.2.1 Cải cách bộ máy, nâng cao năng lực chức hải quan làm nghiệp vụ chuyên sâu về quản lý rủi ro 74

3.2.2 Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất, hạ tầng kỹ thuật phục vụ công tác quản trị rủi ro 75

3.2.3 Tăng cường công tác thu thập hồ sơ doanh nghiệp, phân tích đánh giá thông tin, trao đổi thông tin 76

3.2.4 Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan của doanh nghiệp 78

3.2.5 Tuyên truyền, giáo dục tính tuân thủ cho cộng đồng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu 79

3.3 Kiến nghị, đề xuất với Tổng cục Hải quan 81

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 82

KẾT LUẬN 83

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Quản trị rủi ro là quá trình xác định, phân tích và đánh giá những nguy

cơ tiềm ẩn nhằm đưa ra các biện pháp hạn chế hoặc giảm thiệt hại do những nguy cơ đó mang lại Rủi ro luôn tồn tại trong tất cả các lĩnh vực, từ những công việc giản đơn của cuộc sống cho đến các hoạt động kinh doanh, thương mại, đầu tư, tài chính, tín dụng, ngân hàng Vậy nên quản trị rủi ro đóng vai trò quan trọng, giúp cho mọi hoạt động trở nên hiệu quả hơn

Trong lĩnh vực Hải quan cũng vậy, rủi ro trong lĩnh vực Hải quan là nguy cơ tiềm ẩn việc không tuân thủ pháp luật về Hải quan trong thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hoá, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải khiến cho cơ quan Hải quan không thể thực hiện được mục tiêu, nhiệm vụ của mình Đặc biệt là trong bối cảnh hiện nay, hệ thống thông quan tự động (VNACCS/VCIS) đã được triển khai tại 100% đơn vị hải quan trên toàn quốc, với 100% quy trình thủ tục được tự động hóa và hơn 99% doanh nghiệp tham gia thực hiện thủ tục hải quan bằng phương thức điện

tử Điều này đòi hỏi công tác quản trị rủi ro trong lĩnh vực Hải quan càng phải được quan tâm, chú trọng trong thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, tạo nền tảng quan trọng cho sự đột phá trong cải cách, điện tử hóa, tự động hóa thủ tục hải quan nói riêng cũng như công tác quản lý của ngành Hải quan nói chung

Để giải quyết vấn đề này, ngành Hải quan đang từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hóa để nâng cao năng lực quản lý, chất lượng phục vụ của Hải quan nhằm tạo thuận lợi cho các hoạt động xuất nhập khẩu nói chung của doanh nghiệp Mặt khác, hiện nay, tình hình buôn lậu, gian lận thương mại ngày càng diễn ra phức tạp và tinh vi hơn với nhiều thủ đoạn và thậm chí có

sự tham gia của các thành phần nước ngoài Phạm vi và mức độ hậu quả do các vi phạm pháp luật Hải quan ngày càng có xu hướng gia tăng Do đó, hoạt động quản trị rủi ro cho phép cơ quan hải quan tập trung nguồn kiểm tra, kiểm soát đối tượng có mức rủi ro cao, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước, nhờ

đó vừa tạo điều kiện cho hàng hóa thông quan nhanh, vừa thực thi được chức năng kiểm soát hiệu quả của Nhà nước, tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển Đồng thời, quản trị rủi ro giúp nhận diện những doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật cũng như những doanh nghiệp thường xuyên vi phạm pháp luật để từ đó có những biện pháp tạo thuận lợi hoặc tăng cường kiểm tra đối với từng đối tượng doanh nghiệp

Tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định, đơn vị đã áp dụng phương pháp quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu để thực hiện chức năng quản lý nhà nước về Hải quan trên địa bàn Việc áp dụng quản trị rủi ro vào hoạt động quản lý bước đầu đã đạt được một số kết quả, cân bằng giữa kiểm soát và tạo thuận lợi giúp giảm áp lực công việc, thủ tục Hải quan được thực hiện nhanh chóng thông qua phân tích đối tượng trọng điểm, mặt hàng trọng điểm có mức rủi ro cao và có phương pháp quản lý phù hợp Tuy nhiên, công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại đơn vị vẫn còn tồn tại một số khó khăn, hạn chế nhất định như lực lượng chuyên trách quản trị rủi ro còn chưa nhiều, công tác thu thập thông tin, nhận diện các yếu tố để phân tích, đánh giá tiêu chí quản trị rủi ro còn nhiều khó khăn dẫn đến hiệu quả quản lý chưa cao, dẫn đến một số doanh nghiệp lợi dụng sự thông thoáng trong thủ tục mà có những hành vi gian lận thương mại Điển hình như trong giai đoạn 2019-

2023, cơ quan hải quan đã phát hiện và xử lý hơn 200 vụ vi phạm hành chính,

xử phạt với số tiền hơn 8,3 tỷ đồng Phần lớn các hành vi vi phạm là do doanh nghiệp lợi dụng sự thông thoáng, tạo thuận lợi của cơ quan hải quan thông qua việc thực hiện thủ tục hải quan điện tử, phân luồng hàng hóa tự động trên

hệ thống để gian lận thương mại về thuế, thủ tục hải quan Điều này cho thấy

công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Bình Định vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định

Xuất phát từ những lý do trên, tác giả đã chọn “Quản trị rủi ro đối với

hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định” làm đề tài đề

án thạc sỹ

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Vấn đề quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trong thời gian qua đã nhận được sự quan tâm nghiên cứu của nhiều tác giả ở nhiều gốc độ khác nhau, cụ thể có các công tình nghiên cứu nổi bật mà tác giả biết như sau: Nguyễn Thị Hồng Xiêm (2011) trong nghiên cứu áp dụng quản trị rủi ro vào quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu đã làm rõ sự cần thiết khách quan trong việc áp dụng quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu đồng thời đánh giá thực trạng áp dụng quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu ở Việt Nam, từ đó đề xuất phương hướng và các giải pháp

cơ sở khoa học, thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng quản trị rủi ro vào quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu ở nước ta

Trần Thị Bảo Quế (2016) với nghiên cứu về quản trị rủi ro trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Quốc tế đã phân tích cụ thể quản trị rủi ro trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp Việt Nam từ góc nhìn các doanh nghiệp Đây là đề tài mang tính thực tiễn rất cao, có thể áp dụng thiết thực vào những nghiệp vụ quản trị rủi ro hải quan nói chung và doanh nghiệp nói riêng

Luận văn thạc sĩ của tác giả Nguyễn Khánh Dư (2017) về quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan TP Hải Phòng đã sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích dựa trên số liệu thống kê và các công trình tổng kết thực tiễn đã được công bố nhằm làm rõ thêm một số nội dung lý luận

về quản trị rủi ro đối vớihàng hóa XNK tại hải quan; khái quát một số kinh

nghiệm trong lĩnh vực áp dụng QLRR vào quy trình thủ tục Hải quan; phân tích và đánh giá thực trạng quản trị rủi ro đối với hàng hóa XNK tại Cục Hải quan Hải Phòng; làm rõ phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản trị rủi ro đối với hàng hóa XNK tại Cục Hải quan Hải Phòng

Luận văn thạc sĩ của tác giả Phan Tuấn An Ninh (2020) về quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nội đã đánh giá thực trạng công tác quản trị rủi ro tại đơn vị còn nhiều hạn chế như chưa hình thành được phong cách làm việc cũng như chưa phát huy tối đa hiệu quả của phương pháp quản trị rủi ro, còn một số yếu kém cần phải khắc phục Tuy nhiên, có thể khẳng định rằng công tác quản trị rủi ro đã góp phần đắc lực để hải quan Cục Hải quan Hà Nội thực hiện mục tiêu phấn đấu trở thành cơ quan hải quan hiện đại, chuyên nghiệp, cung cấp những dịch vụ hải quan chất lượng cao cho cộng đồng các doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên địa bàn, tạo thuận lợi thương mại, đầu tư, góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời, tác giả cũng đưa ra các giải pháp để hoàn thiện công tác quản trị rủi ro tại Cục Hải quan Hà Nội

Luận văn thạc sĩ của Hoàng Thị Liệu (2018) về quản lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Hồng Lĩnh đã sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phân tích, thống kê; so sánh, kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, kết hợp sử dụng bảng để minh họa để xem xét vấn đề quản lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu một cách có hiệu quả Qua đó, đánh giá những thành tựu đạt được và những tồn tại, hạn chế cũng như nguyên nhân của hạn chế trong việc quản lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Hồng Lĩnh; Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý rủi

ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Hồng Lĩnh trong thời gian từ năm 2018-2025

Luận án tiến sĩ của Bùi Thái Quang (2020) về hoàn thiện quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu của Hải quan Việt Nam trong

bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Nghiên cứu sử dụng phương pháp hệ thống hóa, khái quát hóa, tổng hợp, thống kê miêu tả, thống kê so sánh, phân tích, chứng minh và sử dụng phương pháp kịch bản kinh tế để dự báo phát triển hoạt động XNK hàng hóa của doanh nghiệp Việt Nam thời kỳ tới; sử dụng các phương pháp nội suy và ngoại suy để đề xuất phương hướng, giải pháp hoàn thiện quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu hàng hóa giai đoạn đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 Nghiên cứu đã hệ thống hóa, bổ sung và luận giải rõ hơn cơ sở lý luận về quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu của cơ quan hải quan trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế; phân tích, đánh giá khách quan thực trạng quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu của Hải quan Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế; đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý tuân thủ đối với doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu của Hải quan Việt Nam thích ứng với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế trong giai đoạn đến năm 2025 và tầm nhìn đến năm 2030

Luận án tiến sĩ của tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Mai (2023) về đã thực hiện nghiên cứu về công tác quản trị rủi ro ở góc độ của các doanh nghueepj xuất khẩu gạo sang thị trường Trung Quốc Với phương pháp nghiên cứu định tính để phân tích thực trạng quản trị rủi ro của các doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu gạo sang thị trường Trung Quốc và tổng kết kinh nghiệm của một

số doanh nghiệp xuất khẩu trên thế giới và phương pháp định lượng để yếu tố tác động đến doanh nghiệp Việt Nam của các doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu gạo sang thị trường Trung Quốc, luận án đã cung cấp cơ sở lý luận cơ bản về quản trị rủi ro xuất khẩu của doanh nghiệp, phân tích thực trạng quản trị rủi ro của các doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu gạo sang thị trường Trung Quốc, từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị hoàn thiện quản trị rủi ro xuất khẩu gạo tại các doanh nghiệp xuất khẩu gạo của Việt Nam sang thị trường Trung Quốc

Các nghiên cứu trên đã thể hiện được tầm quan trọng cũng như sự cần thiết của quản trị rủi ro trong hoạt động Hải quan, tuy nhiên, với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật cùng với quá trình toàn cầu hóa thì phương pháp quản trị rủi ro hiện đại cần phải có những thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế, các đề tài trên đã có những lỗi thời về mặt số liệu và lý luận Tuy nhiên, tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định, chưa có một nghiên cứu cụ thể nào được thưc hiện để đánh giá công tác quản trị rủi ro tại đơn vị Do đó, tài nghiên cứu này sẽ đóng góp một phần nào đó kiến thức, thông tin cũng như quan điểm để hoàn thiện công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

3 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định trong thời gian qua, đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản trị rủi ro đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định trong thời gian tới Trên cơ sở mục tiêu cơ bản nêu trên, Đề án Thạc sỹ đưa ra các mục tiêu cụ thể như sau:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản trị rủi ro nói chung và quản trị rủi

ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu nói riêng

- Phân tích, đánh giá thực trạng, những kết quả đã đạt được và những tồn tại, hạn chế trong công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

- Đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Nội dung: Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

- Không gian: Cục Hải quan tỉnh Bình Định

- Thời gian: Phân tích, đánh giá thực trạng giai đoạn 2019-2023; đề xuất các mục tiêu, giải pháp cho giai đoạn 2024-2030

5 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp áp dụng trong nghiên cứu này bao gồm:

- Phương pháp thống kê: Trên cơ sở các tài liệu thu thập từ nguồn thông tin thứ cấp, trong đó chủ yếu là từ báo cáo tổng kết của Cục Hải quan tỉnh Bình Định; thông tin được chọn lọc từ văn bản pháp luật, văn bản chỉ đạo của Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Bình Định Các số liệu đã thu thập được sắp xếp khoa học trong bảng thống kê để so sánh, đối chiếu, phân tích nhằm đánh giá vấn đề

- Phương pháp so sánh: Trên cơ sở thu thập nguồn tư liệu, số liệu, tác giả

đã dùng các chỉ số để so sánh, đánh giá và kết luận về công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định giai đoạn 2019-2023 Phương pháp này được tác giả đã sử dụng xuyên suốt trong chương 2 để so sánh số liệu kim ngạch xuất nhập khẩu hàng hóa và nộp NSNN, kết quả phân luồng kiểm tra hải quan, tình hình vi phạm pháp luật hải quan, kết quả xây dựng tiêu chí rủi ro

- Phương pháp phân tích - tổng hợp: được sử dụng trong hầu hết trong các phần còn lại của đề án Ngoài ra, trên cơ sở các thông tin, số liệu về quản trị rủi ro đối với hoạt động quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định đã thu thập được, tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa, xử lý thể hiện thành các bảng, sơ đồ để so sánh, phân tích, từ đó rút ra các nhận xét về thực trạng và đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn

Việc nghiên cứu đề tài này có ý nghĩa thiết thực về mặt lý luận cũng như thực tiễn Về mặt lý luận, đề tài góp phần làm rõ thêm một số nội dung lý luận

về quản trị rủi ro đối với hàng hóa XNK tại cơ quan hải quan Về mặt thực tiễn, đề án sẽ cung cấp cơ sở khoa học và giải pháp góp phần hoàn thiện quản trị rủi ro đối với hàng hóa XNK tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

7 Bố cục Đề án thạc sĩ

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Đề án được chia thành 3 chương:

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

Chương 2: Thực trạng công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Bình Định

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT

NHẬP KHẨU TẠI CƠ QUAN HẢI QUAN

1.1 Rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

1.1.1 Khái niệm về hoạt động xuất nhập khẩu

Theo Luật Thương mại (2005), xuất khẩu hàng hoá là việc hàng hoá được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật Nhập khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa vào lãnh thổ Việt Nam từ nước ngoài hoặc từ khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật

Như vậy, xuất nhập khẩu hàng hóa là quá trình trao đổi mua bán hàng hóa giữa các quốc gia với nhau trên phạm vi quốc tế Nó không phải là hành

vi riêng lẻ mà là cả một hệ thống các quan hệ mua bán có tổ chức cả bên trong và bên ngoài nhằm mục tiêu lợi nhuận và thúc đẩy sản xuất hàng hóa phát triển

Xuất khẩu hàng hóa mang lại nguồn thu ngoại tệ góp phần quan trọng vào tích lũy; chuyển dịch cơ cấu kinh tế của các quốc gia theo hướng hiệu quả trên

cơ sở phát huy lợi thế so sánh, đưa nền kinh tế của các quốc gia hội nhập vào

sự phát triển chung của kinh tế khu vực và thế giới

Nhập khẩu hàng hóa làm cho thị trường hàng hóa trong nước đa dạng, phong phú về số lượng và chất lượng, cung cầu về hàng hóa cân bằng, tạo môi trường cạnh tranh kích thích các chủ thể sản xuất trong nước cải tiến kỹ thuật nâng cao năng suất, chất lượng hàng hóa đáp ứng nhu cầu ngày một tăng của thị trường trong nước

1.1.2 Rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu

Theo Nguyễn Thị Quỳnh Mai (2023), rủi ro là một trong những khái niệm tuy được đề cập, nghiên cứu và áp dụng nhiều trên thực tế nhưng nó được nhìn nhận dưới nhiều góc độ, trường phái, quan điểm khác nhau dẫn tới cho đến nay vẫn chưa có được sự thống nhất trong việc định nghĩa thế nào là rủi ro và hiện phân chia thành 02 nhóm trường phái, quan điểm là truyền thống và hiện đại Theo quan điểm truyền thống, John Haynes (1995) và Irving Pfeffer (1972) cho rằng rủi ro được xem là sự không may mắn, sự tổn thất mất mát, nguy hiểm,

là điều không lành, điều không tốt, bất ngờ xảy đến, là những bất trắc ngoài ý muốn Như vậy, quan điểm này cho rằng rủi ro là những thiệt hại, mất mát, nguy hiểm hoặc các yếu tố liên quan đến nguy hiểm, khó khăn hoặc điều không chắc chắn có thể xảy ra cho con người

Theo trường phái hiện đại, Frank H Knight (1997) cho rằng rủi ro lại được xem là sự bất trắc có thể đo lường được, nó mang cả tính tích cực và tính tiêu cực vì rủi ro có thể mang đến những tổn thất, mất mát nhưng cũng có thể đem lại những lợi ích, cơ hội nhất định Do đó, nếu hiểu được rủi ro thì người ta có thể tìm được những biện pháp phòng ngừa, hạn chế những rủi ro tiêu cực cũng như

có thể đón nhận những cơ hội, lợi ích tích cực mà nó đem lại

Theo Luật Hải quan (2014), rủi ro là nguy cơ không tuân thủ pháp luật

về hải quan trong việc thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa; xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải Theo Bùi Thái Quang

(2020), hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa luôn biến động và chịu sự chi phối của nhiều yếu tố như: tự nhiên, kinh tế, chính trị, văn hóa, thể chế,…nên chứa đựng nhiều rủi ro vừa mang tính tiêu cực vừa mang tính tích cực Nên rủi ro trong xuất nhập khẩu hàng hóa là sự bất trách có thể đo lường được, nó có thể tạo ra những tổn thất, mất mát, thiệt hại nhưng cũng có thể đưa đến những lợi ích, những cơ hội thuận lợi trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa

Như vậy, trong quản lý hải quan, rủi ro trong xuất nhập khẩu hàng hóa

là những phương thức, thủ đoạn chủ yếu mà các doanh nghiệp, cá nhân sử dụng để trục lợi như: khai số lượng, chủng loại, mã số hàng, giá trị hàng hóa, thông qua lợi dụng tờ khai luồng xanh hoặc bổ sung, hủy tờ khai luồng vàng,

đỏ,

1.1.3 Phân loại rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu

Theo Bùi Thái Quang (2020), có thể phân loại rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu theo nguồn gốc, lĩnh vực xuất hiện Cụ thể:

1.1.3.1 Theo nguồn gốc rủi ro

- Rủi ro tiềm ẩn: Là những rủi ro bắt nguồn từ động cơ vụ lợi của các chủ thể kinh tế khiến họ cố tình làm sai quy định của pháp luật Thuộc loại rủi

ro này có buôn lậu, gian lận thuế quan, buôn bán hàng bị cấm…

- Rủi ro quy định: là những rủi ro phát sinh từ sơ hở trong quy định pháp luật tạo cơ hội cho các nhà xuất nhập khẩu có hành vi liên quan đến gian lận thương mại hoặc nhập lậu hàng hóa mà không bị trừng phạt

- Rủi ro phát hiện: là những sai phạm nghiêm trọng của đối tượng quản

lý hải quan mà nhân viên hải quan không phát hiện được do yếu kém hoặc do vấn vấn đề đạo đức và những sai phạm của hải quan cấp dưới mà các đoàn kiểm tra cấp trên không phát hiện ra

1.1.3.2 Theo lĩnh vực xuất hiện rủi ro

- Rủi ro trong khâu vận chuyển hàng hóa qua biên giới: là những rủi ro phát sinh từ việc nhân viên hải quan không phát hiện được hành vi vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới trong tổng số các hành vi vận chuyển hàng hóa qua biên giới Đây là loại rủi ro xảy ra thường xuyên ở các cửa khẩu, biên giới và các cảng biển, khi đối tượng sử dụng nhiều hình thức che giấu để chuyên chở ma túy, vũ khí, hàng hóa thuộc danh mục hàng cấm xuất

xuất nhập khẩu qua biên giới… Rủi ro này có xác suất lớn do lực lượng buôn lậu và vận chuyển hàng hóa trái phép rất đông với phương thức, thủ đoạn hoạt động ngày càng tinh vi, trong khi lực lượng kiểm soát của hải quan chỉ có hạn, trình độ cán bộ thấp, trang bị kỹ thuật lạc hậu, không theo kịp yêu cầu thực tế, thông tin nghèo nàn, và không kịp thời…

- Rủi ro trong khâu làm kê khai hải quan: là loại rủi ro liên quan đến việc người khai hải quan không kê khai đúng, đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Loại rủi ro này xảy ra do chủ hàng cố ý khai báo hàng hóa không đúng với trị giá giao dịch thực tế; áp sai thuế suất của hàng hóa để giảm số thuế phải nộp hoặc cố tình chây ỳ, không nộp thuế theo quy định, thậm chí là thành lập những doanh nghiệp "ma", thực hiện xuất nhập khẩu một vài lô hàng, tiêu thụ nội địa, rồi tự giải thể để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Rủi ro loại này cũng có thể xuất hiện do một số doanh nghiệp không nắm vững pháp luật về thuế suất, nhập khẩu, nên không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng thời gian quy định

- Rủi ro trong khâu thực hiện nghiệp vụ của nhân viên hải quan Đây là các rủi ro thường gặp khi nhân viên hải quan phạm sai lầm trong tính thuế hoặc trong kiểm tra lô hàng hóa xuất nhập khẩu khiến chủ hàng có hội không tuân thủ pháp luật

- Rủi ro trong khâu cung cấp thông tin Đây là loại rủi ro xảy ra khi nhân viên hải quan được cung cấp thông tin sai lạc dẫn đến định hướng sai hoạt động kiểm tra Trên thực tế, cơ quan hải quan không thể trực tiếp kiểm tra mọi lô hàng hóa xuất nhập khẩu mà chủ yếu kiểm tra dựa trên thông tin về nguy cơ không tuân thủ của chủ hàng Do đó, nếu thông tin không đầy đủ, không hệ thống, không cập nhật thì dễ dẫn đến sự phán đoán sai, phí nguồn lực vào lô hàng không có vấn đề, bỏ qua lô hàng có vấn đề, nhất là khi chủ hàng ranh ma cố tình đưa tin lừa dối cơ quan hải quan Rủi ro này cũng liên

quan đến thông tin sai lệch của hải quan cung cấp cho chính phủ dẫn đến các quyết định chính sách sai lầm

- Rủi ro bất khả kháng: Rủi ro do thiếu công nghệ và trang bị máy móc

đủ khả năng hỗ trợ cho công việc kiểm tra hoặc do ảnh hưởng của thời tiết, thiên tai… nên dẫn đến kết luận nhầm hoặc không phát hiện ra sai lệch trong chuyến hàng Loại rủi ro này có xác suất khá lớn, nhất là ở những nơi thiếu thốn trang bị, điều kiện ngoại cảnh khó khăn và trong bối cảnh hàng hóa dễ thay đổi theo hướng ngày càng đa dạng, tinh xảo, khó phát hiện thành phần hóa học và tính năng của chúng

1.1.4 Nguyên nhân làm xuất hiện và gia tăng rủi ro trong hoạt động xuất nhập khẩu

Theo Bùi Thái Quang (2020), có khá nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong hoạt động hải quan Có thể khái quát thành một số nguyên nhân sau:

Thứ nhất, là nhóm nguyên nhân do bối cảnh kinh tế, tổ chức của quốc gia Trong một nước mà việc thực thi luật pháp có hiệu lực thấp, các doanh

nghiệp không tuân thủ pháp luật không bị trừng phạt thích đáng, các doanh nghiệp cạnh tranh không lành mạnh với nhau… thì nguy cơ xuất hiện rủi ro tiếm ẩn khá cao Bởi lẽ, cơ quan hải quan không thể đủ nguồn lực để kiểm soát chặt chẽ mọi lô hàng qua lại biên giới Trong khi đó các chủ hàng có lợi ích rất lớn nếu không tuân thủ luật pháp hải quan, thậm chí khi bị phát hiện, cũng chỉ chịu biện pháp trừng phạt quá nhẹ khiến họ có động cơ mãnh liệt để không tuân thủ Hơn nữa, các doanh nghiệp tuân thủ không được hưởng lợi ích đáng kể nên không tích cực tuân thủ

Thứ hai, là nhóm nguyên nhân liên quan đến năng lực của cơ quan hải quan Cơ quan hải quan không có năng lực đáp ứng yêu cầu về các phương

diện nhân lực, công nghệ, tổ chức, quản lý là nguyên nhân lớn nhất dẫn đến

rủi ro có nguy cơ tăng lên Trình độ của cán bộ, công chức hải quan ở mức thấp, chưa được đào tạo cơ bản, đạo đức, kỷ luật hành nghề không cao sẽ dẫn đến thực hành các nghiệp vụ với chất lượng thấp, tạo nguy cơ xuất hiện rủi ro cao Tổ chức quản lý kém của cơ cơ quan hải quan cũng có xu hướng là m tăng rủi ro Chẳng hạn như tình trạng thiếu sổ tay hướng dẫn, thiếu chế độ thưởng phạt và nghiêm minh, thiếu kiểm tra, giám sát, không quan tâm đào tạo cán bộ… sẽ làm cho nhân viên hải quan thiếu động lực trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, dễ sa vào tiêu cực, tham nhũng, cố tình để lọt các vụ gian lận…

Thứ ba, là nhóm nguyên nhân liên quan đến công nghệ hải quan Công

nghệ lạc hậu sẽ gây sức ép lên cơ sở vật chất yếu kém của cơ quan hải quan dẫn đến các sai sót có khả năng tăng lên Đặc biệt, sự yếu kém và sai sót của

hệ thống thông tin làm tăng nguy cơ rủi ro lên rất nhiều Ví dụ, thông tin thống kê sai lạc, nghèo nàn, không cập nhật, không đồng bộ, thiếu sự trao đổi với các cơ quan quản lý nhà nước khác sẽ làm cho nhân viên hải quan khó khăn trong việc ra các quyết định đúng Đặc biệt, số liệu thống kê không chính xác là nguyên nhân không chỉ của các quyết định hải quan sai lầm mà còn gây ra nhiều rắc rối, tranh chấp về sau Việc thiếu các phương tiện kiểm tra cần thiết khiến nhân viên hải quan buộc phải bỏ qua các hành vi gian lận tinh vi do thiếu căn cứ để đưa ra các chế tài theo luật

Thứ tư, là nhóm nguyên nhân liên quan đến mặt tiêu cực của các chủ hàng hóa vận chuyển qua biên giới Đây là nhóm nguyên nhân chủ yếu gây ra

rủi ro buôn lậu và buôn bán trái phép Do thuế quan là khoản thu khá lớn của Nhà nước đánh vào giá trị hàng hóa, nên nếu trốn được thuế, chủ hàng vừa có thể thu lợi lớn, vừa có thể hạ giá, bán hàng hóa nhanh, chiến thắng đối thủ cạnh tranh nộp đủ thuế xuất nhập khẩu Chính vì thế, các chủ hàng thường xuyên nghiên cứu tìm mọi cách để có thể giảm nộp thuế cho Nhà nước Chỉ

cần cơ quan hải quan lơi lỏng là các chủ hàng tận dụng cơ hội trốn thuế Ngoài ra, trong xã hội có nhiều loại sản phẩm nếu cho tiêu dùng tự do có thể gây hại đáng kể cho dân tộc, đất nước như ma túy, vũ khí, …Do bị cấm đoán nên giá cả các mặt hàng này trên thị trường ngầm tăng vọt tạo điều kiện cho các chủ hàng thu lợi lớn Chính vì thế các tổ chức tìm mọi cách để qua mặt hải quan, kể cả mua chuộc cán bộ

1.2 Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

1.2.1 Quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

Nguyễn Quang Thu (2008) định nghĩa quản trị rủi ro “là sự nhận dạng,

đo lường và kiểm soát các loại rủi ro có thể đe dọa các loại tài sản và thu nhập

từ các dịch vụ chính hay từ các hoạt động sản xuất kinh doanh chính của một ngành kinh doanh hay của một doanh nghiệp sản xuất” Theo cách hiểu này thì quản trị rủi ro bao gồm các nội dung chính như nhận dạng rủi ro, đo lường rủi ro và kiểm soát rủi ro

Đoàn Thị Hồng Vân và các tác giả (2013) đã đưa ra định nghĩa như sau

về quản trị rủi ro: “Quản trị rủi ro là quá trình tiếp cận rủi ro một cách khoa học, toàn diện, liên tục và có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm soát, phòng ngừa và giảm thiểu những tổn thất, mất mát, những ảnh hưởng bất lợi của rủi

ro, đồng thời tìm cách biến rủi ro thành những cơ hội thành công” Với cách hiểu trên thì quản trị rủi ro gồm những nội dung sau đây: (1) Nhận dạng, phân tích rủi ro; (2) Kiểm soát rủi ro; (3) Tài trợ rủi ro khi nó đã xuất hiện; (4) Tìm cách biến rủi ro thành những cơ hội thành công

Trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, theo Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO), hải quan là cơ quan của Chính phủ chịu trách nhiệm thi hành Luật Hải quan và thu thuế hải quan và thuế khác đồng thời cũng chịu trách

nhiệm thi hành các luật khác có liên quan đến việc nhập khẩu, xuất khẩu, vận chuyển hoặc lưu kho hàng hóa Quản trị rủi ro trong lĩnh vực hải quan được hiểu là việc áp dụng có hệ thống các thủ tục quản lý và thông lệ mang đến cho Hải quan những thông tin cần thiết để giải quyết vấn đề vận chuyển hàng hoá hoặc lô hàng đặt ra vấn đề rủi ro Khi áp dụng quản trị rủi ro như một nguyên

lý quản lý thì có thể giúp cho Hải quan không chỉ thực hiện trách nhiệm của mình một cách hiệu quả mà còn giúp cho cơ quan Hải quan tổ chức và triển khai nguồn lực theo hướng cải thiện toàn bộ hoạt động của mình

Trong lĩnh vực hải quan, theo Luật Hải quan (2014), quản lý rủi ro là việc cơ quan hải quan áp dụng hệ thống các biện pháp, quy trình nghiệp vụ nhằm xác định, đánh giá và phân loại mức độ rủi ro, làm cơ sở bố trí, sắp xếp nguồn lực hợp lý để kiểm tra, giám sát và hỗ trợ các nghiệp vụ hải quan khác

có hiệu quả Bên cạnh đó, theo Trần Khánh Dư (2017), quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu được hiểu là việc áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các quy trình, biện pháp nghiệp vụ để xác định, đánh giá và phân loại các rủi ro có tác động tiêu cực đến hiệu lực, hiệu quả quản lý hải quan, quản lý thuế, làm cơ sở để cơ quan hải quan phân bổ hợp lý nguồn lực, áp dụng hiệu quả các biện pháp quản lý hải quan, quản lý thuế

Như vậy, dựa vào các quan điểm trên, quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu là việc cơ quan hải quan áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các quy trình, biện pháp nghiệp vụ để nhận dạng, đánh giá, phân tích những rủi ro có tác động tiêu cực đến hiệu lực, hiệu quả quản lý hải quan, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; làm cơ sở để cơ quan hải quan phân bổ hợp lý nguồn lực, áp dụng hiệu quả các biện pháp để nâng cao hiệu quả quản lý hải quan

1.2.2 Nguyên tắc quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

Theo Bùi Thái Quang (2020), các nguyên tắc quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, bao gồm:

Một là, các biện pháp, kỹ thuật nghiệp vụ quản trị rủi ro phải được tiến hành để dự báo trước các nguy cơ vi phạm pháp luật về hải quan nhằm chủ động áp dụng có hiệu quả các biện pháp nghiệp vụ cần thiết theo quy định của pháp luật đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh

Hai là, việc thực hiện các kỹ thuật quản trị rủi ro được dựa trên cơ sở áp dụng chỉ số hóa, tiêu chí hóa và các thông tin quản trị rủi ro có trên hệ thống thông tin của ngành Hải quan, thông tin dấu hiệu vi phạm, dấu hiệu rủi ro

Ba là, căn cứ vào bộ tiêu chí lựa chọn để quyết định kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra sau thông quan đối với hoạt động xuất nhập khẩutrên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật quản lý chuyên ngành, mức độ tuân thủ pháp luật của người khai hải quan, kết hợp với việc xem xét mức độ rủi ro của hàng hóa xuất nhập khẩu và các yếu tố khác liên quan

Bốn là, việc công chức hải quan đã thực hiện đúng, đầy đủ và kịp thời các quy định của pháp luật, nội dung tại quy định của ngành và các quy định, hướng dẫn về quản trị rủi ro theo phân cấp thì được miễn trách nhiệm cá nhân theo quy định của pháp luật

1.2.3 Nội dung quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

1.2.3.1 Thu thập thông tin, nhận diện rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

Nhận dạng rủi ro là tiên lượng các vấn đề có thể xảy ra gây ảnh hưởng đến mục tiêu của tổ chức, nguyên nhân và cách thức xảy ra Do đó nhiệm vụ đầu tiên là nhận dạng rủi ro, sau đó đặt rủi ro đã nhận dạng trong bối cảnh tác động của tất cả các yêu tố môi trường có thể có liên quan đến nguyên nhân

xảy ra rủi ro Trong giai đoạn này, yêu cầu thông tin cập nhật đầy đủ, chính xác và toàn diện nhằm nhận dạng chính xác các rủi ro mang tính tiêu cực để

có biện pháp ngăn ngừa hạn chế sự xuất hiện của chúng và tận dụng cơ hội các yếu tốt rủi ro tích cực của tổ chức

Nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập và xu hướng phát triển của thương mại quốc tế, cơ quan hải quan nói chung phải tạo mọi điều kiện để thương mại, dịch vụ hợp pháp hoạt động và phát triển Công tác quản lý, kiểm tra, giám sát của cơ quan Hải quan phải hiện đại, chuyên nghiệp để đáp ứng xu hướng tự

do hóa, toàn cầu hóa thương mại quốc tế dấn đến sự xuất hiện của nhiều loại hình dịch vụ và kinh doanh mới Việc áp dụng quản lý rủi ro đối với các lĩnh vực, hoạt động quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu được thực hiện dựa trên các quy định của pháp luật và các kết quả thu thập, xử lý thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro

Việc cung cấp, thu thập thông tin làm căn cứ bước đầu cho quản trị rủi

ro là rất quan trọng, thông tin đóng vai trò cốt lõi trong nội dung của quản trị rủi ro, nếu một đơn vị mà không nắm được thông tin thì việc quản trị rủi ro không có kết quả, dẫn đến các quyết định sai lầm, có thể gây ra những hậu quả nghiêm trọng, làm giảm đi tầm quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan,

có thể tác động tiêu cực đến nền kinh tế nước nhà; ngược lại, nếu nắm được thông tin kịp thời, chính xác thì cơ quan Hải quan sẽ đưa ra những phương án, biện pháp phù hợp để quản lý có hiệu quả công việc được nhà nước giao

Việc thu thập thông tin, xử lý thông tin đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo quy định của Tổng cục Hải quan được thực hiện theo 12 phương pháp sau:

(1) Xây dựng, quản lý hệ thống CSDL để kết nối, tích hợp từ các hệ thống thông tin của TCHQ;

(2) Khai thác, phân tích dữ liệu từ các hệ thống thông tin trong/ngoài

ngành, trong nước/ nước ngoài;

(3) Cập nhật thông tin vào các hệ thống thông tin nghiệp vụ chuyên môn của TCHQ;

(4) Phối hợp, trao đổi thông tin về tổ chức, cá nhân xuất nhập khẩu, XNC với các cơ quan tổ chức, cá nhân trong và ngoài ngành;

(5) Tiếp nhận thông tin về đối tượng, dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm, thủ đoạn vi phạm của các đơn vị trong và ngoài ngành;

(6) Tiếp nhận thông tin do tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ cung cấp theo quy định của pháp luật;

(7) Hợp tác trao đổi thông tin với Hải quan các nước, tổ chức, cá nhân

(11) Mua tin theo chế độ;

(12) Trực tiếp liên hệ, tiếp cận để thu thập thông tin

Khi thực hiện thu thập thông tin hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa có thể từ những nguồn sau:

Một là, phối hợp với cơ quan Thuế và các cơ quan, đơn vị chức năng khác có liên quan thực hiện thu thập, xử lý thông tin về tổ chức, cá nhân có trụ sở chính và/hoặc có hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn Cục quản lý

Hai là, thu thập thông tin trước khi hàng hóa đến/rời cửa khẩu (thông qua E-manifest, Airway bill); thông tin trước khi hành khách nhập cảnh đến cửa khẩu để đáp ứng yêu cầu phân tích thông tin dấu hiệu rủi ro, quyết định kiểm tra giám sát đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, hành lý của khách XNC

Ba là, khai thác, tổng hợp, phân tích thông tin kết quả thực hiện các biện pháp kiểm soát hải quan trên hệ thống thu thập, xử lý thông tin nghiệp vụ của hệ thống tình báo hải quan (Ci02)

Bốn là, khai thác, phân tích dữ liệu về hoạt động xuất nhập cảnh từ Hệ thống quản lý thông tin Người XNC (tuyến hàng không) để xác định trọng điểm các đối tượng có dấu hiệu vi phạm, dấu hiệu rủi ro

Năm là, khai thác, tổng hợp, phân tích thông tin kết quả thực hiện Kiểm tra sau thông quan, kết quả kiểm tra sau thông quan trên hệ thống STQ01

Sáu là, khai thác, tiếp nhận, thông tin về dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm của các tổ chức, cá nhân từ báo chí, thông tin đại chúng, tổ chức hoặc

cá nhân ngoài ngành cung cấp

Bảy là, thu thập, phân tích thông tin về phương tiện vận tải XNC, hàng hóa xuất nhập khẩu từ thông tin trinh sát

1.2.3.2 Đo lường rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

a) Xây dựng hồ sơ doanh nghiệp trọng điểm

(1) Đo lường, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp

Ngoài việc đánh giá, công nhận doanh nghiệp ưu tiên được thực hiện theo Thông tư số 72/2015/TT-BTC ngày 12/5/2015 của Bộ Tài chính về việc áp dụng chế độ ưu tiên trong thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp, căn cứ yêu cầu quản lý hải

quan, quản lý thuế, cơ quan hải quan tổ chức đánh giá tuân thủ đối với doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất, dịch vụ, vận tải, kinh doanh xuất nhập khẩu

Việc thực hiện đo lường, đánh giá tuân thủ được thực hiện trên cơ sở Bộ tiêu chí, chỉ số đánh giá tuân thủ và ứng dụng nền tảng hệ thống công nghệ thông tin quản trị rủi ro Kết quả đo lường, đánh giá nêu trên đã phân loại thành nhóm đối tượng doanh nghiệp tuân thủ hoặc không tuân thủ hoặc thuộc nhóm không đáp ứng các chỉ số tiêu chí đánh giá tuân thủ của cơ quan Hải quan Tiếp

đó, để đảm bảo việc đánh giá tuân thủ doanh nghiệp xuất nhập khẩu được đầy đủ

và chính xác, các đơn vị Hải quan các cấp thường xuyên tổ chức thực hiện công tác thu thập, cập nhật vào hệ thống thông tin hồ sơ doanh nghiệp và thông tin quản lý doanh nghiệp tuân thủ, doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật

Ngoài ra, không chỉ dừng ở việc đánh giá các điều kiện, cơ quan Hải quan còn thực hiện các hoạt động thu thập, xử lý thông tin, phân tích và đánh giá rủi ro đối với tổ chức, cá nhân trong hoạt động gia công, sản xuất hàng xuất khẩu; trong hoạt động miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và các hoạt động khác căn cứ từng điều kiện và yêu cầu quản lý cụ thể

(2) Đo lường tuân thủ pháp luật trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu Việc đo lường tuân thủ pháp luật về hải quan được thực hiện theo kế hoạch hàng năm và theo các thang đo mức độ tuân thủ khác nhau: mức cao, trung bình hoặc thấp Trách nhiệm đo lường tuân thủ được thực hiện theo phân cấp

Cụ thể tại cấp Tổng cục, căn cứ vào mục tiêu, yêu cầu quản lý hải quan theo từng năm để xây dựng và ban hành bộ chỉ số và kế hoạch đo lường tuân thủ; tổ chức thực hiện và điều phối việc thực hiện theo kế hoạch được phê

duyệt như nêu trên đảm bảo việc bố trí có hiệu quả các nguồn lực, biện pháp kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, kiểm tra sau thông quan và các biện pháp nghiệp vụ khác trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu

Đối với đơn vị Hải quan các cấp, các đơn vị này có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ phân công theo kế hoạch đo lường tuân thủ và các nội dung liên quan theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan

Nội dung đo lường tuân thủ bao gồm các hoạt động cụ thể: Lựa chọn mẫu kiểm tra, tiến hành phân tích; Thu thập thông tin, dữ liệu về kết quả kiểm tra, xử lý đối với mẫu; Tổng hợp, phân tích, xác định rõ các thông số như: Tỷ

lệ vi phạm trên tổng số mẫu; Cơ cấu, tỷ lệ theo loại rủi ro về tuân thủ pháp luật hải quan; Các nhóm đối tượng trọng điểm và các yếu tố khác có liên quan đến vi phạm pháp luật về hải quan; Đối chiếu kết quả nêu trên so với chỉ số

đo lường tuân thủ (đã được xây dựng, ban hành) để xếp loại mức độ tuân thủ pháp luật về hải quan đối với lĩnh vực hoạt động xuất nhập khẩu;

Báo cáo kết quả đo lường tuân thủ, bao gồm: mức độ tuân thủ pháp luật được xếp loại, các chỉ số và cảnh báo rủi ro đối với từng lĩnh vực hoạt động xuất nhập khẩu

b) Xây dựng bảng xếp hạng doanh nghiệp

Trên cơ sở chỉ số tiêu chí xếp hạng và phân loại doanh nghiệp, hệ thống thông tin quản trị rủi ro tự động tích hợp, xử lý thông tin, dữ liệu và tính điểm để phân loại và xếp Hạng doanh nghiệp xuất nhập khẩu Hạng doanh nghiệp được

sử dụng làm chỉ số tiêu chí lựa chọn kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan, kiểm tra sau thông quan và làm cơ sở để tiến hành các biện pháp nghiệp vụ khác trong quản lý hoạt động xuất nhập khẩu của cơ quan Hải quan

Theo định kỳ hoặc căn cứ sự thay đổi về mức độ tuân thủ của doanh nghiệp hoặc có thông tin về vi phạm, dấu hiệu vi phạm pháp luật của doanh

nghiệp hoặc thông tin thu thập, cập nhật bổ sung hồ sơ doanh nghiệp đã làm thay đổi Hạng của doanh nghiệp khi đánh giá lại hoặc qua kết quả theo dõi, đánh giá có cơ sở để xác định doanh nghiệp có quá trình chấp hành tốt pháp luật về hải quan trên địa bàn, Hạng rủi ro doanh nghiệp có thể được xem xét

để điều chỉnh (nâng Hạng hoặc giảm Hạng so với kỳ xếp hạng trước đó)

Căn cứ Thông tư 81/2019/TT-BTC ngày 15/11/2019 của Bộ Tài chính quy định quản trị rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan, người khai hải quan được phân loại thành 5 mức; mỗi người khai hải quan được đánh giá phân loại theo một mức độ tuân thủ pháp luật duy nhất:

Mức 1- Doanh nghiệp ưu tiên: Doanh nghiệp ưu tiên Mức 1 thực hiện theo Thông tư số 72/2015/TT-BTC ngày 12/5/2015 của Bộ Tài chính quy định áp dụng chế độ ưu tiên trong việc thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp, Thông tư số 07/2019/TT-BTC ngày 28/01/2019 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 72/2015/TT-BTC;

Mức 2- Tuân thủ cao: Là người khai hải quan được cơ quan hải quan đánh giá tuân thủ pháp luật về hải quan ở mức độ cao (so sánh với khung tuân thủ của WCO) Người khai hải quan này chấp hành tốt pháp luật, các quy định của cơ quan hải quan (cơ quan hải quan), nghĩa vụ về thuế và hợp tác tốt với cơ quan hải quan trong kiểm tra, giám sát và cung cấp thông tin

Mức 3 - Tuân thủ trung bình: Là người khai hải quan được cơ quan hải quan đánh giá tuân thủ pháp luật về hải quan ở mức độ trung bình (so sánh với khung tuân thủ của WCO) Người khai hải quan này chấp hành tương đối tốt pháp luật, các quy định của cơ quan hải quan, nghĩa vụ về thuế và hợp tác tốt với cơ quan hải quan; trong khoảng thời gian đánh giá còn bị các vi phạm (không nghiêm trọng) trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hoặc

có những vấn đề chưa đáp ứng được yêu cầu tuân thủ

Mức 4 - Tuân thủ thấp: Là người khai hải quan được cơ quan hải quan đánh giá tuân thủ pháp luật về hải quan ở mức độ thấp (so sánh với khung tuân thủ của WCO) Người khai hải quan này không thể hiện rõ ý thức tự nguyện hợp tác với cơ quan hải quan; trong khoảng thời gian đánh giá, nhiều lần bị các lỗi, vi phạm (không nghiêm trọng) trong hoạt động xuất nhập khẩu;

Mức 5 - Không tuân thủ: Là người khai hải quan được cơ quan hải quan đánh giá không tuân thủ pháp luật về hải quan (so sánh với khung tuân thủ của WCO) Người khai hải quan này thể hiện thái độ không hợp tác với

cơ quan hải quan hoặc có hành vi vi phạm các quy định của pháp luật, các quy định của Hải quan, không chấp hành nghĩa vụ về thuế và/hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh theo xác nhận của cơ quan Thuế

Doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; đại lý làm thủ tục hải quan; doanh nghiệp cung ứng dịch vụ bưu chính quốc tế, doanh nghiệp cung ứng dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế; chủ phương tiện, người được chủ phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh ủy quyền; doanh nghiệp kinh doanh kho, bãi, cảng được phân loại mức độ rủi ro theo một trong những hạng sau:

- Hạng 1: Doanh nghiệp ưu tiên là doanh nghiệp theo quy định tại điểm

a khoản 1 Điều 12 Thông tư này

- Hạng 2: Người khai hải quan rủi ro rất thấp

- Hạng 3: Người khai hải quan rủi ro thấp

- Hạng 4: Người khai hải quan rủi ro trung bình

- Hạng 5: Người khai hải quan rủi ro cao

- Hạng 6: Người khai hải quan rủi ro rất cao

- Hạng 7: Người khai hải quan có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng

hóa dưới 365 ngày trở về trước tính từ ngày đánh giá và không vi phạm

- Hạng 8: Người khai hải quan có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa dưới 365 ngày trở về trước tính từ ngày đánh giá và bị xử lý vi phạm trừ các hành vi quy định

- Hạng 9: Người khai hải quan có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa dưới 365 ngày trở về trước tính từ ngày đánh giá và bị xử lý vi phạm về các hành vi quy định

c) Xây dựng xếp hạng rủi ro đối với hoạt động xuất nhập khẩu

Rủi ro đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh trong hoạt động nghiệp vụ hải quan được phân loại dựa trên các yếu

- Tính chất, đặc điểm, xuất xứ, tuyến đường, phương thức vận chuyển của: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; Phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; Người xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh và hành lý của người xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

- Người khai hải quan, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; người xuất cảnh, nhập

cảnh, quá cảnh; hành lý của người xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh là đối tượng quản lý theo Kế hoạch kiểm soát rủi ro, Chuyên đề kiểm soát rủi ro, Hồ

sơ rủi ro

- Mục tiêu, yêu cầu quản lý hải quan trong từng thời kỳ

- Kết quả thực hiện các hoạt động nghiệp vụ liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; người xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; hành lý của người xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

- Thông tin nghiệp vụ, cảnh báo rủi ro về đối tượng, phương thức, thủ đoạn buôn lậu, trốn thuế, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, gian lận thương mại trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh trong từng thời kỳ

- Kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật đối với doanh nghiệp kinh doanh kho, bãi, cảng; doanh nghiệp cung ứng các dịch vụ cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

- Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm pháp luật về hải quan

- Lựa chọn ngẫu nhiên theo yêu cầu quản lý trong từng thời kỳ

- Các yếu tố khác liên quan đến quá trình hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

Theo đó, Rủi ro đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh trong hoạt động nghiệp vụ hải quan được phân loại theo một trong các mức sau: (1) Rủi ro cao; (2) Rủi ro trung bình; (3) Rủi ro thấp

1.2.3.3 Xử lý rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

Cơ quan hải quan căn cứ kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật đối với người khai hải quan, mức độ rủi ro người khai hải quan, mức độ rủi ro đối

với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh trong hoạt động nghiệp vụ hải quan để quyết định xử lý rủi ro bằng áp dụng các biện pháp nghiệp vụ như sau:

- Quyết định kiểm tra hàng hóa trong quá trình xếp, dỡ, lưu giữ tại cảng, kho, bãi, khu vực cửa khẩu

+ Rủi ro cao, rủi ro trung bình: Kiểm tra thực tế hàng hóa theo một hoặc kết hợp các phương thức sau: Kiểm tra không xâm nhập qua máy soi; Kiểm tra bằng các phương tiện kỹ thuật khác; Kiểm tra trực tiếp bởi công chức hải quan

+ Rủi ro thấp: Chưa thực hiện kiểm tra hoặc kiểm tra không xâm nhập qua máy soi theo tỷ lệ lựa chọn ngẫu nhiên để đánh giá tuân thủ pháp luật hải quan

- Quyết định kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan:

+ Luồng 1 (Xanh): Chấp nhận thông tin tờ khai hải quan đối với rủi ro thấp hoặc theo chỉ số lựa chọn kiểm tra ngẫu nhiên;

+ Luồng 2 (Vàng): Kiểm tra hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan đối với rủi ro trung bình hoặc theo chỉ số lựa chọn kiểm tra ngẫu nhiên;

+ Luồng 3 (Đỏ): Kiểm tra thực tế hàng hóa trên cơ sở kiểm tra các chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan đối với rủi

ro cao hoặc theo chỉ số lựa chọn kiểm tra ngẫu nhiên theo một trong các hình thức, mức độ như sau: Kiểm tra trực tiếp bởi công chức hải quan; Kiểm tra bằng máy soi hoặc các phương tiện kỹ thuật, các biện pháp nghiệp vụ khác; Kiểm tra bằng nghiệp vụ phân tích, kiểm định ở các đơn vị kiểm định hải quan, trạm kiểm định di động hải quan hoặc giám định theo quy định

- Lựa chọn kiểm tra sau thông quan, thanh tra chuyên ngành:

+ Rủi ro cao, rủi ro trung bình: Lựa chọn thực hiện kiểm tra sau thông quan, thanh tra chuyên ngành

+ Rủi ro thấp: Chưa thực hiện kiểm tra sau thông quan, thanh tra chuyên ngành, tiếp tục thực hiện đánh giá tuân thủ pháp luật, phân loại mức

độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo

- Kiểm tra trong quản lý hoạt động gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp chế xuất;

+ Rủi ro cao: Kiểm tra cơ sở, năng lực gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm xuất khẩu; Kiểm tra tình hình sử dụng, tồn kho nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị và hàng hóa xuất khẩu; Kiểm tra báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu

+ Rủi ro trung bình: Lựa chọn doanh nghiệp theo tỷ lệ ngẫu nhiên

+ Rủi ro thấp: Chưa thực hiện kiểm tra, tiếp tục thực hiện đánh giá tuân thủ pháp luật, phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo

- Quyết định kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

+ Rủi ro cao: Kiểm tra trước, hoàn thuế sau

+ Rủi ro trung bình: Hoàn thuế trước, kiểm tra sau và thực hiện kiểm tra trong thời hạn 03 năm kể từ ngày có quyết định hoàn thuế

+ Rủi ro thấp: Hoàn thuế trước, kiểm tra sau và thực hiện kiểm tra ngẫu nhiên trong thời hạn 05 năm kể từ ngày có quyết định hoàn thuế

- Quyết định phương thức giám sát, kiểm tra hàng hóa trong quá trình giám sát hải quan:

+ Rủi ro cao: Niêm phong hải quan kết hợp với giám sát bằng phương

tiện, thiết bị kỹ thuật hoặc niêm phong theo quy định của pháp luật kết hợp với giám sát trực tiếp bởi công chức hải quan

+ Rủi ro trung bình: Niêm phong hải quan hoặc niêm phong theo quy định của pháp luật kết hợp với giám sát bằng phương tiện, thiết bị kỹ thuật

+ Rủi ro thấp: Niêm phong theo quy định của pháp luật hoặc giám sát bằng phương tiện, thiết bị kỹ thuật

1.2.3.4 Kiểm tra, đánh giá, giám sát rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

Kiểm tra, giám sát trong công tác quản lý là công việc có ý nghĩa quan trọng nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm quy định của pháp luật Trong công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu cũng vậy, việc kiểm tra, giám sát là hoạt động quan trọng nhằm thực hiện tốt

và hiệu quả hơn công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Việc kiểm tra, giám sát quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu giúp kiểm soát sự tuân thủ pháp luật, phát hiện những sai sót đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, từ đó có các biện pháp xử lý kịp thời và xây dựng bài học để rút kinh nghiệm cho những năm tiếp theo Đồng thời việc kiểm tra, giám sát giúp so sánh giữa tình hình thực tế tổ chức hoạt động quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu và kế hoạch đặt ra đối với hoạt động quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan như thế nào đến có sự điều chỉnh phù hợp hơn với tình hình thực tế Đối tượng của hoạt động kiểm tra, giám sát là các nội dung trong công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

Việc kiểm tra, giám sát hoạt động quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan có thể được tiến hành một cách thường xuyên hoặc định kỳ Trong hoạt động kiểm tra, giám sát hoạt động quản trị rủi ro đối

với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan cần có kế hoạt rõ ràng, thông báo trước cho các Cục Hải quan và các phòng chức năng về hoạt động quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan Các cuộc kiểm tra phải tiến hành nhanh chóng, chuyên nghiệp và hiệu quả Các cuộc kiểm tra phải có kết luận rõ ràng, minh bạch, công khai Đó là cơ sở để có những điều chỉnh, biện pháp, giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn hoạt động quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan, tăng sự tuân thủ của các cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản trị rủi ro đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cơ quan hải quan

1.3.1 Các yếu tố bên ngoài

Nhà nước và Chính phủ thực hiện đường lối chính sách mở cửa cùng với hội nhập quốc tế và hiện đại hóa thủ tục hải quan sẽ thức thúc đẩy hoạt động thương mại và nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả quản trị rủi ro trong lĩnh vực Hải quan Cùng với đó, các chính sách thúc đẩy xuất nhập khẩu hay bảo hộ hàng trong nước cũng ảnh hưởng đến quản trị rủi ro của ngành Hải quan

Hiệu lực và hiệu quả quản lý Nhà nước ở mức cao sẽ tạo môi trường tốt khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật nói chung, pháp luật về Hải quan nói riêng Ngược lại, một Nhà nước không thể quản lý xã hội theo luật một cách nghiêm minh sẽ là mảnh đất tươi tốt cho rủi ro không tuân thủ trong lĩnh vực Hải quan phát triển đến mức làm vô hiệu hóa hiệu quả quản trị rủi ro Bởi khi hành vi không tuân thủ pháp luật trở thành phổ biến thì việc tuân thủ pháp luật trở thành rủi ro

Đặc thù riêng của ngành Hải quan: có truyền thống lâu dài, được tổ chức theo nguyên tắc tập trung từ trung ương đến địa phương với sự đầu tư