Quản lý thuế tài nguyên tại cục thuế tỉnh lào cai

Tuy nhiên, vẫn còn bộc lộ một số tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai như: hoạt động kê khai và kế toán thuế chưa được thực hiện một cách hiệ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

 -

LÊ MINH KHUÊ

QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ

TỈNH LÀO CAI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

HÀ NỘI – 2023

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

 -

LÊ MINH KHUÊ

QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ

XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN

HÀ NỘI – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh

Lào Cai” là công trình nghiên cứu của riêng tôi dưới sự hướng dẫn của PGS,

đặt ra, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào

Cai” làm luận văn thạc sĩ của mình

Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới nhà trường, các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế chính trị và đặc biệt là Thầy Tô Thế Nguyên, người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Do các giới hạn về kiến thức và thời gian nghiên cứu, chắc chắn luận văn còn có những thiếu sót và hạn chế Tác giả mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý, của thầy cô giáo và bạn bè, đồng nghiệp

Tác giả xin trân trọng cảm ơn

Hà Nội, ngày…… tháng …… năm 2023

Tác giả

Lê Minh Khuê

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 4

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên 9

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế tài nguyên 9

1.2.2 Đặc điểm của thuế tài nguyên 13

1.2.3 Vai trò của thu thuế tài nguyên 15

1.2.4 Nguyên tắc quản lý đối với thuế tài nguyên 16

1.2.5 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 17

1.2.6 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế tài nguyên 22

1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên 24

1.3 Kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế tài nguyên ở một số địa phương và bài học rút ra cho tỉnh Lào Cai 27

1.3.1 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 27

1.3.2 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Bắc Giang 29

1.3.3 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 29

1.3.4 Bài học rút ra cho tỉnh Lào Cai 30

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32

2.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu, dữ liệu 32

2.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu, dữ liệu 32

2.2.1 Phương pháp thống kê mô tả 32

2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp 33

2.2.3 Phương pháp so sánh 33

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 35

3.1 Tổng quan về tài nguyên và quản lý thuế tài nguyên tại Lào Cai 35

3.1.1 Thực trạng tài nguyên của tỉnh Lào Cai 35

3.1.2 Tổ chức quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai 36

3.1.3 Công tác chỉ đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai 39

3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2020 - 2022 42

3.2.1 Thực trạng hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên 42

3.2.2 Thực trạng tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên 43

3.2.3 Thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế 53

3.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai 58

3.3.1 Những kết quả đạt được 58

3.3.2 Những tồn tại, hạn chế 59

3.3.3 Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế 61

CHƯƠNG 4 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI TRONG THỜI GIAN TỚI 64

4.1 Định hướng nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên ở Lào Cai 64

4.1.1 Chính sách thuế phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực hiện 64

4.1.2 Tăng cường quản lý nhà nước đối với tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả; bảo vệ môi trường nhằm đáp ứng yêu cầu CNH, HĐH đất nước, phát triển bền vững KT-XH 65

4.1.3 Tăng cường quản lý, thu thuế tài nguyên, góp phần nâng cao nhận thức xã hội về vai trò của nguồn tài nguyên quốc gia 66

4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai trong thời gian tới 67

4.2.1 Tăng cường quản lý kê khai và nộp thuế 67

4.2.2 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 69

4.2.3 Bổ sung, nâng cao chất lượng nhân lực quản lý thuế tài nguyên 70

4.2.4 Hoàn thiện bộ máy tổ chức cơ quan thuế 72

4.2.5 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra 73

4.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế

để nâng cao tính tự giác tuân thủ và trách nhiệm của người nộp thuế 75

4.2.7 Tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật, trang thiết bị của cơ quan thuế 77

4.3 Kiến nghị 78

4.3.1 Bổ sung hoàn thiện hệ thống chính sách thuế tài nguyên: 78

4.3.2 Đổi mới chế tài áp dụng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế 79

4.3.3 Tăng cường phối hợp giữa các sở, ngành, UBND các huyện, thị xã, thành phố trong việc quản lý hoạt động khai thác khoáng sản 80

KẾT LUẬN 81

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU

Bảng 3.1 Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên tỉnh Lào Cai giai đoạn 2020-2022 38

Bảng 3.2 Thực hiện thu thuế tài nguyên so với dự toán được giao 43

giai đoạn 2020 – 2022 43

Bảng 3.3: Số buổi tập huấn về thuế tài nguyên và giải đáp vướng mắc tại Văn phòng Cục thuế giai đoạn 2020-2022 46

Bảng 3.4: Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế tài nguyên qua mạng trên số doanh nghiệp đang hoạt động giai đoạn 2020-2022 47

Bảng 3.5: Tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn 48

Bảng 3.6: Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu 48

Bảng 3.7: Công tác kế toán thuế tài nguyên qua chứng từ nộp tiền 49

Bảng 3.8: Số nợ thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục thuế 50

giai đoạn 2020 – 2022 50

Bảng 3.9: Tình hình thu nợ thuế tài nguyên Văn phòng Cục thuế Lào Cai giai đoạn 2020-2022 51

Bảng 3.10: Số thông báo nợ phát hành 52

Bảng 3.11: Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động đã thanh tra, kiểm tra trên số doanh nghiệp đang hoạt động khai thác tài nguyên 54

Bảng 3.12: Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm 55

Bảng 3.13: Tổng hợp số truy thu sau thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên của Văn phòng Cục thuế Lào Cai 56

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Tài nguyên là tài sản quan trọng của quốc gia Tuy nhiên, trong những năm gần đây, tình trạng khai thác tài nguyên diễn ra khá mạnh, có lúc, có nơi kém hiệu quả, khó kiểm soát, tình trạng khai thác quy mô lớn làm suy kiệt nguồn tài nguyên Bên cạnh đó, chúng ta cũng đang phải đối mặt với nhiều thách thức từ quá trình (CNH, HĐH), trong đó có sự tác động tiêu cực đến từ môi trường sống Ô nhiễm môi trường có nguyên nhân từ hoạt động khai thác

không hợp lý tài nguyên thiên nhiên, phát triển không cân đối và thiếu quy hoạch đồng bộ Nguy cơ ô nhiễm môi trường, phá vỡ cảnh quan thiên nhiên còn là mặt trái của quá trình hội nhập, nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận không tính đến hậu quả của việc khai thác bừa bãi, thải ra các chất gây ô nhiễm nguồn tài nguyên nước, không khí gây ô nhiễm môi trường

đã và đang diễn ra ở nhiều địa phương

Mặc dù tình trạng khai thác tài nguyên diễn ra ồ ạt như vậy nhưng mức đóng góp thuế vào Ngân sách nhà nước (NSNN) chưa phản ánh đúng tình hình khai thác tài nguyên so với thực tế Trên thực tế, sản lượng khai thác tài nguyên cao hơn rất nhiều so với sản lượng tài nguyên kê khai nộp thuế, gây ra tình trạng thất thu NSNN Trước thực trạng khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên như hiện nay, Nhà nước ta cần phải tăng cường và nâng cao hơn nữa hiệu quả quản lý thuế tài nguyên để duy trì, bảo tồn, tái tạo và phát triển các nguồn tài nguyên, góp phần bảo đảm thu chi ngân sách Thuế tài nguyên

là một công cụ quan trộng để cơ quan quản lý nhà nước quản lý, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên

Trong những năm qua, Cục thuế tỉnh Lào Cai luôn quan tâm chú trọng

để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên, mức đóng thuế tài nguyên vào

ngân sách không ngừng tăng lên qua các năm Tuy nhiên, vẫn còn bộc lộ một số tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai như: hoạt động kê khai và kế toán thuế chưa được thực hiện một cách hiệu quả, nhiều doanh nghiệp kê khai không đúng sản lượng khai thác để trốn thuế, cán bộ quản lý thuế thiếu sâu sát, cụ thể trong công tác quản lý dẫn đến việc thu thuế chưa đảm bảo tính hiệu quả Những tồn tại, hạn chế nêu trên đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai Do đó, việc nghiên cứu nhằm tìm ra những giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai là vấn đề mang tính thời sự

Xuất phát từ lý do đó, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quản lý thuế tài nguyên

tại Cục thuế tỉnh Lào Cai” làm luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của mình

Nghiên cứu này vừa có ý nghĩa về mặt lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn to lớn trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Việt Nam nói chung, quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai nói riêng

2 Mục đích, nhiệm vụ và câu hỏi nghiên cứu của luận văn

2.1 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế tài nguyên, luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai nhằm tìm ra những thành tựu và tồn tại, hạn chế, trên cơ sở đó, đề xuất định hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai trong thời gian tới

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai hiện nay, chỉ ra những thành tựu và hạn chế, nguyên nhân của nhũng tồn tại

và hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai

- Đề xuất định hướng và giải pháp nhằm quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai trong thời gian tới

2.3 Câu hỏi nghiên cứu của luận văn

Câu hỏi nghiên cứu:“Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Lào Cai cần phải làm gì

để quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai trong thời gian tới?”

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: tại Cục thuế tỉnh Lào Cai

- Phạm vi về thời gian: nguồn số liệu để phân tích thực trạng trong thời gian từ 2020 - 2022 Giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2025 – 2030

- Phạm vi về nội dung: các vấn đề lý luận trong và ngoài nước liên quan đến quản lý thuế tài nguyên trên góc độ quản lý kinh tế với các nội dung: (i)

Hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên; (ii) Tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên; (iii) Thanh tra, kiểm tra thuế

Chủ thể quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế là Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Lào Cai

4 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận, thực tiễn

về quản lý thuế tài nguyên

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai Chương 4: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai trong thời gian tới

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Cho đến nay đã có một số nghiên cứu liên quan đến thuế tài nguyên và công tác quản lý thuế tài nguyên, cả ở trong và ngoài nước, tiêu biểu là các

công trình:

Nghiên cứu của Robin Boadway (2013) về các nguyên tắc tính thuế tài nguyên và các vấn đề về chính sách liên quan Phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp định lượng, nghiên cứu này đã sử dụng dữ liệu của 147 công ty trong giai đoạn 2015 – 2012 để xác định thuế tài nguyên được hình thành từ hai nguồn: (i) nguồn tài nguyên tái chế và (ii) nguồn tài nguyên không tái chế Nghiên cứu này cũng chỉ ra thuế tài nguyên có đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách nhằm phục vụ hoạt động của khu vực công Đồng thời cũng đánh giá những tác động của thuế tài nguyên tới các nhà sản xuất Ở giai đoạn thuế tài nguyên điều chỉnh mức cao thì các nhà sản xuất đã phải xem xét các khoản chi phí và cũng tìm cách để giữ được lợi nhuận ổn định Nghiên cứu đã phát hiện thuế tài nguyên có vai trò quan trọng trong việc đóng góp nguồn thu cho ngân sách nhà nước và khi chính phủ điều chỉnh thuế tài nguyên ở mức cao thì có tác động tới việc cắt giảm các khoản chi phí khác của nhà sản xuất

Nghiên cứu của Frauke Eckermann (2018) đã khảo sát đối với 254 nhân viên chính quyền và 260 nhà đầu tư khai khoáng Với số liệu thu thập được nghiên cứu áp dụng phương pháp phân tích dữ liệu định tính và phân tích định lượng Kết quả cho thấy có ba loại thuế tài nguyên mà khu vực tư nhân phải nộp cho ngân sách nhà nước Cụ thể như sau: (i) Thuế khai thác tài nguyên (thuế đánh vào tài nguyên tại các điểm khai thác), (ii) thuế nguyên

liệu đầu vào (thuế đánh vào tài nguyên khi họ tham gia vào sản xuất), (iii) thuế tiêu thụ (thuế đánh vào tài nguyên thể hiện trong một sản phẩm cuối cùng hoặc trên một sản phẩm cuối cùng tài nguyên nhạy cảm) Nghiên cứu này chỉ ra rằng giá cả hàng hóa trên thị trường tăng hay giảm không phải chỉ bởi sự khan hiếm nguyên liệu đầu vào cho quá trình sản xuất mà còn bởi mức thuế tài nguyên áp dụng trên hàng hóa đó Chính vì vậy, thuế tài nguyên ngoài những tác động trực tiếp đến giá cả hàng hóa, thuế tài nguyên còn ảnh hưởng đến hành vi hoạt động của các tổ chức kinh tế Thu thuế tài nguyên còn đóng góp cho việc cải tạo môi trường, bởi lẽ khai thác tài nguyên chỉ mang lại ngoại ứng tiêu cực là hủy hoại môi trường, làm ảnh hưởng tới các hoạt động xung quanh nơi khai thác Chính vì lý do đó mà nhiều quốc gia phát triển đánh thuế rất thấp đối với nguồn đầu vào cho sản xuất tái chế được Nghiên cứu này đã đưa ra các đề xuất thuế tài nguyên như là một công cụ của Nhà nước trong việc điều tiết các hành vi khai thác sử dụng tài nguyên ở các nước thuộc liên minh Châu Âu Nghiên cứu đã phát hiện thuế tài nguyên ngoài việc tác động đến các hãng khai khoáng nó còn tác động đến giá cả hàng hóa sản xuất từ tài nguyên Nhưng điều tiết khai thác như thế nào là phù hợp để có tác động tích cực thì nghiên cứu chưa chỉ rõ và chưa đưa ra lý luận cũng như căn

cứ thực tiễn để xác định mức thuế tài nguyên hợp lý

Paula Casal (2017) nghiên cứu về thuế tài nguyên thiên nhiên toàn cầu Nghiên cứu sử dụng các dữ liệu điều tra từ năm 2010 của các cơ quan Tài chính công của Chính phủ Tây Ban Nha để đưa ra các đánh giá về thuế tài nguyên thiên nhiên toàn cầu Kết quả nghiên cứu cho thấy thuế tài nguyên ngoài việc tạo ra nguồn thu cho Chính phủ nó còn có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc khôi phục môi trường khai thác, làm hạn chế những tác động xấu sau quá trình khai thác của nó Khai thác tài nguyên hầu như chỉ mang lại ngoại ứng tiêu cực, làm ảnh hưởng tới hiệu quả kinh doanh của các doanh

nghiệp khai thác mà không được tính trong giá thành sản phẩm Chính vì thế không phải chỉ đơn lẻ từng quốc gia quan tâm đến bảo vệ môi trường nhờ

công cụ thuế tài nguyên thiên nhiên mà đòi hỏi tất cả các nước trên toàn cầu đều phải sử dụng công cụ thuế để điều tiết hoạt động khai thác của các nhà đầu tư nhằm hạn chế thấp nhất những tác động xấu đến môi trường Thậm chí Chính phủ phải dừng khai thác đối với một số mỏ có tác động đến môi trường trên diện rộng Sử dụng nguồn thu từ thuế tài nguyên để khắc phục tác hại do khai thác tài nguyên gây ra Phát hiện chính của nghiên cứu này là thuế tài nguyên có tác động đến nguồn thu của Chính phủ và tác động đến môi trường toàn cầu Nghiên cứu chưa đưa ra các tiêu chí đánh giá tác động của thuế tài nguyên, phân tích tác động của thuế tài nguyên đến khối lượng tài nguyên khai thác và mức thuế tài nguyên như thế nào là phù hợp

Nghiên cứu của Nguyễn Văn Phương (2010) đã đề cập đến các vấn đề chung về thuế Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về thuế tài nguyên từ góc

độ lý luận và thực tiễn như: vai trò của thuế tài nguyên, các nội dung hoàn thiện chính sách thuế, các nhân tố ảnh hưởng tới việc hoàn thiện chính sách,

sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách, kinh nghiệm hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên ở một số nước trên thế giới Những nội dung có liên quan đến người nộp thuế, đối tượng tài nguyên chịu thuế, căn cứ để tính thuế, căn cứ

xác định giá tính thuế, thuế suất, các trường hợp được miễn giảm thuế trên địa bàn tỉnh Ninh Bình Nghiên cứu dựa vào số liệu thu thuế tài nguyên từ cơ quan thuế Ninh Bình trong giai đoạn 2005 – 2009 và các chính sách thuế hiện hành để phân tích, đánh giá thực trạng thực hiện chính sách thuế tài nguyên ở tỉnh Ninh Bình Xuất phát từ mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài, nghiên cứu đã chỉ rõ những thành công, hạn chế trong quá trình thực hiện chính sách, chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế Luận văn đưa ra các phương hướng và giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên Phát hiện

của nghiên cứu là tổng hợp được các nhân tố ảnh hưởng đến việc hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên; đề xuất các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên Nghiên cứu chưa đánh giá những tác động của thuế tài nguyên đến hoạt động khai thác tiết kiệm tài nguyên, tác động đến thu ngân sách nhà nước và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Khi đưa ra các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên chưa có những căn cứ khoa học về mặt lý luận cũng như thực tiễn

Nghiên cứu của Nguyễn Minh Tuấn (2018) đã xây dựng được cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên Trên cơ sở đó, luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Đắc Lắk, chỉ ra những thành tựu và hạn chế, từ đó đề xuất được 4 nhóm giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Đắc Lắk

Nghiên cứu của Trần Thu Huyền (2020) đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp thống kê

mô tả, phương pháp so sánh để đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Căn cứ vào những hạn chế, tác giả đã đề xuất 5 giải pháp để quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đó là: hoàn thiện bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, cải tiến quy trình và thủ tục kê khai thuế, tăng cường công tác thanh tra giám sát, tăng cường các biệp pháp xử phạt

Nghiên cứu của Nguyễn Bích Thủy (2020) đã xây dựng cơ sở lý luận

và thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên như: khái niệm, nội dung, tiêu chí, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên, bài học kinh nghiệm của một số địa phương trong công tác quản lý thuế tài nguyên Trên cơ sở đánh giá thực trạng, tác giả cũng đã đề xuất 4 quan điểm và 4 nhóm giải pháp

để tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn trong giai đoạn 2021 - 2025

Nghiên cứu của Lê Bích Vân (2021) cũng đã hệ thống hóa những vấn

đề lý luận chung về quản lý thuế tài nguyên Sau khi phân tích và đánh giá thực trạng, tìm ra những ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, luận văn đã đề xuất 5 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Đó là các giải pháp về đào tạo nguồn nhân lực, tăng cường công tác thanh - kiểm tra, hoàn thiện quy trình nộp thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế tài nguyên, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin

Nghiên cứu của Huỳnh Quang Khôi (2018) đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: phân tích – tổng hợp, thống kê – mô tả, so sánh để phân tích thực trạng quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng Luận văn

đã chỉ ra được những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng, đó là: công tác lập kế hoạch còn mang tính chung chung, chưa phát huy tinh thần dân chủ của cán bộ nhân viên của Cục thuế tỉnh Lâm Đồng, công tác thanh tra, giám sát còn mang tính hình thức, chưa kiên quyết triệt để trong xử lý các vi phạm Căn cứ vào những tồn tại và hạn chế, luận văn đã đề xuất 3 giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lâm Đồng giai đoạn 2019 – 2025 đó là: hoàn thiện

công tác lập kế hoạch quản lý thuế tài nguyên, hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện kế hoạch, hoàn thiện công tác thanh tra, giám sát

Nghiên cứu của Trần Văn Việt (2019) đã khái quát những vấn đề lý luận chung về quản lý thuế tài nguyên, khảo cứu những kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế tài nguyên ở một số địa phương tại Việt Nam và rút ra một số bài học cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn trong công tác quản lý thuế tài nguyên Luận văn đã tiến hành đánh giá, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn và rút ra được một số tồn tại, hạn

chế trong công tác quản lý thuế tài nguyên tại Bắc Kạn đó là: quản lý tờ khai còn thiếu chặt chẽ, chưa có đội ngũ công chức chuyên trách hoạt động quản lý thuế tài nguyên, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế chưa được coi trọng, công tác thanh tra và giám sát chưa được thực hiện nghiêm Căn cứ vào những tồn tại, hạn chế, luận văn đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn đó là: tăng cường công tác quản lý tờ khai, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường công tác thanh tra và giám sát trong quản lý thuế tài nguyên

* Kết quả rút ra và những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu:

Qua những công trình nghiên cứu trên, có thể thấy các học giả đã hệ thống được nhiều vấn đề học thuật về thuế, tập trung vào những nghiên cứu

về quản lý nhà nước, về cải cách hành chính và cải cách thuế, nghiên cứu về thực trạng thi hành và kiến nghị sửa đổi Luật thuế tài nguyên Đặc biệt, trong những năm gần đây, từ khi thi hành Luật thuế tài nguyên, khi các phương tiện truyền thông theo sát quá trình đổi mới, cải cách hành chính hay thi hành, sửa đổi luật, hàng loạt công trình nghiên cứu và những bài báo đã có đóng góp lớn lao vào tiến trình hoàn thiện công tác quản lý nhà nước đối với thuế tài nguyên ở Việt Nam

Tuy nhiên, đề cập đến vấn đề quản lý thuế tài nguyên trên một địa bàn giàu tài nguyên khoáng sản là địa bàn tỉnh Lào Cai thì cho đến nay chưa có

công trình nghiên cứu nào đề cập Do đó, học viên lựa chọn đề tài “Quản lý

thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Lào Cai” là hoàn toàn phù hợp, không trùng

lắp với các công trình nghiên cứu trước đó

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế tài nguyên

* Thuế tài nguyên

Tài nguyên thiên nhiên là nguồn tài sản của quốc gia, thuộc quyền sở hữu của Nhà nước, do Nhà nước thống nhất quản lý Đối với các quốc gia có

nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú, nếu quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả thì nó là nguồn lợi lớn và lâu dài cho sự phát triển của quốc gia đó Ngược lại, nếu việc quản lý khai thác, sử dụng tài nguyên bừa bãi, lãng phí, sẽ gây ra các ngoại ứng tiêu cực cho sự phát triển kinh tế, làm ảnh hưởng xấu đến môi trường sống của quốc gia đó Để đảm bảo việc bảo vệ khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên đạt hiệu quả, tránh việc khai thác, sử dụng bừa bãi, lãng phí, gây ảnh hưởng xấu đến môi trường sống, các quốc gia thường

sử dụng nhiều công cụ và biện pháp quản lý khác nhau Công cụ tài chính là một trong những công cụ quan trọng để quản lý tài nguyên, trong đó có việc thu thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên, đó chính là thuế tài nguyên Ngoài thuế tài nguyên ra, hiện nay còn có một khoản thu nữa là thu từ việc

khai thác tài nguyên thiên nhiên đó là phí bảo vệ môi trường, ở các nước trên thế giới gọi là thuế bảo vệ môi trường

Thuế tài nguyên là phạm trù kinh tế, phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa

ba chủ thể (Nhà nước – Doanh nghiệp và người sử dụng) đối với hoạt động

khai thác tài nguyên thiên nhiên, Nhà nước giao quyền khai thác tài nguyên thiên nhiên cho doanh nghiệp khai thác thì doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo sự thỏa thuận quy định trong luật pháp (Tom

Tietenberg, 2006)

Nhà nước là chủ sở hữu đối với tài nguyên đồng thời là chủ thể quản lý đối với tài nguyên: Ban hành luật pháp, chính sách… cơ quan thuế đại diện chủ sở hữu Nhà nước để thu thuế tài nguyên, đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp khai thác và giữa các doanh nghiệp kinh doanh khác theo quy định của pháp luật

Nhà nước phân cấp quản lý cho chính quyền địa phương: giao quyền, quy định nghĩa vụ, trách nhiệm… của các cấp chính quyền địa phương trong việc tổ chức thực hiện thu thuế tài nguyên Nhằm khai thác sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ môi trường, đảm bảo đời sống của người dân tỉnh Lào Cai

Doanh nghiệp kinh doanh khai thác tài nguyên là người phải nộp thuế, hoạt động theo cơ chế thị trường, đảm bảo lợi nhuận trong khuôn khổ của pháp luật Đồng thời phải tuân thủ các quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường, tuân thủ các quy định của các cấp chính quyền địa phương theo phân cấp quản lý

* Quản lý thuế tài nguyên

Quản lý nhà nước xuất hiện cùng với sự ra đời của nhà nước, gắn với chức năng, vai trò của nhà nước trong xã hội có giai cấp, bao gồm: hoạt động lập pháp của cơ quan lập pháp, hoạt động hành chính (chấp hành và điều hành) của hệ thống hành pháp và hoạt động tư pháp của hệ thống tư pháp Trong đó, quản lý hành chính nhà nước là hoạt động thực thi quyền hành

pháp, sự tác động có tổ chức và điều chỉnh bằng quyền lực nhà nước trên cơ

sở pháp luật đối với hành vi hoạt động của con người và các quá trình xã hội,

do các cơ quan trong hệ thống hành chính nhà nước tiến hành để thực hiện những mục tiêu, chức năng và nhiệm vụ của nhà nước

Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan hành chính nhà nước trong lĩnh vực thuế được thực hiện thông qua việc xây dựng chính sách thuế và quản lý thu thuế; xây dựng chiến lược quản lý thuế từng kỳ; tổ chức thực thi pháp luật thuế, điều hành, tác động và giám sát nhằm đảm bảo NNT chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

Quản lý thuế là quá trình tác động có mục đích, có ý thức của nhà nước

mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức, điều hành các hoạt động, động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước, thực hiện các mục tiêu đã đề ra trong từng thời kỳ; hướng dẫn người dân thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác (gọi chung là thuế) vào ngân sách nhà nước; phối hợp với tổ chức, cá nhân trong xã hội thực hiện các quy định pháp luật về thuế

Nội dung công tác quản lý thuế bao gồm: (1) Hoạch định chính sách, bao gồm cả chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quản lý; (2) Xây dựng

tổ chức bộ máy ngành Thuế và đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản

lý thuế; (3) Xây dựng quy trình tổ chức, quản lý thu thuế bao gồm các hoạt động tuyên truyền, hướng dẫn, thu thập thông tin từ đối tượng nộp thuế, xác định mục thu, tổ chức thu; (4) Thanh tra, kiểm tra thuế

Từ khái niệm nêu trên cho thấy:

Chủ thể của quản lý thuế là Nhà nước, trong đó cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp cho cơ quan hành pháp (cơ quan thuế, cơ

quan hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế

Đối tượng quản lý thuế là người nộp thuế, gồm các tổ chức và cá nhân

có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

Mục tiêu của công tác quản lý thuế là huy động nguồn lực tài chính từ các tổ chức và cá nhân trong xã hội cho Nhà nước thông qua việc ban hành và

tổ chức thi hành pháp luật thuế

Công cụ quản lý thuế là Luật pháp, chính sách Nhà nước về thuế và các phương tiện kỹ thuật hỗ trợ công tác quản lý như: công nghệ thông tin, hồ sơ, chứng từ kê khai, nộp thuế…

Quản lý thuế là một hệ thống nhất giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với nhau và giữa xây dựng chính sách thuế với tổ chức hành thu

Quá trình tác động, điều hành thu thuế gắn với quá trình thực hiện các chức năng quản lý của Nhà nước và quá trình này phải tuân thủ các quy luật khách quan

Từ những phân tích trên, luận văn quan niệm quản lý thuế tài nguyên là

quá trình tác động có mục đích, có ý thức của Nhà nước vào việc huy động

các nguồn thu từ thuế tài nguyên tập trung vào ngân sách nhà nước thông qua các văn bản pháp lý, các phương pháp và các tổ chức, các cơ quan chức năng nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội

Quản lý thuế tài nguyên có ba cấp độ:

- Đối với cán bộ thuế, quản lý nhà nước đối với thuế tài nguyên bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm

- Đối với cơ quan thuế, quản lý nhà nước đối với thuế tài nguyên là một quá trình giống như quá trình sản xuất, trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán

bộ thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế

- Đối với tổ chức bộ máy quản lý nhà nước đối với thuế tài nguyên bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu phải thực hiện cho một thời gian nhất định, xây dựng tổ chức bộ máy tương ứng để thực hiện được mục tiêu đã

đề ra; lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp và thực hiện kiểm tra, kiểm soát quá trình thực hiện Quản lý thuế tài nguyên là quá trình đan xen nhau trên ba giác độ: hình thành chính sách thuế tài nguyên và ban hành văn bản pháp lý, các thủ tục và cơ quan quản lý hành chính cần thiết để thực thi và áp dụng thực hiện hệ thống thuế

Tùy theo mục tiêu của từng thời kỳ, năng lực trình độ của đội ngũ cán

bộ thuế, cơ sở vật chất kỹ thuật, nhất là việc phát triển và ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý, tổ chức bộ máy sẽ được xây dựng theo mô hình và cơ chế quản lý thích hợp

1.2.2 Đặc điểm của thuế tài nguyên

Thứ nhất, thuế tài nguyên là một khoản thu của NSNN đối với người

khai thác tài nguyên thiên nhiên do Nhà nước quản lý

Việc thu thuế này không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên

mà dựa trên sản lượng và giá trị của tài nguyên đã được khai thác

Thuế tài nguyên là loại thuế đặc trưng đối với lĩnh vực khai thác tài nguyên thiên nhiên Là một phần trong hệ thống thuế tổng thể dựa trên thu nhập của doanh nghiệp Thu ngân sách từ khai thác tài nguyên có tác động tích cực hay tiêu cực tới nền kinh tế của mỗi quốc gia tùy thuộc vào thể chế quản lý cũng như ưu tiên chính trị của quốc gia đó Thực tế cho thấy tại các quốc gia có nền kinh tế phát triển ở trình độ thấp, việc khai thác tài nguyên được kỳ vọng không chỉ tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách để đáp ứng các yêu cầu về chi tiêu của chính phủ mà còn tạo việc làm cho người dân Ở những nước này, chính phủ thường dễ thỏa hiệp, chấp nhận ô nhiễm môi trường ở mức độ nhất định, áp dụng chính sách thuế ưu đãi với mức thuế suất thấp để khuyến khích khai thác tài nguyên Khi nền kinh tế đạt đến sự phát triển nhất định, nguồn thu ngân sách được đa dạng hóa, chính phủ có xu hướng tăng thuế suất và siết chặt công tác quản lý thuế nhằm kiểm soát việc khai thác tài nguyên, giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường sinh thái

Thứ hai, thuế tài nguyên đánh trên sản lượng và giá trị thương phẩm

của tài nguyên khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên Cho dù là khai thác tài nguyên với bất kỳ mục đích nào thì thuế tài nguyên phải nộp cũng căn cứ trên sản lượng khai thác và giá trị thương phẩm của nó

Thứ ba, thuế tài nguyên được cấu thành trong giá bán tài nguyên hoặc

sản phẩm tạo ra từ tài nguyên thiên nhiên

Thuế tài nguyên là công cụ kinh tế đánh trực tiếp vào hoạt động khai

thác tài nguyên trong thực hiện mục tiêu tăng trưởng xanh và phát triển bền vững Bằng việc quy định thuế suất cao đối với các loại tài nguyên không tái tạo như khoáng sản, nhà nước có thể điều tiết hành vi của doanh nghiệp, buộc

các doanh nghiệp phải quan tâm hơn đến công nghệ để tận dụng tối đa tài nguyên khai thác, qua đó góp phần tránh lãng phí tài nguyên

Thứ tư, thuế tài nguyên áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân khai thác

tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế, không phụ thuộc vào mục đích sử dụng

1.2.3 Vai trò của thu thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu và đánh vào các tài nguyên thiên nhiên Hiện nay, các tài nguyên đang ngày càng cạn kiệt và trở nên quý hiếm nên thuế tài nguyên càng thể hiện được vai trò của mình Đó là những vai trò sau:

- Thuế tài nguyên góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách: Bất kỳ loại

thuế nào khi được sinh ra đều mang trong mình vai trò bất di bất dịch là tạo nguồn thu cho giai cấp cầm quyền, nhà nước ta cũng nằm trong diện đó Thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là khoản thu điều tiết 100% cho ngân sách nhà nước

Vì vậy nguồn thu này được ngân sách nhà nước sử dụng để đầu tư xây dựng

cơ sở hạ tầng, cải tạo môi trường trên địa bàn khai thác nhằm đảm bảo an sinh

xã hội địa phương

- Bảo vệ các tài nguyên thiên nhiên Khi một sắc thuế được ban hành để

tác động lên đối tượng chịu thế thì thuế này làm cho giá trị của mặt hàng chịu thuế tăng lên Khi mặt hàng tăng giá trị làm cho việc sử dụng các tài nguyên này bị hạn chế đi Điều này được lý giải rằng khi tài nguyên thiên nhiên bị đánh thuế thì ngoài giá trị thực của tài nguyên thiên nhiên ra nó còn phải cõng thêm một khoản thuế tài nguyên cho nên giá trị của tài nguyên cũng tăng lên

và từ đó sẽ hạn chế bớt việc sử dụng tài nguyên, điều này sẽ phần nào ngăn cản việc khai thác tài nguyên thiên nhiên một cách quá mức

- Phân phối lại thu nhập cho người dân Những mặt hàng giá cao thì

chỉ có những người giàu mới có xu hướng tiêu dùng nhiều hơn Còn người nghèo thì tiêu dùng ít hơn Xã hội càng phát triển thì sự phân hóa giàu nghèo

càng rõ rệt, có thể tạo ra hố sâu khoảng cách Vì vậy thuế tài nguyên được Nhà nước sử dụng để đầu tư trở lại các công trình công cộng như điện, đường, trường, trạm góp phần cải thiện sự phân hóa giàu nghèo trong xã hội

- Điều tiết sản xuất, tiêu dùng: Khi thuế tài nguyên ở mức cao thì cũng

đồng nghĩa với việc giá đầu vào của nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất là tài nguyên thiên nhiên cao Điều này sẽ làm giảm lợi nhuận của nhà sản xuất, việc này có thể làm cho nhà sản xuất chuyển hướng đầu tư sản xuất kinh doanh sang lĩnh vực khác và ngược lại nếu muốn khuyến khích đầu tư sản xuất vào những lĩnh vực mà đầu vào là tài nguyên như ngành công nghiệp khai khoáng, thủy điện, nhiệt điện thì thu thuế tài nguyên thấp hơn

1.2.4 Nguyên tắc quản lý đối với thuế tài nguyên

Mặc dù được thực hiện bởi cơ quan công quyền, quản lý thuế không thể được tiến hành một cách tùy tiện gây phiền nhiễu đối với đối tượng nộp thuế

mà phải tuân theo những nguyên tắc quản lý nhà nước, những khuôn khổ cho quá trình đảm bảo thu thuế:

Nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Chính sách thuế, văn bản quy phạm

pháp luật thuế phải phù hợp với quy định của Hiến pháp Quy trình xây dựng biện pháp quản lý thuế phải xuất phát từ các luật thuế, luật quản lý thuế và nằm trong khuôn khổ luật quy định Tổ chức và quản lý thu thuế phải bao quát nguồn thu mà các luật thuế điều chỉnh Các biện pháp quản lý thuế còn phải tương thích với quy định chung về thuế của các tổ chức kinh tế quốc tế

mà quốc gia/vùng lãnh thổ là thành viên và phù hợp thông lệ quốc tế

Nguyên tắc thống nhất trong quản lý thuế: Quy trình tổ chức và quản lý

thuế được áp dụng thống nhất theo luật định cho các cơ quan thuế, đối tượng nộp thuế, các pháp nhân và thể nhân Không có biệt lệ nào, cũng không được phân biệt đối xử giữa những người nộp thuế trong quá trình tổ chức thực hiện thu thuế Thực hiện phân cấp quản lý thuế theo luật pháp quy định giữa các cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan và Kho bạc nhà nước

Nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế: nguyên tắc cơ bản của thuế

là công bằng, mọi công dân có nghĩa vụ vật chất đối với Nhà nước phù hợp với khả năng tài chính của mình Khi xây dựng biện pháp quản lý thuế, nguyên tắc này động viên được sức lực của toàn xã hội cho công cuộc xây dựng và phát triển đất nước, gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi của các tổ chức và công dân với lợi ích quốc gia Từ những nguyên tắc trên, sự phát triển mới mang tính cộng đồng bền vững

Nguyên tắc minh bạch: Các bước trong quy trình quản lý thuế phải

được công khai hóa Công tác tuyên truyền, tư vấn, giải thích quy trình và việc tổ chức thực hiện quy trình đều phải rõ ràng, dễ hiểu, công khai Hạn chế trường hợp đối tượng nộp thuế thiếu thông tin về các quy định thuế

Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả quản lý thuế: Hiệu quả

quản lý thuế thể hiện ở những biện pháp mang tính nghiệp vụ và hành chính pháp định Nguyên tắc này đòi hỏi cơ quan thuế phải xây dựng quy trình quản lý thuế theo luật định một cách hợp lý sao cho phù hợp với tình hình, đặc điểm, môi trường sản xuất kinh doanh của người nộp thuế Cần tạo ra những thuận lợi

và tiết kiệm tối đa chi phí về thời gian, vật chất và tiền cho cơ quan thuế và cho người nộp thuế, phát huy hiệu quả và hiệu lực của cơ chế thu thuế

1.2.5 Nội dung quản lý thuế tài nguyên

1.2.5.1 Hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên

Lập dự toán thu thuế nói chung và dự toán thu thuế tài nguyên nói riêng đều có các bước công việc như nhau Đình kỳ hàng năm, căn cứ vào số thu của những tháng đã thực hiện thu Cục thuế đánh giá tiềm năng thu, dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội, các chính sách ảnh hưởng đến nguồn thu thuế tài nguyên để phân tích đánh giá:

+ Dự báo số lượng người nộp thuế tài nguyên và khả năng nộp NSNN trong lĩnh vực thuế tài nguyên tăng hay giảm ngay trong năm làm kế hoạch để

dựa đoán tăng, giảm khoản thu Điều này căn cứ vào số lượng tổ chức, cá nhân khai thác, tình hình cấp giấy phép khai thác và trữ lượng cấp phép khai thác để dự đoán

+ Dự kiến số thu thuế tài nguyên thu được trong năm, lập kế hoạch từ

đó xây dựng kế hoạch thu cho năm sau:

Công tác lập dự toán thu phải căn cứ theo các quy định tại các văn bản, thông tư, hướng dẫn sửa đổi bổ sung để loại trừ một số khoản dự kiến sẽ không thu trong tương lai do sự thay đổi chính sách

1.2.5.2 Tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên

Muốn tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế, đầu tiên phải thực hiện tốt việc tổ chức bộ máy thu thuế Ở từng cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo các mô hình sau:

- Mô hình tổ chức theo sắc thuế

- Mô hình tổ chức theo chức năng

- Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế

Quản lý thuế tài nguyên là quản lý theo chức năng, tuân thủ đúng quy trình về quản lý thuế:

- Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

- Kê khai - kế toán thuế

- Thanh tra - kiểm tra

- Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Do vậy, bộ máy quản lý thuế tài nguyên tại cơ quan thuế tương ứng với các chức năng ấy là các phòng: Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Phòng kê khai - kế toán thuế; Phòng thanh tra - kiểm tra; Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Phổ biến, hướng dẫn, tuyên truyền pháp luật thuế nói chung và thuế tài

nguyên nói riêng bằng công tác tuyên truyền, phổ biến đến người nộp thuế hiểu và nắm bắt được những chính sách pháp luật liên quan đến thuế tài nguyên nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung

và thuế tài nguyên nói riêng thông qua những hình thức khác nhau như: tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng, tuyên truyền qua trang thông tin điện tử, tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, tổ chức các hội nghị đối thoại, tập huấn, giải đáp vướng mắc

Kê khai và kế toán thuế

Bộ phận quản lý kê khai thuế: Phòng kê khai và kế toán thuế có nhiệm

vụ quản lý kê khai thuế của người nộp thuế như quản lý người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế, từng mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi Đôn đốc tình trạng kê khai, rà soát thay đổi về nghĩa vụ kê khai thuế sau đó tiến hành

xử lý hồ sơ khai thuế như cung cấp thông tin hỗ trợ người nộp thuế thực hiện

kê khai thuế Phối hợp cùng bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thực hiện tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử, hồ sơ giấy tờ NNT nộp qua bộ phận

“một cửa” và các hồ sơ giấy tờ có liên quan khác qua bộ phận hành chính văn thư Sau đó tiến hành kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế như kiểm tra thông tin của NNT hay lỗi số học để làm căn cứ lập thông báo yêu cầu NNT giải trình

và điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do cơ quan thuế nhầm lẫn, sai sót Đối với hồ sơ hoàn thuế, khai thuế có gia hạn, sau khi tiếp nhận hồ sơ gia hạn từ

bộ phận “một cửa” hoặc bộ phận hành chính văn thư, bộ phận kê khai và kế toán thuế kiểm tra tính chính xác rồi tiến hành xử lý hồ sơ hoàn thuế, gia hạn thuế theo quy định của pháp luật về thuế Kết thúc các công việc trên là lưu

hồ sơ khai thuế theo từng hình thức khác nhau tùy theo yêu cầu lưu trữ

Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế là bước công việc tiếp theo Sau khi kiểm tra hồ sơ khai thuế nếu NNT vi phạm về thủ tục hồ sơ, quá thời hạn

nộp tờ khai, chậm nộp thuế thì tiến hành xử lý vi phạm hành chính tùy theo mức độ vi phạm của NNT

Sai phạm của NNT ở bước này là thường kê khai thiếu sản lượng khai thác, sản lượng khai thác thực tế cao hơn rất nhiều sản lượng tài nguyên kê khai theo tờ khai Trên thực tế, các đơn vị khai thác tài nguyên muốn trốn tránh các cơ quan chức năng nên thường tiến hành nổ mìn vào ban đêm và tiến hành vận chuyển trong đêm, chở quá trọng tải, gấp rưỡi thậm chế gấp đôi trọng tải cho phép của xe

Đối với NNT có thay đổi về mã số thuế hoặc thay đổi cơ quan thuế quản lý thuế thì cán bộ thuế thuộc bộ phận đăng ký thuế chuyển đổi nghĩa vụ thuế và xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế Đối với NNT không còn

hoạt động và đóng cửa MST, bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện kết thúc theo dõi thu nộp khi đã hoàn tất đối chiếu số tiền nợ, tiền phạt còn thiếu,

còn thừa hoặc được khấu trừ để chuyển tới các bộ phận có liên quan giải quyết Tiến hành in và lưu sổ theo dõi thu nộp thuế hàng tháng

Bộ phận kế toán thu: Bao gồm kế toán thu NSNN và theo dõi thu nộp

thuế của NNT Cập nhật số thu hàng ngày do Kho bạc Nhà nước truyền về để hạch toán vào sổ theo dõi thu nộp thuế, tính sổ thuế, khóa sổ theo dõi hàng tháng và để đối chiếu nghĩa vụ thuế nộp thuế của NNT

Bộ phận kế toán thu hàng tháng phải rà soát, đối chiếu các khoản thu không đúng, sai sót do NNT không ghi địa bàn khai thác dẫn đến việc điều tiết số thu không đúng địa bàn

Báo cáo định kỳ nhằm theo dõi, đánh giá, kiểm tra kết quả thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế để có những biện pháp phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế để thực hiện có hiệu quả quy trình

Ngoài ra, bộ phận kê khai thuế còn nắm và thực hiện một số quy trình khác như xử lý hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế, quy trình hoàn thuế

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: Căn cứ vào nợ của năm trước và tiền nợ thuế tại thời điểm hiện tại để lập chỉ tiêu thu nợ Xác định số tiền thuế

nợ năm thực hiện, căn cứ vào tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ; lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch; báo cáo và chờ phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ; triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: Cán bộ được phân công theo dõi nợ thực hiện việc phân loại nợ thuế, lập nhật ký và tổng hợp theo dõi nợ, tiến hành đối chiếu nợ và thực hiện đôn đốc nợ thuế của các đơn vị được phân công quản lý Bên cạnh việc theo dõi và đôn đốc thu nợ, cán bộ quản lý nợ còn thực hiện các công việc khác như điều chỉnh nợ, làm hồ sơ không tính tiền chậm nộp, gia hạn nợ, hồ sơ xóa nợ, khoanh nợ cho NNT Sau khi các bước công việc thực hiện báo cáo và lưu trữ thông tin tài liệu

1.2.5.3 Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong 4 chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Thanh tra - kiểm tra là một trong những biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn chặn vi phạm để giúp người nộp thuế nhận thức được rằng luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và phát hiện kịp thời các hành vi, vi phạm của NNT

Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế: trước tiên là thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế, căn cứ theo chấm điểm rủi ro

để phân tích lựa chọn NNT thuộc diện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tiến hành lập danh sách trình thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt, giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế Sau khi có danh sách NNT được phê duyệt thì tiến hành lập đề cương theo nội dung cần kiểm tra, thực hiện kiểm tra và ra biên bản kiểm tra đồng thời có những biện pháp xử lý vi phạm nếu có

Đối với kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hay còn gọi là kiểm tra tài bàn,

bộ phận thanh tra, kiểm tra tiến hành rà soát các dấu hiệu bất thường như tỷ lệ

kê khai nộp thuế tài nguyên với tỷ lệ biến động của doanh thu để từ đó tìm ra những sai phạm của NNT nhằm kê khai thiếu thuế, cố tình gian lận, trốn thuế tài nguyên thông qua những hình vi như: kê khai chưa đúng sản lượng khai thác thực tế, chưa xác định giá tính thuế tài nguyên một cách hợp lý, chính xác

Thanh tra - kiểm tra tại trụ sở của NNT: những trường hợp NNT không giải trình được những thông tin, số liệu khi được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hoặc những trường hợp NNT nằm trong kế hoạch thanh tra kiểm tra thì thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT Trong trường hợp này cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra để làm rõ quyền và nghĩa vụ đối với NSNN hoặc các nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế của đơn vị

Việc tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT, bộ phận thanh tra kiểm tra tiến hành phân tích rủi ro, chọn mẫu để thực hiện kiểm tra trên mẫu đã chọn, thường căn cứ vào bộ tiêu chí được thiết lập sẵn hoặc căn cứ vào những thời điểm có phát sinh doanh thu đột biến nhưng thuế phải nộp lại chưa tương xứng với thực tế khai thác, hoặc những tháng trong năm mà là thời điểm xây dựng công trình nhiều cũng có thể là tiêu chí để chọn mẫu kiểm tra

Sau khi kết thúc mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra, có biên bản ghi nhận kết quả làm việc để làm căn cứ xử lý vi phạm nếu có

Tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế: Khi hoàn tất mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra phải báo cáo, lưu trữ tài liệu để đối soát khi cần thiết

và là nguồn cơ sở dữ liệu khi có các sự vụ liên quan

1.2.6 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế tài nguyên

1.2.6.1 Tiêu chí đánh giá công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên

Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên bám sát các văn

bản về quản lý thuế nói chung và quản lý thuế tài nguyên nói riêng do Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ban hành

Phát huy tinh thần dân chủ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế trong công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế

Công tác hoạch định, lập dự toán không được bỏ sót đối tượng, quản lý đúng đối tượng được miễn, giảm, ưu đãi về thuế

Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế phải thể hiện được căn cứ của việc hoạch định, kế hoạch vừa mang tính ngắn hạn và dài hạn, làm rõ được trách nhiệm của các bộ phận có liên quan

1.2.6.2 Tiêu chí đánh giá công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế tài nguyên

Quản lý chặt chẽ nghĩa vụ kê khai thuế, căn cứ tính thuế, định mức nguyên vật liệu, giá cả tính thuế

Đội ngũ công chức quản lý thuế phải bao quát công việc có năng lực nghiệp vụ tốt, có trách nhiệm trong hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc kê khai

và nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế được thực hiện thường xuyên, có hiệu quả

+ Tỷ lệ tờ khai đúng quy định

+ Tỷ lệ tờ khai thuế qua mạng

+ Tỷ lệ người nộp thuế chấp hành nghiêm việc nộp thuế

+ Tỷ lệ người nộp thuế bị cưỡng chế, nợ đọng thuế ngày càng thấp

1.2.6.3 Tiêu chí đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên được thực hiện thường xuyên, toàn diện, đúng đối tượng

Cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra có tinh thần trách nhiệm cao, vững vàng về chuyên môn nghiệp vụ

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tập trung vào các đối tượng có dấu hiệu nợ đọng thuế, trốn thuế, kê khai không đúng định mức

Phát hiện, xử lý và chấn chỉnh kịp thời các trường hợp vi phạm trong

kê khai và nộp thuế tài nguyên

Tỷ lệ các sai sót được phát hiện qua các đợt thanh tra, kiểm tra

Tỷ lệ sai sót được khắc phục kịp thời sau khi tiến hành thanh tra, kiểm tra

1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên cũng như các sắc thuế khác được quy định, hướng dẫn thực thi bởi Luật và các văn bản dưới luật Những quy định này được phổ biến, tuyên truyền sâu rộng đến NNT để hiểu rõ và thực hiện đúng quyền lợi

và nghĩa vụ của mình Tuy nhiên, không phải NNT nào cũng am hiểu và nắm

rõ các chính sách về thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng, hoặc cũng

có thể NNT cố tình gian lận thuế Vì vậy đòi hỏi cán bộ thuế phải nắm vững

về chuyên môn nghiệp vụ để hướng dẫn, kiểm soát phát hiện những sai phạm của NNT và có những xử lý kịp thời để tránh thất thu NSNN từ lĩnh vực thuế

tài nguyên

Để thực hiện đúng tuyên ngôn ngành thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp,

liêm chính, đổi mới” đòi hỏi cán bộ thuế phải không ngừng học hỏi nâng cao

trình độ chuyên môn để đáp ứng ngày càng cao yêu cầu công việc, nhất là trong thời đại công nghệ 4.0 như hiện nay Chính sách thuế thay đổi theo từng thời kỳ để phù hợp với yêu cầu thực tế vì vậy đòi hỏi cán bộ thuế phải cập nhật thường xuyên, kịp thời Song song với việc nâng cao tay nghề chuyên môn, cán bộ phải trau dồi đạo đức, có lối sống lành mạnh, tận tâm với nghề,

không đặt lợi ích cá nhân lên hàng đầu “sống cần kiệm, liêm chính, chí công

vô tư” Hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao phó, đảm bảo “thu thuế nhưng thu được lòng dân”

* Cơ chế phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan, ban ngành có liên quan

Bộ máy hoạt động của Cục thuế bao gồm các phòng chức năng, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của tổ chức, đứng đầu là người lãnh đạo Công tác quản lý thuế cũng được quản lý theo từng bộ phận chức năng, chịu trách nhiệm công việc tương ứng với các quy trình quản lý thuế Để tạo thành một thể thống nhất, quản lý hiệu quả thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng, nhất thiết phải có sự phối hợp giữa các phòng chức năng trong cơ quan thuế

Công tác quản lý thuế theo mô hình chức năng quy định rõ nhiệm vụ của từng bộ phận, từng bước công việc trong quá trình quản lý thuế và bước công việc phải phối hợp giữa các bộ phận, các phòng với nhau Điều này tạo ra sự tương tác, gắn kết giữa các phòng ban, để vừa có sự chuyên sâu trong quản lý, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận để cùng nhau cùng thực hiện nhiệm vụ chính trị chung của ngành thuế là thực hiện tốt công tác quản lý thuế

1.2.7.2 Nhân tố khách quan

* Ý thức tuân thủ pháp luật của NNT

NNT là người trực tiếp đóng góp, tạo nguồn thu cho NSNN thông qua việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh NNT là người bạn đồng hành của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, cơ quan thuế không thể quản lý thuế tốt nếu như không có sự hợp tác của NNT

Chuyển đổi theo cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế có hiệu quả cao trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế, hiện đại hóa công tác quản lý thuế, phát huy tính tự chủ và ý thức tự giác thực hiện pháp luật về thuế của NNT Với cơ chế này, NNT có nhiều hơn sự chủ động trong việc thực hiện

nghĩa vụ thuế nhưng đi cùng với đó là sự phát sinh nhiều tình huống vi phạm pháp luật về thuế do NNT không am hiểu tường tận về quy định pháp luật về thuế hoặc do trình độ nghiệp vụ liên quan tới thuế hạn chế hoặc do cố tình trốn thuế, gian lận thuế Đòi hỏi cơ quan thuế phải sát sao hơn trong công tác phổ biến, hướng dẫn các quy định của pháp luật về thuế, kiểm tra và giám sát việc khai thuế, nộp thuế của NNT

Thuế tài nguyên là loại thuế đặc thù so sản phẩm chịu thuế là tài nguyên, lấy từ thiên nhiên và thuộc sở hữu của Nhà nước Và mô hình chung nhà nước là của dân, chính bởi lẽ đó mà đối tượng khai thác tài nguyên vẫn thường tự cho mình quyền được khai thác và thu lợi nhuận từ tài nguyên đó trong khi lơ là nghĩa vụ thuế đối với nhà nước Thuế tài nguyên vẫn được coi

là sắc thuế mới và luôn được xem xét để bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Chính

vì vậy, bản thân NNT một mặt không cập nhật kịp thời và đầy đủ quy định Một mặt vẫn giữ thói quen lấy từ thiên nhiên không phải trả phí, nên gây rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý Số thu từ thuế tài nguyên không lớn, người nộp thuế tài nguyên không nhiều (so với các sắc thuế khác), nhưng công tác quản lý thuế tài nguyên luôn đòi hỏi sự đầu tư, quan tâm và giám sát quản lý chặt chẽ của cơ quan thuế Rõ ràng là trình độ và ý thức của NNT trong việc tuân thủ quy định về thuế tài nguyên là rất quan trọng đối với công

tác quản lý thuế tài nguyên NNT có ý thức pháp luật tốt và chấp hành các quy định của pháp luật một cách nghiêm chỉnh thì việc thực thi pháp luật thuế được bảo đảm dễ dàng, hiệu quả hơn và ngược lại

* Mức độ ổn định của chính sách thuế tài nguyên

Sự thay đổi về hệ thống chính sách thuế tài nguyên là tác động mang tính vĩ mô và sự tác động này mang ý nghĩa đối với công tác quản lý thuế tài nguyên bởi thuế tài nguyên được quy định thực hiện trong chính sách pháp luật thuế tài nguyên

Thời điểm bắt đầu có quy định về thuế tài nguyên là năm 1990 với Pháp lệnh về thuế tài nguyên, những quy định mang tính chất khởi đầu và bao quát, tất yếu trong quá trình thực hiện nảy sinh nhiều vướng mắc, bất cập và yêu cầu được sửa đổi Năm 1998, Pháp lệnh về thuế tài nguyên sửa đổi ra đời,

có quy định chi tiết hơn, rõ ràng hơn về loại tài nguyên khoáng sản thuộc sở hữu của nhà nước, về đối tượng chịu thuế, về căn cứ tính thuế Tuy nhiên, trong quá trình thực thi vẫn phát sinh những vấn đề vướng mắc, bất cập cần được bổ sung và cho đến khi Luật thuế tài nguyên ra đời năm 2009 Sự ra đời của Luật thuế tài nguyên đánh dấu việc hệ thống hóa đối với chính sách pháp luật về thuế tài nguyên Và sau khi Luật thuế tài nguyên được đưa vào sử dụng,

Bộ Tài chính cũng ra các văn bản hướng dẫn thi hành để hướng dẫn chi tiết

Mỗi lần bổ sung, sửa đổi chính sách về thuế tài nguyên là một lần giúp công tác quản lý thuế được hoàn thiện hơn Có những thay đổi tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế, nhưng lại thắt chặt các quy định trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT; có những thay đổi giúp cho NNT thực hiện quyền lợi và nghĩa vụ thuế tốt hơn Nhưng nhìn chung, sự thay đổi về hệ thống chính sách có tác động đến cách thức quản lý thuế của cơ quan thuế

Trong trường hợp chính sách thuế bị thay đổi quá nhiều sẽ gây khó khăn cho NNT trong việc thực hiện thủ tục hành chính thuế, xác định số thuế phải nộp Tần suất thay đổi chính sách quá nhanh cùng với công tác tuyên truyền không kịp thời làm cho NNT thực sự gặp khó khăn trong việc cập nhật chính sách Vì vậy, một số trường hợp doanh nghiệp vô tình thực hiện không đúng quy định

1.3 Kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế tài nguyên ở một số địa phương và bài học rút ra cho tỉnh Lào Cai

1.3.1 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn

Bắc Kạn sở hữu nhiều mỏ khoáng sản, có nhiều doanh nghiệp tham gia khai thác, chế biến khoáng sản Lợi thế này đem lại nguồn thu lớn cho ngân

sách nhà nước nhưng cũng không tránh khỏi việc thất thu Khoáng sản vẫn chảy đi và thất thu thuế, phí tài nguyên đang trở thành một vấn đề bức xúc

Đến hết năm 2022, trên địa bàn tỉnh có 114 doanh nghiệp nợ thuế và phí với số tiền lên tới hơn 269 tỷ đồng, chiếm hơn nửa số thu thực tế Trong

đó có 9 doanh nghiệp khai thác khoáng sản nợ hơn 17 tỷ đồng Nhiều doanh nghiệp nợ thuế với số tiền lớn đã không liên lạc được và khó mà thu được thuế nợ

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên, Cục thuế tỉnh Bắc Kạn

đã thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn định kỳ xây dựng kế hoạch tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo từng tháng, quý và cả năm; tăng cường công tác tuyên truyền về thuế trên các phương tiện truyền thông đại chúng như Đài phát thanh tỉnh Bắc Kạn, Báo Bắc Kạn và trang fanpage của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn trên mạng xã hội facebook

Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Bắc Kạn cũng tăng cường các hoạt động hỗ trợ người nộp thuế bằng nhiều việc làm cụ thể như: Hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, hỗ trợ thông qua tổ chức các hội nghị phổ biến chính sách pháp luật thuế mới, hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của người nộp thuế trong thực thi các chính sách thuế mới Đặc biệt, Cục thuế tỉnh Bắc Kạn đã chú trọng tuyên truyền về chính sách thuế cho các doanh nghiệp mới khởi nghiệp Cùng với việc mở các lớp tập huấn, tuyên truyền chính sách pháp luật qua các kênh thông tin đại chúng, Cục thuế tỉnh Bắc Kạn cũng xây dựng ứng dụng email, ứng dụng email giúp cơ quan thuế gửi các văn bản chính sách pháp luật, bản tin thuế hàng tháng của cơ quan thuế đến hòm thư điện tử của người nộp thuế đã đăng ký với cơ quan thuế Theo đó, những chính sách thuế mới ban hành đã được Cục thuế Bắc Kạn gửi cho các doanh nghiệp thông qua hòm thư điện tử

1.3.2 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Bắc Giang

Tỉnh Bắc Giang có tiềm năng khoáng sản không lớn nhưng các điểm

mỏ khai thác khoáng sản rất đa dạng, phức tạp, địa bàn phân bố rộng, chủ yếu

ở đồi núi, ven sông, xa dân , trong khi ý thức tự giác kê khai, nộp thuế tài nguyên của các doanh nghiệp được cấp phép khai thác còn chưa cao nên công tác quản lý thuế tài nguyên còn gặp nhiều khó khăn Để quản lý tốt nguồn thu

từ thuế tài nguyên, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã triển khai thực hiện nhiều biện pháp, trong đó chú trọng kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm rà soát, lựa chọn đúng hồ sơ kê khai thuế tài nguyên có dấu hiệu kê khai không đủ để phân tích, đánh giá tính tuân thủ của hồ sơ kê khai thuế hàng tháng, quý, năm nhằm phát hiện, thu đúng, thu đủ và kịp thời vào NSNN; theo dõi, giám sát, quản lý chặt chẽ tình hình kê khai, quản lý được nguồn thu thuế, biến động thuế hàng tháng và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong công tác kê khai, nộp thuế Đến nay, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã quản lý và thu tốt nguồn thu thuế tài nguyên với số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của toàn ngành

1.3.3 Kinh nghiệm của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã thường xuyên quan tâm, chăm lo tới đội ngũ cán bộ quản lý thuế tài nguyên Hàng năm, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đều tổ chức các lớp tập huấn để cập nhập những văn bản mới, nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ quản lý thuế tài nguyên Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cũng xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu quả công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến và lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp, tăng dần nguồn kinh phí giành cho đào tạo và bồi dưỡng cán bộ

Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cũng thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư nguyện vọng của cán bộ, công chức; Cùng với các tổ chức đoàn thể tổ chức phát động các phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên, giúp đỡ, tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa

sở trường, năng lực của mỗi cán bộ công chức, từ đó góp phần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế tài nguyên

1.3.4 Bài học rút ra cho tỉnh Lào Cai

Qua khảo sát kinh nghiệm ở một số địa phương, có thể rút ra cho tỉnh Lào Cai một số bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế tài nguyên như sau:

- Tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, UBND tỉnh và đảm bảo

sự phối hợp đồng bộ giữa các ngành liên quan trong công tác quản lý thuế tài nguyên, đặc biệt là sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng cục Thuế

- Cần phải đặc biệt quan tâm đến chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng được yêu cầu của quá trình cải cách thuế Phân công các nhiệm vụ cụ thể đến từng cán bộ, nâng cao trách nhiệm cá nhân trong thực thi công vụ, thường xuyên đổi mới phương pháp thu và quản lý thu thuế Hiện nay, tại Cục thuế tỉnh Lào Cai, đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế nói chung, quản lý thuế tài nguyên nói riêng vẫn còn thiếu về số lượng và chất lượng chưa cao

Do vậy, trong thời gian tới Cục thuế tỉnh Lào Cai cần coi trọng hơn nữa tới mặt công tác này

- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và kiểm tra giám sát Nâng cao nhận thức của cộng đồng nói chung và của NNT nói riêng, kết hợp với công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát chặt chẽ các quy trình thu, đối tượng thu, kết quả thu Tại Cục thuế tỉnh Lào Cai, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thông qua các phương tiện thông tin đại chúng chưa được chú trọng và triển khai sâu rộng, do đó trong thời gian tới Cục thuế tỉnh Lào Cai cần phối hợp

với Đài phát thanh – truyền hình tỉnh Lào Cai và tận dụng các phương tiện truyền thông đại chúng để tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

- Tăng cường công tác tuyên truyền trên các phương tiện truyền thông đại chúng, hệ thống giáo dục và dưới nhiều hình thức phong phú khác như tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích, đối thoại với người nộp thuế khi có các thay đổi về chính sách hoặc có nhiều vướng mắc về chính sách, thủ tục hành chính thuế; xây dựng và cấp phát tài liệu hỗ trợ người nộp thuế; giải đáp vướng mắc về thuế cho người nộp thuế; tổ chức các cuộc họp chuyên đề

về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; khảo sát, thăm dò ý kiến về nhu cầu hỗ trợ của NNT nhằm làm cho mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội nói chung và tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hiểu rõ được ý nghĩa và tầm quan trọng của thuế tài nguyên