Trên thực tế, dịch vụ này đã xuất hiện trên thị trường Việt Nam từ những năm 2000 và ngày càng phát triển trong vài năm trở lại đây.” Với tư cách là một đơn vị cung cấp dịch vụ hỗ trợ th
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO CÁC CÔNG TY CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
Tổng quan về tình hình nghiên cứu
“Đầu tư nước ngoài là một vấn đề quan trọng trong nền kinh tế của các Quốc gia, đặc biệt là các Quốc gia đang phát triển Qua nhiều năm, tỷ lệ đầu tư nước ngoài vào Việt Nam liên tục tăng trưởng, và kể cả khi toàn cầu chịu tác động không nhỏ của đại dịch COVID-19, hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư vào Việt Nam vẫn không giảm về độ sôi động, tính hiệu quả và chất lượng Trong những năm qua, đầu tư nước ngoài đã góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh tế - xã hội, tạo động lực đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thúc đẩy chuyển giao công nghệ, chủ động trong hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới đối với nước ta Cùng với đó, khu vực doanh nghiệp FDI đóng góp vào thu ngân sách nhà nước ngày càng lớn mà thuế là nguồn thu chủ yếu
Các chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của các doanh nghiệp FDI thường tập trung vào thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế liên quan đến xuất nhập khẩu (XNK) và các khoản thu liên quan đến sử dụng đất Trong suốt giai đoạn từ năm 1987 đến nay lộ trình cải cách chính sách thuế của Chính phủ có nhiều điểm sáng, tạo cơ hội thúc đẩy, khuyến khích nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam, tiêu biểu là các chính sách ưu đãi thuế giúp doanh nghiệp nước ngoài tiết kiệm số vốn lớn trong quá trình đầu tư Các tiêu chí ưu đãi và hình thức ưu đãi thuế TNDN cũng có sự thay đổi thuận lợi, minh bạch hơn cho nhà đầu tư với tiêu chí ưu đãi được xác định là dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư Các dự án đầu tư mở rộng cũng được áp dụng và được lựa chọn hoặc áp dụng quy định về thuế suất có thời hạn, miễn giảm thuế có thời hạn đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại hoặc áp dụng mức ưu đãi chung cho toàn bộ dự án trước đây đã được ưu đãi đầu tư (nếu còn thời gian ưu đãi).”
“Bên cạnh những đổi mới mang tính tích cực trong lộ trình cải cách chính sách thuế của Chính phủ, góp phần tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng, phù hợp với thông lệ quốc tế với mục tiêu nâng cao hiệu quả, khuyến khích và thu hút vốn đầu tư nước ngoài, việc áp dụng và thích ứng với những thay đổi này trên thực tiễn nhìn từ góc độ doanh nghiệp vẫn tồn tại nhiều khó khăn, vướng mắc, đặc biệt là nhóm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Những bất cập về thể chế chính sách và quản lý thuế chưa được giải quyết triệt để và chưa thể hiện đầy đủ sự minh bạch trong thực thi khiến nhiều doanh nghiệp còn cảm thấy lúng túng trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam hoặc trở thành kẽ hở để các doanh nghiệp tìm cách gian lận, lách luật, dẫn đến thất thu NSNN Một trong những bài toán đặt ra cho các nhà hoạch định chính sách và cơ quan quản lý Nhà nước là vấn đề về thiếu hụt nguồn lực trong công tác quản lý Do vậy, nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, tăng cường thu hút đầu tư nước ngoài, Việt Nam đã và đang đẩy mạnh cải cách, hiện đại hoá các lĩnh vực quản lý Nhà nước, mà thuế là một trong những lĩnh vực được ưu tiên hàng đầu Trong đó, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho NNT thông qua việc kêu gọi sự tham gia của các thành phần kinh tế ngoài Nhà nước là một trong những nội dung cơ bản Ở nước ta, dịch vụ thuế không phải là khái niệm mới xuất hiện, nó tồn tại từ khi nền kinh tế thực hiện mở cửa và hội nhập Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, số lượng các doanh nghiệp ngày càng gia tăng, kéo theo nhu cầu đối với dịch vụ thuế ngày càng lớn Với tư cách là một trong những phương tiện hỗ trợ thiết thực cho công tác quản lý thuế, đồng thời cũng là một loại hình kinh doanh triển vọng, tìm hiểu về dịch vụ thuế tư được xem là vấn đề quan trọng và cần thiết Trong vài năm trở lại đây đã xuất hiện khá nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến dịch vụ thuế, qua đó thu hút sự quan tâm của nhiều nhà khoa học và cơ quan quản lý thuế ở nhiều quốc gia trên thế giới Tuy nhiên, các công trình chỉ mới nghiên cứu về dịch vụ thuế trong bối cảnh về quản lý thuế nói chung, xem xét về dịch vụ thuế trong mối quan hệ đan xen với các biện pháp, chức năng quản lý thuế khác, ít có công trình nghiên cứu chuyên sâu, riêng biệt cũng như đầy đủ và toàn diện về hoạt động cung cấp dịch vụ thuế tại một tổ chức cụ thể, với tư cách là cầu nối trung gian giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp Có thể thấy, tập trung khai thác từ khía cạnh này sẽ mang đến góc nhìn mới mẻ trong việc đánh giá tổng thể về thực trạng cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế ở nước ta nhằm đưa ra giải pháp hữu hiệu để tạo điều kiện khuyến khích, thúc đẩy dịch vụ thuế phát triển ở Việt Nam trong thời gian tới
Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG (Việt Nam) là một công ty thành viên của KPMG Quốc tế - mạng lưới toàn cầu chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ Kiểm toán, Thuế, Pháp lý và Tư vấn Với hơn 28 năm kinh nghiệm trong công tác hỗ trợ các doanh nghiệp trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam, KPMG được đánh giá là một trong những công ty tư vấn và cung cấp dịch vụ hàng đầu trong lĩnh vực thuế Đối tượng khách hàng của KPMG rất đa dạng, bao gồm các tổ chức kinh tế, cơ quan chính phủ và khu vực công, các tổ chức phi lợi nhuận, trong đó, chủ yếu là các doanh nghiệp nước ngoài Nhìn nhận từ góc độ thực tiễn, bên cạnh những thuận lợi về môi trường pháp lý, sự đón nhận của thị trường đối với các dịch vụ tư vấn thuế cùng với những lợi thế kinh doanh của mình, hoạt động tư vấn, hỗ trợ về thuế tại Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG vẫn tồn tại nhiều khó khăn, hạn chế, đặc biệt đối với nhóm khách hàng chiến lược là các doanh nghiệp nước ngoài Nhận thức được cơ hội khai thác và tầm quan trọng của vấn đề, tôi đã lựa chọn phân tích chi tiết về vấn đề Dịch vụ thuế TNDN cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài trong luận văn này.”
Sau khi tập hợp và nghiên cứu một số tài liệu liên quan đến luật thuế TNDN, có thể thấy có nhiều các công trình nghiên cứu về hoàn thiện và phát triển dịch vụ tư vấn thuế tại Việt Nam nói chung, có thể kể đến như:
- Lê Xuân Trường (2022), Phát triển lành mạnh dịch vụ thuế ở Việt Nam Bài viết đã hệ thống hóa được những lý luận cơ bản về dịch vụ thuế, bao gồm sự cần thiết của dịch vụ thuế, khái quát quy định pháp luật quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ thuế ở Việt Nam, những nội dung cơ bản cơ dịch vụ tư vấn thuế và đưa ra những kiến nghị để hoàn thiện dịch vụ thuế tại Việt Nam
- Âu Thị Nguyệt Liên (2021), Nghiên cứu dịch vụ hỗ trợ thuế và sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế - Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Huế
Luận án nhận diện được các điểm mạnh, điểm yếu, các “khoảng trống” còn thiếu hụt trong quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ thuế; Luận án lượng hóa được mối quan hệ giữa chất lượng dịch vụ thuế và tuân thủ thuế thông qua một số yếu tố trung gian như sự hài lòng, kiến thức thuế, niềm tin của doanh nghiệp nhỏ và vừa đối với cơ quan thuế đồng thời Luận án đưa ra những hàm ý về mặt chính sách hay những giải pháp nhằm hỗ trợ và giúp doanh nghiệp nhỏ và vừa tuân thủ thuế tốt hơn trong thời gian tới; Xây dựng chiến lược dịch vụ thuế gắn với sự hài lòng hay nâng cao kiến thức thuế và niềm tin thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa; Quản lý thuế rủi ro gắn với dịch vụ thuế để gia tăng tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Nguyễn Cẩm Tâm (2013), Phát triển dịch vụ thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay - Luận án tiến sỹ Học viện Tài chính
Luận án đã trình bày tổng quan về dịch vụ thuế ở Việt Nam, đặc biệt nhấn mạnh đến những bài học kinh nghiệm rút ra từ những quốc gia đi trước về tính thiết yếu khi xây dựng hành lang pháp lý cho cá nhân, tổ chức cung cấp dịch vụ thuế tại Việt Nam, các cách thức hoạt động của dịch vụ thuế… Thông qua việc đánh giá thực trạng cung cấp dịch vụ thuế tại Việt Nam, luận án đã nêu lên những thành tựu đạt được trong công tác này cũng như chỉ ra những bất cập trong quá trình phát triển dịch vụ Khi hiểu rõ những hạn chế về quy định pháp luật liên quan đến việc hành nghề dịch vụ thuế, về sự thiếu tin tưởng, quan tâm của NNT đối với tổ chức, cá nhân hành nghề… tác giả đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao cả về số lượng và chất lượng dịch vụ thuế nói chung ở Việt Nam”
- Minh Nhật (2020), “Đại lý thuế muốn phát triển, phải tư vấn đúng pháp luật thuế” - Thời báo Tài chính Việt Nam, chuyên mục Thuế và đời sống Bài viết đã trình bày thực trạng hoạt động cung cấp dịch vụ của các đại lý thuế trên khắp Việt Nam còn chưa đáp ứng được mục tiêu mà Nhà nước đặt ra cũng như đặc biệt nhấn mạnh đến sự phát triển, vai trò của hệ thống pháp lý về tư vấn thuế với sự ra đời của Luật Quản lý thuế số 38
- Kanhaiya K, Sourabh E Vineet K (2022), “Tax advisory services market research” nghiên cứu đã chỉ ra thực trạng, kết quả và dự báo của tình hình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế trên toàn thế giới giai đoạn 2022-2031 Cùng với đó, nghiên cứu đã cung cấp chi tiết về thị trường, xu hướng thị trường, các đối thủ cạnh tranh và các chiến lược cho việc phát triển dịch vụ tư vấn thuế
“Như vậy, xét một cách tổng thể, các bài viết và các bài nghiên cứu trên đã đã khẳng định vai trò và tầm quan trọng của dịch vụ tư vấn thuế nói chung tại Việt Nam và trên toàn thế giới Tuy nhiên, chưa thực sự có một nghiên cứu chuyên sâu về việc tư vấn một sắc thuế cụ thể (thuế TNDN) dành cho đối tượng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Nhận thức rõ điều đó, luận văn kế thừa những thành tựu nghiên cứu đã đạt được đồng thời dựa trên thực trạng việc thực hiện tại một đơn vị là Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG Việt Nam, luận văn sẽ luận giải chuyên sâu về vấn đề này không chỉ nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho dịch vụ hỗ trợ, tư vấn về thuế mà còn nhằm giúp cho dịch vụ tư vấn, hỗ trợ thuế nói chung, tư vấn, hỗ trợ thuế TNDN nói riêng ở các công ty tư vấn ngày càng hiệu quả hơn.
Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp
“Theo thông tin tại website của Chính phủ Vương quốc Anh (UK), Bussiness tax section Thuế TNDN do các công ty trách nhiệm hữu hạn và các tổ chức khác của UK nộp Khoản thuế này được tính dựa trên lợi nhuận hàng năm mà công ty tạo ra Tất cả các khoản thu nhập này được phải chịu thuế, tuy nhiên, công ty có thể tận dụng những chi phí có thể được khấu trừ nhằm giúp giảm nghĩa vụ thuế của mình.”
Những khoản lợi nhuận chịu thuế TNDN bao gồm số tiền mà công ty hoặc các tổ chức thu được từ các hoạt động: (1) Hoạt động kinh doanh chính;
(2) Các khoản đầu tư; (3) Bán tài sản như đất đai, cổ phiếu và máy móc, thiết bị Đối với các công ty đặt trụ sở tại UK, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm toàn bộ thu nhập kiếm được trong lãnh thổ UK và thu nhập kiếm được từ nước ngoài Trong khi đó, các công ty không có trụ sở tại UK nhưng có văn phòng hoặc chi nhánh tại đây, thì chỉ cần nộp thuế TNDN đối với lợi nhuận từ các hoạt động tại UK
“Theo Từ điển trực tuyến của trung tâm chính sách thuế Việt Nam, thuế TNDN là thuế đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế của một doanh nghiệp là phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các khoản chi phí có thể được khấu trừ và khấu hao vốn.”
Theo Giáo trình Thuế của Trường đại học Kinh tế TP HCM: “Thuế
TNDN là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi đã trừ các chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.”
“Như vậy, về bản chất, thuế TNDN là một bộ phận sản phẩm xã hội được sáng tạo ra trong quá trình hoạt động kinh tế Quá trình đánh thuế TNDN, thực chất, là quá trình phân phối lợi nhuận của các doanh nghiệp, trong đó chủ thể phân phối không chỉ có chủ doanh nghiệp, các nhà điều hành doanh nghiệp, lực lượng lao động làm việc cho doanh nghiệp mà còn bao gồm cả Nhà nước Thuế TNDN chính là phần giá trị sản phẩm mới được tạo ra mà Nhà nước nhận được trong quá trình phân phối lợi nhuận của các doanh nghiệp
Tuy nhiên, theo quy định của Luật thuế TNDN thì không phải toàn bộ thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh đều là đối tượng điều chỉnh của thuế TNDN Thuế TNDN chỉ điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế Vì việc đánh thuế vào loại thu nhập nào, đánh với mức thuế suất bao nhiêu là phụ thuộc vào quan điểm của Nhà nước về điều tiết thu nhập qua thuế thu nhập, phụ thuộc vào nhu cầu chi tiêu của Chính phủ, khả năng quản lý thuế, chi phí quản lý thuế cũng như mục tiêu của thuế thu nhập phải đạt được để góp phần thực hiện các chính sách về kinh tế, chính trị, xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định.”
Thuế TNDN ra đời và bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau đây:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội
- Thuế TNDN là một trong các nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và có xu hướng tăng lên cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập của các doanh nghiệp và của các nhà đầu tư tăng lên làm cho khả năng huy động nguồn tài chính cho Nhà nước thông qua thuế TNDN ngày càng ổn định và vững chắc
- Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng thời kỳ nhất định, thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN, Nhà nước thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô
“Bên cạnh như đặc tính chung của thuế như tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp, tính pháp lý cao…, thuế TNDN còn mang những đặc trưng cơ bản riêng của mình như:
Thứ nhất, tính công bằng Điều này được thể hiện qua nhiều nội dung của thuế TNDN, cụ thể:
- Đối tượng nộp thuế: bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất và kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ quốc gia dù là loại hình doanh nghiệp nào;
- Thu nhập chịu thuế: đối tượng đánh thuế của thuế TNDN là thu nhập nhận được trong kỳ tính thuế Mục tiêu đánh thuế công bằng là khi tổ chức, doanh nghiệp nhận được thu nhập từ các nguồn khác nhau sẽ bị đánh thuế giống nhau
Thứ hai, thuế TNDN là thuế trực thu, do đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế
TNDN đồng thời cũng là “người” gánh chịu thuế Đối tượng nộp thuế này không thể chuyển nghĩa vụ thuế sang cho các đối tượng khác Nói cách khác, Nhà nước đã tiến hành điều tiết trực tiếp một phần thu nhập của các doanh nghiệp vào NSNN Khi miễn giảm thuế trực thu cho đối tượng nộp thuế cũng chính là miễn giảm cho người chịu thuế
Thứ ba, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Đối với thuế GTGT, thuế TTĐB thường là một số tiền cộng thêm vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng hoặc người cung cấp dịch vụ là người tập hợp và nộp thuế vào kho bạc Vì vậy, nó chủ yếu phụ thuộc vào mức tiêu dùng hàng hóa Khác với thuế TTĐB và thuế GTGT, thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế Do thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các tổ chức kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN
Thứ tư, thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN, thu nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết… là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN cũng có thể được coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá nhân.”
1.2.2 Các nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Người nộp thuế TNDN được hiểu là những tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Có thể kể đến một số đối tượng sau đây:
Tổng quan về dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các công
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi Phí được trừ + Thu nhập khác
Trong đó, doanh thu là số tiền thu được từ các hoạt động trên, thường được quy định tại hợp đồng chuyển nhượng, hợp đồng cho thuê… Chi phí ở đây bao gồm “giá vốn” và các chi phí khác Phần “giá vốn” được hiểu là số tiền bỏ ra tương ứng với giá trị phần vốn chuyển nhượng, giá trị chứng khoán hay bất động sản… Còn các chi phí khác là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng/mua bán/cho thuê, ví dụ như phí, lệ phí phải nộp vào NSNN, chi phí môi giới, chi phí thẩm định…
Thu nhập từ các hoạt động trên thường áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%
1.3 Tổng quan về dịch vụ hỗ trợ, tƣ vấn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài
1.3.1 Khái quát về dịch vụ tư vấn, hỗ trợ thuế
1.3.1.1 Khái niệm, bản chất của hỗ trợ, tư vấn thuế
Sự phân biệt giữa bản chất hỗ trợ tuân thủ và tư vấn thuế chỉ có tính chất tương đối bởi trên thực tế cung cấp dịch vụ thì đây là hai mảng thường đi kèm với nhau và không thể tách biệt rạch ròi Trong quá trình cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuân thủ thuế cho khách hàng, các tư vấn viên cũng sẽ đồng thời làm luôn cả những công việc tư vấn Điều này có thể hiểu như là trong quá trình hỗ trợ kê khai và rà soát lại trách nhiệm thuế một cách định kì cho khách hàng, các tư vấn viên sẽ nhận biết được những vấn đề, khúc mắc và qua đó thực hiện tư vấn, đưa ra các giải pháp để giải quyết vấn đề đó Ngược lại, khi làm công việc tư vấn, các tư vấn viên cũng phải thực hiện công việc kiểm tra rà soát để nắm chi tiết tình hình trách nhiệm thuế của khách hàng, sau đó mới có thể đưa ra lời tư vấn hiệu quả nhất
Từ khi khái niệm “tư vấn” ra đời cho đến nay đã có nhiều định nghĩa được đưa ra nhưng đều có chung một cách hiểu, đó là: Tư vấn mang nghĩa như giảng giải, đưa ra lời khuyên, có tính chất quan hệ một chiều (tư vấn luật pháp, tư vấn xây dựng, tư vấn chiến lược,…)
Từ điển Hoàng Phê đưa ra định nghĩa: “Tư vấn là góp ý kiến về một vấn đề được hỏi, nhưng không có quyền quyết định”
Th.S Đình Đoàn cho rằng: “Tư vấn là một tiến trình, là sự tương tác giữa cán bộ tư vấn (người tư vấn) và thân chủ (khách hàng), trong đó người tư vấn sử dụng kiến thức, kỹ năng nghề nghiệp của mình giúp thân chủ thấu hiểu hoàn cảnh và tự giải quyết vấn đề của bản thân”
Theo Liên hiệp các hội Khoa học và Kỹ thuật tỉnh Khánh Hòa: “Tư vấn là hoạt động trợ giúp về tri thức, kinh nghiệm, cung cấp thông tin, tư liệu cùng các ý kiến phân tích, đánh giá và kiến nghị trong việc đề xuất, xây dựng hoặc thẩm định phê duyệt dự án
Còn theo ThS Nguyễn Cẩm Tâm trong bài nghiên cứu Phát triển dịch vụ thuế tư ở Việt Nam trên Tạp chí Tài chính, dịch vụ tư vấn thuế được cụ thể hóa là hoạt động chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn do một tổ chức hoặc cá nhân cung cấp cho tổ chức, cá nhân khác về các thủ tục thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn, giảm, gia hạn thuế ) và các dịch vụ có liên quan nhằm hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN (hỗ trợ kê khai, nộp thuế; tư vấn hoặc lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với pháp luật thuế, tư vấn giải quyết các tranh chấp về thuế…)
Theo Hội tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA - Vietnam Tax Consultants' Association): “Dịch vụ làm các thủ tục về thuế là hoạt động chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn về thuế của các cá nhân, chịu sự điều chỉnh của pháp luật và quản lý của cơ quan Nhà nước”
Từ những các tiếp cận nêu trên, có thể đưa ra khái niệm về “tư vấn” như sau:
“Tư vấn là một tiến trình có sự tương tác nhằm giúp khách hàng hiểu được vấn đề của mình và khơi dậy tiềm năng để họ tự giải quyết vấn đề đó”
Nếu hiểu đơn thuần về từ ngữ, hỗ trợ là việc một tổ chức, cá nhân nào đó giúp thêm vào cho tổ chức, cá nhân khác một nguồn lực nhất định để tổ chức, cá nhân được nhận sự hỗ trợ đạt được kết quả như mong muốn
Trước hết, cần xác định rõ, hoạt động tư vấn, hỗ trợ về thuế thuộc phạm vi chi phối của dịch vụ thuế Trong đó:
- Tư vấn thuế thực chất là “lời khuyên, sự góp ý” của đối tượng này với đối tượng khác thông qua việc vận dụng tư duy kinh tế để giải quyết bài toán kinh doanh theo pháp luật thuế
- Hỗ trợ NNT là loại dịch vụ được cung cấp với mục đích hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm các dịch vụ giải thích pháp luật, tư vấn và hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế và xác định nghĩa vụ thuế
Như vậy, hoạt động tư vấn, hỗ trợ về thuế là toàn bộ các hoạt động trợ giúp cho các tổ chức, cá nhân để họ hiểu về chính sách pháp luật thuế và tự nguyện tuân thủ đúng pháp luật về thuế Trong đó, hoạt động tư vấn thuế là hoạt động hỗ trợ NNT là việc cung cấp các dịch vụ tư vấn, giải đáp vướng mắc cho NNT để họ có thể hiểu đúng các nội dung chính sách, pháp luật thuế đã quy định trong từng trường hợp cụ thể, nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT
1.3.1.2 Vai trò của hỗ trợ, tư vấn thuế
Thứ nhất, đối với doanh nghiệp:
Công tác hỗ trợ tư vấn thuế giúp cho đối tượng nộp thuế tăng cường sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật về thuế thông qua việc kiểm toán, tư vấn thuế cho các doanh nghiệp Các tổ chức tư vấn, đại lý thuế thường xuyên cập nhật các thông tin liên quan đến lĩnh vực thuế, sự thay đổi của các văn bản pháp luật, để các doanh nghiệp có thể kịp thời nắm bắt được thông tin cũng như kịp thời định hướng được chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp mình
Vai trò của tổ chức tư vấn, đại lý thuế không chỉ dừng lại ở việc cung cấp cho các công ty mới được thành lập các dịch vụ như tư vấn kê khai các loại thuế, hướng dẫn các nội dung của các luật thuế, giải đáp thắc mắc trong lĩnh vực thuế mà còn cung cấp dịch vụ về thuế cho các doanh nghiệp đã hoạt động tại Việt Nam vì các doanh nghiệp này muốn có sự hiểu biết chắc chắn về pháp luật thuế, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp nếu gặp rủi ro bị phạt thuế hoặc phải trả chi phí rất cao cho nhân viên có kinh nghiệm về thuế Hơn hết, hoạt động tư vấn, hỗ trợ thuế ra đời cũng hạn chế tình trạng sử dụng kế toán thiếu nghiệp vụ, kế toán chưa cập nhật thông tư thuế khiến các doanh nghiệp đôi khi phải giải quyết phát sinh với cơ quan thuế, tốn kém và mất thời gian, từ đó góp phần giảm thiếu chi phí cho doanh nghiệp
Thứ hai, đối với cơ quan quản lý thuế:
Các tổ chức tư vấn, đại lý thuế là một kênh cung cấp thông tin cho cơ quan thuế các vướng mắc về thuế phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp Điều này đã giúp cho các cơ quan Nhà nước hiểu rõ hơn thực tiễn kinh doanh của doanh nghiệp, sự bất cập của chính sách thuế hiện hành và từ đó có thể có những cải cách chính sách thuế một cách hoàn thiện hơn
Kinh nghiệm hỗ trợ, tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp tại một số quốc gia và một số công ty tư vấn thuế tại Việt Nam
“Khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế” và “Nghiên cứu việc xã hội hóa trong hoạt động cấp phép đối với đại lý thuế, chứng chỉ hành nghề dịch vụ về thuế” Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/01/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của 04 Nghị định về thuế có quy định: “Cho phép thực hiện cơ chế cơ quan thuế đặt hàng và sử dụng kết quả của các công ty kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế để thực hiện kiểm tra quyết toán thuế của doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động” Như vậy, xã hội hóa quản lý thuế ngày càng nhận được sự ủng hộ và quyết tâm cả các cấp, ngành, đặc biệt là ngành thuế và có cơ hội được mở rộng ra trong nhiều nội dung hơn
“Có thể thấy, Việt Nam là một thị trường có tốc độ phát triển nhanh Môi trường kinh doanh tại đây đã đạt một mức độ “sẵn sàng” nhất định để các dịch vụ và giải pháp tư vấn doanh nghiệp có thể mang tới kết quả và giá trị rõ ràng, đặc biệt là dịch vụ tư vấn về thuế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, xã hội hóa công tác quản lý thuế là một hướng đi phù hợp và có thể làm tăng hiệu quả của quản lý khi nguồn nhân lực của cơ quan thuế có giới hạn Là một trong những nhiệm vụ của công tác xã hội hóa quản lý thuế mà khu vực ngoài Nhà nước có thể tham gia, hoạt động tư vấn, hỗ trợ về thuế đã và đang khẳng định được vai trò quan trọng của mình Nhìn từ góc độ doanh nghiệp và các cơ quan quản lý Nhà nước, dịch vụ thuế tư hoàn toàn có cơ hội và tiềm năng phát triển tại Việt Nam trong thời gian tới.”
1.4 Kinh nghiệm hỗ trợ, tƣ vấn thuế thu nhập doanh nghiệp tại một số quốc gia và một số công ty tƣ vấn thuế tại Việt Nam
1.4.1 Hoạt động tư vấn, hỗ trợ thuế tại một số quốc gia trên thế giới
Quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế (SAS - Self Assessment System) là phương thức quản lý thu thuế văn minh, hiện đại, phù hợp với hệ thống thuế của nền kinh tế thị trường Nhận thức được vai trò đối với quản lý thuế nói chung, hầu hết các quốc gia đều áp dụng cơ chế này hoặc từng bước áp dụng cơ chế này
Xuất hiện khá sớm từ năm 1934, Philippines áp dụng SAS đối với thuế TNCN, TNDN, thuế thừa kế Năm 1939, Thái Lan áp dụng SAS đối với thuế thu nhập công ty và năm 1992 áp dụng rộng rãi đối với các sắc thuế khác Nhật Bản đã chuyển sang cơ chế SAS từ năm 1947 áp dụng đối với 3 sắc thuế mang lại doanh thu thuế chủ yếu vào thời điểm đó là thuế TNDN, thuế TNCN và thuế thừa kế Bên cạnh đó, còn các quốc gia khác cũng dần đưa SAS vào hệ thống quản lý thuế của mình như Indonexia (năm 1983), Malaysia (năm 1993), Campuchia (năm 1994)…
Bắt nguồn từ việc chuyển đổi từ cơ chế kê khai, nộp thuế theo thông báo thuế sang cơ chế SAS, tại hầu hết các quốc gia, nhu cầu được hỗ trợ, tư vấn về quy trình kê khai và xác định đúng nghĩa vụ thuế để nộp vào NSNN của NNT ngày càng gia tăng Để đáp ứng nhu cầu này của NNT, các tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế ra đời Đặc biệt, có thể kể đến sự phát triển mạnh mẽ của hệ thống dịch vụ đại lý thuế tại Nhật Bản từ năm 1942
Tính đến nay, toàn Nhật bản có 78.000 người đang hành nghề đại lý thuế thuộc 15 Hội Đại lý Thuế khu vực trải dài trên khắp đất nước Nhật Hiệp hội Đại lý Thuế có chức năng quản lý hoạt động của đại lý thuế, thanh tra, kiểm tra, giám sát các đại lý thuế nhằm thực hiện tốt nhất pháp luật thuế, phù hợp với cơ chế “tự khai, tự nộp” đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Cùng với đó, Hiệp hội còn là cầu nối giữa đại lý thuế với cơ quan thuế thông qua việc phổ biến, tuyên truyền chính sách pháp luật thuế nhằm tạo điều kiện cho đại lý hoạt động đúng pháp luật Việc thực hiện khai thuế qua đại lý thuế vừa giúp giảm thiểu chi phí kê khai thuế, vừa giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp cho cả cán bộ thuế và NNT Cụ thể, các hoạt động của các đại lý thuế ở Nhật bao gồm:
- Cung cấp, tư vấn thông tin về các sắc thuế, các nội dung hoạt động, số liệu thống kê; hướng dẫn, giải thích các quy định của pháp luật, các câu hỏi thường gặp về các chế độ, chính sách thuế mới ban hành; cung cấp các bài giảng về thuế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập, về kê khai quyết toán thuế định kỳ hoặc cả năm; các câu hỏi đáp về các sắc thuế cũng được đăng tải đầy đủ trên website của Tổng cục;
- Cung cấp dịch vụ cho NNT trên cơ sở ứng dụng hệ thống thông tin như: hệ thống kê khai và nộp thuế điện tử (e-tax); rà soát và lập tờ khai quyết toán thuế; - Hướng dẫn NNT kê khai, nộp thuế qua hệ thống trực tuyến
- Cung cấp bản kê khai thuế qua hệ thống trực tuyến Để thực hiện chế độ khai thuế một cách chính xác và thuận lợi, cần có sự liên kết, hợp tác giữa cơ quan thuế với các hiệp hội đại lý thuế Cơ quan quản lý thuế nhà nước và hội đại lý thuế thường tổ chức các hoạt động:
Họp giữa Lãnh đạo Tổng cục thuế với Liên hiệp đại lý thuế để trao đổi ý kiến liên quan đến những nội dung mà hai bên có yêu cầu Ngoài cuộc họp giữa lãnh đạo, Tổng cục thuế và Văn phòng liên hiệp cũng tổ chức những cuộc họp trao đổi giữa cán bộ phụ trách của hai bên về những chuyên mục cụ thể, ví dụ như: phổ cập E-tax, triển khai chế độ đính kèm văn bản mới, hợp tác trong việc sửa đổi dịch vụ tư vấn về thuế, họp cấp chuyên viên, họp giữa chi cục thuế với các chi hội đại lý thuế,…
Hội nghị của Liên hiệp với sự tham gia của Thư ký Chánh văn phòng Tổng cục thuế: Tại các cuộc họp này, Tổng cục thuế giải thích về những yêu cầu hợp tác phổ cập E-tax, yêu cầu hợp tác đối với công tác quản lý hành chính thuế…; đồng thời, đại điện của hai bên cũng có thể tiến hành thảo luận liên quan đến những vấn đề còn tồn đọng, chưa giải quyết
Với bề dày phát triển và kinh nghiệm, cũng như yêu cầu quản lý, ngay từ khi ra đời đại lý thuế, Nhật Bản đã ban hành luật về người làm hộ hồ sơ thuế vào 1942 đến năm 1951 đã ban hành Luật Đại lý Thuế và đã 4 lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp thực tiễn (vào các năm 1956, năm 1961, năm 1980 và năm 2001) Ở Nhật Bản, mỗi cá nhân hành nghề đại lý thuế phải là người có chuyên môn về thuế, có đạo đức nghề nghiệp, hoạt động căn cứ vào chế độ kê khai thuế, đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đóng thuế theo quy định của pháp luật về thuế Mặc dù được biết đến với số lượng đại lý thuế đông đảo, Nhật Bản đã đặt ra những điều kiện chặt chẽ trong việc cấp chứng chỉ đại lý thuế: dự thi và đạt đủ điểm của 5 môn thi, trong đó có 3 môn thi về luật thuế và 2 môn thi về kế toán, người tham gia được lựa chọn bảo lưu kết quả trong trường hợp không thi đỗ cả 5 môn trong một lần thi Ngoài ra, Nhật Bản quy định khắt khe hoạt động của đại lý thuế: những người đang trong thời gian chịu kỷ luật bị buộc đình chỉ việc, những người từng là pháp nhân đại lý thuế bị buộc đình chỉ công việc, giải tán, người chưa qua thời gian 3 năm kể từ ngày bị xử thì không được trở thành pháp nhân đại lý thuế
Như vậy, thông qua những hoạt động trên, vai trò của các đại lý thuế ở Nhật Bản trong công tác dịch vụ hỗ trợ NNT ngày càng được khẳng định Nhật bản đang từng bước hoàn hiện hệ thống pháp luật, chính sách thuế cũng như hoàn thiện hình thức và nội dung tư vấn, hỗ trợ qua các đại lý thuế để đáp ứng tốt nhất yêu cầu của NNT
Bên cạnh Nhật Bản, hoạt động tư vấn thuế tại một số quốc gia khác cũng trên đà phát triển: Ở Hàn Quốc, Hội kế toán thuế công ra đời và hoạt động từ năm 1962 và hiện nay có khoảng 95% tổng số doanh nghiệp, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế Tại Đức, một trong những quốc gia nổi tiếng về sự phát triển của dịch vụ tư vấn thuế, cũng có khoảng 80.000 tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực này Ở Malaysia, đại lý thuế ra đời từ rất sớm, từ năm
1967, tính đến nay đã có tới hàng nghìn đại lý thuế đăng ký hoạt động
1.4.2 Hoạt động hỗ trợ, tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp tại một số công ty tư vấn thuế tại Việt Nam
Với cơ chế tự khai - tự nộp thuế đang được thực hiện, nhu cầu cần được tư vấn, hỗ trợ về thuế của đối tượng nộp thuế đang tăng nhanh, tuy nhiên số lượng các tổ chức sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp cũng chưa nhiều, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp lớn của Việt Nam Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ như các doanh nghiệp tư nhân hay các hộ kinh doanh, họ thường tìm tới sự tư vấn trả lời của các cơ quan thuế
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã tiến hành các bước nghiên cứu theo quy trình như sau:
Xác định vấn đề nghiên cứu là bước đầu tiên, cũng là tiền đề của quá trình nghiên cứu Vấn đề nghiên cứu của tôi chính là “Dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài do Công ty Thuế và Tư vấn KPMG thực hiện”
Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý luận của luật thuế doanh nghiệp nói chung và cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN Bước này chủ yếu phục vụ cho công tác nghiên cứu tại chương 1 và chương
3 Trong chương này tác giả chủ yếu thu thập tài liệu theo các giao trình của Đại học Kinh tế- Đại học Quốc Gia Hà Nội, Học viện tài chính và các tạp chí liên quan đến kinh tế kế toán tài chính Phần tổng quan tài liệu phần lớn được thu thập từ các báo ngành, các tạp chí chuyên ngành về kinh tế tài chính, các luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ liên quan đến đề tài phân tích về vấn đề cung cấp dịch vụ tư vấn Trong phần này tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày những khái niệm cơ bản, những nội dung quan trọng trong Chương 1
Bước 2: Trên cơ sở đề tài lựa chọn, tôi tìm các nguồn tài liệu có liên quan đến vấn đề lý luận và thực tiễn trong công tác cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế nói chung và dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN nói riêng Trong bước 2, luận văn chủ yếu tập trung: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ cho việc phân tích đề tài như luật thuế, luật quản lý thuế Để thực hiện đề tài, tôi sử dụng nhóm phương pháp nghiên cứu định tính như thống kê mô tả, phân tích và nội suy nhằm tìm hiểu, đánh giá thực trạng tổ chức công tác cung cấp Dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN Dựa vào số liệu được cung cấp tại phòng Tài chính - Kế toán của Công ty tiến hành phân tích thực trạng cung cấp dịch vụ thuế TNDN cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Công ty Thuế và tư vấn KPMG Từ việc phân tích trên tác giả chỉ gia cơ hội và thách thức cũng như nguyên nhân, và kết quả đạt được trong việc cung cấp Dịch vụ thuế TNDN cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài do Công ty Thuế và tư vấn KPMG thực hiện trong giai đoạn 2019-2021
Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 3
Bước 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng tình hình cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình cung cấp dịch vụ, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh đối với Công ty Thuế và tư vấn KPMG Bước này chủ yếu phục vụ cho chương 4 Trong bước này tác giả chủ yếu thu thập dữ liệu thứ cấp dựa vào các tài liệu trên báo cáo tài chính, báo cáo minh bạch các tạp chí chuyên ngành để có những nhận định, đề xuất những giải pháp nhằm cải thiện tình hình cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp phân tích: Nghiên cứu lý thuyết về vai trò của dịch vụ tư vấn thuế, phân tích các tồn tại, vướng mắc trong việc hỗ trợ, tư vấn về thuế của Công ty thuế và tư vấn KPMG cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài trong giai đoạn 2019 - 2021 Tác giả đã nghiên cứu các quy định, bài viết về tạp chí, bài báo và các nghiên cứu trong và ngoài nước về dịch vụ tư vấn, hỗ trợ thuế Từ các nghiên cứu trên, tác giả áp dụng vào để phân tích thực trạng, vướng mắc và đưa ra các giải pháp tương ứng dựa theo đặc trưng của vấn đề nghiên cứu
- Phương pháp thu thập số liệu: Chủ yếu thu thập nguồn dữ liệu sơ cấp, thứ cấp tại đơn vị hoặc các nguồn dữ liệu khác được công bố
Nguồn dữ liệu thứ cấp: là nguồn dữ liệu được tổng hợp từ các báo cáo tổng hợp khác trong giai đoạn năm 2019-2021 của Công ty Thuế và Tư vấn KPMG Trong luận văn, phần lớn tôi sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp, được lấy chủ yếu từ các báo cáo như báo cáo tài chính, báo cáo minh bạch, báo cáo doanh thu nội bộ của KPMG, các chương trình nghiên cứu đã được công bố như:
Các nội dung lý luận, khái niệm được nghiên cứu qua giáo trình, luận văn, tài liệu chuyên ngành, đề tài nghiên cứu
Thông tin trên báo chí, truyền hình, đài phát thanh đã thu thập và được xử lý để chứng minh cho những vấn đề nghiên cứu
Thu thập các tài liệu liên quan đến tình hình cung cấp dịch vụ thuế TNDN và báo cáo tài chính, Báo cáo minh bạch, và các tài liệu liên quan khác của Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG;
Tổng hợp, thu thập các bài báo trên tạp chí, website liên quan về tình hình hoạt động cung cấp dịch vụ thuế TNDN
Số liệu thứ cấp được sử dụng cho nghiên cứu này là nguồn dữ liệu đáng tin cậy và có giá trị Thêm vào đó, nguồn dữ liệu này được sử dụng giúp tiết kiệm thời gian và chi phí thu thập cho tôi
Việc triển khai thu thập dữ liệu sơ cấp được tôi triển khai theo ba bước:
Bước 1 - Xác định loại thông tin cần có, có thể tiếp cận và liệt kê chi tiết những thông tin đó;
Bước 2 - Tìm hiểu cách thức tiếp cận thông tin, thu thập thông tin từ các bộ phận phòng kế toán;
Bước 3 - Nhận dữ liệu và tổng hợp phục vụ quá trình phân tích
Nguồn dữ liệu sơ cấp: bao gồm các thông tin, mẫu biểu, quy trình hoạt động thu thập được từ việc làm thực tế tại Công ty Thuế và Tư vấn KPMG
- Phương pháp phân tích, tổng hợp hợp số liệu nhằm đánh giá dựa trên các số liêu thu thập được
Phân tích là phương pháp phân chia trong thực tế hay trong ý nghĩ sự vật, hiện tượng, thuộc tính hay quan hệ thành các yếu tố cấu thành và nghiên cứu riêng lẻ chúng Tổng hợp là phương pháp liên quan đến những mặt, những bộ phận, những mối quan hệ thông tin từ các lý thuyết đã thu thập được thành một chỉnh thể để tạo ra một hệ thống lý thuyết mới đầy đủ và sâu sắc về chủ đề nghiên cứu
Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, bổ sung cho nhau trong quá trình nghiên cứu Phân tích được tiến hành trên hướng tổng hợp, còn tổng hợp được thực hiện dựa trên kết quả phân tích
Phương pháp phân tích và tổng hợp được sử dụng trước hết để đánh giá các bài nghiên cứu đã được công bố về những đề tài có liên quan đến bài nghiên cứu của tôi, các tài liệu tham khảo về thuế thu nhập doanh nghiệp và dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế TNDN để hình thành khung lý thuyết cho bài nghiên cứu Sau khi thu thập được những thông tin định tính và số liệu cụ thể về mặt định lượng, tôi tiến hành chọn lọc, phân tích và tổng hợp dữ liệu Phân tích, đánh giá các tài liệu liên quan đến cơ sở lý luận của yếu điểm trong dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế TNDN, từ đó đưa ra khung lý luận cho luận văn
Tổng hợp từ những dữ liệu trong thực tế, phân tích, đánh giá, tìm ra những vấn đề còn vướng mắc cần khắc phục trong công tác cung cấp dịch vụ tại Công ty thuế và tư vấn KPMG Phân tích các nguyên nhân gây ra nhược điểm về quy trình cung cấp dịch vụ và tìm ra giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ tại Công ty
Trong chương 2, tác giả đã đưa ra được bản kế hoạch và xây dựng quy trình nghiên cứu luận văn, các phương pháp nghiên cứu luận văn cụ thể như: Phương pháp thu thập dữ liệu, phương pháp tổng hợp và phân tích dữ liệu, phương pháp thống kê mô tả và phân tích dữ liệu thống kê mô tả từ đó làm tiền đề phát triển Chương 3, chương 4.
Tổng quan về công ty TNHH thuế và tư vấn KPMG Việt Nam và dịch vụ tư vấn tại Công ty
3.1 Tổng quan về công ty TNHH thuế và tƣ vấn KPMG Việt Nam và dịch vụ tƣ vấn tại Công ty
3.1.1 Sự hình thành và phát triển KPMG
“KPMG là tên viết tắt của Klynveld Peat Marwick Goerdeler, các công ty tiền thân của KPMG Sau cuộc đại hợp nhất đầu tiên trong ngành kế toán vào năm 1987 giữa KMG và Peat Marwick, KPMG đã được thành lập Năm 1991 được đổi tên là KPMG Peat Marwick McClintock nhưng năm 1995 lại quay trở lại tên cũ KPMG được lấy làm tên thương mại cho đến ngày nay
KPMG được biết đến là một trong bốn nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lớn nhất thế giới cùng với Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte), Ernst
& Young (E&Y) và PricewaterhouseCoopers (PwC) Hiệp hội KPMG Quốc tế là một mạng lưới toàn cầu bao gồm các công ty thành viên chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ Kiểm toán, Thuế, Pháp lý và Tư vấn Tính đến nay, KPMG đã có mặt tại 155 quốc gia với hơn 227.000 nhân viên
KPMG xuất hiện tại Việt Nam từ năm 1994 với 3 văn phòng ở Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng Khi mới thành lập, vốn đầu tư ban đầu của KPMG tại Việt Nam là 1 triệu USD, sau đó được nâng lên thành 4 triệu USD vào tháng 4/1998 nhằm mở rộng quy mô hoạt động của Công ty tại Việt Nam Năm 2015, KPMG tại Việt Nam được chia tách thành 3 pháp nhân độc lập là Công ty TNHH KPMG; Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG; và Công ty Luật TNHH KPMG với mục tiêu chuyên môn hóa từng lĩnh vực dịch vụ, nhằm mang đến giá trị cao nhất cho khách hàng Hiện nay, với hơn 1,700 chuyên viên, KPMG là một trong những công ty cung cấp dich vụ chuyên nghiệp lớn nhất tại Việt Nam với số lượng lớn các khách hàng quốc tế cũng như khách hàng trong nước
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển tại Việt Nam, KPMG không ngừng mở rộng về cả quy mô và chất lượng dịch vụ, điều đó chứng minh khả năng cạnh tranh và vai trò to lớn của KPMG trong lĩnh vực tài chính của Việt Nam Trên góc độ của nhà cung cấp dịch vụ tư vấn về thuế và pháp luật, KPMG ghi nhận tầm quan trọng của việc tuân thủ pháp luật tại Việt Nam nói riêng và tại bất kỳ quốc gia nào nói chung
Tổng số thuế đóng góp vào NSNN của Công ty hàng năm lên đến hàng trăm tỷ đồng
* Phương châm hoạt động và giá trị cốt lõi của KPMG:
Phương châm hoạt động của KPMG là “Cutting through complexity” - Đơn giản hóa mọi sự phức tạp Với câu slogan này, KPMG muốn định hướng cho nhân viên của mình tìm ra cách xử lí tình huống tốt nhất cho mọi vấn đề bằng cách nhìn nhận các vấn để phức tạp và thể hiện nó một cách rõ ràng và đơn giản để đưa ra quyết định đúng đắn
Các giá trị cốt lõi của KPMG tạo ra một ý thức về bản sắc chung tại KPMG với một mạng lưới các công ty thành viên tại hơn 155 quốc gia, xác định quan điểm và cách thức làm việc của Công ty Các giá trị cốt lõi đó là:
- Liêm trực (Integrity): KPMG luôn cố gắng để phát huy cao nhất các chuẩn mực nghề nghiệp, cung cấp ý kiến tư vấn xác đáng và đảm bảo tính độc lập của mình
- Sự xuất sắc (Excellence): Đội ngũ nhân viên của KPMG không ngừng học hỏi và phát triển bản thân Họ luôn tìm cách cải thiện công việc của mình qua từng ngày tháng, đồng thời sẵn sàng đón nhận những thách thức và phản hồi mới vì đó là cách họ phát triển và cải thiện
- Dũng cảm (Courage): Đội ngũ nhân viên của KPMG luôn suy nghĩ và hành động một cách táo bạo Đó là về việc áp dụng thái độ hoài nghi nghề nghiệp đối với những gì họ thấy và đặt câu hỏi nghi ngờ KPMG lên tiếng nếu nhận thấy điều gì đó mà họ tin là sai và luôn ủng hộ những người có can đảm nói lên chính mình Dũng cảm là đủ can đảm để bước ra ngoài vùng an toàn của mình, đến những gì đúng đắn và có ý nghĩa đối với tất cả các bên liên quan
- Làm việc cùng nhau (Together): Đội ngũ nhân viên của KPMG tôn trọng lẫn nhau và rút ra sức mạnh từ sự khác biệt của nhau Làm việc cùng nhau rất quan trọng vì KPMG biết rằng chính sự cộng tác sẽ hình thành quan điểm và thúc đẩy sự sáng tạo Doanh nghiệp đón nhận những người có nền tảng, kỹ năng, quan điểm và kinh nghiệm sống đa dạng, đồng thời đảm bảo tiếng nói khác nhau Cũng từ đó, KPMG phát huy những điểm tốt nhất trong mỗi con người và tạo mối quan hệ chặt chẽ và hiệu quả trong công việc
- Tốt đẹp hơn (For better): KPMG làm những gì quan trọng Họ không bao giờ đánh mất tầm quan trọng của vai trò của mình trong việc xây dựng niềm tin trên thị trường và trong kinh doanh KPMG tạo ra những thay đổi tích cực bền vững trong cộng đồng địa phương và xã hội nói chung, phấn đấu làm cho thế giới trở nên tốt đẹp hơn
* Giải thưởng và danh hiệu:
- Được tổ chức Anphabe và Nielsen bình chọn là 1 trong những "Nơi làm việc tốt nhất" tại Việt Nam trong cuộc khảo sát năm 2021
- Năm 2016, KPMG vinh dự được tập đoàn Novaland ghi nhận là một đối tác chiến lược đã đồng hành và đóng góp vào sự phát triển của Tập đoàn trong năm 2015
- Liên tiếp được vinh danh là Nhà Tư vấn M&A tiêu biểu Việt Nam, và đề cử Thương vụ M&A tiêu biểu từ năm 2010-2016 do Bộ Kế hoach và Đầu tư Việt Nam, Báo Đầu tư và AVM Việt Nam tổ chức
- Giải thưởng Trách nhiệm xã hội Doanh nghiệp năm 2021 của AmCham ghi nhận và vinh danh dành cho những kết quả đạt được trong hoạt động phát triển kinh doanh bền vững và quản trị doanh nghiệp hiệu quả
- Ngoài ra, KPMG được nhận các giải thưởng khác từ các lễ trao giải của International Tax Review, bao gồm “Công ty tư vấn thuế của năm” tại Việt Nam, “công ty tư vấn thuế quốc tế của năm” tại châu Á, Nhà điều hành toàn cầu của năm ”
3.1.2 Cơ cấu tổ chức của KPMG
Thực trạng dịch vụ hỗ trợ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Công ty TNHH thuế và tư vấn KPMG Việt Nam giai đoạn 2019 - 2021
3.2.1 Định hướng đối tượng khách hàng
“Là thành viên của một trong những công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới, KPMG Việt Nam luôn duy trì được nguồn khách hàng dồi dào với số lượng lớn là các công ty kinh doanh tại Việt Nam, trong đó chủ yếu là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Hiện tượng gia tăng nguồn vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam dưới hình thức thành lập các công ty, dự án, văn phòng đại diện,… đã tạo nên cơ hội hợp tác và mở rộng thị trường khách hàng cho KPMG
Nhờ vào lợi thế thương hiệu toàn cầu cùng với sự tín nhiệm được xây dựng trong suốt quá trình hoạt động tại thị trường Việt Nam, lượng khách hàng của KPMG không ngừng tăng lên qua các năm, hoạt động trong nhiều lĩnh vực như: sản xuất chế tạo; công nghệ thông tin; tài chính (ngân hàng, công ty bảo hiểm, chứng khoán,…); thương mại, kinh doanh nhà hàng, khách sạn; xây dựng, dầu khí, đóng tàu; bất động sản,…
Trên cơ sở nguồn khách hàng hiện có, KPMG cũng định hướng tập trung vào đối tượng khách hàng là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Đây là nhóm khách hàng chiến lược và có nhiều tiềm năng khai thác do thị trường Việt Nam còn tương đối mới mẻ đối với nhà đầu tư nước ngoài, họ mong muốn chấp hành và tuân thủ pháp luật nhưng vẫn còn lúng túng trong việc tiếp cận với các thủ tục, chính sách tại Việt Nam
Từ quan điểm doanh nghiệp, hoạt động quản lý thuế là một vấn đề ngày càng được ưu tiên, vì luật pháp ngày càng phức tạp hơn KPMG làm việc với khách hàng để thiết lập các chính sách và quy trình thuế, nhằm xác định rằng trách nhiệm tuân thủ thuế được thực hiện, các cơ hội hoạch định được thực hiện, và đảm bảo mối liên hệ thích hợp với thị trường và các cơ quan quản lý Nhà nước.”
3.2.2 Hình thức cung cấp các dịch vụ hỗ trợ về thuế và quy trình cung cấp dịch vụ chung dành cho đối tượng khách hàng là doanh nghiệp nước ngoài 3.2.2.1 Hình thức cung cấp dịch vụ
Các doanh nghiệp nước ngoài đều nhận thức được rằng, khi bắt đầu hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, họ phải thực hiện nhiều công việc hành chính với các cơ quan chức năng khác nhau, cũng như thực hiện các nghĩa vụ tuân thủ thuế dựa trên từng đặc thù ngành nghề của doanh nghiệp mình Hơn nữa, do sự thay đổi thường xuyên trong luật pháp của Việt Nam, doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định về thuế, đầu tư và các vấn đề tuân thủ khác Nắm bắt được nhu cầu của nhóm khách hàng là doanh nghiệp nước ngoài, KPMG cung cấp các dịch vụ hỗ trợ về thuế dưới các hình thức cụ thể như sau:
Tuân thủ thuế (compliance): là công việc mà các chuyên gia của KPMG trợ giúp khách hàng trong việc khai báo trách nhiệm thuế của mình với cơ quan thuế của Nhà nước Nó liên quan tới việc tính toán báo cáo nghĩa vụ thuế của các giao dịch, hoạt động đã được thực hiện trong quá khứ của khách hàng Các dịch vụ được đề xuất cho nhóm này bao gồm: Hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế; Soát xét mức độ tuân thủ của các sắc thuế như thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT, thuế NTNN; Hỗ trợ làm thủ tục hoàn thuế; Lập hồ sơ thuế; Kế toán thuế,…
Tư vấn thuế (consulting): là công việc liên quan đến đưa ra những giải pháp, lời khuyên, giải thích về thuế cho những giao dịch trong tương lai của khách hàng, cung cấp quan điểm ban đầu của KPMG (chứ không phải các cơ quan Chính phủ) về các vấn đề phát sinh; giúp khách hàng xây dựng được phương án tiết kiệm chi phí thuế tối ưu Các dịch vụ được đề xuất cho nhóm này bao gồm: Tư vấn và cập nhật thông tin về thuế hàng tháng/quý; Hỗ trợ trước, trong và sau thanh tra thuế; Lập kế hoạch thuế, xây dựng cơ cấu kinh doanh hiệu quả cho mục đích thuế; Hỗ trợ viết công văn xin hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền; Hỗ trợ khiếu nại thuế,
Sự phân biệt giữa dịch vụ hỗ trợ tuân thủ thuế và tư vấn thuế chỉ có tính chất tương đối bởi trên thực tế cung cấp dịch vụ thì đây là hai mảng thường đi kèm với nhau và không thể tách biệt rạch ròi Trong quá trình cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuân thủ thuế cho khách hàng, các chuyên gia tư vấn thuế của KPMG cũng sẽ đồng thời làm luôn cả những công việc tư vấn Điều này có thể hiểu như là trong quá trình rà soát lại trách nhiệm thuế một cách định kì cho khách hàng, các chuyên gia sẽ nhận biết được những vấn đề, khúc mắc và qua đó thực hiện tư vấn, đưa ra các giải pháp để giải quyết vấn đề đó Ngược lại, khi làm công việc tư vấn, các chuyên gia cũng phải thực hiện công việc kiểm tra rà soát để nắm chi tiết tình hình trách nhiệm thuế của khách hàng, sau đó mới có thể đưa ra lời tư vấn hiệu quả nhất KPMG sẽ thiết lập đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm phù hợp với từng loại hình dịch vụ để giúp khách hàng đạt được mục tiêu của họ
3.2.2.1 Quy trình cung cấp dịch vụ
Quy trình cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN của KPMG trải qua các giai đoạn chính sau:
(1) Xác định khách hàng: Gặp gỡ, trao đổi với khách hàng để hiểu rõ nhu cầu cung cấp dịch vụ của khách hàng, từ đó xây dựng bản thảo hợp đồng
(2) Chuẩn bị hợp đồng: Trong quá trình này KPMG sẽ tiến hành tìm hiểu khách hàng và làm các quy trình quản trị rủi ro trên hệ thống cùng với đó hợp đồng được soạn thảo để khi kết thúc quy trình thẩm định rủi ro có thể gửi hợp đồng đến khách hàng Với các khách hàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, KPMG sẽ tìm hiểu kỹ về Công ty mẹ của Công ty dựa vào Chứng nhận đầu tư được cung cấp bơi khách hàng
(3) Khách hàng chấp thuận: KPMG gửi hợp đồng đến Công ty để xin chấp thuận từ khách hàng, khi nhận được thư chấp thuận, KPMG tiến hành thủ tục nội bộ để chuẩn bị cung cấp dịch vụ cho khách hàng
(4) Thực hiện dịch vụ: Tùy vào dịch vụ được cung cấp cho các Doanh nghiệp, KPMG sẽ có quy trình chuẩn riêng khi thực hiện dịch vụ đảm bảo hiệu quả về thời gian và chi phí cho khách hàng
(5) Thanh lý kết thúc hợp đồng: KPMG sẽ gửi bản tư vấn, thực hiện bàn giao thanh lý hợp đồng với khách hàng, đồng thời làm thủ tục nội bộ để đóng dịch vụ cung cấp trên hệ thống nội bộ
3.2.3 Thực trạng cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế thu nhập doanh nghiệp cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài của Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG Việt Nam
3.2.3.1 Những kết quả đạt được
Đánh giá thực trạng dịch vụ hỗ trợ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp Việt Nam của Công ty TNHH thuế và tư vấn KPMG Việt Nam giai đoạn
3.2.1 Kết quả đạt được đối với Công ty
“Nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn năm 2019 - 2021 đã có những bước chuyển mình không tích cực, đặc biệt trong bối cảnh bùng nổ của đại dịch Covid-19 Tuy vậy, KPMG đã đạt được một số thành công nhất định, cho thấy khả năng ứng biến của một công ty lớn trong giai đoạn khắc nghiệt này Cụ thể, đối với từng nhân tố ảnh hưởng như đã phân tích ở Chương 1, KPMG đã đạt được các thành tựu như sau:
Thứ nhất, về hệ thống pháp luật KPMG đã ngày càng khẳng định vai trò là cầu nối giữa cơ quan thuế và NNT của mình trong công tác hỗ trợ doanh nghiệp tiếp cận các chính sách thuế mới kịp thời, rõ ràng và kết nối doanh nghiệp với cơ quan thuế để xử lý những vấn đề về thuế nhanh chóng
Từ cuối năm 2019, khi đại dịch Covid-19 xuất hiện và bắt đầu gây ảnh hưởng tiêu cực tới nền kinh tế Việt Nam, Bộ Tài chính cũng như Tổng Cục thuế đã nhanh chóng đưa ra các chính sách về thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người lao động đang găp khó khăn Các chính sách này được ban hành trong thời gian ngắn, chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể và còn khá mới lạ, chưa rõ ràng đối với NNT, vì vậy, sự có mặt của KPMG phần nào đã giải toả gánh nặng của cơ quan thuế, cũng như gỡ bỏ các thắc mắc của doanh nghiệp Tình hình trên cũng phần nào tác động lớn đến tỷ trọng doanh thu và tỷ trọng khách hàng của KPMG giữa các dịch vụ tư vấn thuế Đặc biệt đối với Dịch vụ Hỗ trợ, giải đáp thắc mắc về thuế TNDN, doanh thu thu được tăng lên từ 23,4 tỷ ở năm 2020 lên 30,6 tỷ tại năm 2021, tương ứng với tỷ trọng doanh thu tăng từ 13% lên 17% Đồng thời, số lượng khách hàng mới có nhu cầu sử dụng dịch vụ này và tần suất gửi câu hỏi, thắc mắc của các khách hàng hiện tại cũng tăng lên đáng kể
Thứ hai, về ý thức và năng lực tiếp thu của doanh nghiệp Thông qua việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, KPMG đã hướng dẫn, tuyên truyền và xây dựng văn hóa “nộp thuế là yêu nước, nộp thuế là quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của công dân” đến mỗi khách hàng doanh nghiệp
Trên thực tế, Công ty đã hỗ trợ và thực hiện rà soát, kê khai thuế TNDN cho rất nhiều khách hàng có quy mô lớn, thuộc đa dạng lĩnh vực hoạt động như:
- Sản xuất thực phẩm: dầu ăn Cái Lân, dầu ăn Nortalic, MiWon…
- Sản xuất, khai thác năng lượng: Lọc hóa dầu Nghi Sơn, AES, Mainstream Power…
- Sản xuất ô tô, xe máy và phụ tùng: Yamaha Motor, Toyota Việt Nam, Daewoo Bus…
- Cung cấp dịch vụ viễn thông, sản xuất linh kiện điện tử: HP, Dell, Panasonic, LG…
- Ngân hàng: Vietinbank, Vietcombank, BIDV, MUFG, ICBC…
- Kinh doanh bán lẻ: Lotte…
Qua đó, KPMG đã gián tiếp đóng góp vào NSNN với số thuế TNDN hàng năm lên đến hàng trăm tỷ đồng Điển hình là các khách hàng dưới đây:
- Công ty P sản xuất, lắp ráp, lắp đặt, nghiên cứu, thiết kế, phát triển đối với các thiết bị điện gia dụng, có các số liệu trong giai đoạn năm 2019 - 2021 như sau:
Bảng 2.6: Thu nhập chịu thuế và thuế TNDN phải nộp của Công ty P giai đoạn 2019 - 2021
(Đơn vị tính: tỷ đồng)
Năm tài chính Thu nhập chịu thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp
Nguồn: Tờ khai Quyết toán thuế TNDN của Công ty P giai đoạn năm
- Công ty S sản xuất, lắp ráp máy chuyển nguồn điện và máy điện công nghiệp trong năm 2021 có số thu nhập chịu thuế TNDN là 277.456.499.772 VNĐ Sau khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN do ngành nghề, lĩnh vực thỏa mãn điều kiện ưu đãi, công ty S đã nộp số thuế TNDN lên đến 38.153.903.088 VNĐ (hơn 38 tỷ VNĐ)
- Công ty Y sản xuất hệ thống dây dẫn điện ô tô, có số thuế TNDN phải nộp năm 2021 là 24.073.815.958 VNĐ (hơn 24 tỷ VNĐ)
- Công ty F sản xuất dây cáp, sợi cáp quang học, năm 2021 có nhập chịu thuế TNDN là 108.475.929.818 VNĐ và đóng góp vào NSNN là 20.795.037.391 VNĐ (hơn 20 tỷ VNĐ)
Thứ ba, về đội ngũ nhân viên KPMG đã đưa ra các giải pháp để nâng cao chất lượng và số lượng nhân lực của Công ty:
Trước hết, KPMG thường xuyên tổ chức những khóa học, buổi trao đổi để cập nhật những kiến thức mới nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài ra, các kỹ năng mềm như kỹ năng làm việc nhóm, kỹ năng giao tiếp, kỹ năng thuyết trình cũng được chú trọng để đội ngũ nhân được phát triển toàn diện Tuy nhiên, do áp lực công việc, xu hướng nghỉ việc, nhảy việc ở Công ty tăng lên Trước tình hình này, để giữ được đội ngũ nhân sự ở vị trí cao, không những giàu kinh nghiệm, kiến thức mà còn có mối quan hệ tốt với các doanh nghiệp và các cơ quan thuế, KPMG đã thực hiện kế hoạch luân chuyển phòng ban, đặc biệt là luân chuyển nhân sự sang Phòng giải quyết các tranh chấp Điều này đã tạo hiệu ứng tích cực khi Công ty tận dụng được nguồn lực sẵn có mà vẫn có thể hỗ trợ NNT nói chung và các doanh nghiệp nói riêng, thậm chí công tác tư vấn trở nên chuyên sâu và thực tế đối với doanh nghiệp hơn
Tiếp đến, KPMG tổ chức chương trình trao đổi nhân lực giữa các phòng ban, tập trung vào lớp nhân viên mới của Công ty Sau quá trình trao đổi là sáu tháng, những nhân viên mới có cơ hội trải qua mùa làm việc tại hai lĩnh vực khác nhau, từ đó, lựa chọn được phòng, ban yêu thích và phù hợp với bản thân Công tác này đã phần nào sắp xếp lại và chắt lọc nhân sự lành nghề, trau dồi nhiều tri thức, kinh nghiệm và phù hợp với mỗi phòng ban, thúc đẩy phát triển việc tư vấn cho NNT
Thứ tư, về khoa học công nghệ Bên cạnh các khóa đào tạo về kiến thức chuyên môn và kỹ năng mềm, đội ngũ tư vấn viên của KPMG cũng được hướng dẫn nhằm nâng cao trình độ công nghệ thông tin để đáp ứng như cầu sử dụng các phầm mềm trong lĩnh vực thuế như phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK, hệ thống hỗ trợ thủ tục thuế điện tử…
Cùng với đó, KPMG đã biết cách tận dụng những công nghệ đang có và phát triển các phần mềm mang đặc tính riêng phù hợp với hoạt động của Công ty để có thể làm việc và trao đổi trực tuyến với khách hàng hiệu quả Đặc biệt trong thời kỳ giãn cách xã hội, để bảo đảm an toàn cho Công ty và khách hàng mà vẫn thuận tiện làm việc từ xa, các tư vấn viên có thể sử dụng các ứng dụng như Zoom, Google Meet, Microsoft Teams… để tiến hành các cuộc trao đổi trong nội bộ KPMG, đồng thời, Công ty đã phát triển một cổng thông tin riêng của KPMG để nhận các tài liệu từ phía khách hàng, bảo đảm tính bảo mật Tính đến nay, quy trình làm việc được đánh giá là thuận tiện và dễ dàng sử dụng, KPMG chưa nhận được phản ánh tiêu cực nào về các công nghệ đang được sử dụng
Thứ năm, tình hình biến động của kinh tế - xã hội Những năm gần đây, biến động kinh tế - xã hội lớn nhất mà cả thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng phải trải qua là đại dịch Covid-19 Trong thời kỳ khó khăn này, ngoài việc hỗ trợ tích cực cho các doanh nghiệp được nêu tại thành tựu đầu tiên, KPMG cũng có những thay đổi để thích ứng nhanh với tình hình xã hội nói chung
Thay đổi lớn nhất trong công tác tư vấn thuế tại Công ty là việc các tư vấn viên thực hiện kiểm tra, rà soát thuế ngay tại KPMG hoặc tại nhà thông qua hệ thống trực tuyến thay vì đến trực tiếp thực địa khách hàng làm việc Trên thực tế, Công ty đã từng thực hiện hình thức này đối với một số khách hàng có nhu cầu, tuy nhiên, để đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc, KPMG vẫn luôn ưu tiên làm việc tại thực địa của doanh nghiệp Hai năm trở lại đây, mặc dù phải làm việc “online” thường xuyên nhưng đội ngũ nhân sự luôn hoàn thiện công việc kịp thời theo thời hạn đặt ra với khách hàng và tạo ra kết quả tư vấn hài lòng doanh nghiệp
Theo phỏng vấn khách hàng khi thực địa tại Doanh nghiệp, qua trao đổi với khách hàng, đa phần khách hàng hài lòng với dịch vụ mà KPMG cung cấp, thể hiện ở việc đa số khách hàng đều nhận định sự cư xử của nhân viên KPMG tạo cho khách hàng sự tin tưởng, nhân viên luôn tôn trọng khách hàng và có đầy đủ kỹ năng và linh hoạt trong giải quyết các tình huống khó, tư vấn nhiệt tình và kịp thời khi khách hàng có tình huống gấp cần tư vấn, nhiều khách hàng cho rằng sẽ giới thiệu dịch vụ của KPMG đến bạn bè, đối tác Điều này cũng được minh chứng thông qua số lượng khách hàng không ngừng tăng của hai dịch vụ cần thiết thực hiện việc rà soát, kiểm tra chứng trừ trực tiếp như dưới đây:
Bảng 2.7: Số lượng khách hàng theo dịch vụ tư vấn hỗ trợ thuế tiêu biểu của KPMG Việt Nam giai đoạn 2019 - 2021
Hỗ trợ soát xét tình hình tuân thủ thuế
Hỗ trợ trong quá trình thanh, kiểm tra 87 114 131
Nguồn: Phòng Kế toán - Công ty TNHH Thuế và Tư vấn KPMG Việt Nam 3.3.2 Kết quả đạt được với các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHO CÁC CÔNG TY CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI DO CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƢ VẤN KPMG THỰC HIỆN
Định hướng hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Chiến lược phát triển hệ thống đại lý thuế được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, mục tiêu giai đoạn 2016 - 2020 có 10% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, tức khoảng 70.000 doanh nghiệp khai thuế qua đại lý thuế Trong khi đó, đến giữa năm 2019 mới có khoảng 2.000 - 3.000 doanh nghiệp sử dụng dịch vụ khai thuế qua đại lý thuế Con số này còn rất khiêm tốn so với mục tiêu đã đề ra
Nhằm góp phần thúc đẩy quá trình xã hội hóa công tác hỗ trợ các doanh nghiệp thông qua dịch vụ tư vấn thuế, KPMG vạch ra những định hướng phát triển và hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế TNDN của bản thân Công ty như sau:
- Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, góp phần tăng uy tín của KPMG với khách hàng thông qua các cuộc khảo sát, lấy ý kiến đánh giá định kỳ về chất lượng dịch vụ tư vấn thuế TNDN dựa trên các tiêu chí như: sự tin cậy, năng lực phục vụ, sự tín nhiệm, sự thấu hiểu và chia sẻ, tính an toàn và bảo mật, mức phí dịch vụ…
- Đa dạng hóa, mở rộng các loại hình dịch vụ tư vấn thuế TNDN bằng việc hợp tác và khai thác các nguồn tri thức, nguồn nhân lực của các phòng ban, các công ty thành viên trong mạng lưới KPMG quốc tế, từ đó, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của doanh nghiệp Việt Nam;
Một số giải pháp hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
- Tiếp tục đầu tư phát triển nguồn nhân lực trình độ cao, tập trung bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ tư vấn thuế TNDN cho nhân viên, phấn đấu tỷ lệ chuyên viên được cấp chứng chỉ hành nghề thuế hoặc các chứng chỉ quốc tế tương đương đạt trên 50%;
- Đầu tư phát triển toàn bộ hệ thống công nghệ thông tin và giải pháp phần mềm nhằm phục vụ tốt cho quy trình lưu trữ và bảo mật lượng thông tin/dữ liệu khổng lồ của các khách hàng doanh nghiệp và thuận tiện trong việc trao đổi nội bộ, trao đổi với khách hàng
4.2 Một số giải pháp hoàn thiện dịch vụ tƣ vấn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp Việt Nam của Công ty TNHH thuế và tƣ vấn KPMG Việt Nam
4.2.1 Tham gia hoàn thiện hệ thống chính sách thuế
Thứ nhất, phối hợp và tham mưu cho cơ quan thuế nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách về thuế
Trong những năm gần đây, cơ chế chính sách thuế của Việt Nam đã có những đổi mới theo chiều hướng tích cực, tuy nhiên chính sách thuế hiện nay vẫn đang nằm trong quá trình cải cách, chuyển đổi và từng bước hoàn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của Việt Nam cũng như quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Do đó, với tư cách là một công ty tư vấn thuế đa quốc gia, KPMG thực hiện phối hợp và tham mưu cho cơ quan thuế các thông tin, thông lệ quốc tế và chia sẻ kinh nghiệm với cơ quan hoạch định chính sách thuế khi các cơ quan này ban hành một chính sách thuế mới hoặc sửa đổi, bổ sung chính sách thuế, từ đó, góp phần tạo nên một khung pháp lý về thuế minh bạch, rõ ràng và thống nhất Từ đó giảm thiểu các tình huống tư vấn không có quy định, tiền lệ trong luật
Ngoài chức năng tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp hiểu rõ về chính sách thuế thì Công ty nên tổng hợp, phân tích những bất cập trong quá trình thực hiện dựa trên các vấn đề mà đại đa số các doanh nghiệp đều gặp phải Đặc biệc là các chính sách mới chưa rõ ràng Việc làm này có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với các nhà hoạch định, xây dựng và ban hành chính sách cũng như đối với các doanh nghiệp Những ý kiến được tổng hợp từ một tổ chức trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ thuế chuyên nghiệp như KPMG sẽ mang đến cái nhìn tổng quát và đa chiều do thông tin được tổng hợp từ nhiều đối tượng thuộc mọi lĩnh vực, đã được phân tích, đánh giá và có cơ sở vì vậy có tính thuyết phục cao Điều này sẽ giúp cho các cơ quan Nhà nước hiểu rõ hơn thực tiễn kinh doanh của doanh nghiệp, sự bất cập của chính sách thuế hiện hành và từ đó có thể có những cải cách chính sách thuế một cách hoàn thiện hơn
4.2.2 Nhóm giải pháp về điều chỉnh mức phí dịch vụ
Mức phí dịch vụ cao được đánh giá là hạn chế lớn nhất của KPMG và nằm ngoài khả năng của một số doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, dẫn đến giảm sức cạnh tranh và giảm số lượng khách hàng của Công ty Bên cạnh các chính sách chiết khấu đang được áp dụng tại Công ty như chiết khấu cho khách hàng lâu năm, chiết khấu cho những khách hàng sử dụng đồng thời nhiều dịch vụ, chiết khẩu nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn dịch
Covid-19, KPMG có thể kích thích nhu cầu sử dụng dịch vụ của các doanh nghiệp thông qua các giải pháp điều chỉnh giảm mức phí như sau:
Thứ nhất, áp dụng chính sách giảm phí dịch vụ cho những khách hàng cùng tập đoàn hoặc là các công ty liên kết
Tương tự với việc xác định khách hàng tiềm năng từ những tập đoàn lớn hoặc các công ty đa quốc gia có nhu cầu sử dụng thống nhất một nhà cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho cả tập đoàn, KPMG có thể đề xuất mức phí dịch vụ ưu đãi nhất dành riêng cho các khách hàng này khi lựa chọn Công ty thực hiện hỗ trợ, tư vấn thuế cho toàn bộ công ty con, công ty liên kết trong tập đoàn
Thứ hai, khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ hỗ trợ thuế TNDN dưới hình thức trực tuyến
Nếu như trước Covid, với tâm lý muốn làm việc trực tiếp với KPMG để đạt hiệu quả cao trong công tác kiểm tra chứng từ và phát hiện rủi rủ tiềm tàng, hầu hết các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp ở ngoại tỉnh, có mong muốn đội ngũ tư vấn viên của KPMG đến rà soát trực tiếp tại thực địa khách hàng Tuy nhiên, phương thức này có những hạn chế nhất định trong thời gian đại dịch, điều này phần nào làm tăng mức phí dịch vụ của KPMG lên bởi các khoản phụ phí phục vụ cho chuyến công tác tại thực địa (ví dụ: chi phí đi lại, chi phí ăn ở, công tác phí, phí xét nghiệm Covid…) sẽ được cộng gộp cùng phí dịch vụ tư vấn theo thỏa thuận trong hợp đồng
Như vậy, KPMG cân nhắc đề xuất giảm mức phí dịch vụ từ 10-20% đối với mỗi khách hàng không yêu cầu rà soát trực tiếp tại thực địa, từ đó, mỗi khách hàng này có thể tiết kiệm chi phí lên đến 40 - 60 triệu đồng/hợp đồng cho cả phần phí dịch vụ tư vấn và các khoản phụ phí đi kèm Đồng thời, trong thời đại công nghệ ngày càng phát triển, việc trao đổi chứng từ, dữ liệu, thông tin qua các ứng dụng, phần mềm đều trở nên phổ biến hơn mà vẫn đảm bảo tính an toàn, bảo mật Do đó, KPMG hoàn toàn đáp ứng được công việc kiểm tra chứng từ, phát hiện rủi ro tiềm tàng, tư vấn và lên bảng tính thuế như đã thỏa thuận mà không cần đến rà soát tại thực địa khách hàng, không ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ tư vấn thuế TNDN của KPMG Việc sử dụng dịch vụ thuế dưới hình thức trực tuyến có thể khắc phục được phần nào hạn chế mức phí cao của KPMG
4.2.3 Nhóm giải pháp về đào tạo và phát triển nguồn nhân lực
Con người là thành phần không thể thiếu và quan trọng nhất trong việc tạo nên sự hình thành và phát triển của một doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp trong lĩnh vực tư vấn thuế như KPMG Các chuyên gia và tư vấn viên phải là những người đáp ứng đủ 3 điều kiện về kiến thức chuyên môn, kỹ năng tư vấn và đạo đức nghề nghiêp Như vậy, việc đầu tư đào tạo và phát triển nguồn nhân lực là vô cùng thiết yếu
Thứ nhất, chuyên môn hóa chuyên gia tư vấn theo nhóm khách hàng riêng biệt
Khách hàng của KPMG hoạt động đa dạng ngành nghề từ sản xuất, thương mại, ngân hàng, bảo hiểm… nên việc tư vấn thuế cho mỗi lĩnh vực cũng có sự khác biệt Ngoài việc đào tạo nâng cao tay nghề của toàn bộ nhân viên nói chung, KPMG cân nhắc định hướng chuyên môn hóa các chuyên gia tư vấn theo từng nhóm ngành nghề hoạt động của khách hàng Theo đó, mỗi chuyên gia có am hiểu sâu rộng và nhiều kinh nghiệm thực tế trong một lĩnh vực sẽ nâng cao hơn giá trị hoạt động tư vấn phục vụ khách hàng
Thứ hai, phát triển dịch vụ biệt phái nhân viên
Có thể nói, việc biệt phái nhân viên lại mang lại trải nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp rất thiết thực Một số nhân viên, thường ở vị trí trưởng nhóm - phó phòng của Bộ phận, được KPMG và khách hàng cùng chọn lọc và thỏa thuận để thực hiện việc kế toán thuế trực tiếp tại thực địa của khách hàng như một dạng kế toán thuê ngoài Theo đó, chuyên gia tư vấn sẽ thu thập được nhiều hiểu biết về công tác hạch toán kế toán hay bản chất các giao dịch của chính doanh nghiệp đó, và trực tiếp đưa ra ý kiến góp ý, tư vấn để hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Tuy nhiên, để đảm bảo tính khách quan và đáp ứng yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp, KPMG cần tiến hành rà soát và đánh giá rủi ro kỹ càng trước khi cung cấp dịch vụ này
Thứ ba, phát triển về số lượng nhân viên
Cùng với sự tăng lên về số lượng doanh nghiệp mới là nhu cầu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế cũng ngày càng lớn hơn Điều này đồng nghĩa với việc KPMG luôn cần đảm bảo duy trì một lực lượng nhân viên không chỉ mạnh về chất mà còn đông về số lượng, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng Đặc biệt là khi, Công ty luôn phải trả qua “mùa bận”, “mùa cao điểm” khi mà các khách hàng đều đến thời hạn cần quyết toán thuế, việc thuê nhân viên thời vụ sẽ hỗ trợ giảm thiểu lượng công việc của mỗi nhân viên chính, từ đó góp phần giải quyết công việc chung của cả Công ty hiệu quả hơn
4.2.4 Nhóm giải pháp về chuyên môn hóa dịch vụ tư vấn
Thứ nhất, tổ chức hội thảo, trao đổi với doanh nghiệp
Bên cạnh chức năng tư vấn thuế, KPMG mong muốn truyền tải, cập nhật các chính sách thuế nhằm trang bị đầy đủ các kiến thức cần thiết và từng bước nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp Thông qua dịch vụ Tư vấn, giải đáp thắc mắc về thuế TNDN, khách hàng của KPMG được tiếp cận các quy định, chính sách thuế mới Tuy nhiên, để có cái nhìn toàn diện và am hiểu cặn kẽ, tạo thuận lợi trong việc thực thi chính sách thuế, tránh sai sót, rủi ro trong quá trình kê khai, nộp thuế, các chuyên tư vấn thuế của KPMG sẽ trực tiếp trao đổi và chia sẻ với các doanh nghiệp trong buổi Hội thảo Cập nhật Thuế được tổ chức hàng quý Tại đây, khách hàng được nắm bắt các nội dung không chỉ về thuế TNDN mà cả các vấn đề liên quan của doanh nghiệp như các vấn đề cần lưu ý khi thanh tra, kiểm tra Thuế… Việc tổ chức hội thảo trao đổi với các khách hàng doanh nghiệp trong các khu doanh nghiệp nhất định sẽ giúp Công ty hiểu hơn về các chính sách thuế, quan điểm thuế được áp dụng tại khu vực đó, điều này giúp KPMG cũng hiểu hơn về quan điểm thuế của các địa phương để tiến hành tư vấn, thực hiện giải quyết các vấn đề tranh chấp thuế cho phù hợp
Thứ hai, cung cấp dịch vụ tư vấn chuyên sâu
Nếu như dịch vụ Tư vấn, giải đáp thắc mắc về thuế TNDN hướng tới gỡ rối cho doanh nghiệp trong những xử lý thuế thường ngày, trong mọi vấn đề, mọi lĩnh vực nói chung thì dịch vụ Tư vấn chuyên sâu dành riêng cho từng tình huống cụ thể với bối cảnh đặc biệt Chẳng hạn như mới đây, Chính phủ ban hành Nghị định 57/2021/NĐ-CP về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, KPMG có thể triển khai chuyên môn hóa dịch vụ nghiên cứu và tư vấn về ưu đãi thuế với sự kết hợp của Bộ phận Thuế và Bộ phận Pháp lý Theo đó, các khách hàng được hỗ trợ phân tích và đánh giá mức ưu đãi được hưởng, trao đổi, thảo luận với cơ quan chức năng để xin cấp Giấy xác nhận và Công văn xác nhận về ưu đãi thuế TNDN của dự án
Kiến nghị
4.3.1 Đối với Nhà nước và các cơ quan quản lý Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá các dịch vụ tư vấn thuế Việc xây dựng hệ thống đại lý thuế hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế, giảm chi phí về thời gian, nguồn lực cho cả cơ quan thuế và NNT thực thi pháp luật thuế được coi là cần thiết Do đó, để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, các cơ quan quản lý cần thực hiện:
Một là, các cơ quan thuế cần ban hành kịp thời, đầy đủ các văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế và kịp thời sửa đổi, bổ sung, thay thế các quy định của pháp luật về thuế còn đang chồng chéo, bất cập, khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện để có đủ cơ sở pháp lý thực thi các chính sách về thuế
Từ hoạt động tư vấn thuế cho khách hàng, các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế là một kênh thông tin hữu ích cho ngành thuế hiểu rõ hơn thực tiễn kinh doanh của các doanh nghiệp, thu thập nhiều ý kiến đóng góp xây dựng chính sách thuế, trao đổi vướng mắc về thuế, phần nào chỉ ra những bất cập của chính sách thuế hiện hành, từ đó có thể kiến nghị với các cơ quan hoạch định chính sách thuế góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế ngày càng trở nên minh bạch, rõ ràng, thống nhất, phù hợp với thực tiễn, giúp chính sách thuế đi vào cuộc sống và làm nền tảng pháp lý rõ ràng, cập nhật kịp thời, đầy đủ cho công tác tư vấn thuế TNDN của các đại lý thuế
Hai là, cơ quan thuế phải tăng cường phối hợp, hỗ trợ các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng
Tăng cường tổ chức các buổi tọa đàm, tập huấn giữa các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và cơ quan thuế để trao đổi nghiệp vụ công tác thuế, mở rộng hiểu biết về các tình huống thực tế, nhằm nâng cao chất lượng tư vấn Đây là công tác rất có ý nghĩa đối với những người làm lĩnh vực dịch vụ về thuế, thể hiện cách làm đổi mới và nhìn nhận đúng về công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, các cục thuế địa phương cũng cần sớm tổ chức bộ phận quản lý các tổ chức tư vấn thuế, phối hợp với các tổ chức này trong việc hoàn tất các thủ tục về thuế của đối tượng nộp thuế Các Cục thuế địa phương đẩy mạnh công tác cải cách hành chính thuế, lấy sự hài lòng của NNT, của nhân dân là mục tiêu chính để cải cách thủ tục hành chính Chủ động nghiên cứu, bám sát địa bàn, doanh nghiệp và NNT; xây dựng cơ chế thu thập thông tin; tăng cường tuyên truyền, đối thoại, tiếp xúc trực tiếp để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, khó khăn vướng mắc trong việc thực hiện pháp luật thuế Xây dựng hệ thống đại lý thuế thực sự trở thành cầu nối giữa cơ quan thuế và người nộp thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí về thời gian, nguồn lực cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế
Ba là, hoàn thiện cơ sở pháp lý nhằm phát triển và quản lý hoạt động của
DN cung cấp dịch vụ thuế tư
Theo quy định hiện hiện hành tại Luật Quản lý thuế số 38 và Thông tư số 10/2021/TT-BTC, việc quản lý hành nghề dịch vụ tư vấn thuế đã được hướng dẫn cụ thể, rõ ràng về điều kiện thành lập, quy định cấp chứng chỉ hành nghề, quy định nội dung dịch vụ được cung cấp… Mặc dù khung pháp lý đã hoàn chỉnh hơn, nhưng để đại lý thuế phát triển cả lượng và chất ở tầm cao mới, thì rất cần sự chung tay phối hợp giữa cơ quan thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và doanh nghiệp
Trên góc độ cơ quan thuế, cần tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý của đại lý thuế, nâng tầm từ thông tư hướng dẫn về đại lý thuế thành nghị định và hướng tới là Luật Đại lý thuế để quy định rõ về quyền hạn, trách nhiệm của các bên liên quan đến hoạt động hành nghề đại lý thuế, từ đó giúp cho sự phát triển đại lý thuế ngang tầm với các luật của các ngành nghề khác như Luật Luật sư, Luật Kiểm toán độc lập và Luật Kế toán… Trong giai đoạn hiện nay khi chưa có nghị định và luật đại lý thuế, thì điểm mấu chốt mà cơ quan thuế nên làm là phải xây dựng được quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế, đại lý thuế và NNT, để từ đó các bên có được những phương thức thực hiện và phối hợp với nhau nhịp nhàng và hiệu quả
Mặt khác, Tổng cục Thuế và các cục thuế nên thành lập một bộ phận chuyên trách hỗ trợ đại lý thuế hành nghề, giải quyết kịp thời những vướng mắc và khó khăn khi thực hiện chính sách thuế, cũng như thủ tục hành nghề đại lý thuế, từ đó sẽ giúp cho mối quan hệ và cơ chế phối hợp của đại lý thuế và cơ quan thuế được tốt hơn, hiệu quả hơn
Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần có những văn bản hướng dẫn về việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, cụ thể một số nội dung sau:
- Nguyên tắc thu phí và một số mức phí được thu khi cung cấp dịch vụ thuế;
- Quy định các dịch vụ thuế do các đại lý thuế thực hiện và các dịch vụ do cơ quan thuế thực hiện Có những dịch vụ thuế bất kỳ tổ chức nào cũng có thể cung cấp, nhưng có những dịch vụ chỉ có doanh nghiệp mới được cung cấp cho NNT
Bốn là, đẩy mạnh việc tuyên truyền, phổ biến rộng rãi trong xã hội về lợi ích, mức độ thuận tiện mang lại cho người sử dụng dịch vụ thuế tư Công việc này được tiến hành bởi cả doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và cơ quan chức năng, trong đó chủ yếu là cơ quan thuế các cấp Cơ quan thuế có thể nghiên cứu và thí điểm triển khai một số cơ chế ưu tiên đối với NNT sử dụng dịch vụ thuế tư, nhằm thu hút sự quan tâm, cũng như khuyến khích và động viên NNT thực hiện hiện các thủ tục về thuế qua đại lý thuế
Năm là, ban hành quy chế kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ thuế
“Việc thực hiện kiểm tra giám sát đối với hoạt động của các tổ chức cung cấp dịch vụ thuế tư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cần chú ý một số vấn đề sau đây: (i) Cơ quan nào có quyền kiểm tra; (ii) Nội dung kiểm tra (chỉ các hoạt động liên quan tới việc cung cấp dịch vụ thuế hay tất cả các hoạt động khác của tổ chức), thời hạn kiểm tra, trình tự, thủ tục kiểm tra, số lần được kiểm tra trong một năm; (iii) Kết luận kiểm tra, các đề xuất, cơ quan tiếp nhận và giải quyết đề xuất; (iv) Trách nhiệm báo cáo và cung cấp tài liệu, tình hình của tổ chức cung cấp dịch vụ thuế
4.3.2 Đối với Hội tư vấn thuế Việt Nam
Theo yêu cầu của Luật quản lý thuế, thực tiễn của hoạt động kinh doanh dịch vụ thuế và đòi hỏi của các tổ chức, cá nhân nộp thuế, Bộ Tài chính đã có quyết định công nhận Ban vận động thành lập Hội Tư vấn thuế Việt nam và có chủ trương sau khi Hội được thành lập sẽ giao cho Hội quản lý các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ về thuế Ngoài ra, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ của mình thì việc hình thành các tổ chức tư vấn, kê khai thuế, thay mặt NNT để làm các thủ tục về thuế là một tất yếu khách quan Hội Tư vấn thuế Việt nam ra đời với vai trò là cầu nối giữa NNT với cơ quan thuế Đây là tổ chức nghề nghiệp của những người làm dịch vụ tư vấn, kê khai thuế; là đại diện, bảo vệ các quyền, lợi ích chính đáng, hợp pháp của hội viên trong hoạt động nghề nghiệp
Hiện nay, đã có gần 700 hội viên hoạt động ở khắp các tỉnh thành trên cả nước, tăng gần 7 lần so với khi mới thành lập năm 2008 Tuy nhiên, con số này vẫn chưa đạt được kỳ vọng mà Chính phủ đã đặt ra trong Chiến lược phát triển hệ thống đại lý thuế Như vậy, Hội cần tiếp tục phát triển đổi mới và hoàn thiện, hướng đến mục tiêu phối hợp, liên kết hoạt động của các doanh nghiệp tư vấn thuế, các cá nhân hành nghề tư vấn thuế, các nhà quản lý về hoạt động tư vấn thuế; tập hợp, động viên hội viên phát triển nghề nghiệp, nâng cao trình độ, kiến thức, kinh nghiệm, năng lực quản lí, chất lượng phục vụ; giữ gìn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Từ đó, tạo điều kiện phát triển sự nghiệp thuế và góp phần tăng cường nhận thức cộng đồng trong việc tuân thủ pháp luật về thuế ở Việt Nam
Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật, chính sách, chế độ về thuế đối với NNT nói chung và đối với doanh nghiệp nói riêng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Hội cũng như của từng đại lý thuế Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách pháp luật thuế sẽ góp phần định hướng dư luận, truyển tải pháp luật thuế đến hàng triệu NNT một cách rõ ràng, dễ hiểu và kịp thời Thông qua hoạt động cập nhật chính sách thuế mới, các hội viên thực hiện giải đáp các vướng mắc phát sinh, nắm bắt những bất cập, tồn tại trong quá trình thực thi để báo cáo cấp có thẩm quyền Từ đó, gián tiếp tham gia quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế, sửa đổi bổ sung các quy định về thuế.”
Hội có thể tổ chức hoặc phối hợp tổ chức các khoá đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, giúp hội viên và NNT cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ hiểu biết về thuế góp phần vào việc tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, tham gia đào tạo cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu dự kỳ thi cấp chứng chỉ hành nghề với các nội dung chuyên sâu từ hệ thống chính sách thuế được cập nhật mới nhất đến biểu mẫu kê khai nộp thuế, hoàn thuế, quy định về quản lý thuế và chế độ kế toán doanh nghiệp theo qui định của pháp luật.
