luận văn phân tích tình hình tài chính tại công ty tnhh minh hoàng

vận dụng những kiến thức đã được học vào thực tiễn, tiến hành xem xét, tổng hợp phân tích các số liệu, các báo cáo tài chính được công ty cung cấp, từ các cơ sở đó đánh giá tình hình tài

- -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

TẠI CÔNG TY TNHH MINH HOÀNG

Chuyên đề tốt nghiệp Đại học Ngành quản trị kinh doanh

GVHD: TS HẠ THỊ THIỀU DAO SVTH : HOÀNG HÀ

MSSV : 08B4010016 LỚP : 08HQT1

Qua thời gian học tập tại trường đại học kỹ thuật công nghệ , với sự tận tình giảng dạy của các thầy các cô em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích về chuyên nghành Quản Trị Kinh Doanh mà em đã chọn

Trong thời gian tìm hiểu tại Công ty TNHH Minh Hoàng, em đã được Ban lãnh đạo công ty và đặc biệt là các bác ,các cô ,các chú trong các phòng ban đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp và hơn hết là em đã học hỏi thêm được rất nhiều điều bổ ích, những kiến thức thực tế

Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô đã giảng dạy cho em những kiến thức cơ bản trong suốt quá trình học tập tại trường

Em kính chúc quý Thầy Cô giáo cùng các cô chú dồi dào sức khoẻ và hoàn thành tốt công tác của mình

Xin chân thành cảm ơn

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệu trong khóa luận được thực hiện tại Công Ty TNHH Minh Hoàng, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này

TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 200…

Hoàng Hà

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI………

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU………

3 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU………

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU………

1.2 Nội dung phân tích hoạt động tài chính ………

1.2.1 Bảng cân đối kế tốn ………

1.2.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh………

1.3 Phương pháp phân tích hoạt động tài chính ………

1.3.1.Phương pháp so sánh………

1.3.1.1 So sánh các chỉ tiêu trong ngành………

1.3.1.2.Phân tích theo xu hướng………

1.3.2 Phân tích liên hồn các tỷ số tài chính………

1.4 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính………

1.4.1 Đánh giá khái quát về tài sản, nguồn vốn trên báo cáo tài chính…………

1.4.1.1 Đánh giá khái quát về tài sản………

1.4.1.2 Đánh giá khái quát về nguồn vốn………

1.4.2 Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tổng tài sản với tổng nguồn vốn……

1.4.3 Phân tích tỷ lệ thanh tốn………

1.4.3.1 Tỷ lệ thanh tốn ngắn hạn………

1.4.3.2 Tỷ lệ thanh tốn nhanh………

1.4.3.3 Tỷ lệ thanh tốn bằng tiền………

1.4.4 Phân tích tỷ số về cơ cấu tài chính………

Trang

1 1 2 2 3

4 4 4 4

5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 8 9 10 10 10 11 11

Trang

Bảng 3.1: Khái quát về tài sản………28

Bảng 3.2: Khái quát về nguồn vốn……….32

Bảng 3.3: Mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn……….34

Bảng 3.4: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh………35

Trang 1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Minh Hoàng………20 2 Tổ chức ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ……… 22 3 Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Minh Hoàng……….23 4 Tổ chức bộ máy kế toán……… 24

TSNH : Tài sản ngắn hạn NVNH : Nguồn vốn ngắn hạn VSH : Vốn sở hữu

NVDH : Nguồn vốn dài hạn TSDH : Tài sản dài hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp KH-KD : Kế hoạch kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho ĐK : Đầu kỳ CK : Cuối kỳ NPT : Nợ phải thu TS : Tài sản

PHẦN MỞ ĐẦU

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành đầu tư hay sản xuất họ đều mong muốn đồng tiền của họ bỏ ra sẽ mang lại lợi nhuận cao nhất Bên cạnh những lợi thế sẵn có thì nội lực tài chính của doanh nghiệp là cơ sở cho hàng loạt các chính sách đưa doanh nghiệp đến thành công Việc phân tích tình hình tài chính sẽ giúp các doanh nghiệp xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mình và công ty TNHH Minh Hoàng cũng không nằm ngoài điều kiện này

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định bao gồm: vốn lưu động, vốn cố định và vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ của doanh nghiệp là phải tổ chức, huy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc về tài chính, tín dụng và chấp hành luật pháp Vì vậy để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, vạch ra chiến lược phù hợp Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các nhà doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài chính hiện tại, xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính Từ đó có giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính

Phân tích tình hình tài chính chính là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay mỗi đối tượng quan tâm đến tài chính doanh nghiệp trên góc độ khác nhau để phục vụ cho lĩnh vực quản lý, đầu tư của họ Chính vì vậy, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là công việc làm thường xuyên không thể thiếu trong quản lý tài chính doanh nghiệp, nó có ý nghĩa thực tiễn và là chiến lược lâu dài Chính vì tầm quan trọng đó em chọn đề tài Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH MINH HOÀNG để làm khóa luận tốt nghiệp

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Bất kỳ hoạt động kinh doanh trong các điều kiện khác nhau như thế nào đi nữa cũng còn tiềm ẩn những khả năng tiềm tàng chưa phát hiện được, chỉ thông qua phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp mới có thể phát hiện để kinh doanh có hiệu quả Chính vì lẽ đó mà mục tiêu nghiên cứu của đề tài Phân tích tình hình tài chính tại Công ty TNHH Minh Hoàng là để đánh giá sức mạnh tài chính, hiệu quả hoạt động kinh doanh và những hạn chế còn tồn tại của công ty Qua việc nghiên cứu đề tài em có thể

vận dụng những kiến thức đã được học vào thực tiễn, tiến hành xem xét, tổng hợp phân tích các số liệu, các báo cáo tài chính được công ty cung cấp, từ các cơ sở đó đánh giá tình hình tài chính của công ty Trên thực tế đó em mạnh dạn đề xuất một số giải pháp với mong muốn đóng góp một phần nhỏ vào sự phát triển chung của cả doanh nghiệp

3 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

- Dựa vào các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, các báo biểu kế toán chúng ta sẽ tiến hành:

- Đánh giá khái quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp - Phân tích tình hình biến động và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh

- Phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp - Phân tích khả năng sinh lời của doanh nghiệp -Từ đó ta có thể đánh giá được mặt mạnh, mặt yếu cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu qua các báo cáo và tài liệu của cơ quan thực tập

- Phương pháp xử lý số liệu để thực hiện đề tài đã tiến hành thu thập tài liệu từ các báo cáo tài chính của doanh nghiệp như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các báo biểu kế toán, sẽ tiến hành tổng hợp, phân tích, so sánh các số liệu để đạt được mục tiêu nghiên cứu.sau đó tiến hành phân tích các số liệu thực tế thông qua các báo cáo, tài liệu của cơ quan thực tập So sánh, phân tích, tổng hợp các biến số biến động qua các năm, qua đó có thể thấy thực trạng doanh nghiệp trong những năm qua, trong hiện tại và cả những định hướng trong tương lai (Nguyễn Công Bình, 2009)

- Các số liệu sử dụng trong đề tài có giới hạn từ 2007, 2008, 2009: Phân tích các báo cáo tài chính của công ty trong ba năm: 2007, 2008, 2009 để đánh giá thực trạng tài chính hiện tại và xu hướng phát triển của công ty

- Cấu trúc khóa luận tốt nghiệp gồm : + Chương 1: Lý luận chung về phân tích tài chính + Chương 2: Giới thiệu sơ lược tình hình công ty TNHH MINH HOÀNG + Chương 3: Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH MINH HOÀNG + Chương 4: Giải pháp và Kiến nghị

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.1 Phân tích hoạt động tài chính và ý nghĩa vai trò của nó

1.1.1 Khái niệm

Phân tích tài chính có thể được hiểu như là quá trình kiểm tra, xem xét các số liệu tài chính hiện hành và quá khứ, nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro, tiềm năng trong tương lai phục vụ cho các quyết định tài chính và đánh giá doanh nghiệp một cách chính xác Để phân tích tình hình tài chính của một Công ty, người ta thường dựa vào các số liệu của bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để phân tích Ngoài ra để đánh giá tình hình tài chính của một Công ty, người ta còn dùng các tỷ số tài chính để đánh giá như: tỷ số thanh toán, tỷ số hoạt động, tỷ số đòn bẩy, tỷ số lợi nhuận Đối với Công ty cổ phần người ta còn dùng thêm tỷ số giá thị trường để đánh giá

1.1.2 Mục đích

Phân tích tình hình tài chính một Công ty nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro cũng như tiềm năng, khả năng sinh lãi của doanh nghiệp trong tương lai nhằm phục vụ cho việc ra quyết định một cách thích hợp

Còn đối với các nhà đầu tư, họ quan tâm nhiều đến lợi tức cổ phần của họ nhận được hàng năm và giá thị trường của cổ phiếu Qua phân tích tài chính, họ sẽ biết khả năng sinh lợi cũng như tiềm năng phát triển của doanh nghiệp

Đối với các nhà cho vay như ngân hàng, công ty tài chính, các trái chủ, họ quan tâm đến khả năng trả nợ vay Qua phân tích tài chính, họ muốn biết khả năng thanh toán và khả năng sinh lời của doanh nghiệp

Đối với các khoản vay ngắn hạn, người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp, nghĩa là khả năng ứng phó của doanh nghiệp đối với các khoản nợ đến hạn trả

Đối với các khoản vay dài hạn, ngoài khả năng thanh toán, họ còn quan tâm đến khả năng sinh lời vì việc hoàn vốn và lãi sẽ phụ thuộc vào khả năng sinh lời này

Còn đối với các cơ quan Nhà nước như: cơ quan thuế, tài chính, chủ quản thì qua phân tích tình hình tài chính cho thấy thực trạng tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó cơ quan thuế sẽ tính toán chính xác mức thuế mà Công ty phải nộp; các cơ quan chủ quản, tài chính sẽ có biện pháp quản lý hiệu quả hơn ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

Nội dung phân tích hoạt động tài chính

Các báo cáo tài chính tổng hợp theo định kỳ những số liệu tài chính quan trọng của doanh nghiệp trong một giai đoạn cụ thể Chúng được tổng hợp từ những khối lượng thông tin to lớn và trình bày một cách hợp lý để người đọc có thể thấy rõ tình hình tài chính, khả năng thanh toán, lợi nhuận và rủi ro của Công ty Trong phân tích tình hình tài chính ta thường sử dụng hai bảng báo cáo tài chính đó là : bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.1 Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là sự tóm tắt ngắn gọn về tình hình tài chính và nguồn tài trợ cho những tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể Báo cáo hàng năm của một công ty trình bày sự cân đối tài sản ở tại thời điểm kết thúc năm tài chính, thường là ngày 31 tháng 12 hàng năm

Bảng cân đối kế toán của một Công ty phản ánh bức tranh về tất cả nguồn ngân quỹ nội bộ, được gọi là nợ và vốn của chủ sở hữu, và việc sử dụng các nguồn ngân quỹ đó tại một thời điểm nhất định Phương trình cơ bản xác định bảng cân đối kế toán được trình bày như sau:

Tổng tài sản = Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu (Vốn cổ đông) Trong đó ở cả hai bên, tính thanh toán là tính cấp bách cao ở trên đầu bảng và giảm dần khi di chuyển xuống phía dưới

1.2.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định Số liệu trên báo cáo này cung cấp những thông tin tổng hợp nhất về tình hình và kết quả sử dụng các tiềm năng về vốn, lao động, kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý kinh doanh của doanh nghiệp (Nguyễn Công Bình, 2009)

Ta có thể so sánh các chỉ tiêu tài chính của một doanh nghiệp với các tỷ số tài chính trung bình của ngành hoặc của một số doanh nghiệp khác trong ngành Bằng sự so sánh này sẽ thấy được vị thế của doanh nghiệp trên thị trường, sức mạnh tài chính của doanh nghiệp so với các đối thủ cạnh tranh và giải thích được sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp

1.3.1.2 Phân tích theo xu hướng

Xem xét xu hướng biến động qua thời gian là một phương pháp quan trọng để đánh giá các tỷ số trở nên xấu đi hay đang phát triển theo chiều hướng tốt đẹp, có thể so sánh với năm trước đó, hoặc theo dõi sự biến động thông qua nhiều năm Kết quả sự so sánh sẽ cho ta thấy sự phát triển tài chính của doanh nghiệp Đây là thông tin cần thiết cho cả người quản trị doanh nghiệp lẫn nhà đầu tư

1.3.2 Phân tích liên hoàn các tỷ số tài chính

Các tỷ số tài chính được trình bày ở trên đều ở dạng phân số Điều đó có nghĩa là mỗi tỷ số tài chính sẽ tăng hay giảm tùy thuộc vào hai nhân tố: tử số và mẫu số Mặt khác các tỷ số tài chính còn ảnh hưởng lẫn nhau Hay nói cách khác, một tỷ số tài chính lúc này được trình bày bằng tích một vài tỷ số tài chính khác (Nguyễn Công bình, 2009)

1.4 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính 1.4.1 Đánh giá khái quát về tài sản, nguồn vốn trên báo cáo tài chính 1.4.1.1 Đánh giá khái quát về tài sản

- Chỉ tiêu sử dụng: các mục tài sản trên bảng cân đối kế toán - Đối tượng phân tích: có hai đối tượng phân tích:

+ Chênh lệch về giá trị các mục tài sản qua các thời kỳ + Chênh lệch về cơ cấu các mục tài sản qua các thời kỳ - Phương pháp phân tích: so sánh theo chiều ngang và chiều dọc, được thể hiện qua

bảng kê phân tích sau:

Tài sản Số liệu kỳ so sánh Số liệu kỳ gốc

Chênh lệch Giá trị

Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

+ Cột 1: ghi chép các mục tài sản

+ Cột 3: tỷ trọng của từng mục tài sản ở kỳ so sánh

Tỷ trọng mục tài sản (i) = Mục tài sản (i) X 100%

Tổng tài sản + Cột 4: giá trị tài sản ở kỳ gốc

+ Cột 5: tỷ trọng của từng mục tài sản ở kỳ gốc + Cột 6 = cột 2 – cột 4

+ Cột 7 = cột 6/cột 4 + Cột 8 = cột 3 – cột 5 - Nội dung phân tích:

+ Đánh giá năng lực kinh tế thật sự của tài sản kỳ so sánh: giá thị trường từng tài sản, giá trị tài sản hữu dụng, giá trị tài sản không hữu dụng Nếu giá trị kinh tế của tài sản thể hiện trên bảng cân đối kế toán có giá trên thị trường và có giá trị hữu dụng cao (dùng được cho sản xuất kinh doanh và tiêu thụ) thì tình hình tài sản của doanh nghiệp có dấu hiệu khả quan, có năng lực kinh tế và nó cũng cho ta thấy một khả năng đảm bảo cơ sở vật chất cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và tương lai Ngược lại, nếu năng lực kinh tế các mục tài sản thấp (giá trị thị trường thấp, giá trị hữu dụng thấp – tồn tại tài sản nhưng không thể sử dụng được trong sản xuất kinh doanh, tiêu thụ) thì tình hình tài sản của doanh nghiệp trên bảng cân đối kế toán chỉ là một con số ảo, không đảm bảo cơ sở vật chất cho hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Đánh giá sự thay đổi các mục tài sản (về giá trị, tỷ trọng) qua các thời kỳ có phù hợp với phương án, phương hướng sản xuất kinh doanh hay không Nếu sự thay đổi này phù hợp với phương án, phương hướng sản xuất kinh doanh thì đó là một dấu hiệu tích cực, thể hiện tính chủ động trong cơ cấu tài sản Ngược lại, nếu sự thay đổi của các mục tài sản không phù hợp thì đây là một cơ cấu tài sản thụ động, và nó cũng thường dẫn đến sự ứ đọng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn

+ Tìm hiểu sự thay đổi bất thường của một số mục tài sản hoặc sự thay đổi chủ yếu của tài sản ở những mục nào, những dấu hiệu này có hợp lý hay không Việc hiểu này giúp cho người phân tích đánh giá được rủi ro, những thay đổi tài sản không hợp lý

+ Ngoài những vấn đề cơ bản trên, khi đánh giá khái quát về tình hình tài sản cũng cần chú ý đến về giá trị, về sự thay đổi của kết cấu tài sản thông qua 3 chỉ tiêu sau:

Cơ cấu về tài sản ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn

Tổng tài sản

Cơ cấu về tài sản dài hạn = Tài sản dài hạn

Tổng tài sản Hệ số hao mòn TSCĐ = Giá trị hao mòn

Tổng nguyên giá TSCĐ Với cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn được thay đổi phù hợp với từng ngành nghề, từng thời kỳ sản xuất kinh doanh Vì vậy để đánh giá tính hợp lý cần phải so sánh cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn của doanh nghiệp với cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn chung của toàn ngành Nếu cơ cấu của doanh nghiệp xoay quanh cơ cấu chung của toàn ngành là hợp lý Ngược lại, đối với hệ số hao mòn càng lớn thì tình hình tài sản của doanh nghiệp thường kém năng lực

1.4.1.2 Đánh giá khái quát về nguồn vốn

- Chỉ tiêu sử dụng: Các mục nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán - Đối tượng phân tích: Chênh lệch các mục nguồn vốn qua các thời kỳ - Phương pháp phân tích: So sánh và liên hệ cân đối, điều này được thể hiện thông qua bảng kê phân tích nguồn vốn về sự biến động giá trị, tỷ trọng

- Nhận xét: + Nhận xét về tính trung thực của nguồn vốn trên BCĐKT Thực chất là đánh giá có thực hay không về thông tin nguồn vốn bằng cách khảo sát hai vấn đề

 Nguồn tài trợ cụ thể  Hình thức tài sản đảm bảo + Đánh giá về cơ cấu nguồn vốn: Đánh giá tỷ lệ nợ hoặc tỷ lệ vốn sở hữu có đảm bảo tiêu chuẩn quy định trong chế độ tài chính đối với từng ngành nghề sản xuất kinh doanh hay không

+ Đánh giá sự chuyển biến về giá trị, tỷ trọng của từng mục nguồn vốn xem có:  Phù hợp với chế độ tự chủ tài chính

 Phù hợp với chế độ thanh toán tín dụng  Phù hợp với phương hướng sản xuất kinh doanh => Kết luận: Nếu tình hình nguồn vốn của một doanh nghiệp đảm bảo có thực, đảm bảo được những quy định về nợ, sự chuyển biến về giá trị, tỷ trọng phù hợp với việc đảm bảo chế độ tiêu chuẩn tài chính, phù hợp với những quan hệ thanh toán thông thường và phương hướng sản xuất kinh doanh thì đây là một cơ cấu nguồn vốn tích cực, lành mạnh Ngược lại, nếu cơ cấu nguồn vốn là không có thực hoặc không đảm bảo tỷ lệ nợ, không đảm bảo chế độ tài chính, hình thành do bị động trong chế độ thanh toán,

đây là một cơ cấu nguồn vốn thụ động, không đảm bảo về mặt pháp lý, về mặt tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh (Nguyễn Công Bình, 2009)

1.4.2 Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản với nguồn vốn

Sơ đồ 1.1biểu diễn mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn

- Nội dung phân tích: + Mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn được xem là bình thường, hợp lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh khi xuất hiện tất cả những thành phần trên và mối quan hệ như trên sơ đồ

+ Nếu TSNH chỉ được tài trợ từ nợ ngắn hạn, điều này thể hiện sự mất tự chủ tài chính trong quan hệ cân đối tài sản và nguồn vốn, đồng thời dấu hiệu này còn thể hiện sự vi phạm nguyên tắc dài tín dụng Bởi lẽ một phần nợ ngắn hạn chuyển sang tài trợ cho tài sản dài hạn, mặc dù nợ, vốn vay ngắn hạn lãi suất thấp hơn nhưng chu kỳ thanh toán nhanh hơn Vì vậy trong luân chuyển vốn của TSNH sẽ không đảm bảo, để dẫn

Tài sản dài hạn

Nguồn vốn ngắn

hạn

Nợ ngắn hạn

Vốn sở hữu

Nợ dài hạn

Vốn sở hữu Nguồn

vốn dài hạn Tài sản

dài hạn

đến nhanh hơn Vì vậy trong luân chuyển vốn của tài sản ngắn hạn sẽ không đảm bảo, dễ dẫn đến thanh toán sai nguyên tắc

+ Nếu tài sản dài hạn được tài trợ chủ yếu từ nợ dài hạn: dấu hiệu này cũng thể hiện sự mất tự chủ tài chính, nếu nợ dài hạn lớn hơn tài sản dài hạn thì một phần nợ dài hạn gắn liền với tài sản ngắn hạn Vì vậy vừa vi phạm nguyên tắc tài chính tín dụng, vừa tăng chi phí sử dụng vốn không hiệu quả

+ Nếu tài sản chỉ được tài trợ từ vốn sở hữu thì mối quan hệ cân đối này thể hiện tính tự chủ tài chính rất cao, nhưng ngược lại doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, hiệu quả sử dụng vốn thấp Đối với các Công ty cổ Đông thì tình trạng này thường tác động xấu đến mức sinh lợi của cổ đồng (Nguyễn Công Bình, 2009)

1.4.3 Phân tích tỷ lệ thanh toán: 1.4.3.1 Tỷ lệ thanh toán ngắn hạn

Tỷ lệ thanh toán ngắn hạn là một chỉ tiêu đo lường khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tuy nhiên chỉ tiêu này phụ thuộc rất nhiều vào ý nghĩa kinh tế của các mục đầu tư tài chính, nợ phải thu, hàng tồn kho Nếu những mục này gặp rủi ro trong việc chuyển đổi thành phương tiện thanh toán thì chỉ tiêu trên không có ý nghĩa (Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.3.2 Tỷ lệ thanh toán nhanh

Tỷ lệ thanh toán nhanh = Tài sản ngắn hạn + phải thu khách hàng

Nợ phải trả ngắn hạn Chỉ tiêu này cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu đồng vốn bằng tiền và các khoản tương đương tiền để đảm bảo thanh toán nhanh cho một đồng nợ trong kỳ Tuỳ thuộc vào chính sách tài chính và tình hình tài chính trong mỗi thời kỳ mà các khoản tương đương tiền sẽ có phạm vi khác nhau Thông thường trong những nước có chính sách và nền tài chính tiền tệ phát triển thì khoản tương đương tiền thường bao gồm các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (chứng khoán) và nợ phải thu (Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

Tỷ lệ thanh toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn

Nợ phải trả ngắn hạn

1.4.3.3 Tỷ lệ thanh toán bằng tiền

Tỷ lệ thanh toán bằng tiền = Vốn bằng tiền

Nợ phải trả ngắn hạn Chỉ tiêu này cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu đồng vốn bằng tiền để thanh toán trực tiếp cho một đồng nợ, chỉ tiêu này cũng đo lường khả năng thanh toán nhưng ở mức độ nghiêm ngặt hơn ở vốn bằng tiền, vì vậy nó chỉ thích hợp và sử dụng trong nền tài chính khoẻ mạnh (Nguyễn Công Bình, 2009)

1.4.4 Phân tích tỷ số về cơ cấu tài chính 1.4.4.1 Tỷ số nợ

Tỷ số nợ là tỷ số giữa tổng số nợ trên tổng nguồn vốn có của doanh nghiệp

Tỷ số nợ = Tổng nợ

Tổng nguồn vốn Trong đó:

Tổng số nợ được xác định bằng tổng số nợ phải trả ở phần nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán

Tổng số vốn được xác định là số vốn mà doanh nghiệp đang có quyền quản lý và sử dụng

Hệ số nợ dùng để đo lường sự góp vốn của chủ doanh nghiệp so với số nợ vay Các chủ nợ rất ưa thích hệ số nợ vừa phải, hệ số nợ càng thấp món nợ của họ càng được đảm bảo thanh toán trong trường hợp doanh nghiệp bị phá sản Khi hệ số nợ cao có nghĩa là chủ doanh nghiệp chỉ góp một phần vốn nhỏ trong tổng số vốn thì rủi ro trong kinh doanh chủ yếu do chủ nợ gánh chịu ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.4.2 Tỷ số thanh toán lãi vay

Tỷ số thanh toán lãi vay là tỷ lệ giữa tổng số lợi nhuận trước thuế lợi với lãi tiền vay phải trả trong kỳ

Hệ số này cho biết số vốn mà doanh nghiệp đi vay được sử dụng như thế nào để đem lại một khoản lợi nhuận là bao nhiêu và có đủ bù đắp tiền lãi vay hay không?

Tỷ số thanh toán lãi vay = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Chi phí tài chính Trong đó:

Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT) phản ánh số tiền mà doanh nghiệp có thể sử dụng để trả lãi vay trong năm

Chi phí tài chính là số tiền lãi nợ vay trong năm mà doanh nghiệp phải trả có thể là lãi vay ngân hàng hoặc các tổ chức khác ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.5 Phân tích khả năng luân chuyển vốn 1.4.5.1 Luân chuyển hàng tồn kho

Số vòng quay hàng tồn kho (HTK) là một tiêu chuẩn đánh giá Công ty sử dụng hàng tồn kho (HTK) của mình hiệu quả như thế nào

Số vòng quay HTK = Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ

Giá vốn HTK bình quân trong kỳ Giá vốn HTK

bình quân trong kỳ =

Giá vốn HTK ĐK + Giá vốn HTK CK 2

Số ngày của một vòng quay HTK =

Số ngày trong kỳ (360 ngày) Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho càng lớn hoặc số ngày của một vòng quay hàng tồn kho càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân chuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại Sự luân chuyển hàng tồn kho nhanh thì sẽ giúp doanh nghiệp có thể giảm bớt được vốn dự trữ nhưng vẫn đảm bảo vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tốt hơn, ngược lại sự luân chuyển vốn chậm thì doanh nghiệp sẽ mất nhiều vốn dự trữ hơn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.5.2 Luân chuyển nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp trong luân chuyển, là phần vốn của doanh nghiệp tất yếu tồn tại trong hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc bị chiếm dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Quy mô nợ phải thu phụ thuộc vào chính sách bán hàng và thu nợ của doanh nghiệp

Số vòng quay NPT =

Tổng doanh thu trong kỳ Số dư nợ phải thu bình quân trong kỳ

Số vòng quay của một vòng quay NPT =

Số ngày trong kỳ (360 ngày) Số vòng quay nợ phải thu Số vòng quay nợ phải thu càng lớn hoặc số ngày một vòng quay nợ phải thu càng nhỏ thể hiện tốc độ luân chuyển nợ phải thu càng nhanh, khả năng thu hồi nợ nhanh, hạn chế bớt vốn bị chiếm dụng Ngược lại, số vòng quay nợ phải thu càng nhỏ hoặc số ngày một vòng quay nợ phải thu lớn thì tốc độ luân chuyển nợ phải thu chậm, khả năng thu hồi vốn chậm, gây khó khăn hơn trong thanh toán của doanh nghiệp và cũng dẫn đến những rủi ro cao hơn về khả năng không thu hồi được nợ ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.5.3 Luân chuyển tài sản ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn bao gồm những tài sản dự trữ hoặc tài sản thanh toán Khả năng luân chuyển tài sản ngắn hạn chi phối trực tiếp đến vốn dự trữ và vốn trong thanh toán của doanh nghiệp

Số vòng quay TSNH =

Tổng doanh thu thuần trong kỳ Giá vốn TSNH bình quân trong kỳ Số vòng quay của một

vòng TSNH =

Số ngày trong kỳ (360 ngày) Số vòng quay TSNH Số vòng quay tài sản ngắn hạn càng lớn hoặc số ngày của một vòng quay tài sản ngắn hạn càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn càng nhanh góp phần tiết kiệm tương đối được vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, hạn chế bớt sự ứ đọng hoặc bị chiếm dụng vốn Ngược lại sẽ làm cho tốc độ luân chuyển TSNH chậm dẫn đến sự ứ

đọng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn (Trần vũ bích phượng, phân tích tình hình tài chính,http//tailieu.vn, 09/07/2010)

1.4.5.4 Luân chuyển tài sản cố định

Tài sản cố định là một bộ phận tư liệu sản xuất chính cùa doanh nghiệp, là cơ sở vật chất thiết yếu của doanh nghiệp Vì tài sản cố định có giá trị rất lớn và thời gian sử dụng lâu dài nên tốc độ luân chuyển tài sản cố định thường được xây dựng và thẩm định rất cẩn thận

Tốc độ luân chuyển tài sản cố định có thể đo lường theo giá trị còn lại hoặc theo nguyên giá:

Số vòng quay TSCĐ = Tổng doanh thu thuần trong kỳ

TSCĐ bình quân trong kỳ Số vòng quay của một

vòng TSCĐ =

Số ngày trong kỳ (360 ngày) Số vòng quay TSCĐ Số vòng quay của tài sản cố định càng lớn hoặc số ngày một vòng quay tài sản cố định càng nhỏ thể hiện khả năng thu hồi vốn tài sản cố định của doanh nghiệp nhanh hơn, từ đó dễ tạo điều kiện tích lũy, tái đầu tư Ngược lại số vòng quay tài sản cố định nhỏ hoặc số ngày một vòng quay tài sản cố định lớn thể hiện khả năng thu hồi vốn tài sản cố định của doanh nghiệp chậm, khó có điều kiện tích lũy, tái đầu tư Đặc biệt tốc độ luân chuyển tài sản cố định nhanh hay chậm còn thể hiện sự phá sản kế hoạch đầu tư tài sản cố định trước đây của doanh nghiệp Tốc độ luân chuyển tài sản cố định nhanh hay chậm còn thể hiện kết quả của mối liên kết, quan hệ nhân quả trong đầu tư và sử dụng tài sản cố định tại doanh nghiệp (Trần vũ bích phượng, phân tích tình hình tài chính, http//tailieu.vn,09/07/2010)

1.4.5.5 Luân chuyển tài sản

Việc phân tích chỉ tiêu này giúp ta có cái nhìn tổng quát về tình hình sử dụng vốn

Số vòng quay tài sản =

Tổng doanh thu thuần trong kỳ Tổng tài sản bình quân trong kỳ

Số vòng quay của một vòng tài sản =

Số ngày trong kỳ (360 ngày) Số vòng quay TS Số vòng quay của tài sản càng lớn hoặc số ngày của một vòng quay tài sản càng nhỏ thể hiện khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp càng nhanh, tạo điều kiện hạn chế bớt vốn dự trữ, bị chiếm dụng, tăng tích lũy, tái đầu tư để đảm bảo tiết kiệm vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Ngược lại, số vòng quay tài sản càng nhỏ hoặc số vòng quay một vòng tài sản lớn thể hiện khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp chậm, dễ dẫn đến tăng vốn dự trữ, bị chiếm dụng, khó thu hồi vốn, khó có điều kiện tích lũy, tái đầu tư (Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.6 Phân tích khả năng sinh lời

Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng của họ là lợi nhuận Vì thế lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ … Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất kỳ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn về thuận lợi thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra nó trong từng phạm vi cụ thể Vấn đề này cơ bản được thể hiện qua những chỉ tiêu sau:

1.4.6.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu =

Lợi nhuận sau thuế TNDN Doanh thu thuần Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có thể chỉ tính cho hoạt động kinh doanh hoặc cũng có thể tính cho toàn bộ hoạt động tại doanh nghiệp Chỉ tiêu này cho biết một đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Nó chỉ ra mối quan hệ giữa doanh thu với lợi nhuận Đây là hai yếu tố liên quan rất mật thiết: doanh thu chỉ ra vai trò, vị trí doanh nghiệp trên thương trường; lợi nhuận thể hiện chất lượng, hiệu quả cuố cùng của doanh nghiệp Vậy chỉ tiêu này thể hiện vai trò và hiệu quả của doanh nghiệp Vì thế tổng mức doanh thu, tổng mức lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu càng lớn thì vai trò, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng tốt hơn ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

1.4.6.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản

Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản

1.4.6.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn sở hữu

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn sở hữu ( ROE)

= Lợi nhuận sau thuế TNDN vốn chủ sở hữu

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn sở hữu cho biết một đồng vốn sở hữu của doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, thể hiện hiệu quả sử dụng vốn sở hữu của doanh nghiệp Tỷ suất này càng cao thì trình độ sử dụng vốn sở hữu của doanh nghiệp càng cao và ngược ( Nguyễn thanh liêm và Nguyễn thị mỹ hương, 2009)

Tóm tắt chương

Phân tích tài chính tài chính, mặc dù khác nhau theo mối quan tâm của nhà phân tích nhưng nó luôn luôn phải liên quan đến việc sử dụng các báo cáo tài chính, chủ yếu là bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng cân đối kế toán tóm tắt tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu của một công ty tại một thời điểm còn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tóm tắt doanh thu và chi phí của một công ty qua một thời kỳ

Khuôn khổ phân tích tài chính cung cấp cho nhà phân tích một công cụ chặt chẽ để cấu trúc quá trình phân tích Chẳng hạn, khi phân tích tài trợ bên ngoài, người ta quan tâm đến nhu cầu vốn, điều kiện và hiệu suất tài chính và rủi ro kinh doanh của công ty Dựa trên việc phân tích các nhân tố này, người ta có thể xác định nhu cầu tài trợ và từ đó thương lượng với các nhà cung cấp vốn bên ngoài

Các thông số tài chính là những công cụ được sử dụng để phân tích điều kiện và hiệu suất tài chính Các thông số tài chính là cơ sở so sánh giá trị hơn so với số liệu thô

Tính hữu dụng của các thông số phụ thuộc vào sự khôn khéo và kinh nghiệm của nhà phân tích tài chính sử dụng chúng Bản thân các thông số tài chính là vô nghĩa nên nó cần phải được phân tích trên cơ sở so sánh So sánh qua các năm, cung cấp những dấu hiệu để đánh giá sự thay đổi và xu hướng về điều kiện tài chính và khả năng sinh lợi của công ty So sánh này có thể là so sánh quá khứ nhưng nó cũng bao gồm cả phân tích tương lai dựa trên các dự toán báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MINH HÒANG

2.1 Giới thiệu chung

Công Ty TNHH Minh Hoàng – là một Công Ty TNHH được thành lập cách đây 09 năm Sau một thời gian thành lập Công ty đã có đội ngũ cán bộ công nhân viên quản lý có nhiều năm kinh nghiệm Hoạt động chủ yếu của công ty là lĩnh vực xây lắp Địa bàn hoạt động của Công ty trong phạm vi cả nước

Tên chính thức: Công Ty TNHH Minh Hoàng Tên giao dịch: Công Ty TNHH Minh Hoàng Trụ sở chính: 36 Lê Hồng Phong - F4-TP Vũng Tàu - Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Điện thoại – Fax: 064.837.344

2.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của Công ty Đối với sản phẩm của ngành xây dựng cơ bản của Công Ty TNHH Minh Hoàng có quy trình thi công như sau:

Sơ đồ quy trình thi công

( Nguồn: Phòng kỹ thuật )

Tiếp thị đấu thầu

Gia công cốt thép Cốp pha đầm,

giằng sàn

Thi công bê tông: bê tông cột, bê tông đầm, sàn ,nền

Cốp pha cột nhà

Tháo dỡ cốp pha Hoàn công

và nghiệm thu, bản vẽ hoàn công

Lợp mái

Xây Thi công phía trong

Tô trát ngoài trời Lát nền

Bàn giao công trình

Kết thúc xây dựng

Bảo hành công trình Lập dự toán thi công

Thi công phần móng

Thi công phần thân

Hoàn thiện Thi công tườngnhà

Lắp đặt thiết bị trang trí nội thất

Công tác sơn nước

Trình duyệt Khảo sát thiết kế

2.4 Tổ chức quản lý của Cơng Ty TNHH Minh Hồng

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH TẾ PHÓ GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT

GIÁM ĐỐC

CÔNG TY

Công Trình

Xây Dựng C

Công Trình

Xây Dựng D Công

Trình Xây Dựng

B

Phòng Tài Chính Kế ToánPhòng Tổ Chức

Hành ChínhÏ Phòng Kinh Tế

Kế Hoạch Phòng Kỹ Thuật

Thi Công

Công Trình Xây Dựng

A

(Nguồn: Phịng tổ chức) - Giám đốc Cơng ty:

Là người đứng đầu trong Cơng ty, cĩ tồn quyền quyết định về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty

- Phĩ Giám đốc Cơng ty về Kinh tế kế hoạch: Là người tham mưu, giúp Giám đốc về lĩnh vực Kinh tế kế hoạch; theo dõi kiểm tra chất lượng và tiến độ thi cơng, phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của đơn vị; thực hiện các nhiệm vụ được Giám đốc ủy quyền, là người thay thế Giám đốc khi Giám đốc đi vắng với quyền hạn như một Giám đốc nếu được sự ủy quyền của Giám đốc

- Phĩ Giám đốc Cơng ty về kỹ thuật: Là người tham mưu, giúp Giám đốc về việc giám sát tiến độ thực hiện các cơng trình , ngồi ra cũng cĩ trách nhiệm thực hiện tốt các nhiệm vụ được Giám đốc ủy quyền, thay thế Giám đốc khi Giám đốc đi vắng với quyền hạn như một Giám đốc nếu cĩ sự ủy quyền của Giám đốc

Có chức năng giúp Giám đốc và Phó Giám đốc về việc giám sát kỹ thuật, chất lượng công trình, đồng thời tham gia kiểm soát mọi hoạt động liên quan đến kỹ thuật của công trình Thường xuyên bám sát tiến độ thi công, ghi nhận những phát sinh vướng mắc để báo với ban giám đốc để giải quyết

- Phòng Tài chính Kế toán: Có chức năng quản lý và thực hiện mọi hoạt động về tài chính của Công ty Thực hiện việc ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ quá trình luân chuyển tài sản, vật tư, tiền vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh; thanh toán kịp thời chính xác, hạch toán đúng chế độ quy định của Nhà nước

Tổng hợp chi phí sản xuất, xác định kết quả kinh doanh trong toàn Công ty - Phòng Tổ chức hành chính :

Có chức năng quản lý về số lượng lao động trong toàn Công ty, kịp thời giải quyết các chế độ như tiền lương, thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty và lĩnh vực hành chính quản trị, đón tiếp

- Phòng Kinh tế Kế hoạch : Có chức năng lập kế hoạch về sản xuất kinh doanh thông qua sự phê chuẩn của Giám đốc

- Ngoài ra công ty còn có bộ phận an toàn lao động : Đây là bộ phận quan trọng trong quá trình thi công xây dựng công trình Bộ phận này có trách nhiệm phổ biến và truyền dạt cho người lao động nắm bắt được những quy định về an toàn lao động ,có kế hoạch trang bị bắt buộc cho người lao độngtham gia xây dựng công trình các loại dụng cụ an toàn lao động ,bảo vệ môi sinh môi trường ,phòng chống cháy nổ Đồng thời thường trực trên công trường để giải quyết những trường hợp bất trắc xảy ra và chịu trách nhiệm trang bị các thiết bị về biển báo ,rào chắn ,các thiết bị dự phòng và thường xuyên phối hợp với ban chỉ huy công trình để làm tốt công tác an toàn lao động

2.5 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Minh Hoàng 2.5.1 Tổ chức ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ

Sơ đồ tổ chức ghi chép và luân chuyển chứng từ

(Nguồn: phòng tài chính kế toán)

2.5.2 Tổ chức hình thức sổ sách kế toán:

- Công ty TNHH Minh Hoàng áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán tập trung tại phòng kế toán Công ty Tại các công trình có các nhân viên thống kê, ghi chép theo dõi chi tiết các hoạt động cụ thể

- Căn cứ vào báo cáo của các công trình, các chứng từ nhập xuất từ phòng kế hoạch kinh doanh, cùng với các bộ phận khác chuyển đến, phòng kế toán thực hiện công tác kế toán theo chế độ quy định hiện hành Kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ, định khoản, theo dõi chi tiết và tổng hợp, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đồng thời lập báo cáo kế toán

- Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty + Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01xx đến 31/12/xx + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VND (Việt Nam đồng) + Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

+ Phương pháp kế toán tài sản cố định: khấu hao tài sản cố định theo quyết định số 166/2001/QĐ/BTC ngày 30/12/2001 của Bộ Tài Chính

+ Phương pháp kế toán hành tồn kho: Các

công trình

Nhân viên vật

tư

Phòng KD kiểm tra,

KH-đối chiếu, chứng từ -Nhập kho -Xuất kho -Các nghiệp vụ liên quan Ghi chép báo cáo sổ sách

Phục vụ theo y/c quản lý

Chứng từ và các giấy tờ

liên quan đến mua hàng

Phòng kế tóan xử lý và tiến hành công việc kế tóan

Chuyển chứng từ và Các báo cáo NV

 Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền (tính vào cuối tháng)

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Về đánh giá sản phẩm dở dang: áp dụng phương pháp nguyên vật liệu trực tiếp

 Tập hợp chi phí theo khoản mục  Áp dụng phương pháp tính giá thành phân bước, có tính giá thành bán thành phẩm

Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu (Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái

Bảng cân đối tài khỏan Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế tóan

2.5.3 Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng tài chính kế toán - Nhiệm vụ phòng kế toán:

+ Tổ chức hạch toán kế toán về hoạt động sản xuất kinh doanh + Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và có hệ thống các nguồn vốn cấp và vốn vay Giải quyết các loại vốn, thực hiện các cho huy động vật tư, vật liệu và hàng hóa trong hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán, thống kê phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc kiểm tra, thực hiện kế hoạch của Công ty

+ Thực hiện quyết toán tháng, qúy năm đúng niên độ kế toán Giúp giám đốc Công ty nắm rõ tình hình tài chính, tham mưu cho giám đốc Công ty chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện các chế độ quản lý tài chính Giám sát giá cả đầu vào, đầu ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Nhiệm vụ các nhận viên phòng kế toán Kế toán trưởng:

+ Giúp giám đốc thực hiện pháp lệnh về thống kê kế toán và điều lệ về tổ chức kế toán

Kế tóan trưởng

Thủ quỹ

Kế tóan tổng hợp TSCĐ

Kế tóan vật tư

Kế tóan công nợ TGNH

Kế tóan giá thành

Nhân viên thống kê kế tóan phòng

nghiệp vụ

+ Giám sát thực hiện hạch toán theo chế độ kế toán thống nhất Chịu trách nhiệm trước giám đốc và Nhà nước về các chế độ, chính sách tài chính do Nhà nước ban hành

+ Tham mưu và thực hiện các công tác kế toán, bảo đảm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý, sử dụng vốn phù hợp nhằm đạt hiệu quả cao và đảm bảo phát triển vốn

+ Chịu trách nhiệm tổ chức xây dựng bộ máy thống kê kế toán toàn Công ty

+ Ghi chép sổ cái, lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo thuộc phần phụ trách + Đối với tài sản cố định, tham gia đánh giá, kiểm kê về số lượng, giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm, di chuyển tài sản cố định Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, phản ánh tình hình thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

+ Hàng tháng tính toán và phân bổ khấu hao tài sản cố định vào chi phí có liên quan Cuối tháng lập báo cáo về tài sản cố định

Kế toán vật tư:

+ Theo dõi nhập, xuất, tồn các loại nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ, hàng hóa, thành phẩm (từng công trình thông qua hóa đơn xuất, nhập kho cả về số lượng lẫn chất lượng và giá trị) Cuối tháng gửi hóa đơn, chứng từ cho kế toán giá thành tính toán tập hợp vào chi phí sản phẩm

+ Gửi các sổ chi tiết, theo dõi các tài khoản từ tài khoản 151 đến tài khoản 159 Lập báo cáo thống kê về phần công việc của mình khi có yêu cầu

+ Theo dõi nghiệp vụ thuế đầu ra, đầu vào + Kiểm kê kho định kỳ 6 tháng 1 lần + Cuối tháng, đối chiếu với kế toán công nợ: đối chiếu theo số, theo ngày, theo số tiền Đồng thời đối chiếu với kế toán giá thành: theo sổ chi tiết vật tư và sổ giá thành

Thủ quỹ:

+ Đảm bảo và thực hiện công việc thu chi tiền mặt, ngân phiếu và ngoại tệ + Sử dụng các sổ chi tiết để quản lý quỹ, lập các báo cáo quỹ khi có yêu cầu

+ Không có trách nhiệm lập chứng từ, chỉ tiếp nhận chứng từ để làm căn cứ ghi sổ và thu, chi tiền mặt

+ Công việc hàng ngày của thủ quỹ là: nhận các phiếu thu, phiếu chi để làm căn cứ ghi sổ, thu và chi tiền mặt; đến ngân hàng để rút tiền khi có yêu cầu; đến các Công ty khách hàng để nhận tiền; liên hệ với kế toán thanh toán để nhận các chứng từ liên quan để ghi sổ; cuối ngày kiểm quỹ

+ Cuối tháng lập báo cáo kiểm tiền cho cấp trên, cùng kế toán thanh toán đối chiếu để đảm bảo sự thống nhất của hai bên

Kế toán thanh toán: + Theo dõi các loại vốn bằng tiền đi vay và các khoản thanh toán + Hàng tháng theo dõi tình hình sử dụng điện nước và các chi phí khác bằng tiền, rồi chi tiết cho từng công trình Cuối tháng gửi báo cáo tình hình sử dụng điện nước, hóa đơn, chi phí khác cho kế toán giá thành và phân bổ cho từng đối tượng chịu chi phí + Theo dõi các loại tiền gửi ngân hàng

+ Lập các báo cáo thống kê phân hành công việc của mình khi có yêu cầu + Công việc hàng ngày của kế toán thanh toán là: lập các phiếu thu, phiếu chi; quản lý các khoản nợ của khách hàng; tiếp nhận phiếu nhập kho từ kế toán vật tư để theo dõi việc xuất tiền thanh toán tiền vật tư cho nhà cung cấp

+ Cuối tháng, tập hợp chứng từ và chuyển cho kế toán tổng hợp kiểm tra, đồng thời đối chiếu với thủ quỹ hàng tháng

Kế toán giá thành: + Công việc hàng ngày: tiếp nhận các chứng từ từ kế toán vật tư (phiếu xuất kho) để nhập số liệu nguyên vật liệu, công cụ … và phân bổ, định khoản vào các bộ phận, tài khoản liên quan Đồng thời tiếp nhận các chứng từ từ kế toán thanh toán (phiếu chi tiền: điện thoại, điện, nước …) để phân bổ và định khoản vào các bộ phận liên quan Sau đó ghi các chứng từ đó vào sổ chi tiết để sau này đối chiếu với kế toán thanh toán, kế toán vật tư

- Công việc cuối tháng: + Tính giá thành đối với sản phẩm mới thì là giá thành kế hoạch do cấp trên đưa xuống (đã dự toán từ đầu) Chỉ có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu đã có sẵn để đưa ra giá thành chi tiết cho từng loại sản phẩm

+ Tính giá thành thực tế đối với các sản phẩm đang sản xuất dựa trên các số liệu thực tế

nguyên liệu, phụ tùng thay thế và công cụ dụng cụ; bảng chấm công để tính lương làm cơ sở để phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm

+ Tập hợp các báo cáo như: báo cáo phân bổ tiền lương, báo cáo trích khấu hao tài sản cố địmh, báo cáo sử dụng hóa chất, điện, nước, báo cáo sản phẩm dở dang ở các phân xưởng, hóa đơn xuất kho …để tính giá thành chi tiết cho từng loại sản phẩm

Nhân viên thống kê bộ phận và các công trình: + Theo dõi nhập, xuất, tồn các loại nguyên vật liệu, thành phẩm đơn vị mình và lập báo cáo định kỳ

+ Tính lương cho công nhân ở bộ phận của mình + Tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ

2.6 Thuận lợi và khó khăn 2.6.1 Thuận lợi

Đội ngũ cán bộ công nhân viên làm trong văn phòng và chỉ huy ngoài công trường còn trẻ, làm việc rất nhiệt tình, năng động sáng tạo, luôn gắn bó với công ty trong những lúc khó khăn Được đào chính quy, đa số có trình độ đại học và có thâm niên công tác lâu năm trong quản lý, kinh doanh cũng như điều hành công trường giỏi Đội ngũ cán bộ kỹ thuật dày dặn kinh nghiệm, đã qua thi công nhiều công trình lớn và các dự án trọng điểm trong cả nước

Các công trình công ty xây dựng được khách hàng đánh giá cao, và tin tưởng Được sự quan tâm hỗ trợ của Tỉnh, Thành phố và các ban ngành khác trong thành phố

Hàm lượng chất xám trong sản phẩm của Công ty chưa cao, vì vậy sức cạnh tranh trên thương trường bị hạn chế

Công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh trong ngành, họ có tiềm lực mạnh, máy móc thiết bị tiên tiến

CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MINH HOÀNG

3.1 Đánh giá khái quát về tài sản và nguồn vốn 3.1.1 Đánh giá khái quát về tài sản

Vào năm 2008 tổng tài sản của công ty giảm 23.006.438.330 đồng so với năm 2007 với tỉ lệ giảm 63,64 % Điều này cho thấy qui mô hoạt động của công ty giảm sút, nguyên nhân dẫn đến tình hình này là: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn giảm 22.935.722.539 đồng, tỉ lệ giảm 69,38 % chủ yếu do các khoản phải thu ngắn hạn giảm rất nhiều so với trước 21.541.847.761 đồng do Công ty phải ứng tiền ra trước để thi công các công trình Mặc dù ở kỳ 1 Công ty đã có nhiều kinh nghiệm hơn trong quản lý và đang cố gắng tận dụng vốn hiệu quả sao cho hiệu quả nhất, Công ty đã chủ động giảm tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng và hàng tồn kho nhưng vẫn không bù đắp được sự tăng đột biến khoản phải thu khác Qua đó cho biết công ty đang bị chiếm dụng vốn nhưng đang cố gắng khắc phục theo hướng tốt

Tài sản cố định và đầu tư dài hạn giảm 70.715.789 đồng, tỉ lệ giảm 2,29 %, nguyên nhân chủ yếu là do công ty đã giảm đầu tư thêm máy móc thiết bị để phục vụ sản xuất và làm cho khoản tài sản cố định giảm 625.335.282 đồng, tỉ lệ giảm 22,85% cho thấy tình hình sản xuất của năm 2008 so với năm 2007 bị giảm như vậy công ty cần phải đẩy mạnh sản xuất hơn nữa để tăng doanh thu cho những kỳ sau

Vào năm 2009 tổng tài sản của công ty tăng 24.037.950.581 đồng so với năm 2008 với tỉ lệ tăng 182,94 % Điều này cho thấy qui mô hoạt động của công ty tăng lên, nguyên nhân dẫn đến tình hình này là: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng 24.448.214.968 đồng, tỉ lệ tăng 242 % chủ yếu do hàng tồn kho tăng rất nhiều so với trước 11,297,235,952 đồng và tiền , các khoản tương đương tiền cũng tăng rất nhiều 9.902.469.392 đồng và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn cũng tăng nhiều 2.900.000.000 đồng nguyên nhân là do khách hàng trả tiền trước cho công ty nên công ty đẩy mạnh sản xuất Mặc dù ở năm 2008 Công ty đã có nhiều kinh nghiệm hơn trong quản lý và đang cố gắng tận dụng vốn hiệu quả sao cho hiệu quả nhất, Công ty đã tăng các khỏan phải thu khách hàng Qua đó cho biết công ty không bị chiếm dụng vốn

Bảng 3.1 Khái quát về tài sản ( Nguồn: Phòng tài chính kế toán )

Tăng giảm Năm 2007 so Tỷ lệ Năm 2008 so Tỷ lệ Năm 2008 ( % ) Năm 2009 ( % )

A Tài sản ngắn hạn 33.057.222.750 10.121.500.211 34.569.715.179

22.935.722.539 -69,4 24.448.214.968 242

-I Tiền và các khỏan tương đương tiền 3.139.432.070 3.404.404.427 13.306.873.819 264.972.357 8,44 9.902.469.392 291 II Đầu tư tài chính ngắn

hạn 100.000.000 100.000.000 3.000.000.000 0 0 2.900.000.000 2.900

ngắn hạn 22.400.651.936 858.804.175 906.671.918

21.541.847.761 -96,2 47.867.743 6 1 Phải thu của khách hàng 21.339.748.735 613.481.806 197.202.454

20.726.266.929 -97,1 -416.279.352 -68 2 Trả trước cho người bán 1.060.903.201 245.322.315 709.469.464 -815.580.886 -76,9 464.147.149 189 IV Hàng tồn kho 7.339.072.917 5.679.152.278 16.976.388.230 -1.659.920.639 -22,6 11.297.235.952 199 1 Hàng tồn kho 7.339.072.917 5.679.152.278 16.976.388.230 -1.659.920.639 -22,6 11.297.235.952 199 V Tài sản ngắn hạn khác 78.065.827 79.139.331 379.781.212 1.073.504 1,38 300.641.881 380 1 Chi phí trả trước ngắn

-hạn 30.459.000 189.389.171 -30.459.000 -100 189.389.171 0 3 Tài sản ngắn hạn khác 47,606,827 79,139,331 190,392,041 31.532.504 66,24 111.253.710,00 140,6

B TÀI SẢN DÀI HẠN 3.088.956.068 3.018.240.279 2.607.975.892 -70.715.789 -2,29 -410.264.387 -13,59