Truong hop thu mua, van chuyén hàng hóa trong định mức nhưng không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của thương nhân nước ngoài được p
Hàng hóa không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hướng thuế suất thuế
- Có được hưởng nếu không nằm ở các trường hợp luật cắm Cụ thê - Các đối tượng chịu thuế GTGT 0% được quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá tri gia tăng 2008 được sửa đối bởi Luật Thuề giá trị gia tăng sửa đôi năm 2013 và khoản 2 Diéu 1 Luật thuế giá tr gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016, cụ thê:
Mức thuế suất 0% được áp dụng trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và các giao dịch không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu Tuy nhiên, ngoại trừ các trường hợp sau:
(1) Chuyên giao công nghệ, chuyên nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
(2) Dich vy tai bao hiểm ra nước ngoài;
(3) Dịch vụ cấp tín dụng;
(5) Dịch vụ tài chính phái sinh;
(6) Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
(7) Sản phẩm xuất khâu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khâu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoảng sản có tông tr gia tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm tir 51% gia thanh san pham trở lên
- Và phải thỏa mãn các Điều kiện đề áp dụng mức thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khâu theo khoản 2 Điều 9 Thông tư 212/2013/T1-BTC quy định điều kiện đề áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% đổi với hàng hóa xuất khâu bao gồm:
+ Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khâu; hợp đồng ủy thác xuất khâu;
+ Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khâu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
+ Có tờ khai hải quan theo quy định pháp luật
14 Phân biệt đối tượng không chịu thuế GTGT và đối tượng chịu thuế GTGT 0%?
Tiêu chí phân biệt Thuế suất 0% Không chịu thuế
; La cac đối tượng vẫn thuộc điện Bản chât [| chịu thuê TT nhưng được hưởng mức thuê suât ưu đãi 0%
Là các đối tượng không thuộc diện chịu thuê GTŒT theo quy định Đối tượng ap dung
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuê quan;
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chu thuê GTGŒT khi xuất khâu
(Trừ các trường hợp không áp dụng mức thuê suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016)
Hàng hóa, dịch vụ xuất khâu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tô chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định Áp đối với một số đối tượng trong sản xuất nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như:
- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản pham khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tô chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khâu
- Tưới, tiêu nước; cày, bừa dat; nao vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nude bién, muỗi mỏ tự nhiên, muối tỉnh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri- clo-rua (NaCl)
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê
- Hàng nhập khâu và hàng hóa, dịch vụ bản cho các tô chức, cá nhân đề viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Xem thêm chỉ tiết tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính
Vẫn phải kê khai thuế bình thường vì các đôi tượng nêu trên van thuộc đôi tượng chịu thuê
Cá nhân, tô chức không có trách nhiệm kê khai thuê đôi với các đôi tượng không thuộc diện chịu thuê
Khấu trừ và hoàn thuê
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% được khẩu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuê thì không được khâu trừ và hoàn thuê GTŒT đầu vào
- Khoản I Điều 8 Luật Thuê giá trị gia tang 2008
- Diéu 9 Théng tu 219/2013/TT- BTC ban hành ngày 31/12/2013 - Điêu 5 Luật Thuê giá trị gia tăng
Khoan 2 Diéu | Thong tu
Trình bày điều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo phương
*Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) chính là việc các doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp dựa trên kết quả của việc lay số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ sô thué giá trị gia tăng đầu vào ¢ Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm: Khi một doanh nghiệp đi mua sản phẩm thì sẽ phải chịu thuế GTGT đổi với loại sản phẩm đó ô _ Thuế GTGT đầu ra của sản phõm: Khi doanh nghiệp tiền hành bỏn sản phẩm đú cho người mua hàng thì người đó sẽ phải chịu phần thuế GTGT tính trên giá trị của sản phẩm đó
Thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp = Thuế GTGT đầu ra — Thuế GTGT đầu vào Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ:
Phương pháp khẩu trừ thuế GTGT được áp dụng với các đối tượng có cơ sở kinh doanh đáp ứng đủ các điều kiện mà pháp luật đề ra gồm: ¢ Cơ sở kinh doanh có doanh thu ít nhất 1 tk đồng/năm từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ ô _ Cơ sở kinh doanh hoàn tất cỏc cụng việc liờn quan đến số sỏch kế toỏn, húa đơn và chứng từ mua bán theo quy định của pháp luật hiện hành Đồng thời các đối tượng áp dụng phương pháp này còn là những doanh nghiệp tự nguyện đăng ký áp dụng khấu trừ thuế, các chủ thê có yêu tô nước ngoài có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ
*Theo quy định hiện hành, có 2 phương pháp để tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm: ô _ Phương phỏp khấu trừ: là phương phỏp doanh nghiệp tớnh thuế GTGT dựa trờn sự chờnh lệch giữa thuê GTŒT bán ra và thuê GTŒT mua vào đủ điều kiện khâu trừ; ¢ Phương pháp trực tiếp: là phương pháp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo tk lệ trên doanh thu theo từng ngành nghề kinh doanh Đối tượng áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phân theo 2 trường hợp: È Trường hợp 1:
Các tô chức, cơ sở kinh doanh mặt hàng đặc thù về mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý
* Các tô chức cơ sở kinh doanh, hợp tác xã mới thành lập hoặc đang hoạt động có doanh thu theo năm ở dưới mức l tk đồng ngoại trừ các cơ sở đã đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT;
* Cac ca nhân, hộ kinh doanh ca thé: ô Cỏc tụ chức, cỏ nhõn nước ngoài cú trụ sở kinh doanh tại Việt Nam nhưng khụng thực hiện hay thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ được quy định theo luật hiện hành ở Việt Nam ngoại trừ các tô chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động thăm dò, tìm kiếm, phát triển khai thác dầu khí; ¢ Các trường hợp khác mà không đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và không thuộc doanh nghiệp, hợp tác xã quy định áp dụng
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động _ được áp dụng phương pháp khâu trừ thuê khi đáp ứng đủ 02 điều kiện sau:
_ 1 - Co doanh thu hang nam tr 01 tk đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
2 - Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kê toán, hóa đơn, chứng từ
- Cơ sở kmh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ đề tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay
Tiêu Phương pháp khẩu trừ Phương pháp trực tiếp chí
„ Phương pháp khẩu trừ áp dụng với cơ Phương pháp trực tiếp trên doanh Đôi sở kinh doanh (gồm: Doanh nghiệp, cơ sở | thu được áp dụng với các đối tượng tượng | kinh doanh khác) thực hiện đầy đủ chế độ | sau: áp kế toán, hóa đơn, cụ thể: dụng - Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tk đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khẩu trừ
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khâu trừ
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đây đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ
Số Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT | Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu thuê đầu ra - Số thuê GTŒT đâu vào được khâu | x Tk lệ % phải trừ nộp
; Thuê suất: Tk lệ % đề tính thuê GTGT:
Thuờ ơ suat - Có 03 loại thuê suat áp dụng với từng Tính theo từng hoạt động cụ thê: tk lệ % | nhóm hàng hóa, dịch vụ, cụ thé: „ „ tớnh ơơ + Phõn phụi, cung cõp hàng húa: thuế - Thuê suật GTGŒT 0%; 1%;
Dịch vụ, xây dựng không chịu thuế GTGT: 10% (áp dụng đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ, trừ hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, thuế suất 5%); Sản xuất, vận tải, dịch vụ: 5%; Gia công hàng hóa, xây dựng có yếu tố gia công: 3%.
+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%
16 Việc tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp có thể xảy ra tình trạng thuế trùng thuế hay không? Tai sao?
Việc tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ và phương pháp trực tiếp không xảy ra tình trạng thuế trùng thuế vì:
Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:
Phương pháp tình thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: ô _ Cơ sở kimh doanh cú doanh thu hàng năm từ bỏn hàng húa, cung ứng dịch vụ từ một tk đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp ôồ Cơ sở kmh doanh đăng ký tự nguyện ỏp dụng phương phỏp khấu trừ thuộ, trừ hộ, cỏ nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp
Theo luật, tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam nếu có kê khai khấu trừ theo phương pháp khâu trừ thì bên Việt Nam sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế thay.
Số thuê GTGT phải nộp = Số thuê GTGT đầu ra — Số thuê GTŒT đầu vào được khâu trừ Trong đó:
Số thuế gia tri gia tang dau ra bang tong s6 thué gia tri gia tang cua hang hoa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn gia tri gia tang ; ,
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được tính bằng cách lấy giá tính thuê của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Thuế suất GTGT tại Việt Nam có ba mức là 0%, 5% và 10%, được quy định chi tiết trong Luật thuế GTGT.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT được quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
3 Nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp:
Tô chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã
Ví dụ 18: Công ty cô phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp Đến tháng 3/2021, dự án đầu tư đã hoàn thành được 902% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tk đồng Do gặp khó khăn về tài chính, Công ty cô phần P quyết định chuyên nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phân X với giá chuyên nhượng là 28 tk đồng Công ty cô phần X nhận chuyên nhượng dự án đầu tư trên dé tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp
-> Công ty cô phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cô phần X
5 Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ bán sản phâm trong trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
-> Thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
-> Trên hóa đơn GTGT, ghi déng gia ban là giá không có thuế GTGT, dong thué suat va thuế GTGT khéng ghi, gach bo
- Truong hop ban cho cac déi tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tô chức, cá nhân khác
-> Thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều
- Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại
-> Thì kê khai, tính nộp thuê GTGT theo tk lệ 1% trên doanh thu
6 Tai san có định đang sử dụng, đã thực hiện trích khẩu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sô sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu
100% vốn đề phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
-> Thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuê GTGT
- Cơ sở kinh doanh có tài sản có định điều chuyên phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyền tải sản kèm theo bộ hồ sơ nguôn gốc tài sản
- Trường hợp tải sản cô định khi điều chuyên đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyên cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
-> Thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuê GTGT theo quy định
7 Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau: a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải CÓ: - Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết;
- Biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật)
- Kèm theo bộ hỗ sơ về nguồn goc tai san b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyên tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyên đôi loại hình doanh nghiệp Tài sản điều chuyền giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyên khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyên đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có
- Lệnh điều chuyên tài sản
- Kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn
- Trường hợp tài sản điều chuyền giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh
-> Thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyên phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 (nêu trên) ©) Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận ban dai ly va doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ:
- Buu chinh, viễn thông, bán vé xô số, vé máy bay, ô tô, tau hoa, tau thủy; - Dai ly van tai quốc tế;
- Đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải được hưởng thuế suất thuê CTOO là 0%.- Đại lý bảo hiểm.- Doanh thu hoa hồng của đại lý bán hàng được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng không chịu thuế GTGT.- Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT khi nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị trả lại.
-> Khi cơ sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại này trong nội địa thì phải kê khai, nộp thuê GTGT theo quy định h Tô chức, doanh nghiệp nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chỉ hộ các cơ quan nhà nước Thủ lao thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước không phải kê khai, tính nộp thuê GTŒT quy định tại điểm nay là các khoản thu lao nhận được từ hoạt động:
- Thu bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tẾ tự nguyện cho cơ quan Bảo hiểm xã hội;
- Chi tra tro cap ưu đãi cho người có công, trợ cấp khác cho Bộ Lao động và thương bình xã hội;
- Thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế và các khoản thu hộ, chỉ hộ khác cho cơ quan Nhà nước
18.Trình bày đối tượng chịu thuế BVMT và căn cứ tính thuế BVMT? Đôi tượng chịu thuế bảo vệ môi trường
Theo Điều 1 Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định về đối tượng chịu thuế luật bảo vệ môi trường, cụ thể:
- Đối với xăng, dâu, mỡ nhờn, bao gồm:
Xăng, dầu, mỡ nhờn đề cập trong khoản này bao gồm các loại xăng, dầu, mỡ gốc hóa thạch được sản xuất tại Việt Nam, không bao gồm chế phẩm sinh học như etanol, dầu thực vật, mỡ động vật Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học và xăng dầu gốc hóa thạch, Nhà nước chỉ thu thuế bảo vệ môi trường đối với phần xăng dầu gốc hóa thạch.
-Đối với than đá bao gôm:
+ Than an-tra-x At (antraxit);
+ Than mỡ, + han đá khác
Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) là nhóm chất nằm trong danh mục các hợp chất gây suy giảm tầng ôzôn theo Nghị định thư Montreal, Nghị định thư về các chất làm suy giảm tầng ôzôn của Công ước Vienna HCFC đóng vai trò là môi chất lạnh trong các thiết bị làm lạnh dân dụng và công nghiệp, được sử dụng trên phạm vi toàn thế giới Tại Việt Nam, HCFC được sản xuất trong nước, nhập khẩu riêng hoặc nhập theo dạng thiết bị điện lạnh.
Điều 6 Căn cứ tính thuế
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối,
nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phâm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
6 Thu nhập từ chuyền đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đề sản xuất
7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tô chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
Thu nhập từ kiều hồi
9 Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật
10 Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chỉ trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi tra hang tháng
11 Thu nhap tir hoc béng, bao gém: a) Hoc béng nhận được từ ngân sách nhà nước; b) Học bồng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó
12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật
13 Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thâm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận
14 Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và ph chính phủ được cơ quan nhà nước có thâm quyền phê duyệt
15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế
16 Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ
Các khoản trên được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN và TT 92/2015/TT-BTC sửa đôi bô sung TT 111/2013/TT- BTC quy định các khoản được miễn thuế TNCN như sau:
“1 Căn cứ quy định tại Diễu 4 của Íuật Thuế thụ nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gâm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bắt động sản) giữa: vợ với chong; cha đẻ, mẹ đẻ với con dé; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chong, me chong với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể, ông nội, bà nội với chảu nội; ông ngoại, bà ngoại với chẳu ngoại; anh chị em ruột với nhau
Trường hợp bắt động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bắt động sản) do vợ hoặc chông tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chẳng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyên sử dụng đất ở và tài sản gắn liên với dat ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có dụy nhất một nhà ở, quyên sử dụng đất o tai Viet Nam b.1) Cá nhân chuyến nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở được miễn thuế theo hướng dân tại điểm b, khoản 1, Điều này phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:
OD 1.1) Chỉ có duy nhất quyên sở hữu một nhà ở hoặc quyên sử dụng một thửa đất ở (bao gôm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điềm chuyển nhượng, cụ thê như sau: b.1.1.1) Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyên sử dụng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyên sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn lien voi dat b.1.1.2) Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyên sử dung thi chỉ cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác được miên thuê; cá nhân có chung quyên sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn có quyên sở hữu nhà ở, quyên sử dụng đất ở khác không được miễn thuế b.1.1.3) Trường hợp vợ chồng có chung quyên sở hữu nhà ở, quyên sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chông nhưng vợ hoặc chông còn có nhà ở, đất ở riêng, khi chuyển nhượng nhà ở, đất ở của chung vợ chông thì vợ hoặc chông chưa có nhà ở, đất ở riêng được miễn thuế, chồng hoặc vợ có nhà ở, đất ở riêng không được miễn thuế b.1.2)114] Có quyên sở hữu nhà ở, quyên sử dụng đất ở tRAnh đến thời điểm chuyển nhượng tôi thiểu là 183 ngày
Thời điềm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyên sử dụng dat, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác găn liền với đất Riêng trường hợp được cấp lại, cấp đổi theo quy định của pháp luật vé dat dai thi thoi điềm xác định quyên sở hữm nhà Ở, quyền sứ dụng đất ở được đã Ảnh theo thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sứ dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trước khi được cấp lại, cấp đồi b.1.3) Chuyên nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở
Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyền nhượng một phân thì không được miễn thuế cho phân chuyên nhượng ấó b.2) Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm Nếu phát hiện không đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế b.3) Trường hợp chuyền nhượng nhà Ở, cong trình xây dựng hình thành trong tương lai không thuộc điện được miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dân tại điểm b, khoản 1, Diễu này ©) Thu nhập từ giá trị quyên sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiên sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
- Cá nhân được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất, nếu chuyển nhượng sẽ nộp thuế theo hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư này.- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa những người có quan hệ huyết thống hoặc nuôi dưỡng gần gũi được miễn thuế.- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp, không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình được miễn thuế.- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế cũng được miễn thuế.
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất theo hướng dân tại điềm này phải thỏa mãn đồng thời các điểu kiện sau: e.l) Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, quyền sử dụng mặt nước, quyên thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm mudi, nudi trong thuy san