Đề tài “Thực trạng công tác thu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam và giải pháp” docx

Đối với nền kinh tế quốc dân Thuế GTGT thu trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở các khâu sản xuất, lưu thông nên khắc phục được nhược điểm cơ bản của Luật thuế doanh thu là th

Luận văn

Đề tài: Thực trạng công tác thu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam và giải pháp

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 1

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 2

Chương 1 Thưc trạng công tác thu thuế GTGT tẠi Việt Nam 3

1.1 Kết quả thu thuế 3

1.2 Cơ cấu thu thuế GTGT 3

1.3 Cơ chế quản lý thuế 3

1.4 Các hình thức, thủ đoạn gian lận thuế phổ biến 4

Chương 2 Thành tựu, hạn chế và nguyên nhân trong công tác thu thuế GTGT 6

2.1 Thành tựu 6

2.1.1 Đối với nền kinh tế quốc dân 6

2.1.2 Đối với việc hoàn thiện chính sách thuế 8

2.1.3 Đối với một số lĩnh vực khác 9

2.2 Hạn chế 10

2.2.1 Gian lận, thất thu thuế còn nhiều 10

2.2.2 Phối hợp các ngành còn lỏng lẻo 11

2.2.3 Cơ chế quản lý còn chưa hợp lý 12

2 3 Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập 13

2.3.1 Nhìn từ góc độ nhà nước 13

a Đối tượng chịu thuế 13

b Về thuế suất 13

c Chế độ hóa đơn chứng từ 14

d Quy định khấu trừ và hoàn thuế 15

e Thủ tục thành lập công ty còn chưa chặt chẽ 15

f Thời hạn kiểm tra gian lận thuế còn ngắn 16

g Tổ chức bộ máy, cán bộ ngành thuế còn chưa hoàn thiện 16

h Thiếu phương tiện kỹ thuật hỗ trợ 17

2.3.2 Nhìn từ góc độ doanh nghiệp 18

a Xuất phát từ động cơ lợi nhuận của các doanh nghiệp 18

b Do những bất cập trong thủ tục nộp thuế GTGT 18

c Doanh nghiệp chưa nhận thức đúng nghĩa vụ nộp thuế 19

2.3.3 Từ góc độ người tiêu dùng 19

Chương 3 Giải pháp 20

3.1 Kiện toàn bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ 20

3.2 Về cơ chế chính sách 20

3.3 Tăng cường công tác quản lý và sử dụng hoá đơn 21

3.4 Ngăn chặn gian lận và hoàn thiện công tác quản lý trong hoàn thuế GTGT 22 3.5 Hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán thuế GTGT 22

3.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh các vụ vi phạm 23

3.7 Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế 23

3.8 Tuyên truyền, giáo dục về thuế GTGT 24

KẾT LUẬN 25

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 2

MỞ ĐẦU Thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ quan trọng

để phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân Trong

đó, thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế mới, tiến bộ mới được áp dụng vào Việt

Nam trong thời gian gần đây Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng đã góp phần tăng thu ngân sách và đóng góp tích cực vào quá trình hiện đại hóa ngành thuế cũng như quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới

Để các tác dụng trên có thể trở thành hiện thực, đòi hỏi phải triển khai công tác thu thuế trên thực tiễn Cũng như nhiều sắc thuế khác, việc triển khai công tác thu thuế trên thực tiễn bên cạnh những thành tựu còn có nhiều hạn chế cần khắc phục

Để vận dụng kiến thức đã học vào thực tiễn, góp phần bổ sung vào kho tàng lý luận của nhà trường, giúp các bạn sinh viên khác có thêm kiến thức cho môn học Thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam, nhóm chúng em nghiên cứu đề tài:

“Thực trạng công tác thu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam và giải pháp”

Để đạt được mục đích trên, đề tài được nghiên cứu dựa trên Phương pháp luận chung của chủ nghĩa Mác – Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh và các phương pháp nghiên cứu cụ thể: phương pháp chuyên gia, tổng hợp số liệu, so sánh…

Đề tài được chia làm 3 phần:

Chương 1 Thực trạng công tác thu thuế GTGT tại Việt Nam

Chương 2 Thành tựu, hạn chế và nguyên nhân trong công tác thu thuế GTGT

Chương 3 Giải pháp

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 3

Chương 1 Thực trạng công tác thu thuế GTGT tại Việt Nam

1.1 Kết quả thu thuế

Có 3 yêu cầu mà Chính phủ đã đề ra khi đưa luật thuế GTGT vào thực tế

ở Việt Nam, đó là: không gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh, không gây biến động giá cả và không làm giảm nguồn thu cho ngân sách

Số thu về thuế GTGT không giảm so với thuế doanh thu trước đây (theo

số liệu báo cáo của Bộ Tài chính tính toán khi đưa thuế GTGT vào áp dụng thì:

Số thuế GTGT khâu nhập khẩu tăng 9000 tỷ, bố trí để hoàn thuế cho hàng xuất khẩu là 4000 tỷ, đưa vào ngân sách khoảng 5000 tỷ, trong khi đó thu thuế GTGT nội địa giảm khoảng 5000 tỷ; vậy thu thuế GTGT tương đương với thuế doanh thu) Tổng số thu cho Ngân sách nhà nước từ thuế, phí và lệ phí hàng năm tăng

rõ rệt, tỷ trọng thuế GTGT trên tổng số thu từ thuế, phí và lệ phí cũng tăng

Năm 1999 số thu từ thuế GTGT là 17.113 tỷ đồng, chiếm 23% trong tổng thu NSNN tổng thu từ thuế, phí và lệ phí, đến năm 2007, các con số này là 72.022 tỷ đồng tương ứng là 30,6% Số thu thuế GTGT năm sau so với năm trước tăng bình quân là 19,13% Dự báo trong những năm tới, số thu từ thuế GTGT vẫn giữ vai trò quan trọng cho ngân sách quốc gia

1.2 Cơ cấu thu thuế GTGT

Theo xu hướng hiện nay, chúng ta đang cố gắng giảm tỷ trọng thuế gián thu trong cơ cấu thuế Theo đó, số thuế GTGT thu vào tăng lên nhưng lại giảm được tỷ trọng thuế gián thu trong cơ cấu thuế nói chung

Số thu thuế GTGT được tập trung thu ở khâu sản xuất, khâu nhập khẩu hàng hóa Trước đây, khi chưa áp dụng luật thuế GTGT thì cơ cấu giá hàng nhập

khẩu bao gồm: Giá hàng nhập khẩu = Giá CIF + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Khi áp dụng thuế GTGT thì cơ cấu giá hàng nhập khẩu lúc này còn có thêm cả phần thuế GTGT đánh vào hàng nhập khẩu

Thuế GTGT thu được từ nội địa chiếm phần lớn trong tổng thu của thuế GTGT Cùng với quá trình tăng dần của kim ngạch nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu cũng tăng

1.3 Cơ chế quản lý thuế

Về cơ chế quản lý thuế, từ năm 2003, nước ta cũng đã bắt đầu áp dụng cơ

chế quản lý tự khai, tự nộp thuế Tuy nhiên do chưa đủ các điều kiện cần thiết nên

chưa thể thực hiện một cách đồng bộ, mà phải thực hiện từng bước một

Ngày 23/9/2003, Thủ tướng chính phủ đã có Quyết định số 127/2003/QĐ

- Ttg về thực hiện thí điểm cơ chế mới đối với một số doanh nghiệp ở Cục thuế

TP Hồ Chí Minh và Cục thuế tỉnh Quảng Ninh bắt đầu từ năm 2004 và mở rộng

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 4

đối với Cục thuế Hà Nội, Bà Rịa – Vũng Tàu trong năm 2005 Qua hơn 5 năm thực hiện, đã thu được nhiều kết quả tốt, phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của đối tượng nộp thuế

Việc thực hiện cơ chế mới đã giúp cho năng lực hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế được nâng cao Bộ máy quản lý thuế được tổ chức chuyên sâu theo chức năng, các nghiệp vụ quy trình quản lý thuế mới được xây dựng và vận hành

Các Cục thuế đã thực hiện được việc nhận và xử lý nhanh chóng, chính xác các tờ khai thuế, theo dõi được các lỗi kê khai của đối tượng nộp thuế: trong tháng đầu thực hiện cơ chế mới, số tờ khai lỗi rất lớn, chiếm tỉ lệ khoảng 61% Đến kỳ

kê khai tháng 12/2005 số tờ khai lỗi đã giảm xuống chỉ còn khoảng dưới 10%

Cho đến nay, cơ chế quản lý tự khai, tự nộp thuế đã được triển khai trên phạm vi toàn quốc và hình thức cũng đổi mới hơn Nếu trước đây các nghiệp vụ

kê khai thuế thực hiện trên giấy tờ, tiêu tốn rất nhiều thời gian và công sức thì nay với việc ứng dụng thương mại điện tử, người kê khai chỉ cần một vài thao tác trên máy tính là có thể thực hiện kê khai một cách nhanh chóng, rõ ràng và được ưu tiên hơn rất nhiều Hiện nay ngành thuế đã xây dựng được mạng máy tính từ tổng cục đến 64 cục thuế và 625 chi cục thuế Hệ thống máy tính đã phục

vụ đắc lực cho công cuộc cải cách thuế

1.4 Các hình thức, thủ đoạn gian lận thuế phổ biến

Tình hình kiểm tra sau hoàn thuế: cơ quan thuế đã tổ chức kiểm tra sau hoàn thuế được 3.521 cơ sở xin hoàn thuế, đã phát hiện 2 loại vi phạm:

- Loại vi phạm hành chính thuế có 1.490 trường hợp với số thuế được hoàn là 140 tỷ đồng và đã thu hồi 78 tỷ đồng vào ngân sách nhà nước Số còn lại được áp dụng nhiều biện pháp để truy thu tiếp Đây là các sai phạm mang tính chất hành chính

- Loại vi phạm nghiêm trọng cần phải truy cứu trách nhiệm hình sự là trên

300 trường hợp chiếm 0,45% số doanh nghiệp Nhưng do không có chức năng điều tra, khởi tố vụ án như các nước trên thế giới nên cơ quan thuế đã chuyển hồ

sơ cho các cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án

Theo một phân tích, cứ 1000 tỷ đồng mất từ khâu chi ngân sách, thì kéo theo 420 tỷ nữa mất qua khâu thu! Hãy thử nhẩm tính với số tiền chi từ NSNN hằng năm hơn 100 ngàn tỷ đồng, trong đó chi lương từ NSNN chỉ khoảng 30 ngàn tỷ Còn lại, hơn 70 ngàn tỷ chủ yếu là chi cho hàng hoá Nếu khâu kiểm soát chi tiêu từ NSNN còn lỏng lẻo như hiện nay (theo đánh giá chung hiện nay, chi cho lĩnh vực đầu tư XDCB có tỷ lệ thất thoát gần 40%) thì thiệt hại hàng năm của NSNN sẽ lên đến bao nhiêu? Con số kết quả sẽ thật đáng sợ!

Qua thống kê, hiện có hai hình thức phổ biến gian lận thuế GTGT để xin hoàn thuế:

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 5

Thứ nhất, ngụy tạo hồ sơ xuất khẩu Trường hợp này phải có sự đồng lõa giữa doanh nghiệp và một số cán bộ hải quan cửa khẩu Hồ sơ xin hoàn thuế phải kèm theo bảng kê chứng từ chứng minh xuất khẩu Nếu hải quan không xác nhận thì doanh nghiệp không thể nào gian lận và xin hoàn thuế được

Thứ hai, ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu nhưng không nộp thuế GTGT đầu vào

Những thủ đoạn thường gặp của một số đối tượng gian lận việc hoàn thuế GTGT:

- Bán hàng không xuất hoá đơn để che dấu doanh thu đầu ra, làm cơ sở cho việc tính thuế GTGT, nhằm chiếm đoạt số tiền thuế GTGT người mua đã nộp cho người bán

- Giá cả và số lượng khi xuất hoá đơn bán hàng ghi trong liên lưu nhỏ hơn liên giao

- Không có giao dịch, nhưng “bên bán” thông đồng với bên mua vẫn xuất hoá đơn ghi và giao cho “bên mua”, nhằm hợp thức hoá số hàng đầu vào cho

“bên mua” khi khấu trừ hoặc hoàn thuế

- Thông đồng với các doanh nghiệp xuất khẩu lập hoá đơn khống để kê khai hoàn thuế khi xuất khẩu, sau đó chi nhau số tiền hoàn thuế

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 6

Chương 2 Thành tựu, hạn chế và nguyên nhân trong công tác thu thuế GTGT

2.1 Thành tựu

2.1.1 Đối với nền kinh tế quốc dân

Thuế GTGT thu trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở các khâu sản xuất, lưu thông nên khắc phục được nhược điểm cơ bản của Luật thuế doanh thu là thu trùng lặp qua các khâu sản xuất, kinh doanh, tạo sự công bằng hơn về thuế, từ đó góp phần thực hiện hợp tác và chuyên môn hoá trong sản xuất kinh doanh, khuyến khích phát triển và mở rộng sản xuất, lưu thông hàng hoá Điều

này đã góp phần tích cực vào việc lấy lại đà tăng trưởng kinh tế với tốc độ cao

Bắt đầu có hiệu lực năm 1999 – năm mà tăng trưởng kinh tế nằm ở điểm đáy so với các năm trước và sau nó Có ý kiến đã cho rằng nguyên nhân của mức tăng trưởng thấp đó là do việc áp dụng luật thuế GTGT đã gây ảnh hưởng đến cả người sản xuất và tiêu dùng, việc quy định nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khiến cho giá thành sản phẩm của những doanh nghiệp sử dụng đầu vào là những loại hàng hoá dịch vụ này tăng lên, những sản phẩm sử dụng nguyên liệu chủ yếu là hàng nhập khẩu cũng như những mặt hàng nhập khẩu giá cả cũng sẽ tăng bởi vì ngoài thuế nhập khẩu, hàng nhập khẩu còn phải chịu thêm thuế GTGT Bởi vậy, các mặt hàng này sẽ

có sức tiêu thụ kém đi và làm cho doanh thu của các đơn vị kinh tế ít hơn so với trước, làm giảm mức tăng trưởng chung của nền kinh tế

Thực tế, khi phân tích nguyên nhân của tình trạng giảm sút tốc độ tăng trưởng năm 1999 thì người ta thấy rằng nguyên do chủ yếu của hiện trạng trên là

do tác động của cuộc khủng hoảng tiền tệ khu vực năm 1997- 1998 cộng với sự giảm sút của vốn đầu tư nước ngoài (vốn đăng ký năm 1995 là 6531 triệu USD, năm 1996 là 8497 triệu USD, năm 1997 chỉ còn 4649 triệu USD, năm 1998 còn

3897 triệu USD và năm 1999 đã giảm xuống còn 1568 triệu USD) Như vậy, khi

áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam không những không làm giảm tốc độ tăng trưởng kinh tế mà còn thúc đẩy tăng trưởng, điều đó đã được chứng minh qua sự phát triển của nền kinh tế nước ta các năm sau đó

Ngược lại, việc thu thuế GTGT hiệu quả và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các dự án đầu tư đã tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển công nghệ, đầu

tư đổi mới tài sản cố định, góp phần thúc đẩy vốn đầu tư xã hội tăng trưởng, khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào sản xuất kinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu Các con số mà Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng (2008) đưa ra là khá khả quan:

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 7

- Số thuế GTGT hoàn cho các dự án đầu tư và xuất khẩu hàng hoá, dịch

vụ tăng qua các năm: năm 1999 là 2.700 tỷ đồng, chiếm 15,7% tổng thu từ thuế GTGT của năm, đến năm 2005 là 14.830 tỷ đồng (32,4% tổng thu từ thuế GTGT), năm 2006 là 18.037 tỷ đồng (32,7% tổng thu từ thuế GTGT) và năm

2007 là 24.650 tỷ đồng (34,2% tổng thu từ thuế GTGT)

- Vốn đầu tư toàn xã hội so GDP tăng qua các năm: năm 2003 là 35,5% , năm 2004 là 36,2%, năm 2005 là 39,8%; 2006 là 40,9% Giai đoạn 2006-2010, tăng trưởng các năm khá mạnh, tốc độ tăng tổng sản phẩm trong nước (GDP) năm 2006 đạt 8,23%, năm 2007 đạt 8,46%, năm 2008 đạt 6,31%, năm 2009 đạt 5,32% và năm 2010 đạt 6,78% Bình quân thời kỳ 2006-2010, tăng trưởng kinh

tế đạt 7,01%/năm, trong đó bình quân giai đoạn 2006-2007 đạt 8,34%; bình quân giai đoạn 2008-2010 đạt 6,14% do ảnh hưởng của lạm phát tăng cao và suy thoái kinh tế thế giới GDP/người tăng từ 11694 nghìn đồng năm 2006 lên 22778 nghìn đồng năm 2010, gấp gần 2 lần, tương đương 11084 nghìn đồng Nếu tính theo USD, GDP/người tăng từ 730 USD năm 2006 lên 1168 USD năm 2010, gấp 1,6 lần, tương đương mức tăng 438 USD

Rõ ràng thì với sự ra đời của thuế GTGT, đã góp phần tạo hàng lang pháp

lý thuận lợi cho việc thu hút đầu tư từ nước ngoài Tốc độ tăng vốn đầu tư theo giá trực tiếp năm 1998 là 8,1% đến năm 1999 sau một năm luật thuế GTGT đi vào thực tiễn tốc độ này đã tăng lên đáng kể 12%

Đối với nền kinh tế nói chung, tác động của thuế GTGT còn được thể hiện

thông qua hoạt động xuất nhập khẩu

Thứ nhất, thuế GTGT đánh trên hàng nhập khẩu mới hình thành mặt bằng giá tính thuế bình đẳng với hàng sản xuất trong nước Thông thường đối với hàng

hoá xuất khẩu các nước đều không thu thuế GTGT nên nước nhập khẩu thu thuế GTGT nhằm thực hiện cân đối lại thuế đối với việc tiêu dùng loại hàng hoá này

Theo quy định hiện hành, đối với hàng hoá nhập khẩu, ngoài thuế nhập khẩu còn phải nộp thêm thuế GTGT Như vậy, giá hàng nhập khẩu đã tăng lên đáng kể do phải nộp thêm thuế GTGT ngay khi hàng hóa vừa được nhập vào trong nước Điều này sẽ làm cho các doanh nghiệp không thể nhập khẩu hàng hoá một cách ồ ạt, thiếu tính toán, bởi vì việc phải chịu thêm thuế GTGT đồng nghĩa với việc lợi nhuận của doanh nghiệp cũng bị giảm sút Lúc này họ sẽ phải cân nhắc, xem xét kỹ càng tính hiệu quả của hàng hoá nhập khẩu, hạn chế nhập khẩu những mặt hàng không cần thiết mà doanh nghiệp trong nước đã sản xuất được hay những mặt hàng có giá nhập khẩu cao mà sức mua trên thị trường nội địa lại thấp

Còn đối với các doanh nghiệp sản xuất trong nước, việc đánh thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu cũng là cơ hội để tăng sức cạnh tranh của hàng nội địa với hàng nhập khẩu Giá cả của các mặt hàng nhập khẩu cũng sẽ tăng lên do doanh nghiệp nhập khẩu muốn bảo toàn mức lợi nhuận bình quân của mình Tuy

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 8

nhiên, mức độ tăng giá sẽ là mức tối thiểu do sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp nhập khẩu và các doanh nghiệp trong nước Lúc này, giải pháp tốt nhất cho các doanh nghiệp nhập khẩu là cải tiến quá trình sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí

Tác động vào hoạt động nhập khẩu là tác động vào sự tăng trưởng của nền kinh tế, bởi vì, trong bối cảnh hội nhập hiện nay cùng với việc cắt giảm thuế nhập khẩu thì thuế GTGT đánh vào hàng nhập khẩu sẽ bảo hộ sản xuất trong nước, giảm tình trạng nhập siêu, khuyến khích sản xuất trong nước

Thứ hai, theo luật thuế GTGT hiện hành thì mức thuế suất 0% được áp

dụng đối với hầu hết các loại hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu Như vậy, các doanh nghiệp không những không phải nộp thuế GTGT đầu ra mà còn được hoàn thuế

GTGT đầu vào Điều này đã khuyến khích hoạt động xuất khẩu rất nhiều

Kim ngạch xuất khẩu hàng năm tăng cao cả vể số tuyệt đối và tỷ lệ so với năm trước: năm 2003 đạt xấp xỉ 20 tỉ USD tăng 19%, năm 2004 đã tăng lên là

26 tỉ USD tăng 28,9%, năm 2005 đạt 33,0 tỉ USD tăng 21,9% và năm 2006 đạt 39,6 tỷ USD tăng 20%, năm 2007 đạt 48 tỷ USD tăng 22,4% Kim ngạch xuất khẩu các mặt hàng ngày càng tăng, từ 4 mặt hàng có kim ngạch trên 3 tỷ USD năm 2006 tăng lên 8 mặt hàng năm 2010

Đối với vấn đề giá cả, khi bắt đầu áp dụng thuế GTGT do tâm lý của các

đối tượng chưa thực sự hiểu đúng bản chất của sắc thuế mới này mà giá cả của một số mặt hàng có nhích lên một chút như thuốc tân dược ngoại tăng từ 5-10%; cước phí đường sắt, hàng không, chuyển phát nhanh tăng 10% Tuy nhiên những biến động đó chỉ xảy ra trong một thời gian ngắn, nhờ sự cố gắng nỗ lực của các cơ quan thuế trong việc giải thích, tuyên truyền về thuế GTGT một cách đầy đủ Phát huy ưu điểm là tránh được hiện tượng đánh trùng của thuế doanh thu, việc thực hiện đúng những quy định của thuế GTGT buộc các doanh nghiệp

phải bán hàng theo giá niêm yết, không có cơ hội đội giá lên cao, nhờ đó giá cả được giữ ổn định

Năm 1998 do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính khu vực, trong nước lại luôn phải đối mặt với thiên tai, chỉ số giá tiêu dùng tăng cao ở mức 9,2% Đến năm 1999, sau một năm luật thuế GTGT được áp dụng, giá cả trong từng quý cũng có sự biến động nhưng tổng kết cả năm sự biến động lại rất nhỏ

Nói tóm lại, việc áp dụng luật thuế GTGT đã góp phần không nhỏ vào việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế của đất nước

2.1.2 Đối với việc hoàn thiện chính sách thuế

Thuế GTGT là một sắc thuế tiến bộ và việc nghiên cứu, xây dựng và triển khai luật thuế này đã góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 9

Để đạt được hiệu quả cao nhất từ luật thuế này thì Chính phủ, Quốc hội đồng thời phải xây dựng đồng bộ các luật thuế có liên quan, điều này đánh dấu bước tiến mới trong hệ thống chính sách thuế ở Việt nam, sự đổi mới đó phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế thị trường, đồng thời cũng phù hợp với thông lệ quốc tế

Khi các nước trong khu vực và trên thế giới hầu hết đều đã hoặc đang nghiên cứu áp dụng thuế GTGT thì chúng ta cũng không thể giữ mãi luật thuế doanh thu chồng chéo, nhiều mức thuế suất Bởi vậy, thay đổi cũng là một yếu

tố tất nhiên

Khi sắc thuế GTGT đi vào cuộc sống đã luôn được các cơ quan chức năng quan tâm theo dõi, điều chỉnh những thiếu sót, bất hợp lý một cách kịp thời Thuế GTGT là một sắc thuế hiện đại, khi áp dụng nó đòi hỏi phải có cơ chế quản lý thuế hiện đại, do đó sẽ thúc đẩy quá trình cải cách hệ thống thuế ở nước

ta theo hướng đồng bộ có hiệu quả

2.1.3 Đối với một số lĩnh vực khác

Thứ nhất, thực hiện thuế GTGT với 3 mức thuế suất 0%; 5%; 10%; ít hơn

so với 11 mức thuế suất thuế doanh thu trước đây (từ 0,5% đến 30%) đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức lại sản xuất kinh doanh, thực hiện hạch toán kinh doanh, tính toán giá thành, giá bán phù hợp với thị trường và nộp được thuế, nâng cao hiệu quả kinh doanh

Hầu hết các doanh nghiệp thuộc các ngành như: cơ khí, xây dựng, vận tải, dệt may, da giày trước khi áp dụng luật thuế GTGT còn gặp nhiều khó khăn, kinh doanh không hiệu quả; sau khi áp dụng thuế thì đa số các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn trước và nộp đủ thuế theo quy định

Thứ hai, thực hiện luật thuế mới ngành thuế đã thực hiện một bước củng

cố tổ chức, hoàn thiện và đổi mới quy trình Trong thời gian qua, ngành thuế đã

xây dựng và ngày một hoàn thiện hệ thống nghiệp vụ quản lý thuế tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tăng dần tính công khai minh bạch Kiện toàn bộ máy tổ chức ngành thuế dọc từ trung ương đến tỉnh, huyện, thực hiện song trùng lãnh đạo giữa ngành và địa phương Tổ chức bộ máy theo mô hình kết hợp giữa quản lý theo chức năng, theo đối tượng và theo sắc thuế Đào tạo được đội ngũ gần bốn vạn cán bộ thuế có trình độ nghiệp vụ khá, có phẩm chất đạo đức tốt

Thứ ba, góp phần thực hiện thành công các cam kết trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

Hầu hết các nước trên thế giới đã áp dụng thuế GTGT Việc ban hành Luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh

và hoạt động thương mại của các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Theo cam kết khi hội nhập kinh tế quốc tế, nước ta phải cắt giảm thuế nhập khẩu, đồng thời phải bãi bỏ các khoản trợ cấp trực tiếp từ

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 10

ngân sách cho doanh nghiệp, việc thu thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu, hoàn thuế cho hàng hoá xuất khẩu đã góp phần điều chỉnh cơ chế kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ, bảo hộ hợp lý sản xuất trong nước và bù đắp cho Ngân sách phần thiếu hụt do cắt giảm thuế nhập khẩu

2.2 Hạn chế

2.2.1 Gian lận, thất thu thuế còn nhiều

Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần phải động viên vào ngân sách nhà nước (NSNN), song vì những lý do xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN

Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ hệ thống thuế khoá nào Nó phản ánh hai mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước

và lợi ích của người nộp thuế Trên thực tế thì hai lợi ích này thường mâu thuẫn với nhau, Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó người nộp thuế luôn mong muốn càng giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt Hay nói cách khác, ở đâu có thuế khoá thì ở đó có thất thu

Ở nước ta, hiện tượng gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng ngày càng lâm vào tình cảnh rất đáng lo ngại Cho đến ngày 30/9/2002 tổng số

hồ sơ do các doanh nghiệp gởi đến cơ quan thuế đề nghị hoàn là 30.340 bộ, với tổng số tiền thuế đề nghị hoàn là 18.054 tỷ đồng Cơ quan thuế các cấp đã kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tại nhiều sở và đã loại trừ 4.272 hồ sơ không đủ căn cứ hoàn thuế: mắc các sai phạm về hành chính thuế hoặc phát hiện có mâu thuẫn về số liệu kê khai xin hoàn thuế, không đủ độ tin cậy với số tiền là 3.138 tỷ đồng, bằng 17,4% số tiền đề nghị hoàn

Như vậy, hiện tượng gian lận trong việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đã vượt quá điểm báo động đáng lo ngại, nó không chỉ gây thiệt hại về nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn có những tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và sự tăng trưởng của nền kinh tế

Mặc dù ngành thuế ngày càng có nhiều nỗ lực, nhưng các biện pháp chống thất thu thuế xem ra chưa hữu hiệu, dường như người ta mới tận thu được với các đơn vị và công dân gương mẫu trong nghĩa vụ thuế, còn những người cố tình trốn thuế thì không bị chế tài

Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… không làm hóa đơn cho khách hàng, còn khách hàng thì rất nhiều người cũng không có nhu cầu lấy hóa đơn (trừ những doanh nghiệp cần có hóa đơn để khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ đó Nhà nước không thu được thuế, cả thuế

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 11

giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng đó không những gây tổn hại cho lợi ích của đất nước mà còn tạo ra sự bất bình đẳng về nghĩa vụ thuế của công dân, vô hình trung tạo thêm sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp

2.2.2 Phối hợp các ngành còn lỏng lẻo

Một khó khăn hiện nay đang đặt ra với ngành Thuế là, khi phát hiện ra dấu hiệu vi phạm của các doanh nghiệp đang tồn tại sử dụng hóa đơn GTGT của doanh nghiệp vi phạm bỏ trốn, nhưng lại thiếu chế tài xử lý cụ thể đối với những trường hợp vi phạm đó Thế nên, ngành Thuế chỉ có thể trao đổi theo diện phối hợp giữa cơ quan Thuế và cơ quan Công an để điều tra làm rõ

Sự thống nhất hoạt động giữa các cơ quan chức năng còn chưa cao, một

số còn chưa nhiệt tình trong việc cung cấp các thông tin để cơ quan thuế tổng hợp nhằm đưa ra những giải pháp bổ sung kịp thời cho các sắc thuế Cụ thể:

- Việc cấp giấy phép kinh doanh của cơ quan Bộ, Sở Đầu tư, UBND tỉnh – thành phố các cấp không gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế của các đơn vị với cơ quan thuế, từ đó nhiều doanh nghiệp tuy có quyết định thành lập nhưng địa điểm và hoạt động ở đâu, từ bao giờ, cơ quan thuế cũng như cơ quan ban hành quyết định thành lập doanh nghiệp cũng không tìm ra

- Do việc Ngân hàng phải đảm bảo bí mật về thông tin và quyền lợi của người gửi tiền (chủ tài khoản) nên sự phối hợp giữa cơ quan thuế và ngân hàng trong việc thực hiện cưỡng chế để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN của đối tượng nộp thuế theo qui định của pháp luật chưa được thực hiện

- Xử lý các hành vi vi phạm của các cơ quan chức năng còn chậm và chưa nghiêm là một nguyên nhân làm cho việc chiếm dụng tiền thuế ngày càng nghiêm trọng Cụ thể là một số doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT bị cơ quan thuế và công an phát hiện có sự gian lận, nhưng cho đến nay vẫn chưa được xử

lý dứt điểm với nhiều lý do như thiếu kinh phí, con người để điều tra, xác minh hoặc tội danh chưa rõ Đối với những trường hợp đã bị xử lý thì mức phạt chưa nghiêm không có tác dụng răn đe, giáo dục

- Việc cưỡng chế thi hành các quyết định xử lý về thuế, về phạt có nhiều bất cập về lực lượng, tổ chức, các trình tự thủ tục cưỡng chế đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt

- Công tác thống kê, khai thác thông tin kinh tế - xã hội trong công tác quản lý thu thuế bị coi nhẹ dẫn đến các cơ quan quản lý Nhà nước không nắm sát tình hình sản xuất kinh doanh ở địa phương nên khi kiểm tra không so sánh đối chiếu được thực lực, khả năng nguồn hàng của địa phương cung cấp để từ đó

có cơ sở đối chiếu, đấu tranh với các hành vi sai phạm, cũng như hoạch định chính sách kinh tế của địa phương

Nhóm 8 lớp TMA320.3 Page 12

- Về phía cơ quan pháp luật (Công an, Viện kiểm soát) do lực lượng cán

bộ chưa nắm rõ và cập nhật đầy đủ các chính sách, chế độ, nghiệp vụ trong lĩnh vực thuế, chưa quan tâm được nhiều tới việc bố trí lực lượng đủ mạnh để phối hợp thường xuyên với cơ quan thuế trong công tác điều tra xác định rõ hành vi sai phạm của các đối tượng trong lĩnh vực thuế để xử lý công khai kịp thời các tội phạm trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, nhằm giáo dục răn đe các đối tượng khác trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế

Việc trao đổi thông tin, uỷ thác điều tra, xác minh giữa Việt Nam và các nước khác trong lĩnh vực thuế còn hạn chế

2.2.3 Cơ chế quản lý còn chưa hợp lý

Đối với hệ thống thuế nói chung và riêng với sắc thuế GTGT, một điều đáng chú ý là hệ thống cơ quan hành thu còn quá cồng kềnh, số lượng cán bộ thuế nhiều mà tỷ lệ thanh tra thuế lại không đáng kể … Các khâu hành thu phức tạp, một số trường hợp còn xảy ra hiện tượng chồng chéo…

Khi áp dụng cơ chế hành thu tự khai, tự nộp do các điều kiện cần thiết chưa xuất hiện một cách đồng bộ nên vẫn xảy ra hiện tượng trốn lậu thất thoát thuế

Công tác quản lý mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu trong thời kỳ mới nhưng vẫn còn nhiều bất cập trên tất cả các lĩnh vực từ thể chế đến cách thức quản lý Quản lý thuế hầu hết dựa trên kinh nghiệm, chưa khoa học, hợp lý

Sau một thời gian khi Luật thuế GTGT đã đi vào thực tiễn thì vẫn còn tồn tại một số bất cập trong quản lý và tổ chức như chức năng, nhiệm vụ điều tra khởi tố, cưỡng chế thu nợ thuế chưa đủ cơ sở pháp lý

Thực hiện đề án 30 của chính phủ về cải cách thủ tục hành chính, cho đến năm 2010, Bộ tài chính cho biết đã hủy bỏ được 11 thủ tục hành chính, thay thế

4 thủ tục mới, sửa đổi bổ sung 243 thủ tục, đơn giản hóa được 76% và cắt giảm được 36,1% chi phí tuân thủ Tuy nhiên doanh nhiệp vẫn gặp nhiều thủ tục hành chính rườm rà và đặc biệt trong Hội nghị đối thoại giữa Tổng cục thuế, Bộ tài chính và các doanh nghiệp ngày 16/6/2010, nhiều doanh nghiệp đã cho ý kiến về vấn đề bị đối xử bất công cũng như cung cách làm việc còn nặng tính quan liêu, hách dịch của cán bộ ngành thuế [1]

Bên cạnh đó, ngành thuế còn chưa thực hiện hết chức năng của mình trong trường hợp thực hiện trách nhiệm xử phạt hành chính đối với các trường hợp gian lận thuế GTGT

1Nguyễn Hồng Thắng – ĐH Kinh tế TP.HCM, Hiện tượng gian lận thuế giá trị gia tăng: nguyên

nhân và biện pháp khắc phục, 30/8/2009, Luật Việt ,

http://www.luatviet.org/Home/nghien-cuu- va.aspx truy cập ngày 1/4/2011