giáo trình phân tích hoạt động kinh tế ngành quản trị kinh doanh cao đẳng

Giáo trình đ°āc cÃu t¿o thành 6 ch°¢ng: Ch°¢ng 1: Mát sá vÃn đÃ chung vÃ phân tích ho¿t đáng kinh tÁ trong doanh nghiáp Ch°¢ng 2: Phân tích kÁt quÁ sÁn xuÃt cąa doanh nghiáp Ch°¢ng 3: P

KHÁI NIàM, ĐàI T¯ĀNG, NHIàM VĂ CĄA PHÂN TÍCH HOắT ĐàNG KINH TÀ

PH¯ĂNG PHÁP PHÂN TÍCH HOắT ĐàNG KINH TÀ

Ph°¢ng pháp so sánh sá liáu phân tích

Khỏi niỏm: Là ph°Âng phỏp xem xột mỏt chò tiờu phõn tớch bằng cỏch dāa trờn viỏc so sỏnh vói mỏt chò tiờu cÂ sỗ (chò tiờu kỳ gỏc)

So sỏnh trong phõn tớch là đỏi chiÁu cỏc chò tiờu, cỏc hiỏn t°āng kinh tÁ đó đ°āc l°āng hoá có cùng mát nái dung, mát tính chÃt t°¢ng tā để xác đánh xu h°ãng, mÿc đỏ biÁn đỏng cąa chò tiờu phõn tớch Vỡ vÁy, để tiÁn hành so sỏnh, phÁi giÁi quyÁt nhÿng vÃn đÃ cÂ bÁn nh°: Xỏc đồnh sỏ gỏc đÃ so sỏnh (tiờu chuÁn so sỏnh); Xỏc đồnh điÁu kiỏn so sỏnh và Xỏc đồnh māc tiờu so sỏnh

1.2.1 1 Xác định số gốc để so sánh

Tr°óc hÁt chọn chò tiờu cąa mỏt kỳ làm cn cÿ để so sỏnh, đ°āc gọi là kỳ gỏc Tùy theo, măc tiêu nghiên cÿu mà lāa chọn kỳ gác so sánh cho thích hāp N¿u:

+ Kỳ gác là nm tr°ác: Muán thÃy đuāc xu h°ãng phát triển cąa đái t°āng phân tích

+ Kỳ gỏc là nm k¿ ho¿ch (hay là đồnh mÿc): Muỏn thÃy đ°āc viỏc chÃp hành các đánh mÿc đã đÃ ra có đúng theo dā kiÁn hay không

+ Kỳ gác là chã tiêu trung bình căa ngành (hay khu văc hoặc quác t¿):

Muỏn thÃy đ°āc vỏ trớ cąa doanh nghiỏp và khÁ nng đỏp ÿng thỏ tr°ồng cąa doanh nghiáp

+ Kỳ gỏc là nm thăc hiỏn: Là chò tiờu thāc hiỏn trong kỳ h¿ch toỏn hay kỳ báo cáo

Viác xác đánh sá gác để so sánh phă thuác vào măc đích că thể cąa phân tích:

- Khi nghiờn cÿu nhỏp đỏ biÁn đỏng tỏc đỏ tng tr°ỗng cąa cỏc chò tiờu, sỏ gỏc để so sỏnh là trỏ sỏ cąa chò tiờu ỗ kỳ tr°óc (nm nay so vói nm tr°óc, thỏng này so vói tháng tr°ãc&)

Khi nghiên cứu diễn biến hiệu quả kinh doanh theo thời gian, các chuyên gia thường so sánh với cùng kỳ năm trước (thường hoặc quý).

- Khi đánh giá mÿc đá biÁn đáng so vãi các măc tiêu đã dā kiÁn, trá sá thāc tÁ s¿ đ°āc so sỏnh vói măc tiờu nờu ra (th°ồng trong kÁ ho¿ch sÁn xuÃt, kỹ thuÁt, tài chính cąa doanh nghiáp)

- Khi nghiờn cÿu khÁ nng đỏp ÿng nhu cÅu cąa thỏ tr°ồng cú thể so sỏnh sỏ thāc tÁ vãi mÿc hāp đồng hoặc tổng nhu cÅu&

- Ngoài ra, viỏc so sỏnh theo thồi gian, phõn tớch kinh tÁ cũn tiÁn hành so sỏnh kÁt quÁ giÿa các đ¢n vá: so sánh mÿc đ¿t đ°āc cąa các đ¢n vá vãi mát đ¢n vá đ°āc chọn làm gỏc để so sỏnh, đÂn vỏ điển hỡnh trong tāng l*nh vāc, tāng chò tiờu phõn tớch

Chu kỳ so sánh trước, kỳ không hoạch định hoặc cùng kỳ năm trước được gọi chung là kỳ gốc Còn thời kỳ được chọn làm góc so sánh gọi chung là kỳ gốc Thời kỳ chọn để phân tích được gọi tắt là kỳ phân tích.

1.2.1 2 Điều kiện so sánh (nguyên tắc so sánh):

+ Chò tiờu kÁ ho¿ch cąa mỏt kỳ kinh doanh để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thāc hiỏn so vãi măc tiêu dā kiÁn đã đÃ ra

+ Tình hình thāc hián các kỳ kinh doanh đã qua: nhằm đánh giá xu h°ãng phát triển cąa cỏc chò tiờu kinh tÁ

+ Chò tiờu cąa cỏc doanh nghiỏp tiờu biểu cựng ngành

+ Chò tiờu bỡnh quõn cąa ngành

+ Cỏc thụng sỏ cąa thỏ tr°ồng

+ PhÁi cùng phÁn ánh nái dung kinh tÁ

+ PhÁi cùng ph°¢ng pháp tính toán

+ PhÁi cựng mỏt đÂn vỏ đo l°ồng

+ PhÁi cựng mỏt khoÁng thồi gian h¿ch toỏn

- Khi so sỏnh cỏc chò tiờu tổng hāp, phÿc t¿p phÁi thỏng nhÃt vÃ nỏi dung và cÂ cÃu cąa cỏc chò tiờu Vớ dụ: Khi so sỏnh chỉ tiờu giỏ thành cụng tỏc xõy lắp phÁi quy về cùng một khối l°ợng và c¡ cấu giá thành

- Khi so sỏnh cỏc chò tiờu sỏ l°āng phÁi thỏng nhÃt vÃ mặt chÃt l°āng Vớ dụ: so sánh các chỉ tiêu giá trị phÁi thống nhất về mặt giá cÁ, khi so sánh các chỉ tiêu hiện vật phÁi thống nhất về các quy định về quy cách, phẩm chất.

- Khi so sỏnh cỏc chò tiờu chÃt l°āng phÁi thỏng nhÃt vÃ mặt sỏ l°āng Vớ dụ: khi so sánh quỹ tiền l°¡ng phÁi tính trên cùng một khối l°ợng công việc hay cùng một số l°ợng công nhân, so sánh các chỉ tiêu năng suất lao động phÁi tính cùng trong một khoÁng thời gian nh° năm, quý, tháng, ngày…

- Khi so sỏnh cỏc chỉ tiờu hiỏn vÁt khỏc nhau phÁi tớnh cỏc chò tiờu này bằng nhÿng đ¢n vá tính đổi nhÃt đánh Viác lāa chọn đ¢n vá tính đổi là tuỳ thuác vào nái dung chò tiờu cÅn so sỏnh ĐÂn vỏ tớnh đổi đ°āc chọn phÁi phÁn ỏnh đ°āc sỏ l°āng hoặc chÃt l°āng cąa chò tiờu so sỏnh và tỏờn lāi cho viỏc tớnh toỏn

- Khi khụng so sỏnh đ°āc bằng cỏc chò tiờu tuyỏt đỏi thỡ cú thể so sỏnh bằng cỏc chò tiờu t°Âng đỏi

Khi so sỏnh mÿc đ¿t đ°āc trờn cỏc chò tiờu ỗ cỏc đÂn vỏ khỏc nhau ngoài cỏc điÃu kián đã nêu cÅn đÁm bÁo các điÃu kián khách nh° cùng ph°¢ng h°ãng kinh doanh, cùng điÃu kián kinh doanh& t°¢ng tā nh° nhau

TÃt cÁ các điÃu kián trên, gọi chung là đặc tính ChÃt l°ÿng sÁn phÁm kỳ này kém h¢n

N¿u t i1 < t i0 => ChÃt l°ÿng sÁn phÁm kỳ này tát h¢n

Tuy vÁy, nú cũng chò dāng l¿i ỗ viỏc phÁn ỏnh cho tāng lo¿i sÁn phầm, khụng tổng hāp cho toàn bỏ sÁn phầm, đồng thồi cũng khụng phÁn ỏnh đ°āc chớnh xỏc tỡnh hỡnh sai hòng trong sÁn xuÃt vỡ cú mỏt sỏ sÁn phầm hòng cú thể sửa chÿa đ°āc

- Đỏi vỏi toàn bò sÁn phÁm trong doanh nghiỏp

Tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn cąa toàn bỏ SP (%) = Tổng giỏ thành SX cąa cỏc lo¿i SP Tổng CPSP hòng cąa cỏc lo¿i SP x100%

TS: Tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn cąa cỏc lo¿i sÁn phầm

Ph°¡ng pháp phân tích:

- So sỏnh tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn giÿa kỳ này vói kỳ tr°óc hoặc tỷ lỏ bỡnh quõn cąa ngành để đỏnh giỏ sā biÁn đỏng cąa tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn so vói kỳ tr°óc hoặc vãi ngành

T S1 > T S0 => ChÃt l°ÿng sÁn phÁm kỳ này kém h¢n

T S1 < T S0 => ChÃt l°ÿng sÁn phÁm kỳ này tát h¢n

- Phõn tớch Ánh h°ồng căa cỏc nhõn tỏ cú liờn quan đ¿n să thay đồi căa tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn kỳ so vỏi kỳ tr°ỏc thụng qua ph°Âng phỏp thay th¿ liờn hoàn Cú hai nhõn tỏ cú Ánh h°ồng đ¿n să bi¿n đòng căa tỷ lỏ sai hòng bỡnh quân Đó là:

+ Tỷ lỏ sai hòng CÁ BIàTcăa cỏc lo¿i sÁn phÁm

+ Do c¢ cÃu sÁn l°āng sÁn xuÃt thay đổi: n S 0

+ Do tỷ lỏ sai hòng cỏ biỏt thay đổi: õ õ õ õ

37 Trờn cÂ sỗ phõn tớch Ánh h°ỗng cąa tāng nhõn tỏ trờn để thÃy đ°āc chÃt l°āng công tác sÁn xuÃt nói chung cąa doanh nghiáp

Nguyên nhân gây nên sÁn phẩm hỏng trong sÁn xuất, có thể là:

- ChÃt l°āng NVL kém, không đÁm bÁo

- Tình tr¿ng MMTB quá cũ

- Không tôn trọng quy tÃc, quy ph¿m kỹ thuÁt

- Chò thỏ cụng tỏc, thiÁt kÁ đồ ỏn sai

- Trình đá tay nghÃ kém&

Doanh nghiỏp cÅn khÃc phăc tỡnh tr¿ng trờn để giÁm tỷ lỏ hòng, nõng cao chÃt l°āng sÁn phÇm

Cn cÿ vào tài liỏu vÃ sÁn phầm hòng và giỏ thành cụng x°ỗng cąa sÁn phầm A và B t¿i mát Doanh nghiáp

(trđ) CP vÁ SP hòng

(trđ) Tỷ lỏ hòng cỏ biỏt (%) Tỷ lỏ sai hòng bình quân (%)

KH TH KH TH KH TH KH TH

Yêu c¿u: Phân tích chÃt l°āng cąa tāng lo¿i sÁn phÇm trong DN

Bài làm: Đỏi vỏi tāng lo¿i sÁn phÁm (tỷ lỏ sai hòng cỏ biỏt %))

20 KÁt luÁn: tA1 > tA0 => ChÃtl°āng sÁn phÇm A giÁm

100 KÁt luÁn: tB1 = tB0 => ChÃtl°āng sÁn phÇm B không giÁm

=> Tìm nguyên nhân và bián pháp khÃc phăc đái vãi sÁn phÇm A Đỏi vỏi toàn bò sÁn phÁm (Tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn (%)

120 KÁt luÁn: TS1< TS0 => ChÃtl°āng sÁn phÇm kỳ này tát h¢n

Ch°a biÁt đ°āc rõ do nguyên nhân nào =>

- Do c¢ cÃu sÁn phÇm sÁn xuÃt thay đổi:

- Do tỷ lỏ sai hòng cỏ biỏt thay đổi:

* Tổng hāp cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng:

 Nh° vÁy, tỷ lỏ sai hòng bỡnh quõn kỳ này thÃp hÂn kỳ tr°óc khụng phÁi do chÃt l°āng SP kỳ này tng lên mà là do thay đổi c¢ cÃu sÁn phÇm Tình hình trên đ°āc chÿng minh bằng các sá liáu sau:

- Tỷ lỏ sai hòng cąa sÁn phầm A tng lờn

- Tỷ lỏ sai hòng cąa sÁn phầm B khụng đổi

- C¢ cÃu sÁn l°āng thay đổi theo h°ãng tng sÁn phÇm A tā 33,3%

3000 , sÁn phÇm B giÁm tā 66,7% xuáng 50,0%

Có tài liáu vÃ tình hình sÁn xuÃt 2 lo¿i sÁn phÇm A, B cąa Doanh nghiáp X nh° sau:

Tờn Tồng CPSX CPSXSP hòng CPSXSP hòng Tỷ lỏ ph¿ phÁm

39 sÁn phÁm có thÃ sÿa chāa

Hãy phân tích sā thay đổi chÃt l°āng sÁn phÇm giÿa 2 kỳ và đ°a ra giÁi pháp nâng cao chÃt l°āng sÁn phÇm

Tờn sÁn phÁm Tồng CPSX CPSXSP hòng

Ly thąy tinh 10.000 13.000 1.000 1.040 Đèn nêoong 15.000 17.000 1.800 1.530

Hóy phõn tớch chÃt l°āng sÁn phầm cąa cụng ty theo chò tiờu tỷ lỏ sai hòng

Tờn sÁn phÁm Tồng CPSX Tỷ lỏ sai hòng cỏ biỏt

Hóy phõn tớch chÃt l°āng sÁn phầm cąa cụng ty theo chò tiờu tỷ lỏ sai hòng

2.2.2.2 Đối với sÁn phẩm đ°ợc phân chia thứ h¿ng chất l°ợng

Trong cỏc DN sÁn xuÃt, cỏc sÁn phầm sÁn xuÃt th°ồng rÃt đa d¿ng, phong phỳ vÃ chąng lo¿i Trong đó có nhÿng sÁn phÇm đ°āc phân cÃp thành nhiÃu lo¿i khác nhau, nh°ng nhÿng thÿ h¿ng phầm cÃp này đÃu đ°āc thỏ tr°ồng chÃp nhÁn (khi sÁn xuÃt mỏt mặt hàng trong kỳ kÁ ho¿ch, th°ồng xÁy ra tỡnh tr¿ng chÃt l°āng cąa chỳng không đồng đÃu, cái tát, cái ch°a tát, thÁm chí có cái không thể sử dăng đ°āc)

40 SÁn phÇm đ°āc chia thành thÿ h¿ng là nhÿng sÁn phÇm đ°āc chia thành các h¿ng 1, 2, 3 và các lo¿i đó đÃu đ°āc tiêu thă

Ví dụ: Các sÁn phẩm dệt may, cao su dân dụng, chè, cà phê& Ðái vãi nhÿng lo¿i sÁn phÇm có thể phân lo¿i này, quá trình phân tích chÃt l°āng sÁn phầm, chỳng ta nờn phõn tớch cho mòi lo¿i sÁn phầm că thể và cú thể sử dăng mát trong các chỉ tiêu tỷ trọng từng thứ h¿ng, đ¡n giá bình quân và hệ số phẩm cấp Nh°ng, trong phõn tớch tỏt nhÃt nờn sử dăng đồng thồi 3 chò tiờu thỡ đỏ chính xác phân tích s¿ cao h¢n

* Ph°¡ng pháp tỷ trọng:

Chuẩn tỷ trọng đột biến phản ánh sự biến động về tỷ trọng của từng sản phẩm trong kỳ đột biến so với kỳ gốc, giúp đánh giá tình hình biến động về chất lượng sản phẩm giữa các kỳ phân tích, từ đó có thể đánh giá được tình hình biến động về chất lượng sản phẩm.

Th°ồng chò ỏp dăng đỏi vói SP mà phõn chia thÿ h¿ng ớt (chò ỏp dăng đỏi vói

B°ớc 1: Tính tỷ trọng cąa tāng thÿ h¿ng chiÁm trong tổng sá SP kỳ phân tích và kỳ gác

B°ớc 2: So sánh tỷ trọng kỳ phân tích vãi kỳ gác

+ NÁu tỷ trọng cąa sÁn phÇm có thÿ h¿ng tát cao h¢n so vãi kỳ gác thì đánh giá chÃt l°āng sÁn xuÃt sÁn phÇm kỳ này tát h¢n

+ NÁu tỷ trọng cąa sÁn phÇm có thÿ h¿ng tát thÃp h¢n so vãi kỳ gác thì đánh giá chÃt l°āng sÁn xuÃt sÁn phÇm kỳ này kém h¢n

Qua phân tích, nÁu tỷ trọng sÁn phÇm lo¿i 1 (lo¿i tát nhÃt) tng lên và tỷ trọng sÁn phầm lo¿i 2 giÁm thỡ chÿng tò chÃt l°āng tng lờn

Ví dụ: Có tình hình chÃt l°āng sÁn phÇm cąa 1 doanh nghiáp nh° sau: h¿ng Thÿ

PHÂN TÍCH ÀNH H¯ổNG CĄA YÀU Tà LAO ĐàNG TõI SÀN XUÂT

Phân tích tình hình nng suÃt lao đáng

3.1.3 Phõn tớch tỡnh hỡnh nng suÃt lao đòng

Lao động là yếu tố rất quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh Người lao động luôn mong muốn lao động của mình đạt hiệu quả, nghĩa là luôn muốn nâng cao năng suất lao động (NSLĐ) Vì thế, nhiệm vụ của phân tích ngoài phân tích về mặt số lượng cần phải phân tích về chất lượng thông qua phân tích năng suất lao động.

Nng suÃt lao đỏng là nng lāc cąa ng°ồi sÁn xuÃt cú thể t¿o ra mỏt khỏi l°āng sÁn phầm cú ớch cho xó hỏi trong 1 thồi gian nhÃt đỏnh

Nng suÃt lao đỏng là mỏt chò tiờu tổng hāp phÁn ỏnh khỏi l°āng (hoặc là giỏ trỏ sÁn l°āng) cąa ng°ồi lao đỏng làm ra trong mỏt đÂn vỏ thồi gian hoặc phÁn ỏnh thồi gian hao phí để sÁn xuÃt ra mát đ¢n vá sÁn phÇm

(sỏ SP sÁn xuÃt) = Sỏ lao đòng bỡnh quân x Nng suÃt bình quân mòt lao đòng

Nng suÃt lao đáng đ°āc xác đánh bằng công thÿc:

Nng suÃt lao đòng = Sỏ sÁn phÁmsÁn xuÃt

Sỏ thói gian lao đòng

Chò tiờu này núi lờn trong 1 đÂn vỏ thồi gian lao đỏng t¿o ra đ°āc bao nhiờu sÁn phÇm

Nng suÃt lao đòng = Sỏ thói gian lao đòng

Sá sÁn phÁm sÁn xuÃt

Chò tiờu này núi lờn để sÁn xuÃt ra 1 đÂn vỏ sÁn phầm cÅn bao nhiờu thồi gian Trong đó:

+ Khái l°āng sÁn phÇm có thể đ°āc biểu hián bằng th°ãc đo hián vÁt, giá trá và thồi gian

+ Thồi gian lao đỏng: cú thể tớnh bằng giồ cụng, ngày cụng hoặc theo nm

- Trong cỏc DN th°ồng sÁn xuÃt nhiÃu lo¿i sÁn phầm, vỡ thÁ dựng th°óc đo hiỏn vÁt để tớnh nng suÃt s¿ khú khn và phÿc t¿p Do vÁy, ng°ồi ta th°ồng dựng th°óc đo giỏ trỏ để xỏc đỏnh nng suÃt lao đỏng Vỡ l°āng thồi gian lao đỏng hao phớ cú thể sử dăng nhiÃu đÂn vỏ thồi gian khỏc nhau, nh° giồ, ngày, nm, Do đú, chò tiờu nng suÃt lao đáng đ°āc biểu hián bằng nhiÃu lo¿i nng suÃt khác nhau PhÅn lãn nng suÃt lao đáng trong các DN đ°āc chia làm 3 lo¿i đó là:

+ NSLé bỡnh quõn giồ (Ng);

55 + NSLÐ bình quân ngày (Nn)

+ NSLÐ bình quân nm (N N ) hay NSLÐ bình quân 1 lao đáng (Nlđ)

3.1 3.2 Các chỉ tiêu về NSLĐ

Trong các đ¢n vá sÁn xuÃt, có thể sử dăng 3 lo¿i nng suÃt lao đáng sau:

Nng suÃt lao đòng bỡnhquõn gió = Giỏ trồ sÁn xuÃt (DT) trong nm (kỳ)

Tồng sỏ gió làm viỏc trong nm (kỳ) căa CN

W g : Nng suÃt lao đỏng bỡnh quõn 1 giồ cụng/1CN

GT: Giá trá sÁn xuÃt (Tổng khái l°āng sÁn phÇm trong nm/kỳ) ừ g Tổng sỏ giồ lao đỏng trong kỳ cąa cụng nhõn toàn D/nghiỏp màừg=n x g=CN x n x g (CN nm x ngày/nm x giồ/ngày) = giồ cąa 1 CN

Nng suÃt lao đòng bỡnh quõn ngày = Giỏ trồ sÁn xuÃt (DT) trong nm (kỳ)

Tồng sỏ ngày làm viỏc trong nm (kỳ) căa CN

W n : nng suÃt lao đáng bình quân ngày trong nm(kỳ)/1CN

GT: Giá trá sÁn xuÃt (Tổng khái l°āng sÁn phÇm trong nm/kỳ) õ n : Tổng sá ngày làm viác (ngày công) cąa công nhân toàn DN trong kỳ n x CN õn =

Nng suÃt lao đỏng bỡnh quõn ngày làm viỏc cąa cụng nhõn chỏu Ánh h°ỗng cąa

2 nhõn tỏ: nng suÃt lao đỏng giồ và sỏ giồ làm viỏc trong ngày

Nng suÃt lao đòng bq ngày làm viác W n =

Sá giã làm viác bình quân ngày g x Nng suÃt lao đòng gió

Nng suÃt lao đòng bỡnh quõn nm = Giỏ trồ sÁn xuÃt (DT) trong nm (kỳ)

Sá công nhân sÿ dāng bình quân trong nm (kỳ)

W N: nng suÃt lao đáng bình quân nm/1CN

GT: Giá trá sÁn xuÃt (Tổng khái l°āng sÁn phÇm trong nm/kỳ)

CN: Tổng sá công nhân sử dăng bình quân trong nm

Nng suÃt lao đỏng bỡnh quõn nm cąa 1 cụng nhõn chỏu Ánh h°ỗng ngoài nhÿng nhõn tỏ nh°ng nng suÃt lao đỏng bỡnh quõn ngày, cũn chỏu Ánh h°ỗng cąa nhân tá sá ngày làm viác thāc tÁ bình quân trong nm cąa 1 công nhân

Nng suÃt lao đòng nm

Sá giã làm viác bình quân nm/1 LĐ g x Nng suÃt lao đòng ngày

Nng suÃt lao đòng nm

Sá ngày làm viác thăc t¿ bình quân trong nm căa

Sá giã làm viác thăc t¿ trong ngày g x Nng suÃt lao đòng giã

3.1.3.3 Ph°¡ng pháp phân tích:

- Sử dăng ph°¢ng pháp so sánh để đánh giá sā biÁn đáng cąa các lo¿i nng suÃt lao đáng

- Sử dăng ph°¢ng pháp thay thay thÁ liên hoàn hoặc ph°¢ng pháp sá chênh lỏch để phõn tớch Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ cú liờn quan đÁn sā biÁn đỏng cąa nng suÃt lao đáng.

3.1.4 Phõn tớch mÿc đò Ánh h°ồng căa cỏc nhõn tỏ thuòc vÁ y¿u tỏ lao đòng tỏi k¿t quÁ sÁn xuÃt căa doanh nghiáp

Chúng ta thÃy kÁt quÁ sÁn xuÃt kinh doanh mà doanh nghiáp đ¿t đ°āc phă thuác vào 2 nhân tá: sá l°āng lao đáng và NSLĐ

* Ph°¢ng trình kinh tÁ:

Khái l°ÿng sÁn phÁm sÁn xuÃt trong nm căa doanh nghiáp

Sá công nhân làm viác bình quân nm x

Sá ngày làm viác bình quân căa 1 công nhân trong nm x

Sá giã làm viác bình quân trong ngày căa 1

CN x Nng suÃt lao đòng bình quân

* Ph°¢ng pháp phân tích: Ph°¢ng pháp So sánh và Ph°¢ng pháp Thay thÁ liên hoàn hoặc Ph°¢ng pháp sá chênh lách

+ So sánh nng suÃt lao đáng cąa kỳ phân tích (TH) vãi kỳ gác (KH) để xem xét mÿc đá biÁn đáng cąa nng suÃt lao đáng (dùng ph°¢ng pháp so sánh)

57 + Phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng: Để xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa tāng nhõn tá có liên quan đÁn sā biÁn đáng cąa các lo¿i NSLĐ (dùng ph°¢ng pháp thay th¿ liên hoàn hoặc sá chênh lách)

L°u ý: N¿u bài cho chó tiờu Tồng Giỏ trồ sÁn l°ÿng thỡ khụng nờn ỏp dāng ph°¢ng pháp sá chênh lách đÃ phân tích vì k¿t quÁ tính toán các nhân tá có thÃ phÁn ánh không chính xác

* Nhāng bián pháp nh¿m nâng cao NSLĐ

Trong quá trình phân tích phÁi tìm ra đ°āc nhÿng nguyên nhân và đ°a ra nhÿng bián pháp nhằm nâng cao NSLĐ

- Phân bổ hāp lý lao đáng vào các bá phÁn và kÁt hāp chặt ch¿ trong quá trình sÁn xuÃt

- Nõng cao trỡnh đỏ và tay nghÃ cho ng°ồi lao đỏng

- Tổ chÿc mát cách hāp lý viác phăc vă n¢i làm viác đÁm bÁo các điÃu kián (nguyờn liỏu, vÁt t°, cụng că, &) cho ng°ồi lao đỏng cú thể hoàn thành cụng viỏc mỏt cách tát nhÃt

- Xõy dāng cỏc đỏnh mÿc tiờn tiÁn trong lao đỏng (đỏnh mÿc thồi gian, đỏnh mÿc sÁn phÇm, đánh mÿc phăc vă)

- T¿o cỏc điÃu kiỏn thuÁn lāi và cỏc trang thiÁt bỏ tiờn tiÁn cho ng°ồi lao đỏng

- T¿o cho ng°ồi lao đỏng nhÿng điÃu kiỏn thuÁn lāi nhÃt để làm viỏc và nghò ng¢i

- CÁi tiÁn các hình thÿc chuyên môn hóa và hāp tác hóa lao đáng trong doanh nghiáp

- Nghiên cÿu và phổ biÁn các bián pháp và ph°¢ng pháp lao đáng tiên tiÁn

Ví dụ 1: Có bÁng tng giÁm nng suÃt lao đáng cąa 1 doanh nghiáp nh° sau:

2 Sá CN sử dăng bình quân

3 Nng suÃt lao đáng (NSLĐ) bình quân nm cąa 1 CN

4 Sá ngày làm viác bình quân nm cąa 1 CN (ngày) 270 275 5 1.8

5 NSLĐ bình quân ngày cąa 1

6 Sỏ giồ làm viỏc bỡnh quõn ngày cąa 1 CN (giồ) 7.5 7.6 0.1 1.3

7 NSLĐ bỡnh quõn 1 giồ cąa 1

1 Xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cỏc nhõn tỏ cú liờn quan đÁn tỡnh hỡnh thāc hiỏn nng suÃt lao đáng bình quân (theo ngày cąa 1CN); nng suÃt lao đáng bình quân nm cąa 1 CN trong DN

2 Xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn chò tiờu giỏ trỏ sÁn l°āng cąa doanh nghiáp nm 1997 so vãi 1996

2 Vãi sá liáu trên, ta thÃy:

Doanh nghiáp ch°a hoàn thành viác nâng cao NSLĐ (măc 3,5,7 - nm sau thÃp h¢n nm tr°ãc) => Đây là biểu hián không tát

Ta xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn chò tiờu giỏ trỏ sÁn l°āng cąa doanh nghiáp nm 1997 so vãi 1996

Ph°¡ng trinh kinh tế: : GT = CN x N x g x Wg Đối t°ợng phân tích: GT = GT1 – GT0

Tiến hành phân tích: Bằng ph°¢ng pháp tính sá chênh lách ta có:

- Ành h°ỗng do sỏ cụng nhõn thay đổi (CN):

- Ành h°ỗng do sỏ ngày làm viỏc trong nm (N)

- Ành h°ỗng do sỏ giồ trong ngày (g):

- Ành h°ỗng do NSLĐ giồ (Ng):

59 Vãi tính toán trên, cho phép ta khẳng đánh giá trá sÁn l°āng nm N+1 tng so vói nm N 1.000 (ngàn đồng) là do tỡnh hỡnh quÁn lý thồi gian lao đỏng cąa doanh nghiỏp tỏt hÂn (tng sỏ cụng nhõn, tng sỏ ngày làm viỏc trong nm, tng sỏ giồ làm viỏc trong ngày, nÁu NSLĐ bỡnh quõn 1 giồ khụng giÁm mà tng lờn nÿa thỡ chÃc chÃn giá trá sÁn l°āng còn tng h¢n nhiÃu) Că thể:

+ Nng suÃt lao đỏng giồ so vói nm tr°óc giÁm 0,5% t°Âng ÿng giÁm 0,5 đồng Viác giÁm này là do trình đá tay nghÃ cąa công nhân thÃp (hoặc do thiÁt bá sÁn xuÃt ch°a đ°āc hián đ¿i hóa, hoặc do viác cung cÃp nguyên vÁt liáu không đÅy đą đúng quy cách phÇm chÃt cho sÁn xuÃt, ) Nhìn chung đây là biểu hián không tát, doanh nghiáp phÁi đ°a ra bián pháp khÃc phăc nh° nÁu do trình đá tay nghÃ công nhân thÃp thì DN phÁi đào t¿o, đào t¿o l¿i hoặc tuyển dăng thay thÁ sá công nhân không đáp ÿng đ°āc

3.2 PHÂN TÍCH ÀNH H¯ọNG CĂA YắU Tà NGUYấN VÀT LIàU (NVL) TàI SÀN XUÂT

Nguyên vật liệu là yếu tố bất khả biến của hoạt động sản xuất, do đó để đảm bảo cho hoạt động sản xuất thì việc cung cấp NVL phải đảm bảo đủ về chủng loại và số lượng, kịp về thời gian, đúng về qui cách phẩm chất.

PHÂN TÍCH ÀNH H¯ổNG CĄA YÀU Tà NGUYấN VÀT LIàU (NVL) TâI SÀN XUÂT

Phân tích tình hình dā trÿ nguyên vÁt liáu cho sÁn xuÃt

Phõn tớch tỡnh hỡnh cung ÿng vÁt t° cąa mỏy vÃ thồi gian trong thỏng 4 cąa 1 doanh nghiáp nh° sau:

Nguãn vÁt t° Ngày nhÁp SL (tÃn) ĐÁm bÁo nhu c¿u trong tháng Còn l¿i không c¿n dùng trong tháng

BiÁt: Tiêu dùng vÁt t° cho sÁn phÇm bình quân trong 1 ngày đêm là 5 tÃn

Yờu c¿u: Phõn tớch tỡnh hỡnh cung ÿng NVL theo thồi gian

Bài giÁi: Qua VD trên cho thÃy, nÁu tiêu dùng cho sÁn phÇm bình quân trong 1 ngày đêm là 5 tÃn thì nhu cÅu vÁt t° A trong tháng là

5 tÃn/ngày x 30 ngày/tháng = 150 tÃn/tháng

VÁy, sá tồn đÅu tháng là 60 tÃn có thể đÁm bÁo cho sÁn xuÃt `/5 ngày (tā ngày 1-12), nh°ng vì đÁn ngày 15/4 mãi nhÁp đ°āc vÁt t°, nên 2 ngày 13 và 14 không có vÁt t° để sÁn xuÃt

NhÁp vÁt t° lÅn 2 vào ngày 29/4 vãi 40 tÃn @/5 =8 ngày,(tā ngày 15-22) nh°ng đÁn ngày 23/4 không có vÁt t° để sÁn xuÃt (6 ngày)

VÁy do nhÁp vÁt t° khụng kỏp thồi theo yờu cÅu cąa sÁn xuÃt nờn trong thỏng 4 sỏ ngày đÁm bÁo vÁt t° để sÁn xuÃt chò cú 22 ngày, cũn 8 ngày doanh nghiỏp phÁi ngāng sÁn xuÃt vì không có vÁt t°

Trong đó, sá l°āng vÁt t° hián có cąa doanh nghiáp hián có cąa doanh nghiáp tính trong cÁ tháng 4 là 210 tÃn, v°āt nhu cÅu là 60 tÃn ĐiÃu này cho thÃy, khi phân tớch tỡnh hỡnh cung ÿng vÁt t° khụng phÁi chò thụng qua cỏc chò tiờu vÃ sỏ l°āng, chąng lo¿i, chÃt l°āng mà cũn phÁi xem xột mỏt sỏ chò tiờu khỏc nÿa

3.2.2 Phân tích tình hình dă trā nguyên vÁt liáu cho sÁn xuÃt

3.2 2.1 Vai trò dự trữ NVL cho sÁn xuất

Nguyên vÁt liáu dā trÿ bao gồm nguyên vÁt liáu chính và nguyên vÁt liáu phă, cụng că lao đỏng & hiỏn cú ỗ doanh nghiỏp đang chồ đāi đ°a vào sÁn xuÃt sÁn phầm

Dā trÿ NVL cho sÁn xuÃt mát cách hāp lý s¿ t¿o ra đ°āc sā liên tăc cąa quá trỡnh tỏi sÁn xuÃt ỗ doanh nghiỏp

3.2.2.2 Các nhân tố Ánh h°ởng đến tình hình dự trữ NVL cho sÁn xuất

+ Quy mô sÁn xuÃt và nhu cÅu dā trÿ NVL cho sÁn xuÃt cąa doanh nghiáp + KhÁ nng cung ÿng cąa thỏ tr°ồng

+ Chu kỳ giao hàng quy đánh trong hāp đồng giÿa đ¢n vá cung ÿng và doanh nghiáp

+ Thồi gian vÁn chuyển NVL tā nÂi cung ÿng đÁn doanh nghiỏp

+ Giá cÁ các lo¿i NVL đ°āc cung ÿng

+ Tớnh chÃt thồi vă sÁn xuÃt cąa doanh nghiỏp

3.2.2.3 Phân lo¿i dự trữ NVL

3.2.2.3.1 Phân lo¿i dự trữ theo công dụng đối với quá trình SXKD

- Dự trữ th°ờng xuyên

Dā trÿ th°ồng xuyờn là lo¿i dā trÿ dựng để đÁm bÁo NVL cho sÁn xuÃt cąa doanh nghiáp tiÁn hành đ°āc liên tăc giÿa hai kỳ cung ÿng nái ti¿p nhau cąa bá phÁn cung ÿng

Dự trữ thường xuyên được lập để đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất của doanh nghiệp được tiến hành liên tục với điều kiện là lượng nguyên vật liệu thực tế xuất ra hàng ngày trùng với kế hoạch.

Dā trÿ bÁo hiểm th°ồng đ°āc biểu hiỏn trong cỏc tr°ồng hāp sau đõy:

+ Mÿc tiêu dùng nguyên vÁt liáu bình quân trong mát ngày đêm thāc tÁ cao h¢n so vói kÁ ho¿ch ĐiÃu này th°ồng xÁy ra khi cú sā thay đổi kÁ ho¿ch sÁn xuÃt theo chiÃu sâu, hoặc kÁ ho¿ch sÁn xuÃt không thay đổi, nh°ng mÿc tiêu hao nguyên vÁt liáu tng lên

+ L°āng nguyên vÁt liáu nhÁp giÿa hai kỳ cung ÿng nái tiÁp nhau thāc tÁ ít h¢n so vãi kÁ ho¿ch (trong khi mÿc tiêu dùng và l°āng nguyên vÁt liáu cung ÿng v¿n nh° cũ)

+ Chu kỳ cung ÿng giÿa hai kỳ cung ÿng nái tiÁp nhau thāc tÁ dài h¢n kÁ ho¿ch Trên thāc tÁ sā hình thành dā trÿ bÁo hiểm chą yÁu là do nguyên nhân cung ÿng nguyên vÁt liáu không ổn đánh Chính vì vÁy, các doanh nghiáp phÁi tổ chÿc tát khâu cung ÿng để đÁm bÁo đÁn mÿc tái đa dā trÿ bÁo hiểm, góp phÅn nâng cao hiáu quÁ sử dăng ván l°u đáng Nh°ng không thể không có dā trÿ bÁo hiểm

- Dự trữ thời vụ (đối với doanh nghiệp sÁn xuất có tính chất thời vụ)

Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục, đặc biệt trong thời gian khan hiếm nguyên vật liệu, với các doanh nghiệp khai thác vật liệu xây dựng, khai thác cát sỏi thường phải khai thác vào mùa khô (vào quý 4 hằng năm) do mùa mưa không thể khai thác được Do vậy các doanh nghiệp xây dựng cần tính toán khối lượng nguyên vật liệu đã trữ để đảm bảo cho kế hoạch sản xuất cả năm.

Phân tích tình hình sử dăng NVL

3.2.2.3.2 Phân lo¿i theo giới h¿n dự trữ.

- Dự trữ tối đa: là mức dự trữ NVL lớn nhất NÁu v°āt quá mÿc này s¿ d¿n đÁn hián t°āng ÿ đọng ván, sử dăng ván kém hiáu quÁ

- Dă trā tái thiÃu: là mÿc dā trÿ NVL thÃp nhÃt để đÁm bÁo tính liên tăc cąa sxkd NÁu dā trÿ thÃp h¢n mÿc này s¿ d¿n đÁn khÁ nng ho¿t đáng sx bá ngāng trá, dn không hoàn thành kÁ ho¿ch sxkd

- Dă trā bình quân: là mÿc dā trÿ NVL bq cąa dn trong mát kỳ kinh doanh

3.2.2.4 Ph °¡ng pháp phân tích:

So sánh lãi ròng sau thuế (LNST) với dòng tiền hoạt động (DTHA) để thấy được mức độ đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, đều đặn, đồng thời sử dụng tiết kiệm vốn DTHA phản ánh khả năng tạo ra giá trị hiện thực của doanh nghiệp, trong khi LNST phản ánh lợi nhuận được ghi nhận trên sổ sách kế toán.

3.2.3 Phân tích tình hình sÿ dāng NVL

Sử dăng tiÁt kiám NVL là mát trong nhÿng măc tiêu c¢ bÁn để giÁm chi phí sÁn xuÃt, h¿ giỏ thành sÁn phầm, tng mÿc lāi nhuÁn cho doanh nghiỏp Bỗi vÁy, viỏc phõn tớch tỡnh hỡnh sử dăng NVL vào sÁn xuÃt sÁn phầm phÁi đ°āc tiÁn hành th°ồng xuyờn, đánh kỳ trên các mặt: khái l°āng NVL, đánh mÿc tiêu hao NVL để sÁn xuÃt ra đ¢n vá sÁn phÇm

3.2 3.1 Phân tích tình hình sử dụng khối l°ợng NVL vào sÁn xuất sÁn phẩm a Chỉ tiêu phân tích: Để phõn tớch tỡnh hỡnh sử dăng khỏi l°āng NVL, cÅn xỏc đỏnh chò tiờu l°āng NVL tiêu dùng cho sÁn xuÃt sÁn phÇm (M):

L°ÿng NVL dùng sÁn xuÃt sÁn phÁm (M) = L°ÿng NVL xuÃt cho sÁn xuÃt sÁn phÁm - L°ÿng NVL còn l¿i ch°a hoặc không dùng đ¿n

L°āng NVL cũn l¿i ch°a hoặc khụng dựng đÁn, cuỏi kỳ kiểm kờ th°ồng cú sā chênh lách không đáng kể NÁu l°āng NVL còn l¿i ch°a hoặc không dùng đÁn bằng 0 thì:

L°ÿng NVL dùng sÁn xuÃt sÁn phÁm

(M) = L°ÿng NVL xuÃt cho sÁn xuÃt sÁn phÁm Để phân tích mÿc đá đÁm bÁo khái l°āng NVL cho sÁn xuÃt sÁn phÇm, cÅn tính ra há sá đÁm bÁo NVL cho sÁn xuÃt:

Há sá đÁm bÁo NVL cho

= L°ÿng NVL dă trā đ¿u kỳ + L°ÿng NVL nhÁp trong kỳ

L°ÿng NVL c¿n dùng trong kỳ

Há sá này =1: Thāc tÁ bằng dā kiÁn

Há sá này > 1: Cung cÃp d° thāa

Há sá này < 1: Cung cÃp thiÁu.

Cỏc chò tiờu trờn cÅn phõn tớch cho tāng lo¿i NVL, đặc biỏt là cỏc NVL khụng thay thÁ đ°āc b Ph°¡ng pháp phân tích:

- Ph°¢ng pháp so sánh đ¢n thuÅn:

M1: Khái l°āng NVL tiêu dùng kỳ thāc tÁ

M0: Khái l°āng NVL kỳ kÁ ho¿ch

KÁt quÁ tính toán trên cho thÃy khái l°āng NVL tiêu dùng thāc tÁ cho sÁn xuÃt sÁn phÇm thāc tÁ so vãi kÁ ho¿ch tng hay giÁm, viác tổ chÿc cung cÃp NVL tát hay xÃu

- Ph°Âng phỏp so sỏnh cú liờn hỏ vói chò tiờu giỏ trỏ sÁn l°āng:

Q1: Khái l°āng sÁn phÇm hoàn thành thāc tÁ.

Q0: Khái l°āng sÁn phÇm hoàn thành theo kÁ ho¿ch

M Q : Khỏi l°āng NVL kÁ ho¿ch nh°ng đó đ°āc điÃu chònh

KÁt quÁ tính toán trên phÁn ánh mÿc sử dăng NVL vào sÁn xuÃt sÁn phÇm đã tiÁt kiám hay lãng phí c Nguyên nhân

- Nâng cao chÃt l°āng sÁn phÇm không cÅn thiÁt

- Hao hăt vÁt t° ỗ cỏc khõu quỏ lón

- Cân đong đo đÁm vÁt t° không chính xác khi xuÃt, nhÁp vÁt t°

- Thi công không đÁm bÁo chÃt l°āng nên phÁi phá đi làm l¿i hặc sửa chÿa sÁn phÇm có khuyÁt tÁt

Chã tiêu ĐV KH TH

1 Sá sÁn phÇm hoàn thành Cái 120 115

2 Sá vÁt t° sử dăng Kg 3.250 3.249

Kiểm tra tình hình sá vÁt t° trong kỳ cąa doanh nghiáp qua đó đánh giá thāc chÃt viác sử dăng tng (giÁm) vÁt t° là biểu hián lãng phí hay tiÁt kiám

- Ph°¢ng pháp đ¢n thuÅn so sánh:

- Ph°Âng phỏp so sỏnh cú liờn hỏ vói chò tiờu giỏ trỏ sÁn l°āng:

=> lãng phí nguyên vÁt liáu

3.2 3.2 Phân tích mức tiêu dùng NVL cho sÁn xuất đ¡n vị sÁn phẩm

Khái l°āng NVL dùng vào sÁn xuÃt sÁn phÇm trong kỳ, chia thành 3 bá phÁn chą yÁu:

- Bá phÁn c¢ bÁn tiêu dùng để t¿o thành thāc thể hoặc trọng l°āng tinh cąa sÁn phÇm hoàn thành.

- Bá phÁn t¿o thành phÁ liáu trong quá trình sÁn xuÃt sÁn phÇm

- Bỏ phÁn t¿o thành sÁn phầm hòng trong quỏ trỡnh sÁn xuÃt

• TH phõn tớch mòt lo¿i sÁn phÁm

Mÿc tiêu dùng NVL cho sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm đ°āc xác đánh bằng công thÿc: m = => m = = k + f + h

Trong đó: m: mức tiêu dùng nvl cho sÁn xuất đ¡n vị sÁn phẩm m: khốil°ợng nvl dùng vào sÁn xuất sÁn phẩm trong kỳ. q: khối l°ợng sÁn phẩm hoàn thành trong kỳ.

Mÿc tiêu dùng nvl cho sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm bao gồm 3 bá phÁn cÃu thành, có thể viÁt d°ãi d¿ng công thÿc: m = k + f + h

Trong đó: k: trọng l°ợng tinh hoặc thựcthể của sÁn phẩm. f: mức phế liệu bình quân của đ¡n vị sÁn phẩm hoàn thành.

70 h: mức tiêu phí nvl cho sÁn phẩm hỏng bình quân của đ¡n vị sÁn phẩm hoàn thành

Ph°¢ng pháp phân tích:

- So sánh m1 và m0 => mÿc tiêu dùng NVL tng hay giÁm so vãi BC

- Đi sâu vào phân tích k, f, h => rút ra kÁt luÁn

VD: Có tài liệu nh° sau:

Chã tiêu ĐVT KH TH

1 Sá l°āng tiêu dùng Kg 180.000 323.400

2 Sá l°āng SP tồn kho Cái 600 980

3 Sỏ l°āng sÁn phầm hòng Cỏi 0 20

4 Trọng l°āng tinh cąa mát sÁn phÇm Kg 270 260

Yêu cầu:Xác đánh mÿc tiêu dùng NVL cho sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm cąa DN và các bá phÁn chą yÁu t¿o nên mÿc tiêu dùng đó

Mức tiêu dùng nguyên vật liệu là chỉ số đánh giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất của doanh nghiệp Khi mức tiêu dùng nguyên vật liệu tăng cao (m1 > m0), điều này cho thấy doanh nghiệp đang lãng phí nhiều nguyên vật liệu hơn để sản xuất ra cùng một đơn vị sản phẩm Tình trạng này phản ánh sự quản lý kém hiệu quả hoặc có vấn đề về công nghệ sản xuất, dẫn đến tổn thất tài chính và ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.

Kỳ TT: k1 &0 kg; h1=(20x260)/980 = 5,3 kg (h1 = SLSF hòng x trọng l°āng tinh cąa mỏt sÁn phầm /SLSF hoàn thành)

Độ nám giảm khi tát và nặn ngược lại màu tăng thì không tát vì không giảm độ nám tốt => không ảnh hưởng đến CLS Nếu độ nám giảm tốt và tăng nhẹ thì không tát vì sẽ lộ các nhân nám ra ngoài.

• TH phân tích nhiÁu lo¿i sÁn phÁm

NÁu sÁn phÇm đ°āc sÁn xuÃt tā nhiÃu lo¿i NVL, khi đó Mÿc chi phí nguyên vÁt liáu để sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm bao gồm:

Trong đó p, g :là giá thành đ¡n vị NVL từng lo¿i xuất dùng cho sÁn xuất sÁn phẩm j m j : Mức chi phí nguyên vật liệu để sÁn xuất đ¡n vị sÁn phẩm j

Nh° vÁy, có thể phân tích mÿc đá hoàn thành kÁ ho¿ch mÿc tiêu dùng NVL cho sÁn xuÃt đÂn vỏ sÁn phầm do Ánh h°ỗng lÅn l°āt cąa tāng nhõn tỏ sau:

* Ph°¢ng trình kinh tÁ: m j =õ õ ( )

- Mÿc tiÁt kiám NVL cho sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm:

- Mÿc tiÁt kiám chi phí NVL cho sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm: õ õ = =

Ch ú ý: Khi phân tích mức tiê u dùng n ên phÁi cố định mức tiêu dù ng (m), do đ ó thay thế chỉ tiêu giá (g ) tr°ớc

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ giỏ bỏn đÂn vỏ NVL thay đổi:

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ mÿc tiờu hao NVL thay đổi:

+ Do Ánh h°ỗng cąa trọng l°āng tinh trờn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

+ Do Ánh h°ỗng cąa phÁ liỏu bỡnh quõn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

+ Do Ánh h°ỗng cąa phÁ phầm bỡnh quõn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

Có tài liệu về tình hình sử dụng NVL cho sÁn xuất đ¡n vị sÁn phẩm của DN X nh° sau:

Mức tiêu dùng NVL cho SX đ¡n vị Sp (kg/sp) Mức tiêu dùng

Trọng l°ợng tinh Phế liệu Phế phẩm

KH TH KH TH KH TH KH TH KH TH

Áp dụng phương pháp hồi qui tuyến tính để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố (giá nguyên vật liệu, tỷ giá hối đoái, giá xăng dầu) đến mức chi phí nguyên vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm của doanh nghiệp Thu thập dữ liệu về các nhân tố nói trên và mức chi phí nguyên vật liệu trong một khoảng thời gian nhất định Sau đó, sử dụng phương pháp hồi quy tuyến tính để ước lượng mối quan hệ giữa các nhân tố và mức chi phí nguyên vật liệu Hệ số hồi quy ước lượng sẽ cung cấp thông tin về mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến mức chi phí nguyên vật liệu, giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tác động của các yếu tố này và đưa ra các quyết định quản lý phù hợp.

Ph°¡ng trình kinh tế m j =õ õ ( )

Xác định đối t°ợng phân tích

- Mức tiết kiệm NVL cho sản xuất đơn vị sản phẩm:

Tiến hành phân tích các nhân tố Ánh h°ởng

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ giỏ bỏn đÂn vỏ NVL thay đổi:

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ mÿc tiờu hao NVL thay đổi:

+ Do Ánh h°ỗng cąa trọng l°āng tinh trờn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

= (3,0-3,0)x12 +(5,0-5,0)x14 = 0(1000đ) + Do Ánh h°ỗng cąa phÁ liỏu bỡnh quõn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

= (0,3-0,2)x12 +(0,1-0,2)x14 = -0,2(1000đ) + Do Ánh h°ỗng cąa phÁ phầm bỡnh quõn đÂn vỏ sÁn phầm thay đổi:

3.2 3.3 Phân tích tình hình biến động tổng mức chi phí NVL cho sÁn xuất sÁn phẩm

- Để sÁn xuÃt ra sÁn phÇm, các doanh nghiáp phÅn lãn phÁi sử dăng nhiÃu lo¿i NVL Do vÁy, tổng mÿc chi phí NVL cho sÁn xuÃt sÁn phÇm phă thuác vào các nhân tá:

+ Khái l°āng sÁn phÇm hoàn thành

+ KÁt cÃu vÃ khái l°āng sÁn phÇm

+ Đánh mÿc tiêu hao NVL cho mát đ¢n vá sÁn phÇm

- VÁy, tổng mÿc chi phí NVL cho sÁn xuÃt sÁn phÇm đ°āc xác đánh bằng công thÿc:

- Phân tích mÿc đá hoàn thành kÁ ho¿ch vÃ tổng mÿc chi phí NVL:

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ khỏi l°āng và kÁt cÃu vÃ khỏi l°āng sÁn phầm: õ õ õ õ = = = =

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ đỏnh mÿc tiờu dựng NVL cho sÁn xuÃt sÁn phầm: õ õ õ õ = = = =

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ đÂn giỏ NVL xuÃt kho cho sÁn xuÃt sÁn phầm: õ õ õ õ = = = =

Phân tích tình hình hoàn thành kÁ ho¿ch tổng mÿc chi phí NVL cho sÁn xuÃt sÁn phÇm theo tài liáu sau đây:

KLSP hoàn thành (chi¿c) q ĐG NVL (1000đ) g

Mÿc tiêu dùng NVL cho ĐVSP m

- Do Ánh h°ởng của nhân tố khối l°ợng và kết cấu về khối l°ợng sÁn phẩm:

- Do Ánh h°ởng của nhân tố định mức tiêu dùng NVL cho sÁn xuất sÁn phẩm: õ õ = =

- Do Ánh h°ởng của nhân tố đ¡n giá NVL xuất kho cho sÁn xuất sÁn phẩm: õ õ = =

KÁt quÁ trờn đó xỏc đỏnh đ°āc sā Ánh h°ỗng và mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa tāng nhõn tỏ đÁn sā biÁn đỏng cąa chò tiờu tổng mÿc chi phớ NVL cho sÁn xuÃt sÁn phầm

3.2.4 Phân tích mái liên há giāa tình hình cung cÃp, dă trā và sÿ dāng NVL đ¿n k¿t quÁ sÁn xuÃt kinh doanh

Phõn tớch Ánh h°ỗng cąa viỏc sử dăng MMTB tói kÁt quÁ sÁn xuÃt cąa doanh nghiáp

3.3.3 Phân tích tình hình sÿ dāng MMTB vÁ NNG SUÂT (CÔNG SUÂT)

Công suÃt cąa máy móc thiÁt bá phÁn ánh sÁn l°āng sÁn phÇm bình quân sÁn xuÃt đ°āc trong mỏt đÂn vỏ thồi gian (giồ, ca, ngày, đờm &) cąa mỏy múc thiÁt bỏ Chò tiêu này nói rõ trình đá sử dăng máy móc thiÁt bá mát cách tổng hāp

Giá trá SX (sÁn l°āng) bq 1 giồ mỏy Giá trá sÁn xuÃt

Tổng sỏ giồ làm viỏc cąa MMTB

Viỏc sử dăng cụng suÃt đ°āc phÁn ỏnh qua chò tiờu nng lāc cąa MMTB (sÁn l°āng làm ra trong 1 giồ, 1 ca hay trờn 1 đÂn vỏ diỏn tớch&) Nng lāc sÁn xuÃt phă thuác vào công suÃt thiÁt kÁ, trình đá thành th¿o và ý thÿc công nhân, viác cung cÃp NVL& do vÁy phÁi xỏc đỏnh chò tiờu Hỏ sỏ sử dăng cụng suÃt cąa MMTB

Há sá sử dăng công suÃt cąa MMTB = Công suÃt thāc tÁ

Chỉ số này càng tiến tới -> 1 càng tốt Nếu Thực tế > Lý t°ởng thì càng tốt

Công suÃt thāc tÁ đ°āc xác đánh bằng sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt ra trong 1 đÂn vỏ thồi gian nhÃt đỏnh Cụng suÃt thiÁt kÁ là sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt ra theo đánh mÿc thiÁt kÁ cąa MMTB đó

Khi phõn tớch so sỏnh cỏc chò tiờu trờn giÿa thāc tÁ vói kÁ ho¿ch, giÿa nm nay vãi nm tr°ãc và đánh giá sā biÁn đáng cąa nó, tìm ra nguyên nhân và đ°a ra giÁi pháp để nâng cao khÁ nng sử dăng công suÃt cąa MMTB, tā đó tng sÁn l°āng, h¿ giá thành sÁn phÇm

3.3.4 Phõn tớch Ánh h°ồng căa viỏc sÿ dāng MMTB tỏi k¿t quÁ sÁn xuÃt căa doanh nghiáp

3.3 4.1 Ph°¡ng trình kinh tế

Viỏc tiÁn hành phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa viỏc sử dăng MMTB đÁn kÁt quÁ sÁn xuÃt kinh doanh đ°āc thāc hián bằng ph°¢ng pháp lo¿i trā thông qua ph°¢ng trình kinh tÁ sau:

Giỏ trồ khỏi l°ÿng do máy t¿o ra = Sá l°ÿng

MMTB BQ trong kỳ X Thãi gian làm viác có ích 1 máy trong kỳ X Công suÃt máy theo thãi gian

3.3 4.2 Ph°¡ng pháp phân tích

Bằng ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn (sá chênh lách) xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa tāng nhõn tỏ đÁn giỏ trỏ sÁn xuÃt

Có tài liáu cąa 1 doanh nghiáp nh° sau:

1 Sỏ giồ làm viỏc cú ớch 1 mỏy Giồ 2.100 2.050

2 Sá máy làm viác ChiÁc 18 16

Yêu c¿u: Xác đánh và phân tích mÿc đá cąa các nhân tá có liên quan đÁn tình hình thāc hián giá trá sÁn l°āng do máy t¿o ra trong kỳ

Giỏ trồ sÁn xuÃt = Sá l°ÿng

MMTB BQ X Sá giã làm viác BQ

1 máy trong kỳ X NS BQ 1 giã máy

* Do cỏc nhõn tỏ sau đõy Ánh h°ỗng:

- Sá l°āng MMTB thay đổi:

- Sỏ giồ làm viỏc bỡnh quõn cú ớch 1 mỏy thay đổi:

- SÁn l°āng bỡnh quõn 1 giồ mỏy thay đổi:

GT = GT1– GT0 =SLMMTB + giồ + Ng -24.140.000 = -18.900.000 - 3.600.000 -1.640.000 = -24.140.000

Qua kÁt quÁ tính toán ta thÃy giá tri sÁn l°āng cąa doanh nghiáp giÁm - 24.140.000 (đ) là biểu hiỏn tiờu cāc => khụng tỏt do Ánh h°ỗng cąa 3 nhõn tỏ

+ Nhân tá sá máy làm viác trong kỳ giÁm 2 máy (11,11%) giá trá sÁn l°āng giÁm -18.900.000

+ Nhõn tỏ sỏ giồ làm viỏc trong kỳ giÁm 50 giồ (2,38%) giỏ trỏ sÁn l°āng giÁm

+ Nhân tá NSLĐ BQ làm viác trong kỳ giÁm 50 đồng máy (1,1%) giá trá sÁn l°āng giÁm -1.640.000

Nhìn vào nhÁn xét trên ta thÃy giá trá sÁn l°āng t¿o ra trong kỳ cąa doanh nghiỏp giÁm do Ánh h°ỗng cąa nhÿng nguyờn nhõn:

+ MMTB ch°a lÃp đặt xong

+ Không có công nhân điÃu khiển máy

Doanh nghiáp cÅn có bián pháp khÃc phăc

+ LÃp đặt MMTB đÅy đą, kỏp thồi

+ Cung cÃp đÅy đą NVL

+ Bỏ trớ ng°ồi lao đỏng phự hāp vói cụng viỏc đ°āc giao, phự hāp vói tay nghÃ và trình đá lao đáng

Xác đánh và phân tích mÿc đá cąa các nhân tá có liên quan đÁn tình hình thāc hián giá trá sÁn l°āng do máy t¿o ra trong kỳ cąa mát doanh nghiáp sau:

1 Giá trá sÁn xuÃt Triáu đồng 18.814 20.064

2 Tổng sỏ giồ làm viỏc cú ớch Giồ 40.900 45.600

4 Sỏ giồ làm viỏc cú ớch 1 mỏy Giồ 4.090 3.800

5 SÁn l°āng bỡnh quõn 1 giồ mỏy Triỏu đồng 0,46 0,44

Giỏ trồ sÁn xuÃt = Sá l°ÿng

MMTB BQ X Sá giã làm viác BQ

1 máy trong kỳ X NS BQ 1 giã máy

* ĐTPT: GT = GT1 – GT 0 = 18.814 – 20.064 = 1.250 (triáu đồng)

Do cỏc nhõn tỏ sau đõy Ánh h°ỗng:

- Sá l°āng MMTB thay đổi:

- Sỏ giồ làm viỏc bỡnh quõn cú ớch 1 mỏy thay đổi:

- SÁn l°āng bỡnh quõn 1 giồ mỏy thay đổi:

GT = GT1– GT0 = SLMMTB + giồ + Ng

Phõn tớch cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng

Ý NGH)A VÀ NHIàM VĂ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH

Ý ngh*a

Giỏ thành sÁn phầm là mỏt chò tiờu tổng hāp vÃ chÃt l°āng phÁn ỏnh trỡnh đỏ sử dăng các nguồn nhân, vÁt lāc trong DN để sÁn xuÃt ra mát khái l°āng sÁn phÇm nhÃt đỏnh Đõy là mỏt chò tiờu chÃt l°āng quan trọng đỏi vói tÃt cÁ cỏc DN sÁn xuÃt cũng nh° đái vãi toàn bá nÃn kinh tÁ quác dân

Giá thành sÁn phÇm cao hay thÃp, tng hay giÁm đồng ngh*a vãi viác lãng phí hay tiÁt kiám lao đáng xã hái (lao đáng sáng và lao đáng vÁt hóa) trong quá trình sÁn xuÃt ra sÁn phÇm Nó phÁn ánh kÁt quÁ quá trình quÁn lý, sử dăng vÁt t°, tiÃn ván và sÿc lao đỏng trong ho¿t đỏng sÁn xuÃt cąa DN Nghiờn cÿu giỏ thành đũi hòi cỏc doanh nghiáp phÁi thāc hián tát chÁ đá h¿ch toán kinh tÁ, tiÁt kiám chi phí h¿ giá thành và nâng cao hiáu quÁ kinh doanh

Trong điÃu kián hián nay vãi sā c¿nh tranh t°¢ng đái gay gÃt, các doanh nghiáp phÁi th°ồng xuyờn cÁi tiÁn m¿u mó sÁn phầm, nõng cao chÃt l°āng và h¿ giỏ thành cho phự hāp vói thỏ hiÁu cąa ng°ồi tiờu dựng Vỡ vÁy, h¿ giỏ thành sÁn phầm là mỏt trong nhÿng con đ°ồng vụ cựng quan trọng để tng doanh lāi, nõng cao khÁ nng c¿nh tranh trờn thỏ tr°ồng Nú khong nhÿng là vÃn đÃ quan tõm cąa riờng tāng doanh nghiỏp mà còn là vÃn đÃ đáng quan tâm cąa tāng ngành và cąa toàn xã hái Để h¿ giá thành sÁn phÇm, đÿng trên góc đá quÁn lý, các nhà quÁn trá cÅn phÁi biÁt nguồn gác, nái dung cąa giá thành, xem xét các nguyên nhân c¢ bÁn làm tng, giÁm giỏ thành sÁn phầm Đồng thồi, cỏc cũng phÁi biÁt phõn tớch, đỏnh giỏ chung và chi tiÁt giá thành sÁn phÇm, để tā đó có các bián pháp sử dăng các yÁu tá sÁn xuÃt mát cách tiÁt kiám và có hiáu quÁ

Phõn tớch chò tiờu giỏ thành là cÂ sỗ để ỏp dăng nhÿng tiÁn bỏ kỹ thuÁt mói vào sÁn xuÃt nhằm nâng cao nng suÃt lao đáng

Vậy ý nghĩa của Phân tich giá thành:

- Giỏ thành sÁn phầm là 1 chò tiờu chÃt l°āng quan trọng đỏi vói cỏc doanh nghiáp sÁn xuÃt cũng nh° đái vãi toàn bá nÃn kinh tÁ quác dân

Giá thành sản phẩm là thước đo phản ánh năng lực quản lý, hiệu quả sử dụng vật tư, lao động và tiến độ triển khai của doanh nghiệp Giá thành cao hoặc thấp thể hiện khả năng kiểm soát chi phí, tối ưu hóa quy trình và năng suất lao động.

- Phõn tớch chò tiờu giỏ thành giỳp cho doanh nghiỏp biÁt đ°āc nguyờn nhõn tng giÁm là do khoÁn măc nào tā đó đÃ xuÃt bián pháp khÃc phăc

- Phõn tớch chò tiờu giỏ thành là cÂ sỗ để ỏp dăng nhÿng tiÁn bỏ kỹ thuÁt mói vào sÁn xuÃt nhằm nâng cao nng suÃt lao đáng.

Nhiám vă

- Đánh giá tình hình hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm, phát hián nhÿng nguyên nhân làm cho giá thành tng hay giÁm so vãi kÁ ho¿ch, so vãi kỳ tr°ãc

- Đánh giá đúng đÃn thành tích cąa doanh nghiáp trong viác phÃn đÃu h¿ giá thành

- ĐÃ ra nhÿng biỏn phỏp khụng ngāng h¿ thÃp giỏ thành trờn cÂ sỗ nõng cao nng suÃt lao đáng, tiÁt kiám chi phí sÁn xuÃt, giÁm bãt các khoÁn tổn thÃt và lãng phí trong quá trình sÁn xuÃt kinh doanh, khai thác tát các nguồn lāc trong sÁn xuÃt mát cách tái đa

- Đánh giá tình hình thāc hián kÁ ho¿ch giá thành sÁn phÇm (Phân tích chung tình hình thāc hián giá thành sÁn phÇm)

- Phân tích tình hình thāc hián kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm so sánh đ°āc

- Phõn tớch chò tiờu chi phớ trờn 1000 đồng sÁn l°āng hàng húa

- Phân tích các khoÁn măc giá thành

4.2.1 Đánh giá tình hình thăc hián k¿ ho¿ch giá thành sÁn phÁm (Phân tích chung tình hình thăc hián giá thành sÁn phÁm).

Māc đích: Đánh giá chung tình hình thāc hián kÁ ho¿ch giá thành sÁn phÇm để có thông tin khái quát vÃ kÁt quÁ thāc hián kÁ ho¿ch giá thanh cąa toàn bá sÁn phÇm

Chã tiêu phân tích: Tỷ lá hoàn thành kÁ ho¿ch giá thành toàn bá sÁn phÇm

- Rz: Tỷ lá hoàn thành kÁ ho¿ch giá thành toàn bá sÁn phÇm

- Qoi, Q1i: Khỏi l°āng sÁn phầm kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm i

- Zoi, Z1i: Giỏ thành đÂn vỏ kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm i

NÁu Z R Thāc hián tát ho¿ch giá thành toàn bá sÁn phÇm =>Doanh nghiáp đã tiÁt kiám đ°āc chi phí h¿ giá thành sÁn phÇm (Z 1 Biểu hián tát)

Chi phí thành phẩm vượt quá 100% thì doanh nghiệp sẽ không hoàn thành kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm, do đó sẽ không đạt được mục tiêu thành công Tình trạng này dẫn đến doanh nghiệp phải bỏ ra một khoản chi phí vào sản xuất sản phẩm cao, trong khi doanh thu không thay đổi, gây ra tình trạng chi phí cao không hiệu quả.

Ví dă: Có tài liáu t¿i mát doanh nghiáp nh° sau:

SÁn phÁm Sỏ l°ÿng SÁn xuÃt (cỏi) Giỏ thành đÂn vồ sÁn phÁm (1.000đ)

KH TH Năm tr°ớc KH năm nay TH năm nay

1.Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thāc hiỏn kÁ ho¿ch giỏ thành toàn bỏ sÁn phầm ỗ doanh nghiáp

Nh° vÁy: Giá thành thāc hián so vãi kÁ ho¿ch doanh nghiáp đã giÁm 1,46% t°¢ng ÿng 9.000 đồng

4.2.2 Phân tích tình hình thăc hián k¿ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÁm so sánh đ°ÿc.

- Toàn bá sÁn phÇm hàng hoá cąa DN bao gồm các sÁn phÇm có thể so sánh và sÁn phÁm không thÃ so sánh đ°ÿc

+ SÁn phÇm so sánh đ°ÿc là nhÿng sÁn phÇm đã ổn đánh vÃ mặt sÁn xuÃt, doanh ngháp đã chính thÿc đ°a vào sÁn xuÃt tā nhÿng nm tr°ãc Nhÿng sÁn phÇm này có đÅy đą tài liáu h¿ch toán giá thành và xây dāng kÁ ho¿ch giá thành

+ SÁn phÇm không so sánh đ°ÿc là nhÿng sÁn phÇm ch°a ổn đánh vÃ sÁn xuÃt,

DN mãi đ°a vào sÁn xuÃt trong nm, ch°a thể có đÅy đą tài liáu vÃ h¿ch toán và xây dāng kÁ ho¿ch giá thành

Chã tiêu phân tích: Phân tích vÃ thāc hián h¿ giá thành cąa sÁn phÇm so sánh đ°āc cú giỏ thành so sỏnh đ°āc sử dăng cỏc chò tiờu:

- Mÿc h¿ giá thành (∆M) là sá tuyát đái, phÁn ánh l°āng giá thành kỳ này so vãi kỳ tr°ãc => KÁt quÁ này nói lên khÁ nng tích lũy cąa doanh nghiáp õ =

Tỷ lệ phần trăm thay đổi của tỷ số giá thành phản ánh sự tăng giảm của tỷ số giá thành trong kỳ hiện tại so với kỳ trước Nó thể hiện sự tiến bộ hoặc tụt hậu của doanh nghiệp trong việc quản lý chi phí sản xuất Tỷ lệ này cao cho thấy doanh nghiệp đang kiểm soát tốt chi phí, ngược lại, tỷ lệ này thấp hoặc âm cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc tiết kiệm chi phí, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

- Mo, M1: mÿc h¿ giá thành cąa toàn bá sÁn l°āng sÁn phÇm so sánh đ°āc so vãi nm tr°ãc theo kÁ ho¿ch và thāc tÁ

- Qo, Q1: Khỏi l°āng sÁn phầm kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sánh đ°āc

- Zo, Z1: Giỏ thành đÂn vỏ kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sỏnh đ°āc

- To, T1: Tò lỏ h¿ giỏ thành cąa toàn bỏ sÁn l°āng sÁn phầm so sỏnh đ°āc so vói nm tr°ãc theo kÁ ho¿ch và theo thāc tÁ

- Znt: Giỏ thành đÂn vỏ thāc tÁ bỡnh quõn nm tr°óc cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sánh đ°āc

∆M ≤ 0 Hoàn thành k¿ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÁm

+ Z1 < Znt => Có tiÁt kiám chi phí so vãi nm tr°ãc (ch°a hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm)

+ Z1 = Znt => Ch°a tiÁt kiám chi phí so vãi nm tr°ãc

+ Z1 > Znt => Không hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm

∆T ≤ 0 Hoàn thành tỏc đò h¿ giỏ thành sÁn phÁm

+ NÁu cÁ 2 chò tiờu ∆M; ∆T đÃu mang dÃu (-) => KÁt luÁn DN hoàn thành mỏt cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm và ng°āc l¿i

+ Ng°āc l¿i, nÁu 1 trong 2 chò tiờu mang dÃu (+) => KÁt luÁn DN khụng hoàn thành mát cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm

Có tài liáu vÃ giá thành sÁn phÇm so sánh đ°āc t¿i mát doanh nghiáp nh° sau:

2 Đánh giá chung tình hình thāc hián nhiám vă h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm so sánh đ°āc

- KÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm trong doanh nghiáp

- KÁt quÁ h¿ giá thành sÁn phÇm trong doanh nghiáp

Qua tính toán ta có các thông tin trong bÁng sau:

Tồng Z sÁn phÁm tớnh theo Nhiỏm vā h¿ Tồng Z sÁn phÁm tớnh theo K¿t quÁ h¿

KÁt luÁn: ∆T, ∆M mang dÃu (-) => DN hoàn thành mát cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm

4.2.2.2 Phân tích nhân tố Ánh h°ởng

Phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn tỡnh hỡnh thāc hiỏn nhiám vă h¿ thÃp giá thành cąa sÁn phÇm so sánh đ°āc

* Nhân tố Ánh h°ởng tới múc h¿ giá thành ∆ M: Có 3 nhân tố Ánh h°ởng đó là nhân tố số l°ợng, nhân tố kết cấu, nhân tố giá thành đ¡n vị sÁn phẩm ủ - Àn h h°ởng của nhõn tố số l°ợng sÁn phẩm sÁn xuất:

Theo nguyờn tÃc cąa ph°Âng phỏp thay thÁ liờn hoàn, xỏc đỏnh Ánh h°ỗng cąa nhân tá sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt phÁi cá đánh kÁt cÃu sÁn phÇm sÁn xuÃt và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch

Trong điÃu kián các nhân tá khác không đổi, nhân tá sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt cú quan hỏ tỷ lỏ thuÁn vói mÿc h¿ giỏ thành Ánh h°ỗng cąa Q đ°āc xỏc đỏnh trong điÃu kián giÁ đánh sÁn l°āng thāc tÁ, c¢ cÃu sÁn l°āng kÁ ho¿ch và giá thành kÁ ho¿ch

Muán có sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt các sÁn phÇm thāc tÁ nh°ng kÁt cÃu (tỷ trọng cąa tāng sÁn phÇm trong tổng sá) kÁ ho¿ch thì các sÁn phÇm phÁi hoàn thành kÁ ho¿ch sÁn xuÃt nh° nhau

- Tỷ lá hoàn thành kÁ ho¿ch sÁn xuÃt chung các sÁn phÇm:

Do đó sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt các sÁn phÇm thāc tÁ nh°ng theo kÁt cÃu kÁ ho¿ch bằng Q0 x tsx

- VÁy biÁn đỏng cąa mÿc h¿ giỏ thành do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sÁn (sỏ) l°āng sÁn xuÃt nh° sau:

Q i SX i i ti SX i i ti SX i i

Nh° vÁy, Ánh h°ỗng cąa sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt đÁn mÿc h¿ phă thuỏc vào

% v°āt, hoặc hăt kÁ ho¿ch sÁn xuÃt

∆MQ > 0 => bÃt lāi ò Ành h°ởng của kết cấu sÁn phẩm sÁn xuất

92 Theo nguyên tÃc cąa ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn, xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ kÁt cÃu sÁn phầm sÁn xuÃt, phÁi cỏ đỏnh sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt theo trá sá thāc tÁ và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch

∆M KC > 0 => bÃt lāi ó Ành h°ởng giá thành đ¡n vị công x°ởng

Theo nguyên tắc của phương pháp thay thế liên hoàn, xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá thành đến giá bán sản phẩm, phải cố định số lượng sản phẩm sản xuất và kết cấu sản phẩm sản xuất theo trật tự tăng dần.

* Nhân tố Ánh h°ởng tới tỷ lệ h¿ giá thành ∆T: Có 3 nhân tố Ánh h°ởng đó là nhân tố số l°ợng, nhân tố kết cấu, nhân tố giá thành đ¡n vị sÁn phẩm ủ - Ành h°ởng của nhõn tố số l°ợng sÁn phẩm sÁn xuất:

Theo nguyên tÃc cąa ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn, xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt, phÁi cỏ đỏnh kÁt cÃu sÁn phầm sÁn xuÃt và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch

∆T Q = 0 ò Ành h°ởng của kết cấu sÁn phẩm sÁn xuất

NàI DUNG PHÂN TÍCH

Phân tích tình hình thāc hián kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm so sánh đ°āc

- Mo, M1: mÿc h¿ giá thành cąa toàn bá sÁn l°āng sÁn phÇm so sánh đ°āc so vãi nm tr°ãc theo kÁ ho¿ch và thāc tÁ

- Qo, Q1: Khỏi l°āng sÁn phầm kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sánh đ°āc

- Zo, Z1: Giỏ thành đÂn vỏ kÁ ho¿ch và thāc tÁ cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sỏnh đ°āc

- To, T1: Tò lỏ h¿ giỏ thành cąa toàn bỏ sÁn l°āng sÁn phầm so sỏnh đ°āc so vói nm tr°ãc theo kÁ ho¿ch và theo thāc tÁ

- Znt: Giỏ thành đÂn vỏ thāc tÁ bỡnh quõn nm tr°óc cąa mòi lo¿i sÁn phầm so sánh đ°āc

∆M ≤ 0 Hoàn thành k¿ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÁm

+ Z1 < Znt => Có tiÁt kiám chi phí so vãi nm tr°ãc (ch°a hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm)

+ Z1 = Znt => Ch°a tiÁt kiám chi phí so vãi nm tr°ãc

+ Z1 > Znt => Không hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm

∆T ≤ 0 Hoàn thành tỏc đò h¿ giỏ thành sÁn phÁm

+ NÁu cÁ 2 chò tiờu ∆M; ∆T đÃu mang dÃu (-) => KÁt luÁn DN hoàn thành mỏt cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm và ng°āc l¿i

+ Ng°āc l¿i, nÁu 1 trong 2 chò tiờu mang dÃu (+) => KÁt luÁn DN khụng hoàn thành mát cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm

Có tài liáu vÃ giá thành sÁn phÇm so sánh đ°āc t¿i mát doanh nghiáp nh° sau:

- KÁ ho¿ch h¿ giá thành sÁn phÇm trong doanh nghiáp

- KÁt quÁ h¿ giá thành sÁn phÇm trong doanh nghiáp

Qua tính toán ta có các thông tin trong bÁng sau:

KÁt luÁn: ∆T, ∆M mang dÃu (-) => DN hoàn thành mát cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm

4.2.2.2 Phân tích nhân tố Ánh h°ởng

Phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn tỡnh hỡnh thāc hiỏn nhiám vă h¿ thÃp giá thành cąa sÁn phÇm so sánh đ°āc

* Nhân tố Ánh h°ởng tới múc h¿ giá thành ∆ M: Có 3 nhân tố Ánh h°ởng đó là nhân tố số l°ợng, nhân tố kết cấu, nhân tố giá thành đ¡n vị sÁn phẩm ủ - Àn h h°ởng của nhõn tố số l°ợng sÁn phẩm sÁn xuất:

Theo nguyên tắc của phương pháp thay thế liên hoàn, số lượng sản phẩm sản xuất phải cân đối với cấu trúc sản phẩm sản xuất và giá thành đơn vị phải cân đối với giá thành theo trích sách kế hoạch.

Trong điÃu kián các nhân tá khác không đổi, nhân tá sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt cú quan hỏ tỷ lỏ thuÁn vói mÿc h¿ giỏ thành Ánh h°ỗng cąa Q đ°āc xỏc đỏnh trong điÃu kián giÁ đánh sÁn l°āng thāc tÁ, c¢ cÃu sÁn l°āng kÁ ho¿ch và giá thành kÁ ho¿ch

Muán có sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt các sÁn phÇm thāc tÁ nh°ng kÁt cÃu (tỷ trọng cąa tāng sÁn phÇm trong tổng sá) kÁ ho¿ch thì các sÁn phÇm phÁi hoàn thành kÁ ho¿ch sÁn xuÃt nh° nhau

- Tỷ lá hoàn thành kÁ ho¿ch sÁn xuÃt chung các sÁn phÇm:

Do đó sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt các sÁn phÇm thāc tÁ nh°ng theo kÁt cÃu kÁ ho¿ch bằng Q0 x tsx

- VÁy biÁn đỏng cąa mÿc h¿ giỏ thành do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sÁn (sỏ) l°āng sÁn xuÃt nh° sau:

Q i SX i i ti SX i i ti SX i i

Nh° vÁy, Ánh h°ỗng cąa sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt đÁn mÿc h¿ phă thuỏc vào

% v°āt, hoặc hăt kÁ ho¿ch sÁn xuÃt

∆MQ > 0 => bÃt lāi ò Ành h°ởng của kết cấu sÁn phẩm sÁn xuất

92 Theo nguyên tÃc cąa ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn, xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ kÁt cÃu sÁn phầm sÁn xuÃt, phÁi cỏ đỏnh sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt theo trá sá thāc tÁ và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch

∆M KC > 0 => bÃt lāi ó Ành h°ởng giá thành đ¡n vị công x°ởng

Theo nguyên tắc của phương pháp thay thế liên hoàn, xác định mức độ ảnh hưởng của nhãn hiệu trở thành đặc điểm vỏ sản phẩm, phải có độ lớn sản phẩm sản xuất và cấu trúc sản phẩm sản xuất theo giá thật.

* Nhân tố Ánh h°ởng tới tỷ lệ h¿ giá thành ∆T: Có 3 nhân tố Ánh h°ởng đó là nhân tố số l°ợng, nhân tố kết cấu, nhân tố giá thành đ¡n vị sÁn phẩm ủ - Ành h°ởng của nhõn tố số l°ợng sÁn phẩm sÁn xuất:

Theo nguyên tÃc cąa ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn, xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt, phÁi cỏ đỏnh kÁt cÃu sÁn phầm sÁn xuÃt và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch

∆T Q = 0 ò Ành h°ởng của kết cấu sÁn phẩm sÁn xuất

Theo nguyên tÃc cąa ph°¢ng pháp thay thÁ liên hoàn, xác đánh mÿc đá Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ kÁt cÃu sÁn phầm sÁn xuÃt, phÁi cỏ đỏnh sỏ l°āng sÁn phầm sÁn xuÃt và giá thành đ¢n vá theo trá sá kÁ ho¿ch x100 z t Q

ThÁ công thÿc tính t sx vào ta có x100 z Q z Q z

∆T KC > 0 => bÃt lāi ó Ành h°ởng giá thành đ¡n vị công x°ởng

Theo nguyên tắc của phương pháp thay thế liên hoàn, xác định mức độ ảnh hưởng của nguyên tố giá thành đến giá thành sản phẩm, phải có định số lượng sản phẩm sản xuất và kết cấu sản phẩm sản xuất theo tỷ suất A x100%.

Khụng hoàn thành kÁ ho¿ch h¿ giỏ thành, tỏc đỏ h¿ giỏ thành th°ồng bỏ Ánh h°ỗng bỗi cỏc nguyờn nhõn sau:

- Quy cách, chÃt l°āng nguyên vÁt liáu cung ÿng

- Giá mua nguyên vÁt liáu

- BiÁn đáng vÃ lao đáng, tuyển dăng lao đáng, chính sách tiÃn l°¢ng

- Tình tr¿ng kỹ thuÁt cąa máy móc thiÁt bá

- Mụi tr°ồng điÃu kiỏn sÁn xuÃt

- Tổ chÿc quá trình sÁn xuÃt

- Bián pháp quÁn lý sÁn xuÃt

Tài liáu vÃ giá thành sÁn phÇm có thể so sánh đ°āc t¿i 1 doanh nghiáp:

SÁn l°ÿng sÁn xuÃt (cỏi) Giỏ thành đÂn vồ (1000đ/sÁn phÁm)

3 Phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn tỡnh hỡnh thāc hiỏn nhiỏm vă h¿ thÃp giá thành cąa sÁn phÇm so sánh đ°āc

BL: Cn cÿ vào tài liáu, ta lÁp bÁng tính toán sau:

Qua bÁng trên, ta thÃy: so vãi kÁ ho¿ch, mÿc h¿ tng thêm 8000 nghìn đồng [- 24000-(-16000)] và tỷ lỏ h¿ tng thờm 1,19% [-3,81-(-2,62)].=> ĐiÃu đú chÿng tò doanh nghiáp đã hoàn thành mát cách toàn dián kÁ ho¿ch h¿ thÃp giá thành sÁn phÇm so sánh

Tuy nhiên, đi vào tāng sÁn phÇm thì sÁn phÇm B không hoàn thành kÁ ho¿ch đặt ra trong kỳ sÁn phÇm A và C đÃu hoàn thành v°āt mÿc kÁ ho¿ch NÁu nh° sÁn phÇm B hoàn thành kÁ ho¿ch thì mÿc h¿ còn tng thêm 6.000.000 đồng và tỷ lá h¿ tng thêm 0,95% nÿa

Sỗ d* cú tỡnh hỡnh biÁn đỏng trờn là do Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ sau:

- Sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt:

- C¢ cÃu sÁn l°āng sÁn phÇm:

Nhân tá Mÿc h¿ (1000đ) Tỷ lá h¿ (%)

Nhờ việc tiết kiệm chi phí, tăng năng suất lao động, hai giải pháp chính đã giúp thành phẩm không chỉ tiết kiệm thêm 9 triệu đồng so với kế hoạch mà còn tác động tăng thêm 1,43% doanh thu, góp phần tăng mức lãi lên 524.600 đồng Tuy nhiên, sự thay đổi này có sự chênh lệch: sản phẩm có mức lãi cao giảm nhanh hơn sản phẩm có mức lãi thấp, dẫn đến mức lãi giảm đi 1.524.600 đồng.

Giỏ thành đÂn vồ (đóng) Sỏ l°ÿng (sÁn phÁm)

Nm tr°ác KH TH KH TH

1 Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thāc hiỏn kÁ ho¿ch giỏ thành toàn bỏ sÁn phầm ỗ doanh nghiáp

3 Phõn tớch mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn tỡnh hỡnh thāc hiỏn nhiỏm vă h¿ thÃp giá thành cąa sÁn phÇm so sánh đ°āc

1 Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thāc hiỏn kÁ ho¿ch giỏ thành toàn bỏ sÁn phầm ỗ doanh nghiáp

4.2.3 Phân tích chã tiêu chi phí trên 1000 đãng sÁn l°ÿng hàng hóa.

4.2.4 Phân tích các khoÁnmāc giá thành.

4.2.4 1 Phân tích khoÁn mục chi phí NVL trực tiếp:

KhoÁn mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Phương pháp phân tích: So sánh thực tế với kế hoạch để xác định số chênh lệch về chi phí nguyên vật liệu, từ đó biết được là tiết kiệm hay lãng phí.

- Cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng:

+ Giá cÁ NVL đ°a vào sÁn xuÃt;

+ Tình hình thāc hián đánh mÿc hao phí NVL,

+ C¢ cÃu NVL sử dăng so vãi kÁ ho¿ch

- Mÿc tng (giÁm) khoÁn măc chi phí NVL cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm thāc hián so vói kÁ ho¿ch Ánh h°ỗng đÁn sā biÁn đỏng cąa giỏ thành đ°āc tớnh nh° sau:

- m1, m0: mÿc tiêu hao thāc tÁ và kÁ ho¿ch NVL i cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm

- G1, G0: giá thāc tÁ và kÁ ho¿ch cąa NVL i

- Z0: giá thành sÁn xuÃt cąa 1 đ¢n vá sÁn phÇm kỳ KH

- NÁu kÁt quÁ tớnh đ°āc < 0 chÿng tò doanh nghiỏp đó giÁm đ°āc chi phớ NVL và làm giÁm giá thành sÁn phÇm

- NÁu kÁt quÁ là > 0 thì ng°āc l¿i

- NÁu kÁt quÁ là =0 chÿng tò tỡnh hỡnh chi phớ NVL cąa doanh nghiỏp khụng cú Ánh h°ỗng gỡ đÁn sā biÁn đỏng cąa giỏ thành sÁn phầm

Phân tích các khoÁn măc giá thành

4.2.3 Phân tích chã tiêu chi phí trên 1000 đãng sÁn l°ÿng hàng hóa.

4.2.4 Phân tích các khoÁnmāc giá thành.

4.2.4 1 Phân tích khoÁn mục chi phí NVL trực tiếp:

KhoÁn mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Ph°¢ng pháp phân tích: So sánh thăc t¿ vái k¿ ho¿ch để xác đánh sá chênh lách chi phí NVL, tā đó biÁt đ°āc là tiÁt kiám hay lãng phí

- Cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng:

+ Giá cÁ NVL đ°a vào sÁn xuÃt;

+ Tình hình thāc hián đánh mÿc hao phí NVL,

+ C¢ cÃu NVL sử dăng so vãi kÁ ho¿ch

- Mÿc tng (giÁm) khoÁn măc chi phí NVL cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm thāc hián so vói kÁ ho¿ch Ánh h°ỗng đÁn sā biÁn đỏng cąa giỏ thành đ°āc tớnh nh° sau:

- m1, m0: mÿc tiêu hao thāc tÁ và kÁ ho¿ch NVL i cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm

- G1, G0: giá thāc tÁ và kÁ ho¿ch cąa NVL i

- Z0: giá thành sÁn xuÃt cąa 1 đ¢n vá sÁn phÇm kỳ KH

- NÁu kÁt quÁ tớnh đ°āc < 0 chÿng tò doanh nghiỏp đó giÁm đ°āc chi phớ NVL và làm giÁm giá thành sÁn phÇm

- NÁu kÁt quÁ là > 0 thì ng°āc l¿i

- NÁu kÁt quÁ là =0 chÿng tò tỡnh hỡnh chi phớ NVL cąa doanh nghiỏp khụng cú Ánh h°ỗng gỡ đÁn sā biÁn đỏng cąa giỏ thành sÁn phầm

Phân tích đ¡n giá NVL Đ¢n giá NVL bao gồm giá mua NVL và chi phí thu mua nh° chi phí bác xÁp, vÁn chuyển, bác dÿ, chi phí bÁo quÁn, chi phí bÁn bãi và các khoÁn thuÁ Chi phí cho

98 các tr¿m thu mua đác lÁp và chi phí khác phÁi tính vào giá thành thāc tÁ cąa vÁt liáu theo quy đánh chung

+ Giỏ mua NVL là nhõn tỏ khỏch quan, nh°ng do chỏu Ánh h°ỗng cąa tỡnh hỡnh cung, cÅu trờn thỏ tr°ồng nờn nÁu doanh nghiỏp biÁt chóp lÃy thồi cÂ mua theo nhÿng nguồn cung cÃp khác nhau thì cũng có thể tác đáng tãi giá mua NVL

+ Chi phí thu mua là nhân tá chą quan phă thuác vào chÃt l°āng công tác cung ÿng cąa doanh nghiáp, lo¿i chi phí này phă thuác vào nguồn nhÁp NVL, đáa điểm mua, điÃu kián ph°¢ng tián vÁn chuyển, trình đá c¢ giã hoá các nghiáp vă kho, bác xÁp, dÿ vÁt liáu&

Phân tích nhân tố mức tiêu hao NVL:

Tổng mÿc tiờu hao NVL trong kỳ tng giÁm so vói kÁ ho¿ch th°ồng chỏu sā tỏc đáng cąa các nhân tá là:

- Sā thay đổi mÿc tiêu hao NVL cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm

- Sā thay đổi sá l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt

- Sā thay đổi cąa các nhân tá sử dăng NVL

M1; M0: Tổng mÿc hao phí NVL thāc tÁ và kÁ ho¿ch. q1; q0: l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt thāc tÁ và kÁ ho¿ch m1; m0: mÿc sử dăng NVL thāc tÁ và kÁ ho¿ch cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm

Trong đó: k1i; k0i : trọng l°āng tinh cąa mòi sÁn phầm thāc tÁ và kÁ ho¿ch

99 f1i; f0i : l°āng phÁ liỏu tớnh bỡnh quõn cho mòi sÁn phầm tāng lo¿i thāc tÁ và kÁ ho¿ch h1i; h0i : l°āng NVL hao phí do phÁ phÇm tính bình quân cho mõi sÁn phÇm tāng lo¿i thāc tÁ và kÁ ho¿ch

1 Sá l°āng thép tiêu dùng (M) Kg/Cái 180.000 323.400

2 Sá l°āng sÁn phÇm hāp lý (q) Cái 600 980

4 Trọng l°āng tinh cąa 1 đ¢n vá sÁn phÇm (k)

Tā sá liáu trên ta tính đ°āc: kg

Thay vào công thÿc trên, ta có: õ õ õ õ = = = =

Nh° vÁy, tổng sỏ thộp tiờu dựng thāc tÁ so vói KH tng 143.400 do Ánh h°ỗng cąa:

- Khái l°āng sÁn phÇm sÁn xuÃt v°āt KH làm mÿc tiêu dùng tng 114.000kg

- Trọng l°āng tinh giÁm làm cho tổng mÿc tiêu dùng giÁm 9.800 kg

- PhÁ liáu tng làm mÿc tiêu dùng tng 32.732kg

- PhÁ phÇm tng làm mÿc tiêu dùng tng 6.468kg

100 ĐiÃu đú chÿng tò rng tỡnh hỡnh sử dăng NVL cąa doanh nghiỏp trong kỳ bỏo cáo ch°a tát, tình tr¿ng lãng phí vÁt t° trong quá trình sÁn xuÃt làm cho tổng mÿc sử dăng tng lên quá nhiÃu so vãi kÁ ho¿ch, nÁu không kể sá tiÁt kiám do viác giÁm trọng l°āng tinh mang l¿i thì vãi mÿc phÁ phÇm, phÁ liáu nh° vÁy, tổng sá thép mà doanh nghiáp lãng phí có thể lên cao h¢n

Ngoài ra, để phõn tớch hiỏu quÁ sử dăng NVL trong sÁn xuÃt tā đú Ánh h°ỗng đÁn giỏ thành sÁn phầm, ta cú thể dăng chò tiờu hỏ sỏ sử dăng hÿu ớch, tỷ lỏ phÁ liỏu phÁ phÇm: dã KLSP ra SX dÓ phÝ hao tÕ thùc NVL L-ợng phÈm thành trong nằm NVL L-ợng Ých h-u dông sử sè

Hệ Há sá phÁ liáu phÁ phÇm = 1 – Há sá sử dăng hÿu ích

4.2.4 2 Phân tích chi phí tiền l°¡ng công nhân trực tiếp sÁn xuất

Phân tích chi phí nhân công trāc tiÁp trong giá thành đ¢n vá sÁn phÇm là phân tích l°¢ng và các khoÁn trích theo tỷ lá tiÃn l°¢ng cho các quỹ kinh phí công đoàn, bÁo hiểm y tÁ, bÁo hiểm xã hái, bÁo hiểm thÃt nghiáp trÁ cho lao đáng trāc tiÁp sÁn xuÃt

Trình tā nh° sau: Đánh giá chung tình hình thực hiện tổng quỹ l°¡ng:

Ph°¢ng pháp phân tích: So sánh

Mÿc tng, giÁm quỹ TL thāc tÁ so vãi KH = Tổng quỹ TL thāc tÁ - Tổng quỹ TL kÁ ho¿ch

NÁu F < 0: hăt chi quỹ l°¢ng

NÁu F > 0: v°āt chi quỹ l°¢ng

Tỷ lá % HTKH vÃ quỹ TL = Tổng quỹ TL thāc tÁ x 100 Tổng quỹ TL kÁ ho¿ch

- So sánh có liên hệ tới kết quÁ sÁn xuất:

Mÿc tiÁt kiám (v°āt chi) đái vãi quỹ TL = Tổng quỹ

TL thāc tÁ - Tổng quỹ

TL kÁ ho¿ch x Tỷ lá %

Tỷ lá % HTKH vÃ quỹ TL Tổng quỹ TL thāc tÁ x 100 Tổng quỹ TL KH x Tỷ lá % HTKH SX

Có tài liáu vÃ tình hình chi phát l°¢ng sÁn xuÃt sÁn phÇm và sử dăng lao đáng trāc tiÁp sÁn xuÃt cąa doanh nghiáp A trong T2/2005 nh° sau:

2 Qũy l°¢ng lao đáng trāc tiÁp 1.000đ 144.000 156.250

3 Sỏ l°āng lao đỏng trāc tiÁp Ng°ồi 120 125

Để đánh giá tình hình sử dụng quỹ lương hiệu quả, doanh nghiệp cần kiểm tra tình hình sử dụng quỹ lương trong tháng Điều này giúp xác định mức tăng, giảm của quỹ lương, từ đó đánh giá được việc tiết kiệm hoặc lãng phí trong chi phí nhân sự.

Mÿc tng, giÁm quỹ TL thāc tÁ so vãi KH = 156.250 - 144.000 = 12.250 ngđ

Tỷ lá % HTKH vÃ quỹ TL = 156.250 x 100 = 108,5%

- So sánh có liên há tãi kÁt quÁ sÁn xuÃt:

(v°āt chi) đái vãi quỹ TL = 156.250 - 144.000 x 1.500.000/1.440.000

Tỷ lá % HTKH vÃ quỹ

NhÁn xét: Con sá 6250ngđ là biểu hián lãng phí

B°ớc 4.2.2: Phân tích nguyên nhân làm tăng, giÁm quỹ l°¡ng

Quỹ TL cąa lao đáng trāc tiÁp = Sá lao đáng trāc tiÁp x Mÿc TL bình quõn ng°ồi

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sỏ l°āng lao đỏng trāc tiÁp thay đổi:

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ tiÃn l°Âng bỡnh quõn cąa 1 cụng nhõn thay đổi:

Vói vớ dă trờn, xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ cú liờn quan

TiÃn l°¢ng bình quân cąa 1 công nhân trong kỳ: l0 = 1.440.000

Quỹ TL cąa lao đáng trāc tiÁp = Sá lao đáng trāc tiÁp x Mÿc TL bình quõn ng°ồi

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ sỏ l°āng lao đỏng trāc tiÁp thay đổi:

- Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ tiÃn l°Âng bỡnh quõn cąa 1 cụng nhõn thay đổi:

Nng suÃt không tng mà quỹ tiÃn l°¢ng tng là không tát Đây là háên t°āng l¿m phỏt chi quỹ l°Âng, Ánh h°ỗng đÁn kÁt quÁ sÁn xuÃt kinh doanh

Chú ý: Đối chiếu tốc độ tăng tiền l°¡ng bình quân, tăng NSLĐ của công nhân:

- Tác đá tng tiÃn l°¢ng bình quân nhanh h¢n tác đá tng NSLĐ d¿n tãi chi phí tiÃn l°¢ng cho 1 đ¢n vá sÁn phÇm tng, d¿n đÁn giá thành tng, tích luỹ cąa doanh nghiáp giÁm

Tấc đá tăng tiên lương bình quân bằng mức đá tăng NSLĐ, tức là chi phí tiền lương bình quân cho 1 đơn vị sản phẩm giữa 2 kỳ không thay đổi Trong trường hợp này tuy không làm giảm tích luỹ nhưng không tốt vì lâu dài có ảnh hưởng đến việc phấn đấu giảm giá thành, tăng tích luỹ.

- Tác đá tng tiÃn l°¢ng bình quân chÁm h¢n tác đá tng NSLĐ làm cho chi phí tiÃn l°¢ng bình quân trong 1 đ¢n vá sÁn phÇm giÁm xuáng, t¿o điÃu kián thuÁn lāi h¿ giỏ thành sÁn phầm, tng tớch luỹ, mỗ rỏng sÁn xuÃt ĐiÃu này phự hāp vói quy luÁt phát triển cąa sÁn xuÃt

Phân tích tăng, giÁm khoÁn mục CPNCTT trong giá thành ĐVSP

- So sánh mÿc l°¢ng cąa sÁn phÇm thāc tÁ vãi kÁ ho¿ch:

- Sỏ chờnh lỏch giÿa chi phớ tiÃn l°Âng do NSLĐ cąa ng°ồi lao đỏng trāc tiÁp sÁn xuÃt Có thể phân tích thông qua công thÿc:

KhoÁn măc CP TL trên 1 ĐVSP tāng lo¿i = Tổng TL SX cąa tāng lo¿i SP

KL SP tāng lo¿i SX Hay:

KhoÁn măc CP TL trờn 1 ĐVSP tāng lo¿i = Thồi gian sÁn xuÃt sÁn phÇm x ĐG l°¢ng tính cho ĐV thồi gian theo ĐM (giồ, ngày&) Nh° vÁy, mÿc chi phớ tiÃn l°Âng cąa 1 sÁn phầm là chò tiờu phÁn ỏnh mÿc hao phí lao đáng sáng

Có thể phân tích khoÁn măc chi phí tiÃn l°¢ng trāc tiÁp này bằng cách thay thÁ liờn hoàn hoặc sỏ chờnh lỏch cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng

4.2.4 3 Phân tích chi phí sÁn xuất chung

PHÂN TÍCH TèNH HèNH THĀC HIàN KÀ HOắCH TIấU THĂ SÀN PHặM

Phân tích tình hình thāc hián kÁ ho¿ch tiêu thă chung

CH¯¡NG 5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THĀ VÀ LþI NHUÂN

5.1 PHÂN TÍCH TèNH HèNH THĂC HIàN Kắ HOắCH TIấU THĀ SÀN PHÀM

Tiêu thă sÁn phÇm là quá trình thāc hián giá trá và giá trá sử dăng cąa sÁn phÇm hàng hóa Tiêu thă sÁn phÇm có ý ngh*a quan trọng đái vãi doanh nghiáp

- Thu hồi đ°āc ván để thāc hián quá trình sÁn xuÃt tiÁp theo giúp cho sÁn xuÃt ổn đánh và phát triển

- Xác đánh đ°āc kÁt quÁ tài chính cuái cùng cąa doanh nghiáp đ¿t đ°āc nh° thÁ nào

- Doanh thu bỏn hàng, lāi nhuÁn cąa doanh nghiỏp cú đ°āc nhồ tiờu thă là cÂ sỗ để tớnh ra cỏc chò tiờu chÃt l°āng để đỏnh giỏ hiỏu quÁ sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiỏp qua cỏc thồi kỳ

Phân tích tình hình tiêu thă giúp cho doanh nghiáp phát hián °u điểm và nhÿng tồn t¿i cąa công tác này, nhằm khÃc phăc mặt còn tồn t¿i, khai thác tiÃm nng sẵn có giúp cho công tác tiêu thă ngày càng hoàn thián và tiÁn bá h¢n

- Đánh giá đúng đÃn tình hình tiêu thă hàng hoá vÃ mặt sá l°āng, chÃt l°āng mặt hàng, nhúm hàng và tớnh kỏp thồi cąa viỏc tiờu thă

- Tỡm ra nhÿng nguyờn nhõn và xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn tình hình tiêu thă

- Phân tích các mô hình, kiểm soát hàng tồn kho, xác đánh điểm đặt hàng thích hāp và mÿc tồn kho an toàn trờn cÂ sỗ đú xỏc đỏnh khỏi l°āng sÁn phầm hàng hoỏ cÅn thiÁt để đỏp ÿng kỏp thồi cho tiờu thă

- Trờn cÂ sỗ phõn tớch đỏnh giỏ trờn để đÃ ra cỏc biỏn phỏp că thể tớch cāc phự hāp vãi điÃu kián thāc tÁ để tng thêm khái l°āng tiêu thă và nâng cao doanh lāi cho doanh nghiáp

5.1.2 Phân tích tình hình thăc hián k¿ ho¿ch tiêu thā chung

Phân tích chung tình hình tiêu thụ là đánh giá toàn diện về những biến động đáng kể trong lượng và loại sản phẩm tiêu thụ tại các doanh nghiệp Đồng thời, việc phân tích này còn xem xét mối quan hệ cân đối giữa thị trường, sản xuất và tiêu thụ để thấy được bức tranh tổng quát về tình hình tiêu thụ cùng những nguyên nhân gốc rễ ảnh hưởng đến tình hình này.

Khi tiÁn hành phân tích tình hình thāc hián kÁ ho¿ch tiêu thă chung đái vãi nhiÃu lo¿i sÁn phầm hàng húa dựng chò tiờu giỏ trỏ sÁn l°āng hàng húa tiờu thă

105 Khái l°āng sÁn phÇm hàng hóa tiêu thă đ°āc tính bằng đ¢n vá giá trá và đ°āc coi là giá trá sÁn l°āng hàng hóa tiêu thă hoặc doanh thu bán hàng và cung cÃp dách vă Chò tiờu này bao gồm cỏc nỏi dung kinh tÁ:

- Giá trá sÁn phÇm vÁt chÃt và dách vă hoàn thành và đã tiêu thă ngay trong kỳ phân tích

- Giá trá sÁn phÇm vÁt chÃt hoàn thành trong các kỳ tr°ãc nh°ng mãi tiêu thă đ°āc trong kỳ phân tích

- Giá trá sÁn phÇm vÁt chÃt và dách vă hoàn thành và bàn giao cho khách hàng trong các kỳ tr°ãc, nh°ng nhÁn đ°āc thanh toán trong kỳ phân tích

5.1.2 2 Ph°¡ng pháp phân tích

- Ph°¢ng pháp phân tích sử dăng là ph°¢ng pháp so sánh

+ So sánh doanh thu thāc tÁ tính theo giá bán kÁ ho¿ch (hoặc giá bán cá đánh) vãi doanh thu kÁ ho¿ch tính theo giá bán kÁ ho¿ch (hoặc giá cá đánh) cÁ vÃ sá tuyát đái và t°¢ng đái:

100 x g Q g Q chung thô u tiê HTKH lệ

Qi1: Khái l°āng sÁn phÇm i tiêu thă thāc tÁ trong kỳ.

Qi0: Khái l°āng sÁn phÇm i tiêu thă theo kÁ ho¿ch trong kỳ gi0: Giỏ bỏn đÂn vỏ sÁn phầm i ỗ kỳ kÁ ho¿ch (giỏ bỏn cỏ đỏnh)

NÁu kÁt quÁ >0%, kÁt luÁn doanh nghiáp hoàn thành, hoàn thành v°āt mÿc kÁ ho¿ch tiêu thă

NÁu kÁt quÁ Để xem xét MQH cân đái giÿa sÁn xuÃt, dā trÿ và thāc tÁ nhằm thÃy khỏi quỏt tỡnh hỡnh tiờu thă và nhÿng nguyờn nhõn ban đÅu Ánh h°ỗng đÁn tỡnh hỡnh đó

- Phõn tớch mòt sỏ tr°óng hÿp cú thÃ xÁy ra:

SL sÁn phÁm tiêu thā = SLSP tãn kho ĐK + SLSP sÁn xuÃt trong kỳ - SLSP tãn kho CK

Sá l°ÿng sÁn phÁm tiêu thā Nguyên nhân K¿t luÁn

- Dā trÿ đÅu kỳ tng

- SÁn xuÃt trong kỳ giÁm

- Dā trÿ cuái kỳ tng

Doanh nghiáp hoàn thành v°āt KH tiêu thă Dā trÿ đÅu kỳ tng lên vãi tác đá lán h¢n tác đá tng cąa dā trÿ cuái kỳ, thể hián không cân đái giāa sÁn xuÃt, dă trā và tiêu thā.

- SÁn xuÃt trong kỳ tng

DN hoàn thành v°āt KH tiêu thă Tồn kho đÅu kỳ giÁm nh°ng do đÇy m¿nh sÁn xuÃt, doanh nghiáp đÁm bÁo đ°āc nhu cÅu tiêu thă và dā trÿ cho kỳ sau, thÃ hián tính cân đái giāa dă trā, tiêu thā và sÁn xuÃt

Doanh nghiáp hoàn thành v°āt KH tiêu thă, nh°ng thể hián không cân đái giāa sÁn xuÃt, dă trā và tiêu thā (Ánh h°òng đÁn mÿc tiờu thă kỳ sau)

- SÁn xuÃt trong kỳ giÁm

- D° cuái kỳ giÁm vãi tác đá lãn

Doanh nghiáp hoàn thành v°āt KH tiờu thă nh°ng khụng tỏt bỗi sÁn xuÃt không đáp ÿng nhu cÅu tiêu thă, và dā trÿ cuái kỳ thÃp Ánh h°ỗng đÁn tiờu thă kỳ sau, tớnh cõn đái giāa sÁn xuÃt, dă trā và tiêu thā không đ°ÿc đÁm bÁo.

Doanh nghiáp không hoàn thành

KH tiêu thă, gây ÿ đọng ván trong khâu dā trÿ, mÃt cân đái giāa dă trā vái sÁn xuÃt, tiêu thā.

Khái niám và ý ngh*a

Lāi nhuÁn là biểu hián bằng tiÃn cąa bá phÁn sÁn phÇm thặng d° do kÁt quÁ lao đỏng cąa ng°ồi lao đỏng mang l¿i

Lāi nhuÁn là chênh lách giÿa doanh thu và chi phí

Báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm cả về mặt số lượng và chất lượng hoạt động Nó phản ánh hiệu quả sử dụng các yếu tố cơ bản của sản xuất như vốn, lao động, và vật tư.

- Là nguồn vỏn quan trọng để tỏi sÁn xuÃt mỗ rỏng toàn bỏ nÃn kinh tÁ và doanh nghiáp

- Là đũn bầy kinh tÁ quan trọng cú tỏc dăng khuyÁn khớch ng°ồi lao đỏng và các doanh nghiáp ra sÿc phát triển sÁn xuÃt, nâng cao hiáu quÁ sÁn xuÃt kinh doanh.

Đánh giá chung

- Lợi nhuận từ ho¿t động kinh doanh thông th°ờng: là lāi nhuÁn thu đ°āc do tiêu thă sÁn phÇm, lao vă, dách vă cąa ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiáp Đây là bá phÁn lāi nhuÁn chiÁm tỷ trọng lãn trong toàn bá lāi nhuÁn

- Lợi nhuận từ ho¿t động tài chính: là bá phÁn lāi nhuÁn đ°āc xác đánh bằng chênh lách giÿa các khoÁn thu và chi vÃ ho¿t đáng tài chính: Lāi nhuÁn vÃ ho¿t đáng góp ván tham gia liên doanh; Lāi nhuÁn vÃ ho¿t đáng đÅu t°, mua bán chÿng khoán ngÃn, dài h¿n; Lāi nhuÁn vÃ cho thuê tài sÁn; Lāi nhuÁn vÃ các ho¿t đáng đÅu t° khác; Lāi nhuÁn vÃ chênh lách lãi tiÃn gửi ngân hàng và lãi tiÃn vay ngân hàng; lāi nhuÁn cho vay ván; lāi nhuÁn do bán ngo¿i tá&

- Lợi nhuận khác: là nhÿng khoÁn lāi nhuÁn mà doanh nghiáp không dā tính tr°ãc hoặc có dā tính đÁn nh°ng ít có khÁ nng thāc hián hoặc nhÿng khoÁn thu không mang tớnh chÃt th°ồng xuyờn Nhÿng khoÁn lāi nhuÁn khỏc cú thể do chą quan doanh nghiáp hay khách quan đ°a tãi: thu vÃ nh°āng bán thanh lý TSCĐ; thu tiÃn đ°āc ph¿t vi ph¿m hāp đồng; thu các khoÁn nā khó đòi đã xử lý, xoá sổ; thu các khoÁn nā không xỏc đỏnh đ°āc chą; cỏc khoÁn thu nhÁp kinh doanh cąa nhÿng nm tr°óc bỏ bò sút hay lãng quyên ghi sổ kÁ toán nm nay mãi phát hián ra&các khoÁn thu trên sau khi trā đi các khoÁn tổn thÃt có liên quan s¿ là lāi nhuÁn khác

5.2 2.2 Ph°¡ng pháp phân tích

Cn cÿ vào báo cáo kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh cąa doanh nghiáp, có thể xác đỏnh chò tiờu lāi nhuÁn cąa doanh nghiỏp bằng cụng thÿc sau:

Lÿi nhuÁn căa doanh nghiáp = Lÿi nhuÁn tā ho¿t đòng sÁn xuÃt kinh doanh thông th°ãng + Lÿi nhuÁn ho¿t đòng tài chính + Lÿi nhuÁn khác

Lÿi nhuÁn tā ho¿t đòng sÁn xuÃt kinh doanh thông th°ãng

= Doanh thu ho¿t đòng sÁn xuÃt kinh doanh thông th°ãng

CF bán hàng và CF QLDN

Lÿi nhuÁn ho¿t đòng tài chính = Doanh thu ho¿t đòng tài chớnh - Chi phớ tā ho¿t đòng tài chớnh Lÿi nhuÁn khác = Thu nhÁp khác - Chi phí khác

TNDN = Lÿi nhuÁn tr°ác thu¿ TNDN - Thu¿ thu nhÁp doanh nghiáp

* Phân tích chung tình hình lÿi nhuÁn căa doanh nghiáp đ°ÿc ti¿n hành nh° sau:

Ph°¢ng pháp phân tích: Ph°¢ng pháp So sánh

- So sánh tổng mÿc lāi nhuÁn giÿa thāc tÁ vãi kÁ ho¿ch nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kÁ ho¿ch vÃ lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp

+ P1: Lāi nhuÁn kỳ thāc hián

+ P0: Lāi nhuÁn kỳ kÁ ho¿ch

NhÁn xét: ∆P>0, iP >100% => tát và ng°āc l¿i

- So sánh tổng mÿc lāi nhuÁn giÿa thāc tÁ vãi các kỳ kinh doanh tr°ãc, nhằm đỏnh giỏ tỏc đỏ tng tr°ỗng vÃ lāi nhuÁn cąa doanh nghiỏp

- So sánh tỷ suÃt lāi nhuÁn tā bán hàng (lāi nhuÁn /doanh thu)

+ t1: Tỷ suÃt lāi nhuÁn kỳ thāc hián

+ t0: Tỷ suÃt lāi nhuÁn kỳ kÁ ho¿ch

Có sá liáu vÃ tình hình lāi nhuÁn cąa 1 doanh nghiáp trong kỳ nh° sau:

Chã tiêu Sá tiÁn(triáu đãng)

1 Lÿi nhuÁn tā ho¿t đòng SXKD và cung cÃp DV

2 Doanh thu tā ho¿t đòng bỏn hàng 800.000 830.000

Phân tích chung tình hình lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp?

Chã tiêu Sá tiÁn Chênh lách

1 Lÿi nhuÁn tā ho¿t đòng 83.000 84.000 1.000 1,2

Chã tiêu Sá tiÁn Chênh lách

SXKD và cung cÃp DV

2 Doanh thu tā ho¿t đòng bán hàng 800.000 830.000 30.000 3,75

+ So sánh tổng mÿc lāi nhuÁn giÿa thāc tÁ vãi kÁ ho¿ch nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kÁ ho¿ch vÃ lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp

Lāi nhuÁn kỳ thāc hián v°āt kÁ ho¿ch 1.000 (triáu đồng) t°¢ng đ°¢ng 1,2% + Phõn tớch Ánh h°ỗng cąa tāng nhõn tỏ đÁn sā tng giÁm tổng mÿc lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp.

+ Qua bÁng trên ta thÃy tỷ suÃt LN tā ho¿t đáng bán hàng giÁm tuyát đái 0,255% và giÁm t°Âng đỏi 2,5% chÿng tò doanh nghiỏp ch°a khai thỏc 1 cỏch cú hiỏu quÁ các nguồn lāc d¿n đÁn tác đá tng cąa lāi nhuÁn chÁm h¢n tác đá tng cąa doanh thu

TH1: NÁu vỏn kinh doanh khụng thay đổi Doanh nghiỏp tng doanh thu nhồ tng tác đá luân chuyển ván có thể do chi phí hoặc thuÁ tng => d¿n đÁn lāi nhuÁn cąa mát vòng luân chuyển thÃp => tỷ suÃt lāi nhuÁn giÁm => TàT

TH2: NÁu ván kinh doanh tng, làm doanh thu tng nh°ng DN sử dăng ván không hiáu quÁ => tỷ suÃt lāi nhuÁn giÁm => Không TàT

Phõn tớch cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng

+ Gv là giá ván hàng bán

+ Cn chi phí ngoài sÁn xuÃt (gồm chi phí bán hàng và chi phí quÁn lý DN) NÁu chi tiÁt cho viác tiêu thă nhiÃu lo¿i sÁn phÇm:

113 + Q i sÁn l°āng SP i tiêu thă;

+ gi giá bán đ¢n vá SP i;

+ Gv i giá ván hàng bán đ¢n vá sÁn phÇm i,

+ Cn i chi phí ngoài sÁn xuÃt đ¢n vá sÁn phÇm i,

+ l i lói (lò) đÂn vỏ sÁn phầm i,

5.2 3.1 Ph°¡ng trình kinh tế

Xây dāng ph°¢ng trình kinh tÁ:

1 i Qigi QiGvi QiCni Qix gi Gvi Cni Q x l

+ P: Lāi nhuÁn do tiêu thă sÁn phÇm

+ qi: Sá l°āng sÁn phÇm thÿ i đ°āc tiêu thă trong kỳ.

+ gi: Giá bán cąa 1 đ¢n vá sÁn phÇm lo¿i i

+ Gvi: Giá ván (giá thành) cho đ¢n vá sÁn phÇm lo¿i i

+ Cpi: Chi phí l°u thông cho đ¢n vá sÁn phÇm lo¿i i

+ Cni : Chi phí ngoài sÁn xuÃtb đ¢n vá sÁn phÇm lo¿i i

+ l i: Lói lò đÂn vỏ sÁn phầm lo¿i i

Phân tích tình hình lāi nhuÁn tiêu thă sÁn phÇm là xem xét sā biÁn đáng cąa bá phÁn lāi nhuÁn này, đồng thồi xỏc đỏnh mÿc đỏ Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn sā biÁn đáng đó

Là ph°¢ng trình phÿc t¿p nên áp dăng PP thay thÁ liên hoàn hoặc sá chênh lách để phõn tớch cỏc nhõn tỏ Ánh h°ỗng

* B°ác 2: Xác đánh đái t°āng phân tích:

* B°ác 3: TiÁn hành phân tích:

Tā chò tiờu lāi nhuÁn đ°āc nghiờn cÿu ỗ trờn, chỳng ta cú thể xỏc đỏnh cú 3 nhõn tỏ Ánh h°ỗng đÁn lāi nhuÁn tiờu thă (L) đú là:

- Khái l°āng sÁn phÇm tiêu thă (Q);

- KÁt cÃu tiêu thă sÁn phÇm tiêu thă (K)

- Lói lò đÂn vỏ sÁn phầm tiờu thă (l)

Trong đú, nhõn tỏ lói lò đÂn vỏ sÁn phầm tiờu thă (l) l¿i chỏu Ánh h°ỗng bỗi 3 nhân tá là:

+ Giá ván hàng bán (Gv) và

+ Chi phí ngoài sÁn xuÃt (Cn) đ¢n vá sÁn phÇm éõy là nhÿng nhõn tỏ mà chỳng cú quan hỏ vói chò tiờu lāi nhuÁn theo quan hỏ tích, th°¢ng, cáng và trā nên chúng ta có thể sử dăng ph°¢ng pháp lo¿i trā và liên há cõn đỏi để l°āng hoỏ Ánh h°ỗng cąa chỳng đÁn lāi nhuÁn

Ngoài nhÿng nhõn tỏ này, trong khi phõn tớch cũng cÅn chò ra mỏt sỏ nhõn tỏ khỏc tỏc đỏng đÁn lāi nhuÁn mà chỳng ta khú l°āng hoỏ Ánh h°ỗng cąa chỳng nh°: ChÃt l°āng sÁn phÇm, trình đá vÃ công tác tổ chÿc quÁn lý sÁn xuÃt và tiêu thă; nhu cÅu, thá hiÁu và mÿc thu nhÁp cąa khách hàng vv

Xỏc đỏnh mÿc Ánh h°ỗng cąa cỏc nhõn tỏ đÁn lāi nhuÁn tiờu thă:

+ Ành h°ởng của nhân tố khối l°ợng tiêu thụ (Q):

∆P Q = P 0 x Tt - P 0 = P 0 (Tt – 1) Trong đó: T t là tỷ lá phÅn trm hoàn thành khái l°āng tiêu thă:

+ Ành h°ởng nhân tố kết cấu sÁn phẩm tiêu thụ (K):

+ Ành h°ởng nhân tố lãi lỗ đ¡n vị sÁn phẩm (l):

- Ành h°ỗng nhõn tỏ giỏ bỏn đÂn vỏ (g): ΔP g = õ

- Ành h°ỗng nhõn tỏ giỏ vỏn hàng bỏn đÂn vỏ (Gv): ΔP Gv = - õ

- Ành h°ỗng nhõn tỏ CP ngoài sÁn xuÃt đÂn vỏ (Cn): ΔP Cn = - õ

Cn cÿ vào tài liáu sau đây: phÁmSÁn

Chi phí ngoài sÁn xuÃtĐVSP (1.000đ)

KH TT KH TT KH TT KH TT

Hãy phân tích lāi nhuÁntiêu thă cho 4 lo¿i sÁn phÇm trên,

- X ác định lãi lỗ đ¡n vị của từng sÁn phẩm qua 2 năm l 1 A = 126-100-18 = +8 (1.000 đ); l 0 A = 120-96-14 = +10 (1.000 đ) l 1 B = 80- 65 - 9 = +6 (1.000 đ); l 0 B = 80- 68 - 7 = +5 (1.000 đ); l 1 C = 70- 57 - 8 = +5 (1.000 đ); l 0 C = 75 -57 - 8 = +10 (1.000 đ); l 1 D = 80 - 74-10 = -4 (1.000 đ); l 0 D = 80- 70-6 = +4 (1.000 đ); phÁmSÁn KLSP tiêu thā (sp) Lÿi nhuÁn tāng sÁn phÁm

- Xác định tỷ lệ hoàn thành kế ho¿ch tiêu thụ chung

- X ác định tổng lợi nhuận của từng năm

- Ð ối t°ợ ng phân tích: ΔP = P 1 - P 0 = 29.800 - 42.500 = - 12.700 nghìn đồng

+ Ành h°ởng của nhân tố khối l°ợng tiêu thụ (Q): ΔP Q = 42.500 x 104,74% - 42.500 = 44.514,5 - 42.500 = +2.014,5 nghìn đồng

+ Ành h°ởng của nhân tố kết cấu tiêu thụ (K) ΔP K = (2.200x(+10)+1.500x(+5)+1.200x(+10)+700 x(+4))- 44.514,5

+ Ành h°ởng của nhân tố lãi lỗđ¡n vị sÁn phẩm (l): ΔP l = 29.800 - 44.300= -14.500 nghìn đồng

�삊 Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ giỏ bỏn đÂn vỏ (g): ΔP g = 2.200 x(+6) + 1.200 x (-5) = 13.200 - 6.000 = + 7.200 nghìn đồng

�삊 Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ giỏ vỏn hàng bỏn (Gv): ΔP Gv = - (2.200 x(+4) + 1.500 x (-3) + 700 x (+4)) = -7.100 nghìn đồng

�삊Do Ánh h°ỗng cąa nhõn tỏ chi phớ ngoài sÁn xuÃt (Cn) ΔP Cn = - (2.200 x(+4) + 1.500x (+2) + 700x (+4)) = -14.600 nghìn đồng

- Tổng hợp Ánh h°ởng của các nhân tố: ΔP= ΔP Q + ΔP K +ΔP l ΔP = P 1 - P0 = ΔP Q + ΔP K + ΔP g + ΔP

Tā bÁng sá liáu thu thÁp và qua kÁt quÁ phân tích, nÁu so sánh nm TH vãi nm

Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp X giảm 12.700 nghìn đồng do doanh số bán sụt giảm của 4 loại sản phẩm Để xác định nguyên nhân tác động làm giảm lợi nhuận, cần phải xem xét các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp.

+ Tr°ãc hÁt, khái l°āng tiêu thă cąa 4 lo¿i SP có tng, có giÁm, nh°ng nÁu xét trên tính bình quân chung thì đã tng lên 4,74% (tÿc tng 104,74%) vì thÁ đã làm tng lāi nhuÁn lên 2.014,5 nghìn đồng Ðây chính là thành quÁ chą quan cąa doanh nghiáp; bỗi vỡ để tng đ°āc 4,74% khỏi l°āng tiờu thă đũi hòi doanh nghiỏp phÁi đầy nhanh tiÁn đá sÁn xuÃt và tiêu thă, cÁi tiÁn công tác quÁn lý sÁn xuÃt Nh° vÁy, có thể nói con

118 đ°ồng đÅu tiờn muỏn nõng cao lāi nhuÁn cąa tÃt cÁ cỏc doanh nghiỏp là phÁi tng khỏi l°āng sÁn xuÃt và tiêu thă

+ Nhân tá thÿ hai làm tng lāi nhuÁn chính là nhân tá giá bán đ¢n vá sÁn phÇm Nhõn tỏ này đó làm lāi nhuÁn tng lờn 7.200 nghỡn đồng Trong tr°ồng hāp giỏ bỏn khụng phÁi do Nhà n°óc điÃu chònh hoặc khụng phÁi do biÁn đỏng giỏ cąa thỏ tr°ồng thì viác tng giá chính là há quÁ cąa viác tng chÃt l°āng sÁn phÇm NÁu vÁy, trong vÃn đÃ này đã khẳng đánh doanh nghiáp đã luôn quan tâm đÁn chÃt l°āng sÁn phÇm và là mát thành tích chą quan cąa doanh nghiáp KÁt quÁ này cũng nói lên rằng con đ°ồng thÿ hai để nõng cao lāi nhuÁn chớnh là nõng cao chÃt l°āng sÁn phầm NÁu trong tr°ồng hāp do biÁn đỏng giỏ hay do l¿m phỏt thỡ cÅn phÁi thÁn trọng xem xột để có nhÁn xét chính xác

+ Viác thay đổi c¢ cÃu tiêu thă cũng đã góp phÅn tích cāc nâng cao lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp, nm thāc hián DN đã lāa chọn mát cÃu cÃu sÁn xuÃt và tiêu thă t°¢ng đái hāp lý

+ Tuy nhiên, nÁu xem xét các nhân tá còn l¿i: Giá ván hàng bán (chi phí trong sÁn xuÃt) và chi phí bán hàng và quÁn lý DN thì l¿i là nhÿng nhân tá quyÁt đánh giÁm lāi nhuÁn cąa doanh nghiáp (giÁm: 14.600 + 7.100 = 21.700 nghìn) KÁt quÁ này đã phÁn ánh nh°āc điểm lãn cąa doanh nghiáp thuác vÃ công tác quÁn lý chi phí sÁn xuÃt và giá thành sÁn phÇm

+ Rõ ràng, bên c¿nh thành tích không thể phą nhÁn, thì kÁt quÁ phân tích l¿i phÁn ánh nh°āc điểm chą quan cąa doanh nghiáp vÃ quÁn lý chi phí, giá thành và tổ chÿc công tác tiêu thă sÁn phÇm doanh nghiáp cÅn xem xét để đÃ xuÃt nhÿng giÁi pháp phù hāp nhằm cÁi tiÁn tình hình thāc t¿i vãi mong muán nâng cao lāi nhuÁn tiêu thă cąa doanh nghiáp

Cn cÿ vào tài liáu sau đây: phÁmSÁn

Giá thành công x°ồng ĐVSP (1000đ)

Chi phí tiêu thā ĐVSP (1000đ) Giá bán ĐVSP

KH TT KH TT KH TT KH TT

Hãy phân tích tình hình thāc hián kÁ ho¿ch lāi nhuÁn vÃ tiêu thă sÁn phÇm tā ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh

Ý NGH)A, NHIàM VĂ CĄA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

Ý ngh*a

Các đái t°āng sử dăng thông tin tài chính khác nhau s¿ đ°a ra các quyÁt đánh vói măc đớch khỏc nhau Vỡ vÁy, phõn tớch tài chớnh đỏi vói mòi đỏi t°āng khỏc nhau s¿ đáp ÿng các vÃn đÃ chuyên môn khác nhau:

- Đỏi vỏi nhà quÁn lý: là ng°ồi trāc tiÁp quÁn lý doanh nghiỏp, nhà quÁn lý hiểu rõ nhÃt tài chính doanh nghiáp, do đó họ có nhiÃu thông tin phăc vă cho viác phân tích Phân tích tài chính doanh nghiáp đái vãi nhà quÁn lý nhằm đáp ÿng nhÿng măc tiêu sau:

+T¿o ra nhÿng chu kỳ đÃu đặn để đánh giá ho¿t đáng quÁn lý trong giai đo¿n đã qua, viỏc thāc hiỏn cõn bằng tài chớnh, khÁ nng sinh lồi, khÁ nng thanh toỏn và rąi ro tài chính trong doanh nghiáp&

+H°ãng các quyÁt đánh cąa Ban giám đác theo chiÃu h°ãng phù hāp vãi tình hình thāc tÁ cąa doanh nghiáp, nh° quyÁt đánh vÃ đÅu t°, tài trā, phân phái lāi nhuÁn&

+ Põn tớch tài chớnh doanh nghiỏp là cÂ sỗ cho nhÿng dā đoỏn tài chớnh

+ Phân tích tài chính là công că để kiểm tra, kiểm soát ho¿t đáng, quÁn lý trong doanh nghiáp

- Đỏi vỏi nhà đ¿u t°: là nhÿng ng°ồi giao vỏn cąa mỡnh cho doanh nghiỏp quÁn lý và nh° vÁy có thể có nhÿng rąi ro Họ quan tâm trāc tiÁp đÁn nhÿng tính toán vÃ giỏ trỏ cąa doanh nghiỏp Thu nhÁp cąa cỏc nhà đÅu t° là tiÃn lồi đ°āc chia và thặng d° giá trá cąa ván Phân tích tài chính đái vãi nhà đÅu t° là để đánh giá doanh nghiáp và °ãc đoán giá trá cổ phiÁu, dāa vào viác nghiên cÿu các bÁng biểu tài chính, khÁ nng sinh lồi, phõn tớch rąi ro trong kinh doanh

- Đỏi vỏi ng°ói cho vay: là nhÿng ng°ồi cho doanh nghiỏp vay vỏn để đÁm bÁo nhu cÅu sÁn xuÃt – kinh doanh Khi cho vay, họ phÁi biÁt chÃc đ°āc khÁ nng hoàn trÁ tiÃn vay Thu nhÁp cąa họ là lãi suÃt tiÃn vay Do đó, phân tích tài chính đái vói ng°ồi cho vay là xỏc đỏnh khÁ nng hoàn nā cąa khỏch hàng

Trong trường hợp cho vay ngắn hạn, người cho vay sẽ đặc biệt quan tâm đến khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp Nói cách khác, người cho vay sẽ đánh giá khả năng ứng phó của doanh nghiệp khi khoản vay đến hạn thanh toán.

+ Đỏi vói khoÁn cho vay dài h¿n, ng°ồi cho vay phÁi tin chÃc khÁ nng hoàn trÁ và khÁ nng sinh lồi cąa doanh nghiỏp mà viỏc hoàn trÁ vỏn và lói l¿i tựy thuỏc vào khÁ nng sinh lồi này

- Đỏi vỏi nhāng ng°ói h°ồng l°Âng trong doanh nghiỏp: là nhÿng ng°ồi cú nguồn thu nhÁp duy nhÃt là tiÃn l°¢ng đ°āc trÁ Tuy nhiên, có nhÿng doanh nghiáp, ng°ồi h°ỗng l°Âng cú mỏt sỏ cổ phÅn nhÃt đỏnh trong doanh nghiỏp thỡ ng°ồi h°ỗng l°Âng cú thu nhÁp tā tiÃn l°Âng đ°āc trÁ và tiÃn lồi đ°āc chia CÁ hai khoÁn thu nhÁp

120 này phă thuác vào kÁt quÁ sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiáp Phân tích tài chính doanh nghiỏp giỳp họ đỏnh h°óng viỏc làm ổn đỏnh cąa mỡnh, trờn cÂ sỗ đú yờn tõm dác sÿc vào ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiáp tùy theo công viác đ°āc phân công, đÁm nhiám

- Phân tích tài chính doanh nghiáp là công că hÿu ích đ°āc dùng để xác đánh giá trá kinh tÁ

- Đánh giá các mặt m¿nh, các mặt yÁu cąa mát doanh nghiáp, tìm ra nguyên nhân khách quan và chą quan

- Giúp cho tāng đái t°āng lāa chọn và đ°a ra đ°āc nhÿng quyÁt đánh phù hāp vãi măc đích mà họ quan tâm.

Nhiám vă

- Đánh giá khái quát tình hình tài chính cąa doanh nghiáp

- Phân tích c¢ cÃu nguồn ván và tình hình bÁo đÁm nguồn ván cho ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh

- Phân tích tình hình và khÁ nng thanh toán

- Phân tích hiáu quÁ sử dăng ván

- Dā báo nhu cÅu tài chính.

TÀI LIàU PHÂN TÍCH

BÁng cân đái kÁ toán

- BÁng cân đái kÁ toán (m¿u sá B01): Là mát trong nhÿng báo cáo tài chính tổng hāp phÁn ánh tình hình tài sÁn, nguồn ván và các quan há tài chính cąa doanh nghiỏp t¿i mỏt thồi điểm KÁt cÃu, nỏi dung và cỏc chò tiờu phÁn Ánh trờn bÁng cõn đỏi kÁ toán theo quy đánh m¿u cąa bá tài chính

121 Đ¢n vá báo cáo:&&&&&& Đỏa chò:&&&&&&&&&&.

(Ban hành theo QĐ sá 15/2006/QĐ-BTC, Ngày 20/03/2006 cąa Bỏ tr°ỗng BTC)

BÀNG CÂN ĐàI Kắ TOÁN T¿i, ngày tháng năm (1) Đ¡n vị tính:

TÀI SÀN Mã sá Thuy¿t minh Sá cuái nm (3) Sá đ¿u nm (3)

I TiÁn và các khoÁn t°¢ng đ°¢ng tiÁn 110

2 Các khoÁn t°¢ng đ°¢ng tiÃn 112

II Các khoÁn đ¿u t° tài chính ngÃn h¿n 120 V.02

2 Dā phòng giÁm giá đÅu t° ngÃn h¿n (*) (2) 129 (&) (&)

III Các khoÁn phÁi thu ngÃn h¿n 130

2 TrÁ tr°óc cho ng°ồi bỏn 132

3 PhÁi thu nái bá ngÃn h¿n 133

4 PhÁi thu theo tiÁn đá kÁ ho¿ch hāp đồng xây dāng 134

5 Các khoÁn phÁi thu khác 135 V.03

6 Dā phòng phÁi thu ngÃn h¿n khó đòi (*) 139 (&) (&)

2 Dā phòng giÁm giá hàng tồn kho (*) 149 (&) (&)

1 Chi phí trÁ tr°ãc ngÃn h¿n 151

2 ThuÁ GTGT đ°āc khÃu trā 152

3 ThuÁ và các khoÁn khác phÁi thu Nhà n°ãc 154 V.05

I- Các khoÁn phÁi thu dài h¿n 210

1 PhÁi thu dài h¿n cąa khách hàng 211

2 Vỏn kinh doanh ỗ đÂn vỏ trāc thuỏc 212

3 PhÁi thu dài h¿n nái bá 213 V.06

5 Dā phòng phÁi thu dài h¿n khó đòi (*) 219 ( ) ( )

II Tài sÁn cỏ đồnh 220

1 Tài sÁn cá đánh hÿu hình 221 V.08

- Giá trá hao mòn luỹ kÁ (*) 223 (&) (&)

2 Tài sÁn cá đánh thuê tài chính 224 V.09

3 Tài sÁn cá đánh vô hình 227 V.10

4 Chi phớ xõy dāng cÂ bÁn dỗ dang 230 V.11

IV Các khoÁn đ¿u t° tài chính dài h¿n 250

1 ĐÅu t° vào công ty con 251

2 ĐÅu t° vào công ty liên kÁt, liên doanh 252

4 Dā phòng giÁm giá đÅu t° tài chính dài h¿n (*) 259 (&) (&)

1 Chi phí trÁ tr°ãc dài h¿n 261 V.14

2 Tài sÁn thuÁ thu nhÁp hoãn l¿i 262 V.21

NGUâN VàN Mã sá Thuy¿t minh Sá cuái nm (3) Sá đ¿u nm (3)

2 PhÁi trÁ ng°ồi bỏn 312

3 Ng°ồi mua trÁ tiÃn tr°óc 313

4 ThuÁ và các khoÁn phÁi náp Nhà n°ãc 314 V.16

5 PhÁi trÁ ng°ồi lao đỏng 315

8 PhÁi trÁ theo tiÁn đá kÁ ho¿ch hāp đồng xây dāng 318

9 Các khoÁn phÁi trÁ, phÁi náp ngÃn h¿n khác 319 V.18

10 Dā phòng phÁi trÁ ngÃn h¿n 320

1 PhÁi trÁ dài h¿n ng°ồi bỏn 331

2 PhÁi trÁ dài h¿n nái bá 332 V.19

5 ThuÁ thu nhÁp hoãn l¿i phÁi trÁ 335 V.21

6 Dā phòng trā cÃp mÃt viác làm 336

7.Dā phòng phÁi trÁ dài h¿n 337

1 Vỏn đÅu t° cąa chą sỗ hÿu 411

3 Vỏn khỏc cąa chą sỗ hÿu 413

5 Chênh lách đánh giá l¿i tài sÁn 415

6 Chênh lách tỷ giá hái đoái 416

8 Quỹ dā phòng tài chính 418

9 Quỹ khỏc thuỏc vỏn chą sỗ hÿu 419

10 Lāi nhuÁn sau thuÁ ch°a phân phái 420

II Nguãn kinh phí và quỹ khác 430

1 Quỹ khen th°ỗng, phỳc lāi 431

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

CÁC CHõ TIấU NGOÀI BÀNG CÂN ĐàI Kắ TOÁN

CHâ TIÊU Thuy¿t minh Sá cuái nm (3) Sá đ¿u nm (3)

2 VÁt t°, hàng hóa nhÁn giÿ há, nhÁn gia công

3 Hàng hóa nhÁn bán há, nhÁn ký gửi, ký c°āc

4 Nā khó đòi đã xử lý

6 Dā toán chi sā nghiáp, dā án

(Ký, họ tên, đóng dấu)

- BÁng cân đái kÁ toán đ°āc kÁt cÃu d°ãi d¿ng bÁng cân dái sá d° các tài khoÁn kÁ toỏn và sÃp xÁp trÁt tā cỏc chò tiờu theo yờu cÅu quÁn lý BÁng cõn đỏi kÁ toỏn đ°āc chia làm hai phÅn là phÅn tài sÁn và phÅn nguồn ván

+ PhÅn tài sÁn phÁn ánh giá trá ghi sổ cąa toàn bá tài sÁn hián có cąa doanh nghiáp đÁn cuái nm kÁ toán đang tồn t¿i d°ãi các hình thái và trong tÃt cÁ các giai đo¿n, cỏc khõu cąa quỏ trỡnh sÁn xuÃt kinh doanh Cỏc chò tiờu phÁn ỏnh trong phÅn tài sÁn th°ồng đ°āc sÃp xÁp theo tỡnh tā luõn chuyển cąa vỏn

+ PhÅn nguồn ván phÁn ánh nguồn hình thành cąa tài sÁn đÁn cuái nm h¿ch toỏn Cỏc chò tiờu ỗ phÅn nguồn vỏn thể hiỏn trỏch nhiỏm phỏp lý cąa doanh nghiỏp đái vãi tāng đái t°āng

- Kiểm tra bÁng cõn đỏi kÁ toỏn th°ồng đ°āc tiÁn hành nh° sau:

+ Kiểm tra tớnh cõn bằng cąa tài sÁn và nguồn vỏn, kiểm tra sỏ liỏu cąa mỏt chò tiêu vãi sá d° các tài khoÁn cąa sổ cái

Kiểm tra bảng tổng hợp vải các biên bản kiểm kê, bảng đối chiếu Ta có thể chọn bất kỳ khoản mục tài sản hay nguồn vốn nào để kiểm tra giá trị thực của nó như thế nào, đối chiếu với giá trị ghi ở sổ cái con đối khoản.

- BiÁt đ°āc các quan há tài chính cąa doanh nghiáp vãi các đái t°āng tā đó có các quyÁt đánh phù hāp trong tāng nái dung cąa ho¿t đáng kinh doanh

- Cung cÃp nhÿng thông tin vÃ tài sÁn, nguồn ván, c¢ cÃu tài sÁn, c¢ cÃu nguồn ván cho các đái t°āng đ°a ra các quyÁt đánh thích hāp Thông qua quy mô tài sÁn biÁt đ°āc sā biÁn đỏng cąa tài sÁn giÿa cỏc thồi điểm, tā đú biÁt đ°āc tỡnh hỡnh đÅu t° cąa doanh nghiáp Thông qua c¢ cÃu tài sÁn nhà quÁn trá thÃy đ°āc đặc điểm cąa ho¿t đáng kinh doanh đã phù hāp vãi ngành nghÃ ch°a, tā đó có các quyÁt đánh đÅu t° thích đáng Thông tin c¢ cÃu nguồn ván cho biÁt khÁ nng huy đáng nguồn ván cąa nhà quÁn trỏ phăc vă cho ho¿t đỏng kinh doanh, đồng thồi cũng thÃy đ°āc trỏch hiỏm cąa doanh nghiáp đái vãi tāng nguồn ván

Qua việc phân tích cơ cấu tài sản và sự biến động dòng tài sản của nhiều thời điểm kinh doanh, các nhà quản trị sẽ có quyết định đầu tư vào loại tài sản nào là thích hợp, đầu tư vào thời điểm nào Đồng thời đưa ra quyết định như tăng hay giảm hàng tồn kho cũng như mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý trong từng thời kỳ để sao cho có đủ lượng hàng tồn kho cần thiết đáp ứng cho nhu cầu sản xuất – kinh doanh và nhu cầu tiêu thụ của thị trường mà không làm tăng chi phí tồn kho, hoặc có chính sách thích hợp về thanh toán vừa để khuyến khích được khách hàng vừa thu hồi vốn kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn quá lâu.

Báo cáo kÁt quÁ kinh doanh

6.2.2 Báo cáo k¿t quÁ kinh doanh

Là báo cáo tài chính tổng hāp, phÁn ánh tổng quát tình hình và kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh cąa doanh nghiáp trong kỳ kÁ toán đ°āc chi tiÁt theo tāng l*nh vāc ho¿t đáng và tình hình thāc hián ngh*a vă đái vãi nhà n°ãc

Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đáng kinh doanh là mát báo cáo tài chính phÁn ánh các khoÁn doanh thu, chi phí và kÁt quÁ kinh doanh cąa doanh nghiáp sau mát kỳ ho¿t đáng

6.2 2.2 Kết cấu Đ¢n vá báo cáo:&&&&&& Đỏa chò:&&&&&&&&&&

(Ban hành theo QĐ sá 15/2006/QĐ-BTC, Ngày 20/03/2006 cąa Bỏ tr°ỗng BTC)

BÁO CÁO KÀT QUÀ HOắT ĐàNG KINH DOANH

1 Doanh thu bỏn hàng và cung cÃp dồch vā 01 VI.25

2 Các khoÁn giÁm trā doanh thu 02

3 Doanh thu thu¿n vÁ bán hàng và cung cÃp dồch vā (10 = 01 - 02)

4 Giá ván hàng bán 11 VI.27

5 Lÿi nhuÁn gòp vÁ bỏn hàng và cung cÃp dồch vā (20 = 10 - 11)

6 Doanh thu ho¿t đòng tài chớnh 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quÁn lý doanh nghiáp 25

10 Lÿi nhuÁn thu¿n tā ho¿t đòng kinh doanh

Báo cáo l°u chuyển tiÃn tá

14 Tồng lÿi nhuÁn k¿ toỏn tr°ỏc thu¿

15 Chi phí thu¿ TNDN hián hành

16 Chi phí thu¿ TNDN hoãn l¿i

17 Lÿi nhuÁn sau thu¿ thu nhÁp doanh nghiáp

18 Lói cÂ bÁn trờn cồ phi¿u (*) 70

Ng°ói lÁp biÃu K¿ toỏn tr°ồng Giỏm đỏc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dÃu)

-Cung cÃp nhÿng thông tin vÃ doanh thu, chi phí và kÁt quÁ ho¿t đáng c¢ bÁn trong doanh nghiáp nh° ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh, ho¿t đáng tài chính và ho¿t đáng khác Tā đó thÃy đ°āc c¢ cÃu doanh thu, chi phí và kÁt quÁ cąa tāng ho¿t đáng có phù hāp vãi đặc điểm và nhiám vă kinh doanh không

-BiÁt đ°āc doanh thu cąa ho¿t đáng nào giÿ vá trí quan trọng trong doanh nghiáp, tā đú cỏc nhà quÁn trỏ cú thể mỗ rỏng thỏ tr°ồng, phỏt triển doanh thu cÁ nhÿng ho¿t đỏng đú Mặt khỏc biÁt đ°āc kÁt quÁ cąa t°ng fhoatj đỏng, vai trũ cąa mòi ho¿t đỏng trong doanh nghiáp

-Thông qua phân tích báo cáo kÁt quÁ kinh doanh, các nhà quÁn trá đánh giá đ°āc trỡnh đỏ kiểm soỏt chi phớ cąa cỏc ho¿t đỏng, hiỏu quÁ kinh doanh đú là cÂ sỗ quan trọng đ°a ra các quyÁt đánh đÅu t°

6.2.3 Báo cáo l°u chuyÃn tiÁn tá

Là báo cáo tài chính tổng hāp phÁn ánh sā hình thành và sử dăng l°āng tiÃn phát sinh trong kỳ báo cáo cąa doanh nghiáp

Báo cáo l°u chuyển tiÃn tá là báo cáo tài chính tổng hāp phÁn ánh dòng tiÃn thu, chi trong kỳ hiỏn t¿i để cú cÂ sỗ dā bỏo dũng tiÃn trong kỳ tói là cn cÿ đ°a ra quyÁt đánh sử dăng ván có hiáu quÁ h¢n

BÁO CÁO L¯U CHUYÂN TIÀN Tà

Lũy k¿ tā đ¿u nm đ¿n cuái quý này

1 L°u chuyển tiÃn thuÅn tā ho¿t đáng kinh doanh

2 L°u chuyển tiÃn thuÅn tā ho¿t đáng đÅu t°

3 L°u chuyển tiÃn thuÅn tā ho¿t đáng tài chính

4 L°u chuyển tiÃn thuÅn trong kỳ

5 TiÃn và t°¢ng đ°¢ng tiÃn đÅu kỳ 60

6 Ành h°ỗng cąa thay đổi tỷ giỏ hỏi đoỏi quy đổi ngo¿i tá

7 TiÃn và t°¢ng đ°¢ng tiÃn cuái kỳ

Ng°ói lÁp biÃu K¿ toỏn tr°ồng Giỏm đỏc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dÃu)

Dòng tiÃn phát sinh tā ho¿t đáng kinh doanh là khoÁn tiÃn thu vÃ tā các ho¿t đáng kinh doanh t¿o ra Dòng tiÃn này bao gồm tiÃn thu tā bán hàng trong kỳ, thu cąa ng°ồi mua tā kỳ tr°óc ĐÂn vồ bỏo cỏo: M¿u sỏ B 03 – DN Đồa chó:&&&& (Ban hành theo QĐ sỏ 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 cąa Bỏ tr°ỗng BTC)

128 Dòng tiÃn phát sinh tā ho¿t đáng đÅu t° là khoÁn tiÃn thu tā ho¿t đáng có liên quan đÁn viác mua sÃm, xây dāng, nh°āng bán, thanh lý tài sÁn dài h¿n và các khoÁn đÅu t° khác

Dòng tiÃn phát sinh tā ho¿t đáng tài chính là khoÁn tiÃn có liên quan đÁn viác thay đổi vÃ quy mụ và kÁt cÃu cąa vỏn chą sỗ hÿu và vỏn vay cąa doanh nghiỏp Dũng tiÃn thu tài chính là nhÿng khoÁn tiÃn thu lãi tā đÅu t°, mua cổ phiÁu

Dũng tiÃn chi cũng t°Âng ÿng cho ba ho¿t đỏng trờn Dũng tiÃn chi th°ồng xuyờn cho cỏc ho¿t đỏng kinh doanh bỡnh th°ồng cąa cụng ty nh° chi l°Âng, mua hàng hóa, nguyên vÁt liáu, dách vă& Dòng tiÃn chi đÅu t° là các khoÁn chi mua sÃm tài sÁn cá đánh&Dòng tiÃn chi tài chính đó là các khoÁn chi mua chÿng khoán Để kiểm tra bỏo cỏo l°u chuyển tiÃn tỏ, đũi hòi cỏc chuyờn gia phần tớch phÁi hiểu đ°āc hai ph°¢ng pháp trāc tiÁp và ph°¢ng pháp gián tiÁp PhÁi hiểu bÁn chÃt các dòng tiÃn thu, chi tā đâu và cho nhÿng măc đích gì

Khi kiểm tra báo cáo l°u chuyển tiÃn không cÅn đá cính xác tuyát đái nh° bÁng cân đái kÁ toán và báo cáo kÁt quÁ kinh doanh, song cÅn có sā phù hāp vÃ sá liáu giÿa các tài liáu kÁ toán đ°āc kiểm tra

6.2 3.3 Mục đích của việc phân tích

Giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn là mục đích của hệ thống kế toán Một hệ thống kế toán hiệu quả cung cấp thông tin khoa học, chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp, tạo cơ sở để nhà quản lý phân tích, đưa ra dự báo và đưa ra các quyết sách tài chính hợp lý Bằng cách sử dụng thông tin kế toán, nhà quản lý có thể lập kế hoạch, kiểm soát và điều phối các hoạt động kinh doanh, đưa ra các quyết định sáng suốt để tăng hiệu quả và lợi nhuận của doanh nghiệp.

Để hiểu sâu hơn về cách doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận, hãy tập trung vào các hoạt động cốt lõi tạo doanh thu, phân bổ chi phí hiệu quả và tối ưu hóa sử dụng nguồn lực Xác định những hoạt động tạo ra lượng tiền mặt lớn nhất và phân tích các lĩnh vực có thể cải thiện để tối đa hóa lợi nhuận Ngoài ra, đánh giá cách doanh nghiệp sử dụng vốn để đảm bảo các khoản đầu tư chiến lược mang lại lợi tức tốt nhất, tránh lãng phí và đảm bảo tăng trưởng bền vững cho doanh nghiệp.

+Doanh nghiáp làm cách nào để kiÁm đ°āc tiÃn và chi tiêu, sử dăng nó nh° thÁ nào có hiáu quÁ trong nÃn kinh tÁ c¿nh tranh đÅy khÃc nghiát

+Quá trình vay và trÁ nā cho các đái t°āng cąa doanh nghiáp đÁm bÁo đúng thồi h¿n và nõng cao uy tớn cho nhà quÁn trỏ trờn th°Âng tr°ồng

+Quá trình thu hồi ván và đÅu t° tiÃn cąa doanh nghiáp có hiáu quÁ

+Nhÿng nguyờn nhõn và nhõn tỏ Ánh h°ỗng đÁn khÁ nng t¿o ra tiÃn và khÁ nng thanh toán tiÃn cąa doanh nghiáp, tā đó đ°a ra các bián pháp hÿu hiáu

6.2.4 Thuy¿t minh báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính gồm nhiều báo cáo tổng hợp nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo Báo cáo thuyết minh là một phần không thể thiếu trong bộ báo cáo tài chính này, có vai trò giải thích, chứng minh bằng lời và số liệu những thông tin tài chính chưa được thể hiện trên các báo cáo tài chính khác Báo cáo thuyết minh cung cấp các thông tin bổ sung cần thiết để người dùng có thể đánh giá chính xác hơn tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo.

- Mát sá đặc điểm ho¿t đáng cąa doanh nghiáp nh° đặc điểm kinh tÁ, kỹ thuÁt, l*nh vāc kinh doanh, hỡnh thÿc sỗ hÿu, quy mụ kinh doanh

- Chính sách kÁ toán áp dăng t¿i doanh nghiáp nh° hình thÿc sổ sách kÁ toán, ph°¢ng pháp kÁ toán&

Tiêu đề	Phân tích Hoạt động Kinh tế Ngành/Nghề: Quản Trị Kinh Doanh
Trường học	Trường Cao đẳng Xây dựng số 1
Chuyên ngành	Phân tích Hoạt động Kinh tế
Thể loại	Giáo trình
Năm xuất bản	2021
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	142
Dung lượng	1,03 MB