THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHÀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KIÑH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT KOHASAN.... Một số ý kiến đề xuất nhằ
Phần II Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ
sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH dịch vụ thương mại và sản xuất kohasan Ÿ.4 Phương pháp nghiên cứu
Khi đi vào nghiên cứu một doanh nghiệp phải tìm hiều;nghiên cứu, làm quen với thực tế công việc, lựa chọn thông tin chính xác.à khoa học sẽ'phục vụ tốt, đảm bảo yêu cầu và mục đích nghiên cứu Để làm tốt đề tài nàý,'em đã thu thập thông tin bằng những cách sau:
- Phương pháp khảo sát thực tiễn sản xuất kinh doanh “tai công ty 3.5 Phương pháp hạch toán kế toán )
- Phương pháp chứng từ kế toán
- Phương pháp đối ứng tài khoản
- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán 3.6 Phương pháp phân tích đánh giá
PHAN I: CO SO LY LUAN CHUNG VE CONG TAC KE TOAN BAN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ và xác định Kết quả kinh
1.1.1 Khái niệm về doanh thu chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1.1 Doanh thu và điều kiện ghỉ nhận doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.(theo Chuẩn mực: Doanh-thu và thu nhập" - chuẩn mực kế toán Việt Nam)
*Diéu kiện ghi nhận doanh thu
-Doanh nghiệp đã chuyên giao phần lớn rửi to va Joi ich gan liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngudi Mua:
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hằng hóa:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chăn:
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tẻ từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
* Thời điểm xác định doanh thư
- Là thời điểm doanh nghiệp đã chuyền giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm; hoàn“ Ae cung cấp dịch vụ cho người mua; hoàn thành hợp đồng hoặc xuất 4 don batphang
- Đối vó ải phẩm bán thông qua đại lý, doanh thu được xác
, Ss dinh khi han gửi đại lý đã được bán
1.1.1.2.Chỉ phớ ẹồ xỏc định kết quả kinh doanh
- Giá vốn thành phẩm: là dùng đề phản ánh trị giá vôn của sản phâm
4 hàng hóa dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phâm xây lắp(đối với sản phẩm xây lắp) bán trong kỳ
-Chi phi ban hang: là khoản chỉ phí phát sinhliên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá.Nó bao gồm các khoản chỉ phí sau:
-Chi phí quản lí doanh nghiệp:là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến hoạt động của toàn doanh nghiệp không thê tách riêng rã được cho bất cứ hoạt động nào chỉ phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chỉ'phí sau:
Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chỉ phí khấu hao tài sản có định, thuế và lệ phí, chỉ phí đự phòng, chỉ phí dịch vụ mua ngoài, chỉ phí bằng tiền khác
- Chỉ phí hoạt động tài chínhlà bao gồm các khoản chỉ phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí €ho-vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyên nhượng chứng khoán ngắn hạn, chỉ phí giao dịch bán chứng khoán .; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ,lỗ tỷ giá hối đoái:
- Doanh thu tài chính: là tài khoản dùng để'phân ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
- Chỉ phí khác: là tài Khoản dùng để phản ánh những khoản chỉ phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp
- Thu nhập khác: là tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khỏc, cỏc khoản đoanh thu ngửài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
-Xác (ae ia kinh doanh trong doanh nghiép Hoat/dong sé chính: Le
+ Hoạt động tài chính hoạt động khác về,
Từ các hoạt động này có thể xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động thông qua công thức sau:
‘ DTT vé BH va cu
Kêt quả hoạt động ` = câp dịch vụ 2 á cùng - Gia vén - CPBH va
BH va cung cap DV hang ban CPQLDN
Két qua hoat động = Doanh thu hoạt động - ont tài h chí tài chính tài chính NỈ Go CHẾ
„ = Thu nhập khác - Chi phí khác khác
Như vậy có thể tổng hợp lại như sau:
Kết quả hoạt động LN từ bán hàng LN hoạt động tài
= te + LN khac kinh doanh va CCDV chinh
1.1.2 Phương pháp tính giá thành phẩm
1.1.2.1 Phương pháp tính giá thành phẩm nhập kho
Doanh nghiệp tính giá nhập kho theo giá thực té sản xuất(giá thành công xưởng) 1.1.2.2 Phương pháp tính giá thành phẩm xuất kho
Khi xác định giá trị hàng xuất kho, doanh nghiệp áp dụng theo một trong các phương pháp sau:
-Phương pháp giá bình quân gia quyền -Phương pháp nhập trước xuất trước -Phương pháp giá đích danh
-“Phương pháp giả hạch toán
KẾ toán tiêu thụ thành phẩm
Hóa € LÊ tăng, hóa đơn bán hàng
Phiếư xuất khử hiểu thụ
> > z thư bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trong A [ Độ, kế toán tiêu thụ sử dụng các TK chủ yêu Sau: ¥
> TK 521 - Cac khoan giam trie doanh thu
> TK 632 — Giá vốn hàng bán
> TK 641 - Chỉ phí bán hàng
> TK 642 - Chỉ phí quản lý doanh nghiệp Ngoài các tài khoản nói trên, trong quá trình hạch toán tiêu thụ, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như: TK 111, 112, 113, 131, 133; 155, 334
1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3 1.Kế toán tiêu thụ phương thức trực tiếp
-Khái niệm:Tiêu thụ trực tiếp là phương thức mà người bán giao sản phâm cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ khi người mất quyền sở hữu về số hàng này
Trình tự hạch toán được tiến hành theo sơ đồ I.1:
TKI54 TKÓ32 TK111,112,131 TK333 deur TK111,112,131
4) Giải thích sơ đồ
Kế toán tiêu thụ phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận
-Khái niệm: Theo phương thức này bên bán chuyên hàng cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi người mua thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh-tửỏn về số hàng chuyên giao thì số hàng này được coi là tiêu thụ
- Trình tự hạch toán được tiến hành theo so dé 1.2 sau:
TK 154 TK157 IKó32 TKIII,II2,131 TK 3337 , TK.1Tb, 112, 131
Xuất thành phẩm theứ hợp đồng (2) Giá vốn số hàng được chấp nhận
(3) — Doanh thu bán hàng (4) Các khoản giảm trừ doanh thu (5) Kết chuyển các khoản ghi giảm doanh thu để xác định doanh thu thuần 7,
'giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả kinh \ Q doanh Sé ve IA SE x › og £ a:
(7) énédoanh thu thuan vao tai khoan xac dinh két qua kinh doanh s
1.2.3.3 Phương pháp kỂ toán tiêu thụ theo phương thức giử bán đại lý z a, Tai don vi giao dia ly
Là phương thức mà bên chủ hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi đê bán
Trình tự hạch toán tại đơn vị được tiền hành theo như sơ đồ sau:
| Hang xuất kho gitr ban đại lý „ Két chuyén gia von Hang dai ly khi tiéu thu
Két chuyén doanh, | Doanh thu hàng bán | Phí hoa hồng đại lý trừ „
Thu thuần ngay vào sô.phải thu
Thuê GTGT phải Sô tiên còn lại đã nộp thu từ đại lý
Sơ đồ 1.3: Hạch toán tiêu thụ theo phương thúc gửi bán đai lý tai đơn vị giao đại lý
- b, Tại đơn vị nhận đại lý
Bên đại lý sẽ hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoăc chênh lệch giá
Két chuyén : Hoa hồng từ đại ly, Téng thanh toan
Doanh thu thuan |được hưởng toán
Sơ đồ 1.4: Hạch toán tiêu thụ theo phương thức gửi bán đai lý tai đơn vị nhận đại lý ký gửi
1.2.3.4 Kế toán chỉ phí bán hàng
TK 641 - Chỉ phí bán hàng TKIII.112
Chỉ phí vật liệu, công cụ v
Và các khoản trích theo lương
Chi phi khấu hao TSCĐ :
— TL Dự phòng phải trả vê ⁄8
Chỉ phí bảo hành hàng hồsản phẩm ÁC Y _
TỔ Chi phi phan bổ dần s
Chỉ phí trích trước sở TK 152, 153, 155, 156
Thành phâm , hàng hóa dịch-vụ khuyến mại quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, phiếu v tặng cho khách hàng bên ngoài DN
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chỉ phí khác v È tiền chi phi hoa hồng dai lý
So dé 1.5: Hach todn chi phi ban hang
Phòngphải trả về chỉ phi bao hành sản phẩm hàng hóa
1.2.3.5 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Chị phí vật liệu công cu
Chi phi tiền lương, công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHIN,
KPCPĐ, tiền ăn ca, các khoảntrích trên lương
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 2242, 335
Chỉ phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp HĐ rủi ro, dự phòng phải trả khác
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phi dịch vụ mua nghoài Chi phí bằng tiền khác
Thuê môn bài, tiên thuê
TK 111, 112 Cac khoan thu giam chi
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dựphòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng:hết lớn hơn.số phải trích lập năm nay
Hoàn nhập dự phòng phải trả v v
TK 352 vé chi phi bao hanh san phẩm, hàng hóa 1
1.3 Kế toán chỉ phí tài chính, doanh thu tài chính
- Hoa don GTGT - Hoa don ban hàng - Ban quyét todn thanh ly hop déng ban hang - Thé quay hang
- Cac hop déng, khế ước tín dung:
1.3.2 Tài khoản sử dụng - TK 635 — Chi phi tài chính - TK 515-— Doanh thu tài chính
1.3.3 Phương pháp kế toán a, Kế toán chỉ phí tài chính ị TK 635 Chi phi z
\ Xử lí lô tỉ giá do đánh giá lại ị các khoản mục tiền tệ có gốc v ị ngoại tệ c/kỳ vào các chỉ phí T/C
TT] Lô về bán các khoản đâu tư
Tiền thu báncác Chỉ phí khoản đầu tư > hoạt đông „ nh ìn dộ ìn kết
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán dự phòng tổn that đầu tư vào đơn vị khác 111, 112, 335, 242,
Lãi tiền vay phải trả, phân bó lãi mua hàng phải trả chậm, trả góp Ỷ
TK 2291, 2292 Hoan nhap số chênh lệnh dự
_phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tôn thất đầu tư và ˆ đơn vị khác vn > TK 9LL
| Lỗ bán ngoạitỆ „| Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí — „ |
; Mua vat tu, hang dad ch vu ang ngoai tệ“ 4 Roe er z
7 phải & a băng ngoại tỆ Si
_ Thu nợ phái thu bằng ngoại te
K i112) 4 Sơ đà 1.7:Hạch toán chi phí tài chính
_Cuối kỳ, kết chuyên doanh thu hoạt đông tài chinh
Nhận thông báo về quyền nhận cô tức, lợi nhuận được chia ˆ TK 121 221
Phần cổ tức lợi nhuận được chia dôn tích.ghi giảm
| TK 1219228 635 hoan déi cé-phiéu v
Chiết khẩu t.toán mua hàng được hưởng TK 1112, 1122 TK 1111/1121 — ghi số
“ Lãi bán ngoại tê TK 128 228
Xãi bán khoản đầu tư
| Thanh toan ng phai tra bang ngoai té ¿ Lãi tỷ giá |
Mua vật tư, hàng hóa tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ
Phân bố dần lãi do bán hàng
* trả chậm lãi nhận trước
TK 1113.1125 Đánh giá lại vàng tiên tệ
K/c lai ti gia hồi đoán do đoái do đánh _ — giá lại sô dư ngoại tỆ cuối kỳ x TK 1112, 1122
4 lãi tỉ giá hối đoán do đoái do đánh giá lại sô dư ngoại tỆ cuối kỳ TK 131, 136, 138
So dé 1.8:Hach todn doanh thu tài chính
14 Kế toán chi phí khác và thu nhập khác
Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, một số chứng từ có liên quan
1.4.2 Tài khoản sử dụng doanh nghiệp
TK 611 - Chỉ phí khác TK 7II - Thu nhập khác
1.4.3 Phương pháp kế toán a,Chỉ phí khác
Các chỉ phí khác bằng tiền (chỉ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ) Khi nộp
„| Khoản tiền phạt do tiền phạt 1,213
NG TSCĐ góp liêndoanh, liên kết
Giá trị góp vốn liên doanh, liên Kết Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCD
Sở đồ 1:9:Hạch toán chỉ phí khác
Kết chuyên chi phí khác để xác định kết quả KD l b, Thu nhập khác
Thu phạt Khách hàng vi phạm HDKT
Thu hộ các khoan nợ phải thu Khó đòi khác, Các khoan thuê được NSNN
Kết chuyến thu nhập khác vào TK 911 TK 333
Giảm trừ tính vào thu nhập khác c
Thu từ thanh lý nhượng bản TSCĐ
Tính vào thu nhập Khác khoản nợ — > ° hai tra Knog định được chủ
> inh kyephan bé doanh thu wo a, chu oe thre hién néu duve œ" thu nhập khúc
PK 382 iO oàn nhập số dự phòng chí phi 6
" bảo hành xây lắp không sử dụng
3 † hoặc chi bao hành thực tẻ nho hơn số đã trích trước § 1.10: Hach toán thu nhập khác
1.5 Xác định kết quả kinh doanh
1.5.1 Kế toán thuế thu nhập doanh ngh 1.5.1 1 Tài khoản sử dụng doanh nghiệp iép
- TK 821 - Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp
|_ Số thuế thu nhập hiện hành phải Kết chuyên chủ phí thúế | nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự TNDN hiện hành xác định TK 3334
$6 chénh léch giita thuéTNDN _ tạm phải nộp lớnhơn số phải nộp
Số chênh lệch giữa số thuế thu Số chênh lệch ðiữa số thuế thu nhận hoãn lại phát sinh lớn hơn số nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả thuế thu nhập hoãn lại phải trả - được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
Sé ¢hénh lệch giữa số tài sảnthuế Số chênh lệch giữa số tài sản thu hhập hoãn lại phát sinh -| thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhélhon sé thué thu nhap hoa _| lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lại được hoàn nhập trong năm
Kết chuyển chênh lệch số Kết chuyển chênh lệch số Ỷ phát sinh Có lớn hơn số o TK 821
17 phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 82812 r i 111 Hạch toán chỉ phí thuế thu nhập danh nghiệp
1.5.2 KẾ toán xác định kết quả kinh doanh
-_ TK 911— Xác ãjnh kết quả kinh doanh
Két chuyén chi phi - Kết
- Kết chuyển chỉ phớ thế c ba = ơ TK 8212
TNDN hiện hành và chi phí ét chi giảm chi phi | thuế TNDN hoãn lại SG hoãn lại
TK 421 A ayằ TK 421 Áxy) hà, ™
Kết chuyển lãi sau th s 2 - ° Kết chuyền lỗ hoạt động hoạt động kinh “xe kinh doanh trong kỳ
Sơ đồ 1.12: Hạch toán xi Mộ kết quả kinh doanh
CONG TY
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH dịch vụ thương mại
và sản xuất kohasan a,Đặc điểm nghành nghề kinh doanh
-Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh đôanh của công ty do sở kế hoạch cấp nghành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm:
-Sản xuất kinh doanh chăn ga gối đệm - Kinh doanh các mặt hàng bông vải sợi
- Xuất nhập khâu nhưng mặt hàng Công ty kinh doanh b, Đăc điểm sản xiất kinh doanh Công ty
Công tyTNHH dịch vự thương mại và sản xuất kohasan Là một Công ty chuyên sản xuất-và kinh doanh chăn ga, gối, đệm.Với chức năng chính là hoạt a ban sa ga, gối, đêm, công ty đã góp Phan cùng cấp n ‘fi Céng ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH dịch vụ thương mại và sản
Xuât kohasan được thê hiện dưới dạng so đồ sau:
Phong tai Phong kinh Phong
, sở | Phan Phan chính kê doanh tiệp bí kinh tê kê kas xuong san ` j xường sản
I thi : Ý họgứf , oe xuatthanh xuõt bỏn phâm đệm thành phẩm đệm
Sơ đồ 2.1 :Sơ đồ tổ chức quản lý công tyTNHH dịch vụ thương mại và sản xuất kohasan
Chú giải: —y Quan hệ thám mưu giúp việc
=> Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
+> Quan hé kiém tra giám sát b, Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận cửa công ty
- Giám đốc: Giám đốc điều hành là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình Giúp việc Giám đốc là các Phó giám đốc
- Các Phó giám đốc: Các Phó giám đốc là người giúp Giám đốc quản lý điều hành một lĩnh vực hoặc một số lĩnh vực được Giám đốc phân công, chịu trách nhiệm trướe:trước Pháp luật về lĩnh vực mình được phân công phụ trách
+ Phân xưởng sx thành phẩm
- Sơ lược chức năng của từng phòng:
+ Phòng Kinh tế ~ Kế hoạch: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng,
_ quý, năm của Công ty, theo dõi và chỉ đạo thực hiện sản xuất kinh doanh, báo cáo phân tích kết quả sản xuất và hiệu quả, chỉ đạo và hướng dẫn công tác nghiệm thu, thanh toán Giao kế hoạch sản xuất kinh doanhí cho các xí nghiệp, đội sản xuât;
+ Phòng kinh doanh tiếp thị: Nghiên cứu tiếp thị và thông tin, khảo sát hành vi ứng sử của khỏch hàng tiềm năng, phõn khỳc thị trườủg, xỏc định mục tiêu, định vị, phát triển sản phẩm, hoàn thiện sản phâm với các thuộc tính mà thị trường muốn
+ Phòng Tài chính — Kế toán: Quản lý công tác thư chỉ tài chính của Công ty, đảm bảo vốn cho sản xuất, hạch toán giá thành hiệu quả sản xuất kinh doanh;
+ Phân xưởng sx bán thành phẩm: Là phân xưởng sx hàng ruội(hàng ruột là một bán thành phẩm trong gian đoạn làm đệm)
+ Phân xưởng sx thành phẩm: Là phân xưởng sx hàng thương hiệu (hàng thương hiệu là hàng đã hoàn thành song tất cả các giai đoạn trong sản xuất đệm) 2.4 Đặc điểm vốn, nguồn vốn trong công ty
Biểu 2 I: Cơ cấu nguồn vốn của tông ty qua 3 năm 2013- 2014
Nam 2014 Nam 20154 chiều 1% Gỏn | "| Giỏuj | ỉh@49) ang
TS dài hạn 1374427193 87 | 1.211.506.815| 88 | 88 Nguồn vốn _ 1 7 4623869.228| 109 | 4.922.036.988| 106 | 108 NGphảimrê | 630134227 | 893297405 | 142 | 985.542.496 | 110 126
Von CSH 13 613.181,890| 3.730.571.823| 103 | 3.936.494.492; 106 Nguôn: Phòng TCKT— Công ty TNHH dịch vụ th 104
22 ương mại và sản xuất Kohasan
Qua bảng số liệu ta thấy tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty biến động không đều qua các năm, TĐPTLH của năm2014 so với 2013 là 109%, năm2015 so với 2014 là 106% Do đặc thù của ngành sản xuất đệm nên TS dài hạn chiếm tỉ trọng không cao trong tông vốn kinh doanh của Công ty Do Công ty đang trong đà phát triển nên lượng TS ngắn hạn tăng lên năm 2014 so với 2013 là 122 ?% và năm 2014 so với 2014 là 108% Trong khi đó,TS dài hạn lại giảm năm 2014 so với 2013 cũn 87% Năm 2015 sử.Với 2014giảm cũn 88%
Bên cạnh đó,tỉ trọng nợ phải trả tang lén 142% cha nam 201480 với 2013, năm
2015 so với 2014 nợ phải trả tăng lờn so với cỏc ủăm trước là 126% tăng ớt hơn năm trước Vì vậy, trong thời gian tới Công ty cần bố sung thêm vốn cố định nhằm mục đích mở rộng quy mô, phát triển hoạt động sản xuất, đổi mới và đầu tư thêm máy móc thiết bị nhằm nâng cao €hất lượng sản phẩm, năng lực cạnh tranh của Công ty trên thị trường |
2.5 Đặc điểm cơ sở vật chất kế toán của công ty
Tài sản của Công ty đến 31/12/1014 được biểu hiện qua biểu 2.2:
Biểu 2.2: Cơ cầu tài sản sửa Công ty ngày 31/12/2015
Tên sản phâm Nguyên giá GTCL ị GTCƯNG:
STT (%) | l Máy mócthiếtbị | 64 | 1350.560.802 | 672.034.617 | 49,76 | 2 Dụng cụ quan li 1 | 10.927.426 7.246.554 | 66,32 |
Qua biểu thời gian dài với giá trị còn lại là 64% Đa
Xuất của máy móc thiết bị hiện đại, nên tr tmáy móc thiết bị chiếm 64% Đa phần máy
23 pINHH dich vụ thương mại và sản xuất kohasan ấy Cơ cấu tài sản của Công ty hợp lý và đã sử dụng trong tr phần Công ty sử dụng tôi đa công ong Công ty vốn chủ yếu dùng cho móc của Công ty là dây chuyền sản xuất đệm Nhóm nhà cửa vật kiên trúc của công ty cũng chiếm tỷ trọng tương đối trong tông nguyên giá (chiêm 32%), chủ yếu là đất xây nhà xưởng sản xuất
Nhóm phương tiện vận tải chỉ chiếm một phần nhỏ khoảng(3%) Bên cạnh đó tỷ trọng dụng cụ quản lý và TSCĐ chỉ chiếm một phan: dụng cụ quân lý (chiếm
1%) Do đó trong thời gian tới đòi hỏi Công ty cần phải đầu tư thêm máy-móc thiết bị và phương tiện vận tải để nâng cao năng xuất, giảm các chí phí khác, do các thiết bị công nghệ thay đổi theo thời gian Nhằm đáp ứng kịp với quy mô và tốc độ phát triển của Công ty và thị trường bên ngoài:
Đặc điểm lao động của Công ty
Biểu 2.3: Cơ cấu lao động của Công ty ĐVT: Người
STT CHÍ TIỂU Năm phân tích 4
Tổng lao động SL TT SL ic Olh " TT | ỉứlh
I Moi OH veisx | 30) 100] 39.100) 130 | 40/ 100) 1026 : Lao déngtructigp | 20] 6667| 2hil64i | 124 |26| 64 | 104
SY Lao động phố ông 0 33.3 | 13 | 33.33] 130 | 14] 34 | 108 4 | Công nhênkỹ thuật | 13 | 4336 17 | 43.36) 130.76 | 16 | 40 | 9411 Qua biểu ta thây, cơ ‘ Âu & é ` > qua hệ với quá trình sản xuât: sỐ hơn, chiếm 66.67% trong năm 2013 Y
Nguôn: Phòng CE công tyTNHH dich vụ thương mại và sản xuất kohasan cấu lao động của Công ty khá hợp lý Xét về mối lượng lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng cao
24 à số lượng lao động gián tiếp chiềm tỷ trọng thấp hơn , chiếm 33.33%, trong 3 năm tương đối không thay đổi Xét về giới tính : số lượng lao động nam luôn chiếm tỷ trong cao cụ thể: qua các năm số lượng lao động nam chiếm tỷ trọng trên 64% Điều này là phù hợp với đăc thù công việc sản xuất Xét về trình độ lao động: Do hoạt động Sản xuất của
Công ty là sản xuất dây chuyền nên số lượng lao động công nhân kỹ thuật chiếm tỷ trọng lớn nên luôn chiếm hơn 40%, xong đến số lao động phổ thông do là Công ty thương mại sản xuất nên số lao động tướng đối lớn chiếm trên 33.33% Bên cạnh đó số lao động đại học và trên đại học cũng chiếm: 10% Lao động qua các năm cũng có sự biến động cho thấy Công ty đang.đần mở rộng thị trường
2.7 Kết quả hoạt động sản xuất của Công ty qua 3 năm 2.7.1 Kết quả sản xuất kinh doanh qua chỉ tiêu hiện vật trong 3 năm 2013- 2015
Kết quả sản xuất kinh doanh qua chỉ tiêu hiện vật trong 3 năm 2013-2015 được thể hiện qua biểu sau:
Biểu 2.4: Kết quả xác định kết quả Kinh doanh bằng hiện vật trong năm 2013-2015
Sản pha an pham — , ih : 7%) Ị A
OL naiyd go ug) 127 ZL Lei | 699726501
EKG eRe
NŒN.L 9n] ựd 4© quey ugiy dộr{ửu queop £€/EI|
6/901V/CC os | oud ueyd enyo ugnyu
!“J 0 0 0 0 0 0 0 c£ 2yu1 rd yD 0 0 0 0 0 0 0 LỆ oeyy dệuu nư [, c6//EI| b6€86/S€I
PSL'BIE sẽ yueop 1 uẹnb rựd ¡q2 ¿11 896'9Z0
009Z9yS/I té Suey trẹq ;d d2 - 0 2 0 0 0 0 ET Á£A 18[ 1d I2 SET bỳ8
03 ny} yueod wife ủA (9P dụo Sun2 va
⁄:teq eo độ uệngu tổ LOI
| LI-] ta Zượu uọA ÿEĐ 80L
'€10£-€10Z tẹu ¢ BUON in BIS Nan Tyo enb qưeop dup3 JgnX trẹs gnb 1934 :c'Z nạrg†
Qua Bảng báo cáo tình hình kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2013,
2014, 2015, ta có thể nhận xét khái quát tình hình kinh doanh của Công ty như sau:
Doanh thu bán hàng về cung cấp dịch vụ qua 3 năm có sự biến động lớn, năm 2015 tăng so với năm 2014 là 1.317.857.145 nghìn đồng, tương ứng tăng 8%, năm 2014 tăng so với năm 2013 là 1.469.758.060 nghìn đồng, tương ứng tăng 10% Mức tăng này khá cao Điều này cho thấy, Công tỳ đã nỗ lực trong việc tìm kiếm để tạo ra cho mình theo những hợp đồng mới
Giá vốn hàng bán biến động cùng chiều với doanh thu, clio thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng lên hay giảm xuống của mức độ kinh doanh Giá vốn hàng bán năm 2015 tăng 1.050:972.421 đồng so với năm 2013, tương ứng với 7% năm 2014 tăng 1.426.300:677 đồng.so với năm 2014, tương ứng với 5% Như vậy tốc độ tăng giá vốn có tốc độ tăng giống của doanh thu thuần
Lợi nhuận gộp năm 2014 tăng- 43.457.383 đồng so với năm 2013, tương ứng giảm 5% năm 2015tăng so với năm 2014là 266.884.724 đồng, tương ứng giảm 30% Chứng tỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có xu hướng tốt ' hơn Công ty cần có chính sách tăng doanh thu bằng cách tăng khối lượng hàng
| hóa tiêu thụ, tăng giá bán hoặc cả hai giảm các chỉ phí không mang lại lợi
_ nhuận, Nhưng việc tăng giá bán là-khó nên Công ty nên tìm biện pháp đề tăng
_ khối lượng hàng hóatiêu thụ là khả thi nhất
Trong năm 2014 chi phí-hoạt động tài chính tăng 501,170 đồng so với
| nam 2013, tu ứng tăng 8% Tăng thấp hơn so với năm 2015tăng 8.766.844
- Do doanh thu năm 1012 chỉ đạt 13.456.988.300 đồng nên thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 là 20%
- Tỷ suất lợi nhuận/ Doanh thu
> Tý suất lợi nhuận / doanh thu của công ty năm:2014 lại giảm so với năm 2013 Điều này là do trong năm 2014có các chi phi, giá vốn tăng hơn doanh thu vì giá nguyên vật liệu đầu vào tăng trong khi không thé điều:€hỉnh kip thoi
> Nhu vay cé thể thấy rằng Công ty dang nỗ lực không ngừng để tăng thêm lợi nhuận Công ty cần thắt chặt việc các chỉ phí, đải thiện, đảm bảo chất
_ lượng sản phẩm tiêu thụ để tăng doanh thủ, Khuyến mại, giảm giá hang ban
- Chú trọng khâu chăm sóc khách hàng và dịch vụ bảo hành tận nơi, làm tốt hơn nữa công tác bồi dưỡng chuyên môn cho nhân viên bán hàng và tiếp thị sản phẩm
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHÀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN BAN HANG VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI
Các chế độ kế toán khác tại Công ty
- Các chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: danh mục hệ thống tài khoản kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại và sản xuất kohasan ban hành theo thông tư số 200/2014/ T'T-BT ngày 22/12/2104 của bộ Tài Chính
-Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch bát dầu từ 01/01 và kết thúc vào 31//12 hằng năm
- Kỳ kế toán: Công ty áp dụng hạch toán theo tháng:
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tŠn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu.hao theo phương pháp đường thắng
- Phương pháp tính giá thành thành phẩm: Giá thành thành phẩm đệm được xác định theo phương pháp phân bước có tính giá bán thành phẩm
3.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty
Đặc điểm thành phẩmvà đặc điển phương thức bán hàng 1 Đặc điểm thành phẩm
- Gồm 2 loại là: Hằng ruột và hàng thương hiệu Day là hai loại đệm chủ _ yếu của công ty TNHH dịch vụ thương mại và sản xuất kohasan
- Hàng ruột là những ruột đệm sản xuất ra và mang ra thị trường chưa có thương hiệu và chưa được lồn§ vỏ
- Hàng ứ hiệu là những thành phẩm cuối cựng sản xuất ra và mang thương hiệf riêng hư animax, TC
- Đặc điể | giễm S Sản phẩm của Công ty có tính đa dạng về chủng loại kí Ada Š nã sản phẩm và chất lượng sản phẩm tốt bởi sản phẩm được sả wen day chuyền công nghệ hiện đại (máy móc thiết bị _ tỪ, nguyên vật liệu ! tử theo tiêu chuẩn của )
| Hang thương hiệu gồm những loại:
- Hàng ruột gồm những loại:
Biểu 3.]: Các loại ruột đệm bông
Stt Độ rộng Độ dài Chiêu dày Ì
Biểu 3.2: Các loại hàng thương hiệu
TT Tén va quy cach san pham DVT x
(Đông) Đệm bông ép Hàn Quốc
KT(120x200x14) | Đệm bông ép.Hàn Quốc |
5 ệm bông ép Hàn Q Bộ 1.430.000 ˆ
KT(160x200x14) | Đệm bông ép Hàn Quốc | |
3 ệm bông ép Hàn Q Bộ | 1 627.000 |
_ 4 Đệm bông ép Hàn Q a eis Bộ 649.000 | |
, Đệm bông ép Han Quoc Bộ | 1 946.000 |
⁄ KT(140x190x9) | jem C đượn thức bán hàng thức bỏn về "ơ hoỏ qua kho: Bỏn buụn mane hoa qua kho là
- bảo quản của doanh nahi
- Hình thức gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hoá: Gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hoá là hình thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại
32 nan lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý Số hang chyén giao cho các cơ sở đại lý, ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại cho đến khi doanh nghiệp thương mại được cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền hay chấp nhận thanh toán hoặc thông báo về số hàng đã bán được, doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu về số hàng này
3.2.2 Phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm
Hiện nay ở công ty để tính giá vốn thành phẩm xuất bán; công ty sử dụng phương phỏp bỡnh quõn cả kỡ dự trữ Hằng ngày kế toỏn thộứ:dối thành phẩm xuất bán về mặt số lượng Đến cuối tháng căn cứ vào bảng kê tổng hợp về mặt số lượng tiêu thụ của kho gửi về và bảng kệ tông hợp số lượng tiêu thụ của phòng tiêu thụ lập Kế toán tong hop kiểm tra số liệu thực nhập, thực xuất có â khớp dung với bảng kờ khụng sau đú kờ fửỏn sẽ tớnh được giỏ vốn của thành phâm xuât bán, căn cứ vào giá vốn của thành phẩm tồn đầu kì và thành phẩm thực trong kỳ bình quân 1 kg = 3.000 + 21.207
Giá trị thực tế tồn đầu kỳ+ giá trị thực tế Đơn giá bình ` trong kỳ quân cả kì dự trữ =
Số lượng tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ VD: Tén dau kỳ ruột đệm : 3000 kg đơn giá 24610đ/kg
Nhập trong kỳ ruột đệm: 21207kg đơn giá 25054d/kg lá : + (21.207 x 25.054
VD: Ngay 26 /3/2016 theo phiéu xuat kho 543 anh Tuan của Công ty m trị giá xuất kho là 1.907 *24.999 = 47.673.093 (đồng)
2.3 Phir, ng ph é toán tiêu thụ thành phẩm
3.2.3.1 Chứn 1 ủ dụng và quy trình xử lý chứng từ s Dé nhàng ° Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho
` Biên bản kiêm kiểm kê hàng hoá
33 ị : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Và các chứng từ khác có liên quan
~Thủ tục bán hàng trực tiếp tại doanh nghiệp
(1) | Don dat hang + Phòng tiêu thụ của xí nghiệp Khách hàng
Phòng TC - KT Nhà máy ị : Sơ đồ 10: Sơ đồ bán hàng trực tiếp tại nhà máy
(1)Trên cơ sở hợp đồng mua bán đã được kí kết các nhà phân phối lập
| đơn hàng gửi cho xớ nghiệp tiờu thụ trước ngày nhận hàng ớt ủlất 1 ngay ị (2)Căn cứ vào đơn đặt hàng, xí nghiệp tiêu thụ lập lệnh giao hàng kiêm ˆ điều động vận tải (nếu có) và viết đơn GIGT i (3)Khi vào kho nhận hàng, lái xe hộc cán bộ của nhà phân phối xuất
| trinh héa don GTGT cho nhân viên xưởng sản xuất để nhận hang
(4)Sau khi hoàn tất giao hàng cho khách hàng, phòng tiêu thụ gửi hóa đơn
| GTGT lên cho phòng Tài chinh — Kétoan để hạch toán
_ - Quy trình lập hóa đơn GTGT
| Khi kế toán của DN tiêu thụ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên:
Liên 1 (màu tím): Lư †ại phòng tài chính kế toán
+Liên 2(màu đỏ): Giao cho khách hàng
+ Liên 3( màu xanh): Dùng để hạch toán người yêu cầu Kế toán Người nhận phiếu
SS Ls.” ST Nhận phiếu
Ghi số kế toán vật tử | < ——_ F Ghi thẻ kho
Trong doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ sử dụng các TK chủ yếu sau:
- TK 511 —Doanh thu ban hang va cung cấp dịch vụ Để hạch toán doanh thu tiêu thụ, kế toán sử dung TK 511- Doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ TK này được chia thành các cấp như sau:
TK 5112 - Giá vốn thành phẩm
L TK 51121 - Doanh thu thành phẩm đệm °_TK 511211 - Doanh thu thành phẩm ruột đêm bông
TK 511212 - Doanh thu thành phẩm đệm thương Hiệu _TK 51122 - Doanh thu thành phẩm khác
| TK 5113 - Doanh thu cung cấp địch vụ ˆ TK 51131 - Doanh thu cung cấp dịch vụ kẹ6; Vận tải
- TK 51132 - Doanh thu cung cấp dịch vụ khác
- TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Đề hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng TK 521- Các
khoản giảm trừ doanh thu TK này dược chia thành các cấp như sau:
-_ TK 5212 Chiết khấu thành phẩm
TK 52121 Chiết khấu thành phẩm đệm
- TK 521211 Chiết khấu đhành phẩm ruột đêm bông
- TK 521212 Chiết khấu thành phẩm đệm thương hiệu - TK 52122 Chiết khấu thành phẩm khác
._ TK 5213 Chiết khấu cung cấp dịch vụ
._ TK 52131 Chiết khấu cung cấp dịch vụ kho, vận tải
“TK 52132 Chiết khấu cùng cấp dịch vụ khác
TK 6322 - giá vốn thắnh phẩm
TK 63221 - giá vốn thành phẩm đệm
_ TK 632211 - giá vốn thành phẩm ruột đêm bông
TK 632212 - giá vốn thành phẩm đệm thương hiệu
TK 63222 - giá vốn thành phẩm khác
TK 6323 - giá vốn cung cấp dịch vụ
TK 63231 - giá vốn cung cấp dịch vụ kho, vận tải
TK 63232 - giá vốn cung cấp dịch vụ khác
- TK 641 - Chi phi ban hang
Dé tập hợp chỉ phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 642- Chỉ phí bán hàng
| TK này được chia thành các cấp như sau:
TK 6411 Chi phi nhân viên bán hàng TK 6412 Chỉ phí nhiên vật liệu
TK 6413 Chỉ phí khấu hao tài sản có định TK 6418 Chi phí khác
- _ TK 642 - Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
TK 6421 Chỉ phí nhân viên quản lý
TK 6422 Chỉ phí nhiên vật liệu quản lý
TK 6423 Chỉ phí khấu hao tài sản có định (bộ phận quản lý) TK 6428 Chi phí khác
| 3.2.3.3 Phuong pháp kế toán tiêu thụ
Phương pháp tiêu thụthành phẩm của công ty: chủ yếu áp dụng tại công ty ¡_ hiện nay là phương thức bán buôn trực tiếp a, Giá vốn hàng bắn
-Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán của Công ty + Khi căn-eứ vào phiếu xuất kho thành phẩm kế toán định khoản chỉ tiết
Xếp hợp giá vến của các mặt hàng và thực hiện kết
: vs ý v v chuyếể€ẹỸ tiết tài khoản:Nợ TK 91 11:
VDI: Ngày 26/03/2016 theo phiếu xuất kho 543, anh Tuần của Công ty
- đã xuất kho 140 bộ có tổng số cân là 1907 kg ruột đêm bông cho cơ sở Thụ
36 Ỉ Loan với giá vôn 24.999 đồng/lkg, Vậy tổng giá vốn bằng 47.673.093
| déng.(Xem mẫu số số 3.]) Ị Mẫu số 3.1.Phiếu xuất kho
Céng ty TNHH MTV DV TM va SX Kohasan
|| Xuéng SX số 1: Cụm Công nghiệp Hà Bình Phương Mẫu Số 05KT-KOHASAN
| TEL: 05/52 7TBỐR 3Ô - Fax: 05.33766537- MST: 0103852055 Ban Hành theo TT200/2014/TT-BTC _ Di động Chị Hường: 0912.155.552 -Chị hoa: 0989 125 512 ngày 22/12/2014 của BTC
PHIEU XUAT KHO
| Tén khach hang: Thu Loan
- Số điện thoại: ị Biển số xe: 33m 2512
‘| STT Tén hang Số cân Số bộ Ghi chú
Chữ: Bốn bảy triệu sáu trăm bảy ba nghìn không trăm chín mươi ba nghìn đông :
Người Nhận ng Người chở hàng Người lập phiêu li \ _ Tran Thi Hong
Căn cứ iếu xuất kho 543 ngày 26/03/2016 Kế toán phản ánh giá vốn như sau; , Ba
Sau đó căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sô nhật ký chung, (mẫu sô
_ 3.2), số ci TK 632(Mẫu số 3.3), số chỉ tiết TK 63221 1( phụ biểu 01)
Mẫu số 3.2: Số nhật ký chung
Jon vi:Công ty TNHH MTV DVTM & SX Kohasan
Sịa chỉ: Tiền phong -Thường Tín - Hà Nội Mẫu số: S03a - DNN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC
SỐ NHẬT KÝ CHUNG
| Tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính:'VNĐ Ị Chúng ty Đã Số Số gi dinh
INgày: ‹ ghi hiệu : thang , | Ngày, - Số | STT | TKdói phisô | Sô hiệu | tháng Diễn giải Cái | dòng | ứng Nợ Có
| A B C D E G Fi 1 3 i Số trang trước i chuyén sang Ỉ }
| bông cho cơ Sở 3331 100.700 hông hạnh 11211 1,107,700 x 641 1.097.000 k PKT Chỉ sửa TSCĐ ở bộ
3/3/2016 100096 5/3/2016 phận bán hàng uu 1.097.000 š z Trả lãi vay tất toán cho | x 6352 2.150.000 ih Á NH NN và phát triển
— [ al ee ee eee ee eee bị lJ Sể : 632211 | _33.387.150 ky 155211 53.387.150
4 PKT Chi phi di lại của bộ x 6418 1.370.000
Bán ruột đệm bông cho bà 1.900.700 5/03/2016 | PXK 543 | 26/03/2016 cơ sở thụ Loan 11112 2.097.700
Trả tiền lương cho bộ sti atin I db 6421 ; 4.650.000 ‹
6418 330.000 3/03/2016 | PCI23 | 30/03/2016 | Trảtiền tiếp khách x PLL 330.000 x | 9111211 | 456.946.730
91122 | 32072033 1/03/2016 | 100092 | 31/03/2016 PKT K/c gid von 63222 32.072.033 x 5112 | 621.798.000 1703/2016 | 100092 | 31/03/2016 PKT K/c doanh thu 911 621.798.000
UNC19846 4 31/03/2016 Re tài chính x 150, wy j $ : 3.659.368.078 | 3.659.368.078
—— | ` Cộng phat sinh ward ¿thà 3 2
X : Bi td “tông Giảm: độc dể ô & 4 One sty
Người ghi số Kê toán trương : te
(Ky, ho tén) (Ký họ tên) Là) bài lào SONGS SN
| Mẫu số 3.3: Số cái TK 632 i ty TNHH MTV DV TM va SX Kohasan mg SX sé 1: Cum Công nghiệp Hà Bình Phương 4 05.33766536 - Fax: 05.33766537 - MST: 0103852055
‘ong Chị Hường: 0912.155.552 - Chi hoa: 0989 125 512
Mẫu số 05KT-KOHASAN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC
Sau khi tập hợp được giá vốn hàng b thực hiện các bút toán kết chuyển tự động các TK 6
Giám đốc án của tất cả các mặt hàng kê toán
| ngày 22/12/2014 của BTC iil: kohasan@gmail.com
Số cái tài khoản: 632 Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/03-31/03/2016 ị Số hiệu TK đối _
/ thang Chứng từ Diễn giải ứng Số phát sinh li số Số Ngày Nợ Có —-
2016 | PXK52I | 1/3/2016 | co sé Héng Hanh 15522 19.540.000 | 2016 | PXK522 | 3/1/2016 | bán ruột đệm bông 155211 20.135.000 ị Bán ruột đệm bông a
3-16 | PXK543 | 26-3-16 | cho cơ sở Thụ Loan 155211 | 47.673.093 i K/c gid von thành 7 phâm đệm thương ị ị hiệu 632212 - |
: Kic gid von thanh pham ruột đệm | bông 63221 1 - 3/2016] PKT100092 } 31/03/2016 | 9111211 9H | | 456.946.730
3/2016 | PKT 100092 Soto >911122 911122 32.072.033 | ia tl 7 Si Cong số phát sé sinh 555.152.973 555.152.973
TT“ os Số dư cuối kỳ a
Kế toán thực hiện các kết chuyền
Có TK 632211: 456.946.730 đồng +Nợ TK9111212 : 66.134.210 đồng
Có TK 632212: 66.134.210 đồng +NợTK 911122 : 32.072.033 đồng
Có TK 632211: 32.072.033 đồng b, Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm - Phương pháp tiêu thụ
Khi căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán định khoản €hi tiết các tài khoản
Cuối kỳ, kế toán tập hợp giá vốn của các mặt hàng và thực hiện kết '_ chuyên chỉ tiết các tài khoản:
Theo ví dụ l: ngày 26/03/2016 theo PXK 543, anh tuần của Công ty đã
| xuất kho 140 bộ có tổng số cân là 1907,10 kg ruột đệm bông cho cơ sở Thụ
- Loan với giá bán 28:000 đồng/ kg, vậy tổng doanh thu thành phẩm là _ 53.400.000 đồng Căn cứ vào HĐ 310 ngày 26/3/2016(mẫu số 3.4) ận doánh thu như sau:
58.740.000 đồng 53.400.000 đồng liệu vào máy, máy ae SB tự động vào nhật ky chung (mẫu số 3.2) và số cái TK Š11(mẫu sổ 3.5) đồng thời từ HĐ GTGT vào sổ chỉ tiết TK 511211(phụ biểu 02)
Mẫu số 3.4: Trích hóa đơn giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu:KH/13P
_ Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH/VIÊN DỊCH VỤ
THU ONG MAI VA SAN XUAT KOHASAN - Mã số thué:0103842054
-_ Địa chỉ: Đội 7 — Thôn Trát Cầu — Tiền Phong - Thường Tín - Hà Nội
- Số tài khoản ¿ Fax De eee eee eee ee eee teeter ee eee eter ene
- Người mua hàng: Nguyễn Văn Thụ
- Địa chỉ: Phường Tân An — Buôn Mê Thuột — Đắc Lắc _ Số ti KHOĂHE uc cane siee areas Hán ngà Hán Hà 12.2006 ca có Đế co bu DO DẠNG D0 084 - Hình thức thanh toán: TM ị | ƒT]
STT Tên hàng hóa, dịch | Đơn vị 6 n | Thành tiền vụ tính lượng giá
| Thuế xuùOTg -19Ến Tiờn thuế: 5.340.000
_ Tổng cộng tiên thanh: toán: Năm tám triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng
Người mua bàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghỉ rõ họ tên) (ký đóng dấu ghỉ rõ họ tên)
Mẫu số 3.5: Số cái tài khoản 511
: Công ty TNHH MTV DV TM và SX Kohasan
| Xudng SX so 1: Cum Công nghiệp Hà Bình Phương TEL: 05.33766536 - Fax: 05.33766537 - MST: 0103852055
Di động Chị Hường: 0912.155.552 - Chi hoa: 0989 125 512 ' Email: kohasan@gmail.com
Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày : 1/3/2016 đến ngày 31/03/2016
Mẫu số 05KT-KOHASAN Ban hành theo TT200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC
Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền
Số Ngày TKDU No Có -
Bán đệm khác cho cơ ni
"XK521 XK5 1/3/2016 sỹ Hồng Hạnh ằ Lil | 20.141 | 0.141.000
"XK522 | 3/1⁄2016 | bán ruột đệm bông T21 24.500.000 ˆ
"XK523 | 3/2/2016 | bán một đệm bông 13111 6.272.000 ˆ a n ^ h 1 mẽ ằxK543 | 26/3/2016 | Pờn ruột đệm bụng cho 11112 è 53.400.000
‹T100092 | 31/03/2016 | KẾt chuyền các khoản 521212 | 1257000 | ị giảm trừ doanh thu |
{gười ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
“Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
_ Phụ biểu 07: Số chỉ tiết TK 6352
Công ty TNHH MTV DV TM và SX Kohasan Xưởng SX sô I: Cụm Công nghiệp Hà Bình Phương Mẫu số 05KT-KOHASAN TEL: 05.33766536 - Fax: 05.33766537 - MST: 0103852055 Ban hànhfheo TT200/2014/TT-BTC
Di động Chị Hường: 0912.155.552 - Chị hoa: 0989 125512 ngày 22/12/2014 của BTC
SO CHI TIET TAI KHOAN
Ngày Chứng từ Số hiệu Số phát sinh áng ghi| Số Ngày Diễn giải tài khoản lỆ z 08 8 ` Nợ Có so hiéu thang đôi ứng
Thu lãi tât toán trước
UNC hạn (NH nông nghiệp và
Phụ biểu 08: Số cái tiết tài khoản 7118
Công ty TNHH MTV DV TM và SX Kohasan Xưởng ŠX sô I: Cụm Công nghiệp Hà Bình Phương TEL: 05.33766536 - Fax: 05.33766537 - MST: 0103852055
Di động Chị Hường: 0912.155.552 - Chị hoa: 0989 125 512
Mẫu số 05KT-KOHASAN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC
Email: kohasan@gmail.com nae aS
SO CHI TIET TAI KHOAN
._ Chứng từ Số tiền ] iS) Ngay Diễn giải TK -_Ng | Co 7 i Số dư đầu kỳ 7 i Thu nhập khác từ bán vải † :
HD 3/4/2016 | vỏ hỏng cho công ty 112 - 100.000 \
I Thu nhập khỏc từ thanh lý Ỉ i ơ
| Thu nhập khác từ bán vải |
(Ký, họ tên) 'Kế toán trưởng