Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần nông sản phú gia

LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành khố luận, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành khố luận, Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới ThS Chu Thị Thu tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn tới Ban Giám hiệu, khoa kinh tế & quản trị kinh doanh - Trường Đại học Lâm nghiệp tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành khố luận Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, nhân viên Công ty CP Nông sản Phú Gia giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận án Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Lê Thị Thùy Dương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm, phương thức toán nguyên tắc tiêu thụ thành phẩm 1.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm 1.2.2 Phương pháp tính giá hàng hóa 1.3 Những nội dung kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.3.3 Kế toán trị giá vốn hàng bán 12 1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 1.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 14 1.4.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.4.3 Kế tốn chi phí tài 16 1.4.4 Kế toán thu nhập khác 17 1.4.5 Kế tốn chi phí khác 18 1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA 23 2.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 23 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty 23 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 25 2.3 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh 27 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 27 2.3.2 Đặc điểm lực lượng lao động công ty 28 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 29 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2015-2017) 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỀN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN PHÚ GIA 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn công ty 35 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn 35 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 35 3.1.3 Hình thức tổ chức kế tốn áp dụng công ty 36 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 37 3.2 Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty 38 3.2.1 Đặc điểm chung hàng hóa tiêu thụ thành phẩm cơng ty 38 3.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán 38 3.2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 52 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 54 3.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 57 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.2.8 Kế tốn chi phí thu nhập khác 59 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 63 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia 66 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia 66 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia 68 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa BH Bán hàng CCDC Cơng cụ cụng cụ CP Chi phí CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPVL Chi phí vật liệu CPBH Chi phí bán hàng DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KC Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Danh mục sản phẩm 24 Biểu 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty (tính đến 31/12/2017) 27 Biểu 2.3 Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12/2017 28 Biểu 2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2015 – 2017 29 Biểu 2.5 Kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị (2015-2017) 32 Biểu 3.2 Tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 12/2017 49 Biểu 3.3 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 53 Biểu 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 56 Biểu 3.5 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/2017 60 Biểu 3.6 Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 60 Biểu 3.7 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I năm 2018 62 Biểu 3.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 65 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu BH & CCDV 10 Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng QLDN 15 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.7:Kế toán thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.10 Xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia 25 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 35 Sơ đồ 3.2: Trình tự phương pháp ghi sổ nhật kí chung 37 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Trính phiếu xuất kho 40 Mẫu sổ 3.2 Trích Sổ nhật ký chung tháng 12/2017 42 Mấu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 45 Mẫu số 3.4: Hóa đơn GTGT 2457 48 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 511 50 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 521 51 Mẫu số 3.7 : Hóa đơn GTGT số 0007921 53 Mẫu sổ 3.8 Trích sổ TK 641 54 Mẫu số 3.9 Phiếu chi PC00257 56 Mẫu sổ 3.10 Trích sổ TK 642 57 Mẫu sổ 3.11 Phiếu chi PC00223 58 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 635 59 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 711 61 Mẫu sổ 3.14 Trích sổ TK 811 61 Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821 62 Mẫu số 3.16: Sổ Tài khoản 911 64 ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Ngày nay, kinh tế thị trường có quản lý điều tiết Nhà nước, với phát triển xã hội cạnh tranh doanh nghiệp để tìm chỗ đứng thị trường diễn gay gắt Vì vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, chủ động nắm bắt, nghiên cứu nhu cầu khách hàng sau đưa định kinh doanh phù hợp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải kinh doanh môi trường đầy biến động, nhu cầu thị trường thường xuyên biến đổi Bởi vậy, bên cạnh việc tổ chức tốt trình sản xuất việc đẩy nhanh khâu tiêu thụ sản phẩm vấn đề sống Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, tiêu thụ khâu quan trọng trình tái sản xuất xã hội Đặc biệt môi trường cạnh tranh nay, tiêu thụ hàng hóa trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu tất đơn vị sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá hàng bán ln tìm kiếm thị trường tiềm mới… nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng đồng thời đem lại hiệu hoạt động kinh doanh cao cho thân doanh nghiệp Ý thức vai trị tầm quan trọng kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, với kiến thức học trường việc tìm hiểu nghiên cứu thực tế Cơng ty cổ phần nông sản Phú Gia, em chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia ” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia 2.2.Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2015-2018 Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tháng 12 năm 2017 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia Về thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia năm 2015-2017 Về nội dung nghiên cứu - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia tháng 12 năm 2017 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí tài cơng ty bao gồm: chi phí cho vay vay vốn, chiết khấu toán cho người mua hàng toán trước hạn theo thỏa thuận mua, tiêu thụ thành phẩm Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính” Ví dụ: Ngày 18/11, Công ty trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Cơng Thương -Thanh Hóa số tiền 68.310.963 đồng, theo phiếu chi số PC00223(Mẫu sổ 3.11) Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 68.310.963 Có TK 111: 68.310.963 Mẫu sổ 3.11 Phiếu chi PC00223 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo thông tư số Đơn vị:Công ty CP nông sản Phú Gia 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Lễ Môn, Phường Quảng Hưng, Thành phố Thanh Hố Bộ Tài chính) Quyển số: Số: PC00223 Nợ: 635 Có: 111 PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Họ, tên người nhận tiền: Ngân hàng Cơng Thương chi nhánh Thanh Hóa Địa chỉ: Lý chi: trả tiền lãi vay ngắn hạn Số tiền: 68.310.963 VND (Viết chữ): Sáu mươi tám triệu ba trăm mười nghìn chín trăm sáu mươi ba đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 561.278.543 Có TK 635: 561.278.543 Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 635 (mẫu sổ 3.12) 58 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 635 SỔ CÁI TK 635 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, Chứng từ tháng Số hiệu ghi sổ Ngày, TK Diễn giải Số tiền phát sinh ĐƯ Nợ Có 112 35.938.506 111 68.310.963 Tháng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 11/12 11/12 Trả lãi vay tháng 12 ngân hàng BIDV 18/12 PC00223 18/12 Trả lãi vay tháng 12 ngân hàng Vietinbank … …… ………… 31/12 31/12 K/c vào TK 911 911 561.278.543 Cộng phát sinh 561.278.543 561.278.543 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx xxx 3.2.8 Kế toán chi phí thu nhập khác - Thu nhập khác công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhượng bán, lý tài sản cố định Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thường xun chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác  Chứng từ sử dụng: Để làm hạch toán thu nhập chi phí kế tốn sử dụng chứng từ chủ yếu như: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có  Tài khoản sử dung: + TK 711 – “Thu nhập khác” 59 + TK 811 – “Chi phí khác” Khi phát sinh chi phí khác thu nhập khác,kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) vào Sổ TK 711,811 Ví dụ : Trong tháng 12, cơng ty có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến kế tốn chi phí khác thu nhập khác sau : Ngày 30/12, lý xe oto tải, nguyên giá 445.000.000 đồng, giá trị hao mòn 385.439.500đồng, giá bán 44.933.837 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: a, Nợ TK 214 : 385.439.500 Nợ TK 811: 59.560.500 Có TK 211: 445.000.000 b, Nợ TK 131: 44.933.837 Có TK 711: 40.848.943 Có TK 3331: 4.084.894 Tổng hợp thu nhập khác, chi phí khác tháng 12/2017 thể qua biểu 3.5 biểu 3.6 Biểu 3.5 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/2017 STT Nội dung Thu nhập từ lý xe oto Tổng Số tiền 40.848.943 40.848.943 Nguồn: Phòng kế tốn Biểu 3.6 Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 STT Nội dung CP Thanh lý TSCĐ Tổng Số tiền 59.560.500 59.560.500 Nguồn: Phịng kế tốn Cuối tháng, kế tốn tổng hợp, kết chuyển chi phí khác thu nhập khác vào TK 911 để xác định KQKD: 1, Nợ TK 711: 40.848.943 2, Nợ TK 911: 59.560.500 Có TK 911: 40.848.943 Có TK 811 : 59.560.500 60 Căn vào số Nhật ký chung bảng tổng hợp, kế toán vào sổ TK 711 (mẫu sổ 3.13) sổ TK 811 (mẫu sổ 3.14) sau: Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 711 SỔ CÁI TK 711 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Số tiền phát sinh TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/12 30/12 Thu nhập từ lý xe oto 31/12 31/12 K/c thu nhập khác vào TK 911 131 40.848.943 911 40.848.943 Cộng phát sinh 40.848.943 40.848.943 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx Xxx Mẫu sổ 3.14 Trích sổ TK 811 SỔ CÁI TK 811 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/12 GG02 30/12 Thanh lý xe oto 31/12 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 Cộng phát sinh TK ĐƯ Số tiền phát sinh Nợ 211 59.560.500 911 59.560.500 Xxx Cộng lũy kế từ đầu năm Có 59.560.500 59.560.500 Xxx 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối tháng kế toản tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính với mức thuế suất 20% sau: 61 Biểu 3.7 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I năm 2018 STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh tháng (511, 515, 711) 66.516.055.523 Chi phí phát sinh tháng(632, 635,641, 642, 811) 63.937.026.052 Lợi nhuận trước thuế tháng(=(1)-(2)) Thuế TNDN phải nộp (=(3)*20%) 2.579.029.471 515.805.894 Kế toán hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tháng 12 sau: Nợ TK 821 : 515.805.894 (đồng) Có TK 3334 : 515.805.894 (đồng) Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang 911 sau: Nợ Tk 911 : 515.805.894 (đồng) Có TK 821 : 515.805.894 (đồng) Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) đồng thời vào sổ tài khoản 821 sau ( Mẫu sổ 3.10) Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821 Cơng ty Cổ phần nông sản Phú Gia Mẫu số B03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Lễ Mơn, Phường Quảng Hưng, Thành phố Thanh Hố Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, tháng ghi sổ 31/3 31/3 Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải SH 31/3 31/3 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số phát sinh tháng K/c thuế TNDN K/c thuế TNDN Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 62 3334 911 Số tiền Nợ Có 515.805.894 515.805.894 515.805.894 515.805.894 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh, kết kinh doanh tồn Cơng ty thường kế tốn tiến hành vào cuối tháng, quý cuối năm - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh” - Kế toán ghi bút tốn kết chuyển cơng ty tháng 12 năm 2017 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : 60.889.857.008 : 60.889.857.008 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 Có TK 635 : 561.278.543 : 561.278.543 - Kết chuyển chi phí kinh doanh Nợ TK 911 : 1.229.531.034 Có TK 641 : 1.229.531.034 - Kết chuyển chi phí kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 : 1.196.798.967 : 1.196.798.967 - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ thành phẩm cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Có TK 911 : 66.475.206.580 : 66.475.206.580 - Kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711 : 40.848.943 Có TK 911 : 40.848.943 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811 : 59.560.500 : 59.560.500 - Thuế TNDN hành Nợ TK 821 Có TK 3334 : 515.805.894 : 515.805.894 63 - Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 : 515.805.894 Có TK 821 : 515.805.894 - Lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911 : 2.063.223.577 Có TK 421 : 2.063.223.577 Mẫu số 3.16: Sổ Tài khoản 911 Công ty Cổ phần nông sản Phú Gia Lễ Mơn, Phường Quảng Hưng, Thành phố Thanh Hố Mẫu số B03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Trang số SH Số hiệu TK đối ứng STT dịng Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số phát sinh tháng 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển DTT 511 Kết chuyển GVHB 632 60.889.857.008 Kết chuyển CP HĐTC 635 561.278.543 Kết chuyển CP BH 641 1.229.531.034 Kết chuyển CP QLDN 642 1.196.798.967 Kết chuyển doanh thu khác 711 Kết chuyển CP khác 31/12 31/12 66.475.206.580 40.848.943 811 59.560.500 Kết chuyển CP thuế TNDN 821 515.805.894 Xác định kết 421 2.063.223.577 Tông phát sinh 66.516.055.523 64 66.516.055.523 Nhận xét: Qua trình nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty Cổ phần nơng sản Phú Gia, qua sổ sách liên quan, đặ biệt sổ TK 911 cho thấy Cơng ty làm ăn có hiệu quả, lãi năm sau cao năm trước Tháng 12 năm 2017 cơng ty đạt lợi nhuận 2.063.223.577 đồng Kết hoạt động SXKD Công ty Công ty Cổ phần nông sản Phú Gia tháng 12/2017 thể qua biểu 3.7 sau: Biểu 3.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 Đvt: đồng STT CHỈ TIÊU Mã Số tháng (1) (2) (3) (5) Doanh thu tiêu thụ thành phẩm cung cấp dịch vụ 01 66.721.789.180 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 246.582.600 Doanh thu tiêu thụ thành phẩm cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán 10 11 Lợi nhuận gộp tiêu thụ thành phẩm cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 66.475.206.580 60.889.857.008 5.585.349.572 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 561.278.543 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 560.047.982 Chi phí bán hàng 24 1.229.531.034 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.196.798.967 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 22 – 24-25) 30 11 Thu nhập khác 31 40.848.943 12 Chi phí khác 32 59.560.500 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 -18.711.557 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2.579.029.471 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 515.805.894 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 2.063.223.577 Nguồn: Phòng kế toán 65 Như vậy, việc hạch toán xác định KQKD Công ty tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn Cơng ty Cổ phần nơng sản Phú Gia, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn cơng ty tổ chức tương đối hợp lý Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty, em xin đưa số ý kiến nhận xét thân tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty sau 3.3.1.1.Ưu điểm * Về tổ chức máy kế tốn: Có thể nói, máy kế tốn cơng cụ đặc biệt quan trọng quản lý kinh doanh công ty Nhận thấy tầm quan trọng đó, cơng ty tổ chức máy kế toán linh hoạt, gọn nhẹ, phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty Các kế tốn tiêu thụ thành phẩm khơng ngừng học hỏi, nâng cao tay nghề, khơng dễ dàng làm việc độc lập mà cịn phối hợp với phòng ban khác để đảm bảo cập nhật thơng tin kế tốn phần hành khác cách nhanh nhất, nâng cao hiệu công việc Do đó, cơng việc hồn thành kịp thời đạt hiệu cao  Chế độ kế tốn áp dụng - Hình thức sử dụng: hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời - Công ty thực quy định chế độ tài kế tốn tài ban hành 66 - Sổ sách đầy đủ, rõ ràng  Chứng từ, sổ sách kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn mà Cơng ty áp dụng bao gồm nhiều loại: Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ Nhật ký chung,…để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thông tin, số liệu, cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời Bên cạnh đó, tổ chức hạch toán ban đầu tiến hành cẩn thận, phân công nhiệm vụ rõ ràng nhân viên kế toán Mọi hoạt động kinh tế tài xảy q trình hoạt động Công ty phản ánh vào chứng từ kế toán cách trung thực, kịp thời, đầy đủ Căn vào chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành yêu cầu thực tiễn mà Công ty áp dụng hệ thống mẫu biểu sổ sách chứng từ kế toán phù hợp Sổ sách chứng từ sau in ấn lư trữ theo File, cặp tài liệu kho lưu trữ  Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TTBTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Các chứng từ lập cách đầy đủ luân chuyển theo trình tự quy định Hệ thống tài khoản lập theo quy định tài báo cáo tài lập đầy đủ xác  Phần mềm kế tốn Hiện Cơng ty sử dung phần mềm kế tốn MISA Cơng ty áp dụng triệt để phần mềm làm cho công việc trở lên đơn giản nhẹ nhàng  Cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Phương pháp tiêu thụ thành phẩm đa dạng vận dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách đảm bảo phản ánh xác, kịp thời phản ánh khoản doanh thu,các chi phí phát sinh trình kinh doanh (doanh thu tiêu thụ thành phẩm, thu nhập khác, chi phí tài chính…) làm xác định kết hoạt động kinh doanh, lợi nhuận Công ty số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước Sổ sách kế toán hạch toán chi tiết tạo điều kiện cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh phục vụ tốt cho cơng tác tài nói chung kế tốn quản trị nói riêng 67 3.3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Việc lập luân chuyển chứng từ: Công ty chưa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hướng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn công ty Mặt khác, việc luân chuyển chứng từ công ty chưa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác - Vì xảy mát quy trách nhiệm - Trong việc tiêu thụ công ty chưa áp dụng nhiều việc chiết khấu nên không khuyến khích người mua - Về trích lập dự phịng: Do đặc điểm kinh doanh DN, tiêu thụ thành phẩm giao hàng trước, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần nông sản Phú Gia Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhận xét em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh : 3.3.2.1 Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ: - Về cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn tiêu thụ thành phẩm: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nước, chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có vậy, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn Cơng ty - Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn Công ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế 68 toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu tiêu thụ thành phẩm, chứng từ toán…Rồi quy định rõ người lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, người kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ thực cách khoa học, hợp lý có hiệu 3.3.2.2 Về trích lập khoản dự phịng - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Do đặc điểm loại hình doanh nghiệp DN thương mại, nên doanh nghiệp thường mua hàng với số lượng lớn nhập kho để phân phối, lưu thông Việc không tránh khỏi hàng hố bị tồn kho khơng tiêu thụ hết hàng hố gây ảnh hưởng đến q trình ln chuyển vốn doanh nghiệp - Trích lập dự phịng phải thu khó địi: Q trình tiêu thụ thành phẩm phát sinh công nợ phải thu, không thu khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản…Hàng năm, doanh nghiệp chưa trích lập dự phịng phải thu khó đòi nhằm tạo khoản dự phòng giải công nợ phải thu không ảnh hưởng đến kết kinh doanh tồn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận đơn vị đạt ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi năm tốn - Cơng ty nên thường xun cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại khách hàng mua hàng với khối lượng lớn 3.3.2.3 Về chiến lược thị trường tiêu thụ - Xây dựng chiến lược thị trường tiêu thụ: + Ln ln chủ động tìm kiếm thêm thị trường mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thương hiệu công ty truyền rộng rãi, nhiều người biết đến + Xây dựng kênh phản hồi khách hàng công ty, qua cơng ty biết chất lượng sản phẩm hàng hoá đa dạng sản phẩm thương hiệu thị trường 69 3.3.3.3 Về công tác quản lý tiêu thụ thành phẩm - Tăng cường kiểm soát chặt chẽ, theo dõi thường xuyên quy trình tiêu thụ thành phẩm, hệ thống cách thức ghi chép sổ sách, trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế tốn tiêu thụ thành phẩm - Ngồi ra, Ban lãnh đạo nên thường xuyên thay đổi, cải thiện mơi trường làm việc để nhân viên có mơi trường làm việc thoải mái, nâng cao chất lượng cơng việc Thường xun có lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, đào tạo bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên * Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt giải pháp hoàn thiện kể cần có giúp đỡ hộ trợ từ tổ chức liên quan:  Về phía cơng ty: - Thường xun cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế tốn để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chun mơn giỏi - Đầu tư thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trường làm việc nhân viên  Về phía Nhà nước: - Các văn pháp luật cần ban hành hướng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nước cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật cơng ty - Các quy định cần thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 70 KẾT LUẬN Vấn đề đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm vấn đề mang tính chất sống cịn doanh nghiệp Hồn thiện công tác tiêu thụ sản phẩm tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển tạo doanh thu, lợi nhuận cao, giúp cho doanh nghiệp tái đầu tư sản xuất kinh doanh có hiệu Cơng ty Cổ phần Nơng sản Phú Gia ngồi việc sản xuất, kinh doanh, tự hạch toán lãi lỗ để đảm bảo tồn phát triển, cơng ty cịn phải bước hồn thiện cơng tác tiêu thụ sản phẩm mục tiêu vơ quan trọng cơng ty, ảnh hưởng trực tiếp đến chiến lược kế hoạch cơng ty Vì cơng tác tiêu thụ sản phẩm công ty thị trường cạnh tranh gay gắt liệt khó khăn lại khó khăn phức tạp Qua việc phân tích tổng quát tình hình tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Nông sản Phú Gia ta t hấy công tác tiêu thụ sản phẩm công ty thời gian qua có biến động thực tế ln có lãi diễn hiệu quả, cơng ty có nhiều cố gắng có nhiều chuyển biến cơng tác tiêu thụ sản phẩm Cơng ty có cách nhìn nhận vấn đề cách toàn diện từ hoạch định mục tiêu trước mắt lâu dài cho công ty thị trường tiêu thụ sản phẩm nhằm mở rộng thị trường cho để từ đề biện pháp mang tính đặc thù riêng để đạt mục đích cuối hiệu kinh doanh cao 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Nguyễn Văn Cơng (2006), Giáo trình Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Phan Đức Dũng (2006), Kế toán chi phí giá thành, Nhà xuất Thống Kê, TPHCM Nguyễn Xn Đệ (2002), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, nhà xuất Nông Nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2002), Lý thuyết hạch tốn kế tốn, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Đình Đỗ (2006),Kế tốn phân tích chi phí – giá thành doanh nghiệp, Nhà xuất Tài Các tài liệu Cơng ty Cổ phần Nông Sản Phú Gia Một số luận văn tốt nghiệp (2016) Thư viện Trường Đại học Lâm Nghiệp