Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư phát triển nguyễn huy, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CứU CƠNG TÁC Kế TỐN TIÊU THụ THÀNH PHẩM VÀ XÁC ĐịNH KếT QUả HOạT ĐộNG SảN XUấT KINH DOANH TạI CÔNG TY Cổ PHầN ĐầU TƯ PHÁT TRIểN NGUYễN HUY, HÀ NộI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 404 Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Khóa : ThS Đồng Thị Mai Phương : Nguyễn Thị Nga : 1454041550 : K59A – Kế toán : 2014 - 2018 Hà Nội, 2018 LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu nhiều đơn vị cá nhân Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc em xin bày tỏ lới cảm ơn chân thành tới: Ban giám hiệu, Phòng đào tạo, phòng ban liên quan trường Đại Học Lâm Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình học tập hồn thành luận văn Các q Thầy, Cơ khoa Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Lâm Nghiệp tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập, tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận ThS ĐỒNG THỊ MAI PHƯƠNG, người hết lò ng giúp đỡ, dạy bảo trực tiếp hướng dẫn cho em suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn tốt nghiệp Ban giám đốc tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng Ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy cho phép, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ để em hồn thành khóa luận Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BIỂU DANH MỤC CÁC MẪU SỔ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh .4 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.1.5 Phương pháp tính giá doanh nghiệp sản xuất .6 1.2 Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 10 1.3.2 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 11 1.3.3 Kế toán thu nhập chi phí hoạt động khác 14 1.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 17 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN, TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NGUYỄN HUY 18 2.1 Đặc điểm Công ty 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 18 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 19 2.1.3 Tổ chức máy quản trị Công ty 19 2.1.4 Cơ sở vật chất kỹ thật Công ty 21 2.1.5 Đặc điểm nguồn vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 22 2.1.6 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty 24 2.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2015 – 2017) 25 2.3 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 28 2.3.1 Thuận lợi 28 2.3.2 Khó khăn 28 2.3.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NGUYỄN HUY 30 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 30 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn 30 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 34 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa, lĩnh vực kinh doanh Cơng ty 34 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 34 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 42 3.3 Cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 47 3.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 3.3.2 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 50 3.3.3 Kế toán thu nhập khác 54 3.3.4 Kế tốn chi phí khác 56 3.3.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 57 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 62 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 62 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 64 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CP QLKD Chi phí quản lý kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu GGHB Giảm giá hàng bán GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: Cơ cấu tài sản công ty 21 Biểu 2.2: Tình hình huy động vốn sử dụng vốn Công ty qua năm( 2015 – 2017) 23 Biểu 2.3: Tình hình sử dụng lao động Công ty 24 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2015 – 2017) 27 Biểu 3.1: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 48 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Trích phiếu xuất kho 38 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 39 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàng bán 40 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 41 Mẫu sổ 3.5: Trích Hóa đơn giá trị gia tăng 43 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ nhật ký chung 44 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ chi tiết TK 511_T40 45 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 46 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 49 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 51 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 635 – Chi phí hoạt động tài 53 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 711 – Thu nhập khác 55 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ nhật ký chung 58 Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 59 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 60 Mẫu sổ 3.17: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 61 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn Doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn kế tốn Chi phí tài 13 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán kế toán Thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn kế tốn Chi phí khác 15 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn kế tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 20 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong tình hình kinh tế nước ta thời kỳ công nghiệp hóa, đại hóa địi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm sâu sắc đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Các nhà đầu tư ln tìm kiếm nghiên cứu làm để chi phí bỏ thấp nguồn lợi mang lại cao Vì muốn sản phẩm chiếm lĩnh thị trường cơng ty thuộc thành phần kinh tế khác phải thử thách đọ sức thị trường hàng hóa nước hàng hóa ngoại nhập Bước sang năm 2017, việc bán hàng hóa doanh nghiệp tồn quốc phải đối mặt với khơng khó khăn thử thách Một gia tăng ngày nhiều doanh nghiệp với loại hình kinh doanh đa dạng làm cho cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Thêm vào đó, với sách mở cửa kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh hãng nước Hai là, chế quản lý kinh tế cịn nhiều bất cập gây khơng khó khăn trở ngại cho doanh nghiệp Do vậy, để đứng vững thương trường doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác bán hàng, có chiến lược bán hàng thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với mơi trường nắm bắt hội, huy động có hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo toàn phát triển vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Gắn liền với công tác bán hàng công tác xác định kết bán hàng, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng phản ánh tồn q trình bán hàng doanh nghiệp Việc xác định kết bán hàng cung cấp thông tin cho nhà quản lý hiệu quả, tình hình kinh doanh mặt hàng cụ thể từ định mặt hàng chiến lược cơng ty cách kịp thời có hiệu Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triền Nguyễn Huy, em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Mẫu sổ 3.17: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 Đơn vị: Công ty CP ĐTPT Nguyễn Huy Mãu số B02 – DNN Địa chỉ: Tân Tiến- Chương Mỹ- Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2017 CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DTT BH CCDV Giá vốn hàng bán LN gộp BH CCDV Doanh thu HĐTC Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh LN từ HĐKD 10.Thu nhập khác 11.Chi phí khác 12.Lợi nhuận khác 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14.Chi phí thuế TNDN 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã số Thuyết minh B C Tổng số tiền 01 198.642.182 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 198.642.182 112.855.103 85.787.079 1.114.810 2.445.497 2.322.997 55.048.752 29.407.640 2.355.000 2.355.000 31.762.640 6.352.528 25.410.112 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Như vậy, cơng việc tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty hạch tốn đơn giản, dễ hiểu, xác, phản ánh chất kết hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ nguyên tắc hạch toán kế toán 61 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty tốt Phịng kế tốn Cơng ty hoạt động thường xun, liên tục để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh q trình hoạt động kinh doanh Cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty tương đối đơn giản, việc tập hợp thu chi thường xuyên, liên tục, kết kinh doanh cập nhật định kỳ hàng tháng, hàng quý Từ thấy rõ khoản thu chi trình tiêu thụ hiệu hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng cho yêu cầu quản lý ban Giám đốc Công ty 3.4.1.1 Ưu điểm - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ với độ ngũ nhân viên kế toán nhiều kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao, thực tốt chức việc cung cấp thơng tin phản ánh tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Bộ máy kế tốn phân cơng cơng việc hợp lý, phịng kế toán chia phần hành khác nhau, kế toán đảm nhận phần hành định phù hợp với trình độ chun mơn người Việc phân chia giúp nhân viên xác định nhiệm vụ cơng việc để tránh chồng chéo, trùng lặp trình thực hiện, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cá nhân, phận; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lấy thông tin việc kiểm tra, giám sát đối chiếu thông tin cần thiết - Về hình thức kế tốn: 62 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật Ký Chung hình thức kế tốn dễ làm Ngồi ra, Cơng ty cịn có số thay đổi để phù hợp với đặc điểm u cầu cơng tác kế tốn công ty để tiện cho việc kiểm tra theo dõi sổ sách - Về hệ thống chứng từ kế tốn: Hệ thống chứng từ mà Cơng ty sử dụng đa dạng nhiều loại Sổ chi tiết, Sổ Cái, chứng từ kế toán, …phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thông tin, số liệu, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời Bên cạnh việc hạch tốn ban đầu tiến hành cẩn thận, tỉ mỉ có phân cơng rõ ràng cơng việc nhân viên kế tốn Quá trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lý, nguyên tắc; nghiệp vụ phản ánh trung thực, kịp thời giúp việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu phòng kinh doanh phịng kế tốn trở nên thuận tiện Cơng ty tổ chức lưu trữ chứng từ gốc theo quy định cách khoa học theo ngày, tháng năm, không vi phạm pháp luật - Về hệ thống tài khoản: Năm 2017, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ban hành ngày 26/08/2016 tạo thuận lợi cho trình theo dõi hạch tốn Các tài khoản Cơng ty sử dụng thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam) 3.4.1.2 Nhược điểm Thứ nhất, thời gian lưu kho hàng hóa thường khơng dài giá trị hàng hóa giảm khơng nhiều nên kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ hai, thực tế số hàng hóa mua không nhập kho mà vận chuyển thẳng cho khách hàng kế toán hạch toán vào TK 156 Điều làm sai lệch số liệu sổ chi tiết hàng hóa Thẻ kho 63 Thứ ba, việc lập hóa đơn bán hàng cơng ty cịn vi phạm chế độ kế tốn tính kịp thời Đối với số khách quen kế tốn khơng tiến hành lập hóa đơn thời điểm phát sinh nghiệp vụ mà thường bỏ cách hóa đơn đến lý hợp đồng kinh tế lập Điều cơng ty áp dụng sách trả chậm với khách hàng lâu năm, toán thời gian thỏa thuận khách hàng trả lãi tốn ngồi thời hạn phải chịu số tiền lãi tổng giá toán, kế tốn thường đợi đến hợp đồng kinh tế lý tiến hành lập hóa đơn GTGT hạch tốn lãi trả chậm (nếu có) thể Thứ tư, áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ nên GVHB xác định vào cuối kỳ kế tốn, ngồi lập phiếu xuất kho khơng tính giá vốn số hàng xuất bán nên kế toán phải ghi đơn giá bán hóa đơn vào cột đơn giá Thứ năm, Cơng ty hạch tốn khoản phí dịch vụ ngân hàng vào tài khoản 635 không với chất Chi phí tài bao gồm: khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, lỗ chênh lệch tỷ giá, lỗ bán ngoại tệ, … Tài khoản 635 dùng cho mua bán trả góp, mang tiền tài sản đầu tư, vay phải trả lãi, … Thứ sáu, khối lượng cơng việc lớn tạo áp lực cho máy kế tốn Cơng ty Các nhà quản lý phải phân công công việc, giám sát thường xuyên kiểm tra đặc biết công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy 3.4.2.1 Về tổ chức máy hệ thống chứng từ kế toán - Về tổ chức máy: Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý Công ty, xác định số lượng nhân viên cần thiết dựa khối lượng công việc kế tốn Cơng ty, 64 u cầu trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán phù hợp với phần hành cụ thể Trên sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kế tốn phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm khơng đảm bảo ngun tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn Với số lượng kế toán nay, phải bố trí kiêm nhiệm cơng việc có tính chất độc lập tương đối cho nhân viên kế toán - Về hệ thống chứng từ kế toán: Việc kế toán đợi đến thời điểm lý hợp đồng lập hóa đơn GTGT vi phạm chế độ kế tốn tính kịp thời Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cần tiền hành lập hóa đơn GTGT thời điểm nghiệp vụ phát sinh nhằm đảm bảo tính kịp thời tránh bỏ sót nghiệp vụ 3.4.2.2 Về phương thức ghi chép Thứ nhất, cơng ty cần có điều chỉnh phần mềm kế tốn để theo dõi tình hình tiêu thụ theo nhóm mặt hàng Bên cạnh việc mở sổ chi tiết GVHB, DT… cho đơn vị kinh doanh, cần mở thêm sổ chi tiết cho nhóm hàng hóa Nhờ xác định kết tiêu thụ nhóm mặt hàng, biết việc kinh doanh mặt hàng hiệu quả, mặt hàng hiệu để có biện pháp khắc phục định kinh doanh phù hợp Thứ hai, để khắc phục cố phần mềm Cơng ty nên thường xun bảo trì, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phần mềm Đảm bảo cho hoạt động kế tốn liên tục khơng sai lệch Thứ ba, với trường hợp hàng mua vận chuyển thẳng cho khách hàng khơng qua kho, kế tốn khơng hạch tốn vào tài khoản 156- Hàng hóa mà hạch toán qua tài khoản 151- Hàng mua đường Phương pháp hạch toán: Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, bán hàng vận chuyển thẳng không qua kho, kế toán ghi: 65 + Phản ánh giá mua: Nợ TK 151- Hàng mua đường Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả người bán + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632-Giá vốn hàng bán Có TK 151- Hàng mua đường +Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311- Thuế GTGT đầu Thứ tư, kế tốn Cơng ty hạch tốn khoản phí dịch vụ ngân hàng vào tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, với chất chi phí dịch vụ ngân hàng kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 66 KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Nguyễn Huy có máy quản lý đơn giản, phòng ban chia nhiệm vụ cách rõ ràng Trong năm qua, Công ty thực tốt nguyên tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Trong q trình hạch tốn áp dụng chuẩn mực kế tốn vào Cơng ty, Cơng ty áp dụng cách linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy, em có nhìn tổng thể chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phục vụ đắc lực cho nhà quản trị q trình quản lý Cơng ty Việc xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị thấy ưu nhược điểm, vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Vì thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận khong thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý giáo anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ThS Đồng Thị Mai Phương ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy cán nhân viên phịng kế tốn tận tình giúp đỡ em hồn thiện khóa luận Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thị Nga 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Thông tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/08/2016 BTC, NXB Thống Kê, Hà Nội Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy (2015-2017), Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy (2017), Báo cáo tình hình nhân lực, công nghệ Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy (2015-2017), kế hoạch phát triển kinh doanh giai đoạn 2015 – 2017 Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nguyễn Huy Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Đại học KTQD, Hà Nội Nguyễn Văn Công ( 2006), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học KTQD, Hà Nội Võ Văn Nhị (2008), Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Phụ biểu 01: Trích sổ chi tiết TK 6421 Đơn vị: Công ty CP ĐTPT Nguyễn Huy Mẫu số S19- DNN Địa chỉ: Tân Tiến- Chương Mỹ- Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421 – “Chi phí bán hàng” Tháng 12 năm 2017 NT Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK Số phát sinh ĐƯ Nợ 1111 1.818.182 Có Số trang trước chuyển sang 01/12 PC 0274 01/12 Chi tiền mặt đổ dầu diezen cho xe chở hàng 02/12 PC 0277 02/12 Cước điện thoại BPBH 1111 405.000 04/12 PC 0280 04/12 Chi tiền mặt đổ dầu Diezen 1111 1.818.182 … … 1111 2.272.727 1111 2.000.000 … … … 10/12 … … … PC 0289 10/12 Chi tiền mặt đổ dầu diezen … cho xe chở hàng 11/12 PC 0290 11/12 Chi tiền tiếp khách phận bán hàng … … … … 31/12 BLT`12 31/12 Lương BPBH tháng 12 334 4.846.154 31/12 TLT12 31/12 Các khoản tính vào CPBH 338 1.057.500 … tháng 12 31/12 KCT12 31/12 K/c CP BH Cộng số phát sinh tháng 911 19.128.462 19.128.462 19.128.462 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 02: Trích sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị: Công ty CP ĐTPT Nguyễn Huy Mẫu số S19- DNN Địa chỉ: Tân Tiến- Chương Mỹ- Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2017 NT Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK ĐƯ NT Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 02/12 PC 0275 02/12 Chi tiền điện BP QLDN 1111 1.035.600 04/12 PC 0278 04/12 Chi tiền mua VPP 1111 853.000 05/12 PC 0279 05/12 CP tiền mạng 1111 220.000 10/12 PC 0288 10/12 Chi tiền mặt đổ xăng cho xe 1111 500.000 giám đốc 11/12 PC 0291 11/12 Chi tiền nước BP QLDN … … 1111 850.000 … … … … 31/12 KHT12 31/12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 2141 5.065.152 31/12 BLT`12 31/12 Lương BP QLDN tháng 12 334 22.461.538 31/12 TLT12 31/12 Các khoản tính vào CP 338 4.935.000 … QLDN tháng 12 31/12 KCT12 31/12 K/c CP QLDN tháng 12 Cộng số phát sinh tháng 911 35.920.290 35.920.290 35.920.290 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 03: Bảng trích khâu hao Tài sản cố định tháng 12 năm 2017 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NGUYỄN HUY Đơng Tiến, Tân Tiến, Chương Mỹ, Hà Nội BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2017 Mã TS Tên TS Đvt Ngày SD Số lượng Số năm Tiền trích Nguyên giá KH KH tháng Lũy kế trích từ đầu năm Đã HM Cịn lại TK TSCĐ TKCP TK KH Ơ tơ Isuzu hiệu 23/03/2015 15 291.771.720 1.620.954 19.451.448 53.491.482 238.280.238 2111 6422 2141 Bộ 25/11/2016 10 181.818.182 1.515.152 18.181.824 21.212.128 160.606.053 2111 6422 2141 Cái 01/06/2016 15 347.228.190 1.929.046 23.148.552 36.651.874 310.576.316 2111 6422 2141 820.818.092 5.065.152 60.781.824 111.355.484 709.462.607 Isuzu Máy ép ME gạch terrazzo Nhà NHA xưởng sx Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 04: Bảng lương tháng 12 năm 2017 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NGUYỄN HUY Đông Tiến, Tân Tiến, Chương Mỹ, Hà Nội Bộ phận: Văn phịng BẢNG THANH TỐN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2017 STT Họ tên Chức vụ Giám đốc + phịng kế tốn Nguyễn Huy Diện Nguyễn Thị Minh Đỗ Thị Ngọc Đỗ Mạnh Hùng Giám đốc Kế toán Nhân viên TPTCH C Bộ phận bán hàng Nguyễn Đình Quân NVKD Ngày Tổng lương BH tính BH trừ cơng theo TG vào CP vào lương 21.000.000 121 22.461.538 3.310.000 4.935.000 2.205.000 23.566.538 7.000.000 28 7.538.462 1.060.000 1.645.000 735.000 7.863.462 5.000.000 28 5.384.615 760.000 1.175.000 525.000 5.619.615 4.000.000 27 4.153.846 730.000 940.000 420.000 4.463.846 5.000.000 28 5.384.615 760.000 1.175.000 525.000 5.619.615 4.500.000 28 4.846.154 760.000 1.057.500 472.500 5.133.654 4.500.000 28 4.846.154 760.000 1.057.500 472.500 5.133.654 Lương Phụ cấp Tổng lương ký nhận Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 05: Trích sổ Nhật Ký Chung Đơn vị: Công ty CP ĐTPT Nguyễn Huy Mẫu số S03a- DNN Địa chỉ: Tân Tiến- Chương Mỹ- Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 Chứng từ NT Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có 50.000.000 Số trang trước chuyển sang 01/12 BC0290 01/12 Nộp tiền vào TK 1121 01/12 BC0290 01/12 Nộp tiền vào TK 1111 02/12 PC0277 02/12 Cước điện thoại BPBH 6421 625.000 02/12 PC0277 02/12 Thuế đầu vào 1331 62.500 02/12 PC0277 02/12 Chi tiền mặt 1111 02/12 PC0278 02/12 Chi tiền điện BPQDN 6422 2.535.600 02/12 PC0278 02/12 Thuế đầu vào 1331 253.560 02/12 PC0278 02/12 Chi tiền mặt 1111 04/12 PC0280 04/12 687.500 2.789.160 04/12 Chi tiền mặt đổ đâu Diezen 6421 1.818.182 PC0280 04/12 Thuế đầu vào 1331 181.818 04/12 PC0280 04/12 Chi tiền mặt 1111 05/12 PXK048 05/12 Giá vốn hàng xuất bán 632 05/12 PXK 048 05/12 Xuất bán TP đá mạt 155 05/12 BC 0292 05/12 Thu tiền bán TP đá mạt 1121 05/12 BC 0292 05/12 Doanh thu bán TP đá mạt 511 31.800.000 05/12 BC 0292 05/12 Thuế GTGT đầu 3331 3.180.000 50.000.000 2.000.000 19.075.230 19.075.230 34.980.000 10/12 PC0289 10/12 Chi tiền mặt đổ dầu diezen 6421 2.272.727 10/12 PC0289 10/12 Thuế GTGT đầu vào 1331 227.273 10/12 PC0289 10/12 Chi tiền mặt 1111 11/12 PXK054 11/12 Giá vốn hàng xuất bán 632 11/12 PXK054 11/12 Xuất bán TP gạch terrazzo 155 11/12 PT 112 11/12 Thu tiền bán gạch terrazzo 1111 11/12 PT 112 11/12 Doanh thu bán TP gạch 511 14.021.818 11/12 PT 112 11/12 Thuế GTGT đầu 3331 1.402.182 12/12 PT083 12/12 Thu từ lý TSCĐ 1111 12/12 PT083 12/12 Thu từ lý TSCĐ 711 25/12 BN183 25/12 2.500.000 7.714.506 7.714.506 15.424.000 1.100.000 1.100.000 25/12 Phí DV NH Viettin Bank 635 22.000 BN183 25/12 Phí DV NH Viettin Bank 1121 26/12 BN185 26/12 26/12 BN185 26/12 30/12 BC320 30/12 30/12 BC320 30/12 31/12 BLT12 31/12 Lương BPBH tháng 12 6421 31/12 BLT12 31/12 Lương tháng 12 334 31/12 BLT12 31/12 31/12 BLT12 31/12 Kinh phí cơng đồn 3382 90.000 31/12 BLT12 31/12 BHXH 3383 787.500 31/12 BLT12 31/12 BHYT 3384 135.000 31/12 BLT12 31/12 BHTN 3389 45.000 Trả tiền lãi vay dài hạn NH Tecombank Trả tiền lãi vay dài hạn NH Tecombank Lãi tiền gửi NH Vietin Bank Lãi tiền gửi NH Vietin Bank Các khoản tính vào CPBH tháng 12 635 22.000 2.322.997 1121 2.322.997 1121 1.114.810 515 6421 1.114.810 4.846.154 4.846.154 1.057.500 31/12 KHT12 31/12 31/12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 6422 5.065.152 31/12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 2141 112.855.103 31/12 K/c Giá vốn hàng bán 911 31/12 KCT12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 31/12 KCT12 31/12 K/c Doanh thu bán hàng 511 31/12 KCT12 31/12 K/c doanh thu bán hàng 911 31/12 KCT12 31/12 KC CP quản lý kinh doanh 911 31/12 KCT12 31/12 KC CP quản lý kinh doanh 642 31/12 KCT12 31/12 KC chi phí tài 911 31/12 KCT12 31/12 KC chi phí tài 635 31/12 KCT12 31/12 KC doanh thu HĐTC 515 31/12 KCT12 31/12 KC doanh thu HĐTC 911 31/12 KCT12 31/12 KC thu nhập khác 711 31/12 KCT12 31/12 KC thu nhập khác 911 31/12 KCT12 31/12 CP thuế TNDN 821 31/12 KCT12 31/12 CP thuế TNDN 3334 31/12 KCT12 31/12 KC CP thuế TNDN 911 31/12 KCT12 31/12 KC CP thuế TNDN 821 31/12 KCT12 31/12 KC LN sau thuế chưa PP 911 31/12 KCT12 31/12 KC LN sau thuế chưa PP 421 5.065.152 31/12 KCT12 112.855.103 198.642.182 198.642.152 55.048.752 55.048.752 2.445.497 2.445.497 1.114.810 1.114.810 2.355.000 2.355.000 6.352.528 6.352.528 6.352.528 6.352.528 25.410.112 25.410.112 Cộng số phát sinh tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)