Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai-thường xuyên
Chứng từ sử dụng Xi GHšG #5080 8
Hóa đơn giá trị gia tăng
Hóa đơn bán hàng thông thường
Trong các doanh nghiệp sử dụng phương phép kê khai thường xuyên , kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm „ hàng hóa , cung cấp dịch vụ sử dụng các tài khoản sau :
-_ Tài khoản 511 “ Doanh thú bán hàng và cung cấp dịch vụ ” : Tài khoản này dùng để phán/ ông doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã về tiêu thị ‘i
- Tai kho? thu và các khoả fam Sdoanh thu về số hàng hóa , dịch vụ ,sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị ức thuộc trong cùng một công ty , tập đoàn , liên hiệp xí nghiệp hạch toán ngành Ngoài ra,tài khoản này còn được sử dụng để theo dõi một số nội dung được coi là tiêu thụ nội bộ khác sử dụng sản phẩm ,hàng hóa , dịch vụ vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay trả lương , thưởng cho người lao động
- Tai khoản 531 “ Hàng bán bj tra lai” Tài khoản này dùng dé theo đõi doanh thu các một số hàng hóa , thành phẩm , dịch vụ đã tiêu thụ nhứng bị khách trả lại Đây là tài khoản điều chỉnh các tài khoản 511, 512 để tính tốđ độnh thu thuần về tiêu thụ thành phẩm , hàng hóa , dịch vụ
- Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán ” : Được dùng đề theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận về lượng hàng hóa ,sản phẩm dịch vụ đã tiêu thụ do lỗi thuộc về người bán
- Tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại ”: Tài khoản này được sử dụng để theo dừi toàn bộ cỏc khoản chiết khấu thươọg mại chấp nhận cho khỏch hàng trên giá bán đã thỏa thuận về lượng hàng hóa ,sản phẩm , dich vụ đã tiêu thụ
- Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán ” :Tài khoản này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ xuất bán trong kỳ
Ngoài các tài khoản chủ yếu trên quá trình hạch toán 'kế toán còn sử dụng các tài khoản như : TK 111, TK 112 ,TK 155,TK 157 TKI131, TK 3331
Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm _
1.2.3.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trực tiếp
Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trực tiếp là phương thức mà trong đó người bán giao thành phẩm cho.người mua trực tiếp tại kho ( hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho') người bán Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán mắt quyền sở hữu về số hàng này Người mu: giao Í ị toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã
TK 154,155 TK 632 TK 111, 112, 131 TK 511 TK 111, 112, 131 q
Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán tiêu thụ thành phẩm theophương thức trực tiếp
(1)Khi xuất kho thành phẩm cho người mua
(3) Cho khách hàng hưởng chiết khấu thướng mại
(4) Giảm giá hàng bán cho người mua
(5) Doanh thu hàng bán bị trả lại
(6) Giá vốn hàng bán bị trả lại
(7) Kết chuyển các khoản ghi giảm vào tài khoản xác định doanh thu thuần (8) Kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh hu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ theo phương thức chuyên hàng chờ châp nhận là phương thức mà bên bán chuyển hàng (sản phẩm ) cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số sản phẩm chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán Khi được bên
10 mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng hóa chuyển giao ( một phần hoặc toàn bộ ) thì số hàng được bên mua chấp nhận thanh toán này mới được coi là tiêu thụ và bên bán mất quyền sở hữu về số hàng đó
Trình tự kế toán tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chỡ chấp nhận được thể hiện qua so dé 1.2:
TK 154, 1SSTK 157_ TK 632 TK-111, 112, 131TK 511TK 1Dly 112, 131
Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán tiêu thụ thành phẩmtheo phương
thức chuyển hàng chờ chấp nhận
Giải thích sơ đồ: theo hợp đồng ng chiết khấu thương mại
(5) Giảm giá hàng bán.ŠÈ
(6) Hàng bán bị trả lại
(7) Giá vốn hàng bán bị trả lạ
(8) Kết chuyển các khoản ghi giảm vào tài khoản xác định doanh thu thuần (9) Kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh (10) Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh 1.2.3.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp ban hang dai ly, ký gửi s* Khải niệm
Bán hàng đại lý là phương thức mà bên chủ hàng (gọi là bên gĩao đại lý ) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (gọi là bên đại lý) để bán Bên đại lý bán đúng giá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng
(hoa hồng đại lý) - s* Trình tự kế toán
Trình tự kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức-bán hàng đại lý , ký gửi được thể hiện qua sơ đồ 1.3
TK 154,155 TK 632 TK 111, 112, 131 TK 511 TK 111, 112,131
& 3 xình tự kế toán tiêu thụ thành phẩm
"hương thứcbán hàng đại lý, ký gửi
(1) Khi xuất thành phẩm giao cho đại lý
(2) Phản ánh trị giá vốn hàng đại lý đã bán
(3) Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng gửi bán
(4) Phản ánh hoa hồng trả cho đại lý bán hàng
(5) Nhận tiền do bên đại lý thanh toán
(6) Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định KQKD:
” (7) Kết chuyển giá vốn hàng bán và tài khoản xác định KQKD:
(8) Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào tài khoản xác định KQKD
(9) Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định KQKD Ngoài ra cũn một số phương thức tiờu thụ khỏc nhõu như : Kế tửỏn tiờu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng trả góp , tra chậm ,tiêu thụ thành phẩm theo phương thức hàng đổi hàng ,, tiêu thụ nội bộ
1.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động của thành phẩm trên các Tk hàng tồn kho , mà chỉ theo dõi thành phẩm nhập kho theo nghiệp vụ (ghi theo giá thành phẩm sản xuất) và thành phẩm xuất kho được xác định trên cơ sở kiểm kê , đánh giá cuối kỳ (tồn kho ), kiểm kê chứng từ (tồn gửi bán )
Kiêm kê định kỳ thường áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều loại sản phẩm có nhiều loại sản phẩm có quy cách và mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên
Trình tự hạch toán tiêu thụ không khác so với phương pháp kê khai thường xuyờn về cỏc bỳt toỏủ phản ỏnh doảnh thu và cỏc bỳt toỏn kết chuyển mà chỉ khác trong các bút toán phản ánh giá vốn hàng bán ra
Has pp aay tính đơn giản hơn, ít tốn công sức nhưng độ chính xác không âm bán ra trong kỳ được tính như sau :
“HH R %2 Trị giá thành mee vif pham x ; LÊ âm Lp # phẩm san xuat - te m trong kỳ _tụủ đầu kỳ trong kỳ cuụi kỳ
Trị giá vố ình phẩm tiêu thụ trong kỳ được hạch toán vào TK
632.TK này có kết cấu như sau:
- Bên Nợ : Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và sản xuất trong kỳ
- Bên Có : Giá trị hàng hóa , thành phẩm tổn kho cuối kỳ
- kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ vào TK xác định kết quả kinh doanh
Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ thể hiện qua sơ đồ 1.4
TK 631 TK 632 TK 5113512 TK 111,112,131 eet chuyên trị giá | kết chuyên giá von két chuyén |Doanh thu bán | lvôn TP xuất trong hàng bán doanh thu bán | hàng chưa có kỳ , hàng thuế GTGT k——ơ
TK 155,157 TK 155, 157 TK 3331 lKết chuyển trị gá | KC tri gid thuế GTGT
[TP tồn kho đầu kỳ | tồn kho l đầu ra phải
Sơ đồ 1.4 : kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Kế toán chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp
* Tài khoản 641 “chỉ phí bản hàng”:Tài khoản 641 được dùng đề tập hợp và kết chuyển chỉ ÿhí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
* Tài khoản 642 “chỉ phí quản lý doanh nghiệp”: Tài khoản 642 được
10an chi phi phát sinh liên quan chungđến toàn doanh trị kinh doanh và chỉ phí quản lý hành chính s
Chỉ phí nhân viên bán hàng Các khoản ghí giảm
TK 152, 153 chi phí bán hàng,
Chỉ phí vật liệu, dụng cụ ee CÔ cân
Chi phi khấu hao TSCĐ tH——uK=———
Chỉ phí theo dự toán kết chuyển CPBH và chi phí QLDN
Trích lập các khoản dự phòng
Chỉ phí dịch vụ mua ngoài a sey (3y
Sơ đồ 1:5: Trình tự Kế toán chi phi bán hàng và chị phí quản lý doanh nghiệp
1.5 Kế ¡2 ítài chính và doanh thu hoạt động tài chính ánh toan bộ các n chỉ phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư
& : : tài chính; chỉ phí di vay va chi phí cho vay; chi phí góp vôn liên doanh, liên kết; lỗ do chuyển nhượng chứng khoán; chỉ phí nhượng bán chứng khoán; trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; lỗ về bán ngoại tệ:
% Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
- Tap hợp chi phí thuộc hoạt động tài chính:
Nợ TK 635: Tập hợp chi phí thuộc hoạt động tài chính
Có TK liên quan (121, 128, 129, 221, 222, 228, 229,413, 111, 112, ): Chỉ phí hoạt động đầu tư tài chính thực tế phát sinh
- Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá đầu tư không dùng đến:
Nợ TK liên quan (129, 229): Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, đài hạn
Cú TK 635: Ghi giảm chỉ phớ hoạt động đầu tư tăù chớnh trong kỳ
- Kết chuyển chỉ phí tài chính để xác định kết quả kinh đoanh trong kỳ:
Nợ TK 911: Hoạt động tài chính
Có TK 635: Kết chuyển chỉ phí tài chính
1.5.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính s* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 51S “Doanh thu hoạt động tài chính”: Được dùng để phản ánh toàn bộcác khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt khoản doanh thu đó thực tế đã thu hay sẽ thú trong kỳ sau s Một số nghiệp vụ kế todn chủ yếu:
-Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính:
Có TK 515: Tổng doanh thu hoạt động tài chính
(= 31; Thuế GTGT đầu ra phải nộp về hoạt động tài chính ữ 2 5 t chuyé u hòạt động tài chính đề xác định KQKD trong kỳ:
Cé : Hoạt động tài chính és yén doanh thu hoạt động tài chính
1.6 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí khác
1.6.1 Kế toán thu nhập khác s* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”: Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoảnthu nhập khác cùng các khoản ghi giảm thu nhập khác ngoài hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính của doanh nghiệp Tài khoản này có thể được mở chỉ tiết theo từng khoản thu nhập tùy theo yêu cầu quản lý s* Một số nghiệp vụ kế toán chủ yeu:
- Thu nhap do nhuong ban ,thanh ly TSCD
Có TK 711 : Giá bán TSCĐ khi nhượng ban , thanh lý
- Xử lý số tài sản thừa không rõ nguyên nhân:
Nợ TK 3381: Giá trị tài sản thừa đã xử lý
Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác
- Các khoản thuế được miễn, giảm hoàn lại:
Co TK 711: Tang thu nhap khac
- Các khoản thu nhập khác được phạt, bồi thường :
Có TK 711: Tăng thu nhập khác
- Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định KQKD:
Nợ TK 711: Kết chuyên thu nhập khác
Có TK 911: Xác định KQKD
1.6.2 Kế toán chỉ phí khảé s* Tài khoản sử dụng a khoan này poi theo yêu câu của
+ Một số nghiệÐ vụ kẾ toán chủ yẫu
- Gia trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 811: Giá trị còn lai cha TSCD
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn của TSCĐ
Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán
- Số tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, bị truy thu thuế :
Nợ TK 811: Ghi tăng chỉ phí khác
- Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí khác sang tài khoản xác định KQKD:
Có TK 811: Kết chuyển chỉ phí khác
1.7 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 “ chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: Tài khoản này dùng để phản ánh chỉ phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chỉ phí thuế
TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
1.7.2 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
- Hàng quý, khi xác định thuế.TNDN tạm phải nộp theo quy định của
Luật thuế TNDN, kế toán phần ánh số thuế 'TNDN tạm phải nộp vào NSNN vào chỉ phí thuế TNDN hiện hành;
Nợ TK 8211: Chỉ phí thuế TNDN hiện hành
- Khi nộp thúế TNDN vào NSNN:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, ghi:
\ thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế : an lính bé sung số thuế TNDN còn phải nộp:
Nợ TK 8211: Chỉ phí thuế TNDN hiện hành
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN:
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chỉ phí số thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
CóTK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: Kết quả hoạt động của doanh nghiệp được phản ánh trên tài khoản 911 bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất — kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả-hoạt động khác Tài khoản 911 cuối kỳ không có số dư và được mở chỉ tiết theo từng hoạt động 1.8.2 Trình tự kế toán
[ KC giá vốn hàng bán |`KC doanh thu thuần về tiêu thụ 7 `Ý
—[ KC chỉ phí bán hàng, KC doanh thu hoạt động chỉ phí QLDNIâi bon” LẺ
—— | KCehiphítài chính KC thu nhập khác
Sơ đồ 1.6: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
PHAN 2 DAC DIEM CO BAN VA KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA
CONG TY CƠ KHÍ CHÍNH XÁC 3D
2.1 Đặc điểm cơ bản của Công ty cơ khí chính xác 3D
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Tên công ty : Công ty cổ phần cơ khí chính xác 3D
Tên giao dịch : 3D PRECISIVE MACHENICAL JSŒ Địa chỉ : Nhà A7., TT UBND Quận Cầu Giấy , 61/23 Trần Duy Hừng , Hà Nội
Tại : VCB Thăng Long Điện thoại : 04.7833705 Fax : 04 7833706
Nhà máy : Thông Đìa, Nam Hồng, Đông Anh, Hà Nội
Email : contact @cokhi3d.com.vn
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh:số : 010317358 do phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/05/2007
Công ty cổ phần chính xác 3D là công ty có quy mô lớn , hoạt động trong lĩnh vực ngành cơ khí có nhiệm vụ ©hính là sản xuất các loại tủ điện và các mang cáp , thiết bị điện và điện tử dùng trong ngành điện lực và viễn thông như : tủ điện hạ thế trong nhà , ngoài trời ; tử rách; tủ tích hợp thiết bị mạng , tủ nguồn viễn thông , máng cáp điện”, thang cầu cáp Đồng thời công ty còn sản xuất sản xuất kinh doanh hệ thống thiết bị nhà trạm BTS, các thiết bị điện và điện tử, điện lạnh , điện dân dụng , thiết bịftuyền dẫn Ngoài ra, công ty còn nhận làm êu cầu -của khách hàng , theo don dat hang Từ khi thành
6 phan co khí chính xác 3D không ngừng lớn mạnh về dường như không có gì máy móc thiết bị lạc hậu , ặ hị đừng lại ở mặt hàng gia công cơ khí , quy mô sản xuất nhỏ chỉ' › Đến năm 2010 Công ty đã đầu tư hàng loạt máy móc,thiết bị , côn tiên tiến phục vụ cho công tác sản xuất được nâng cao Công ty cổ phần cơ khí hinh xác 3D được thành lập năm 2007 và chính thức đi vào lĩnh vực sản xuất hàng cơ khí , kinh doanh các thiết bị phục vụ cho ngành điện công nghiệp , điện dân dụng, điện tử viễn thông Định hướng phát triển gia cing co khi th
20 công ty hiện đang thực hiện là sản xuất và kinh doanh hệ thống tủ điện hạ thế , _ tủ mạng, trạm thu phát sóng (BTS) , hệ thống thang cầu cáp theo tiêu chuẩn quốc tế cho các đơn vị xây lắp điện , đơn vị viễn thông như Viettel , mobiphone , Vina Phone Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, trình độ tay nghề , hệ thống dây chuyển công nghệ nhập khẩu hiện đại Công ty hiện hướng tới mục tiêu cung cấp sản phẩm với chất lượng cao , giá cả cạnh tfanh trong xú thế hội nhập kinh tế hiện nay
2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất của công ty s* Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty
Do lĩnh vực sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại mặt hàng như :
-Tủ điện hạ thế trong nhà , ngoài trời
~Tủ ráck, tủ tích hợp thiết bị mạng, tủ nguồn viễn thông
- Sản xuất , kinh doanh hệ thống máng cáp điện , thang cầu cáp
- Dịch vụ lắp đặt , hỗ trợ kỹ thuật , bảo trì „bảo đưỡng các thiết bị điện , điện tử
- Sản xuất kinh doanh thiết bị điện tử , điện lạnh , điện đân dụng
Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu bằng các nguồn vốn vay , các mặt hàng sản xuất kinh doanh có chất lượng tốt và có được lợi thế trên thị trường cạnh tranh với các công ty khác Nhờ có'sự kết hợp tài tình , khéo léo của ban giám đốc cùng với chỉ đạo của các phòng ban mà những năm vừa qua mà doanh thu qua các năm của công ty không ngừng tăng lên cũng vì đó mà thu nhập của người lao động cũng được tăng lên hàng năm s* Nhiệm vụ hoạt động của công ty
- Xây dựng và tổ chức các mục tiêu kế Hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do nhà nước đề ra , sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã được đăng ký , đảm bảo hoạt động đúng mục đích thành lập doanh nghiệp như quy định ở phạm vi kinh doanh
+ Tuan thủ các chính sách chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính , quản ý ình thực hiện sản xuất và phải thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng céng ty đẩKý kết với các bạn hàng
- Quản lý và sử dụ uồn vốn nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi
‹ = Nghiên cứu và kệ hiệu nữ các biện pháp nâng cao sản xuất và chất lượng sản phẩm ÿ sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao sức cạnh tranh và mở rộng thị trường trong nước
- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của cơ quan Nhà nước , các tổ chức có thâm quyền theo quy định của pháp luật
- Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo về môi trường sinh thái , điều kiện làm việc và an toàn lao động , phòng cháy và các quy định có liên quan đến công ty
2.1.3.Đặc điểm về bộ máy quản I} cong ty
Toàn công ty có 130 nhân viên và được chia thành các bộ phận và được phân chia như sau : Đại hội đông cô đông
Phòng Phòng Phòng Phòng tổ chức tài Vật tư, kinh
Phân xưởng Phân xưởng sản xuất] ˆ hoàn thành
Sơ đồ 2.1; Tố chức bộ máy quản lý của công ty CP cơ khí chính xác 3D
< -5 > Quan hé kiểm tra, giám sát
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng quản frị:Đứng đầu Công ty là Hội đồng Quản trị, là cơ quan quản lý của Công ty do đại hội đồng cổ đông của Công ty bầu ra Hội đồng Quản trị, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và lợi ích của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ : đông Hội đồng Quảntrị gồm 03 thành viên là cổ đông sáng lập ra Công ty, và do
01 chủ tịch Hội đồng Quản trị điều hành, hoạt động theo nguyên tae tap thé
Kế toán chi phi tai chính.và doanh thu hoạt động tài chính
Đặc điểm cơ bản của Công ty cơ khí chính xác 3D 20
THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TIEU THU THANH PHAM
Đặc điểm công tác kế toán tại công ty 3.1.1: Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán 3.1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty é tod tiéu thụ thành phẩm tại Công ty ấp dụng tại Công ty 3.2.2 Kế toán giáãwóếfẾng bán Oo; 3 37 3.2.3.Kế toán doanh thu fiều thụ thành phẩm và các khoản giảm trừ doanh thu
3.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán
Phòng tài chính kế toán có chức năng quản lý tài chíth , tham mưử cung cấp thông tin cho ban giám đốc , chấp hành luật kế toán hiện hành của Nhà nước trong hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng tài chính kế toán thực hiện các nhiệm vụ sau :
- Tập hợp các chứng từ phát sinh tại các bộ phận trong Công ty một cách kịp thời và chính xác :
- Phản ánh số hiên có và tình hình luân chuyển „ sử dụng các loại tài sản , nguồn vốn trong quỏ trỡnh kinh doafủh của Cụng ty
-Nộp các khoản thuế cho Ngân-sách nhà nước đầy đủ , kịp thời , lập và gửi báo cáo đến các cơ quan chức năng định kỳ theo quy định
-Cung cấp thông tin chính xác , đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh
- Giúp giám đốc hoạch định kế hoạch và chiến lược trong kinh doanh
- Huy động vốn và sử dụng vốn hợp lý dam bao cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
-_ Kiểm tra, giám Sát việc thực hiện kế hoạch kinh doanh , phân phối bi ông bằng hợp lý theo đúng chế độ quy định
3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Kê toán trưởng ( kiêm trưởng phòng)
Kê toán tông hợp ( Kiêm phó phòng )
Kê toán Kê toán thủ quỹ kê toán ‘chi phi sản vật tư vốn bằng tiền và KẾ toán xuất , tình giá thành và
TSCD thanh toán tiền lương tiêu thụ thành phẩm
Sơ đồ 3.1 :Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty CP cơ khí chính xác 3D
Phòng tài chính kế toán gồm 6người và được phân công công việc như sau :
KẾ toán Toros trach nhiệm hungstoa hành bộ HỒ kế trong phòng hoà nhiệm vụ kịp thời và chính xác Đồng thời là người có trách nhiệm cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của Công ty cho giám đốc và ký các giấy tờ liên quan Bên cạnh đó kế toán trưởng là người chịu hoàn one tác kế toán của Công ty La người tổ chức điều ùng phũng kế toỏn :Là người lónh đạo và là người chịu nh }'; có trách nhiệm đôn đốc , nhắc nhở các nhân viên bó,
33 toàn trách nhiệm trước Công ty và pháp luật về mặt quản lý kinh tế tài chính của
Kế toán tong hop kiêm phó phòng : Là người có nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra chỉ tiết, về nghiệp vụ kế toán „ thu thập tất cả các số liệu kế toán hạch toán vào số tổng hợp , tập hợp và lập biểu mẫu kế toán , báo cáo quyết toán tài chính
, hay mặt điều hành , quản lý công việc của phòng kế toán tài chính khi kế toán trưởng đi vắng
Kế toán vật tr , TSCĐ, CCDC :Có nhiệm vụ thu múa ›xuất nhập nguyên vật liệu -
, quan ly str dung vat tu ,TSCD, CCDC lao động Lập kế hoạch xuất nhập vật tư để đánh giá phát hiện kịp thời số vật tư thừa ,thiếu ¿kém phẩm chất Theo dõi khấu hao TSCĐ đồng thời báo cáo lên cấp trên
Kế toán chỉ phí sản xuất ,tính giá thành và tiêu thụ thành phẩm : Có nhiệm vụ ghi chép theo dõi tình hình ,phan ánh một cách khoa học các chỉ phí sản xuất phục vụ yêu cầu tính giá thành và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Hạch toán chỉ tiết và tổng hợp số sản phẩm đã tiêu thụ ,theo dõi các khoản công nợ thống kê tổng hợp
KẾ toán thủ quỹ ,vốn bằng tiền và thanh toán : Có nhiệm vụ và trách nhiệm trực tiếp về tiền mặt trong quá trình thư chỉ và thanh toán với người mua , người bán , theo dõi chỉ tiết trên các số quỹ-các nghiệp vụ kinh tế liên quan ,tiến hành viết phiếu thu , phiếu chỉ bằng tiền phát sinh trong ngày của Công ty
KẾ toán tiền lương : TÔ chức ghì chép , phản ánh kịp thời , đầy đủ tình hính hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động , tình hính sử dụng thời gian lao ne à ầ quả lao độn Tình toán chính xác , kịp thời , đúng è/cá chính sách chế hoàn tiền lương , các khoản trích theo lương, tiền thưởng, Aes 0 cấy phải trả cho người lao động
3.1.3.Chế độ kế dụng tại Công ty
** Hệ thống tài khoaits kế toán áp dung tai Cong ty
Công ty cô phần cơ khí chính xác 3D- Hà Nội áp dụng hệ thông tài khoản kê toán và báo cáo tài chính theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày
20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính áp dụng cho các Doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực , mọi thành phần kinh tế trong cả nước
*® Hình thức ghỉ sỗ kế toán của Công ty
Từ yêu cầu tổ chức quản lý để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cũng như điều kiện kế toán Công ty Cổ Phần Cơ Khí Chính Xác 3D đang áp dụng hình thức kế toán số Nhật ký chung Đây là hình thức kế toán đơn giản dễ vận hành và rất thuận tiện = ĐỀU sử dụng phần kế toán máy Misa sme.net 2010 của Công ty Trình tự ghi sô kê toán theo hình thức kế toán Nhật ký-chủng được thể hiên ở sơ đô dưới đây :
Số nhật ký đặc biệt kỹ cũng Số chỉ tiết
Bảng tổng hợp chỉ tiết
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi số, trước hết ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký đặc biệt), sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên số nhật ký chung để ghi vào Số Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu có liên quan đến sé thé kế toán chỉ tiết thì đồng thời với việc ghi số nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các số, thẻ kế toán chỉ tiết liên quan
Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên số cái và bằng tổng hợp chỉ tiết được dùng đê lập các báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát nợ và tổng số phát sinh có trên số nhật ký chung s* Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
- Niên độ kế toán : Công ty cổ phần Cơ Khí Chinh Xác 3D thực hiện niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12,của năm dương lịch
- Kỳ kế toán : theo quý
- Đơn vị tiền tệ : Công ty sử dụng đờn vị tiền tề thống nhất là VNĐ
- Hệ thông báo cáo tài chính áp dụng chế:độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính:
+ Bảng cân đối kế toán ~ mẫu sổ B01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuấ kinh doanh — mau sé BO2-DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - mẫu số B03-DN
+ Thuyết minh báo cáo tài chính — mẫu số B09-DN
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp k i ae wee
3.2.1 Phuong pháp dẫu ihe dp dung tai Công ty
Công ty áp dụng hai hình thức tiêu thụ là tiêu thụ trực tiếp và tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận Giá bán là giá mà sau khi Công ty đã
36 tính các chỉ phí sản xuất của một sản phẩm Khách hàng có thể thanh toán luôn , thanh toán một phần , hoặc nợ lần sau trả và có thể thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
3.2.2.KẾ toán giá vẫn hàng bán s* Tài khoản sử dụng
TK 632 : Giá vốn hàng bán ˆ TK 155 : Thành phẩm
TK 157 : Hàng gửi bán s* Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan
- Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên :
Liên 1 : Lưu làm chứng từ gốc
Liên 2 : Thủ kho giữ đề lưu vào thẻ kho , sau đó chuyển lên phòng kế toán Liên 3 : Do người nhận thành phẩm giữ l s* Số kế toán
Số chỉ tiết thành phẩm
Số cái các tài khoản 155,157, 632
“ Phương pháp xắc định giá vẫn hàng bán ra
Công ty Cổ Phần Cơ Khí Chỉnh Xác 3D hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng bán ra trong tháng theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Theo phương pháp này, giá vốn hàng bán
Tủ giá thực tế Trị giá thực tế hàng
“hàng tồn đầu kỳ nhập trong kỳ met quis & Số lượng hàng a Số lượng hàng tén dau ky nhập trong kỳ
Trị giá xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x 'đơn giá bình quân
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính toán Công ty ghi:
(Ký, họ tên) vụ kinhtế phát sinh liên quan tới doanh thu hoạt động
`515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Mẫu số 3.10 : Trích số cái TK 641 - chỉ phí bán hàng Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác 3D
61/23 Trần Duy Hưng, Hà Nội
Mẫu số S03a- DN Don vi: Nhà A7 , TT UBND Quận Cầu Giấy , (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
Tài khoản 641- Chỉ phí bán hẳng
Từ ngày 01/10/2013 đến ngay 31/12/2013 9 ĐVT: Đồng
Chứng từ Pa TK Số tiên
‘TGS SH | NT ; Số dư đầu kỳ Diễn giải ĐƯ | — Ng C
PX Xuât kho nguyên vật liệu
2UI0 | 12ạo | 21/10 | đạn: cho bộ phậ bán hàng | 15%] - 3⁄325500
31/11 ` 31/11 | Trả tiền điện tháng" Tit| 3.017.084
3112 | BTL | 31/12 | Luong phai Ahan vién | 334| 28967300
31/12 | BTL | 31/2 | tích các khoản BH theo ;aa| lương 6.661.479
Ké toan truéng (Ky, ho tén)
Giám đốc (Ký, họ tên) ủa chỉ phí quản lý doanh nghiệp được kế toán tổng
- Khi phát sinh các khoản doanh thu liên quan tới hoạt động tài chính, kế toán Công ty ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 131, 138, 413 ) định kết quả kinh doanh: ky
Ng TK 515: Két chuyển doanh thu hoạt độn i ©
Có TK 911: Xác định kết quả hoạt ong Aes doanh
Cuối quý IV/201 1, kế toán tập hợp và vy e Ki thu hoạt động tài chính vào tài khoản xác định KQKD: v
Có TK 911: 28.560.230 (đồng) vụ kinh tế & sinh vào số nhật ký chung,
Mẫu số 3.12: Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác Trích số cái TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
3D (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Đơn vị: Nhà A7 , TT UBND Quận Cầu Nsày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
Giấy , 61/23 Trần Duy Hưng, Hà Nội
SO CAI Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động fài chính
Ching tir - TK Số tề
NTGS SH | NT Diễn giải DU
PT Chiêt khâu thanh toán được
05/12 156 05/12 | Lãi tiên gửi ngân hàng 112 4.230.500
Người ghi số Kê toán trưởng Giám đôc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.3.2 KẾ toán chỉ phí tài chính
Quy mô SXKD của Công ty không ngừng mở rộng và phát triển, cùng với quá trình đó, nguồn vốn chủ sở hữu và khoản vốn Công ty đi chiếm dụng của - khách hàng không đáp ứng đủ cho yêu cầu vốn của SXKD Vì vậy, để đảm bảo cho hoạt động SXKD được duy trì liên tục và nhịp nhàng, Công ty đã phải đi vay một khoản vốn lớn của Ngân hàng Đó là lý do mà hàng năm Công ty phải chỉ trả một khoản phí cho việc sử dụng vốn chiếm dụng của Ngân hàng Khi đi vay, Công ty phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định đô Ngân hàng quỹ định, hàng tháng kế toán căn cứ vào thông báo của Ngân hàng về số lãi hàng tháng phải nộp để phản ánh chỉ phí trên sổ cái TK 635 é
Ngoài ra, chi phí tài chính còn bao gồm các khoản phí khác như là: phí chuyển tiền, phí chuyển tiền qua lại giữa các ngân hàng, phí phát hành thư bảo lãnh Cuối quý IV, kế toán tổng hợp chỉ phí tài tu và kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Tổng hợp quý IV/2013, kế toán tổng hợp và kết chuyển chỉ phí tài chính:
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số nhật ký chung và từ số nhật ký chung kế toán vào số cái TK 635 (mẫu số 3.10):
Mẫu số 3.13: Trích số cái TK 635 - Chi phí tài chính Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác 3D Mẫu số S03a- DN Đơn vị: Nhà A7 , TT UBND Quận Cầu Giấy , (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QĐ-BTC 61/23 Trần Duy Hưng, Hà Nội Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỐ CÁI Tài khoản 635 - Chỉ phí tài chính
- DVT: Déng wires Chứng từ Điễn giải TK Số tiền
SH | NT | ĐƯ Nợ Có
Số phát sinh 25/10 " 25/10 | Trả tiền lãi vay ngân hàng |-112 | 21.234.560
2512 ni 25/12 | Trả tiền lãi vay ngânhàng | 112 | 24.230.500
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) i chinh và thu nhập khác của công ty được phản ánh é ” Các khoản doanh thu hoạt Điệp tài chính của
Ví dụ 10:Ngày im bán một ô tô vận tải thuộc bộ phận bán hàng,
Nguyên giá 300.000.000 đồng, giá trị hao mòn 5.000.000đồng Giá bán được Xưởng cơ khí 1-5 chấp nhận 250.634.000 đồng (trong đó thuế GTGT '
25.600.000 đồng) chỉ phí vận chuyển là 239,600 đồng ( chưa bao gồm cả thuế
Từ nghiệp vu phát sinh kế toán sẽ hạch toán như sau :
Từ nghiệp vu phát sinh và số nhật ky chung kế toán căn cư và lâp số kế toán TK 711(mẫu số 3 13)
Mẫu số 3.14: Trích số cái TK 711 - Thu nhập khác Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác
Mẫu số S03a- DN (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QĐ-BTC
Don vị: Nhà A7 , TT UBND Quận Cầu Nẽày 20/3/2006 của Bộ trường BTC )
Giấy , 61/23 Trần Duy Hưng ,, Hà Nội
SỎ CÁI | Tài khoản.711- Thu nhập khác
Từ ngày 01/10/2013 đến n&ày 31/12/2013 ĐVT: Đồng
Chứng từ pee TK Số tien
NTGS SH NT Diễn giải BU No Cá
PT Thu nhập từ nhượng bán, | 111 225.034.000
1312 | 12s; | !32 | thanh lý ô tô vận tải -034
& $6 dư cuôi kỳ aes Sự Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi số &š | Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ` (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng , toàn bộ chỉ phí kinh doanh sẽ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty Kế toán định khoản như sau :
3.3.4 : Kế toán chi phí khác Để phát triển , mở rộng quy mô của Công ty bên cạnh vốn tự có , công ty còn huy động vốn từ bên ngoài , chủ yếu là vay từ bên ngân hàng , chênh lẹch tỷ giá
- Tai khoan si dung : chỉ phí hoạt động kinh doanh tài chính và chỉ phí khác của Công ty đều được phản ánh qua ‘TK 811 - “ chỉ phí khác ”
- _ Chứng từ sử dụng : Hóa đơnGTGT, phiếu chỉ
Tương tự như ví dụ 10 kế toán sẽ hạch toán như sâu :
- Phan ánh giá trị còn lại của TSCĐ khí thanh lý nhượng bán
-_ Phản ánh chí phí phát sinh khi thanh lý nhương bán TSCĐ
Sau đó kế toán dựa vào nghiệp vụ phát sinh và số nhật ký chung lập số cái chỉ
Mẫu số 3.15: Trích số cái TK 811 —chi phí khác Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác 3D Đơn vị: Nhà A7, TT UBND Quận Cầu Giá
61/23 Tran Duy Hưng, Hà Nội
SỎ CÁI Tài khoản 811 - Chi phí khác
'y , (Ban hành theo QD số 15/2006/QD-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
Chứng từ Pare TK Số tiền
N TGS SH | NT Số dư đầu kỳ Dien giải ĐƯ Nợ Có
13/12 13/42 | tết tỉ côn lại của ð tô vận | “NI _ỨN oo nọo
13/12 ne 13/12 | Chỉ phớ thanh lý mỏy ơ 263.560
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối quý IV/2013, kế toán đã tổng hợp và kết chuyển sang TK 911:
3.3.5 : Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
~ Kế toán sứ dụng TK 821 Chỉ phí thuế TNDN để hạch toán chỉ phí thuế
TNDN phát sinh tại Công ty.TK này được mở thành 2 TK cấp 2:
LNTT =(DTT thu hoat động tài chính + thu nhập khác) - (GVHB +
CPBH + chỉ phớ QLDẹ + chi phi hoạt động tài chớnh + chi phớ khỏc)
Trích mẫu số 3.16 : trích số cái TK 8211 < chi phí thuế TNDN
-_ Cuối quý IV/2013, kế toán kết chuyển TNDN TK 911 để xác định kêt quả kinh doanh
Kế toán phản ánh số thuế TNDN vào số nhật ký chung , từ số nhật ký chung kế toán vào số cái TK 8211 ( mẫu số 3.15) Đơn vị : Công ty CP cơ khí chính xác 3D Đơn vị: Nhà A7 , TT UBND Quận Cầu Giấy , (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QĐ-BTC
61/23 Trần Duy Hưng, Hà Nội
Tài khoản 8211.- Chỉ phí thuế TNDN hiện hành
Ngày 20/5/2006 của Bộ trưởng BTC )
Chứng từ x) ose Số tiên i
NTGS SH] NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Cá
Người gi ỗ | J (Ki, ho ten) ° vs (Ký, họ tên)
3.3.5 Kế toán xẩ€ƒnh kết quả kinh doanh as
Két qua hoạt động kính doanh của Công ty được thể hiện ở chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Để hạch toán kết quả kinh doanh , Công ty sử dụng TK 911-“ Xác định kết quả kinh đoanh ” Việc xác định kết quả kinh doanh của Công ty
65 thường được kế toán tiến hành vào cuối mỗi tháng , mỗi quý và mỗi năm biểu hiện băng các bút toán kết chuyển
- Kết chuyển “ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ” quý
-Két chuyénvén hàng bán quý IV/2013 :
- Kết chuyên chi phi bán hàng
- kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp
- kết chuyền chỉ phí tài
-Kết chuyển thu nhập khác
- Kết chuyển chi phí khác
~_ 1N sau thuế TNDN =LN trước thuế - Thuế TNDN
Cuối quý , kế toán kết chuyển các khoản doanh thu , thu nhập và chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh quý IV/2013 hiện qua
Sơ đồ 3.3: Trinh tự kế toán xác định KQKD quý IV/2011
Cuối quý IV, kế toán phản ánh các bút toán kết chuyên vào số nhật ký chung, từ số nhật ký chung kế toán vào số cái TK 911 (mẫu số 3.16):
Mẫu số 3.17 : Trích số cái TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh ”
Pon vi : Công ty CP co khí chính xác Mẫu số S03a- DN
3D (Ban hanh theo QD sé 15/2006/QD-BTC
Pon vi: Nha A7 , TT UBND Quan Cầu Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
Giấy , 61/23 Trần Duy Hưng, Hà Nội
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh dóanh
Chứng từ AR sang TK Số tiề
NTGS SH | NT : lên giải D ĐƯ Ng ô tiên a}
KC DTT về bán hàng và| 511 8.176.762.490
31/12 | 110 | 31/12 |KC giá vốn hàng bán 632'| 6.458.021.000
31/12 | 112 | 31/12 | KC chỉ phí bán hàng & 104.474.076
31/12 | 113 | 31/12 | KC chỉ phi QLDN 642 234.614.459 aim2 | 114 | 31/12 | KC doanlijs host 4608 tài chính 515 28.560.230
Người gh Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tê Ky (Ky, ho tén) (Ky, ho tén)
Căn cứ vào số li 6 cai các tài khoản va bảng cân đối phát sinh được lập vào cuối quý , kế toán be hợp tiến hành lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý IV/2013 của công ty theo mẫu số 3.18
Mẫu số 3.18 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý IV năm 2013
BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý IVnăm 2013 Đơn vị tính : Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Mã - Thuyết Quý nay Quý trước so minh
1.Doanh thu tiêu thụ và cung cấp dich | 01 | VI.25 : vụ 8.189.412.490 8.039.412.490
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
12.650.000 3.Doanh thu thuần về bán hàng và | 10 8.176.762.490 cung cấp dich vu (10-02) ( 8.039.412.490
4.Giá vỗn hàng bán 11 |VL27 6.458.021:000 6.358.021.000
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung | 20 cấp dịch vy, (20-10-11) 1.718.741.490 | 1.681.391.490
6 doanh thu hoạt động tài chính 21 | VL26 28.560.234 18.560.234
7 Chi phí tài chính 22 | VL28 tpg Se A ˆ 72.610.432 62.670.432
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 234.614.459 224.614.459
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động| 30 kinh doanh
14.Téng lợi nhuận kế toán trước thuế | 50
15 Chi phí thuê TNDN hiện hành 51 |VL30 321.227.417 281.889.917 16.Chi phí thuê TNDN hoãn lại 52_| VI30
17Lợi nhuận sau thuế thu nhập| 60 doanh nghiệp ]
18.Lãi cơ bản tê cô phiêư - 70
Người lập biểu Ế toán trưởng Giám độc :
(Ký và ghi rõ họ tê & > ` oe và ghi rõ họ tên ) (Ký và ghi rõ họ tên đóng dâu )
PHÀN 4 MOT SO Y KIEN ĐÈ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN TIEU THU THANH PHAM VA XAC DINH KET QUA KINH
DOANH TAI CÔNG TY CP CƠ KHÍ CHÍNH XÁC 3D
4.1 Đánh giá chung về công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế tại Công tý cổ phần cơ khí chính xác
3D em đó rỳt ra một vài nhận xột về Cụng tỏc kế tửỏn bỏn hàng và xỏc định kết
, qua kinh doanh tai Céng ty nhu sau :
- Vé té chire công tác quản lý : Bộ máy quản lý chung của Công ty được tổ chức theo mô hình đứng đầu là Giám đôc, dưới là các phòng ban Mô hình này phù hợp với đặc điểm SXKD và quy mô của Công ty, giúp cho công việc quản lý của công ty đạt hiệu quả cao Nhờ việc tổ chức này , mọi công việc đều được giám sát chặt chẽ Các quyết định chỉ đạo từ ban giám đốc sẽ nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực hiện và ngược lại các thông tin phản hồi cũng được chuyển đến ban giám đốc một để nhanh chống có những điều chỉnh cần thiết giúp cho mọi hoạt động của Công ty đều-được triển khai tốt Giám đốc vừa có thể nắm được bao quát các vấn đề phát sinh trong quá trình SXKD của Công ty thông qua các Trưởng phòng và Quản đốc phân xưởng , vừa giám sát , chỉ đạo trực tiếp khối sản xuất và bộ phận Tài chính — kế toán vi đây là hai phận quan trọng trong hệ thống các bộ phận trong Công ty Theo mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty , chức năng , nhiệm vụ của các phòng , các bộ phận được
4 áng thứ bảy , các trưởng , phó phòng các bộ phận có i : ằ⁄/ Ộ: spin be bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ của bộ quyét dinh quan ly phuŠfp L
- Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung là hợp lý, giúp cho kế toán có thể ghi chép và theo dõi tiêu thụ hàng hóa
70 diễn ra hàng ngày một cách kịp thời ,phản ánh chính xác các thông tin cần thiết giúp cho việc quản lý và đối chiếu số liệu dễ dàng Việc bố trí số lượng kế toán viên tương ứng với các phần hành kế toán hiện nay ở Công ty là tương đối hợp lý -_ Hình thức kế toán áp dụng áp dụng là hình thức ghi số nhật ký chung , phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với trình độ của kế toán và quy mô ,loại hình hoạt đông-của Công,ty , các nhân viên trong phòng kế toán của Công ty được bố trí công tác phù hợp với trình độ và khả năng của mình
-_ Từ công việc lập chứng từ ban đầu đến việc lưu giữ chứng từ và lập Báo cáo tài chính đều đúng quy chế và theo quy định cụ thể của Công ty Hệ thống số sách, hóa đơn, chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán và yêu cầu của công việc Như vậy đã tạo nên sự thống nhất trong bộ máy kế toán, hạn chế tiêu cực và vướng mắc nảy sinh trong hạch toán kế toán tại Công ty
- Hiện nay, Công ty đang sử dựng phần mềm kế toán Missa 2010 trong công tác hạch toán kế toán, góp phan tiét-kiém thời gian, giảm chi phí và nâng cao hiệu quả hoạt động trong công tắc hạch toán kế toán
Bên cạnh những ưu điểm trên; Công tác kế toán của Công ty vẫn còn ton tại một số mặt chưa phù hợp, cần được hoàn thiện hơn Cụ thể:
-Do áp dụng hìnH thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung nên khối lượng công việc ở phòng kế toán nhiều
kết quả SXKD bằng chỉ tiêu hiện vật qua 3.nắm 2011-20131 Biểu 2.5: Kết quả SXKD bằng chỉ tiêu giá trị qua 3 dămi (2011-2013)
Đơn vị :cái š Năm 2012 Năm 2013
STT Sản a 2011 Số Oy So OLa (%) lượng | (⁄) | lượng (%)
1 Tủ điện Ha thé ong ' ee roi 432 515| 119/21 813 157,86 | 138,54
Tủ nguồn viễn thông | và tủ tích hợp mạng | 659| 524| 79,51 726| 13855| 109/03
Tổng 2227| 2899| ( Nguôn : Phòng tài chính kê toán) 130,18 3.960 136.60| 133,39
Qua biểu 2.4 cho thấy tính hình tiêu thu các sản phẩm của Công ty tương đối tốt với tốc độ phát triển bình quân là 133,39% ,số lượng các loại sản phẩm tiêu thụ ra thị trường đều tăng qua các năm Cụ thể :
Tủ điện hạ thế trong nhà ,ngoài trời : năm 2012 tiêu thụ được 515 cái tăng khoảng 19,21% so với năm 2011 và năm 2013 số lượng tiêu thụ được là 813 cái tăng 57,86% so với năm 2012
Tủ rack : năm 2012 số lượng tiêu thụ được là 489 cái tăng 26.39%'so với năm
2011 và năm 2013 tăng 76,49% so với năm 2012
Máng cáp điện : năm 2012 tăng hơn 50,26% so với năm 2011 nhưng tới năm
2013 chỉ tăng được 49,16% so với năm 2012
Thang cáp điện : tốc độ phát triển qua 3 năm là 33.92%với con số này cho ta thấy số lượng thang cáp điện tiêu thụ qua các năm đều tăng
Tủ nguồn viễn thông và tủ tích hợp mạng : với tốc độ phát triển 9,03% thấp nhất so với các sản phẩm khác của Công ty
Qua biểu 2.4 ta thấy Công ty tiêu thụ'3 loại sản phẩm chính là tủ điện hạ thế trong nhà, ngoài trời , thang cáp và máng cáp điện Với số lương sản phẩm tiêu thụ tăng dần qua các năm , điều này cho thấy quy mô sản xuất và thị trường tiêu thụ của Công ty đã và đang được mở rộng,
2.2.2.Kết quả sản xuất kinh dơanh của Công ty bằng chỉ tiêu giá trị
Kết quả SXKD bằng chỉ tiêu hiện vật mới cho ta thấy khối lượng thành phẩm mà Công ty tiêu thụ được trong kỳ Để có cái nhìn tổng quá hơn ta đi sâu phân tích kết quả SXKD bằng chỉ tiêu giá tri
Kết quả Fant ông ty qua 3 năm được thể hiện trong biểu 2.5
(wor ay yulyo 1D) BuoYyd : uonsN ) 67 tt8II rel LZS'881°798'7 Ês⁄11 0Z08tE86EÊ | 0yZ9Z90y0Ê NON anip nes uộnqu oq | Z re] UgOY NGNL gnu sud ya | 91 tr8II vet LSSSST ILO eSLil 6Êy'68E 69G 8EI'/0S'8¿y yuey usiy NGNL ậnu) ;ỳd t2 | st tr8II ỳÊ6II y80'PtE €S'€ E21 6Đy/E/096%Ê | 8/EÊEI6lSể ghipoonuytugoymiutu lối Šuợt | er 911 S86 1PE$Ê0081 Đt'cel €8 /08 681 vel COC Chl opyy ugnyu oy | Êl 996p] cty cũc 1⁄9'106 €0Z 16 $6 96/'8EÊ 001 8/9'016'y0I 2g d2 | ứI t6yếI ¿ẩứŒI 810'0Ê6 Ê8E 96711 06S'9y0'06đ TIS TIL OFZ - 2gux dệqu nụL | It 08811 Ê0TÊI LEL'STEESE'E 86911 SÊ96(60/L€ | tế 169/E% - | qusop qupị 8uộp you m uạnu uẻuu 1d] | 01 seTaI 6Ê SÊI 168°689°7ZL ILL11 808° ELE OLS /96'1/9'68y đặĂu8u queop Ấ| ượnb rụd t2 | 6 0Ê/1I y8 8II 0ÊE68/Ê IÊS SLSTT 96 /Ê9'8€y 108 €S6'8/Ê Suẹu ugq rud 2 | 8 96611 ero 819° PE0 687 89ZÊI S8 6c 9Ê 08/'6yE €0 : ề de rự td t2 | ¿ t9yếI 99611 800'€€1'/9 19671 Ê0/ 1ếT'9S Ê€06:8/Z € qusyo.ye 8uỘp yoy myp queoc | 9 66811 vl IZT 8ZZy9I'618'y y89II 8ÊS6P08/6€ | 68 Ê69t0y€ $ SOOIT ItwI1 0/9'Ê1Ê 68/66 620L | 1/S'ZE/81661 | 8ZESt66cS8I $ aaa €s‘STl 868 '9/P'809'/6 S680I | 601Z8/968ÊZ | /9889S'tE6']6 € š PTI €S‘SIT 868 9L'809°LZ $6801 | 60I°78L°968'E7 | /9889€E6I€ I (%)Oa Lda | (%)ATLdGL mw9 (%) Em é 1107 WEN Lis H1Ld@L €107 WEN 7107 WEN sugp : yun ẽA uoq (€102-110Z) wEU  ENb iay gỡ nạn r2 3uÿq Œ3IXS gnb 3s :S'Ê nạ
Qua biểu 2.5 ta thấy, chỉ tiêu thể hiện rõ nhất kết quả hoạt động SXKD của Công ty là chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty tăng cao qua các năm, tốc độ PTBQ của chỉ tiêu này là
118,44% điều này chứng tỏ Công ty liên tục làm ăn có hiệu quả Để thấy rõ được điều này ,chúng ta đi xem xét các yếu tó cấu thành nên lợi nhuận
-_ Lợi nhuận gộp của Công ty tăng dần qua các năm, với tốc độ phát triển bình quân là 119,34% điều này là do doanh thu thudn tăng èhứng tỏ:sản phẩm của Công ty ngày càng được ưu chuộng trên thị trường Va do mấy năm trở lại đây giá các nguyên liệu đầu vào như tôn , các loại bản lề , ốc vít cũng liên tục tăng làm cho giá vốn sản phẩm tăng theo
| -_ Doanh thu tài chính và chỉ phí tài chính cũng ảnh-hưởng không nhỏ tới lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ¿Doanh thu tài chính tăng mạnh , đạt tốc độ phát triển binh quân 124,67% Chỉ phí tài chính cũng tăng nhanh với tốc độ PTBQ là 119,56% , nguyên nhân.tăng chỉ phí tài chính là do Công ty đã vay vốn ngân hàng để mở rộng sản xuất , mua sắm máy móc thiết bị -Chi phi ban hang va chi phi QLDNằ: dộu tang cao , tốc độ PTBQ của chỉ phớ bán hàng là 117,30% và tốc độ PTBQ của chí phí quản lý doanh nghiệp là 121,55% Nguyên nhân là do.việc mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường bộ máy quản lý và chú trọng tới công tác bán hàng
- Lợi nhuận khác của Công.ty thấp nhưng tốc độ PTBQ tăng nhanh là 168,34% đã góp phan làm tăng lợi nhuận trước thuế Đó là do thu nhập khác có xu hướng tăng cao với mức tăng trung bình là 25,88% và chỉ phí khác có xu của Công ty là rất khả quan , công ty luôn lam 3 an
1 Céng ty can phát huy những mặt tích cực và phát hiện ra những tồn tài yế fim trong hoạt động sản xud kinh doanh để đưa ra các biện pháp khắc phục nhằm nâng cao kết quả hoạt động SXKD của mình hơn nữa
2.3 Những thuận lợi , khó khăn và phương hưởng phát triển của Công ty trong thời gian tới
- Công ty có trụ sở văn phòng chính ở Quận Cầu Giấy và phân xưởng sản xuất tại Đông Anh - Hà Nội , 2 địa điểm cơ sở này gần nhau lại nằm trên trục đường chính nên thuận lợi về mặt giao thông và thị trường tiêu thụ sản pham Và thuận lợi cho mặt quản lý sản xuất Nguồn lao động của Công ty phong, phú, có tay - nghề cao từ trung cấp tới đại học đáp ứng được nhú cầu Về fhặ( kỹ thuật chất lượng của từng sản phẩm
- Nhân viên trong Công ty hau hết có tuổi đời còn khá trẻ và nhiệt huyền trong công việc tạo nên môi trường làm việc lành mạnh ,có tính-hiệu qua cao , cùng chung sức xây dựng hình ảnh thương hiệu của Công ty ngày càng vững mạnh
- Công ty đã tạo được uy tín trong lĩnh vực cơ khí trong nước Đây là yếu tố quan trọng giúp Công ty dung vững trên thị trường ›
- Tính cạnh tranh trên thị trường ngày càng cao và khốc liệt
- Trụ sở giao dịch của Công ty còn khá chật hẹp , chưa đáp ứng được nhu cầu giao dich
- Nền kinh tế trong nước đang khủng hoảnh nên khả năng tiêu thụ sản phẩm giảm sút đáng kể , do đó Công ty chú yêu bán những mặt hàng có giá trị ở mức trung bình cho những khách hàng lâu năm của Công ty Những sản phẩm cao cấp có nhưng khả năng tiêu thụ còn ít trên thị trường
2.3.3 “My phát triển của Công ty trên thị trong thời gian tới tiêu thụ sản phẩm trì vệ tạo dựng mối quan hệ thân thiết uy tín lâu dài
.Với các khách quan hệ với các
- Tăng cường giao dịch, hợp tác, tiếp thị sản phẩm trên thị trường mới, t A ¢, Công ty còn chủ động tìm kiếm và mở rộng mới, mở rộng thị trường tiêu thụ mở rộng khu vực trao đồi
~ Tổ chức chuyên môn hóa từ khâu tiêu thụ sản phẩm đến bảo hành sản phẩm
PHẢN3- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHÁM VÀ
XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN CO
3.1.Đặc điểm công tác kế toán tại công ty
3.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán
