Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh cơ điện hòa ninh

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp, đồng ý Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp, em hồn thiện đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh” sau ba tháng thực tập Trong q trình thực khóa luận, cố gắng, nỗ lực học hỏi thân em cịn nhận hướng dẫn tận tình Đồn Thị Hân thầy Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh cô chú, anh chị công ty mà em thực tập Nhân dịp này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo Đồn Thị Hân – giáo viên hướng dẫn không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, nhiệt tình bảo để em hồn thành tốt nhiệm vụ Em xin chân thành cảm ơn chú, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh tận tình giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc với thực tế thu thập số liệu, phục vụ cho việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy để khóa luận hồn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 04 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hiền i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức tiêu thụ, phương thức toán nguyên tắc tiêu thụ 1.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm 1.2.2 Phương thức toán 1.2.3 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ sản phẩm ii 1.3 Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 16 1.3.6 Kế tốn thu nhập khác chi phi khác 18 1.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN HÒA NINH 22 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 22 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 23 2.1.3 Một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty 23 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 24 2.2 Đặc điểm yếu tố nguồn lực cho sản xuất kinh doanh công ty 26 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 26 2.2.2 Đặc điểm vốn sản xuất kinh doanh công ty 27 2.2.3 Đặc điểm lực lượng lao động công ty 28 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị năm (2015 – 2017) 29 2.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty thời gian tới 33 2.4.1 Thuận lợi 33 2.4.2 Khó khăn 33 2.4.3 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 33 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 34 GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ ĐIỆN HỊA NINH 34 iii 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn cơng ty 34 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn 34 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng công ty 36 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh 36 3.2.1 Cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm cơng ty 36 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 45 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 48 3.2.5 Kế toán chi phí bán hàng 49 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 3.2.7 Kế tốn doanh thu tài chi phí hoạt động tài 55 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 59 3.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 61 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh 64 3.3.1 Đánh giá chung 64 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt BHTN BHXN BHYT CCDC CL CP CPBH CPQLDN DT DTBH & CCDV DV GTCL GTGT HĐKD K/C KQKD NG PS PX SP TC TK TNDN TNHH TSCĐ TT - BTC TTĐB VL XK Tên viết đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cơng cụ dụng cụ Chênh lệch Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Dịch vụ Giá trị lại Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Kết chuyển Kết kinh doanh Nguyên giá Phát sinh Phân xưởng Sản phẩm Tài Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thông tư - Bộ Tài Chính Tiêu thụ đặc biệt Vật liệu Xuất v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty ( tính đến 31/12/2017) 26 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 2015 – 2017 27 Bảng 2.3 Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12/2017 28 Bảng 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (2015-2017) 30 Bảng 3.1 Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2017 43 Bảng 3.2 Tổng hợp giá vốn tháng 12/2017 47 Bảng 3.3 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 50 Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 54 Bảng 3.5 Tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 57 Bảng 3.6 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 64 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 14 Sơ đồ 1.4 Kế toán CP BH CP QLDN 16 Sơ đồ 1.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19 Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 35 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 62 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 Hóa đơn GTGT số 0000326 38 Mẫu sổ 3.2 Phiếu thu PT00212 39 Mẫu sổ 3.3 Trích sổ nhật ký chung tháng 12/2017 40 Mẫu sổ 3.4 Trích sổ TK 511 tháng 12/2017 44 Mẫu sổ 3.5 Phiếu xuất kho XKTP 01254 46 Mẫu sổ 3.6 Trích sổ TK 632 tháng 12/2017 48 Mẫu sổ 3.7 Phiếu chi PC00370 49 Mẫu sổ 3.8 Sổ TK 641 tháng 12/2017 51 Mẫu sổ 3.9 Phiếu chi PC00372 52 Mẫu sổ 3.10 Trích bảng toán lương tháng 12/2017 53 Mẫu sổ 3.11 Sổ TK 642 tháng 12/2017 55 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có 56 Mẫu sổ 3.13 Sổ TK 515 tháng 12/2017 57 Mẫu sổ 3.14 Phiếu chi PC00368 58 Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 635 tháng 12/2017 59 Mẫu sổ 3.16 Sổ TK 821 tháng 12/2017 61 Mẫu sổ 3.17 Sổ TK 911 tháng 12/2017 63 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài Bước vào tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam chọn cho đường nhiều thử thách đầy hội.Các doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Giữa cạnh tranh gay gắt thị trường nước quốc tế, tiêu thụ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển.Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh phận quan trọng, cung cấp số liệu phản ánh tình hình kết tiêu thụ.Trên sở đó, chủ doanh nghiệp đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp.Đồng thời, giúp doanh nghiệp chủ động lập kế hoạch sản xuất tương lai.Cụ thể, thơng qua số liệu tình hình tiêu thụ mặt hàng, bảng báo cáo kết kinh doanh,… doanh nghiệp thấy sản xuất kinh doanh mặt hàng có lợi, đem lại doanh số cao cho doanh nghiệp Để từ đó, doanh nghiệp định hướng hướng tương lai, để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại, phát triển ngày phát triển Nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa cơng tác kế tốn đặc biệt kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh - đơn vị thực tập nói riêng, em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh” để nghiên cứu q trình thực tập làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Từ việc nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh,qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đưa đặc điểm kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh năm qua (2015-2017) Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Cơ Điện Hòa Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Cơ Điện Hòa Ninh 3.2 Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: Cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh, địa chỉ: Cụm 2, Xã Võng Xuyên, Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015-2017, cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 Nội dung: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ Điện Hịa Ninh Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Mẫu sổ 3.11.Sổ TK 642 tháng 12/2017 Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC Cụm 2, X.Võng Xuyên, ngày24/12/2014 BTC) H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ … Chứng từ Ngày tháng … Diễn giải Số hiệu … 25/12/2017 25/12/2017 26/12/2017 26/12/2017 27/12/2017 27/12/2017 30/12/2017 30/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Tổng số phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Tiền điện T12 Phí ngân hàng Agribank_T12 Phí ngân hàng BIDV_T12 Phân bổ khấu hao TSCĐ BP QLDN Tiền điện thoại T12 Phân bổ CCDC kỳ 12 Lương T12_BP QLDN 21.5% khoản trích theo lương BP QLDN K/c chi phí QLDN vào TK 911 Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có … … … 111 357.560 1121 11.000 1122 165.000 214 4.520.151 111 216.183 242 75.581 334 23.798.885 338 2.530.980 911 32.075.340 xxx Số dư cuối kỳ 32.075.340 32.075.340 xxx 3.2.7 Kế toán doanh thu tài chi phí hoạt động tài 3.2.7.1 Kế tốn doanh thu tài *Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Doanh thu hoạt động tài cơng ty bao gồm khoản lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu toán hưởng,… *Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có,… 55 * Trình tự hạch tốn: Hằng tháng, cơng ty nhận Giấy báo có Ngân hàng khoản lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt giảm nợ từ chiết khấu toán hưởng mua kỳ, kế toán ghi nhận tập hợp số liệu vào sổ sách liên quan Sau đó, tập hợp vào sổ Nhật ký chung sổ TK 515 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ 5: Ngày 31/12/2017 nhận giấy báo có ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn khoản lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 1.218.333 đồng Căn vào giấy báo có( mẫu sổ 3.12), kế toán định khoản: Nợ TK 1121 : 1.218.333 đồng Có TK 515 : 1.218.333 đồng Sau đó, kế tốn tiến hành ghi nhận vào sổ nhật ký chung lập vào sổ TK 515( mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có GIẤY BÁO CÓ Ngày 31/12/2017 Ma GDV: NGO THI KIM CHI Ma KH : 53215 So GD : 785 Chi nhanh : Phuc Tho Kinh gui: Công ty TNHH Co đien Hoa Ninh MST: 0500551894 Địa chỉ: Cum 2, Xa Vong Xuyen, Huyen Phuc Tho, Thanh Ha Noi Hom chung toi xin thong bao da ghi Co tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi co : 221 220 1000 638 So tien bang so : 1.218.333 So tien bang chu: Mot trieu hai tram muoi tam nghin ba tram ba muoi ba dong Noi dung: Ngan hang tra lai tien gui thang 12/2017 Giao dich vien Kiem soat Tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12 thể qua bảng 3.5 sau: 56 Bảng 3.5 Tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 STT Nội dung Lãi ngân hàng Agribank T12 Lãi ngân hàng BIDV T12 Tổng Số tiền (đồng) 1.218.333 43.555 1.261.888 ( Nguồn: Phịng Kế tốn) Cuối tháng, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515 : 1.261.888 đồng Có TK 911 : 1.261.888 đồng Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 515 ( mẫu sổ 3.11) Mẫu sổ 3.13 Sổ TK 515 tháng 12/2017 Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Cụm 2, X.Võng Xuyên, H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày24/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Ngày tháng 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Lãi ngân hàng Agribank_T12 Lãi ngân hàng BIDV_T12 K/c doanh thu hoạt động tài vào TK 911 Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ 1121 1.218.333 1122 43.555 1.261.888 1.261.888 xxx 3.2.7.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài *Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” 57 Có 1.261.888 xxx Chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, phí ngân hàng, *Chứng từ sử dụng : Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu chi Ví dụ 6: Ngày 07/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh trả lãi tiền vay ngắn hạn cho Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam chi nhánh Sơn Tây số tiền 1.013.333 đồng theo phiếu chi PC00368 (mẫu sổ 3.14) Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 635 : 1.013.333đồng Có TK 111 :1.013.333 đồng Mẫu sổ 3.14.Phiếu chi PC00368 Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC Cụm 2, X.Võng Xuyên, ngày24/12/2014 BTC) H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội Quyển số: PHIẾU CHI Số:00368 Nợ:635 Ngày 07 tháng 12 năm 2017 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Ngân hàng BIDV_Sơn Tây Địa chỉ: Lý chi: Chi trả lãi tiền vay ngắn hạn Số tiền:1.013.333 đồng (Viết chữ): Một triệu khơng trăm mười ba nghìn ba trăm ba mươi ba đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 07tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : 1.013.333 đồng Có TK 635 :1.013.333 đồng Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 635 ( Mẫu sổ 3.15) 58 Mẫu sổ 3.15.Sổ TK 635 tháng 12/2017 Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Cụm 2, X.Võng Xuyên, H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày24/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả tiền lãi vay 07/12/2017 07/12/2017 PC00368 ngân hàng BIDV K/c chi phí tài 31/12/2017 31/12/2017 vào TK 911 Số hiệu TK ĐƯ 111 Số phát sinh Nợ 1.013.333 1.013.333 1.013.333 xxx Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ Có 1.013.333 Xxx 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.2.8.1.Tài khoản sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” TK 811 “ Chi phí khác” 3.2.8.2 Chứng từ sử dụng Quyết định lý TSCĐ, biên lý TSCĐ Phiếu thu, phiếu chi,… Tại cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh, tháng 12 năm 2017, khơng có nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% 59 Trong tháng 12 năm 2017, kế toán xác định chi phí thuế TNDN sau: Doanh thu tháng 12/2017 = 247.081.020 đồng Giá vốn hàng bán tháng 12/2017 =192.660.790 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2017 =32.075.340 đồng Chi phí bán hàng tháng 12/2017 =17.751.489 đồng Doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 = 1.261.888 đồng Chi phí hoạt động tài tháng 12/2017 = 1.013.333 đồng Doanh thu khác tháng 12/2017 = đồng Chi phí khác tháng 12/2017 = đồng Lợi nhuận kế tốn trước thuế tháng 12/2017 Chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 =4.841.956 đồng =4.841.956 x 20% =968.391 đồng Sau kết chuyển tài khoản liên quan vào TK 911, kế tốn xác định chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 tạm tính định khoản sau: Nợ TK 821 :968.391 đồng Có TK 3334 :968.391 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ TK 821 (mẫu sổ 3.16) 60 Mẫu sổ 3.16.Sổ TK 821 tháng 12/2017 Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Cụm 2, X.Võng Xuyên, H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày24/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Ngày tháng Số hiệu 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thuế TNDN tạm tính K/c chi phí thuế TNDN vào TK 911 Số hiệu TK đối ứng 3334 Số phát sinh Nợ Có 968.391 911 968.391 968.391 968.391 xxx xxx Cuối tháng, chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 :968.391 đồng Có TK 821 :968.391 đồng 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” * Quy trình hạch tốn : Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển cập nhập vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan sổ TK 511,632, sổ TK 911 (mẫu sổ 3.16) Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 công ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh thể qua sơ đồ sau: 61 TK 632 TK911 TK 511 (2) 192.660.790 (1) 247.081.020 TK 641 TK 515 (4) (3) 17.751.489 1.261.888 TK 642 TK 421 (5) 32.075.340 TK 635 (6) 1.013.333 TK 821 (7) 968.391 (8) 3.873.565 Sơ đồ 3.3.Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (4) Kết chuyển chi phí bán hàng (5) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (6) Kết chuyển chi phí tài (7) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (8) Kết chuyển lãi kinh doanh Căn vào Sổ nhật ký chung quy trình hạch tốn, kế tốn vào sổ TK 911 (mẫu sổ 3.17) 62 Mẫu sổ 3.17.Sổ TK 911 tháng 12/2017 Công ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh Mẫu số S05 - DN (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC Cụm 2, X.Võng Xuyên, ngày24/12/2014 BTC) H.Phúc Thọ, TP.Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Ngày tháng Số hiệu Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 511 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp K/c chi phí tài 642 K/c chi phí doanh thu hoạt động tài K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận 515 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ 632 641 635 821 421 247.081.020 192.660.790 17.751.489 32.075.340 1.013.333 1.261.888 968.391 3.873.565 248.342.908 248.342.908 xxx xxx Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh tháng 12/2017 thể qua bảng3.6 sau: 63 Bảng 3.6 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 ĐVT: đồng STT CHỈ TIÊU (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Mã (3) 01 02 Số tháng (5) 247.081.020 10 11 247.081.020 192.660.790 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 20 21 22 23 24 25 54.420.230 1.261.888 1.013.333 1.013.333 17.751.489 32.075.340 10 11 12 13 14 15 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 31 32 40 50 51 4.841.956 0 4.841.956 968.391 60 3.873.565 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiêp 16 (60=50-51) (Nguồn: Phịng kế tốn) Như vậy, việc hạch toán xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh 3.3.1 Đánh giá chung Cơng tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty nhìn chung đáp ứng u cầu vào nề nếp, tổ chức linh hoạt, có tính khoa học, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế tốn tài ban hành Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tốt.Phịng kế tốn cơng ty hoạt động thường xun, ổn định liên tục nên phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kế tốn phát sinh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh 64 Về công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty đơn giản, việc thu chi nhập kho xuất kho liên tục cập nhập hàng kỳ, hàng tháng Cụ thể, ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh sau: 3.3.1.1 Ưu điểm Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức tập trung tương đối ổn định thuận lợi cho việc xử lý thơng tin xác.Các nhân viên ln có tinh thần học hỏi, hỗ trợ giúp đỡ lẫn cần thiết Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẵn, số liệu rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Chế độ kế tốn áp dụng công ty Hiện nay, công ty áp dụng chế độ kế tốn theo với Thơng tư số : 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài Về hình thức kế tốn: Cơng ty hạch tốn theo hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với mơ hình cơng ty Đây hình thức đơn giản,dễ hạch toán chi tiết, dễ kiểm tra, giám sát kịp thời với trình làm việc Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với khả kế tốn viên q trình xuất nhập hàng hóa cơng ty Chứng từ, sổ sách kế tốn: Các công việc liên quan đến chứng từ, sổ sách kế tốn thực theo quy định cơng ty Chứng từ, hóa đơn, sổ sách phù hợp với chế độ kế tốn cơng ty áp dụng Cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Ln phản ánh kịp thời, xác khoản nhập, xuất, thu, chi, chi phí phát sinh, Qua đó, kế tốn nhanh chóng xác minh kết hoạt động kinh doanh kỳ 3.3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cịn tồn hạn chế cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, cụ thể: Hiện tại, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tương đối cao, khiến lợi nhuận công ty giảm đáng kể Cơ cấu lao động cơng ty cịn chưa hợp lý, trình độ qua đào tạo chiếm tỷ lệ thấp, chủ yếu lao động phổ thơng nên khó tiếp thu khoa học kỹ thuật đại Đồng thời, lao động chưa có tính ổn định lâu dài, hay thay đổi nhân viên 65 Kế toán ghi sổ để trống cột sổ Nhật ký chung bao gồm cột trang số STT dịng, gây khó khăn cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu Công ty điều chuyển từ sử dụng phần mềm misa sang phần mềm kế toán fast, nên sử dụng song song phần mềm kế toán, gây khăn việc quản lý liệu Chưa áp dụng nhiều chiết khấu thương mại sách ưu đãi cho khách hàng, làm hạn chế số lượng khách hàng, qua ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu Khi hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty không chi tiết khoản mục chi phí phát sinh nên gây khó khăn cho việc theo dõi chi phí Mặc dù cơng ty vào hoạt động chục năm nay, chưa có tổ chức cơng đồn, chưa đóng kinh phí cơng đồn theo quy định 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Cơ điện Hịa Ninh Trong q trình thực tập cơng ty, so sánh thực tế công ty kiến thức thu thập nhà trường, em xin đưa số ý kiến đề xuất sau: Chi phí bán hàng chi phi quản lý doanh nghiệp q cao so với cấu chi phí cơng ty, cơng ty cần quan tâm, tìm hiểu kỹ đưa biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Q trình ghi sổ cần đánh dấu cột trang số STT dòng nhằm tạo tính liên kết cơng tác kế tốn, giúp kiể tra đối chiếu chứng từ nhanh chóng Đồng thời, nhân viên kế tốn chủ yếu trình độ trung cấp nên cơng việc khó mang tính quan trọng dồn hết vào kế toán thuế gây áp lực có đơi khơng hiệu quả, nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia buổi tập huấn chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao tay nghề kỹ để san sẻ gánh nặng công việc Công ty cần phải thường xuyên cập nhập chuẩn mực thơng tư kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp để cơng tác kế tốn ngày xác Cơng ty nên cải thiện sách đãi ngộ nhân viên tốt để nhân viên yên tâm thu nhập, phục vụ lâu dài cơng ty góp phần mang tính ổn định nhân 66 Nhanh chóng chuyển giao số liệu từ phần mềm kế toán misa sang phần mềm fast để thống phần mềm kế toán sử dụng giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn.Vì phần mềm kế tốn cơng ty có giá trị nhỏ 30 triệu đồng nên không ghi nhận tài sản cố định Khi hạch toán khoản chi phí tiết cụ thể để dễ phân bổ cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên thành lập tổ chức cơng đồn đóng kinh phí cơng đồn cho người lao động tuân thủ quy định, tránh bị xử phạt sau này; từ kinh phí cơng đồn trích phần để thăm hỏi thành viên (khi ốm đau, thai sản, ),động viên, khen thưởng, nhằm tạo tinh thần đồn kết, gắn bó thành viên cơng ty Ngồi ra, cơng ty cịn nên áp dụng nhiều sách chiết khấu thương mại với nhiều khách hàng, áp dụng thêm nhiều phương thức bán hàng, nhằmnâng cao doanh số mở rộng thị trường kinh doanh năm tới 67 KẾT LUẬN Trong công tác điều hành quản lý doanh nghiệp, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đóng giữ vai trị cơng cụ quản lý có hiệu lớn Kế tốn tiêu thụvà xác định kết kinh doanh đầy đủ, xác, kịp thời biện pháp tích cực có hiệu quả.Từ đó, góp phần đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn, định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế Để đảm bảo hiệu công tác hạch toán tiêu thụ, xác định kết kinh doanh ngồi việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn.Vì vậy, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh, kiến thức học tập trường kiến thức thực tế học được, em nhận thấy cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh đầy đủ, với chế độ tài Tuy nhiên, tồn số hạn chế định nên em mạnh dạn đề xuất số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ cơng ty Tuy nhiên, thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế khả trình độ kiến thức cịn hạn hẹp, nên viết khơng tránh khỏi nhứng thiếu sót.Em mong nhận ý kiến góp ý q thầy để khóa luận em hồn thiện 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/TT/BTC chế độ kế toán doanh nghiệp lớn Bộ Tài Chính (2006),Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH Cơ điện Hòa Ninh, Hệ thống chứng từ, sổ sách PGS TS NGND Ngô Thế Chi (chủ biên), TS Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội 5.PGS.TS Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình tài kế tốn doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân