Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh poly tech vina, ninh bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP VIỆT NAM KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH POLY TECH VINA, NINH BÌNH NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Mơ Sinh viên thực : Lê Thị Mận Lớp : K63-KTO Hà Nội, 2022 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Lâm Nghiệp, quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trường Và nữa, em xin cảm ơn Th.s Trần Thị Mơ - giáo viên hướng dẫn tận tình, nhiệt huyết hướng dẫn hồn thiện khóa luận cách tốt Đồng thời em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Poly Tech Vina tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, nhiên thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu q thầy để khố luận em hồn thiện Đó hành trang quý báu giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày17 tháng 06 năm 2022 Sinh viên thực Lê Thị Mận i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU SỔ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những đề chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung kế toán giá vốn 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.7 Kế tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH POLYTECH VINA 21 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Poly Tech Vina Ninh Bình 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Lĩnh vưc ngành nghề kinh doanh Công ty 22 2.2 Đặc điểm mơ hình tổ chức lao động 22 2.2.1 Đặc điểm máy quản lý 22 2.2.2 Đặc điểm lao động 24 2.3 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh 25 ii 2.3.1 Về tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 25 2.3.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 27 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2019-2021) 28 2.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 30 2.5.1 Thuận lợi 30 2.5.2 Khó khăn 31 2.5.3 Phương hướng phát triển công ty 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CONG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XẤC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 32 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn bán hàng công ty 32 3.1.1 Chức phịng kế tốn cơng ty 32 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung bao gồm nhân viên kế toán thể hiên qua sơ đồ 3.1 32 3.1.3 Các chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 33 3.1.4 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 34 3.2 Thực trạng toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina TP Ninh Bình 35 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 35 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 49 3.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 49 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 52 3.2.6 Kế toán chi phí bán hàng 59 3.2.7 Thu nhập khác chi phí khác 64 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 64 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 65 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH & CCDV BH BPQLDN CP CPBH CPQLDN Bán hàng cung cấp dịch vụ Bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KQKD Kết kinh doanh K/C Kết chuyển TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định BQ Tốc độ phát triển bình quân LH Tốc độ phát triển liên hoàn iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2021) 24 Bảng 2.2: Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2019-2021) 25 Bảng 2.3 Cơ sở vật chất cơng ty tính đến ngày 31/12/2021 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2019-2021) 28 Bảng 3.1: BẢNG TÍNH LƯƠNG 53 Bảng 3.2: Bảng chi phí phân bổ cơng cụ dụng dụng 55 Bảng 3.3:Bảng trích khấu hao tài sản cố định 57 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp 58 Bảng 3.5: BẢNG TÍNH LƯƠNG 60 Bảng 3.6: Bảng khấu hao TSCD 61 Bảng 3.7:Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 61 Bảng 3.8 :Bảng tổng hợp 62 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý 15 Sơ đồ 1.5: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN 19 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Poly Tech Vina 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn cơng ty 32 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty 35 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1 Phiếu xuất kho 37 Mẫu 3.2 Phiếu xuất kho 38 Mẫu 3.3: Trích sổ Nhật ký chung từ ngày 01/12-31/12/2021 39 Mẫu 3.4 : Trích sổ TK 632 45 Mẫu số 3.5 : Mẫu hoá đơn GTGT 46 Mẫu số 3.6: Hóa đơn giá trị gia tăng 47 Mẫu số 3.7 SỔ CÁI TK 511 48 Mẫu số 3.8: Trích giấy báo có 50 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 515 50 Mẫu số 3.10: Trích Giấy Báo Nợ 51 Sổ TK 635 – Chi phí tài 52 Mẫu số 3.11: Trích SỔ CÁI 635 52 Mẫu số 3.12: Mẫu hoá đơn GTGT 54 Mẫu số 3.13 : Trích phiếu chi 58 Mẫu số 3.14: SỔ CÁI 59 Mẫu số 3.15: Mẫu hoá đơn GTGT 62 Mẫu số 3.16: Trích phiếu chi 63 Mẫu số 3.17: SỔ CÁI 63 Mẫu số 3.18: Sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN 65 Mẫu số 3.19 : Trích sổ TK 911 67 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Sự đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển kinh tế xã hội Xã hội phát triển kế tốn trở nên quan trọng trở thành cơng cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp Trong bối cảnh để tồn doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh, quản lý kinh doanh phù hợp Công tác kế tốn có vai trị lớn việc quản lý điều hành doanh nghiệp Cơng tác kế tốn bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác chúng có mối quan hệ mật thiết với Trong cơng tác kế tốn bán hàng va xác định kết kinh doanh mắt xích khơng thể thiếu được, phản ánh tình hình biến động thành phẩm, trình tiêu thụ kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Trong doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ yếu sản xuất tạo thành phẩm bán thị trường, bảo quản liệu hàng hóa Mỗi khâu trình kinh doanh ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh điều cần thiết, khơng góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết qủa kinh doanh doanh nghiệp Từ thơng tin sở cho nhà quản lý phân tích đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, phù hợp Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em sâu nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình” làm đề tài khóa luận tốt nghiêp em Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty TNHH Poly Tech Vina từ đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình - Đánh giá thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài: + Phạm vi không gian: Nghiên cứu phạm vi công ty TNHH Poly Tech Vina – lô CN10, Cụm công nghiệp Gia Vân, xã Gia Vân, Huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình + Phạm vi thời gian: Nghiên cứu cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty năm qua (2019-2021) thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2021 Nội dung nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình - Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Poly Tech Vina, Ninh Bình Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu cơng tác kế tốn bán hàng tình hình lao động sở vật chất tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính… qua phịng ban, phịng kế tốn cơng ty  Bảng tổng hợp chi phí quản lý Kế toán lập bảng tổng hợp sau: Bảng 3.4 Bảng tổng hợp Mục Stt Bộ phận Lương Khấu hao Công cụ dụng dụ,vpp Khác Số tiền 108.900.000 92.865.133 44.720.696 35.760.983 Quản lý Quản lý Quản lý Quản lý  Về chi phí khác VD8: 10/12 tốn tiền điện Kỳ cho cơng ty TNHH Hải Nam tổng giá toán 1.540.386 đồng tiền mặt Kế tốn có phiếu chi sau Mẫu số 3.13 : Trích phiếu chi Mẫu số 02 – TT ( Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 24/12/2014 ) Công ty TNHH Poly Tech Vina Cụm công nghiệp Gia Vân Gia Viễn NB PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12 năm 2021 Số: 21039 Họ tên người nhận tiền: Anh Hưng Địa chỉ: Bộ phận kinh doanh Lý chi: Chi anh Hưng toán điện Số tiền: 1.540.386 đồng Viết chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi nghìn ba trăm tám mươi sáu đồng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2021 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu chi 21039 kế toán phản ánh nghiệp vụ sau: Nợ TK 6428: 1.400.350 Nợ TK 1331: 140.035 Có TK 111: 1.540.386 Căn vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.3), kế tốn trích sổ TK 642 sau 58 Mẫu số 3.14: SỔ CÁI TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/12-31/12/2021 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số ct ct B C Diễn giải … 3-12 10-12 15-12 15-12 16-12 … 000345 21039 000367 21039 21040 … 3-12 10-12 15-12 15-12 16-12 23-12 30-12 21045 PKT3112 23-12 30-12 D Số dư đầu kỳ … Mua đồ dùng VPP Điện quản lý Mua đồ dùng VPP Thanh tốn điện Chi phí tiếp khách Điện quản lý Chi phí lương tháng 12 30-12 PKT3112 30-12 30-12 30-12 31-12 PKT3112 PKT3112 KT3112 30-12 30-12 31-12 NKC Trang STT số dòng E F Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có G 111 334 … … 3.300.000 1.540.386 6.530.498 1.200.000 2.750.609 2.750.000 109.800.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 92.865.133 Chi phí phân bổ ccdc Thanh toán điện K/C CPQL 31/12/2021 Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 242 111 911 33.829.931 2.243.098 Người lập sổ (Ký họ tên) … 331 111 331 111 331 475.616.890 - … 475.616.890 475.616.890 - Kế toán trưởng (Ký họ tên) Cuối tháng kế toán kết chuyển ch i phí quản lý sang tài khoản 911 từ sổ kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 475.616.890 Có TK 642: 475.616.890 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 3.2.6.1 Tài khoản sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng” có TK cấp sau: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì - TK 6413: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ,ccdc - TK 6418: Chi phí khác tiền 3.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng - Giấy đề nghị toán - Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ, Hợp đồng kinh tế 59 3.2.6.3 Trình tự hạch tốn:  Về chi phí lương: Kế tốn có bảng tính lương sau Bảng 3.5: BẢNG TÍNH LƯƠNG Tháng 12 năm 2021 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Phụ cấp STT Họ tên Chức vụ Lương Tổng Thu Nhập Trách nhiệm Ăn trưa Điện thoại Xăng xe 05 07 09 10 33.500.000 800.000 1.960.000 1.700.000 1.400.000 39.360.000 Đội trưởng 11.000.000 800.000 500.000 800.000 500.000 13.600.000 NC Tổng Lương Thực Tế Các khoản trích khoản trừ vào lương Các khoản trích tính vào chi phí DN Thực lĩnh KPCĐ (2%) BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng BHXH (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) 14 15 16 17 18 19 20 21 39.360.000 686.000 6.174.000 1.029.000 343.000 8.232.000 2.744.000 514.500 343.000 3.601.500 35.758.500 27 13.600.000 236.000 2.124.000 354.000 118.000 2.832.000 944.000 177.000 118.000 1.239.000 12.361.000 11 12 Cộng 01 B Bộ phận Bán hàng 01 Nguyễn Viết Đông 02 Lê Huy KD 7.500.000 480.000 300.000 300.000 8.580.000 27 8.580.000 150.000 1.350.000 225.000 75.000 1.800.000 600.000 112.500 75.000 787.500 7.792.500 03 Thái Văn Dũng KD 7.500.000 500.000 300.000 300.000 8.600.000 27 8.600.000 150.000 1.350.000 225.000 75.000 1.800.000 600.000 112.500 75.000 787.500 7.812.500 04 Nguyễn Thị Sáu KD 7.500.000 480.000 300.000 300.000 8.580.000 27 8.580.000 150.000 1.350.000 225.000 75.000 1.800.000 600.000 112.500 75.000 787.500 7.792.500 Từ bảng lương kế toán định khoản sau Nợ TK 641: 35.758.500 Nợ TK 641: 8.232.000 Có TK 334: 35.758.500 Có TK 3384 1.029.000 Có TK 3383: 6.174.000 Có TK 3382 686.000 Có TK 3386 343.000 60 23 25  Về chi phí khấu hao tài sản cố định,ccdc - Chi phí khấu hao tscđ Bảng 3.6: Bảng khấu hao TSCD Tên tài sản Đơn vị sử dụng Giá trị KH tháng Đối tượng phân bổ XE NÂNG BPBH 8.271.167 XE KÉO BPBH 7.127.721 BỘ PHẬN BÁN HÀNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG Ơ tơ tải BPBH 6.506.720 Xe đẩy BPBH 3.221.235 Tổng Tên đối tượng phân bổ BPBH Tỷ lệ % Chi phí phân bổ TK chi phí 100.00 5.271.167 6424 BPBH 100.00 7.127.721 6424 BPBH 100.00 6.506.720 6424 BPBH 100.00 5.221.235 6424 BỘ PHẬN BÁN HÀNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG 24.126.843 24.126.843 (Nguồn Phịng tài kế tốn) Từ bảng trích khấu hao kế tốn hạch tốn bút tốn sau Nợ TK 6414: 24.126.843 Có TK 214: 24.126.843 - Chi phí ccdc Bảng 3.7:Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ GHEDONXH Ghế đơn Inox Xn Hồ Cái Đơn vị sử dụng BPBH TSTN Chiếc BPBH 265.152 2422 HOPINOX Tủ sấy thí nghiệm 71 lít, Model: 1011AB Hộp inox đựng dung dịch vệ sinh máy Hộp BPBH 25.000 2422 TUSAT01 Tủ sắt cao 2m, rộng 45cm, BPBH 75.000 2422 SSD256GB Ổ CỨNG SSD 256GB BPBH 216.771 2422 MAYTINH Máy tính PC dell vos ( ST 1350W4G-1T) Ổ cứng SSD Bộ BPBH 340.530 2422 Cái BPBH 54.924 2422 Cái BPBH 333.333 2422 ĐCBTĐ Thiết bị khuyếch đại cảm biến tĩnh điện(SK-1000) Đầu cảm biến tĩnh điện (SK-050) Cái BPBH 416.667 2422 BANSAT Bàn sắt 500*600*650 Cái BPBH 37.500 2422 BINOX3 Bàn inox KT 2400*750*750 Cái BPBH 208.333 2422 BINOX1 Bàn inox KT 1500*1000*750 Cái BPBH 170.833 2422 DIENTHOAICD LẮP ĐẶT ĐIỆN THOẠI CỐ ĐỊNH BPBH 101.292 2422 GHEINOX-3chan Ghế inox Chiếc BPBH 112.500 2422 VP1-004-1 Ghế xoay văn văn phòng (4 chiếc) Chiếc BPBH 221.667 2422 BLVKT-1 Bàn chỗ ngồi KT R1m6*D2m4 Chiếc BPBH 513.750 2422 CAMERAGS Lắp đặt Camera Giám sát BPBH 746.567 2422 TU984 Tủ sắt TU984 BPBH 67.083 2422 TUSATTU981-3K Tủ sắt TU981-3k Kg BPBH 329.167 2422 SERVO Độn xoay chiều pha Cái BPBH 1.095.881 2422 THUNGNHUA120LT Thùng nhựa 120 lit BPBH 20.833 2422 VP4-GĐ-025 Tủ thấp KT 3340x450x820 Chiếc BPBH 241.667 2422 Mã CCDC OCUNGSSD1 TBKĐCBTĐ ĐVT Tên CCDC 61 Số tiền phân bổ hàng kỳ 108.763 TK chờ phân bổ 2422 VP2-010-14 Hộc tài liệu 500x500x600 MP Trục màng phim DAYHANG Xe đẩy hàng ĐH Đồng hồ đo nhiệt BPBH 466.667 BPBH 829.000 Chiếc BPBH 1.571.347 Chiếc BPBH 90.000 TỔNG 2422 9.660.227 (Nguồn Phịng tài kế tốn) Từ bảng phân bổ ccdc kế toán định khoản sau: Nợ TK 6414: 9.660.227 Có TK 242 9.660.227  Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Bảng 3.8 :Bảng tổng hợp Stt Mục Lương Khấu hao tscd, chi phí ccdc VPP Khác Bộ phận Bán hàng Số tiền 39.360.000 Bán hàng 33.787.070 Bán hàng 4.873.000 5.228.500  Về chi phí đồ dùng văn phòng VD9 3/12 Mua đồ dùng văn phịng phẩm cơng ty cổ phần sách giá chưa thuế 2.500.000 thuế 10% chưa toán cho người bán Mẫu số 3.15: Mẫu hố đơn GTGT HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần sách việt nam Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Poly Tech Vina Mã số thuế: Địa chỉ: Hình thức tốn: TM/CK STT Tên hàng hóa Đồ dùng VPP Mẫu số:01GTKT0/001 Ký hiệu: AB/21P Số: 0003470 Đơn vị SL Thùng Đơn giá (VND) 2.500.000 Thành tiền 2.500.000 Cộng tiền hàng: 2.500.000 Tiền thuế GTGT: 250.000 Tổng tiền toán: 2.750.000 Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết chữ: ba triệu ba trăm nghìn bốn Ngày 03 tháng 12 năm 2021 Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Từ hóa đơn GTGT kế tốn hạch tốn sau Nợ TK 6423: 2.500.000 Nợ TK 133 250.000 62 Có TK 331: 2.750.000  Về chi phí khác VD10: 15/12 tốn tiền nước cho cơng ty TNHH SETFIL tổng giá toán 880.000 đồng tiền mặt Nợ TK 6418 800.000 Nợ TK 133 80.000 Có TK 111 880.000 Mẫu số 3.16: Trích phiếu chi Mẫu số 02 – TT ( Ban hành theo thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 24/12/2014 ) Công ty TNHH Poly Tech Vina P.Phú Thượng, Q,Tây Hồ, TP.Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 12 năm 20201 Họ tên người nhận tiền: Anh Hưng Địa chỉ: Bộ phận quản lý Lý chi: Chi anh Hưng toán tiền điện Số tiền: 880.000 Viết chữ: Tám trăm tám mươi nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc Số: PC 21045 Ngày 30 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Căn vào vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.3), kế tốn trích sổ TK 641 sau Mẫu số 3.17: SỔ CÁI TK 641 – Chi phí bán hàng (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12-31/12/2021 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ NKC Số ct Ngày ct B C Diễn giải Trang số E STT dòng F TK đối ứng G Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có … … … D Số dư đầu kỳ … … 19.000.000 … 3-12 0003470 3-12 Mua đồ dùng VPP 331 2.750.000 15-12 0003475 15-12 Mua đồ dùng VPP 331 2.500.00 15-12 PC21045 15-12 Thanh toán nước 111 880.000 35.758.500 24.126.843 … 30-12 PKT3112 30-12 Chi phí lương tháng 12 334 30-12 PKT3112 30-12 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 30-12 31-12 PKT3112 KT3112 30-12 31-12 Chi phí phân bổ ccdc K/C CPQL 31/12/2021 Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 242 911 9.660.227 103.248.570 - Người lập sổ (Ký họ tên) 103.248.570 103.248.570 - Kế toán trưởng (Ký họ tên) Cuối tháng kế toán tổng hợp CPBH kết chuyển sang tài khoản 911, kế toán định khoản sau Nợ TK 911: 103.248.570 63 Nợ TK 641: 103.248.570 3.2.7 Thu nhập khác chi phí khác 3.2.7.1 Thu nhập khác Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Giấy Báo Có, Biên lý, nhƣợng bán TSCĐ, hợp đồng kinh tế,… Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Tk 711 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 Trình tự hạch tốn: 3.2.7.2 Chi phí khác Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Biên vi phạm hành chính, Nhuợng bán TSCĐ,… Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung, Sổ TK 811 Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác Trình tự hạch tốn: 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.8.1 Tài khoản sử dụng TK821 – Chi phí thuế TNDN 3.2.8.2 Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT  Phiếu chi  Tờ khai tốn thuế TNDN 3.2.8.3 Trình tự hạch tốn Cụ thể cuối tháng 12, kế toán xác định xác định chi phí thuế TNDN tạm tính cho cuối tháng 12/2021 sau: - Doanh thu cuối tháng 12: 5.090.236.049 đồng - Giá vốn hàng bán cuối tháng 12: 3.981.306.453 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng 12: 475.616.890 đồng - Doanh thu hoạt động tài cuối tháng 12: 46.936 đồng - Chi phí tài cuối tháng 12: 80.245.754 đồng - Chi phí bán hàng cuối tháng 103.248.570  Lợi nhuận kế toán trước thuế: [(5.090.236.049 – 3.981.306.453)]+ 46.935 - (475.616.890+ 103.248.570) = 389.865.317 64  Thuế TNDN cuối tháng 12: 389.865.317 x 20% - (389.865.317 x 20%*30% ) = 54.581.144 đồng Kế toán định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 54.581.144 đồng Có TK 3334: 54.581.144 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.18) Mẫu số 3.18: Sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN SỔ CÁI TK 821 – Chi phí thuế TNDN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12-31/12 /2021 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số ct ct B C 31-12 PKT3112 31-12 31-12 KT3112 31-12 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 2021 K/c lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ NKC Tran STT g số dòng E F TK đối ứng G 3334 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 54.581.144 - 911 54.581.144 54.581.144 54.581.144 Cộng lũy kế từ đầu năm Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Cuối quý, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 54.581.144 đồng Có TK 821: 54.581.144 đồng 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 3.2.9.1 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh Để xác định kết theo dõi phản ảnh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản: TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lãi chưa phân phối 65 3.2.9.2.Số liệu thực tế xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Poly Tech Vina 12/2021 Cuối tháng 12/2021 kế toán kết chuyển loại doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Cuối quý cuối năm kế toán thực kết chuyển Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài thu nhập khác sang TK xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 515: 46.935 đồng Nợ TK 511: 5.090.282.984đồng Có TK 911: 5.090.236.049 đồng Kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí gồm: giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài chi phí khác chi phí thuế TNDN sang TK xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 4.210.417.667đồng Có TK 632: 3.981.306.453đồng Có TK 635: 80.245.754 đồng Có TK 642: 475.616.890đồng Có TK 641: 103.248.570đồng Sau kế tốn kết chuyển lãi lỗ sang TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Căn vào bút toán kết chuyển kế toán xác định doanh nghiệp lãi Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 335.284.173 đồng Có TK 421: 335.284.173 đồng Cuối tháng 12/2021, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu Từ sổ Nhật ký chung trích sổ sau 66 Mẫu số 3.19 : Trích sổ TK 911 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu TK: 911 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số ct Số tiền Diễn giải Ngày ct TKĐƯ -Số dư đầu năm -Số phát sinh tháng KT3112 31-12 31-12 31-12 31-12 31-12 31-12 31-12 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 KT3112 31-12 Kết chuyển doanh thu BH& CCDV T12/2021 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài T12/2021 Kết chuyển giá vốn hàng bán T12/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng t12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp T12/2021 Kết chuyển chi phí tài T12/2021 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp T12/2021 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Nợ Có - - 511 5.090.236.049 515 46.935 632 3.981.306.453 641 103.248.570 642 475.616.890 635 80.245.754 821 54.581.144 421 335.284.173 Cộng phát sinh 5.090.282.984 5.090.282.984 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 67 Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2021 Mẫu số: B02-DN CÔNG TY TNHH Poly Tech Vina (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) : Lơ CN10 Cụm công nghiệp Gia Vân xã Gia Vân huyện Gia Viễn tỉnh Ninh Bình BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2021 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 01 02 Thuyết minh VII.1 VII.2 10 11 VII.3 20 21 22 23 25 26 VII.4 VII.5 VII.8 VII.8 30 31 32 40 50 51 52 Kỳ 5.090.236.049 Kỳ trước 5.090.236.049 4.644.500.466 3.981.306.453 3.892.501.664 1.108.929.596 751.998.802 46.935 80.245.754 80.245.754 103.248.570 475.616.890 75.924 92.115.833 92.115.833 80.451.615 399.023.527 389.865.317 180.483.751 VII.6 VII.7 VII.10 VII.11 389.865.317 54.581.144 335.284.173 60 70 71 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 68 4.644.500.466 150.345.678 305.678.909 (155.333.231) 25.150.520 25.150.520 3.2.10 Đánh giá chung a) Ưu điểm - Trong trình tìm hiểu cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty em nhận thấy cơng tác phân tích cơng ty đưa tiêu tính tốn xem xét kỹ lưỡng, kết phân tích đối chiếu rõ ràng, xác giúp đưa hướng đắn cho công ty định kinh doanh b) Hạn chế Mặc dù Công ty TNHH Polytech Vina cầu tiến, tiếp thu đổi đạt thành tự đáng tự hào Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đó, Cơng ty không tránh khỏi tồn số hạn chế  Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, đội ngũ kế tốn viên cơng ty có trình độ chun mơn cao phân chia phận rõ ràng cụ thể nhiên phận có mẫu tuẫn dẫn tới chậm trễ hiệu công việc không hiệu  Về trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản Để ngày mở rộng tiếp tục phát triển thị phần thị trường, Công ty giành ưu đãi cho khách hàng thông qua số sách bán chịu, người mua trả chậm, … điều cần thiết kinh doanh thương mại Tuy nhiên mang lại nhiều rủi ro cho công ty khả không thu hồi nợ, không đảm bảo khả toán, … Để giảm thiều rủi ro trên, cơng ty thực thơng qua trích lập dự phịng phải thu khó địi khách hàng nợ lâu ngày Tuy nhiên, công ty lại khơng tổ chức trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Thêm vào đó, cơng ty chưa áp dụng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, phương pháp thể nguyên tắc thận trọng kế tốn Việc khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho mang lại rủi ro cho cơng ty có biến động đột ngột giá hay thay đổi bất thường nhu cầu thị trường cơng ty khó xử lý kịp thời Việc khơng tiến hành trích lập khoản dự phịng đồng nghĩa với việc công ty không dự kiến trước tổn thất Đồng thời khiến tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty chịu ảnh hưởng nặng nề với tổn 69 thất khơng đáng có, ảnh hưởng đến việc phân tích, đánh giá hoạt động tình hình tài  Tình hình kinh tế Năm 2021 năm đại dịch không riếng đất nước ta mà diễn khắp giới khiến cho kinh tế bị trì trệ ảnh hưởng không nhỏ đến doanh nghiệp tất ngành nghề khác nước nhà môt nguyên nhân dẫn đến công ty làm ăn có lãi khơng cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu tiếp xúc với cơng tác quản lý cơng tác kế tốn bán hàng xác định kinh doanh em nhận thấy công tác kế tốn cơng ty TNHH Poly Tech Vina có nhiều ưu điểm bên cạnh tồn số nhược điểm cần hoàn thiện Lưu chuyển chứng từ nhanh hơn, kịp thời để xử lý thơng tin cách xác Bảo quản chứng từ xếp cố định theo thời gian cần để danh mục cụ thể cho loại chứng từ Phân tích chi tiết, rõ ràng hơn, sâu vào tiêu có tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ tiêu phân tích đưa nguyên nhân ảnh hưởng tới kết phân tích để kịp thời đưa giải pháp phát triển ưu khắc phục hạn chế Việc thực công tác phân tích đánh giá hiệu sử dụng vốn công ty cần phân công bổ nhiệm cụ thể cho người có quyền hạn trách nhiệm liên quan trực tiếp để có nhìn khách quan Tiếp tục hồn thiện cơng tác tổ chức cơng ty nâng cao lực quản lý cho lãnh đạo cấp phịng ban Nâng cao hiệu cơng tác bán hàng thơng qua việc cải tiến quy trình xử lý, giải đơn hàng, toán vận chuyển.Công tác quản lý tổ chức kinh doanh cần chặt chẽ tránh thất lãng phí chi phí kinh doanh 70 KẾT LUẬN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh vấn đề quản lý tốt tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng nói địi hỏi doanh nghiệp phải cận trọng nhạy bén định tài Bởi lẽ mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế -xã hội Và kế tốn cơng cụ hữu hiệu góp phần cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý giúp họ có định đắn Vì việc tổ chức máy kế toán khoa học hợp lý ảnh hưởng lớn tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin doanh nghiệp xác kịp thời Kế tốn bán hàng cơng việc giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình doanh thu chi phí doanh nghiệp thời gian định Tuy phần hành công tác kế tốn nói chung doanh nghiệp nghiệp, xong lại phần hành quan trọng ảnh hưởng khơng nhỏ đến toàn kết kinh doanh doanh nghiệp Làm tốt cơng tác kế tốn bán hàng khơng giúp phản ánh trung thực khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Trong khoảng thời gian thực tập em sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH Poly Tech Vina Ninh Bình” Do thời gian thực tập không nhiều hạn chế kinh nghiệm kiến thức nên tìm hiểu khơng tránh khỏi thiếu sót Song với nỗ lực thân tơi trình bày quan điểm mong muốn học hỏi nhằm nâng cao kiến thức hạn chế Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.s Trần Thị Mơlà giáo viên hướng dẫn nhiệt tình hướng dẫn em trình hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn giám đốc Cơng ty TNHH Poly Tech Vina- Ninh Bình phịng kế tốn tồn thể cán cơng ty giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), cơng ty Poly Tech Vina (năm 2019, 2020, 2021), Hà Nội Công ty TNHH Poly Tech Vina (năm 2019, 2020, 2021), báo cáo tài chính, Ninh Bình Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2010) Giáo trình Kế tốn tài NXB Tài chính, Hà Nội Phạm Thị Trà My (2018), Bài giảng nguyên lý thống kê, Trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Lưu Thị Thảo (2016), Giáo trình kế tốn tài 1, Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam