65 3.4.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty..... Đối với các doanh nghiệp thương mại bán hàng có một-yị trí
Đối tượng nghiên cứu
Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhà nước MTV đầu từ thươn mại và du lịch Thắng Lợi năm 2013, ; 13: và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2015
4 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
- _ Đặc điểm cơ bản và kết quả kinh doanh của công ty
- _ Thực trạng về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty
-_ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty:
- Phương pháp thu thập số liệu:
+ Phương pháp điều tra + Phương pháp kế thừa
- Phương pháp phỏng vấn - Phương pháp xử lý số liệu:
+ Phương pháp thống kê - + Phương pháp lập bảng biểu để so sánh số liệu hạch toán
- Phương pháp kế toán + Phương pháp số kế toán + Phương pháp hạch toán kế toán
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
tại công ty ae Nước MTV ia tu —_ Hạn và du lịch BI Lợi
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ
Kế toán doanh thu bán hàng
-Doanh thulà tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh-thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
Doanh thu = Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ Don gid
Theo chuẩn mực kế toán số 14 — Doanh thu và thu nhập khác Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hang hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
~ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao -dịch bán hàng
Kế toán sử dụng TK 511 — “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán doanh thu bán.hàng Nội dung của TK là phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán của hoạt động sản xuất kinh doanh
Kế toán sử ác ciate ‘tir sau ể ⁄ ‘
- Hoa ‘ Y các doanh nghiệp nộp thê GTGT theo PP khâu trừ
- Hed ơn i với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp hoặ Jj chịu thuế
- Phiếu xuất kho, ang ke bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán hang đại lý, ký gửi, giấy nộp › tiền và các chứng từ khác có liên quan (Phiếu thu, phiếu chỉ )
* Phuong pháp hạch toán + Theo phương thức bán buôn hàng hóa
Doanh thu của khối lượng hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 — Tổng giá thanh toán
Có TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vu
Có TK 3331 —- Thuế GTGT phải nộp
+ Theo phương thức bán lẻ hàng hóa
- Cuối mỗi ngày, trên cơ sở Bảng kê bán lẻ hàng hóa và giấy nộp tiền của cơ sở bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp của cửa hàng bán lẻ bằng bút toán:
No TK 111, 112 — Tổng số tiền bán lẻ đã nộp vào CóTK511— Doanh thu bán hang
Có TK3331 — Thuế GTGT phải nộp của hàng bán - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 511 — Doanh thu bán hàng và cúng cấp dịch vụ Có TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh
1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu
* Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khẩu thương mại: Là Khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh ủghiệB-đó giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hang đó at dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết 4 i trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua
- Giảm giá án;Là khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng
- Giá trị hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: Hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại
* Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 521 — “Các khoản giảm trừ doanh thu”
Tập hợp các khoản: Chiết khấu thương Kết chuyển toản bộ các khoản mại; doanh thu bán hàng bị trả lạ ; Chiết khấu thương mại; doanh thu giảm giá hàng bán phát sinh trongkỳ - cẩu hàng bán bị trả lại; giảm giá hàng bán sang bên nợ tài khoản 511
- Phản ánh số chiết khấu thương mại; hàng bắn bị trả lại, giảm giá cho khách hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá cho khách hàng kế toán ghỉ:
K 511 Doanh thu BH&CCDV Tà 5211, 5212, 5213
Giá vốn hàng bán là trị giá thực tế của số hàng đó tiêu thụ trong kỳ được tính bằng tổng các khoản chỉ phí mua, chỉ phí chế biến và các chỉ phí §
| liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng bán ở địa điểm và trạng thái hiện tại
* Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán Đối với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại thì giá vốn hàng hóa xuất bán được phản ánh theo giá trị thực tế mua vào của hàng hóa Túy-nhiên đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thì giá vốn hàng bán lại được phản ánh theo giá thành của dịch vụ
1.4.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632 — “Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của hàng hoá đã bán, được xác định là tiêu thụ trong kỳ, dùng, để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tập hợp giá vốn của hàng hóa ( đã được coi là tiêu thụ trong kỳ) Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
Giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản/632 không có số dư cuối kỳ
Ngoài ra kế toán còn sử đụng các TK liên quan khác nhau như TK 156, pháp Mạch toán
* Theo phu uc bain buôn hàng hóa
- Bán trực tiếp qua kho, kế toán ghỉ giá vốn Nợ TK 632 - Bán trực tiếp
No TK 157 — Hang gửi bán
Cé TK 156 — Hang héa - Hàng gửi bán đã được ghi theo gia vốn No TK 632 — Gia von hang ban
Có TK 157 - Hàng gửi ban
* Theo phương thức bán lẻ hàng hóa
Khi xuất hang giao hang bán lẻ cho cửa hang, cho quay, ké toan ghi :
No TK 632 — Gia vốn hàng bán
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi :
Nợ TK 911 — Xác định kết quả HĐKD Có TK 632 — Giá vốn hàng bán
1.5.Chi phi quan ly kinh doanh
1.5.1 Kế toán chi phi bán hàng
Chỉ phí bán hàng là toàn bộ các chỉ phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm: chỉ phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chỉ phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo, chỉ phí hoa hồng đại lý
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chỉ, bảng kê tạm ứng, bảng lương, phiếu xuất kho, bảng trích khấu hao, phân bỏ
- “Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh các chi phi uá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh
+ Bên nợ: Cúỉ phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp
+ Bên có: Kết chuyển chi phi bán hang vào tài khoan 911
- So đồ hạch toán:Kế toán hạch toán chi phí bán hàng thể hiện qua sơ đồ
Lương và các khoản trích Ghi giảm chỉ phí bán hàng |
Nguyên vật liệu, CCDC Hoàn nhập dự phòng scien —-._ —— dùng cho bộ phận bán hàng
Chỉ phí phân bổ, trích trước | Kết chuyển khẩuhaoTSCĐ | chi phi ban hang
Chi phí dịch vụ mua ngoài Ee ^^
_ Thành phẩm ,hàng hoá _ —= — _ A dịch vụ tiêu dùng nội bộ
So dé 1.1: Trinh tự hạch toán tài khoản.chỉ phí bán hàng 1.5.2.Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh
* Khái niệm:Làầ các'chỉ phí có liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chỉ phí hành chính, chỉ phí tổ chức,
thông thường, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chỉ, Ÿ
* Tài khoản sử dụng:Tài khoan 6422-“Chi phi QLDN” ding để phản ánh các chỉ phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán
+ Bên nợ: Chỉ phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ; Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả -
+ Bên có: Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả;
Kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản 911
Kế toán hạch toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp thể hiện qua sơ đồ 1.2
_ | Lương và các khoản trích Ghi giảm chỉ phí QLDN [— theo lương 7 >
Nguyên vật liệu, CCDC | _ Hoàn nhập dự Mc | -
Khấu hao TSCĐ, phân bố Kết chuyển chi phí QLDN
Chỉ phí dịch vụ mua ngoài,
— Chỉ phí bằng tiền khác °
Sơ đồ 1.2: Trình tự hặcH toán tài khoản chỉ phí quản lý kinh doanh 1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chỉ phí tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính: Là số tiền thu được từ các hoạt động oặc kính doanh về vốn mang lại như : lãi tiền gửi, cổ tức,
Xe lệch lãi do bán ngoại tệ, các khoản thu hoạt động do: nghiệp I hoạt động tài chính: Là toàn bộ khoản chỉ phí phát sinh trong đầu tư tài: lợi nha tài c kỳ hạch toá quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp
- Kế toán sử dụng TK 515 — “Doanh thu từ hoạt động tài chính” để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
- Kế toán sử dụng TK 635 — “Chỉ phí hoạt động tài chính” để hạch'toán chỉ phí tài chính
Kế toán hạch toán chỉ phí và doanh thu hoạt động tài chính qua sơ đồ 1.3
TK 111, 112, 131 TK 635 TK9II TKð51lS TK111,112, 331
(1): Phát sinh chỉ phí tài chính
(2): Kết chuyển chỉ phí tài chính
(3): Phát sinh doanh thu tài chính
(4): Kết chuyên doanh thu tải chính
Sơ đề 1.3: Trình tự kế toán và doanh thu hoạt động tài chính
1.7 Kế toán thu nhập khác và chỉ phí hoạt động khác
* Khái niệm khác: Là những khoản tiền thu được góp phần làm tăng
VCS N ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như : thu tiwf thanh lý B, thu tiền phạt cho khách vi phạm hợp đồng, ờ khác: Là những khoản chỉ phí và những khoản lỗ do các hoạt eng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra như chỉ phí thuế 1ý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế,
- Kế toán sử dụng TK 711 — “Thu nhập khác”
- Kế toán sử dụng TK 811 — “Chỉ phí khác”
* Phương pháp hạch toán rình tự kế toán chỉ phí khác và thu nhập khác được thể hiện qua so đồ
(1): Phat sinh chi phí khác
(2): Kết chuyển chỉ phí khác
(3): Phát sinh thu nhập khác
(4): Kết chuyển thu nhập khác
Sơ đồ 1.4: Trình tự kế toán chỉ phí khác và thu nhập khác 1.8 Nội dung kết quả hoạt động kinh doanh
* Xác định kết quả kinh doanli trong doanh nghiệp Đây là hoạt động cuối cùng của HĐSXKD thông khác của doanh nghiệp
+ + — Chi phi thué TNDN chinh khác
(1) = Doanh thu thuần — Giá vốn hàng bán — Chỉ phí quản lý kinh doanh
(2) = Doanh thu hoạt động tài chính — Chi phí tài chính
(3) = Thu nhập khác — Chi phí khác RQ
Kế toán sử dụng TK 911 ~ “Xác định kết quả kính do ww
* Phương pháp hạch toán 9 “xy
Trình tự hạch toán xác định kết quả hoạt động ki cette doanh nghiệp được thể hiện trong sơ đồ 1.5 sau: Rey be,”
Kức CPOLKD, cp khag Kile TC
MẠI VÀ DU LỊCH THẮNG LỢI
Biểu 2.1 Tình hình vốn của công ty
Đơn vị tính: Đồng i i - Nẹăm 2014 Năm 2015 BQ(%)
Loại vốn Năm 2013 i Gia tri LH(%) | Giá trị LH(%)
( Nguồn vốn 30.067.298.143 | 31.519.541.715 |104,83 | 33.833.012.431 | 107,34 | 106,08 [ Von CSH 749.120.352 88.928.968 118 7.352.604.929 | 831,81 | 313,3 2 Ng phai tra 29.318.177.791 30.635.612.747 | 104,49- | 26.480.407.502 | 86,44 95,04 1 Loại vốn 30.067.298.143 | 31.519.541.715 |104/83 | 33.833.012.431 |107.34 | 106,08 [ Vôn cô định | 1.487.269.785 1.897,586.912 | 127,58 |2.840.369.003 | 149,68 | 138,19 i Vốn lưu động | 28.579.928.358 | 29.621.954.803-| 103/65 | 30.992.643.428 |104/63 | 104,14
2.3.2 Cơ cầu lao động trong công ty
Biễu 2.2 Cơ cấu lao động của công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tr
Thương mại và Du Lịch Thắng Lợi Đặc điểm | Giới tính Trình độ văn hóa
Bộ Phận Nam Nữ DH CD
Thị trường 4 II “Hồ 4 Điều hành 5 5 8 3
Nhân lực của công ty được tập hợp từ hhiều nguồn, chủ yếu thông thao về ngoại ngữ Qua khảo sát cho thấy, hầu hết nhân viên trong công ty đều tốt nghiệp từ các trường ngoại ngữ, chỉ có một số Ít tốt nghiệp chuyên ngành du lịch Có thể nói rằng nhân lực của công ty đều là những người có trình độ học vấn vao với 78,2% tốt hệ cao đẳng, đại học chính quy và chỉ có 21,8% là tốt nghiệp hệ đào tạo cao đẳng Đặc biệt có đội ngũ hướng dẫn có khả năng giao tiếp khỏ tốt nhưng trỡnh độ ủghiệp vụ cũn chưa tốt Mặt khỏc, so với những khá cao, chiếm a’ Đội ngũ này giúp cho công ty có thể nắm bắt được thị trường nhanh sie: và định hướng được thị trường, từ đó có những kế hoạch xâm nhập thị trường, tăng doanh thu cho công ty
2.3.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.
Biểu 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty
Loại tài sản Giá trị trọng(%) Ty Giá trị còn lại 4 Cao với NG(%) Nhà cửa, vật kiến trúc | 55.489.000 21 37.444.694 67,48
Phương tiện vận tải | 2.153.276.189 [81,36 1.779.805.814 | 82,66 Máy móc thiết bị 352.953.455 13,34 293,438,044 | 81,14 Thiết bị văn phòng 69.327.149 2,62 52.527.233 75,11 TSCĐ vô hình 15.620.000 0,58 12.496.004 80 Tổng cộng 2.646.665.793 | 100 2.175.711.789 | 82,21
Qua biểu 2.3 ta nhận thất tằng trong cơ cấu tài sản của Công ty thì phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn nhất (81,36%) Điều này cho thấy trong thời gian qua Công ty đã chú trọng đến việc mua sắm phương tiện để phát triển kinh doanh vận chuyển hành khách, đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng
Nhà cửa, vật kiến trúc của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ nhất (2,1%)
Nguyên nhân là do mặt bằng kinh:đoanh của công ty hiện nay chủ yếu là đi thuê do vậy giá trị của nhà cửa, vật kiến trúc của Công ty không cao
Hiện nay, tổng giá trị còn lại của tài sản lên tới 2 tỷ đồng, chiếm 82,21% nguyên giá cho thấy tài sản của công ty còn khá mới mẻ, tỷ lệ khâu hao chưa cao lắm Đầu tư cơ Sở vật ehất kỹ thuật, máy móc thiết bị là một trong những biện pháp nhằm đẩy mạnh hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp ⁄ ứ nHững 1 năm tới aay Cong we đó cú kế nee mua sắm, đổi mới
_NGNLÿnWi dở MO 'tỊ (006 S90'/0) yo9 (66 /¿1'€£@) (0ÊT89116ỉ
| ¿ng sonn uệngư tố] '£T ovis] S6S£|
9 t§I OPS LET SST 616 196'96S €/£ t€/ 10E 2p ưệngu LOT “ZI 1ế£ 890:£b 1z 890 €# 0 S86 '€c9 vé 2y rụd rdĐ 'II ŒS'€89'€IÐ9
616 196966 E87 IES LEE opyy dequ nyy “OT (oyy'9/6 /0/) LTéI (S16 6£1'06/) (£0S ơ06'ZS9) trựnự) ướngư LT 'ó SLLII| ER$RII|
L6ữ99V6S€L top ` qui áj ượnb rud t2 '§ 0 0 0| Ẩ£A tể[ mở mo :ọp 5uoxL 0| T/b£ y8 LEG PIE 9£S'00y cty £S/ (9y 61 quire rer ad ty '/ 6U/6I| TILT ¿96'/tL €S£
8IEt/6/09|_ bĐbl 6S8'0y£ 601 TSE9TT SSE Z6y S86 SyZ |_ ro re) Suộp 6o LŒ '9 9911| £ấi I££ 6e1 S96 €1S 7106888 | €Ocl|
0E0t€6'fE/88| c€£'Z€6 06918 treq Sượ uỌA ÿIÐ “ÿ £9/0I| 80I|
“2 Aq deo = ea, Suey ueq Ld ‘1 (%)Òq| (%)H1 yar q1ạq2, ined | (%)H1 wal quạq2 19 ID, £107 WE 2 MRBWD S107 WEN F107 WEN
Sug: LAG STOZ— €10Z weu ¢ enb 4} Sugd eno yueop Yury Sudp yeoy enb 183 :P'£
(€10£-£10£) uigu € enb Á} 3u02 tưeop qupị JgnX ugs 8uộp J¿oq enb WM HZ
Kết quả kinh doanh phản ánh các doanh thu, chỉ phí, đồng thời phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một giai đoạn một thời kì nhất định
Qua biểu 2.4 phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm (2013-2015) ta thấy:
- Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm tăng với tốc độ phát.triển bình quân đạt 107,63% (tang 7,63%) Trong đó : Tổng DT:của năm 2014 so với 2013 là tăng 8.418.844.467 đồng tương ứng với 109,54%y nam 2015 tăng hơn so với năm 2014 là 5.566.816.467 đồng, tăng 5,8% Doanhfhu của công ty tăng qua 3 năm là do lượng khách du lịch của công ty tăng mạnh Điều này là do nhu cầu du lịc của mọi người ngày càng cao Ngoài ra, bộ phận bán hàng hoạt động ngày càng hiệu quả đã giúp Công ty mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao uy tín của công ty trên thị trường
- Giá vốn hàng bán tăng.với tốc độ phát triển bình quân đạt 105,2%
(tăng 5,2%) Năm 2015 giá vốn-hàng bán của'công ty tăng lên so với năm 2014 à 4.601.687.146 đồng, tương ứng với mức tăng 6.92% Đây là nhân tố quan trọng trực tiếp àm giảm tổng lợi nhuận của Công ty Sở dĩ giá vốn hàng bán tăng là do biến động của thị trường khiển giá cả tất cả các dịch vụ tăng mạnh
- Lợi nhuận gộp của công ty trong 3 năm tăng với tốc độ bình quân là 116,16% (tăng 16,16%) Trong đố lợi nhuận gộp của năm 2014 tăng lên so với năm 2013 là 1.335.842.438 đồng tương ứng với tốc độ phát triển liên hoàn là 120,28% Lợi nhuận gộp của năm 2015 tăng lên so với năm 2014 là 965.129 321 đồng, tương với tốc độ phát triểnn liên hoàn là ne 18% Điều nà Ái phát triển bình quân] $15 157,12% (tăng 57,12%) Sở dĩ công ty có doanh thu hoạt động tài chính tăng mạnh như vậy là do công ty không để tiền mặt tại quỹ mà gửi ngân hàng và thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản
- Chi phí quản lý kinh doanh là yếu tố anh hưởng lớn đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Chi phí này tăng lên liên tục trong
3 năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 117,75% (tăng 17,75%) Trong năm
2015 chi phí QLKD của công ty so với năm 2014 tăng lên-1:577.414.355 đồng, tương ứng với tốc độ phat triển liên hoàn 118,8% Nguyên nhân của việc tăng chi phí quản lý kinh doanh một cách nhanh chóng là do công ty quảng, cáo các sản phẩm du lịch của mình trên các phương tiện thông tin đại chúng
- Lợi nhuận từ hoạt động khác có xu hướng giảm mạnh cũng góp phần làm giảm lợi nhuận của cụng ty Tốc độ phỏt triển bỡnh quõn lọ 81,46% (giảm 18,54%) Lợi nhuận trước thuế của công ty qua 3 năm đều giảm là do chỉ phí quản lý kinh doanh của công ty tăng quá cao Do lợi.nhuận trước thuế của công ty âm nên công ty không phải nộp thuế TNDN, chính vì vậy mà lợi nhuận sau thuế của công ty cũng âm
2.5 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phất triển của công ty 2.5.1.Thuận lợi
Công ty có đội ngũ phát triển thị trường chuyên nghiệp, tạo được ấn tượng tốt đẹp với khác hàng.Đội ngũ hướng.dẫn viên có trình độ chuyên môn và giàu kinh nghiệo được đào tao uy tín trong hoạt động kinh doanh du lich của Công ty
Ngoài ra, nước ta đang trong thời kỳ mở cửa để hội nhập do vậy lượng khách du lịch nước ngoài vào: Việt Nam khá nhiều, đây cũng là một cơ hội lớn cho Công ty nói riêng Và các đoanh nghiệp kinh doanh trong nước nói chung
⁄ on nhất đang gặp phải của công ty hiện nay là đội ngũ nhân gn ười-trẻ, năng động nên chưa có sự đột pha trong chất i
Công ty xác định mục tiêu trong năm 2015 cố gắng duy trì mức tăng doanh thu đã đạt được trong hoạt động kinh doanh, mức tăng lợi nhuận 20% và mức tăng lợi nhuận bình quần 12% - 16% từ nay đến năm 2018
Phương hướng kinh doanh chung của công ty trong năm tới đó là lập thêm đội xe, kinh doanh vận chuyển hành khác, mở rộng lĩnh viwjc kinh doanh của công ty, đầu tu nâng cấp cơ sở vật chất kỹ thuật, nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên
- Mở rộng thị phân, tăng vị thế trên thị trường:
+ Duy trì và phát triển thị trường khách, có kế hoạch xâm nhập thị trường
+ Chú trọng việc hoàn thiện, nâng cao chất lượng chương trình du lịch, tiếp tục chính sách phân biệt hóa sản phẩn du lịch để tránh tình trạng cạnh tranh, giảm giá
+ Không ngừng củng có, thiết lập các mối quan hệ với các đội tác trong và ngoài nước, tăng cường hoạt động quảng cáo, xúc tiền thương mai
ĐẦU TƯ THƯƠNG MAI VA DU LICH THẮNG LỢI 3.1 Đặc điểm chung về công tác kế toán tại công tý TNHH Nhà Nước
Chức năng và vai trò của bộ máy kế toán cúa Công ty
Tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi đã và đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy Kế toán tập trung
Với hình thức này tất cả các công việc kế toán Tài chính đều được thực hiện tập chung tại phòng Tài chính - Kế toán của công ty Toàn bộ công tác kế toán được tập trung thống nhất giữa kế toán trưởng và ban lãnh đạo với toàn bộ hoạt động kinh doanh thương mại cũng như công tác kế toán tại công ty
Còn các bộ phận khác (như bán hàng cung cấp dịch vụ ) chỉ tổ chức khâu ghi chép bán đầu như số lượng hàng bán ra, công việc dịch vụ cung cáo cho khách hàng doanh thu bán hàng và eung cấp địch vụ hoàn thành trong ngày
Chính vì vậy mà công tác kế toán tại công ty đã đảm bảo sự lãnh đạo, chỉ đạo thống nhất của trưởng phòng kế toán cụ thể là kế toán trưởng, phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty Có thể nói phòng tài chính kế toán là một phòng ban quan trọng của công ty với chứng năng giúp Giám đốc quản lý về tài chính, bến cạnh đó cũng góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của công ty Ngoài ra phòng tài chính kế toán còn là nơi ghi chép, thu thập chi phi, thu thập thông tin tổng bop ¥ về nh hình tải-chính và hoạt động của công ty một cách chính máy kế toán của công ty - vì n kế toán của Công Đi gồm 5 nhân viên f chuyên môn : 50% số nhân viên tốt nghiệp đại học '€ồn 50% còn lại tốt nghiệp cao đẳng và trung cấp kế
Bộ máy kế (gần của công ty được thẻ hiện qua sơ đồ sau:
Kế toán tổng Kế toán thanh Kế toán công Thủ quỹ kiêm hợp toán nợ giao dịch NH
—————>—® Sơ đồ 3.1 : Tổ chức bộ máy kế foán của công ty Nhân viên kế toán các đơn vị trực thuộc
Giải thích: —————> Quản lý trực tiếp - Kế toán trưởng : là người tỗ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong toàn Tổng công ty, thông tin kế toán và hạch toán kinh tế đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, phê duyệt bảo của các đơn vị thành viên, xét duyệt quyết toán các hoạt động kinh doanh trong Tổng công ty trước khi gửi lên cấp trên
Bên cạnh đó, Kế toán trưởng còn trực tiếp thám mưu với Tổng giám đốc về các hoạt động tài chính, nghiên cứ các chế độ chính sách của Nhà nước và điều kiện cụ thể của Tổng, công ty
- Kế toán tổng hợp : Là người, thu thập, tổng hợp, phân loại và kiểm tra các loại chứng từ kế toán Sau khi chứng từ kế toán đc ký duyệt, nhập số liệu kế toán vào máy tính, giúp Kế toán trưởng lập Báo cáo tài chínhm quản lý và theo dõi các đơn vị trực thuộc
- ied toán thanh toán: Là người trực tiếp lập phiếu thu, phiếu chỉ, thanh qu: ội bộ với khách hàng, tính lương và BHXH, theo dõi tài sản cố đị eo dõi 'eá tên gue của Công ty to côi ng ‘La theo dõi các khoản công nợ của Công ty, giao dich vi á à cong việc của Phòng Tài chính - Kế toán, hỗ trợ các bộ phận ki khi cần thiết, kê khai và theo dõi thuế GTGT
- Thủ quỹ kiêm thủ kho và giao dịch với ngân hàng: Là người giữ gui tiền mặt và khi hàng của Công ty, thực hiện thu chỉ tiền mặt theo qui định, giao dịch với ngân hàng để rút và gửi tiền của công ty
- Kế toỏn và cỏc đơn vị trực thuộc: Nhõn viờn kế toỏn tạù cỏc đơn vị trực thuộc thực hiện các công việc tập hợp, kiểm tra chứng từ kế toán: lập phiếu thu, chỉ của đơn vị mình, ghi chép sổ kế toán và'các tài khoản danh thu, chi phí, công nợ, tài sản của đơn bị mình Định kỳ hàng tháng, kế toán các đơn vị sau khi ghi chép vào số kế toán, có trách nhiệm chuyển toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh của đơn vị mình về Phòng TC-KT của công ty để hạch toán và lưu giữ theo qui định
Câc đơn bị trực thuộc thực hiện công tâc hạch toân bẩ số, nín Phòng TC- KT công ty thực hiện công tác hạch toán kế toán cho từng đơn vị và toàn công ty.
Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 1 Chính sách kế toán mà công ty áp dụng
- Chế độ kế toán áp/dụng théo quyết định 48/2006 — QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng,Bộ Tài Chính:
- Kỳ kế toán 1 năm (Từ 01/01/N đến 31/12/N)
- Phuong pháp tính thuế GTGT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính khấu hao theo tháng ˆ
= Pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp kê khai thường giá vốn hàng bán xuất kho
Công thụ hiện tổ chức số kế toán theo hình thức chứng từ ghỉ số
Công tác kế toán được xử lý hoàn toàn trên máy vi tính đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ và hệ thống giữa các bộ phận kế toán Toàn bộ máy vi tính
29 trong phòng kế toán được nối mạng, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu giữa các phần hành kế toán và công tác tổng hợp thông tin, lập báo cáo tài chính
Nhằm phát huy tốt vai trò chức năng của kế toán trong cong tác quản lý, đặc biệt trong môi trường sử dụng máy vi tính, công ty đã chọn tôt chức hệ thống số sách kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghỉ số
Chứng từ ghi số Số chỉ tiết
Số cái yị Bảng tổng hợp số liệu chỉ tiết t
Bảng cân đối phát sinh
Sơ đề 3.2 : Trình từ ghi số kế toán theo hình thức chứng từ ghi số
Ghi chú: ———*_ Ghi hàng ngày
*=“*_ Quan hệ đổi chiếu ay, căn cứ:chứng từ gốc phát sinh kế toán tiến hành lập chứng được kế toán ghi vats số ` chỉ tiết có liên quan
Căn cứ vào chứng từ ghi số để vào số đăng ký chứng từ ghỉ số và vào SỐ cái các tài khoản
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số chỉ tiết để lập bảng tổng hợp chỉ tiết, căn vứ vào số cái đề lập bảng cân đối phát sinh
Kế toán đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối phát sinh với số đăng ký chứng từ ghỉ số, giữa bản tổng hợp chỉ tiết với số cái trước khi lập báo cáo tài chính
Sau khi đối chiếu, kiểm tra, căn cứ vào bảng cân đối phat sinh, bang tổng hợp chỉ tiết kế toán lập báo cáo tài chính
3.1.3.3 Hệ thống chứng từ sử dụng
Việc sử dụng hệ thống chứng từ tại công ty giúp cho công tác luân chuyển chứng từ được đều đặn, thông tin được cung, cấp kịp thời và công việc hạch toán không bị dồn dập vào cuối kỳ Hệ thống chứng từ do Nhà nước ban hành áp dụng tại công ty không nhiều Cụ thể, trong 5 chỉ tiêu được Bộ tài chính ban hành và một số quy định khác thì được sử dụng như sau:
Nghiệp vụ Tên chứng từ
TSCPĐ và khấu hao Hóa đơn mua: Hóa đơn GTGT; Biên bản giao nhận
TSCD TSCĐ; Bién ban ban giao thanh ly, nhugng ban; Bién bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành; Bảng tính va phan bé khau hao TSCD
Tién luong Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; Bảng thanh toán tiền thưởng; Giấy đi đường; Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Vốn bằng tiền Phiếu thu; Phiếu chỉ; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh toán tiền tạm ứng; Số quỹ tiền mặt
Phiếu thu, Phiếu chỉ, Email, Hợp đồng kinh doanh bán
A ay ính vào công tác kế toán, hệ thống chứng từ được sử ầ biểu mẫu có sẵn trên máy như: phiếu thu, phiếu t trong điều kiện áp dụng luật thuế GTGT, các mẫu chứng từ tự lập duge: tổ sung kịp thời cho công tác hạch toán trong điều kiện áp dụng thuế mới Ngoài ra, công ty cũng tự lập các bảng kê hóa đơn, chứng
31 từ hàng hóa dịch vụ mua vào làm cơ sở cho việc tính thuế GTGT đầu vào được khâu trừ
3.1.3.4 Hệ thống số kế toán
- Hệ thống số chứng từ kế toán chỉ tiết:
+ Số tiền gửi ngân hàng + Số TSCĐ
+ Số chỉ phí kinh doanh + Số chỉ tiết các tài khoản - Số đăng ký chứng từ ghi số
- Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Số quỹ
3.1.3.5 Hệ thống tài khoản kế toán
Tuân thủ theo chế độ Nhà nước ban hành và dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động của mình, công ty đã lựa chọn áo dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC của Bộ tài chính ban hành ngày
14/09/2006 đồng thời đưa vào máy thực hiện hạch toán trên máy vi tính
3.1.3.6 Sản phẩm kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Nhà nước MTV đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng
Lợi là một công ty lữ hành quốc tế hoạt động chủ yếu trên thị trường nước ngoài Sản phẩm của công ty bao gồm 14 chương trình du lịch trọn gói và các chương trình du lịch theo yêu cầu, các sản phẩm du lịch của công ty mang tính chất chuyên sâu Các tuyến điểm của công ty được các chuyên gia lựa chọn theo tiêu chí: Các danh lam thắng cảnh nổi tiếng cộng với tiện nghỉ ở mức cao nhất cho toàn bộ chuyến đi Mỗi tuyến đều được xây dựng đề khách du lich: 6thé am ay toan is địa điểm thú vị ở — nơi ng đi av.
Hach pid hang ban
-TK 632- Giá vốn hàng bán
Tài khoản này công ty không có tài khoản chỉ tiết
~TK liên quan khác 15411- CPDD trong kỳ của tour du lịch
~TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
3.2.1.2 Các phương thức xác định giá vốn hàng bán
- Giá thành thực tế của hoạt động kinh doanh và vận chuyển được tính bằng tổng chỉ phí phát sinh liên quan đến vận chuyển như chỉ phí vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân công trực tiếp và chỉ phí sản xuất chung
Tổng giá thành thực tế tổng chỉ phí sản xuất liên quan đến hoạt động hoạt động kinh doanh = vận chuyển (vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp va van chuyénchi phi san xuất chung)
- Gia thanh của lđơn vị san pham (Ikm, van chuyén) dugc tinh bằng tổng giá thành vận chuyển chia cho số km đã vận chuyên
Giá thành Tổng giá thành vận chuyển
1km Sé km van chuyén ‘
- Tổng giá thành kinh doanh-buồng ngủ được tính bằng cách tập hợp tất cả các chỉ phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh buồng ngủ
Tổng giá thành kinh = Tổng chỉphí thực tế phát sinh liên quan doanh buồng ngử đến kinh doanh buồng ngủ
- Giá thành 1 đởn vị sản phẩm (1 đêm/1 phòng ngủ) được tính bằng tổng giá thành kinh doanhh kinh doanh buồng ngủ chia cho tổng số buồng ngủ tiêu chuẩn
Giá thành đơn vị Tổnggiá thành kinh doanh buồng ngủ
Phòng ngủ se a ca rong, (a 12/2015 tong chi phi phat sinh lién quan dén hoat động đặt slit khách sạn cho 1 phòng trong 1 tháng của Công ty như sau:
- Chỉ phí nhân viên phục vụ: 6.000.000đ - Chi phí công cụ, dụng cụ( chăn màn, ga gối); 6.000.000đ - Chi phí hao mòn TSCĐ: 1.500.000đ
- Chi phi dịch vụ mua ngoài( điện, nước ): 1.500.000đ
Như vậy để xác định được giá vốn của hàng bán, địch vụ khi đứa vào _ tiêu dùng thì kế toán phải tiến hành tập hợp tắt cả các chỉ phí cổ liên quan đến hoạt động kinh doanh buồng ngủ
Tổng giá thành = Tổng chỉ phí thực tế phát sinh
KD buồng ngủ liên quan đến KD buồng ngủ
Giá thành đơn vị Tổng giá thành kinh doanh buồng ngủ Phòng ngủ tiêu chuẩn =
1 ngày đêm Tổng số buồng ngủ tiêu chuẩn quy đổi
=> Giá thành 1 buồng ngủ trong 1 đêm = 19.500.000/ 30
Vi du:Ngay 23/12 công ty ký hợp đồng với ông Bùi Minh Đức thuê phòng khách sạn trong 4 đếm với số lượng phòng là 3 phòng Code tour là IŠT- 091002-Huong
Tổng số đêm ông Bùi Minh Đức thuê phòng là: 4 X 3 = 12 đêm
=> Giá vốn hẳng bánỆ tiền phòng ngủ) = 650.000 X 12 = 7.800.000 đồng
Căn cứ vào hợp đồng thuê phòng, chứng từ có liên quan kế toán isd s s6 15( xem biéu 3.2), tir chimg tir ghi số làm căn cứ
Biéu 3.1: Chitng tir ghi sé sé 15
pon vi: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC: Mẫu số: S02a~ DNN
MTV DAU TU THUONG MAI VA DU (Ban hanh theo QD sé: 48/2006/QD- LICH THANG LỢI Địa chỉ: 149 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỎ
Biểu 3.2: SỐ cái TK 632 — Giá vẫn hàng bán Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số S02eI-DNN
Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đồng đa, Hà ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI
Chứng từ và tài khoản mà kế toán sử dụng
- Phiếu thu - Giấy báo có
- Các chứng từ liên quan khác
- TKSII -_ Các tài khoản liên quan khác 3.2.2.2 Phương thức thanh toán
Hiện nay công ty đang áp dụng đương thức thanh toán bằng tiền mặt và chuyên khoản qua ngân hàng
Khi kí kết hợp đồng vận chuyên có giá trị Tôn thì công ty có thể thoả
| thuận với người mua về phương thức thanh toáneho phù hợp
} Trong trường hợp khách hàng thanh toán sau thì công ty mở chỉ tiết tài ˆ khoản 131 để theo dõi tình hình thánh toán của khách hàng giúp cho việc
' thanh toán không bị thiếu sót nhằm lẫn khỉ thanh toán.
Phương pháp Kế toán
ị Trường hợp 1 Khá€h hàng than toán:
| Vi du: ngay 07/12/2015 khách hàng thanh toán tiền dịch vụ vận chuyển ˆ (cả thuế GTGT 16%) là 330000 đồng
Căn cứ vắ hoâ đơn GTGT vă phiếu thu kế toân ghỉ:
1ÓA ĐƠN - 314 TRI GIA TANG
Biểu 3.4: Chứng từ ghi số sô 20
Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số: S02a — DNN
NƯỚC MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG _ (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ-
MẠI VÀ DU LỊCH THẮNG LỢI BTC Địa chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHUNG TU GHI SO
Biểu 3.5: Chứng từ ghi số số 35 Mẫu số: S02a — DNN
Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ (Ban hành theo QÐ $ố: 48/2006/QĐ- NUOC MTV DAU TU THUONG MAI BTC
VA DU LICH THANG LOI Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Hà
Trích yếu SO hit tl ˆ——" Số tiền Ghi chú
Kết chuyển chỉ phí bán : hàng để xác định kết quả | 911 511 1.550.000.000 kinh doanh
Người lập Kế toán trưởng ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 3.6 : Sỗ cái TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số S02c1-DNN
Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đồng đa, Hà
Tháng 12 năm 2015 ` Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511 iy Cee TK ` [Số phát sinh thẳng ae Neay Diễn giải at No Có hiệu | tháng ứng `
S6 du dau thang Sô phát- sinh trong tháng, ` x 90.000.00
02/12 | Tổ chức tour du lịch 131 0
0 óa/¡o | Khách-Hàng đặt tước |l;yi | 9.000.000 tiên
Ik i 911 000 i Í ị Cộng số phát sinh 1.550.000 | 1.550.000
Người ghí ‹- Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (KY, ho ten) (Kỹ tên, đóng dấu)
3.2.3.Hạch toán các khoản giảm doanh thu
Công ty không sử dụng tài khoản 521 “các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch toán trong kỳ kế toán
3.2.4 Kê toán xác định kết quả hoạtđộng sảnxuất kinh doanh:
3.2.4.1.Chi phí quản lý kinh doanh
1 Tiền lương, các khoản phụ cấp cho nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 6421- Chi phi ban hàng
Có TK 334- Phải trả CNV Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác 2 Trị giá vốn thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quá trình bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6421- Chỉ phí bán hàng
Có TK 153- Công cụ; dụng cụ
3.Ch¡i phí dịch vụ mua ngoài, chi phi bằng tiền khác phục vụ cho quá trình bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6421- Chỉ phí bán hàng
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (
“6 TK 6421 - Chỉ phí bán hàng Một vài ví dụ SỀ chỉ phí bán hàng tại công ty:
1 Ngày 25/12/2015 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền dịch vụ quảng cáo cho công ty TNHH Việt Thái số tiền là 5.500.000đồng, thuế GTGT 10%
Căn cứu vào phiếu chỉ số 345( xem phụ biểu 05), kế toán ghi:
Cuôi tháng, kê toán vào số chỉ tiết tài khoản 6421- Chỉ phí xem biểu >>}
2 Ngày 26/12/2015 xuất dụng cụ văn phòng chơ bộ phận Bán hãng trị giá Ay xuất dùng là 534.000 đồng, kế toán ghi: _
3 Ngay 31/12/2015 tinh tién lượng cho bộ phấn bá hàng số tiền là
Cé TK 3384:714.000 'Có TK3389: 238.000 4 Ngày 31/12/2015 kết chiến chỉ phí bán hàng của tháng 12/2015 để xỏc định Kếế quả,ủoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ phớ bỏn hàng phỏt
SO CHI TIET TK-6421 :CHI PHI BH
Biểu 3.8 Chứng từ ghi số số 38 Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số:S02a-DNN
Địa chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỐ
Trị giá vốn thực tế của công cụ Đồ dùng văn phòng tính vào chỉ phí QLDN trong kỳ, kế toán ghi số
No TK 6422- Chi phi QLDN
Có TK 153- công cụ, dụng cụ 2 Các khoản thuế phải nộp Nhà nước và các khoản phí như lệ phí giao thông, cầu phà phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 6422- Chi phi QLDN
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp NN Có TK 111- Tiền mặt (
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng _`
3 Các khoản chỉ về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 6422- Chi phi QLDN
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33 - Phải trả người bán Có TK.111- Tiền mặt
4 Trích khấu hao TSCĐ dùng chung-của doanh nghiệp trong kỳ, kế toán ghi
SỐ
Ngày 5/12/2015 xuất kho văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý trị giá là 345.800 đồng, kế toán ghi sổ
Nợ TK 6422: 1.345.800 Có TK153 : 1.345.800 2 Ngày 12/12/2015 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền lệ phí giáo thông cho anh Nguyễn Xuân Chỉnh đi công tác Hạ Long số tiền 250.000đồng; kế toán ghi:
3 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2015 của bộ phận quản lý là 76.315.327 đồng, kế toán ghi:
4 Ngày 15/12/2015 Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi thanh toán tiền điện thoại tháng 11 bằng tiền gửi ngõn hàng số tiền là I.100.000đ; thuế GTGT ẽ0%( xem phụ biểu số 01)
Căn cứ vào hoá đơn dịch vụ, phiếu chỉ kế toán ghi:
Kế toán vào chứng từ ghi sổ số 45 ngày 31/12/2015( xem biểu 3.9) 5 Ngày 31/12/2015 tiền lương cho bộ máy quản lý số tiền là 40.000.000đồng, kế toán ghi:
Ké toán Vào chứng từ ghỉ số số 41 (xem biểm 3.8) g của bộ phận QLDN
Biểu 3.9: Chứng từ ghi số số 41 yn vi: CONG TY TNHH NHA NƯỚC: Mẫu số: S02a~ DNN
‘CH THANG LOI Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) a chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
, Số hiệu tài kh của
Trích yếu No © higu tat Khoa Có 5 side Ghi cha
Bang phan bé luong va trich
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biéu 3.10: Chứng từ ghi số số 45 Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC Mẫu số: S02a~DNN
MTV DAU TU THƯƠNG MAI VA DU_ (Ban hành theo QD s6: 48/2006/QD- BTC
LICH THANG LOI Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
CHUNG TU GHISO
Ngày 1/12/2015 xuất quỹ tiền mặt thanh toán cho chị Ngô Quỳnh Trang (xem phụ biểu 02) tiền tiếp khách số tiền là 4.600.000đồng, kế toán ghỉ
Nợ TK 6422:-4.600.000 Có TK 141 : 4.600.000 7 Ngày 31/12/2015 kết chuyển chỉ phí QLDN để tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công tý trong tháng 10, chỉ phí QLDN phát sinh trong tháng 12c ty là 152.000.000đồng, kế toán ghỉ:
„Có TK 6422 : 152.000.00 t TK 6422 (xem biểu 3.11)
Biểu 3.11: Số cái 642 — Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
| Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC Mẫu số S02c1-DNN
| MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU (Ban hành theo QÐ số 48/2006/QĐ-BTC
ICH THANG LOI ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đồng đa, Hà Nội
SỐ CÁI
Biểu 3.12: Số chỉ tiết TK 642.2
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC Mẫu số S02c1-DNN MTV DAU TU THUONG MAI VA DU (Ban hành theo QÐ số 48/2006/QĐ-BTC ICH THANG LOI ngày 14/9/2006 của Bộ trướng BTC) Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà Nội
SỐ CHI TIẾT TK- 6422: CHI PHÍ QLDN
Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tính vào chỉ phí tài chính, kế toán ghi
No TK 635- Chi phi tài chính
Có TK 111, 112, 131 3 Các chỉ phí tài chính khác phát sinh, kế toán ghỉ : Nợ TK 635- Chỉ phí tài chính
-_ Căn cứ vào GBN ngày 10/12/2015 chuyển tiền gửi NH trả tiền lãi vay ngân hàng Nông Nghiệp Việt Nam số tiền là 1.794.319đồng, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng:
Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt NaM.<
Cục thuế: Hà Nội GIÁY BẢO NỢ
Kính gửi: Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tứ Thương mại và Du lịch
Thắng Lợi Số tài khoản: 0021000019792 - Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà Nội Loại tiền: VND
Mã số thuế:0100107620 Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán
Số ID khỏch hàng:21223124 Số bỳt toỏn ủạchtoỏn: TT11000724601 Chúng tôi thông báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách số tiền theo chỉ tiết sau:
Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng 1.794.312
Tiền bằng chữ: Một triệu bảy trăm chín mươi tư nghìn ba trăm mười chín đồng:
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ kế toán lậpchứng từ ghi số và sổ cái TK 635
Biểu 3.13 Chứng từ ghi số số 47 ` Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV DAU TU THUONG MAI VA DU
Mẫusố: S02a-DNN (Ban hành theo QÐ số:
LỊCH THẮNG LỢI 48/2006/QD-BTC Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà Nội ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
CHỨNG TỪ GHI Sệ (Trớch) BTO
Số hiệu tài ứng từ
Ngày Nợ Có hiệu tiên lãi
Người ghỉ số Kế toán trưởng
Cuối kỳ hạch toán kết chuyển chỉ phí tài chính xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635- Chi phi hoạt động tài chính Cuối tháng, từ những số liệu mà kế toán nhập vào máy tính, máy sẽ tự lên số cái tài khoản 635 như sau:
Biểu 3.14: Số cái TK 635 — Chi phí hoạt động tài chính Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số S02c1-DNN NƯỚC MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG: (Ban hằnh theo QÐĐ số 48/2006/QĐ- MẠI VÀ DU ỊCH THẮNG LỢI BTC Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa,Hà ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SÓ CÁI
Khoản lãi khi bán ngoại tệ, kế toán ghi
Nợ TK 111, 1112- Theo tỷ giá bán
Có TK 1112, 1122- Theo tỷ giá ghi số Có TK §15- Doanh thủ hoạt động TC Đồng thời ghi đơn: Có TK 007- Ngoại tệ các loại( theo nguyên tệ) 2 Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ( phát sinh trong kỳ) tính vào doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi:
Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Khoản lãi được chia từ hoạt động đầu tư, lãi định kỳ của trái
| | phiếu, lãi tiền cho vay, gửi NH, kế toán ghỉ: ị NoTK 111; 112, 131
Nợ TK 121, 228, 223 ( nếu đầu tư tiếp)
Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Ứ Vị y‹ 21 12/2015 nhận được tiền lãi từ khoản tiền ằ g Hà Nội số tiền là 890.652 đồng, đó thu tiền
Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
Cục thuế: Hà Nội GIAY BAO CO
Lợi Số tài khoản: 0021000019792 Địa chỉ: 149 Giảng võ - Đống đa — Hà Nội Mã số thuế:0100107620 Loại tài kh
Chúng tôi thông báo đã ghi Có tài khoản của quý ách số tiền theo chỉ tiết
| Noi dung sau: Sốtển _ ˆ Sy y
| Thu lãi tiền gửi 890.652 oO Ỉ Tổng cộng 890.652) a Tiền bằng chit:Tam tram chin muoi ghùn có trăm năm mươi hai đồng
_ Lập phiếu iễm soát Kế toán trưởng
> * Kế toán định khoắn: _ e2 ợ TK 112: 890.652
Biểu 3.15: Chứng từ ghi số số 48 Đơn vi: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số: S02a-DNN NƯỚC MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG (Ban hành théo QÐ số:
MẠI VÀ DU LỊCH THẮNG LỢI 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa Hà ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Chứng từ So hiệu tài "
Trích yêu khoản Số tiên
GBC 25/12 Thu lãi tiên gửi 112) | 515 890.652
GBC 31/12 Thu lãi tiền gửi 112 |515 1.000.000
Người ghỉ số Kế toán trưởng
(Ký, hộ tên) (Ký, họ tên)
-_ Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết St qui ạt đội Ấy xuất kinh đoanh, HH thu hoạt động tài chính của
- Khi phát ic “nghiệp vụ về sea thu hoạt động tài chính, kế toán tập hợp các chứng ti và nhập số liệu cho máy tính May tính sẽ tự động lên số tài khoản 515 tháng 12 năm 2015 như sau
Biéu 3.16: S6 cái TK 515 ~ Doanh thu hoạt động tài
chính Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu sế S02e1-DNN NƯỚC MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG (Ban hành theo QĐ-số:48/2006/QĐ- MẠI VÀ DU JCH THẮNGLỢI = BTC Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
| Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
| CT |CT INợ lCó ¡ 1⁄12 |BC-169 | Lãi tiền gửi NH 112 1.000.333
| 5/12 |BC-84 | Phí đại lý cla NH 112 1.027.757
.23/12|BC-124 | Lãi TK tiền gửi 122 1.019.224
| 23/12|BC-106 | Lãi TK tiền gửi 112 1.273.874
| 31/12 IK/ce DT hoat dong TC-> TK 911] 911 6.211.840
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Kj, họ tên) (Ký tên, đóng dẫu)
3.2.4.4.Chi phi khác và thu nhập khác a Chi phí khác
Chỉ phí khác là khoản chỉ phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm: khoản;bị phạt, 'truy nộpthuế, các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoản chỉ phí khác
-_ Công ty sử dụng tài khoản 811 để hạch toán chỉ phí khác
*_ Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh chỉ phí khác tại công ty:
1 Các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bắn TSCĐ, kế toán ghỉ số:
No TK 811- Chi phi khac( giá trị còn lại)
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Co TK 711- Thu nhập khác Có TK 111, 112, 153:
2 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghỉ:
Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiên gửi NH Có TK 333- Thuế và các Khoản phải nộp nhà nước
Có TK 338- Các khoản phải trả phải nộp khác
- Ngày 13/12/2015 công tý chuyển khoản số tiền là 1.500.000đồng cho khách san Vinpearl- Nha Trang vi lý do vỉ phạm hợp đồng ký ngày
Ngày 31/ kỂt chuyển chỉ phí khác để xác định kết quả hoạt động
Phan ánh số thu về thanh lý, nhượng ban TSCD, kế toán ghỉ
Có TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331“ Thuế tính theo phương pháp khấu trừ 3 Phản ánh được bồi thường đo các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán phi:
Nợ TK 111; 112( nếu thu tiền) Nợ TK 1388- Phải thu khác( nếu chưa thu tiền)
Có TK 711- Thu nhập khác Í } i
No TK 711- Thu nhập khác
Có TK 911- Xác định kết quả KD
- Ngày 31/12/2015 kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh, thu nhập khác phát sinh trong tháng 12/2015 là
3.2.4.5 Kê toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nội dung của kết quả kinh doanh của công tý bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu từ hoạt động bất thường
- TK911 - Các tài khoản liên quan TK 511,632; 642, 635, 711, 811,515
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Doanh Doanh Giảm Chiết Hàng Thuế TTĐB
Thu = Thubán Giá - Khấu - Bánbị- XK,thuếGTGT
| Thuần hàng hàng thương Tra lai (theo PP Truc tiép) © DT thudn = 1.550.000.000 - 0 - 0 - 0 - 0
( Vì trong tháng 12/2015 Công ty không phát sinh các nghiệp vụ làm giảm doanh thu bán hàng) Lợi nhuận gộp từ bán= Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bánhàng và cung câp dịch vụ
LN trước Lợi Chi phí g thuế của nhuận
DN gop ® LN trước thuế của DN = 218.000.000 - 250.500.000 +6.211.840 -2.698.675 + 14.293.850 — 6.386.415 ® LN trước thuế của DN = - 21.000.000
Do lợi nhuận trước thuế của công ty là âm nên trong tháng, 12/
2015 công ty không phải đóng thuế TNDN
Kết quả tiêu thụ được xác định vào cuối mỗi tháng, cho nên cuỗi tháng
10 kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các công việc sau:
-_ Xác định số tổng cộng phát sinh của từng tài khoản 51] để kết chuyển theo định khoản sau
-_ Kết chuyển tổng số phát sinh Nợ của/TK 632 theo định khoản sau
- Kết chuyển chỉ phớ quản ly kiaẹdoanh <
Có TK 6421: 98.500.000 Có TK.6422: 152.000.000 - Két quả tiêu thụ hàng hoá tưng tháng được xác định bằng cách lấy tông doanh thu của tháng trừ giá vốn hàng bán trừ chỉ phí quản lý doanh nghiệp trừ chi phí bán hàng trong tháng
-_ Nếu muốn xác định kết quả kinh doanh tất cả các hoạt động của công ty thì máy sẽ kết c ên một số nghiệp vụ sau: u hoạt động tài chính a1 515 : 6.211.840
- Kết chuyển thu nhập khác
-_ Kết chuyển chỉ phí khác
Nợ TK 421: 21.000.000 Có TK 911:21.000.000 3.2.4.6 Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được trong
SXKD nhất định của DN, bao gồm thú nhập từ hoạt động SXKD và thu nhập khác
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN(25%)
Thu nhập chịu thuế =TN HĐ SXKD - CP hợp lý để tạo ra DT đó
* Chứng từ và tài khoản sử dụng:
+Tờ khai tạm tính thuế TND + Quyết toán thuế TNDN + Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
Tài khoản sử dụng: TK.3334- Thuế TNDN TK 82 ¡ phí thuế TNDN
- ĐÀ # vào tổ Khai tạm tính thuế TNDN kê toán phản ánh số thuế
No TK.821: Chỉ phí thuế TNDN
~_ Cuối năm tài chính căn cứ vào chứng từ nộp thuế kế toán lập bút toán phản
63 ánh số thuế TNDN tạm tính đã nộp:
Có TK 111,112 Trong tháng 12/ 2015, lợi nhuận thuần trước thuế của công ty là âm nên công ty không có phát sinh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biểu 3.17 Sé cái TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC Mẫu số S02c1-DNN MTV DAU TU THUONG MAI VA DU (Ban hành tHeo QĐsố 48/2006/QĐ-BTC
ICH THANG LOI ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà Nội :
SO CAI
Uu diém
Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi là một công ty được thành lập chưa lâu nhưng lại có một kết quả trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh khá đáng nẻ Để công ty có được thành công như vậy thì không thể không nhắc đến sự đóng góp của đội ngũ nhân viên phòng kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty có trình độ chuyên môn khá cao, tất cả đều có trình độ cao đẳng và đại học vì vậy hiệu quả đạt được trong công việc là khá cao Trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nói riêng thì công việc của nhân viên trong phòng, kế toán được phân chia rất rõ ràng, tránh bị chồng chéo công việc trong quá trình tiến hành hạch toán kế toán Do có sự phân chia rõ ràng như vậy mà mỗi người trong phòng kế toán đều rất có trách nhiệm với công việc của mình vì vậy hiệu quả công việc đạt được là khá cao
Trong quỏ trỡnh tiến hành cụng tỏc kế tửỏn kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh thì công ty có một hệ thống tài khoản rất chỉ tiết, giúp cho việc tổng hợp chỉ phí cũng như xác định kết quả hoạt động kinh doanh được tiến hành rất dễ dàng, tránh-được nhiều sai sót.
Nhược điểm
Bên cạnh những tru điểm thì trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kỉnh doanh của công ty vẫn còn những hạn chế sau:
Trong hoạt động kế tôán bán hàng của công ty bao gồm bán hàng qua điện thoại và bán hàng trực tiếp, tuy nhiên trong quá trình tiến hành công tác kế toán thì doanh thu bán hàng của hai hình thức bán hàng này không được tách rig á để ach t toán vì vậy mà khó có thể biết được hình thức bán hàng nào có iệu quả hơi a tir do có những biện pháp hợp lý nhằm tăng doanh thu
S tu bán hàng trong một tháng của công ty lại được tổng hợp vào Cuôi tháng mà không tập hợp theo từng ngày và cho từng tour du lịch như vậy sẽ gây khó khăn trong việc thanh toán với khách hàng
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác
định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty
3.4.1 Hoàn thiện phương pháp hạch toán :
Công ty có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau như: Kinh doanh buồng ngủ, kinh doanh Tour du lịch,
Công ty nên xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động kinh doanh Do vậy công ty cần có một hệ thống tài khoản chỉ tiết hơn'cho từng hoạt động
VD: TK 6321- Chỉ tiết GVHB của hoạt động kinh doanh buồng ngủ
TK 6322- Chỉ tiết GVHB của hoạt động KD tour DI,
TK 5111- DT thuần của hoạt động KD buồng ngủ
TK 5112- DT thuần của hoạt động KD tour DL Để xác định kết quả kinh doanh từng hoạt động VD: Tháng 12/2015 chỉ phí QLKD của cổng ty là 250.500.000đồng, phân bổ cho hoạt động KD buồng ngủ là:
Tổng CPQLKD Chi phí QLKD buồng ngủ =
=> Chỉ phí QLKD'buồng ngủ-= 250.500.000/ 1.550.000.000 X
=> Chỉ phí QLKD buồng ngủ >143.835.483 đồng
=> LN từ HĐKD BN DTHD buồng ngủ - GV BN -CPQLKD BN
I chức hệ thé ứng từ của công ty không được đầy đủ, còn thiếu nhiều = chứng từ liên quan đến công tác hạch toán đồng thời hệ thống chứng từ này
, chưa phản ánh hết những,thông tin cần thiết cho quá trình hạch toán Vì vậy việc hoàn thiện hệ thống chứng từ là rất cần thiết
3.4.3 Hoàn thiện bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty phải giải quyết một khối lượng khá lớn nhưng số lượng nhân viên lại rất hạn chế dẫn đến tiến độ công việc hoàn thành còn kéo dài Do vậy cần có thêm nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán để có thể giảm bớt khối lượng công việc cửa mỗi cả nhân, giúp tăng năng suât cũng như hiệu quả công việc
Bên cạnh đó việc phân công công việc cũng chưa hợp lý dẫn đến khối lượng công việc của mỗi nhân viên trong bộ máy kế toán chênh lệch nhau, làm ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.Nên chia thị trường của công ty thành nhiều mảng nhỏ cho từng nhân viên quản lý và tiến hành hạch toán để có thể dễ dàng hơn trong việc tiến hành công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
3.4.4 Hoàn thiện hình thức số kế toán
Bộ phận kế toán của công †y-nên tính giá thành của từng tour du lịh ngay khi phát sinh nghiệp vụ cung cấp dịch vụ, không nên để dồn đến cuối tháng mới phản ánh để tránh sai sót
Hình thức kế toán mằ công ty áp đụng là hình thức Chứng từ ghỉ số.Tắt cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán đều ghi vào Chứng từ ghỉ s6.Trong Chứng từ ghi số thì không nên ghi Thuế GTGT vào Chứng từ ghi số Trong khi đó các nghiệp vụ phải thu của khách hàng phát sinh nhiều trong kỳ
Vì vậy, để tiện eho việc theo dõi, quản lý kế toán Công ty nên mở thêm số chỉ tiết, đó là Số chỉ tiết thanh toán với khách hàng
Số slf tiế ph toán với khách hàng được dùng để theo dõi việc thanh toán vo khach eo từng đối tượng, từng thời hạn thanh toán( nếu trả
Khi phát sinh’ các E nghiệp vị vụ kinh tế, kế toán ghỉ số:
/ Ng TK có liên quan Ị Có TK 131
Cột A: Ghi ngày, tháng, năm kế toán Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi số Cột D:Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1: Ghi thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán trên hoá đơn bán hàng hoặc các chứng từ có liên quan đến bán hăng Cột 2, 3: Ghi số phát sinh bên Nợ( hoặc bên Có) của tài khoản
Cột 4, 5: Ghi số dư bên Nợ( hoặc bên Có) của tài khoản sau từng nghiệp vụ Đầu trang số ghi số dư đầu kỳ
Cuối trang số, cộng số phát sinh (rong kỳ và tính số dư cuối kỳ Công ty hạch toán theo chứng từ ghi số không sử dụng số đăng ký chứng từ ghi số Để theo dõi các chứng tử ghi số thì công ty nên mở số đăng ký chứng từ ghi số theo mẫu biểu 3.18
SO DANG KY CHUNG TU GHI SỞ
Chứng từ ghi số Số tiên Chứng từ ghi sô Số tiền
Số hiệu | Ngày, tháng Số hiệu | Ngày, tháng
- Cộng lũy kế đầu quý
HOYHS
OA NYOL HNVHL LULL IHD OS Suey
KET LUAN
Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng
- Lợi là một công ty được thành lập chưa lâu xong đã có những thành công đáng kể và được mọi người biết đến Từ khi thành lập đến-nay; công ty
-_TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lich Thắng Lợi đã và đang không ngừng hoàn thiện, đổi mới công tác quản lý cũng như công tác kế toán nhằm thực thiện tốt hơn các mục tiêu, nhiệm vụ mà công ty đã đặt ra
Trong quá trình nghiên cứu, khảo sát tình hình tổ chức kế toán ở Văn phòng công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại vả Du Lịch Thắng
Lợi, em đã được tập thê cán bộ, công nhân viên phòng tài chính kế toán giúp đỡ rất nhiều Mặc dù thời gian không nhiều nhưng đã giúp'em hoàn thiện hơn kiến thức đã học trong trường và có thêm kinh nghiệm thực tế trong công tác kế toán của công ty
Vì thời gian thực tập có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những:sai sót trong quá trình viết Em rất mong các thầy cô giáo cùng các cán bộ kế toán của công ty góp Ý kiến để em hoàn thiện hơn nữa khả năng của mình sau khira trường
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo
Nguyễn Thị Mai Hương cùng các cô; chú trong phòng Tài chính- kế toán của công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi
Sinh viên thực hiện Hoàng Văn Sinh
TAI LIEU THAM KHAO
Bộ Tài chính (2006), QÐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ
Tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ,
Nội 2 Nguyễn Văn Công (2006), Lý :huyết và thực 'NXB Đại học KTQD, Hà Nội.
Nguyễn Phú Giang (2008), Ly thuyét va bai té
NXB Thống kê, Hà Nội
4 Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Ê toán tài cn wx Dai hoc
5 Võ Văn Nhị (2008), Ké todn Ta Tài chính, Hà Nội.
Ký hiệu: DV/3 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 15 tháng 12 năm 2015
Liên 2: Giao cho khách làng
Mã số: 0100686223-1 Ký hiệu: CG/2007T Bưu điện: TP Hà Nội Số: 561489
Quận, huyện: Đống Đa - TP Hà Nội
Tên khách hàng: Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thang Loi Địa chỉ: 149, Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội
Số điện thoại 04.7331858 Mã số thuê bao:X.x.X Hình thức thanh toán: Cước tháng 09/2015
STT lĐơn vị cung câpMã số Mã Hiển dịchTiên thu Tông cộng dịch vụ thuế | dịch vự|vụ IGTGT
Tổng cộng tiên thanh toán: 1.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền (Eko : Một triệu một trăm nghìn đồng chắn xà hàn Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ky, dong dấu, ghirõ (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) họ, tên)
Phụ biểu số 02 Đơn vỉ: CÔNG TY TNHH NHÀ Mẫu số: S02a~ DNN NƯỚC MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ- MAI VA DU LICH THANG LOL BTC Địa chỉ:149 Giảng Võ, Đống Đa, Ngày 14/9/2006 cúa Bộ trưởng BTC) Hà Nội
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 12 năm 2015
Người lâpphiếu Ngườinhận tiềnThủquÿKếtoántrưởng Thủtrưởngđơn vị (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký,họtên) (Ký, đóng dấu)
Phu biéu số 03 Đôi với tour du lịch Hà Nội - Hạ Long từ ngày 6/ 12 đến ngày 12/12/2015 mm Mẫu số: 0IGTKT3/001Ì ——T
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Don vi ban hang: Khach San Binh Minh
Dia chi: TP Ha Long Điện thoại: 465000308E80t20kg8a0gil Số tài khoản en
D/vi thanh toan:Céngty TNHH Nha nude MTVĐẦu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi
Mãsố thuế:0100107620 Địa chỉ: 149, Giảng võ, Đống Đa, Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Số tài khoản,⁄
