sản xuất kinh doadh năm 2015, chỉ phí khác phát sinh trong năm 2015 là
6.386.415 đồng, kế toán ghi
59
NoTK 911: 6.386.415
Co TK 811 : 6.386.415 b. Thu nhap khac
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm:'thu nhập từ
nhượng bán TSCĐ, thu nhập quà biếu tặng bằng tiền...
-_ Công ty sử dụng tài khoản 711 để hạch toán thu nhập khác.
*_ Môt số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh thụ nhập khác của công ty:
1. Phản ánh khoản tiền, hiện vật được biếu tặng.., kế toán ghi Số:
NoTK 111, 112, 152...
Có Tk 711 — Thu nhập khác
Ngày 24/12/2015 nhập quỹ tiền mặt số tiền là 5.000.000 do khách
sạn Elios- Sài Gòn gửi biếu nhân dịp Noel, kế toán ghỉ:
NoTK111 :5.000.000
Có TK 711:5.000.000
2. Phan ánh số thu về thanh lý, nhượng ban TSCD, kế toán ghỉ:
NoTK 114112, 131... ~
Có TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331“ Thuế tính theo phương pháp khấu trừ 3. Phản ánh được bồi thường đo các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh
tế, kế toán phi:
Nợ TK 111; 112( nếu thu tiền) Nợ TK 1388- Phải thu khác( nếu chưa thu tiền)
Có TK 711- Thu nhập khác
Í } i
1 , kế toán ghi:
No TK 711- Thu nhập khác
Có TK 911- Xác định kết quả KD
60
- Ngày 31/12/2015 kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả
kinh doanh, thu nhập khác phát sinh trong tháng 12/2015 là
14.293.850 đồng
Kế toán ghi:
Nợ TK 711 : 14.293.850
Có TK911 : 14.293.850
3.2.4.5. Kê toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nội dung của kết quả kinh doanh của công tý bao gồm doanh thu
từ hoạt động kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu từ hoạt động bất thường.
* Tài khoản sử dụng
- TK911 - Các tài khoản liên quan TK 511,632; 642, 635, 711, 811,515...
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Doanh Doanh Giảm Chiết Hàng Thuế TTĐB
Thu = Thubán Giá - Khấu - Bánbị- XK,thuếGTGT
| Thuần hàng hàng thương Tra lai (theo PP. Truc tiép)
© DT thudn = 1.550.000.000 - 0 - 0 - 0 - 0
=> DT thuần = 1.550.000.000 đồng
( Vì trong tháng 12/2015 Công ty không phát sinh các nghiệp vụ làm giảm
doanh thu bán hàng) Lợi nhuận gộp từ bán= Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bánhàng và cung
câp dịch vụ
> LN gộp =
1 550. 000.000 - 3 2000. 000
LN trước Lợi Chi phí g
thuế của nhuận
TS GÀ khác
DN gop
® LN trước thuế của DN = 218.000.000 - 250.500.000 +6.211.840 -2.698.675 + 14.293.850 — 6.386.415
® LN trước thuế của DN = - 21.000.000
Do lợi nhuận trước thuế của công ty là âm nên trong tháng, 12/
2015 công ty không phải đóng thuế TNDN.
Kết quả tiêu thụ được xác định vào cuối mỗi tháng, cho nên cuỗi tháng
10 kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các công việc sau:
-_ Xác định số tổng cộng phát sinh của từng tài khoản 51] để kết chuyển theo
định khoản sau.
NợTK 511 :1.550.000.000
Có TK911 :1.550.000.000
-_ Kết chuyển tổng số phát sinh Nợ của/TK 632 theo định khoản sau
No TK 911 : 1.332.000.000
Có TK632 : 1.332.000.000
- Kết chuyển chỉ phớ quản ly kiaẹdoanh <.
NợTK 911: 250.500.000 ˆ
Có TK 6421: 98.500.000 Có TK.6422: 152.000.000 - Két quả tiêu thụ hàng hoá tưng tháng được xác định bằng cách lấy tông doanh thu của tháng trừ giá vốn hàng bán trừ chỉ phí quản lý doanh nghiệp trừ
chi phí bán hàng trong tháng.
-_ Nếu muốn xác định kết quả kinh doanh tất cả các hoạt động của công ty thì
máy sẽ kết c ên một số nghiệp vụ sau:
u hoạt động tài chính
a1 515 : 6.211.840
6 TK911 : 6.211.840
- Kết yên x
NoTK 911: 2.698.675
Có TK 635: 2.698.675
62
- Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711: 14.293.850 Có TK 911: 14.293.850
-_ Kết chuyển chỉ phí khác
Nợ TK 911: 6.386.415 Co TK811: 6.386.415
- Két chuyén lợi nhuận
Nợ TK 421: 21.000.000 Có TK 911:21.000.000 3.2.4.6. Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Nội dung:
- Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được trong
SXKD nhất định của DN, bao gồm thú nhập từ hoạt động SXKD và thu nhập khác.
- Công thức tính:
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN(25%)
Trong đó: ọ ,
Thu nhập chịu thuế =TN HĐ SXKD - CP hợp lý để tạo ra DT đó
* Chứng từ và tài khoản sử dụng:
-_ Chứng từ sử dụng: ị
+Tờ khai tạm tính thuế TND + Quyết toán thuế TNDN + Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
Tài khoản sử dụng: TK.3334- Thuế TNDN TK 82 ¡ phí thuế TNDN
Ngoài as khac.
* Trin ae |) & ; , Lg
- ĐÀ # vào tổ Khai tạm tính thuế TNDN kê toán phản ánh số thuế
No TK.821: Chỉ phí thuế TNDN
Có TK 3334 cử
~_ Cuối năm tài chính căn cứ vào chứng từ nộp thuế kế toán lập bút toán phản
63
ánh số thuế TNDN tạm tính đã nộp:
Nợ TK 333
Có TK 111,112 Trong tháng 12/ 2015, lợi nhuận thuần trước thuế của công ty là âm nên công ty không có phát sinh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biểu 3.17 Sé cái TK 911 — Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC Mẫu số S02c1-DNN MTV DAU TU THUONG MAI VA DU (Ban hành tHeo QĐsố 48/2006/QĐ-BTC
ICH THANG LOI ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: 149 Giảng võ, Đống đa, Hà Nội :