báo cáo thực tập quy trình kiểm toán tài sản cố định

21/12 - 25/12 Làm các phân hành chỉ phí quản lý doa nghiệp, ghi nhận các hợp đồng thuê, th hiện các công việc tìm hiểu bán chả nghiệp vụ chính của công ty khách hà và thực hiện các thứ n

TRUONG DAI HOC KINH TE - LUAT KHOA KE TOAN — KIEM TOAN

BAO CAO THUC TAP

QUY TRÌNH KIÊM TOÁN PHẢN HANH TAI SAN CÓ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Thông tin chung

Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Bảo Minh

NHẬT KÝ THỰC TẠP

Ngày tháng năm sinh: 25/11/1999

Giáo viên hướng dẫn: Ths Trương Thị Hạnh Dung

Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

STT Nội dung thực tập Đánh giá của SV về kết

quả của công việc thực tập

Đào tạo cơ bản cho thực tâp sinh Được các anh chị giới thiệu về công ty, chír

sánh quy định của công ty Tìm hiểu v

EY Canvas, quy trình thực hiện các ph

hành làm việc và chạy mẫu TOC, TOD

Nắm rõ và hiểu các vẫn đ được đề cập Bố trợ thêm những kiến thức chuyên ngài cũng như được chia sẻ về cá

kỹ năng mềm phục vụ hiệu quả

cho công việc, làm quen v

những công cụ quan trọng c thiết trong quá trình kiểm toát

Hoàn thành đây đủ và năm cáo quy trình làm các phần har

trên Học hỏi được cách thứ

thực hiện một giấy làm việd hoàn chính Hiểu được qu

trình, cách làm và chứng từ c thiết cho những quy trình được

đề cập

21/12 - 25/12 Làm các phân hành chỉ phí quản lý doa

nghiệp, ghi nhận các hợp đồng thuê, th

hiện các công việc tìm hiểu bán chả

nghiệp vụ chính của công ty khách hà

và thực hiện các thứ nghiệm kiểm soát

công ty Janakuasa Việt Nam

Hoàn thành đây đủ và năm các

quy trình làm các phân hài trên

các quy trình kiêm kê một cáo

tài sản cô định tại công ty Tran Long 30/12: Thực hiện kiểm kê nguyên vật liệ

và thành phẩm tại công ty TNHH TC

Smart Device Việt Nam

31/12: Thực hiện kiểm kê tiền và hàng t

kho tại cửa hàng Phong Vũ quận 9 — thanh

phố Hà Chí Minh

thành thục

4/1: Thực hiện kiểm kê hàng tôn kho f

công ty Richfield Foods

5/1— 8/1: Thực hiện kiểm toán tại cong

cô phan đầu tư Nam Phan và công ty cô phần đầu tư Nam Long Tại đây người

viết đã được phân công hoàn thành d phần hành chỉ phí bán hàng, chỉ phí q

lý doanh nghiệp và các hợp đồng thuê d

cả hai công ty

Hoàn thành tốt các công vi

được giao

Thực hiện kiếm toán tại công ty TNHI

Sanofies Vietnam (kiếm toán 3 chủ t

Thực hiện kiểm toán tại công ty TNHI

bao bì giấy New Toyo Việt Nam và côn

ty con của New Toyo Ngoài những ph

hành quen thuộc đổi với thực tập sinh nhị

tiền, chỉ phí bán hàng, chi phí quản doanh nghiệp người viết còn được thực hiện các phân hành khác như phải trả người bán, TSCĐ, chi phí vay và chị phí trả trước

Hoàn thành tốt các công vi được giao Nộp giấy làm việc

đúng hạn, học hỏi thêm được

nhiều cách làm của các ph

hành khác nhau, giúp người

viết có thêm kiến thức hơn

Thực hiện kiểm toán tại công ty cô phã

Cà phê Phước An Được giao hoàn thàn các phần hành như tiền, chỉ phí bán hàn chi phí quản lý doanh nghiệp, nợ phải t chi phí lương, các bên liên quan, chi phí trả trước, chỉ phí lương và các thủ tục kiểm soát đối với hệ thông KSNB của khách hàng

Hoàn thành tốt các công vi được giao Nộp giấy làm việc

đúng hạn, học hỏi thêm được

nhiều cách làm của các ph

hành khác nhau, giúp người

viết có thêm kiến thức hơn

Thực hiện kiêm toán cuối năm cho cônj

ty Janakuasa Việt Nam, tại đây được giá

Thực hiện kiêm toán cuối năm cho côni

ty cô phần Ut Ụt Được giao hoàn thài các phần hành cơ bản như tiền, chỉ phí bá

hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp và phí lương Hoàn thành tốt các công vi

được giao Nộp giấy làm việc

NHAN XET CUA DON VI THUC TAP

—

Ernst & Young Vietnam Limited Tel: +84

EY 20th Floor, Bitexco Financial Tower Fax: 184282805500

2 Hai Trieu Street, District 1 ey.com Building a better Ho Chi Minh City, S.R of Vietnam

working world

Nguyen Thi Bao Minh 26 February 2021

12/1/4 Y Lan, Hamlet 3, Dai Lao Commune

Bao Loc City

Lam Dong Province

Dear Minh,

Re: Internship ending from Ernst & Young Vietnam Limited

We hereby acknowledge your internship ending from Ernst & Young Vietnam Limited effective

27 February 2021

We are currently finalising your final statement of account and will communicate it to you soon

With respect to your internship ending, we would appreciate it if you could return to the Firm all

materials as stated in the enclosed list by 26 February 2021

We thank you very much for your past contributions to the Firm and wish you all the best in the

future

We also wish to remind you that subsequent to your departure you will still be bound by the

confidentiality rules of the Firm Please sign the attached copy of this letter and return it to us

acknowledging your ongoing responsibility in this regard

Yours sincerely

Ỷ

Le Vu Truong 1, Nguyen Thi Bao Minh, acknowledged that | will continue to be

Partner bound by the Firm's confidentiality rules subsequent to my

z cessation of employment with the Firm

oP Thi hav muah

Date: 26 foe) of Ord

PHIEU DANH GIA BAO CAO THUC TAP KIEM TOAN

Nội dung chương mở đâu không | Chương mở đầu gồm đầy đủ nội đung, xác định được mục tiêu, đổi tượng | Chương mở đâu trình bày đây đủ,

hh day đủ, không xác định được mục | và phạm vi của đề tài Các góp ý của GVHD đa số được cải thiện mạch lạc Xác định rõ ràng và

11 Chương | tiên, đối tượng và phạm vi của để cA A Am tanh ha - thuyết phục mục tiên, đối tượng và

mở dan tôi Một sô điểm trình bảy chưa logic phạm ví của đề tà

0-02 0.25 - 0.4 0.45-0.5 0.5

/ / / Giới thiện về doanh nghiệp đây đủ,

12 Giới | Giới thiện về doanh nghiệp không | Giới thiện về doanh nghiệp đây đủ, nhưng một số nội dung còn sơ sải hoặc | thể hiện sự am hiển về ngành nghề, thiện về | đầy đủ trình bảy không có chọn lọc lĩnh vực hoạt động và cơ cấn của doanh nghiệp doanh nghiệp

0-04 0.5-0.8 0.9-1.0 +1

Không trình bảy những vấn đề lý Trình bảy cơ sở lý thuyết có chọn | Tụ nh bày cơ sở lý thuyết có chọn | Trình bày đẩy đủ các vấn đề liên

thuyết cơ bả đề lọc, phù hợp với đê tài nghiên cứ 1 ‘mnt he đi đề tài nghiên cú đến nội di hiển cím Có

13 Cơ sẽ l myết cơ bản của vần đề nghiên cứn Thy nhiên, một vài điểm chưa có sự | l9©, phù hợp với đề tải nghiên cứu | quan đến nội dung nghiên cứu Có

oo hoặc trình bảy không có sự tông hợp kết nối tết Còn một vài lỗi sai tron: Có sự kết nỗi 16 rang trong cdc vấn | sự tông hợp, so sánh, phân tích hợp

va chon loc ne ` * lê tri: ải ất ít lỗi sai nội đm; vả mang tín myét phục cao

thuyết a chon | nội đụng 8 | đề trình bày Rất ít lỗ dung | lý và mang tính thuyết phi

1 NOT DUNG 0-94 0.5-0.6 0.7-0.8 0.9-1.0 1 Trinh bay tuong doi đây đủ các thủ : a ghee dn ad 2 cẢ : a dhe ge at ~ ak

Chỉ sao chép p gidy gidy lam việc Khôn; ng me Kiến tiêu kiểm toán va các nội dun; ki in, 3 su lên hệ voi muc dung lý tan, oer tion never wee tiên cản, và sự lên Never re tien m › án xà các nàt “ A ;Ả , ăn xà có tết ni sec nh

có quan sát, diễn giải của người viết th đã trình bày nhì this kiêm toán và các nội dung lý thuyết | kiêm toán va có kết nỗi với những

thuyée, lu điểm tưng còn thiên | ga tình bay nội dung lý thuyết đã nên

14 Thực tế - Có giải thích tại sao KTV thực hiện/ ke sit hich al sao © ‘hue hiện/

s lực 1 HOẶC Không giải thích được tại sao KTV | không thực hiện một thủ tục hoặc có yong fie ĐIỆN met thu tc va co

tạ ra doanh Có trình bảy các thủ tục kiểm toán, | thực hiện/ hoặc không thực hiện | trinh bày thủ tục kiểm toán thay thê m ¬ ok l 2 ve aren vã h ; | trình bày thủ tục kiểm toán thay thé ` 4 st nghiệp nhưng không đây đủ và logic ^ Rae Pe một thủ tục aaah trong trường hợp kết quả thủ tục 4 rie trong trường hợp kết quả thủ tục ^ Tạ ped ne

2 eek z không đạt mục tiên kiêm toán với không đạt mục tiêu kiêm toán rất ít sự hỗ trợ của giang viên hy: x as ra

R ta pn ie | Không trinh bảy thủ tục kiếm toán | Tuy nhiên, vẫn còn

Chưa có sự liên hệ giữa mục tiêu thay thé ờng hợp kế 1 thưa logic: hoặ nok

kiểm toán, các thủ tục thực hiện và ay thê trong trường, oP ết quả | chua 'Oã16, hoặc một SỐ nội

kết quả thực hiện các thủ Tục * thủ tục không đạt mục tiêu kiếm | chưa cải thiện hết theo yên cân của

qua Me He toán GV mà không được giải thích lí đo

a, ok th ae tek gen Giây làm việc và so liện được minh | Giấy làm việc và số liện được mình

14 Thực tế | Không có giấy làm việc mính họa ng say fan vite và số Tien | soa diy đã, Một vài chỗ hơi thừa, | họa đầy di, logic, phit hop với nội

tạ doanh ống me thigu hoặc chưa khớp dung trình bày

1 NQT DUNG Nhận xét, kiện nghị không liên quan | (a2 oa ten quan đến đối tượng Nhận xét có liên quan đến vấn đề | Nhận xét mang tính phản biện, có sự

1.5 Nhận xét, đến vấn để nghiên cứn HO ẶC Nhận của đề tài nhưng có mang tính rập nghiên cứu cụ thể Có sự so sánh | kết noi so sánh giữa thực tế và lý kiến nghị xét, kiến nghị còn chung chung, khuên Kiến nghị còn chung chung giữa thực trạng diễn ra ở doanh | thuyết một cách logic, hoàn chỉnh : chưa cụ thể Chưa liên quan trực chưa thực l7 ” | nghiệp và lý thuyết Một số kiến | Các kiến nghị xác thực và gắn liền tiếp đến vấn đề nghiên cứm TT nghị gắn liền với vấn đề cụ thể với vấn đề thực tế

2 ge R ^ n Hình thức trình bảy nhìn chung phù | Hình thức trình bảy nhìn chung phù | Hình thức trình bảy phù hợp, không

2 HÌNH THỨC ge ba thức Hình thức tah bảy không phì hợp hợp Bồ cục phù hợp Còn một số | hợp Bộ cục phủ hợp Bồ cục logie | có lỗi chínhs tả và lỗi trình bảy Bồ

TRINH BAY y wor yn cán chung lỗi chính tả, lỗi trình bảy Rất ít lỗi chính tả, lỗi trình bảy, cục phủ hợp, hải hòa giữa các phần

0-04 0.5-0.6 0.7-0.8 0.9-1.0 +

` An mm x ae ke wg _ | Lnôn nộp bải đúng hạn Tự lập kế

Ko hoàn trẻ các hạn nộp bai Ae en một số lần nộp bài quá Luôn nộp bải đúng hạn Tự lập kê | hoạch, quản lý thời gian và tìm số

a hoạch, quản lý thời gian và tìm số | liệu độc lập

tay 2 : làm xả 5 z„ | SV có thể tự quản lý thời gian vàtim | liệu độc lập, dưới sự hướng dẫn của | Luôn chủ động đưa ra giải pháp cho

3 KINANG OL tl nang quan Y cnt am vite đuổi sự hướng dan độc lập Tuy nhiên, vẫn cần | GVHD khí cần thiết các vấn đề khó khăn một cách độc

CÔNG VIỆC ÿ công việc ap fai cua ` 1 ic nhé cha GVHD lap

Quá trình thực tập không đạt yêu Nhận được P han hoi tich sục Từ đơn | vị thực tập, với một số điểm cần cải Nhận được phản hồi tích cực từ đơn | Nhận được phản hồi tích cực từ đơn - 5

cân của đơn vị thực tập thiên vị thực tập vị thực tập

0-04 0.5-0.6 0.7-0.8 0.9- 1.0 1

A Tinh thản, Không tân thủ nội quy Không nỗ Luôn thể hiện nỗ lực và cam kết với

4 TINH THAN, | thái độ làm | lực/ rất ít nỗ lực trong việc hoàn | Thường xuyên gặp GVHD, nhưng đôi lúc không tập trung cho BCTT BCTT ˆ

VIỆC 0-04 0.5—0.8 0.9-1.0 +

Tp.HCM, ngay 02 thang 03 nam 202

GIANG VIEN HUONG DAN

DANH SACH CAC BANG BIEU, HINH VE, BIEU DO

So dé

So dé 1.1 Sơ đồ cầu trúc bệ máy quản lý chung của EY Việt Nam

Sơ đồ 1.2 Ernst & Young GAM Roadmap (Nguồn: EY Atlas)

Bảng biểu

Bảng 2.1 Các giai đoạn kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Bang 2.2 Thai gian khấu hao TSCĐ theo TT45/2013

Bang 2.3 Bảng thể hiện mức đệ rủi ro của các khoản mục (Nguồn: EY Atlas)

Bang 2.4 Mức độ trọng yếu theo từng đối tượng xác định (Nguồn: EY Atlas)

Minh họa

Minh họa 1: Giấy làm việc E&Y “Bảng phân công nhiệm vụ”

Minh họa 2: Bảng mô tả hệ thông KSNB của công ty ABC

Minh họa 3: Mức độ rúi ro của các cơ sở dẫn liệu đối với khoản mục TSCĐ tại công ty ABC

Minh họa 4: Giấy làm việc K.101

Minh họa 5: Giấy làm việc K.A01 — Phần đối chiéu sé liệu

Minh họa 6: Đối chiếu với tài khoản chỉ phí trên Nhật ký chung

Minh họa 7: Giấy làm việc K.A01 — Tính toán lại khấu hao TCSĐ

Minh họa 8: Ví dụ về việc tính toán lại giá trị khấu hao của TSCĐ

Minh họa 9: Giấy làm việc K.B01 — CIP (Xây dựng cơ bản dở dang)

Minh họa 10: Giấy làm việc K.C01 — Review useful life

Minh họa 11: Giấy làm việc K.D01 - TOD

Minh họa 12: Giấy lam viéc K.F01 — Observation

Minh họa 13: Giấy làm việc K.102 — Notes

TSCD KTV KSNB TNHH

EY TTS BCTC

TS

DN CCDC XDCB

CHU THICH CAC TU VIET TAT

Tai san cé dinh Kiém toan vién Kiểm soát nội bộ

Trách nhiệm hữu hạn Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Thực tập sinh Báo cáo tài chính Tải sản Doanh nghiệp Công cụ dụng cụ Xây dựng cơ bản

MUC LUC DANH SÁCH CAC BANG BIEU, HINH VE, BIEU BO

CHU THICH CAC TU VIET TAT

MỤC LỤC

CHƯƠNG MỞ ĐẦU Q0 nen eekereekesereereeeersee |

2 Mục tiêu nghiên cứu -.-.- «s c nS non 9 tk tin êm 1 3 Đối tượng và phạm vi của đề tài co con sevsesessesseessee

4 Phương pháp nghiên cỨu - - < << << s52 <ssseseeces 1

6 Hạn chế của đề tài wae

Chương 1; GIỚI THIỆU VẺ CÔNG TY TNHH ENRST & YOUNG VIỆT NAM

1.1 Giới thiệu chung về công ty Enrst & Young Vietnam - -‹ 3 1.2 Lĩnh vực kinh dOanH - «so c0 n9 10090 301099 v0 ky 4

1.3 Tổ chức bộ máy Quản lý s‹<s<s 363655651313 ses se se seo Ÿ 1.3.1 Cau trúc bộ máy quản lý chung ò.cò252 22-222 22.4 1.3.2 Đặc điểm cầu trúc bệ phận kiểm toán ằ.2222222 S2 6

1.4 Nhiệm vụ của thực tập sỉnh .-o «co nu 1E 7

Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CÔ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ENRST & YOUNG VIỆT NAM ĐỎI VỚI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC

2.1 Quy trình kiểm toán BCTC đang được áp dụng tại công ty TNHH Ernst

& Young Việt Nam -.- - on nọ nh HH KH non HH Ki Hà Ki ti tiến 9

2.2 Tìm hiểu về quy trình kiểm toán tài sản cô định tại công ty ABC của công

ty TNHH Ernst & Young Việt Nam - -o con S1 ky cớ 13

2.2.1 Tìm hiểu về công ty khách hàng ABC 18

2.2.2 Tìm hiéu vé khoan muc kiém toan TSCD tai công ty ABC 13 2.2.2.1 Tìm hiểu về khoản mục tài sản cổ định tại công ty ABC 13

2.2.2.2 Thực hiện quy trình kiểm toán TSCPĐ tại công ty ABC 14

Chương 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOAN TAI SAN

CÓ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH ENRST & YOUNG VIET NAM

3.1 Nhận xét về quy trinh kiém toán TCSĐ tại công ty TNHH Emst & Young

c0 ee e :|Ơ| 3.2 Bài học rút ra từ quá trình thực tập tại công fy 414

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 46

LOI CAM ON

Trai qua gan 4 năm học tập và rèn luyện tại Trường Đại học Kinh tế - Luật em đã tiếp

thu và học hỏi được rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong học tập và cuộc sống Những kiến thức mà quý thầy cô khoa Kế toán — Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế - Luật truyền đạt là những hành trang hữu ích giúp em thêm vững bước và tự tin hơn trên con đường

sự nghiệp sau này Nhân đây, em xin được gửi lời cảm ơn và tri ân sâu sắc đến tất cả quý

Thầy Cô trong trường và đặc biệt là các Thầy Cô khoa Kế toán — Kiểm toán đã nhiệt tình

giảng day và chỉ bảo để em có được kiến thức chuyên môn như ngày hôm nay

Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn đến Giảng viên — Th.S Trương Thị Hạnh Dung

— người đã trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, góp ý và tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành tốt bài báo cáo này trong thời gian qua

Em cũng xin chân thành cảm ơn đến Ban Giảm đốc, các anh chị Kiểm toán viên và trợ

lý Kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cũng như trao đôi, góp ý và chia sẻ kinh nghiệm để giúp em có thé tiếp xúc với môi trường

làm việc thực tế và hoàn thành bài báo cáo của mình

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn và kính chúc sức khỏe quý thầy cô trong trường

cũng như toàn thể các anh chị tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Quá trình thực tập ngắn, bản thân em còn nhiều thiếu sót nên em cũng rất mong nhận

được những góp ý từ phía quý thầy cô, quý công ty đề có thể hoàn thiện bản thân hơn mỗi

CHUONG MO DAU

1 Tính cấp thiết của đề tài

TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng trong hoạt động sự nghiệp và sản xuất kinh doanh Trong Báo cáo tài chính, khoản mục Tài sản có định rất dễ xảy ra gian lận Vì Tài

sản có định lớn tạo cơ sở vững chắc cho chiến lược phát triển dài hạn, khả năng mở rộng sản xuất, kinh doanh và đệ an toàn cho đầu tr Một trong những sai phạm xảy ra nhiều nhất

đó là phóng đại tài sản có định, khai giảm khấu hao tài sản có định Các sai phạm này cũng

gây ảnh hưởng nhiều đến các khoản mục khác trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vì

vậy kiêm toán tài sản cố định được đánh giá là một trong những phần hành đặc biệt quan

trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn dé trên, qua kỳ thực tập tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, tác giả đã có được điều kiện để tiếp cận thực tế, áp dụng lý thuyết được học vào thực hành nhằm củng có thêm kiến thức và đồng thời nắm bắt được quy trình kiểm toán tài sản có định Trên cơ sở đó, tác giá chon dé tai “ Quy trình kiễm toán Tài sản

cô định tại Công ty TNHH Emst & Young Việt Nam” làm bài báo cáo thực tập của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- M6 ta quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

-_ Mô tả thực tế quy trình kiểm toán TSCPĐ tại công ty ABC

- Đánh giá quy trình kiểm toán TSCĐ được tiến hành tại công ty TNHH Emst &

Young Việt Nam, từ đó đưa ra nhận xét kiến nghị và các giải pháp cho những vấn đề còn tồn tại

3 Đối tượng và phạm vi của đề tài

- _ Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán phân hành TSCĐ tại công ty ABC

- Pham vi nghiên cứu: Báo cáo kiểm toán được thực hiện tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

4 Phương pháp nghiên cứu:

Qua quá trình thực tập tại Ernst & Young Việt Nam, người viết đã tiếp cận và tìm

hiểu quy trình phân tích tại công ty bằng cách tham khảo một số tài liệu, tham gia kiểm toán thực tế tại khách hàng, đồng thời phỏng vấn một số Kiểm toán viên kinh nghiệm Hơn nữa, người viết đã nghiên cứu các vấn đẻ trên cơ sở lý luận cũng như các yêu cầu của Chuan mực kiểm toán Việt Nam hiện hành, dự thảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Chuẩn mực kiêm toán quốc tế về quy trình phân tích, kết hợp với thực tế thu thập được tại Ernst & Young Việt Nam để tìm hiểu và đánh giá việc vận dụng chúng vào thực tế

5 Cấu trúc đề tài

Nội dung bài bảo cáo thực tập sẽ được triển khai trong 4 chương, bao gồm:

Chương mở đầu: Sự cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi và đối tượng

nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, bố cục đề tài và hạn chế tồn tại của đề tài

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Chương 2: Quy trình kiểm toán TCSĐ tại công ty TNHH Ernst&Young Việt Nam

đối với công ty khách hàng ABC

Chương 3: Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty TNHH Ernst

&Young Việt Nam và bài bảo cáo thực tập

6 Hạn chế của đề tài

Đề tài chỉ dừng lại ở việc thực hiện kiểm toán tại một công ty khách hàng nên chưa

có những cái nhìn rộng hon trong van dé TSCĐ Bên cạnh đó người viết chi được tiếp cận

với quy trinh thực hiện kiểm toán vì giới hạn phạm vi chức vụ nên còn nhiều vấn đề vẫn

chưa có hiểu biết sâu rộng về các phần đó

Mặc dù đã có găng và nỗ lực để hoàn thành đề tài, nhưng do những hạn chẻ vẻ thời gian và kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế nên một số vẫn đề được trình bày trong đề

tài có thê chưa sâu sát với thực tế cũng như những nhận xét còn mang tính chủ quan Người

viết rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các anh chị trong Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam dé dé tài được hoàn thiện hơn

Chuong 1

GIỚI THIỆU VẺ CÔNG TY CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST

& YOUNG VIỆT NAM

1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Ernst & Young

Ernst & Young (hay còn gọi là EY) là một hãng dịch vụ chuyên nghiệp đa quốc gia

có trụ sở tại Luân Đôn, Vương quốc Anh EY là một trong những hãng dịch vụ chuyên

nghiệp lớn nhất thế giới Cùng với Deloitte, KPMG và PwC, EY được coi là một trong bốn hãng Big Four - nhóm bến hãng kiểm toán hàng đầu thế giới Công ty TNHH Emst &

Young Việt Nam là thành viên của Emst & Young toàn cầu Tại Việt Nam, Công ty đã xây

dựng được hình ảnh và thương hiệu uy tín dựa trên chất lượng cao của các cuôc kiểm toán

cũng như môi trường làm việc chuyên nghiệp

Thông tin của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam:

Tên tổ chức kiểm toán được chấp nhận Công ty TNHH Ernst & Young Việt

Nam

Nghé , Quan 1, Thanh phé Hé Chi Minh

Loại hình doanh nghiệp Công ty TNHH

Logo

1.2 Lĩnh vực kinh doanh

EY cung cấp các mảng dịch vụ chính như:

Advisory (Dich vu tu van)

Assurance (Dich vu dam bao)

Tax (Tu van thué)

Transactions (Tu van giao dich)

Growth Markets: Tổ chức các sự kiện như Entrepreneur of the year, entrepreneurial

winning women

Specialty Services (Cac dich vu dic biệt): Các chương trình về biến đôi khí hậu, mảng

dịch vụ riêng các doanh nghiệp Nhật Bản, doanh nghiệp gia đình

Trong đó dịch vụ kiểm toán và đảm báo vẫn chiếm tỉ lệ cao nhất trong doanh thu đối

với các công ty có doanh thu từ việc kiểm toán trên báo cáo tài chính Tiếp theo đó là

các dịch vụ về Advisory va Tax

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1 Cầu trúc bộ máy quản lý chung

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ câu trúc bộ máy quản lý chung của EY Việt Nam

Bệ máy tô chức của công ty TNHH Ernst & Young Viét Nam chia làm 3 phân chính:

Ban giám đốc, Bộ phận hành chính và Bộ phận nghiệp vụ Trách nhiệm của các bộ phận cụ

thể như sau:

-_ Ban giám đốc bao gồm Tổng giám đốc và phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm chính

và có quyền cao nhất điều hành các hoạt động của công ty Họ thường là những KTV có trình đệ, năng lực cao và có kinh nghiệm hành nghề lâu năm Ban giám đốc cũng là những

người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá khách hang, ra quyết đỉnh và đại điện công ty tham gia ký kết các hợp đồng kiểm toán, đồng thời họ cũng thực hiện những kiểm tra, rà soát đối với các hồ sơ kiểm toán và trực tiếp ký lên báo cáo kiểm toán

- Bo phan hành chính bao gồm bệ phận kế toán, bộ phận công nghệ thông tin, bộ phận

văn phòng và cuối cùng là bộ phận nhân sự Các bộ phận này sẽ tập trung vào việc quản lý

và thực hiện các các nghiệp vụ xảy ra thường ngày của công ty như quản lý tài chính, tuyên dụng nhân viên, hỗ trợ các yêu cầu trong công việc của nhân viên,

-_ Bộ phận nghiệp vụ là bộ phận chính và trực tiếp tạo ra doanh thu cho công ty bao

gồm phòng Kiểm toán, phòng Tư vấn tài chính kế toán và phòng tư vấn Thuế

+ Phòng Kiểm toán: là bệ phận có số lượng nhân viên lớn nhất và cũng đem lại

nguồn doanh thu chính của công ty Họ thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC, tư vấn cho một số lượng lớn khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh vực như ngân hàng, sản xuất,

thương mại, du lịch, bất động sản, Phòng Kiểm toán thường được chia thành hai lĩnh vực

là Core Assurance ( kiểm toán phi ngân hàng) và FSO ( kiểm toán ngân hàng) + Phòng tư vấn Thuế: cung cấp những ý kiến tư vấn về các loại thuế cho khách

hàng, giúp họ làm các tờ khai thuế và xây dựng một hê thống thuế hiệu quả và tuân thủ

những quy định hiện hành của luật pháp Việt Nam

+ Phòng tư vấn Tài chính kế toán: Ngoài dịch vụ kiểm toán, EY Việt Nam còn cung

cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn về tài chính, quản trị doanh nghiệp rủi ro doanh

nghiệp,

1.3.2 Đặc điểm cầu trúc bộ phận kiểm toán

Công ty TNHH Ernst & Young phân KTV thành nhiều cấp, giữ những vai trò và

nhiệm vụ và trách nhiệm nhất định:

Là những người có trình đệ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm

(Parincy người thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán và tiến hành kí kết các hợp

đồng kiểm toán Họ cũng là người cuối cùng tiễn hành rà soát lại các

công việc thực hiện được và kí bảo cáo kiêm toán

Chủ nhiệm Là những người có nhiều kinh nghiệm và chuyên môn cao Vi vay đối

cao (Senior VỚI một sö hợp đồng lớn, phức tạp họ sẽ tham gia vào việc rà soát lại

Manager) những côngviệc mà KV cập dưới đã thực hiện Qua đó chủ nhiệm kiếm

toán sẽ đưa ra kết luận sơ bộ về cuộc kiểm toán

Là người thường xuyên theo dõi tiến độ công việc và rà soát các công

(Manager) lúc có thê phải giám sát nhiêu nhómkiêm toán khác nhau và là người

chịu trách nhiệm trước chủ nhiệm kiểm toán cao cấp

Trưởng nhóm Bao gom ba cap la senior 1, senior 2 va senior 3 trong ứng với trình độ,

có nhiều kinh nghiệm hơn trợ lý kiểm toán và thường chịu trách nhiệm

chính hướng dẫn và phân công công việc cho trợ lý kiểm toán Họ cũng

tham gia vào quá trinh thực hiện kiểm toán đồng thời là người thường

xuyên theo dõi tiễn độ, rà soát các công việc thực hiện của cả nhóm và chịu trách nhiệm trước chủ nhiệm kiểm toán

- Tham gia vào từng phần hành cụ thé trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

toan (Staff va dudi sự hướng dân của trưởng nhóm kiêm toán và chịu trách nhiệm trước Intern) trưởng nhóm kiêm toán

1.4 Nhiệm vụ của TTS

Với mục tiêu có thé dao tạo thực tập sinh một cách đầy đủ, hoàn thiện đủ đề nhận lại

làm nhân viên chính thức, công ty luôn chú trọng đào tạo nguồn nhân lực có trình độ cao

Vì vậy, trong quá trình thực tập, một TTS sẽ được hướng dẫn cụ thẻ, chỉ tiết từ những kỹ năng mềm cơ bản như: in ấn, scan, đóng báo cáo, cho đến những công việc chính thức giống như một nhân viên của công ty TTS sẽ được phân chia job trên hệ thống phân công

nhiệm vụ của công ty, sau đó các trưởng nhóm kiểm toán sẽ liên hệ (hoặc tự TTS liên hệ

với trưởng nhóm) đề nhận các đữ liệu cần thiết đã nhận từ khách hàng (nhật ky chung, bang cân đối số phát sinh, các tài liệu cần thiết cho việc hoàn thiện file, ) và phân chia công

việc Dựa vào đó TTS sẽ nhận phần hành của mình và cùng team (tùy vào quy mô của từng

khách hàng sẽ bao gồm: Trưởng nhóm kiểm toán, trợ lý kiểm toán và thực tập sinh) đến

thực tế làm việc tại công ty khách hàng Sự cọ xát và trải nghiệm làm việc trực tiếp với

khách hàng giúp mỗi TTS có cái nhìn bao quát, chân thực nhất về những công việc mà một

kiểm toán viên phải làm khi đi fieldwork Bên cạnh đó, qua mỗi khách hàng TT§ sẽ được

tiếp cận với những ngành nghề khác nhau, trau dồi thêm nhiều kỹ năng mềm và học thuật

bố trợ cho công việc sau này Ở công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, mỗi TT§ sẽ có l

buddy (staff 1) và 1 counselor (Senior) để hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho TTS khi cần

thiết, counselor cũng là người sẽ quyết định TTS có được tuyển làm nhân viên chính thức của công ty hay không Trong vai trò là TTS của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam,

người viết đã được tiếp xúc và làm việc với nhiều công ty khách hàng với đa dạng ngành

nghề và quy mô, từ các doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại cho tới những

doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Ở mỗi doanh nghiệp, em đã làm các phần hành cơ

bản của một TTS như chỉ phí bán hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp, tiền, có một số khách hàng có quy mô nhỏ hơn tác giả còn được đảm nhiệm các phần hành khác như tài sản

có định, chi phi trả trước, lương nhân viên, nợ phải trả, Qua mỗi phần hành tác giả được

thực hiện ở từng công ty ở các ngành nghề khác nhau tác giả học hỏi được rất nhiều những tình huống phát sinh thực tế tại doanh nghiệp mà khi ngồi trên ghế nhà trường chí được tiếp

xúc qua sách vở, đó chính là những trải nghiệm thực tế nhất đã giúp người viết hoàn thành báo cáo này

thời điểm EY GAMx được biên soạn phù hợp với các chuẩn mực quốc tế và đáp ứng các

yêu cầu khắt khe về chất lượng của một cuộc kiểm toán

Đặc điểm nỗi bật của EY GAMx là nhắn mạnh vào rủi ro kinh doanh của khách hàng và các thủ tục kiểm soát EY GAMx được chia thành bến giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và xác định rủi ro

- Giai đoạn 2: Thiết lập chiến lược kiểm toán và đánh giá rủi ro

- Giai đoạn 3: Thực hiện các thủ tục kiểm toán

- Giai đoạn 4: Hoàn thành kiểm toán và đánh giá việc thực hiện

EY GAM không được thiết kế để đáp ứng những yêu câu đặc biệt của bất kỳ quốc

gia cụ thé nao Do đó, khi áp dụng phương pháp này tại quốc gia cụ thê thì phải được hỗ trợ bởi các chuân mực hay quy định tại quốc gia đó Sơ đồ EY Roadmap sẽ cho chúng ta

cái nhìn cụ thể hơn về quy trình của EY GAMx:

Sơ đồ 2.1 Ernst & Young GAM Roadmap (Nguồn: EY Atlas)

Dé chi tiết hóa các giai đoạn trong quy trình kiểm toán, người viết đã sử dụng bảng sau để minh họa các bước thực hiện trong từng giai đoạn của quy trình

Bảng 2.1 Các giai đoạn kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Mục tiêu

Cách thực

hiện

Giai đoạn tiền kế hoạch Giai đoạn thực hiện — Giai đoạn kết thúc

kiểm toán Tìm hiểu về đặc điểm Thu thập bằng chứng để+ Yêu cầu khact kinh doanh của khác| chứng minh báo cáo t¿ hàng tiến hành điều

hàng, tim hiéu môi trường chính của khách hàng | chỉnh các bút toa

thông tin về sự phức tạt trung thực và hợp lý — điều chỉnh (nếu có)

và xác định sự chuyên + Phát hành báo cá

thông tin của khách hàn

đánh giá các kiểm soát

nội bộ, thảo luận trong

nhóm kiểm toán, đánh giá

gian lận, rủi ro và những

biện pháp xử lý thich hop

+ Thành lập nhóm kiểm + Xem xét lại các cuộc + Tổng hợp cuộc toán: Mỗi nhóm kiểm kiểm toán giữa niên độ, kiểm toán toán cơ bản sẽ bao gồm đánh giá lại thử nghiệm + Thực hiện rà soá

và trợ lý kiếm toán Số + Thực hiện các thủ+ Hoàn thành soá lượng trợ lý kiểm toán sẽ nghiệm kiểm soát đã xét và thồn qua bái phụ thuộc vào tính chất được thiết kế ở giai cáo

quy mô và mức độ rủi ro đoạn lập chiến luge va + Chuan bi va tién

của công ty khách hàn đánh giá rủi ro đê đánh hành đàm phán với

+ Sau khi đã xác định khách hàng có hiệu qu phát hiện kiểm toán

bản, trưởng nhóm kiểm + Thực hiện kết hợp lại báo cáo kiểm toán toán sẽ nhận bảng cân đó các rủi ro kiểm toán + Hoàn thiện các

số phát sinh của khác + Thực hiện các thủ giấy tờ làm việc, hỗ hàng đề lên một bảng câr nghiệm kiểm toán cơ sơ kiểm toán và kết đối nháp, trong đó sẽ xác bản, những bằng chứn: thúc cuộc kiểm toán định PM, TE và SAD cơ sau các thử nghiệm nà

bản trong báo cáo tẻ sẽ là bằng chứng, cơ sẻ

chính của khách hàn để đưa ra ý kiến kiểm

Bên cạnh đó, trưởng toán

nhóm kiểm toán cũng sẽ + Thực hiện các thủ tục

phân chia công việc ch kiểm toán chung (nết

từng thành viên tronc cần)

nhóm

thực hiện rủi ro kiếm toán van dé trọng yêu còn kiêm toán trung thực

+ Thiết kế các thủ tục tồn tại trong BCTC của và hợp lý

kiểm soát, thử nghiệm co doanh nghiệp, từ đó đẻ

hiện các bút toán điều chỉnh để BCOTC của khách hàng đáp ứng đây

đủ các quy định của

chuẩn mực hiện hành đảm bảo rằng BCTC là trung thực và hợp lý đề

làm cơ sở cho việc ký

2.2 Tim hiéu vé quy trình kiểm toán tài sản có định tại công ty ABC của công ty

TNHH Ernst & Young Viét Nam

2.2.1 Tìm hiển về công ty khách hàng ABC

- _ Tên công ty: Công ty TNHH ABC

-_ Hình thức sở hữu vốn: Trách nhiệm hữu hạn (TNHH)

- _ Tổng vốn điều lệ: 3,7 triệu USD

-_ Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất

- _ Ngành nghề kinh doanh: Là nhà sản xuất chuyên nghiệp các sản phẩm giấy nhôm, giấy mpet, giấy holographic, giấy laser, lõi giấy, ống giấy, khay giấy, đĩa giấy, ly giấy, hộp

giấy, túi giấy & chén giấy

-_ Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty ABC

Niên độ kế toán: Bắt dau từ ngày 1/1 va kết thúc vào ngày 31/12

công ty được trình bày đưới dạng VNĐ và tuân thủ theo quy định của hệ thống kế toán Việt Nam

Niên độ kiêm toán: Kiểm toán giữa niên độ (tháng 6 va thang 10), kiểm toán cuối niên độ (tháng 12)

- ABC trước đây là một công ty có thị phần khá lớn trong thị trường sản xuất bao bì,

ABC còn thành lập thêm 1 công ty con chuyên sản xuất bao bì bọc thực phẩm Nhưng trong

một vài năm gân đây, tình hình kinh doanh của công ty ngày càng đi xuống doanh thu giảm

sút khá nhiều Công ty con của ABC lỗ nặng vì vậy đã ABC ra quyết định phá sản công ty con này vào quý 1/2021 Công ty cũng phát sinh nhiều vấn đề trong việc quản lý TCSĐ, vào

dịp kiểm kê cuối năm tài chính 2020, ABC đã phát hiện ra một số lượng lớn TCSĐ không

có trong kho nhưng vẫn được trình bảy trên bảng theo dõi TSCĐ, tuy nhiên các tài sản này

đều đã hết thời gian khẩu hao sẽ không ảnh hưởng đến việc tính thuế của đoanh nghiệp

2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty ABC

2.2.2.1 Tìm hiểu về khoản mục TSCĐ tại công ty ABC

- - Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc đưa tài

14

sản vào trạng thái săn sàng sử dụng Khi phát sinh các khoản chỉ phí nâng cấp, làm mới gây

ảnh hướng đến thời gian sử dụng hữu ích hay công suất làm việc của TSCĐ sẽ được ghi

nhận vào nguyên giá Còn các chi phí như chị phí sữa chữa, bảo trì thì sẽ được đưa vào chỉ

phi sản xuất, kinh doanh trong kì

« Khấu hao TSCĐ được trích theo phương pháp đường thăng trong suốt

thời gian sử dụng hữu ích của tài sản Thời gian khấu hao được áp dụng theo chuẩn

Thông tư 45/2013 — BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính ban hành:

Bảng 2.2 Thời gian khấu hao TSCĐ theo TT45/2013

Tòa nhà, công trình 05 - 50 năm

- _ ABC là một công ty con của tập đoàn ABC Singapore, tuy hâu hết các nghiệp

vụ đều áp đụng chuẩn mực và quy định kế toán của Việt Nam, nhưng có một số chính sách ghi nhận phải thực hiện theo và có sự phê duyệt của công ty mẹ ở Singapore Điền hình là

chính sách về TSCĐ: đối với những TCSĐ có giá trị lớn hơn 500.000.000 VND khi muốn

xóa sô cân có sự phê đuyệt của công ty mẹ ABC tại Singapore

2.2.2.2 Thực hiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty ABC

* Thứ nghiệm kiểm soát

> Tìm hiểu và đánh giá hệ thông KSNB của công ty ABC

ABC là một công ty sản xuất, vì vậy khoản mục TCSĐ chiếm tỷ trọng khá lớn trong

tong tài sản của doanh nghiệp, tuy nhiên rủi ro xây ra ở khoản mục này tương đối thấp nên

KTV chi dimg lai 6 viéc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát như quan sát việc sử dụng và

quản lý TCSĐ; phỏng vấn những người có trách nhiệm trực tiếp trong các nghiệp vụ TCSĐ hoặc tìm hiểu các chính sách phê chuân mà doanh ngiệp đang áp dụng đối với khoản mục

TCSĐ Đối với việc phỏng vấn trực tiếp sẽ do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện, các câu

hỏi được sử dụng trong quá trình phỏng vấn phòng kế toán của ABC là:

% Trong năm công ty có thay đôi lớn nào đối với TSCĐ hay không? Tăng hay giảm tai

sản, thời gian xảy ra và lý do tăng (giảm)?

% TSCĐ khi mua về có bắt buộc phải có bệ phận kiểm tra chất lượng và lập biên

bản nghiệm thu trước khi giao cho bộ phận sử dụng và thanh toán không?

%% Có mang TSCĐ đi cầm có, thế chấp? Mục đích?CSÐ khi mang ra ngoài công

ty có bắt buộc phải có sự đồng ý bằng văn bản của cấp lãnh đạo có thâm quyền không?

% Công ty có theo dõi, ghi chép đối với các TSCĐ không cân dùng chờ thanh lý, tạm thời chưa sử dụng, đã khẩu hao hết nhưng vẫn sử dụng không?

+ Chính sách ghi nhận TSCĐ và việc trích khấu hao có hợp lý

% Có thường xuyên đối chiếu giữa số chỉ tiết và sô tong hop

* Cuối niên đệ, có thực hiện việc kiểm kê tài sản như chính sách công ty dé ra

* Kế hoạch kiểm kê hoặc các tài liệu hướng dẫn có được lập thành văn bản và gửi

trước cho các bộ phận, nhân sự tham gia không?

Minh họa 2: Bảng mô tả hệ thống KSNB của công ty ABC như sau:

TÌM HIỂU HỆ THÔNG KSNB ĐÓỎI VỚI CÁC NGHIỆP VỤ VẺ TSCĐ TẠI CÔNG

TY ABC

Mục tiêu: Hiểu rõ về hệ thống KSNB đối với TSCĐ của khách hàng ABC

Công việc thực hiện: Phỏng vấn người có trách nhiệm và liên quan trực tiếp đối với các nghiệp vụ xảy ra của khoản mục TSCĐ của doanh nghiệp

Đã phỏng vấn Chị H — Phòng kế toán và chị N - Phòng mua hàng

Kết quả thực hiện:

% Thái độ của BGĐ: Ban Giám Đốc và phòng kế toán năm rõ về các chính sách đối với TSCĐ cũng như những thay đôi về TCSĐ trong năm => Môi trường kiếm soát hiệu qua

* Tìm hiểu quy trình TSCĐ:

* Quy trinh mua moi TSCD

Bệ phận nào có nhu câu mua mới TSCĐ sẽ lập một Phiếu yêu cầu mua hàng được phê duyệt bởi Trưởng bệ phận, sau đó Phiếu yêu cầu mua hàng sẽ được chuyển qua phòng tài chính —

kế toán để được phê duyệt bởi giám đốc tài chính và chuyên tới kế toán Tại đây, kế toán sẽ ghi nhận vào nhật ký chung và thực hiện lệnh mua hàng với Phiếu mua hàng có đầy đủ phê

duyệt của các cấp có liên quan Nếu mua hàng bằng tiền mặt sẽ có phiếu tiền mặt còn nêu thực hiện qua ngân hàng sẽ có giấy báo nợ, các giấy tờ này sẽ được kẹp kèm Phiếu mua

hàng, hóa đơn do bên bán gửi, để lưu vào hồ sơ của doanh nghiệp Kế toán sẽ ghi nhận:

No TSCD

Nợ Thuế GTGT dau vao (néu có)

Có Phải trả người bản ( tiền)

Những rủi ro có thể xảy ra và cách kiểm soát trong quá trình mua tài sản cỗ định của công ty:

1 Yêu cầu mua hàng được thực hiện mà không có phê duyệt v

2 ^ TÀI ` A À ne ` Ấ A

Nhân viên mua hàng thông đông với nhà cung cập nâng v

giá, giảm chất lượng hàng

5 Nhận hàng sai số lượng hoặc kém chất lượng v