đề bài hải quan trong phòng chống buôn lậu và trốn thuế trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa của doanh nghiệp

Khái niệm Theo Tổ chức Hải quan thế giới thì khái niệm buôn lậu được nêu ra như sau: “Đólà hành vi đưa hàng hóa vào trong lãnh thổ một quốc gia hay đưa hàng hóa ra khỏi lãnhthổ đó mà vi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

Đề

Hà Nội, tháng 11 năm 2023

Phần 1: Phòng chống buôn lậu trong xuất nhập khẩu hàng hoáI Tổng quan về buôn lậu

1 Khái niệm

Theo Tổ chức Hải quan thế giới thì khái niệm buôn lậu được nêu ra như sau: “Đólà hành vi đưa hàng hóa vào trong lãnh thổ một quốc gia hay đưa hàng hóa ra khỏi lãnhthổ đó mà vi phạm pháp luật hay các quy định hiện hành của quốc gia đó, trốn tránh haycó ý định trốn tránh nộp thuế Hải quan bằng cách không khai báo hoặc trốn tránh khôngchịu sự kiểm tra của cơ quan chức năng”

Căn cứ Điều 188 Bộ luật Hình sự 2015, sửa đổi bổ sung 2017, buôn lậu là hành vibuôn bán qua biên giới hoặc từ khu phi thuế quan vào nội địa hoặc ngược lại trái phápluật hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí, đá quý,

Việc buôn bán trái pháp luật trên thể hiện thông qua hoạt động trao đổi hàng hóamà không khai báo, khai báo gian dối, dùng giấy tờ giả mạo, dấu diếm hàng hóa khôngcó giấy tờ hợp lệ, trốn tránh sự kiểm soát của hải quan, bộ đội biên phòng nhằm mục đíchthu lợi bất chính

Vậy buôn lậu là hành vi lén lút đưa hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới, dùngmọi thủ đoạn, mọi phương tiện để trốn tránh hoặc chống lại sự kiểm tra, kiểm soát củaHải quan bằng cách không đi qua cửa khẩu hoặc tuy có đi qua cửa khẩu nhưng bí mậtlàm trái pháp luật như trà trộn hàng lậu trong các hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạochỗ bí mật để giấu hàng lậu để che giấu sự kiểm tra, kiểm soát của Hải quan, nhằm đạtđược lợi ích cuối cùng là thu được lợi nhuận thặng dư siêu ngạch Hành vi buôn lậu cókhi chỉ có giá trị nhỏ nhưng hầu hết phải do những tổ chức bất hợp pháp có đường dãybất hợp pháp qua biến giới, có khi xuyên quốc gia thực hiện

mang hàng vào nội địa tiêu thụ Với phương thức trên, cư dân biên giới đủ mọi lứa tuổiđã bị giới buôn lậu lợi dụng và biến họ trở thành người khuân vác hàng lậu với giá rẻ,“tiếp tay” cho buôn lậu hoành hành.

Đối với việc buôn lậu theo con đường chính ngạch thì hoàn toàn ngược lại, các đốitượng không chỉ dừng lại ở việc lén lút mang vác hàng hóa qua đường mòn, lối mở,“thậm thụt” trong đêm tối, các đầu nậu đã len lỏi ngày càng sâu và ngang nhiên buôn lậuqua con đường khác Các đối tượng vi phạm có xu hướng chuyển sang lợi dụng phápnhân và sự thông thoáng từ khâu thành lập, quản lý doanh nghiệp, ký kết hợp đồngthương mại, khai báo hải quan, thông quan và hậu kiểm để buôn lậu Một số hành vi buônlậu phổ biến như:

 Lưu thông hàng giả với quy mô lớn hơn, phương thức và thủ đoạn tinh vihơn

 Các hành vi phổ biến như không khai báo hải quan, khai sai tên hàng, sốlượng, chủng loại, giá trị, nguồn gốc xuất xứ, phá niêm phong tẩu tán hàngtrên đường vận chuyển

 Thẩm lậu sau khi đã tạm nhập, tái xuất, quá cảnh, chia hàng nhỏ lẻ, khoáncung đoạn vận chuyển, nhập khẩu hàng hóa không đáp ứng điều kiện tiêuchuẩn, quy chuẩn… để vi phạm

 Đan xen với hoạt động buôn lậu là hoạt động rửa tiền, chuyển tiền với sốlượng lớn

3 Nguyên nhân dẫn đến tình trạng buôn lậu

 Thứ nhất, do nhu cầu sử dụng hàng hóa của người dân ngày càng cao Nhucầu tiêu dùng của xã hội ngày càng có sự thay đổi, nhưng nền sản xuất củanước ta còn mất cân đối, chất lượng sản phẩm chưa đáp ứng yêu cầu, thịhiếu của người tiêu dùng Trong khi đó, hàng hóa tại thị trường các nướckhác như Trung Quốc, Thái Lan, Lào, Nhật Bản rất đa dạng, phong phú vềchủng loại, luôn thay đổi về hình thức, mẫu mã, chất lượng khá tốt Xuấtphát từ nhu cầu đó, hàng hóa do nước ngoài sản xuất có xu hướng cạnhtranh và tìm cách xâm nhập vào thị trường nước ta bằng con đường buônlậu

 Thứ hai, xuất phát từ lợi nhuận do buôn lậu mang lại Thực tế cho thấy tìnhhình buôn lậu ngày càng gia tăng do chính lợi nhuận mà hàng lậu mang lại.Trên thị trường có rất nhiều mặt hàng lậu khác nhau, có những mặt hànghóa tiêu dùng thông thường có giá trị nhỏ, nhưng cũng có những mặt hàngcó giá trị rất cao như: rượu ngoại, điện thoại, máy tính, thuốc tân dược nhậpngoại, đặc biệt là các loại đá quý như kim cương đá vàng và ngoại tệ Theo đánh giá của một số chuyên gia trong Hiệp hội thuốc lá thì buôn lậu

thuốc lá tại Việt Nam đang thu siêu lợi nhuận chỉ sau buôn ma túy Cụ thể,thuốc lá nhãn hiệu Hero chênh lệch từ 8.000-10.000 đồng/bao; Jet 10.000-12.000 đồng/bao; Esse 3.500-4.000 đồng/bao Vì siêu lợi nhuận nên các đốitượng xấu tìm mọi cách, thủ đoạn tinh vi để nhập lậu thuốc lá.

 Thứ ba, công tác thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật vềphòng, chống tội phạm buôn lậu trong các ngành, các cấp và trong quầnchúng nhân dân chưa có chiều sâu, chưa phát huy hết vai trò giúp ngườidân có nhận thức đúng đắn về hậu quả hoạt động buôn lậu, nên chưa tíchcực tham gia vào phong trào đấu tranh phòng, chống tội phạm buôn lậu.Người đứng đầu cấp ủy, chính quyền một số địa phương chưa quyết liệttrong lãnh đạo, chỉ đạo

 Thứ tư, trang thiết bị cho công tác chống buôn lậu còn thiếu và lạc hậu Đểthực hiện hành vi buôn lậu, các đối tượng sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vikhác nhau, như lợi dụng các khoang rỗng sẵn có hoặc tạo ra các khoangrỗng trên các phương tiện giao thông, trong hành lý, đồ dùng cá nhân nhưchế tạo các vali hai đáy, ngăn bình chứa xăng thành hai đáy, đóng thêmtầng nóc trên ô tô để cất giấu hàng lậu, trốn tránh sự kiểm soát của cơ quanchức năng khi làm thủ tục nhập cảnh Do đó trong nhiều trường hợp khi soichiếu qua cổng từ, máy soi tia X cũng khó phát hiện được hàng lậu Hoặccác đối tượng sử dụng các phương tiện có vận tốc cao để vận chuyển hànglậu Trong khi đó, các máy móc, phương tiện hỗ trợ việc kiểm tra, phát hiệnhàng hóa của các lực lượng chức năng chưa đáp ứng được yêu cầu trongtình hình hiện nay

 Thứ năm, công tác đấu tranh phòng chống nói chung và phòng ngừa nóiriêng đối với tội phạm buôn lậu của các lực lượng chức năng còn một sốhạn chế, thiếu sót Việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng nhưlực lượng Quản lý thị trường, Hải quan, Cảnh sát kinh tế chưa được thốngnhất, thường xuyên, tích cực, tạo nhiều kẽ hở cho các đối tượng buôn lậuhoạt động

 Thứ sáu, việc thực thi các quy định của pháp luật liên quan đến công tácđấu tranh phòng, chống buôn lậu còn nhiều bất cập, kém hiệu quả như: Kếtquả khởi tố, điều tra các vụ án buôn lậu còn thấp; đối tượng chủ mưu bịphát hiện, bắt giữ còn chiếm tỷ lệ ít; số vụ việc được phát hiện chủ yếu xửlý hành chính nên chúng có điều kiện phạm tội trở lại

4 Tác hại của buôn lậu

 Về kinh tế:

o Gây thất thu ngân sách nhà nước: Buôn lậu trốn thuế, phí, làm giảmnguồn thu quan trọng cho ngân sách, ảnh hưởng đến khả năng đầu tưcho các lĩnh vực y tế, giáo dục, an sinh xã hội,

o Gây bất bình đẳng trong kinh doanh: Doanh nghiệp sản xuất, kinhdoanh chân chính chịu nhiều chi phí, cạnh tranh không công bằng vớihàng lậu giá rẻ

o Gây suy giảm các ngành sản xuất trong nước: Hàng lậu tràn lan khiếnsản phẩm trong nước ế ẩm, doanh nghiệp thua lỗ, buộc phải thu hẹp sảnxuất, thậm chí phá sản

o Gây mất việc làm: Doanh nghiệp thu hẹp sản xuất dẫn đến cắt giảmnhân sự, ảnh hưởng đến đời sống người lao động

 Về xã hội:o Gây ảnh hưởng đến sức khỏe người tiêu dùng: Hàng lậu thường không

đảm bảo chất lượng, nguồn gốc xuất xứ, có thể chứa chất độc hại, ảnhhưởng đến sức khỏe người sử dụng

o Gây mất an ninh trật tự: Hoạt động buôn lậu thường đi kèm với các tệnạn xã hội như: cờ bạc, ma túy, mại dâm,

o Gây suy thoái đạo đức xã hội: Buôn lậu là hành vi vi phạm pháp luật,ảnh hưởng đến đạo đức, văn hóa, làm tha hóa một bộ phận người dân. Về môi trường:

o Gây ô nhiễm môi trường: Hoạt động buôn lậu thường vận chuyển hànghóa trái phép, không tuân thủ các quy định về bảo vệ môi trường, gây ônhiễm nguồn nước, không khí, đất đai

o Gây mất cân bằng sinh thái: Buôn lậu các động, thực vật quý hiếm ảnhhưởng đến đa dạng sinh học, làm mất cân bằng sinh thái

 Ngoài ra, buôn lậu còn: Gây ảnh hưởng đến uy tín của quốc gia trên trườngquốc tế và gây khó khăn cho công tác quản lý nhà nước

II Thực trạng buôn lậu trong hoạt động xuất nhập khẩu gần đây

Buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả trong 6 tháng đầu năm 2022 giảm sâu,hơn 25% so với cùng kỳ năm 2021 Nhiều vụ việc, vụ án, đối tượng cầm đầu, đường dâyổ nhóm, tụ điểm phức tạp về buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả trên cả nước đãđược các lực lượng chức năng phát hiện xử lý kịp thời Phát hiện, xử lý 54.199 vụ việcbuôn bán, vận chuyển trái phép hàng cấm, hàng lậu, gian lận thương mại, gian lận thuế,hàng giả, vi phạm sở hữu trí tuệ Thu nộp ngân sách nhà nước 3.728 tỷ đồng Cụ thể:

 Tại tuyến biên giới, cửa khẩu đường bộ với đặc điểm đường biên giới trảidài, địa hình phức tạp, tiếp giáp với 3 nước: Trung Quốc, Lào và

Campuchia, các đối tượng đã sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vi để hoạt độngbuôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển hàng hóa trái phép qua biêngiới Trên tuyến biên giới phía Bắc, trọng điểm là các tỉnh: Quảng Ninh,Lạng Sơn, Lào Cai, Cao Bằng, Hà Giang,… với các mặt hàng như: Hànghóa tiêu dùng, đồ điện tử, ma túy, pháo nổ… Đáng chú ý tình trạng lợidụng chính sách tạm nhập tái xuất, kho ngoại quan để buôn lậu Năm 2019,tại Lào Cai, lực lượng chức năng đã phát hiện 16 container chứa 440 tấn hạtdẻ có dấu hiệu lợi dụng chính sách hàng tạm nhập-tái xuất thẩm lậu vào nộiđịa Trên tuyến biên giới miền Trung, trọng điểm là các tỉnh: Hà Tĩnh,Quảng Bình, Quảng Trị, hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép chủ yếulà các mặt hàng: Rượu, bia, nước giải khát, động vật hoang dã… và buônbán, vận chuyển ma túy diễn biến rất phức tạp Trên tuyến biên giới TâyNam bộ, với đặc điểm biên giới phẳng, chủ yếu vận chuyển hàng hóa quasông, rạch, địa bàn trọng điểm là các tỉnh: An Giang, Long An, Tây Ninh,Kiên Giang các đối tượng buôn bán, vận chuyển chủ yếu là các mặt hàngnhư: Phế liệu, thuốc lá, đường cát, đồ điện tử, điện lạnh, hàng tiêu dùng đãqua sử dụng

 Tại các cảng hàng không, bưu điện quốc tế trong đó địa bàn trọng điểm làcác cửa khẩu Cảng hàng không quốc tế Nội Bài, Tân Sơn Nhất và Đà Nẵng;bưu điện quốc tế, chuyển phát nhanh tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh và cácthành phố lớn, các lực lượng chức năng đã phát hiện nhiều vụ vi phạm bị làhàng hóa gọn nhẹ có giá trị kinh tế cao và dễ cất giấu như vàng, sản phẩmđộng vật hoang dã, ngoại tệ, mỹ phẩm, tân dược, thực phẩm chức năng,thời trang cao cấp, thiết bị công nghệ, rượu ngoại, thuốc lá, xì gà,

 Tuyến đường biển, cảng biển, địa bàn trọng điểm là các tỉnh, thành phốnhư: Hải Phòng, Quảng Ninh Hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phépcác mặt hàng như: xăng, dầu, than, pháo nổ, thuốc lá điếu vẫn xảy ra phứctạp, trọng điểm tại vùng biển Đông Bắc, biển miền Trung và vùng biển phíaNam Bên cạnh đó, tình trạng lợi dụng chính sách hàng tạm nhập tái xuất,trung chuyển để thẩm lậu hàng hóa vào thị trường Việt Nam

 Tình hình vận chuyển trái phép hàng hóa nằm trong Danh mục cấm như: cáthể tê tê, vảy tê tê, ngà voi, có chiều hướng gia tăng, các lô hàng nhậpkhẩu khai là mặt hàng gỗ, tuy nhiên trong các lô hàng lại cất giấu các sảnphẩm từ động vật hoang dã nguy cấp

III Một số kiến nghị, giải pháp

Đối mặt với thực trạng trên, Đảng, Nhà nước, Chính phủ và các ban ngành có liênquan đang hết sức quan ngại là đã có những biện pháp để phần nào đó ngăn chặn tìnhhình này tiếp diễn Trong đó có thể kể đến những biện pháp sau:

 Thứ nhất, tiếp tục bám sát quan điểm chỉ đạo của Đảng, Nhà nước, Ban Chỉđạo 389 quốc gia (Ban Chỉ đạo quốc gia chống buôn lậu, gian lận thươngmại và hàng giả), Ban chỉ đạo 138 của Chính phủ (Ban Chỉ đạo phòng,chống tội phạm của Chính phủ) và chỉ đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính vềcông tác đấu tranh phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóaqua biên giới, gian lận thương mại và hàng giả Từ đó, xây dựng kế hoạchkiểm soát, ngăn chặn sát tình hình thực tế cho từng địa bàn

 Thứ hai, chủ động hơn nữa trong phối hợp các lực lượng chức năng, chínhquyền địa phương với các Hiệp hội, tổ chức, cộng đồng doanh nghiệp trongtrao đổi thông tin, hỗ trợ chống buôn lậu, chống hàng giả, bảo vệ quyền sởhữu trí tuệ nhằm phát hiện, đấu tranh bắt giữ, xử lý nghiêm minh, kịp thờihành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Tổ chức tốtmối quan hệ phối hợp với các lực lượng có liên quan: Hải quan, Bộ độiBiên phòng, cơ quan quản lý cảng biển, hàng không, An ninh hàng không,… phối hợp chặt chẽ trong công tác kiểm soát chống buôn lậu qua cửakhẩu, đồng thời xây dựng hệ thống thông tin quản lý và kết nối mạng giữacác đơn vị này và coi đây là trách nhiệm chung phải thực hiện nhằm tăngcường quản lý, chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống thất thu thuế vàtăng cường hiệu quả quản lý

 Thứ ba, đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, giáo dục chính sách phápluật cho mọi đối tượng, biến nhận thức về chống buôn lậu thành ý thức tựgiác và hành động cụ thể của mọi cấp, mọi ngành, mọi doanh nghiệp vàmọi người dân Thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, vận độngquần chúng nhân dân không tham gia, không tiếp tay, không bao che chohoạt động buôn lậu, gian lận thương mại, hàng vi phạm quyền sở hữu trí tuệvà vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Các cơ quan thông tấn báochí phối hợp chặt chẽ với các lực lượng chức năng phản ánh kịp thời, chínhxác tình hình và kết quả công tác đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thươngmại và hàng giả; các biểu hiện tiêu cực, bất cập trong hoạt động của các cơquan chức năng; đồng thời làm tốt công tác tuyên truyền chính sách, phápluật, vận động Nhân dân không tham gia, tiếp tay cho các hành vi buôn lậu,gian lận thương mại và kinh doanh hàng giả; lên án các hành vi lợi dụngdịch bệnh để đầu cơ, tăng giá hàng hóa bất hợp lý… Tăng cường công táctruyền thông những bài học kinh nghiệm của các lực lượng chức năng trong

công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả; lan tỏa gươngngười tốt, việc tốt, tuyên truyền tích cực hơn nữa để người dân tham gia tốgiác các hành vi buôn lậu.

 Thứ tư, trong bối cảnh cần tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, hảiquan vẫn phải đảm bảo công tác kiểm soát hải quan được triển khai tốt Cầntập trung thực hiện các công tác nghiệp vụ cơ bản nhằm xác định các đốitượng, địa bàn trọng điểm, hàng hóa trọng điểm để phát hiện, đấu tranh vớicác hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Tăngcường công tác nắm tình hình, kiểm tra, kiểm soát thường xuyên tại các đầumối giao thông, các tuyến đường bộ, đường sắt, đường thủy, đường biển vàhàng không; đặc biệt là tại các địa bàn trọng điểm để kịp thời phát hiện, xửlý nghiêm hành vi buôn lậu

 Thứ năm, hiện đại hóa trang thiết bị, sử dụng các trang thiết bị công nghệcao trong công tác kiểm tra, giám sát hàng hóa và công tác theo dõi, phântích trên hệ thống thiết bị giám sát trực tuyến, sử dụng có hiệu quả Trungtâm chỉ huy trực tuyến tại Tổng cục Hải quan nhằm kiểm soát chặt chẽ,phát hiện kịp thời các vụ vi phạm Đơn giản hoá các thủ tục hải quan, minhbạch hóa các quy trình, đặc biệt, ứng dụng công nghệ thông tin triệt để vàoquản lý nhằm hạn chế sự tiếp xúc của công chức hải quan với người dân,doanh nghiệp cũng là một biện pháp phòng ngừa vi phạm Hệ thống thôngquan điện tử VNACCS/VCIS, máy soi container, hệ thống camera giám sátcủa công tác giám sát trực tuyến vừa giám sát hàng hóa, phương tiện vận tảivừa có thể giám sát hoạt động của công chức hải quan

 Thứ sáu, hoàn thiện đội ngũ cán bộ chiến sỹ trực tiếp thực hiện công tácđấu tranh phòng, chống tội phạm buôn lậu Thường xuyên tổ chức các buổitập huấn phổ biến các quy định của Bộ Công an, của Cục Cảnh sát kinh tế,Cục Cảnh sát phòng, chống tội phạm về buôn lậu về các biện pháp nghiệpvụ của ngành Công an; về các quy định về công tác nghiệp vụ cơ bản đặcbiệt là quy định về công tác xây dựng, sử dụng cộng tác viên bí mật; vềnhững vấn đề liên quan đến công tác đấu tranh phòng, chống tội phạm buônlậu để mỗi cán bộ, chiến sỹ trực tiếp thực hiện công tác đấu tranh phòng,chống tội phạm buôn lậu có điều kiện học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ,pháp luật Bố trí cán bộ, chiến sĩ trực tiếp tiến hành công tác đấu tranhphòng, chống tội phạm buôn lậu tham dự các buổi hội thảo, tập huấn, tọađàm, sơ kết, tổng kết về kết quả thực hiện công tác nghiệp vụ cơ bản, kếtquả công tác đấu tranh phòng, chống tội phạm buôn lậu, đặc biệt là tổng kếtcác chuyên án lớn đấu tranh với tội phạm buôn lậu do Bộ Công an, Cục

Cảnh sát kinh tế, Cục Cảnh sát phòng, chống tội phạm về buôn lậu tổ chức.Qua đó, nhằm giúp các cán bộ, chiến sỹ nâng cao nhận thức cũng như tiếpthu được những kinh nghiệm trong công tác đấu tranh phòng, chống tộiphạm buôn lậu.

 Thứ bảy, kiểm tra, giám sát và điều động, luân chuyển cán bộ là một giảipháp để phòng ngừa tiêu cực trong cán bộ công chức hải quan Cùng vớiviệc thực hiện điều động, luân chuyển theo niên hạn thì đối với các trườnghợp chưa đến niên hạn nhưng có dấu hiệu vi phạm thì sẽ bị điều chuyểntrước thời hạn để phòng ngừa vi phạm Hiện, ngành Hải quan đã quy định 9vị trí nhạy cảm phải thường xuyên luân chuyển (trong đó có vị trí công tácchống buôn lậu)

Phần 2: Phòng chống trốn thuế trong xuất nhập khẩu hàng hoáI Tổng quan về trốn thuế

1 Khái niệm

 Trốn thuế là hành vi xâm phạm chính sách thuế của Nhà nước thông quaviệc chủ thể không hoàn thành hoặc hoàn thành không đầy đủ nghĩa vụ nộpthuế

 Trốn thuế là hành vi nguy hiểm cho xã hội, xâm phạm chế độ quản lý kinhtế của Nhà nước

 Trốn thuế là việc thực hiện các phương thức mà pháp luật không cho phép để giảm số thuế phải nộp hoặc không nộp thuế, ví dụ như bán hàng mà không xuất hoá đơn để giảm doanh thu hay tạo ra những thông tin không cóthật như mua hoá đơn để tăng chi phí nhằm khấu trừ thuế, tạo hồ sơ giả để hoàn thuế GTGT,…

2 Các hình thức trốn thuế

 Gian lận giá tính thuế: Gian lận thuế trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩuthông qua giá tính thuế là hành vi rất phổ biến hiện nay Các hành vi gianlận thường được các chủ hàng thực hiện dưới các hình thức sau:

o Thứ nhất, chủ hàng khai báo thấp trị giá đối với những mặt hàngchịu thuế suất cao, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, những mặt hàng haybiến động về giá

o Thứ hai, chủ hàng dựa vào danh mục dữ liệu giá của cơ quan hảiquan để khai báo thấp trị giá của các lô hàng nhập khẩu giống hệt,tương tự thấp hơn trị giá giao dịch thực tế, sau đó khai báo thấp dầntrị giá khai báo đối với các lô hàng cùng loại, tương tự đã nhập khẩutrước Bằng hành vi này, chủ hàng đã lợi dụng các quy định về xác

định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo phương pháp trị giá giaodịch hàng nhập khẩu giống hệt/tương tự để được tính thuế với mứcgiá thấp hơn so với trị giá giao dịch thực tế.

o Thứ ba, chủ hàng khai báo thấp trị giá đối với lô hàng nhập thử đểthăm dò thái độ của cơ quan hải quan sau đó nhập khẩu ồ ạt liên tụctrong một khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp đã khai báotrước đó và khi cơ quan hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, chủ hàngđã tiến hành giải thể DN hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinhdoanh

o Thứ tư, do theo chính sách thuế đối với linh kiện hoặc nguyên liệunhập khẩu thấp hơn hàng nguyên chiếc nên DN thực hiện việc“down” giá bằng thủ đoạn tháo rời hàng nguyên chiếc thành linhkiện hoặc nguyên liệu nhập khẩu Điều này được thực hiện qua việcchủ hàng thành lập nhiều công ty khác nhau hoặc tiến hành móc nốivới nhiều công ty để mỗi công ty tiến hành nhập khẩu một bộ phậncấu thành của hàng nguyên chiếc về các cửa khẩu khác nhau trongnhiều thời điểm khác nhau để tránh sự kiểm soát của cơ quan hảiquan

o Thứ năm, chủ hàng lợi dụng các quy định về chiết khấu, giảm giáhoặc không khai báo tiền bản quyền, phí giấy phép, các khoản trợgiúp, phí hoa hồng hoặc các khoản thanh toán gián tiếp để làm giảmtrị giá tính thuế hàng nhập khẩu

o Thứ sáu, chủ hàng khai tăng trị giá tính thuế so với giá trị thực tế củahàng hóa nhập khẩu để tăng vốn đầu tư và chuyển lợi nhuận ra nướcngoài…

 Khai sai chủng loại hàng hoá: Lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính thuế trongquá trình thông quan, nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình thực hiện hành vi môtả sai hàng hóa trên tờ khai Hải quan:

o Thứ nhất, cố tình khai sai tên hàng hóa, chủng loại hàng hóa nhậpkhẩu nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp Chủ yếu là khai sai mãsố hàng từ mã hàng có thuế suất cao sang mã hàng có thuế suất thấp.Nhiều trường hợp, người nộp thuế lợi dụng sự phức tạp của các hànghóa là các hỗn hợp, các hóa chất khó phân biệt, xác định bằng cảmquan để khai theo hướng có lợi cho mình

o Thứ hai, người nộp thuế gian lận thuế bằng cách nhập khẩu hàng hóalà sản phẩm hoàn chỉnh nhưng lại tháo bớt một số bộ phận để trở