Báo cáo tổng hợp các phần ngành kế toán

Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting và phần mềm này được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung -Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kế

PHẦN I:

ĐĂC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ

THUẬT HÀNG HẢI VÀ DẦU KHÍ VIỄN ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển của công ty

Tên đơn vị:

Tên viết tắt :

Trụ sở chính:

Văn phòng đại diện

Công ty cổ phần Kỹ thuật Hàng Hải và Dầu khí Viễn Đông là một doanh nghiệp hạch toán đôc lập Trải qua rất nhiều giai đoạn khác nhau, cùng với sự biến động của đất nước, ngành công nghiệp tàu thuỷ Viêt Nam vẫn giữ một tầm quan trọng đối với đất nước ta Sự hình thành và phát triển của ngành gắn liền với giai đoạn kháng chiến, đấu tranh, giải phóng dân tộc của đất nước Ngành công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam bắt nguồn từ những năm 1985 – 1960, với tên ban đầu là Cơ khí thuỷ, trực thuộc cục cơ khí _Bộ GTVT Công ty cổ phần Kỹ thuật Hàng Hải và dầu khí Viễn Đông là một trong những công ty trực thuộc tập đoàn kinh tế VINASHIN Thành lập theo

số đăng ký kinh doanh:……… Công ty đã hai lần đổi tên : lần 1 từ Công ty

cổ phần đầu tư Đóng tàu và Vận tải Viễn Đông (VINASHIN) thành Công

ty cổ phần Công nghiêp Tàu thuỷ Viễn Đông.Lần 2 từ Công ty cổ phần Công nghiệp Tàu thuỷ Viễn Đông chuyển thành Công ty cổ phần kỹ thuật Hàng Hải và dầu khí Viễn Đông và hiện nay vẫn đang là tên chính của công ty

Với lĩnh vực kinh doanh đa ngành nghề như: sửa mới, sửa chữa tàu biển, mua bán thiết bị tàu biển Những năm đầu khi đất nước mới thoát khỏi chiến tranh, cuộc sống của người dân vẫn còn khổ cực, đất nước đang trong

có chiến tranh, ngành đã vận dụng khả năng, sáng tạo ra những chiếc ca nô, các phương tiện vươt sông, các loai phà, ô tô lôi nước,…luôn đảm bảo giao thông vận tải giúp đất nước chống chiến tranh phá hoại Đến những năm

1986 – 1995 ngành công nghiệp tàu thuỷ đã dần dần hồi phuc, nhưng bên cạnh đó lại chưa có được những phương hướng cụ thể, đã làm han chế khả năng của ngành , cơ sở vât chất còn hạn chế, năng lưc chưa được phát triển

vì vậy mà tàu lớn nhất đóng được có trọng tải khoảng 3.800 tấn Khi đất nước trong giai đoan công nghiệp hoá, hiên đai hoá thủ Tướng CP đã có quyết định số : 1420/QD – TTg ngày 21/11/2001 và quyết đinh 1055/QD – TTg ngày 21/11/1002 về việc phê duyệt đề án phát triển Tổng công ty Công nghiệp tàu thuỷ và quy hoạch tổng thể ngành công nghiệp tàu thuỷ Việt nam giai đoạn 2001 – 2010, với mục tiêu chính là xây dựng và phát triển Tổng công ty tàu thuỷ Việt Nam lớn mạnh hơn, có trình độ công nghệ tiên tiến, hiên đại trở thành lòng cốt của ngành công Công nghiệp tàu thuỷ Viêt Nam

và trở thành ngành kinh tế mũi nhọn của đất nước

Trong quá trình hình thành và phát triển công ty luôn luôn cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt và vượt mức chỉ tiêu kế hoạch đặt ra, đảm bảo công

ăn việc làm cho người lao động và phát triển nguồn nhân lực được giao

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

1.1.2.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức hoạt động kinh doanh phát triển dịch vụ ngành tàu thuỷ

- Thực hiện các cam kết hơp đồng kinh tế theo đúng pháp luật, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh …….

- Để đem lại tin cậy với mọi người thì công ty luôn phải thực hiên tốt nhiêm vụ đảm bảo chất lượng sản phẩm, cải tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ sáng tạo, nắm bắt được xu hướng của xã hôi cũng như trên thế giới

1.1.2.3.Ngành nghề kinh doanh của công ty

- Sửa chữa tàu biển ( trừ gia công cơ khí, xi mạ điện tại trụ sở)

- Mua bán thiết bị tàu biển, thiết bị hàng hải,thiết bị cảng biển, thiết bị y tế, hàng thủ công mỹ nghệ, máy móc thiết bị phục vụ ngành hàng hải, ngành điện, ngành công nghệ hoá chất , công nghệ chế biến thực phẩm, đóng gói bao bì, sắt thép ,vật liệu xây dựng

- Tư vấn kỹ thuât đóng tàu biển Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, môi giới thương mại, xây dựng công trình dân dụng ,công nghiệp, giao thông, hạ tầng

kỹ thuật khu đô thị khu công nghiệp

- Phá dỡ,chuẩn bị mặt hang, lắp đặt các hệ thống tư động, phòng cháy chữa cháy ( trừ gia công cơ khí, tái chế phế thải , xi mạ điện, sản xuất gốm sứ thuỷtinh, luyên cán cao su tại trụ sở ) Mua bán phá dỡ tàu cũ (không hoạt động tại trụ sở )

1.2.Đặc điểm tổ chức kinh doanh thương mại và bộ máy kế toán của công ty.

1.2.1.Quy trình mua bán thiết bị (lưu chuyển hàng hoá)

Người bán lẻ (đại lý)

Công ty cổ phần kỹ

Các nhà cung cấp thuật Hàng Hải và

Dầu khí Viễn Đông

Người tiêu dùng

1.2.2.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Ghi chú: Quan hệ chỉ đao

*Chức năng nhiệm vụ của từng chức vụ phòng ban

- Giám đốc : Là người có quyền cao nhất của công ty, có quyền quyết

định mọi vấn đề liên quan đến quá trình kinh doanh của công ty, giám sát,phân công công việc cho cấp dưới

- Phó Giám đốc : Là người đứng sau giám đốc , do giám đốc bổ

nhiệm, phải chịu trách nhiệm trước giám đốc

- Phòng kinh doanh : Thực hiện các chiến lược kinh doanh, tham mưu

cho giám đốc về kế hoạch tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ

- Phòng tài chính kế toán : Tham mưu cho giám đốc về việc sử dụng

mọi nguồn vốn hiện có của công ty qua viêc tổ chức bộ máy kế toán Từ đógiúp giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn cho việc kinh doanh củacông ty Thưc hiện việc ký gửi, rút tiền thanh toán, vay trả thuận lợi, đòi vàthanh toán các công nợ đến hạn

- Phòng hành chính nhân sự : Quản lý nguồn nhân lực, tiếp nhận, bố

trí lao động trong công ty

Phòng Marketing

Phòng Kỹ thuật

PHÓ GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Phòng Hành chính nhân sự

- Phòng kỹ thuật :chiu trách nhiêm về chất lương thiết bị nhập, xuất,

thiết kế những mẫu mã mà khách hàng yêu cầu, tư vấn kỹ thuật cho kháchhàng

- Phòng Marketing : Có nhiệm vụ giới thiệu, quảng cáo hàng hóa,dịch

vụ của công ty tới khách hàng, giải đáp và hỗ trợ khách hàng

1.3 Đăc điểm tổ chức công tác kế toán trong công ty

1.3.1 Giới thiệu chung về chuẩn mực công tác kế toán và các chính sách

kế toán công ty áp dụng Chế độ kế toán áp dung ở công ty

*Chuẩn mực kế toán Áp dụng theo quy định số

15/2006QĐ-BTC,ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Hình thức ghi sổ kế toán của công ty: Công ty đưa hệ thống vi tính

vào phục vụ cho công tác kế toán Theo Quyết định số 15/2006 - QĐ/BTCban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, công tác ghi sổ kế toán bằngmáy vi tính được công nhận là hình thức kế toán trên máy vi tính Công ty đã

sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting và phần mềm này được thiết kế

theo nguyên tắc của hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung

-Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng

năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp

chuyển đổi các đồng tiền khác: Việt nam đồng,nếu là USD,khi vào sỏ ghi

chép mới quy đổi ra VNĐ

- Nguyên tắc xác định các khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang

*Chính sách kế toán công ty áp dụng.

- Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc.

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo giá hạch toán + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình : Giá

mua + các chi phí khác.

+ Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích, hoặc tỷ lệ khấu hao

TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Khấu hao theo đường thẳng.

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu

hoặc sẽ thu được theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

1.3.2.Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ Đồ:Bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ huy ; Quan hệ trao đổi

* chức năng và nhiệm vụ của từng chức danh

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin tài chính cho ban giám

Kế toáncông nợ(người mua và người bán)

Kế toántiền gửi

NH vàtiền vay

Thủ quỹ

phòng tài chính Kế toán trưởng nắm bắt thông tin tài chính qua các kế toánviên trong phòng.

- Kế toán TSCĐ và vốn: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và vốn,qua các

sổ chi tiết các TK:112,211,212,213,214,411

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép phản

ánh số liêu về số lượng lao động,thời gian lao động và kết quả lao động củatừng bộ phận,hàng tháng tính lương và các khoản trích theo lương,thanh toánlương và các khoản phụ cấp cho công nhân viên Theo dõi trên các sổ TK.334,338,141

- Kế toán công nợ thanh toán: theo dõi chi tiêt các TK:131,331 Lên các

báo cáo công nợ, cuối tháng viết báo cáo tâp hợp doanh thu

- Kế toán tiền gửi NH và tiền vay: Theo dõi các khoản tài chính giữa công

ty và ngân hàng thông qua giấy báo nợ giấy báo có và sổ phụ của NH Theodoĩ chi tiết qua TK 112

- Thủ quỹ: Là người quản lý tiền măt của công ty căn cứ vào phiếu chi

phiếu thu phản ánh tình hình thu chi tiền mặt của công ty chi tiết trên TK111,141

1.3.3 Đăc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Công ty ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Công viêc nghi

nhâp số liệu chủ yếu bằng máy vi tính

Sơ đồ: khái quát hình thức kế toán luân chuyển chứng từ của công ty.

* sơ qua về cách ghi chép của hình thức này

* Sơ qua về cách ghi chép của hình thức này

- Sổ nhật ký chung đươc áp dụng để phản ánh các nghiêp vụ kinh tếphát sinh theo trình tự thời gian, xác định số tiền hoặc tài sản ghi nợ,ghi có

để phuc vụ cho viêc ghi sổ cái

- Sổ cái: viêc lập sổ cái để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàPhục vụ cho quá trình lập báo cáo tài chính

- Sổ chi tiết dung để theo dõi các đối tượng hạch toán, cần hạch toánchi tiết khi quyết toán quý, tháng, năm Công ty sử dụng các báo cáo sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Đối chiếu kiểm tra:

-Chứng từ gốc là chứng từ phát sinh ra các nghiệp vụ như hóa đơn bánhàng, hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…

Cuối tháng, sau khi đã kiểm tra đối chiếu số liệu thì chương trình tựđộng kết xuất in ra Sổ cái của từng tài khoản và sổ tổng hơp chữ T Kế toántheo dõi và kế toán trưởng sẽ ký và coi đó là sổ chính thức

1.3.4 Đặc điểm chứng từ kế toán

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty đều phải có chứng từ

Có hai loai chứng từ là chứng từ bắt buộc và chứng từ hưỡng dẫn

Chứng từ bắt buộc: Là loai chứng từ kế toán phản ánh các quan hệ

kinh tế giữa các pháp nhân hoặc có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chấtphổ biến rộng rãi

Chứng từ hưỡng dẫn: Là loại chứng từ kế toán sử dụng trong nội bộ

công ty Đối với loại này nhà nước hưỡng dẫn các chỉ tiêu đặc trưng để cácngành, các thành phần kinh tế vận dụng trong từng trường hợp cụ thể nhưthêm bớt các chỉ tiêu đặc thù , thay đổi thiết kế mẫu biểu phù hợp

1.3.5.Đặc Điẻm sử dụng tài khoản:

Hệ thống tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng một số tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản kếtoán doanh nghiệp (theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03năm2006.)TK:111,112,131,133,141,156,331,333,334,338,511,512,627,632,641,642, 211, 213,811,711,911…

PHẦN II.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THEO CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA

1.KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1 Nôi dung của kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong công ty Tồn tại dưỡi hình thái tiền tệ có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của công ty,tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoat cao – vốn bằng tiền đươc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của công ty, thực hiện mua sắm hoặc chi phí vốn bằng tiền phải

được phản ánh ở TK nhóm 11 gồm:Tiền tại quỹ,Tiền gửi ngân hang, tiền

đang chuyển

1.2.Kế toán tiền măt tai quỹ

1.2.1.Chứng từ ban đầu.( phiếu thu, phiếu chi)

Bô phân :……… (Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ/BTC ngày

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

PHIẾU THU Quyển sổ :……

Ngày … tháng… năm…… Số :……….

Nơ :………

Có :…………

Họ tên người nộp tiền :………

Đia chỉ : ………

Lý do nộp :………

Số tiền : ……… Viết bằng chữ :………

Kèm theo :……… Chứng từ gốc Ngày …… tháng …… Năm ……….

Giám đốc

(ký,họ tên

đống dấu)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Người nôp tiền (ký,họ tên)

Người lâp phiếu (ký,họ tên)

Thủ quỹ (ký,họ tên)

Đơn vị :………… Mẫu số 02– TT

Bô phân :……… (Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ/BTC ngày

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

PHIẾU CHI Quyển sổ :……

Ngày … tháng… năm…… Số :……….

Nơ :………

Có :…………

Họ tên người nhận tiền :………

Đia chỉ : ………

Lý do chi :………

Số tiền : ……… Viết bằng chữ :………

Kèm theo :……… Chứng từ gốc Ngày …… tháng …… Năm ……….

Giám đốc (ký,họ tên đống dấu) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người nôp tiền (ký,họ tên) Người lâp phiếu (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) Đã nhân đủ số tiền (viết bằng chữ ):………

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng ,bạc ,đá quý ):………

+ Số tiền quy đổi :……….

(Liên gửa ra ngoài phải có dấu )

Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Ghi số

Nhật ký thu,

hợp

1.2.3 Khái quát cách ghi chépvà sổ kế toán chi tiền và sổ kế toán tổng hợp

Để ghi chép và vào sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp phần hành

kế toán vốn bằng tiền nói riêng và các phần hành khác nói chung thì côngviệc đầu tiên và quan trọng nhất là kế toán phải biết cách hạch toán, địnhkhoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

Lý do nộp : Rút tiền gửi NH về nhập quỹ

Số tiền : 50.000.000 đồng.Viết bằng chữ :Năm mươi triêu đồng chẵn./

Người nôp tiền (đã ký)

Người lâp phiếu

(đã ký)

Thủ quỹ

(đã ký)

Đơn vị :CT Viễn Đông Mẫu số 02– TT

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

Lý do chi : Trả toán lương tháng 11 cho công nhân viên

Số tiền : 50.000.000 đồng.Viết bằng chữ :Năm mươi triệu đồng chẵn./.Kèm theo :1 hóa đơn Chứng từ gốc

Ngày 05 tháng 12 năm 2009

Giám đốc

(Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người lâp phiếu (đã ký) Thủ quỹ (đã ký)

Đơn vị :CT Viễn Đông Mẫu số 01– TT

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

Ngày 15 tháng 12 năm 2009 Số :06

Nơ :111

Có :511.3331

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Như Nam

Đia chỉ :Công ty TNHH Hương Dung

Lý do nộp : Thanh toán tiền mua thiết bị

Số tiền : 66.000.000 đồng.Viết bằng chữ :Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn./.Kèm theo :1 hóa đơn Chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 12 năm 2009

Giám đốc

(đã ký)

Kế toán trưởng (Đã ký)

Người nôp tiền (đã ký)

Người lâp phiếu (đã ký)

Thủ quỹ (đã ký)

Đơn vị :CT Viễn Đông Mẫu số 01– TT

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

Ngày 20 tháng 12 năm 2009 Số :07

Nơ :111

Có :131

Họ tên người nộp tiền :Mai Ngọc Minh Châu

Đia chỉ : công ty Hương Mai

Lý do nộp :Thanh toán Tiền hang tháng 11

Số tiền : 220.000.000 đồng.Viết bằng chữ :Hai trăm hai mươi triêu đồng chẵn./

Người nôp tiền (Đã ký)

Người lâphiếu (đã ký)

Thủ quỹ ((Đã ký)

Đơn vị :CT Viễn Đông Mẫu số 02– TT

20/03/2006 của bộ trưởng bô chính

Ngày 21 tháng 12 năm 2009 Số :05

Nơ :156,133

Có :111

Họ tên người nhận tiền :Nguyễn Thị Thắng

Đia chỉ : Phòng kinh doanh

Lý do chi :Mua thiết bị sửa chữa tàu biển

Số tiền : 165.000.000 đồng.Viết bằng chữ :một trăm sáu năm triệu đồng /.Kèm theo : 1 Chứng từ gốc

Ngày 21 tháng 12 năm 2009

Giám đốc

(đã ký)

Kế toántrưởng (đã ký)

Người nôp tiền (Đã ký)

Người lâphiếu (đã ký)

Thủ quỹ ((Đã ký)

Tk3331 Tk 133

TK 156

Từ các phiếu thu phiếu chi vào sổ Quỹ tiền mặt, sổ NKC,sổ cái…

Bảng 1-1

Đơn vị: Công ty CP Viễn Đông

Bộ phận: Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ/BTCMẫu số S07- DN

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

SỔ QUỸ TIỀN MĂT

Loai quỹ:111.1 Đơn vị:1000đồng

Diễn giải

Số tiền

Ghi chú ghi sổ chứng

220.000

Bảng 1-2

Đơn vị: Công ty CP Viễn Đông

Bộ phận: Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ/BTCMẫu số 03a- DN

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

tự dòng

Số hiệu tài khoản

2 03 5/12 Trả lương cho cán bộ công nhân viên 04 334 50.000.000

016/

12 05 21/12 Mua nhiên liệu phụ tùng thay thế 11 152 150.000.000

Số hiêu: 111 Đơn vị: 1000 đồng

TKđốiứng

Số tiềnS

Trangsố

1.3.Kể toán tiền gửi ngân hàng

Môt số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 năm 2009

(1) Giấy báo nợ số 02 ngày 02 tháng 12 năm 2009 thanh toán tiền mua xe 80U- 0468 giá đã bao gồm thuế GTGT 5% là :344.931.300 đồng

(2) Nhận được giấy báo nơ số 07 ngày 05/12 rút tiền gửi NH về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng

(3).Giấy báo có số 05 ngày 08/12 khách hàng thanh toán tiền mua thiết bị giá

(6) Giấy báo có số 15 ngày 16/12 tiền sửa chữa tàu biển cho công ty hàng hải Lâm Minh Tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT 10% là

206.800.000 đồng

(7) Ngày 27/12/2009 làm thủ tục chuyển TGNH trả cho công ty

MINEXPORT 110.000.000 đồng nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

Đinh khoản trên sơ đồ chữ T sau đó vào sổ chi tiết sổ kế toán tổng hơp

TK 112 Tk 211

344.931.300 TK511 344.931.300

Tk 333

Tk 111

TK511 Tk333 206.800.000 12.000.000

Bảng 1-4

Đơn vị: Công ty CP Viễn Đông

Bộ phận: Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ/BTCMẫu số S08- DN

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

SỔ QUỸ TGNH

Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Công thương

Số hiệu TK nơi gửi:

11//12 11 KH Hải Anh trả nợ tháng trước 131 48.000

16/12 15 Thu tiền DV sửa chữa của công ty Lam Anh 511 188.000

3331 18.800 27/12 02 27/12

Chuyển TGNH trả nợ công ty MINEXPORT Chưa nhận được giấy báo nợ

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)

tự dòng

Số hiệu tài khoản

2 09 10/12 Nộp thuế VAT vào ngânsách nhà nước 10 333 12.000.000

11/1

2 11 11/12 KH Hải Anh trả nợ thángtrước 12 131 48.000.000

13 112 48.000.000 16/1

2 15 16/12 Thu tiền DV sửa chữa củacông ty Lam Anh 14 511 188.000.000

16 112 206.800.000 27/1

2 02 27/12 công ty MINEXPORTChuyển TGNH trả nợ 17 113 110.000.000

Chưa nhận được giấy báo

848.731.300 848.731.300

Bảng 1-3

SỔ CÁI

Năm: 2009Tên tài khoản: Tiền gửi NH

Số hiêu: 112 Đơn vị: 1000 đồng

TKđối ứng

11/12 11 11/12 KH Hải Anh trả nợ thángtrước 131 48.000

16/12 15 16/12 Thu tiền DV sửa chữa củacông ty Lam Anh 511 188.000

3331 18.800 27/12 02 27/12 Chuyển TGNH trả nợ côngty MINEXPORT chưa

1.4 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển gômg tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp

đã nộp vào NH, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của NH, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị nhận thụ hưởng

1.4.1 Chứng từ ban đầu

Chứng từ sử dụng làm căn cứ tiền đang chuyểngồm:

- Phiếu chi

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

1.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

Chứng từ ban đầu Chuyển tiền,

gửi tiền

chứa nhận được giấy của NH,…

(tăng tiền đang chuyển)

Khi nhân được giấy K/C sang TK liên quan

1.4.3 Khái quát cách ghi chép và sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp

Kế toán tiền đang chuyển xảy ra trong trường hợp cụ thẻ sau :

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào đơn vị nhà nước,…

Trong tháng 12 năm 2009 chỉ phát sinh 1 nghiệp vụ tiền đang chuyển được hạch toán ở ngày 27 tháng 12, sổ nhật ký chung phần tiêng gửi ngânhàng

2.KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUCÔNG CỤ DỤNG CỤ.

2.1 Nội dung kế toán NVL, CCDC

Nguyên vật liệu của doanh nghệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm

hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuấtkinh doanh trong doanh nghiệp

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn

về giá trị và thời gian sử dụngquy định đối với TSCĐ Vì vậy công cụ dụng

cụ được quản lý giống như nguyên,vật liệu Như vạy công cụ dụng cụ là tư liệu lao động nhưng không thỏa mãn những quy định để ghi nhận TSCĐ và được theo dõi riêng sao cho tiện lợi

Ở công ty Cổ phần Kỹ thuật Hàng hải và dầu khí Viễn Đông không trực tiếp sản xuát ra sản phẩm vì vậy nguyên vật liệu mua ngoài thương là phụ tùng thay thế, nhiên liệu, đồ dùng văn phòng phẩm

Công cụ dụng cụ ở công ty thường là trang phục lao động, búa, kìm (đồ nghề của xưởng lắp đặt,của bộ phận lái xe),những loại bao bì bảo dùng

để bảo quản hàng hóa,…

2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

2.2.1 Phân loại

2.2.1.1 phân loại nguyên vật liệu

Có rất nhiều tiêu thức phân loại nguyên, vật liệu ;nhưng thông thường kế toán sử dụng một số tiêu thức sau để phân loại nguyên,vật liệu :

* Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanhnghiệp (căn cứ theo tính năng sử dụng)

- Nguyên vật liệu chính : Chính là loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành lên thực thể của sản phẩm 

- NVL phụ : Là khi tham gia vào quá trình sản xuất nó kết hợp với NVL chính để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoặc làm thay đổi màu sắc củasản phẩm

- Nhiên liệu : Là loại vật liệu khi sử dụng cung cấp nhiệt trong quá trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho việc chế tạo sản phảm diễn ra

- phụ tùng thay thế : Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế , sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải,…

Vật liệu thiết bị dùng trong xây dựng cơ bản : Là những loại vật liệu, thiết bị dùng trong xây dựng cơ bản như gạch, cát đá,xi măng,…Đối với loạithiết bị xât dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp và không cần lắp, công

cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản nhưcác loại thiết bị điện, quạt, máy lạnh,…

- Phế liệu : Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được(bên cạnh các lạo thành phẩm) trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

* Căn cứ vào nguồn nhập (cung cấp ) NVL kế toán có thể phân loại NVL thành các nhóm khác nhau như sau :

- Nguyên, vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài mà có, thông thường mua của các nhà cung cấp

- Vật liệu tự chế biến là vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như là NVL để sản xuất ra sản phẩm

- Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở khác gia công

- NVL nhận vốn góp liên doanhlà NVL do bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh

- NVL được cấp là NVL do đơn vị cấp trên cấp theo quy định

2.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ được chia thành :

- Công cụ được sử dụng thường xuyên trong doanh nghiệp

- Bao bì luân chuyển

- Đồ dùng cho thuê

2.2.2 Đánh giá NVL, CCDC

Nguyên tắc tính giá vật tư là tính theo giá thực tế, có nghĩa là tính theotoàn bộ chi phí được hình thanh lên vật tư cho đến khi nhập kho và đưa vào

Nếu áp dụng theo phương pháp trực tiếp thì giá mua là giá đã bao gồm thuế

- Vật tư do nhà nước cấp

Trị giá thực

tế = Giá vật tư ghi trên biênbản bàn giao + Chi phí liên quan

- Vật tư do cá bên góp vốn liên doanh

Trị giá thực tế = Giá do hội đồng liên doanhđánh giá + liên quanChi phí

- Vật tư được biếu tặng

Giá trị thực tế = Giá trị vật tư được biếu tặng + Chi phí liên quan

- Vật tư tự sản xuất

Trị giá thực

tế = Giá vật tư xuất để chếbiến + Chi phí liên quan

- Đối với vật tư làm phế liệu: giá vật liệu có thể là giá ước tính hoặc giá bán trên thị trường họăc giá kế hoạch

2.2.2.2.Trường hợp xuất kho đánh giá NVL, CCDC xuất kho

Đánh giá NVL,CCDC xuất kho theo 4 phương pháp sau:

- Nhập trước, xuất trước

- Nhập sau xuất trước

- Đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ

- Thực tế đích danh

- Bình quân sau mỗi lần nhập

2.3 Kế toán các NV xuất NVL tai công ty

2.3.1 Chứng từ ban đầu

Chứng từ nhập kho.

- Hóa đơn bán hàng thông thương,hóa đơn GTGT( mẫu số:02GTKT- 3LL)

- Phiếu đặt mua hàng

- Biên bản kiểm nghiêm

- Phiếu nhập kho mẫu số:01-VT

Chứng từ xuất:

- Phiếu đề nghị xuất vật tư hàng hóa

- Phiếu xuất kho ( Mẫu số:02- VT)

- phiếu xuất vật tư theo hạn mức

Chứng từ quản lý

- Thẻ kho (mẫu số:06- VT)

- Phiếu báo vật tư còn tồn lại cuối kỳ

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

-Bảng tổng hợp và bảng kê nhập – nhập – xuất – tồn

2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ: Trình tự luân chuyển chứng từ

Chứng từ (hóa đơn,phiễu XK, NK )

2.3.3 Khái quát cách ghi chép và sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp

Ví dụ: hạch toán nhập vật tư tháng 12 năm 2009

Phiếu nhập kho ngày 28/12/2009 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0073 công ty cua nguyên vật liệu của công ty Hà Thành, chưa thanh toán cho người bán, số tiền là 5.000.00.000 đồng cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTGT - 3 Ll5 GÍA TRỊ GIA TĂNG BH/01 – 4

Liên 2: giao cho khách hàng Số:2368

N:001254 Người bán hàng : Công ty Hà Thành

Địa chỉ : 45 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân

Điện thoại: 043.5700423

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: Phan Thanh Tuyền

Địa chỉ: Công ty CP kỹ thuật Hàng hải và Dầu khí Viễn Đông

Số tiền viết bằng chữ: năm triệu năm trăm nghìn đông./.

Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, đóng dấu, họ tên )

Từ hóa đơn GTGT có biên bản kiểm kê sau:

CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT HÀNG HẢI VÀ DẦU KHÍ VIỄN

ĐÔNG BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Ngày 28 tháng 12 năm 2009

Căn cứ vào hóa đơn số 2368

Biên bản kiểm nghiệm gồm

Ông : Trần Xuân Sơn- Giám đốc công ty

Bà: Phạm Thanh Huyền- Phó giám đốc

Ông: Phạm Văn Kiên- Phó phòng kinh doanh

Bà: Phạm Thị Huyền- Thủ kho vật tư

Đã kiểm nghiệm số vật tư dưỡi đây

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã nhận đủ số lượng cũng như chất lượng của

số vật tư nói trên

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệp trên, lập phiếu nhập kho101 như sau:

Đơn vị: CTCP Viễn Đông

Bộ phận: Mẫu số: 01-VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 28 tháng 12 năm 2009

Số:06

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thái Hà ( p kinh doanh)

Lập biên bản kiẻm nghiệm số 2368 ngày 01 tháng 04 năm 2008

Nhập tại kho: công ty

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ kho

( Ký,họ tên ) (ký,họ tên ) ( Ký,ho tên) ) (ký,họ tên)

Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng bô tài

chính)

N ợ : 642

Có : 152

Họ và tên người nhận hàng: Mai Hông Loan

Đia chỉ: Bộ phận quản lý công ty

Lý do Xuất: Xuất giấy A4 cho các phòng ban trong công ty

Xuất tại kho: Công ty

Đơn vi: đồngSTT Tên nhãn hiệu quycách,phẩm chất

hang hóa

Mãsố

ĐơnvịTính

Yêucầu ThựcXuất

Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng bô tài

chính)

N ợ : 641

Có : 152

Họ và tên người nhận hàng: Lương Thanh Bình

Đia chỉ: Đội sửa chữa

Lý do Xuất: Xuất nhiên liệu chạy thử

Xuất tại kho: Công ty

Đơn vi: đồngSTT Tên nhãn hiệu quycách,phẩm chất

hang hóa

Mãsố

ĐơnvịTính

Yêucầu ThựcXuất

3 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY

3.1 Nôi dung tài sản cố định(TSCĐ)

TSCĐ gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính

Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 212, TK 213, TK214, TK 001 và các TK lien quan khác như TK 241, TK 411

3.1.1.Khái niệm TSCĐ:TSCĐ trong công ty là những tài sản do công ty nắm

giữ để phuc vu cho hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp và phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ

- Có trị giá lớn hơn 10.000.000 đồng

- Có thời gian sử dụng dài ít nhất 1 năm trở lên

- Công ty sẽ chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dung tài sản cố định đó

- Nguyên giá TSCĐ phải được xác định một cách đáng tin cậy

3.1.2 Đặc điểm TSCĐ

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh

- TSCĐ giữ nguyên hình thái vât chất ban đầu trong suốt quá trình sử dụng

- Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì giá tri của TSCĐ bi hao mòndần và chuyển dịch dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh daonh trongkỳ

- TSCĐ chỉ hoàn thành một vòng luân chuyển sau khi đã thu hồi toàn bộ giátrị đầu tư ban đầudưỡi hình thức khấu hao)

3.2.Đánh giá tài sản cố định tại công ty.

Đánh giá TSCĐ là biểu hiên giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định để ghi sổ kế toán

Đánh giá TSCĐ nhằm:

- Phục vụ yêu cầu quản lý và hach toán TSCĐ

- Sử dung đánh giá TSCĐ để phân tích hiêu quả sử dụng TSCĐ trong công

ty Đánh giá TSCĐ thưc chất là việc xá định kết quả ghi sổ của TSCĐ TSCĐ đươc đánh giá lần đầu và có thể được đánh giá trong quá trình sử dụng Do vây TSCĐ được đánh giá theo hai phương thức: Đánh giá theo nguyên giá và đánh giá theo giá tri còn lại

3.2.1.Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá( giá tri ghi sổ ban đầu).

* Nguyên giá TSCĐ hữu hình: Theo chuẩn mực số 03- QĐ số

149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính đoạn 5 trang 51

và thông tư 89 thì:”Nguyên giá của TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí

mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa TSCĐ đó vào trang thái sẵn sang sử dụng”

Ở công ty Cổ phần Công nghiêp Tàu thủy Viễn Đông các trường hợp dưới đây đươc xác đinh nguyên giá tương ứng như sau:

+ TSCĐ hữu hình nua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá ), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí lien quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sang sử dụng như chi phí chuẩn

bị mặy bằng, chi phí vận chuyển hoặc bốc xếp ban đầu, chi phí láp đăt, chay thử (trừ các khoản thu hồi về sản phẩm phế liệu do chạy thử), chi phí

nguyên giá và chi phí liên quan trực tiếp khác

+ Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản theo

phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình đầu tư, xây dựng, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lê phí trước ba (nếu có)

+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình tư xây dựng hoạc tư chế là giá thưc tế của TSCĐ tự xây dựng, tự chế cộng phí lắp đặt, chạy thử

+ Nguyên giá của TSCĐ trong trường hơp trao đổi TSCĐ: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá do các bên góp vốn trao đổi, điều chuyển thỏa thuân với nhau

về đổi Trao đổi không tương đương: NGTSCĐ nhận về bằng GT hợp lý của TSCĐ nhận về hoặc GT hợp lý của TSCĐ mang đi sau khi đã điều chỉnh cáckhoản tiền đã mang đi hoặc nhân thêm.

*Nguyên giá TSCĐ vô hình.Theo chuẩn mực số 04 ban hành theo quyết đinh

số149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và theo thông tư số 89 thì”Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bô các chi phímà doanh nghiệp phải bỏ ra để có đươc TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa TS đó vào sử dụng theo dự tính” Như vây nguyên giá TSCĐ vô hình được xác định tương tự như TSCĐhữu hình trừ trường hợp sau:

+ Trường hợp quyền sử dung đất được mua cùng với nhà cửa trên đất thì quyền sử dụng trên đất là thuộc TSCĐ vô hình do đó phải xá định riêng.Nguyên giá

TSCĐVH = Số tiền bỏ ra để cóquyền sử dụng đất + liên quanChi phí + trước bạLệ phí

*TSCĐ thuê tài chính

NGTSCĐ thuê

tài chính = Giá trị hợp lý khi thuê + Các chi phílien quan

3.2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá tri còn lại.

Giá tri còn lại của TSCĐ là nguyên giá của TSCĐ sau khi đã trừ đi

số khấu hao lũy kế của TSCĐ đó :